Qua một thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tại công ty cổ phần Mía đường Nông Cống với sự giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi của các phòng ban chức năng và các thành viên trong Công ty, đặc biệt là các chị trong phòng kế toán của Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống em đã thu nhận được nhiều kiến thức rất bổ ích. Báo cáo của em nghiên cứu về tổ chức, quản lý của Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống. Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống. Phần 3: Nhận xét và kiến nghị.
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán MỤC LỤC SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện chuyển sang kinh tế thị trường, với cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh sinh lợi Để thực mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng vận động, phát triển, đổi phương thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu kinh tế cao Do vậy, đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển kinh tế sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội phát triển, kế toán trở nên quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp Không nằm quy luật chung phát triển đó, công ty cổ phần Mía đường Nông Cống đã, tìm hoàn thiện mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh mình, hệ thống cung cấp thông tin kế toán tài cho đạt hiệu cao nhằm cung cấp thông tin thực bổ ích cho việc định điều hành công ty giám đốc Công ty Qua thời gian ngắn tìm hiểu thực tế công ty cổ phần Mía đường Nông Cống với giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi phòng ban chức thành viên Công ty, đặc biệt chị phòng kế toán Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống em thu nhận nhiều kiến thức bổ ích Báo cáo em nghiên cứu tổ chức, quản lý Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống Phần 3: Nhận xét kiến nghị SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Trong trình thực tập, em nhận dẫn giúp đỡ thầy, cô môn kế toán doanh nghiệp, trực tiếp cô giáo Nguyễn Thu Hà với cô cán kế toán Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống Tuy nhiên thời gian thực tập chưa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót.Kính mong bảo giúp đỡ cô giáo cô phòng kế toán Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hà Thị Duyên SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG Quá trình hinh thành phát triển Công ty mía đường Nông Cống doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập, trực thuộc Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Thanh Hóa Tiền thân phân xưởng sản xuất đường Nhà máy đường Nông Cống( Nông Cống- Thanh Hóa) thành lập năm 1970 Đến năm 2001 đổi tên thành Công ty mía đường Nông Cống, hoạt động theo Quyết định thành lập doanh nghiệp số 2466/QĐ-UB ngày 28/12/1992 UBND tỉnh Thanh Hóa; Giấy phép kinh doanh số 106713 ngày 26/12/1993 trọng tài kinh tế tỉnh Thanh Hóa cấp Hiện trụ sở Công ty đặt tại: xã Thăng Long, huyện Nông Cống, tỉnh Thanh Hóa Ngành nghề kinh doanh chế biến đường, cồn, bia phân vi sinh từ nguyên liệu mía phụ phẩm sản xuất đường Công ty mía đường Nông Cống nằm vùng trung du phía tây tỉnh Thanh Hóa, có vùng nguyên liệu trải dài huyện Nông Cống với diện tích đất đai rộng lớn, loại đất Bazan phù hợp cho phát triển công nghiệp ngắn ngày mía Lợi tạo điều kiện cho Công ty phát triển vùng nguyên liệu mía cho sản xuất đường Thực mục tiêu không ngừng đổi phát triển sản xuất, năm qua Công ty mở rộng vùng nguyên liệu, đầu tư vốn cho bà nông dân huyện phát triển diện tích trồng mía cung cấp loại giống có suất cao, chất lượng đường tốt cho nông dân Cùng với việc phát triển vùng nguyên liệu Công ty bước đầu tư nâng công suất giây chuyền sản xuất đường: Ban đầu công suất 15 mía/ngày (sản xuất chủ yếu đường phên) lên 30 mía/ngày năm 1980 Đến SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán năm 1990 xây dựng nhà máy công suất 100 mía ngày, năm 1995 Công ty tiếp tục đầu tư nâng công suất lên 200 mía/ngày Năm 1999 Công ty thực dự án đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất theo công nghệ đại công suất 1,250 mía/ngày, thiết bị đồng Tây Ban Nha cung cấp theo công nghệ sản xuất đường Cu Ba (một nước có truyền thống phát triển mía đường) Tổng số vốn đầu tư 230 tỷ đồng Đây công trình trọng điểm Tỉnh, nằm chương trình triệu đường/năm Chính Phủ sử dụng vốn ODA hỗn hợp vương quốc Tây Ban Nha Tháng 3/2001 dây chuyền lắp đặt xong vào sản xuất ổn định, mang lại hiệu cao mặt kinh tế mặt xã hội Ngoài Công ty mở rộng sản xuất số mặt hàng : Cồn, bia hơi, phân vi sinh SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Cơ cấu máy quản lý đơn vị 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty CP Mía Đường Nông Cống GIÁM ĐỐC CÔNG TY Phó giám đốc sản xuất P KCS hoá nghiệm phân tích Phòng KHCN môi trường Nhà máy sản xuất đường 2.2 Phó giám đốc nguyên liệu Phòng Kế hoạch kinh doanh Phòng Kế toán tài vụ Xưởng sản xuất cồn, bia Phòng Tổ chức hành Phòng Nông vụ Nhà máy sản xuất phân vi sinh Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận • Ban giám đốc: Ban giám đốc hoạt động theo phương châm “Tập thể lãnh đạo, cá nhân phụ trách” Song để phân định trách nhiệm phát huy hết khả cá nhân, SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán tạo điều kiện cho cán thuận tiện giải công việc, Ban giám đốc quy định chức nhiệm vụ sau: + Giám đốc Công ty: Trong Công ty đứng đầu Giám đốc Công ty, người chịu trách nhiệm trước Nhà nước kế hoạch sản xuất kinh doanh, tài sản, tiền vốn, lao động toàn Công ty Làm việc theo chế độ thủ trưởng, có trách nhiệm điều hành hoạt động Công ty Giám đốc trực tiếp giải hoạt động kinh doanh, hoạt động tài Công ty Có trách nhiệm tạo việc làm, đảm bảo thu nhập chế độ khác theo luật định cho người lao động mà ký hợp đồng Tổ chức tra, xử lý vi phạm nội quy, quy chế, điều lệ Công ty Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Công ty thực nộp ngân sách Nhà nước theo quy định + Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc Công ty Phải hoàn thành chuyên môn Giám đốc Công ty phân công Phó giám đốc thực công việc theo chức năng, nhiệm vụ phân công Tuyệt đối không giải công việc hay trái với chức năng, nhiệm vụ mà Giám đốc Công ty phân công • Phòng KCS – Hoá nghiệm phân tích Dưới điều hành quản lý Giám đốc Công ty, tuân thủ triệt để mẫu phân tích chất lượng sản phẩm Quản lý chất lượng sản phẩm sản xuất Công ty • Phòng Khoa học – Công nghệ – Môi trường Phòng làm việc đạo trực tiếp Giám đốc Công ty trực thuộc Phó giám đốc sản xuất số công việc Giám đốc Công ty phân công Chịu trách nhiệm tư vấn cho Giám đốc Công ty công tác Khoa học kỹ thuật, công nghệ, môi trường Đồng thời đạo kiểm tra công tác SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán khoa học, kỹ thuật, công tác môi trường Các tài liệu kỹ thuật quy trình công nghệ sản xuất tài liệu liên quan khác phải tuyệt đối bí mật • Phòng Kế hoạch - Kinh doanh Mục đích kinh doanh phải có lãi sở tuân thủ pháp luật Vì phòng Kế hoạch - kinh doanh phải hiểu sâu thị trường điều kiện kinh doanh Công ty, có nhiệm vụ tìm hiểu điều tra thị trường tỉnh mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, nâng cao thị phần thị trường Trên sở lập kế hoạch, chiến lược sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm • Phòng Kế toán - Tài vụ: Làm việc điều hành trực tiếp Giám đốc Công ty, trực tiếp tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý tài Công ty Chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán sản xuất kinh doanh Công ty theo quy