Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam (AVA) thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Ngày 02 tháng 05 năm 2012 Sinh viên Vũ Lệ Quyên Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - BCTC : Báo cáo tài - BCĐPS : Bảng cân đối phát sinh - BHYT : Bảo hiểm y tế - BHXH : Bảo hiểm xã hội - KPCĐ : Kinh phí công đoàn - KSNB : Kiểm soát nội - KTV : Kiểm toán viên - NCTT : Nhân công trực tiếp - NVL : Nguyên vật liệu - NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp - PC - Phiếu chi - SXC - Sản xuất chung - TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - TSCĐ : Tài sản cố định - TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình - VLP : Vật liệu phụ - : Sản phẩm dở dang SPDD Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 : Các khảo sát kiểm soát chủ yếu CPSX Phụ lục 2.1 : Cơ cấu cổ chức công ty AVA Phụ lục 2.2 : Các ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán Phụ lục 2.3 : Hợp đồng kiểm toán Giây tờ làm việc 2.1 : Tìm hiểu sơ khách hàng Giây tờ làm việc 2.2 : Kế hoạch kiểm toán tổng thể Giây tờ làm việc 2.3 : Đánh giá hệ thống KSNB Giây tờ làm việc 2.4 : Chương trình kiểm toán CPSX Giây tờ làm việc 2.5 : Thủ tục phân tích 10 Giây tờ làm việc 2.6 : Tổng hợp số liệu chi phí NVLTT 11 Giây tờ làm việc 2.7 : Kiểm tra chi tiết chi phí NVLTT 12 Giây tờ làm việc 2.8 : Kiểm tra chi tiết chi phí NVLTT 13 Giây tờ làm việc 2.9 : Kết luận kiểm toán chi phí NVLTT 14 Giây tờ làm việc 2.10 : Tổng hợp số liệu chi phí NCTT 15 Giây tờ làm việc 2.11 : Tham chiếu sang tổng hợp số liệu TK 334 16 Giây tờ làm việc 2.12 : Tổng hợp số liệu chi phí SXC 17 Giây tờ làm việc 2.13 : Kiểm tra chi tiết chi phí SXC 18 Giây tờ làm việc 2.14 : Kiểm tra chi tiết chi phí SXC 19 Giây tờ làm việc 2.15 : Kết luận kiểm toán Chi phí SXC 20 Giây tờ làm việc 2.16 : Trang kết luận kiểm toán cho CPSX LỜI NÓI ĐẦU Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Trong năm gần kinh tế Việt Nam đạt bước phát triển đáng khích lệ Điều tạo nên phần quan trọng nhờ chế đa dạng hóa thành phần kinh tế, mở cửa hội nhập với giới thu hút vốn đầu tư từ nước Nhu cầu quản lý, nhu cầu đầu tư tăng lên đòi hỏi đảm bảo chắn thông tin tài doanh nghiệp trung thực, hợp lý Do vai trò kiểm toán đặc biệt kiểm toán tài kinh tế mở trở nên vô quan trọng Trong trình kiểm toán khoản mục Chi phí sản xuất giữ vai trò quan trọng Khoản mục liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết kiểm toán Chính vậy, kiểm toán khoản mục Chi phí sản xuất phận quan trọng tách rời kiểm toán BCTC Qua trình thực tập công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam, sau tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực tiễn, em mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam (AVA) thực hiện” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm toán khoản mục CPSX kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPSX kiểm toán BCTC công ty TNHH Tư vấn kế toán kiểm tóa Việt Nam (AVA) thực Chương 3: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPSX kiểm toán BCTC công ty AVA Do giới hạn thời gian hạn chế hiểu biết, chuyên đề thực tập tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ phía thầy cô Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, anh chị phòng Kiểm toán công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam người hỗ trợ, giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Giang Thị Xuyến tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sinh viên thực Vũ Lệ Quyên Chương Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC hoạt động KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 1.1.2.Mục tiêu kiểm toán BCTC Mục tiêu tổng quát kiểm toán BCTC “ Giúp cho KTV công ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không” Ngoài ra, “ mục tiêu kiểm toán BCTC giúp đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị” 1.1.3 Nội dung kiểm toán BCTC Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC phương pháp kiểm toán trực tiếp phương pháp kiểm toán theo chu kỳ Nội dung hai phương pháp khác nhau: -Phương pháp trực tiếp: tiếp cận tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định v.v - Phương pháp tiếp cận kiểm toán chu kỳ: Các nghiệp vụ, tiêu khái quát thành chu kỳ (chu kỳ mua vào toán, chu kỳ bán hàng thu tiền ).Nội dung kiểm toán chu kỳ kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán số dư hay số tiền BCTC tiêu có liên quan Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Do nghiệp vụ ảnh hưởng kết nối số dư chu kỳ, chu kỳ lại có mối liên hệ chặt chẽ với nên phương pháp kiểm toán theo chu kỳ khoa học tiết kiệm chi phí so với phương pháp tiếp cận trực tiếp 1.1.4 Đặc điểm chung quy trình kiểm toán BCTC Sơ đồ 1: Quy trình kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán 1.1.4.1.Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán cần lập nhằm đảm bảo khái quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn đảm bảo kiểm toán hoàn thành thời hạn * Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm ba phận: Kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể chương trình kiểm toán - Kế hoạch chiến lược: vạch mục tiêu, định hướng bản, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận tiến trình kiểm toán -Kế hoạch tổng thể: toàn dự kiến chi tiết, cụ thể nội dung, phương pháp, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán áp dụng cho kiểm toán -Chương trình kiểm toán: dẫn mục tiêu kiểm toán phần hành, nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán cụ thể thời gian ước Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán tính cần thiết cho phần hành Đồng thời chương trình kiểm toán là phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực kiểm toán 1.1.4.2.Thực kiểm toán Thực kiểm toán trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm toán * Thực thử nghiệm kiểm soát: Thử nghiệm kiểm soát việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán tính thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế toán hệ thống KSNB đơn vị khách hàng.Từ thiết kế thử nghiệm mối quan hệ với tính hiệu quả kiểm toán Quy trình thu thập chứng thử nghiệm kiểm soát thực qua bước sau: - Bước 1: Tìm hiểu cấu KSNB khách hàng - Bước 2: Đánh giá ban đầu RRKS lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục - Bước 3: Thực thử nghiệm kiểm soát Các thủ tục thường áp dụng là: kiểm tra tài liệu, quy định đơn vị việc xây dựng trì hoạt động hệ thống KSNB; quan sát trình vận hành; vấn người có trách nhiệm; kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục KSNB thực hiện… * Thực thử nghiệm bản: Thử nghiệm phương pháp thiết kế, sử dụng để thu thập chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Vũ Lệ Quyên Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Thử nghiệm gồm kỹ thuật: phân tích đánh giá tổng quát( hay kỹ thuật phân tích) kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản - Kỹ thuật phân tích: Nội dung bao gồm phân tích xu hướng phân tích tỷ suất + Phân tích xu hướng: phương pháp so sánh lượng tiêu Kỹ thuật phân tích xu hướng thường sử dụng là: so sánh số liệu thực tế kỳ với kỳ trước; so sánh số liệu thực tế với kế hoạch, định mức… + Phân tích tỷ suất: phương pháp dựa vào mối quan hệ, tỷ lệ tương quan tiêu, khoản mục khác để phân tích, đánh giá - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản: Là kỹ thuật kiểm tra chi tiết việc ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ vào sổ kế toán liên quan; kiểm tra việc tính toán, tổng hợp số dư tài khoản Nội dung bao gồm: kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm tra chi tiết số dư + Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: • Khảo sát nghiệp vụ thực tế phát sinh ghi nhận • Xem xét, kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ kế toán, việc chuyển đổi sổ nghiệp vụ có chế độ, phương pháp hay không, có ghi chép đầy đủ hay không, có đảm bảo xác số liệu đắn quan hệ đối ứng tài khoản hay không… + Kiểm tra chi tiết số dư: • Tính có thật ( hữu) • Sự tính toán, đánh giá Vũ Lệ Quyên 10 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán tình hình hoạt động khách hàng phán đoán rủi ro xảy • Phương pháp chọn mẫu - Để giảm khối lượng mẫu mà đảm bảo hiệu lực chứng kiểm toán, KTV nên kế hợp với thủ tục phân tích cách đắn Áp dụng thủ tục phân tích chọn mẫu phi thống kê theo giá trị giúp KTV khoanh vùng gian lận, sai sót thu thập chứng trọng yếu Thông thường, cách thức hạch toán nghiệp vụ diễn có tính lặp lại, sai sót mang tính hệ thống Vì vậy, KTV trước chọn mẫu xem xét lướt sổ cái, chọn tất nghiệp vụ lạ số nghiệp vụ có giá trị lớn số nghiệp cụ tương tự Từ tiến hành kiểm tra Như vậy, đảm bảo tất sai sót KTV nắm mà không tốn nhiều thời gian - Để đạt hiệu chọn mẫu cao với mức chi phí hợp lý, tiến hành chọn mẫu kiểm toán AVA nên kết hợp phương pháp chọn mẫu xác suất phi xác suất KTV dựa kinh nghiệm khả xét đoán nghề nghiệp kết hợp với việc sử dụng phương pháp chọn mẫu xác suất chọn mẫu dựa vào Bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu theo hệ thống chọn mẫu theo chương trình máy tính.Mỗi phương pháp chọn mẫu có ưu điểm nhược điểm riêng, thế, trình kiểm toán, muốn đạt đươc hiệu cao tiến hành chọn mẫu đại diện cho tổng thể KTV nên kết hợp phương pháp chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác xuất KTV nên dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp kết hợp với việc sử dụng phương pháp chọn mẫu dựa vào Bảng số ngẫu nhiên chọn mẫu theo chương trình máy vi tính  Hoàn thiện việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV Giấy tờ làm việc tài liệu quan trọng hồ sơ kiểm toán công ty kiểm toán Đây để đưa ý kiến KTV, chứng công ty kiểm tóan xảy tranh chấp Vũ Lệ Quyên 90 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán tra, kiểm tra Do đó, AVA việc ghi chép, xếp lưu giữ giấy tờ làm việc cần quy định chặt chẽ KTV nên điền đầy đủ thông tin bước công việc để thuận lợi cho trình tổng hợp thông tin đưa kết luận kiểm toán Ngoài ra, kiểm tra chi tiết, KTV thường ghi lại sai sót phát mà không ghi lại công việc thực hiện, cách thức thực hiện,… Điều chấp nhận sai sót nhỏ, không nghiêm trọng Nhưng sai sót trọng yếu cần phải ghi nhận lại đầy đủ bước công việc thực hiện, cách thức thực kết thu thực bước công việc để đảm bảo kiểm toán tiến hành nghiêm túc, đạt chất lượng cao có hợp lý 3.3.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆNQUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX 3.3.1.Về phía nhà nước trường học  Về phía nhà nước - Các KTV kế toán doanh nghiệp gặp khó khăn thực thi luật kế toán thiếu văn hướng dẫn chi tiết Do nên sớm ban hành văn hướng dẫn áp dụng, thi hành Luật Kế toán cách nhanh chóng, thuận lợi, đồng thời phải hỗ trợ doanh nghiệp đổi doanh nghiệp gặp khó khăn thực thi yêu cầu pháp luật - Một yêu cầu quan trọng hệ thống kế toán cần phải nghiên cứu kỹ lưỡng trước ban hành yêu cầu nào, tránh tình trạng ổn định, không quán với tạo khó khăn doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi hạch toán kế toán thời gian ngắn, điều khiến cho KTVcũng công ty kiểm toán phải nắm bắt thay đổi đảm bảo thực chuẩn mực, nguyên tắc kế toán Vũ Lệ Quyên 91 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Hiện Việt Nam, ngành kinh doanh cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán phát triển nhanh chóng với gia nhập nhiều công ty kiểm toán lớn nhỏ Tuy nhiên Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời nên thành lập quan chuyên đánh giá chất lượng công ty thực lĩnh vực có nhiều công ty lớn nhỏ tham gia cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn chất lượng công ty chưa có đứng bảo đảm dẫn đến tình trạng chất