định Pháp luật; Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo tài chính, báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; Cùng với phòng Kế hoạch - kinh doanh - vật tư giúp Giám đốc Công ty giao kế hoạch, xét duyệt kế hoạch đơn vị sản xuất; Xây dựng nguồn tài phục vụ sản xuất kinh doanh hàng năm Công ty • Phòng Tổ chức - Hành Tham mưu cho Giám đốc Công ty tổ chức máy sản xuất kinh doanh, bố trí nhân phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty Quản lý hồ sơ lý lịch cán công nhân viên toàn Công ty Tham mưu cho Giám đốc việc giải chế độ tuyển dụng, việc, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật … Xây dựng kế hoạch chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tay nghề cho cán công nhân viên Quản lý lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội giải chế độ cho người lao động Theo dõi công tác an ninh trật tự, lập kế hoạch phòng cháy, chữa cháy Quản lý công SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán văn, giấy tờ, sổ sách hành dấu Lưu trữ công văn tài liệu Quản lý trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại toàn Công ty • Phòng Nông vụ: Làm việc đạo trực tiếp Giám đốc Công ty trực thuộc Phó giám đốc nguyên liệu Chịu trách nhiệm quy hoạch phát triển vùng nguyên liệu bao gồm: Diện tích trồng chăm sóc, diện tích chưa trồng Khảo sát kỹ chất đất để có kế hoạch cấu giống phù hợp suất cao, tăng cường đầu tư thâm canh Lên kế hoạch thu đốn hợp lý đáp ứng có mía đặn đủ cho công suất hoạt động nhà máy; Lập kế hoạch vận tải đảm bảo vận chuyển mía theo tiến độ thu đốn mía, không để mía khô ruộng; Phân vùng nguyên liệu để thành lập tổ quản lý vùng phù hợp Thống kế theo dõi chịu trách nhiệm khoản đầu tư cho người trồng mía; Tổ chức tiêu thụ phân vi sinh • Các Nhà máy Xưởng sản xuất + Nhà máy sản xuất đường: Hoạt động đạo Giám đốc Công ty Bộ máy quản lý Nhà máy gồm : 01 Giám đốc nhà máy, 03 phó giám đốc kiêm trưởng ca sản xuất, ca 11 tổ sản xuất Nhà máy chịu trách nhiệm toàn quản lý sử dụng dây chuyền thiết bị công nghệ với công suất 1,250 mía/ngày, quản lý người Tổ chức thực sản xuất theo kế hoạch Công ty Phải tuyệt đối tuân thủ công tác an toàn lao động an toàn thiết bị + Nhà máy sản xuất phân vi sinh Xưởng sản xuất cồn Hoạt động đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Chịu trách nhiệm quản lý sử dụng tài sản, người giao Hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất Công ty giao tuyệt đối đảm bảo an toàn cho người lao động thiết bị SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Cơ cấu, đặc điểm tổ chức kinh doanh đơn vị Dây chuyền sản xuất đường có công nghệ tiên tiến Tây Ban Nha chuyển giao, dây chuyền có tự động hoá cao đạt tiêu chuẩn quốc tế Toàn quy trình sản xuất đường thông qua giai đoạn thực nối quy trình nước chảy Thành phẩm giai đoạn trước nguyên liệu cho giai đoạn sau QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT ĐƯỜNG TỪ MÍA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG Mía Cân Bãi mía Máng Máy băm Nước nóng thẩm thấu Máy ép Máy ép Máy ép Lọc cám Máy ép Kho bã Lò Nước mía hỗn hợ SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỞ NN & PTNT THANH HÓA CTY CP MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG SỔ CÁI Tài khoản: 6211 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất đường Từ ngày 01/1/2015 đến ngày 31/1/2015 (Trích) Chứng từ ghi Diễn giải sổ Ngày 31/12 đ/ư Số PK.012 Kết chuyển chi 1541 31/12 PK.012 phí SX CP giao thông 338 31/12 CT7.012 31/12 CT7.012 Tổng cộng Số tiền TK Nợ phải trả Phiếu xuất kho 152 Phiếu xuất kho 153 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Có 15,361,002,463 34,805,000 14,793,599,788 532,597,675 15,361,002,463 15,361,002,463 0 Lập, ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ 3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Đặc điểm sản xuất Công ty chế biến đường từ mía, chi phí nhân công chiếm tỷ trọng nhỏ giá thành sản phẩm (thường chiếm khoảng 5% giá thành sản phẩm) Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) khoản phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm, bao gồm tiền lương, khoản phụ cấp có tính chất lương, khoản trích BHYT 1,5%, BHXH 8%, KPCĐ 0%, BHTN 1% cho công nhân trực tiếp sản xuất SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 83 Khoa Kế Toán Kiểm Toán • Phương pháp tính tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Công ty thực trả lương cho công nhân trực lương sản phẩm Tiền lương sản phẩm phải trả tính số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành đạt tiêu chuẩn nhập kho Cuối tháng kế hoạch vào số lượng sản phẩm nhập kho thống kê nhà máy gửi đến, đối chiếu số liệu kế toán (Phiếu nhập kho thành phẩm) vào đơn giá lương sản phẩm theo kế hoạch Công ty duyệt trước vào vụ sản xuất để tính lương Kế toán tổng quỹ lương phòng Kế hoạch tính toán Giám đốc duyệt, lập bảng toán lương cho phận sản xuất Căn vào bảng toán lương, kế toán lương tính trích khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN … theo quy định, đồng thời lập bảng phân bổ tiền lương ghi vào chứng từ ghi sổ chi tiết cho đối tượng Việc toán lương cho người lao động, vào công, lương bản, chất lượng lao động (xếp loại A, B, C) để tính lương cho công nhân Tiền lương công nhân trực tiếp Công ty chiếm tỷ trọng nhỏ giá thành sản phẩm, chi trả lương phù hợp kích thích người lao động tăng cường trách nhiệm sản xuất để đảm bảo đạt suất, chất lượng, làm việc có hiệu ngược lại • Tài khoản sử dụng Toàn tiền lương, tiền công Công ty hạch toán vào TK 334 “Phải trả công nhân viên” Thông qua tài khoản để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên Công ty tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản phụ cấp cho người lao động + Kết cấu TK 334 “Phải trả công nhân viên” SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 84 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Bên nợ: Phản ánh khoản tiền lương, tiền công, tiền ăn ca, tiền thưởng, BHXH khoản khác chi, ứng trước cho công nhân viên Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công công nhân viên Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền ăn ca, tiền thưởng, BHXH khoản khác phải trả, cho công nhân viên TK 334 thường có số dư bên Có, có số dư bên Nợ số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công khoản khác cho công nhân viên Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ kinh phí Đảng theo quy định Công ty theo dõi tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” + Kết cấu TK 338 Bên nợ: KPCĐ chi đơn vị; Số BHXH, BHYT, KPCĐ, KPĐ nộp cho quan quản lý BHXH, BHYT, KPCĐ KPĐ Bên có: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ KPĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Tính BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào lương công nhân viên Số dư bên có: BHXH, BHYT, KPCĐ, KPĐ trích chưa nộp cho quan quản lý số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết Tuy nhiên TK 338 có số dư bên nợ, phản ánh số trả, nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp số BHXH KPCĐ vượt chi chưa cấp bù Toàn chi phí NCTT hạch toán toán vào TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí tương tự TK 621 + Kết cấu TK 622 Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia trình sản xuất sản phẩm khoản trích tiền lương theo quy định phát sinh kỳ SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 85 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành TK 622 số dư SỞ NN&PTNT THANH HÓA CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT5.012 Ngày