lượng kiểm toán công ty nhỏ thấp, không đủ tin tưởng, gây nên tiêu cực ngành ảnh hưởng đến uy tín, danh tiếng công ty khác hoạt động lĩnh vực  Về phía nhà trường - Như biết Việt Nam ngành cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán phát triển mạnh mẽ, nhiên đội ngũ cán kiểm toán ít, kinh nghiệm chuyên môn chưa cao Để hội nhập theo đổi kỹ thuật kiểm toán tiên tiến giới trường học nói chung cần phải có phương pháp đào tạo khoa học, ứng dụng cập nhập thông tin cho sinh viên - Về mặt sinh viên cần phải tìm tòi cập nhập thông tin kiểm toán kế toán để có hiểu biết lĩnh vực kiểm toán Vì thực tế cho thấy sinh viên thiếu hiểu biết kỹ kiểm toán thực tế, máy móc theo sách vở, nhạy bén việc tiếp thu thông tin đặc biệt thay đổi sách thuế nhà nước, vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp 3.3.2.Về phía KTV công ty kiểm toán  Về phía công ty kiểm toán Đối với công ty kiểm toán nói chung AVA nói riêng cần nâng cao trình độ KTV, tổ chức tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới Các công ty kiểm toán nên cập nhập thường xuyên luật, thông tư, nghị Vũ Lệ Quyên 92 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán định phủ liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế…để đảm bảo kiểm toán tuân thủ theo luật định giai đoạn kiểm toán  Về phía công ty AVA AVA xây dựng quy trình đánh giá rủi ro trọng yếu thống chung cho khoản mục nói chung khoản mục CPSX nói riêng Theo đó, dự kiến ban đầu rủi ro kiểm toán xác định cho sở dẫn liệu khoản mục CPSX, phương pháp kiểm toán cho khoản mục thiết lập sau tham chiếu mức rủi ro đánh giá tới mục tiêu kiểm toán tương ứng Tuy nhiên, KTV thực quy trình đánh giá rủi ro, trọng yếu phân bổ mức rủi ro trọng yếu cho khoản mục đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, nhiều kinh nghiệm kiểm toán linh vực kinh doanh khách thể kiểm toán Đồng thời AVA trình xem xét ký kết hợp đồng kiểm toán cần đảm bảo yêu cầu thời gian sử dụng cam kết ban giám đốc tính trung thực thông tin trình bày Báo cáo tài thông tin tài liệu mà doanh nghiập cung cấp cho nhóm kiểm toán Nếu có đủ lực tài chính, chuyên môn nhân AVA mua phần mềm kiểm toán đánh giá rủi ro, trọng yếu để sử dụng cho công tác kiểm toán Ngoài ra, công ty kiểm toán AVA nên tiến hành thúc đẩy ký hợp đồng kiểm toán trước ngày 31/12 để bố trí nhân lực tham gia kiểm kê đơn vị khách hàng vào thời điểm 31/12 3.3.3.Về phía đơn vị khách hàng Các yếu tố từ phía đơn vị khách hàng quan trọng, để tiến hành hoàn thiện quy trình kiểm toán KTVcần nhận hỗ trợ từ phía đơn vị khách hàng, cụ thể: - Tạo điều kiện cho KTV trình kiểm toán đơn vị - Kết hợp với KTV trình kiểm toán Vũ Lệ Quyên 93 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTVhoàn thành công việc - Đơn vị khách hàng nên tổ chức lưa giữ hoá đơn, chứng từ sổ sách cách hợp lý tạo điều kiện cho KTV trình kiểm tra KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường mở cửa hội nhập, kiểm toán trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế- tài tạo lập môi trường lành mạnh, công khai minh bạch đầu tư phát triển kinh tế Kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất kiểm toán khẳng định tầm quan trọng kiểm toán nhiều khoản mục phần hành khác Với việc không ngừng hoàn thiện kiểm toán CPSX nói riêng dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn nói chung Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam (AVA) khẳng định uy tín nghề nghiệp mình, vươn lên công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam Qua thời gian thực tập Công ty AVA, em tìm hiểu thực tế môi trường, cách thức làm việc mà KTV Công ty thực Em thấy phương pháp vận dụng lý luận vào thực tế công việc kiểm toán Công ty Quá trình giúp em hiểu biết sâu sắc thực tế, bổ sung thêm vốn lý luận tiếp thu nhà trường nắm rõ trình kiểm toán CPSX quy trình kiểm toán BCTC Với giúp đỡ PGS.TS Giang Thị Xuyến anh chị KTV Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam (AVA) em hoàn thành chuyên đề Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty, PGS.TS.Giang Thị Xuyến anh chị KTV giúp đỡ hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Vũ Lệ Quyên 94 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Lệ Quyên Vũ Lệ Quyên 95 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Phụ lục 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty AVA HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Tổng giám đốc Nguyễn Minh Hải P G Đ N PGĐ PGĐ PGĐ PGĐ PGĐ PGĐ PGĐ Ngô Đạt Vinh Nguyễn Sơn Thanh Phạm Thị Hường Lưu Quốc Thái Bùi Đức Vinh Nguyễn Bảo Trung Ngô Quang Tiến Phòng NV1 XDCB Phòng NV2 KTBCTC Phòng NV3 KTBCTC Phòng NV4 KTBCTC Phòng NV5 KTBCTC Phòng NV6 KTBCTC Phòng NV7 KTBCTC Phòng NV7 KTBCTC Vũ Lệ Quyên Phòng NV8 KTBCTC Phòng kế toán 96 Phòng hành Chi nhánh văn phòng Nghệ An KT XDCB Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Phụ lục 2.2: Các ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán AVA CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D500 HÀNG TỒN KHO D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D530 Chương trình kiểm toán D540-99 Giấy tờ làm việc khác Phụ lục 2.3: Hợp đồng kiểm toán Vũ Lệ Quyên 97 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc  Số: 39/HĐKT/TC/NV6 Hà nội, ngày 04 tháng 02 năm 2012 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Cung cấp dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài năm 2011 Công ty Cổ phần ABC - Căn Bộ Luật Dân Sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; - Căn Nghị định số 105/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính phủ ban hành kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân; - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; - Căn yêu cầu Công ty Cổ phần ABC khả Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam (AVA) BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Ông : Lương Quang K Chức vụ : Giám đốc Địa : Đội 19-Xã Thanh Hưng- Huyện Điện Biên - Tỉnh Điện Biên Điện thoại : (0230) 3953791 Mã số thuế : 3800100168 BÊN B : CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Vũ Lệ Quyên 98 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Ông : Bùi Đức Vinh Chức vụ : Phó Giám đốc Địa : Số 160 - Phương Liệt - Quận Thanh Xuân - TP.Hà Nội Điện thoại : 043 689 588 - 043 689 566 Mã số thuế : 0102051074 Sau thoả thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ - Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài năm 2011 Công ty Cổ phần ABC - Nội dung kiểm toán: Kiểm tra đầy đủ tiêu, thông tin Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Thuyết minh Báo cáo tài Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Chính phủ ban hành kiểm toán độc lập theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài không chứa đựng sai sót trọng yếu Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Công việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá sách kế toán áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm toán hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, Vũ Lệ Quyên 99 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán khả kiểm toán viên công ty kiểm toán việc phát hết sai sót Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn bên 3/1 Trách nhiệm Bên A - Lưu trữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an toàn, bí mật theo qui định Nhà nước - Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu liên quan khác - Báo cáo tài dùng để kiểm toán phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiệm Bên A - Chịu trách nhiệm tính trung thực thông tin cung cấp cho Bên B - Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B - Cử cán nghiệp vụ tham gia, phối hợp với Bên B để giải thích cung cấp thông tin tài chính, kế toán thông tin khác có liên quan có yêu cầu