tháng 1năm 2015 Tên ctgs: Tiền lương CBCNV Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Chi phí NCTT SX đường 6221 334 529,273,500 Chi phí NCTT SX đường 6221 338 94,537,500 … … … … Cộng: 1,468,663,400 Kế toán trưởng Ghi Người lập SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 86 Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỞ NN & PTNT THANH HÓA CTY CP MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG SỔ CÁI Tài khoản: 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất đường Từ ngày 01/1/2015 đến ngày 31/1/2015 (Trích) Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/1 PK.012 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Tổng cộng đ/ư Nợ PK.012 PK.012 PK.012 PK.012 PK.012 Số tiền TK Diễn giải Có 623,811,000 Kết chuyển chi phí 1541 SX Tiền lương công 3341 529,273,500 3382 3383 3384 3385 9,395,800 70,468,500 9,395,800 5,277,400 623,811,000 623,811,000 0 nhân sản xuất đường Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHYT Trích kinh phí Đảng Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Lập, ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng Người ghi sổ 3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung Công ty, toàn chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất, phạm vi nhà máy sản xuất đường, nhà máy sản xuất phân vi sinh phân xưởng cồn, bia Bao gồm nội dung sau: SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 87 Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Chi phí kiểm tu bảo dưỡng vụ sản xuất, chi phí sửa chữa lớn định kỳ, phụ tùng thay có giá trị lớn - Toàn tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ kinh phí Đảng mà Công ty trả cho nhân viên quản lý nhà máy, phân xưởng - Chi phí trang bị công cụ, dụng cụ, đồ dùng cho quản lý nhân viên phân xưởng - Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dựa Quyết định số 166/QĐ-BTC dùng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mức khấu hao tính cho loại TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm khoản chi phí tiền điện, điện thoại, chi phí kiểm định thiết bị có yêu cầu đảm bảo an toàn, xác cao … - Chi phí tiền khác • Tài khoản sử dụng Toàn chi phí sản xuất chung, Công ty hạch toán vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mở chi tiết cho Nhà máy, phân xưởng giống TK 621 TK622 + Kết cấu TK 627 Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh Bên có: Các khoản làm giảm chi phí sản xuất chung Phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản tính giá thành TK 627 số dư cuối kỳ a Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ Để đảm bảo thu hồi vốn đầu tư cho TSCĐ, tài sản Công ty phải trích khấu hao Việc trích khấu hao đầy đủ xác yếu tố góp phần tính giá thành sản phẩm xác TSCĐ Công ty gồm dây chuyền sản SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 88 Khoa Kế Toán Kiểm Toán xuất (dây chuyền sản xuất đường, phân vi sinh, cồn, bia hơi), nhà xưởng, vật kiếm trúc thiết bị quản lý Việc tính khấu hao TSCĐ Công ty theo Quyết định số 166/QĐ-BTC áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mức khấu hao tính cho loại TSCĐ Cuối kỳ kế toán lập bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ làm để lập chứng từ ghi sổ SỞ NN&PTNT THANH HÓA CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT9.012 Ngày 31 tháng năm 2015 Trích yếu Trích khấu hao TSCĐ dùng cho SX đường quý IV/2014 Cộng: Kế toán trưởng Tên ctgs: Trích khấu hao Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 6271 2141 1,942,638,000 6271 2142 3,130,000 1,945,768,000 Ghi Người lập SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 89 Khoa Kế Toán Kiểm Toán b Hạch toán chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền Chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền Công ty gồm: Tiền điện, điện thoại, dịch vụ chi phí tiền khác Các chi phí hạch toán trực tiếp cho đối tượng sử dụng, có tách bạch rõ ràng Nhà máy, phân xưởng sản xuất Công ty Cuối tháng, kế toán vào giấy báo, hoá đơn cung cấp dịch vụ chứng từ liên quan lập bảng kê tập hợp chi phí ghi vào chứng từ ghi sổ số chứng từ ghi sổ số SỞ NN&PTNT THANH HÓA CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: PC2.012 Ngày 31 tháng năm 2015 Trích yếu Chi trả tiền mặt … Cộng: Tên ctgs: Phiếu chi tiền mặt Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 6271 111 54,884,737 … … … 154,172,554,49 Ghi Kế toán trưởng Người lập SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 90 Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỞ NN&PTNT THANH HÓA CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT6.012 Ngày 31 tháng năm 2015 Tên ctgs: Hoá đơn mua dịch vụ Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Chi phí sản xuất dịch vụ mua 6271 3311 31,302,891 phải trả … Cộng: Kế toán trưởng … … Ghi … 14,064,027,150 Người lập SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 91 Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỞ NN & PTNT THANH HÓA CTY CP MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG SỔ CÁI Tài khoản: 6271 – Chi phí nhân viên nhà máy Đường Từ ngày 01/1/2015 đến ngày 31/1/2015 (Trích) Chứng từ ghi Số tiền TK Diễn giải sổ đ/ư Ngày Số Nợ Có 31/1 PK.012 Kết chuyển CPSXC 1541 2,714,697,016 31/1 CT7.012 Vật tư sửa chữa lớn 152 26,576,235 31/1 CT7.012 Phụ tùng thay 153 63,752,630 31/1 CT7.012 CP kiểm tu bảo 1422 217,683,950 dưỡng 31/1 CT7.012 Xuất vật tư cho SX 152 140,698,687 31/1 CT7.012 Xuất CCDC cho SX 153 115,486,186 31/1 CT9.012 Khấu hao TSCĐ HH 2141 1,942,638,000 31/1 CT9.012 KH TSCĐ thuê TC 2142 3,130,000 31/1 CT5.012 CPNV Q.lý SX 3341 105,979,200 đường 31/1 CT5.012 CPNV Q.lý SX 3382 1,225,900 đường 31/1 CT5.012 CPNV Q.lý SX 3383 9,194,600 đường 31/1 CT5.012 CPNV Q.lý SX 3384 1,225,900 đường 31/1 CT5.012 CPNV Q.lý SX 3385 918,100 đường 31/1 CT6.012 Tiền điện, điện thoại 3311 31,302,891 31/1 CT2.012 Chi phí tiền 111 54,884,737 Tổng phát sinh 2,714,697,016 2,714,697,016 Tổng cộng Số dư cuối kỳ 0 Lập, ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng Người ghi sổ SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 92 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Căn chứng từ ghi sổ, sau kiểm tra tính xác số liệu, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào Sổ TK 627 “Chi phí sản xuất chung 4.Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trên sở chi phí NVLTT, chí phí NCTT chi phí SXC kết chuyển, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ Cuối kỳ, sau hoàn thành công việc ghi sổ kế toán kiểm tra, đối chiếu xác số lượng sản phẩm, hàng hoá hoàn thành nhập kho Kế toán tính giá thành sản phẩm vào chi phí sản xuất phát sinh kỳ loại sản phẩm, đồng thời xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tập hợp được, tiến hành công tác tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tính giá thành trực tiếp cho loại sản phẩm Đơn vị tính giá thành sản phẩm đường, phân vi sinh kg (hoặc tấn), đơn vị tính giá thành cho sản phẩm cồn, bia lít Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoàn thành sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí mở chi tiết cho loại sản phẩm tương ứng với nhà máy phân xưởng sản xuất: TK 1541 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Đường TK 1542 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Cồn TK 1545 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang phân vi sinh TK 1547 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang máy ủi SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nợ TK 1541: 93 Khoa Kế Toán Kiểm Toán 18,699,510,479 Có TK 6211: 15,361,002,463 Có TK 6221: 623,811,000 Có TK 6271: 2,714,697,016 Đồng thời kế toán với kế hoạch, kỹ thuật phân xưởng tiến hành xác định số lượng mật rỉ thu hồi sản xuất đường nhập kho thực tế theo giá kế hoạch để tính giảm chi phí sản xuất kỳ Theo số liệu tháng 12/2013, sản lượng mật rỉ nhập kho 845,516 kg với giá nhập kho 1,000đ/kg Kế toán ghi giảm chi phí sản xuất kỳ: Nợ TK 152: 845,516 x 1,000 = 845,516,000 Có TK 1541: 845,516,000 Vậy tổng chi phí sản xuất đường phát sinh kỳ là: 20,727,830,179 – 845,516,000 = 17,853,994,479 đồng Trong tháng 12/2014 sản lượng đường Công ty sản xuất 2,727.52 đạt tiêu chuẩn nhập kho thành phẩm Trên sở chi phí sản xuất đầu kỳ, chi phí sản xuất phát sinh kỳ tập hợp, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ xác định, sản lượng đường sản xuất nhập kho thành phẩm phế phụ phẩm thu hồi (mật rỉ), kế toán tiến hành lập bảng tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 94 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Biểu 15 : Bảng tính giá thành sản phẩm tháng 1/2015 Sản phẩm Chi phí sản Sản phẩm dở dang xuất dở dang đầu kỳ Chi phí kỳ cuối kỳ 15,361,002,463 NVLTT Chi phí 623,811,000 NCTT Chi phí 2,714,697,016 SXC Mật rỉ thu 845,516,000 Khoản mục chi phí Tổng giá thành Giá thành đơn vị hồi Cộng 771,694,72 17,853,994,47 446,768,40 18,178,920,80 6,665.0 (1+2+3-4) 0 SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 95 Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Nhìn chung công tác kế toán công ty tổ chức gọn gàng, kế toán nhân viên có trình độ , lực kinh nghiệm làm việc nhanh nhạy, linh hoạt áp dụng thay đổi tài giúp cho công việc ngày có hiệu pháp luật Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung để đơn giả hoá công việc kế toán tạo điều kiệncho thông tin kế toánđược cung cấp cách xác đầy đủ, dễ dàng cho việc quản lý điều hành công ty Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ kết hợp với việc sử dụng máy vi tính với phần mềm dành riêng cho kế toán, giúp cho kế toán thực công việc nhanh chóng, hiệu tiết kiệm thời gian công sức vừa phản ánh rõ ràng xác khoản mục, nội dung chu trình sản xuất Việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công việc, biến máy vi tính thành cánh tay đắc lực công tác quản lý nói chung kế toán nói riêng Điều giúp cho máy kế toán đáp ứng kịp thời việc cung cấp xử lý thông tin.Việc lập bảng tổng hợp, tính giá thành, xác định kết kinh doanh, báo cáo tài chính, nhờ mà dễ dàng, nhanh chóng xác giảm thiểu rủi ro sai xót công việc nối mạng internet giúp cho nhân viên công ty trao đổi thông tin nội bên công ty nhanh chóng thuận tịên có điều kiện cập nhập thông tin kinh tế nâng cao trình độ nhân viên, từ công việc hiệu Công việc kế toán phân chia cụ thể cho kê toán viên Công ty bố trí nhân viên thống kê theo dõi đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế pát sinh như: Lao động tiền lương, vật tư, số lượng sản phẩm nhập kho dở dang cuối tháng,… sau tổng hợp lập báo cáo gửi phòng tài SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 96 Khoa Kế Toán Kiểm Toán chính, kế toán, tạo điều kiện dễ dàng cho việc kiểm soát số liệu tình hình hoạt động công ty tháng Về sổ sách chứng từ sử dụng công ty theo mẫu biểu quy định nhà nước Bên cạnh đó, Công ty cần phát huy tốt tiềm sẵn có, tổ chức máy quản lý công ty nói chung phòng kế toán nói riêng cách hợp lí để mang lại hiệu tốt có thể, giúp công ty ngày đứng vững thị trường nước nước SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 [...]