Bên B - Bố trí địa điểm làm việc tạo điều kiện thuận lợi cho cán Bên B cử đến để thực nội dung ghi Hợp đồng - Thanh toán hạn cho Bên B số phí kiểm toán thoả thuận Điều hợp đồng 3/2 Trách nhiệm Bên B - Bảo đảm tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành Việt Nam Vũ Lệ Quyên 100 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật - Cử kiểm toán viên chuyên gia có lực, kinh nghiệm thực công việc kiểm toán - Giữ bí mật số liệu, thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh Bên A thu trình kiểm toán trừ có uỷ quyền văn Bên A - Chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, khách quan kết kiểm toán ý kiến Báo cáo kiểm toán Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau hoàn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài năm 2011 Công ty Cổ phần ABC - Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội - Báo cáo kiểm toán năm lập gồm 08 tiếng Việt: Bên A giữ 06 bản, Bên B giữ 02 Thư quản lý năm lập thành 04 bản: bên giữ 02 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức toán - Phí dịch vụ kiểm toán :40.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) (Bằng chữ: Bốn mươi triệu đồng chẵn./.) - Phương thức toán: Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng ngày sau hợp đồng ký kết; Số lại toán nốt cho Bên B sau nhận Báo cáo kiểm toán hoá đơn tài Vũ Lệ Quyên 101 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Bên A toán chuyển khoản qua Ngân hàng Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hợp đồng, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm cách giải thích hợp Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Trong trường hợp hai bên không tự giải tranh chấp giải theo qui định hành pháp luật Việt nam Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng - Hợp đồng lập thành tiếng Việt có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu hai bên: bên giữ - Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hai bên trí huỷ bỏ hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) CÔNG TY CỔ PHẦN PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC BÙI ĐỨC VINH LƯƠNG QUANG K ABC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm toán báo cáo tài chính, Th.S Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi – Nhà xuất tài Giáo trình kế toán tài – Nhà xuất tài Vũ Lệ Quyên 102 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Giáo trình kiểm toán Chế độ kế toán tài ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Giấy chứng nhận đăng ký kinhh doanh công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ tài chính, 2002, Nhà xuất tài File kiểm toán công ty Vũ Lệ Quyên 103 Lớp CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán MỤC LỤC Loại hình doanh nghiệp: 41 Điều 1: Nội dung dịch vụ .99 Điều 2: Luật định chuẩn mực 99 Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn bên 100 3/1 Trách nhiệm Bên A 100 Điều 4: Báo cáo kiểm toán 101 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức toán 101 Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành 102 Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng 102 Vũ Lệ Quyên 104 Lớp CQ46/22.02 [...]... dựng các kết luận kiểm toán Hồ sơ kiểm toán được lưa tại công ty và sẽ được dùng trong việc hỗ trợ cho lập kế hoạch kiểm toán những năm tiếp theo 2.1.5.2 .Quy trình kiểm toán CPSX trong Kiểm toán BCTC do AVA thực hiện Khi thực hiện kiểm toán khoản mục CPSX, AVA cũng thực hiện theo quy trình kiểm toán chung, bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch; thực hiện kế hoạch và tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục CPSX... với chi phí SXC Chi phí SXC là khoản chi phí hỗn hợp bao gồm nhiều khoản chi phí cấu thành, do vậy việc kiểm toán chi phí SXC thường phức tạp hơn quá trình kiểm toán các khoản chi phí trên, - Chi phí SXC liên quan đến nhiều tài khoản do vậy việc kiểm toán chi