... kiệm chi phí kết hợp với đầu tư cho cơ sở sản xuất kinh doanh tăng SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 16 Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾUCỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG 1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống 1.1 Các chính sách kế toán chung - Công ty áp dụng... thống báo cáo kế toán Tuân thủ các quy định của chế độ kế toán hiện hành, hàng quý, hàng năm Công ty đều lập các báo cáo tài chính gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 01-DN) (Mẫu số B 02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09-DN) Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý tài chính của đơn vị, Công ty đã thực. .. vị, Công ty đã thực hiện một số loại báo cáo kế toán nội bộ theo yêu cầu quản lý của từng thời điểm 1.6 Tổ chức bộ máy kế toán SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 20 Khoa Kế Toán Kiểm Toán 1.6.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần mía đường Nông Cống là một Công ty có quy mô tương đối lớn, có cơ cấu tổ chức gồm một nhà máy sản xuất chính... kế toán tài chính của Công ty Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 05: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG (Kiêm trưởng phòng) KẾ TOÁN TỔNG HỢP (Kiêm phó phòng) KẾ TOÁN THU CHI CÔNG NỢ, THÀNH PHẨM Ghi chú: KẾ TOÁN VẬT TƯ, LƯƠNG, CHI PHÍ SẢN XUẤT KẾ TOÁN ĐẦU TƯ VÙNG NGUYÊN LIỆU THỦ QUỸ Quan hệ lãnh đạo Quan hệ tác nghiệp SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH... kỹ thuật cao, dễ phân SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 18 Khoa Kế Toán Kiểm Toán công công tác kế toán, dễ tổng hợp số liệu phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty, kết cấu các loại sổ đơn giản, gọn nhẹ Công ty chủ yếu sử dụng phần mềm kế toán Misa Chứng từ gốc Sổ quỹ Các bảng kê, Sổ, thẻ kế bảng tổng hợp toán chi tiết chứng từ Sổ đăng ký Chứng... cập nhật sổ quỹ, đối chiếu với kế toán thu chi để nắm chắc số dư báo cáo cho phòng kịp thời để có kế hoạch về tiền mặt Bảo quản tiền cẩn thận không được nhận, phát các loại tiền kém chất lượng, bảo quản chứng từ gốc đóng theo thứ tự từng tập cuối tháng bàn giao lại cho kế toán theo dõi 2 .Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống A KẾ TOÁN NVL 1 Khái niệm, đặc điểm,... thì doanh nghiệp được chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán nhưng phải đáp ứng được yêu cầu của luật kế toán và đảm bảo minh bạch, rõ ràng Và trên thực tế thì công ty cổ phần mía đường Nông Cống vẫn sử dụng biểu mẫu cũ, không thay đổi 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Để hệ thống hoá thông tin kế toán, Công ty đã tuân thủ quy định của Bộ Tài chính ban hành áp dụng thống nhất... Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 21 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Bộ máy kế toán của Công ty gồm 07 người, tất cả đều có trình độ từ trung cấp trở lên, dưới sự chỉ đạo trực tiếp là kế toán trưởng (kiêm trường phòng) có trình độ đại học 1.6.2 Các phần hành kế toán • Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng) Làm việc tuân thủ điều lệ kế toán trưởng Tham mưu cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lý tài chính Công ty, tổ... A B C Ly tâm Mật A Ly tâm Mật B Ly tâm Đường Đường Đường A B C Hồi dung B, C Sấy Đóng đường Thành Rỉ bao SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế Toán Kiểm Toán 4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Mía đường Nông Cống Biểu 1: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đơn vị tính: 1000đ Chỉ... ghi sổ phục vụ cho công tác tổng hợp Giúp việc cho kế toán trưởng và điều hành khi kế toán trưởng đi công tác • Kế toán thu chi, công nợ và thành phẩm: SV: Hà Thị Duyên Báo Cáo Thực Tập Lớp: LTCĐĐH – KT1 – K9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 22 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Là kế toán chi tiết được phân công theo dõi các khoản tiền mặt TK 111, tiền gửi ngân hàng TK 112, tài khoản 131- thanh toán với người mua,