phí SXC thường được tiến hành kết hợp với quá trình kiểm toán các chu kỳ khác, như: kiểm toán chi phí khấu hao, kiểm toán chu kỳ tiền lương và. .. toán, cũng có thể vì một lý do nào đó mà nhân viên kế toán đã hạch toán không đúng quy định 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán CPSX là một phần hành trong kiểm toán BCTC vì vậy thực hiện quy trình kiểm toán CPSX KTV cũng phải tiến hành theo 3 bước cơ bản sau: Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán khoản mục CPSX trong kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục CPSX Thực. .. phát sinh trong kỳ kế toán Ví dụ: để giảm bớt lãi thực tế, doanh nghiệp đã trích trước vào chi phí trong năm một khoản chi mà theo quy định khoản chi này phải trích vào chi phí năm sau Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí trong năm các khoản thực tế đã chi nhưng do nội dung, tính chất hoặc độ lớn của khoản chi nên theo quy định các khoản chi này do nhiều kỳ sản xuất * Chi phí phản ánh trên báo cáo sổ... bao gồm: + Tư vấn về thuế + Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính + Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính + Tư vấn quy t toán tài chính và quy t toán vốn đầu tư + Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh + Tư vấn về thẩm định giá tài sản + Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB + Soạn thảo các phương án đầu tư + Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư + Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp... kiểm toán CPSX và lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh này - Cuối cùng, KTV sẽ đánh giá ảnh hưởng của kiểm toán CPSX đến kết luận của BCTC và phản ánh lên kết luận kiểm toán khoản mục CPSX Vũ Lệ Quy n 23 Lớp CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Chương 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 2.1 TỔNG... 2010”, “Top 100 Doanh nghiệp Thương mại Dịch vụ tiêu biểu năm 2010” 2.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh và khách hàng của Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam ( AVA) 2.1.2.1 Tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh của công ty AVA AVA là công ty được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thẩm định giá Mục tiêu hoạt động của công ty là nhằm cung cấp... Công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung gồm một kế toán trưởng, 1 thủ quỹ,1 kế toán đảm nhận các phần hành kế toán khác Phụ lục 2.1:Cơ cấu tổ chức của công ty AVA 2.1.5 .Quy trình chung kiểm toán BCTC do công ty AVA thực hiện 2.1.5.1.Giới thiệu quy trình chung kiểm toán BCTC do công ty AVA thực hiện Khi tiến hành cuộc kiểm toán, KTV nhằm mục đích đưa ra ý kiến nhận xét độc lập về tính trung thực. .. nghiệp Khoa: Kế toán +Lập kế hoạch kiểm toán + thực hiện kiểm toán +kết thúc kiểm toán và phát hành BCKT Công việc cụ thể của từng giai đoạn như sau: a Lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán. Các công việc trong giai đoạn này cụ thể như sau:  Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: Để có thể thực hiện công việc kiểm toán một... tính chất chung là tư vấn cho đơn vị những vấn đề mà cuộc kiểm toán phát hiện ra và KTVcần lưu ý cho đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và công tác quản lý tài chính + Ngoài BCKT và thư quản lý để chuyển cho khách hàng, AVA còn lưu hồ sơ kiểm toán tại công ty Hồ sơ kiểm toán bao gồm những tài liệu mà KTV đã thu thập được trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán và được làm cơ sở ... luận quy trình kiểm toán khoản mục CPSX kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPSX kiểm toán BCTC công ty TNHH Tư vấn kế toán kiểm tóa Việt Nam (AVA) thực Chương... Kế toán Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM... trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam (AVA) thực hiện cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp