Báo cáo thực tập kế toán: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh.

MỤC LỤC MỤC LỤC Trang BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 2 LỜI MỞ ĐẦU 3 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH 5 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh 5 1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh. 6 1.2.1. Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty. 6 1.2.2. Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận 6. 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty. 9 1.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 9 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH. 11 2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty 11 2.1.1. Các chính sách kế toán chung 11 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 12 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 12 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 14 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17 2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán 19 2.2. Thực trạng kế toán và các phần hành chủ yếu của Công ty 20 2.2.1. Kế toán nguyên vật liệu 20 Danh mục nguyên vật liệu 20 2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu 22 2.2.1.2. Đánh giá Nguyên vật liệu 23 2.2.1.3. Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu 29 2.2.1.4. Kế toán tổng hợp NVL 31 2.2.1.5. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu 42 2.2.1.6. Kế toán chi tiết, tổng hợp vật liệu của Công ty 44 2.2.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 60 2.2.2.1. Các hình thức trả lương và cách tính lương của Công ty 60 2.2.2.2. Chế độ, quy định của Công ty về trích và chi trả các khoản trích theo lương 65 2.2.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 72 2.2.2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty 73 2.2.3. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 85 2.2.3.1. Các phương pháp tiêu thụ 85 2.2.3.2. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 86 2.2.3.3. Kế toán tiêu thụ 86 2.2.3.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN, xác định kết quả kinh doanh 94 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1. Nhận xét về tổ chức quản lý 103 3.2. Nhận xét về tổ chức công tác kế toán. 103 3.3. Kiến nghị 104 KẾT LUẬN 106

KKTX Kê khai thường xuyên

BHTN Bảo hiểm thất nghiệpKPCĐ Kinh phí công đoàn

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Mẫu số 01 Giấy đề nghị nhập vật tư

Mẫu số 02 Hóa đơn GTGT

Mẫu số 03 Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Mẫu số 04 Phiếu nhập kho

Mẫu số 05 Phiếu lĩnh vật tư

Mẫu số 06 Phiếu xuất kho

Mẫu số 16 Phiếu chi

Mẫu số 17 Bảng thanh toán tiền lương

Mẫu số 18 Bảng tổng hợp tiền lương công ty

Mẫu số 19 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Mẫu số 20 Sổ Nhật ký chung

Mẫu số 21 Sổ cái

Mẫu số 22 Phiếu giao hàng

Mẫu số 23 Hóa đơn GTGT

Mẫu số 24 Phiếu thu

Mẫu số 25 Sổ Nhật ký chung

Mẫu số 26 Sổ cái

Mẫu số 27 Sổ thanh toán với khách hàng

Mẫu số 28 Sổ chi tiết bán hàng

Mẫu số 29 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí tiêu thụ

Mẫu số 30 Sổ cái

Mẫu số 31 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Mẫu số 32 Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Mẫu số 33 Sổ cái

Mẫu số 34 Sổ cái

Mẫu số 35 Sổ cái

 Bảng biểu

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Bảng 2.1 Bảng danh mục nguyên vật liệu

Bảng 2.2 Danh mục chứng từ NVL Công ty sử dụng

Bảng 2.3 Bảng trích lập các khoản theo lương năm 2013

Bảng 2.4 Danh mục chứng từ kế toán tiền lương Công ty sử dụng

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty.

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 2.3 Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song

LỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển,

nhất định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Để đứng vững và pháttriển trong điều kiện: có sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt và đáp

ứng được tâm lý, nhu cầu của người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá

thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy, các doanh nghiệp phảigiám sát tất cả các quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa để đảm

bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng,

thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng

phát triển sản xuất kinh doanh

Hơn thế nữa, nhu cầu tiêu dùng trên thị trường hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp phải tạo ra doanh thu có lợi nhuận Muốn vậy thì doanh nghiệp phải sản xuất cái thị trường cần chứ không phải cái mà doanh nghiệp có và tự đặt ra cho mình câu hỏi:

“Sản xuất cái gì? Sản xuất cho ai? Sản xuất như thế nào? Sản xuất bao nhiêu?”

Để đạt được mục tiêu lợi nhuận: Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong đóhạch toán kế toán là công cụ quan trọng , không thể thiếu để tiến hành các hoạt

động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính

năng động, sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh

doanh Do vật bài báo cáo thực tập của em được chia làm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất

không gian đẹp Quỳnh Anh.

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty

Phần 3: Nhận xét và kiến nghị.

Trong thời gian thực tập tại Công ty em đã nhận được sự chỉ bảo tận tình của

các cán bộ kế toán trong Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không

gian đẹp Quỳnh Anh do vậy đã phần nào giúp e đi sâu vào hoàn thiện báo cáo của

mình Tuy nhiên bài báo cáo sẽ không hoàn chỉnh nếu không có sự hướng dẫn tận

tình của Giáo viên Nguyễn Thị Vân Do phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tập chưanhiều nên khó tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự chỉ bảo, giúp đỡ

của các Thầy, Cô giáo cùng các bác, các cô trong phòng kế toán Công ty để bài BáoCáo của em được hoàn thiện hơn Qua đây em xin chân thành cảm ơn tới tập thể cán

bộ trong Công ty Quỳnh Anh cùng giáo viên Nguyễn Thị Vân đã giúp em hoàn

thành bài báo cáo thực tập, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của

Thầy, Cô trong khoa

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG

MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH.

1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH sản xuất và thương mại

nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh.

Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh

được cấp giấy phép thành lập số 299-UB của UBND thành phố Hà Nội ngày

30/12/1999 và bắt đầu đi vào kinh doanh ngày 25/01/2000

Tên công ty: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI

THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH.

Giám Đốc: Nguyễn Thị Dung

 Sản xuất và trang trí đồ gỗ nội thất văn phòng: Quầy lễ tân, bàn làm việc

giám đốc, bàn làm việc nhân viên, vách ngăn, tủ, kệ hồ sơ…

 Sản xuất và trang trí đồ gỗ nội thất cho gia đình, khách sạn: Cửa đi, cầu

thang, giường ngủ, bàn ăn, ghế, tủ áo, bàn trang điểm, ốp vách tường trang trí bằng chất liệu MDF, gỗ ghép veneer, gỗ công nghiệp, gỗ tự nhiên trong và ngoài nước,

phụ kiện cao cấp, hiện đại sẽ đáp ứng nhu cầu về tính mỹ thuật

 Kinh doanh thương mại và lắp đặt sàn gỗ công nghiệp, sàn gỗ tự nhiên, sàn

gỗ vỉ chịu nước, sàn gỗ nhựa…

 Tư vấn trang trí nội thất

Với đội ngũ nhân viên và thợ bậc cao lành nghề, có một xưởng gỗ lớn và máy móc, trang thiết bị hiện đại công ty có đủ khả năng đáp ứng được nhu cầu của kháchhàng

1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội

thất không gian đẹp Quỳnh Anh.

1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty.

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty.

1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận.

 Giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước về toàn bộ hoạt động

của Công ty đồng thời cũng là người đại diện quyền lợi của cán bộ công nhân viên

trong Công ty theo luật định, Giám đốc là người phụ trách chung trực tiếp chỉ đạo

các việc sau:

- Tổ chức nhân sự, đề bạt cán bộ, quyết định về tiền lương, tiền thưởng và

sử dụng các quỹ của Công ty

- Định hướng kinh doanh và quyết định các chủ trương lớn về phát triển

kinh doanh trong và ngoài nước

- Quản lý về xây dựng cơ bản và đổi mới điều kiện làm việc, điều kiện

kinh doanh

- Ký kết hợp đồng kinh doanh.

- Ký duyệt phiếu thu, chi theo quy định kế toán.

- Ký văn bản, công văn.

- Chỉ đạo hoạt động kinh doanh ở các phòng ban.

 Phó Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trực tiếp chỉ đạo các

việc sau:

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Phòng tổ chứchành chính, laođộng tiền lương

Phòng tàichính, kế toán

Phòng kếhoạch, kỹ thuậtPhòng kinh

doanh

- Chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn.

- Phụ trách công tác cung cấp vật tư, nguyên nhiên vật liệu và tiêu thụ sản

phẩm

- Chịu trách nhiệm công tác đối ngoại, giao dịch mở rộng thị trường, mở

rộng sản xuất kinh doanh

- Chỉ đạo công tác thống kê kế toán, hạch toán của Công ty.

- Chỉ đạo công tác tiến bộ kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến

và thiết kế sản phẩm mới

 Phòng tổ chức hành chính, lao động tiền lương: có chức năng tham mưu

giúp việc cho Giám đốc về công tác tổ chức, hành chính, lao động tiền lương của

Công ty Nhiệm vụ chủ yếu của phòng là:

- Đề xuất về sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức sản xuất.

- Quản lý, theo dõi, thực hiện công tác lao động tiền lương.

- Công tác nhân sự, quản lý lưu trữ hồ sơ.

- Thực hiện các chính sách đối với người lao động.

- Công tác bảo vệ nội bộ, thanh tra, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo

của cán bộ CNV

- Công tác văn thư, đánh máy và phục vụ của văn phòng Công ty.

- Tổ chức quản lý lực lượng tự vệ trong toàn Công ty.

 Phòng tài chính, kế toán: Phòng có chức năng tham mưu, giúp việc cho

Giám đốc về công tác tài vụ - kế toán của Công ty Nhiệm vụ chủ yếu của phòng

như sau:

- Xây dựng kế hoạch tài chính theo kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn

hạn và dài hạn của Công ty

- Tổ chức hoạt động kế toán, thống kê toàn Công ty; hướng dẫn, kiểm tra

việc thực hiện các chế độ kế toán, thống kê do nhà nước ban hành tại đơnvị

- Quản lý, sử dụng các nguồn vốn SXKD đúng quy định, đạt hiệu quả.

- Kiểm tra, giám sát việc quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn của Công ty tại

các đơn vị cơ sở trực thuộc theo định kỳ và đột xuất trong năm

- Xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch tài chính, thực hiện các báo cáo

kế toán, thống kê theo quy định

- Lập và chỉ đạo thực hiện các hợp đồng kinh tế.

 Phòng kế hoạch, kỹ thuật: Phòng có chức năng tham mưu, giúp việc cho

Giám đốc về công tác kế hoạch và kỹ thuật Nhiệm vụ chủ yếu của phòng như sau:

- Xây dựng và chỉ đạo thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn

hạn và dài hạn

- Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đổi mới công

nghệ vào sản xuất và chỉ đạo thực hiện

- Đưa ra các kế hoạch về tư vấn trang trí nội thất và bán hàng trong Công

ty

- Tổng hợp báo cáo phân tích các số liệu thống kê một cách chính xác, kịp

thời giúp ban lãnh đạo điều hành quản lý tốt công việc

 Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về giao dịch lập kế hoạch và tổ chức

hoạt động kinh doanh của Công ty:

- Tìm hiểu, thu thập thông tin kinh tế, thị trường; tìm các nguồn hàng phục

vụ sản xuất kinh doanh trong Công ty

- Đề xuất các chiến lược kinh doanh trong từng giai đoạn.

- Tổ chức quản lý việc quản lý hàng hoá, tiêu thụ sản phẩm.

- Phối hợp với các phòng Tài vụ quản lý, theo dõi các hợp đồng liên

doanh, liên kết có sử dụng đất, hợp đồng thuê khoán đất đai, nhà xưởng

1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.

Ngày nay khi xã hội ngày càng phát triển, ngoài nhu cầu ăn ngon, mặc đẹp, đi

xe đẹp, những người thành đạt còn có nhu cầu ở nhà đẹp Nhà đẹp không có nghĩa

là chỉ đẹp về hình thức mà còn phải tiện nghi trong sử dụng Một xu hướng làm cho căn nhà trở nên đẹp và sang trọng hơn là dùng sàn lát bằng gỗ thay cho sàn lát bằng các loại gạch như trước đây

Sử dụng gỗ lát sàn đang dần là sự lựa chọn hàng đầu của nhiều gia đình bởi

những tính năng mà gỗ ván lát sàn mang lại như có khả năng điều hòa không khí,

mát về muà hè, ấm về mùa đông,… Hơn nữa, sàn nhà bằng gỗ sẽ tăng thêm vẻ sang trọng và khẳng định giá trị cho ngôi nhà đẹp của mỗi gia đình

Ngoài việc kinh doanh sàn gỗ, để đáp ứng nhu cầu thị trường thì Công ty

TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh còn tư vấn trangtrí, sản xuất đồ gỗ nội thất, các sản phẩm của Công ty Quỳnh Anh rất phong phú và

đa dạng như: Bàn làm việc, tủ, giường, kệ, bàn, ghế, sàn gỗ, cầu thang, tay vịn, đồ

gỗ trang trí…

1.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

(Nguồn báo cáo tài chính của Công ty Quỳnh Anh)

Nhìn vào bảng chỉ tiêu ta thấy, doanh thu và lợi nhuận không ngừng tăng

qua các năm, đây là kết quả đáng mừng cho những nỗ lực của toàn Công ty Sự

tăng lên của doanh thu chứng tỏ trong kỳ doanh nghiệp không ngừng cải tiến,

mẫu mã, chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu

dùng Bên cạnh đó Công ty cũng không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, cũng như

mạng lưới tiêu thụ và các kênh phân phối, đầu tư cho việc quảng cáo sản phẩm

nhiều hơn

Cụ thể như, lợi nhuận sau thế của Doanh nghiệp năm 2013 so với năm 2012

tăng lên 3.440.331.605đ tương ứng với tỷ lệ tăng là 28,02% Qua số liệu trên ta thấy

tỷ suất lợi nhuận của doanh nghiệp trong hai năm có xu hướng tăng lên là do tốc độ tăng lợi nhuận cao hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu, song với tỷ lệ tăng này chưa cao so với mức doanh thu mà doanh nghiệp đã đạt được

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP

phòng kế toán để làm nhiệm vụ công tác hạch toán kế toán chi tiết ở công ty được

tập trung ở phòng Tài vụ và lập báo cáo cuối tháng, cuối kỳ, cuối năm của công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp gọn nhẹ, hợp lý và hiệu quả đáp ứng

được yêu cầu cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, chính xác và đầy đủ

 Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết

định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các

thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là đồng Việt Nam (VND)

 Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 vàkết thúc vào ngày 31/12 của năm

 Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Hàng tồn kho được tính theo giá gốc và hạch toán hàng tồn kho theo

phương pháp kê khai thưòng xuyên, giá trị nguyên vật liệu xuất kho tính theo

phương pháp nhập trước- xuất trước…

 Ghi nhận tài sản cố định theo giá gốc ( Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên

hoá đơn + chi phí thu mua, lắp đặt, chạy thử) Khấu hao tài sản cố định được tính

theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản cố định được thực hiện

theo TT45/2013/BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 về chế độ kế quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định của Bộ tài chính

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

 Chế độ chứng từ kế toán áp dụng theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế Toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày

31/05/2004 của chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này

 Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán: Theo điều 22 luật số

03/2003/QH11ngày 17/06/2003 của Quốc Hội khóa 11 quy định cách quản lý và sử dụng chứng từ kế toán: Thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ

kế toán Chứng từ kế toán phải được sắp xếp theo nội dung kinh tế, theo trình tự

thời gian, và bảo quản an toàn theo quy định của pháp luật

 Theo chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành thì mọi nghiệp vụ kế toán

tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, kế toán phải

lập chứng từ đúng quy định và ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng sự thật nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gianđẹp Quỳnh Anh áp dụng tất cả các mẫu biểu chứng từ kế toán do Bộ Tài Chính và

nhà nước ban hành

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm các tài khoản cấp 1, Tài

khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài kế toán

- Tài khoản loại 1: TK 111, 112, 131, 133, 152, 153…

- Tài khoản loại 2: TK 211, 214, 241

- Tài khoản loại 3: TK 311, 331, 333, 334, 335, 338…

- Tài khoản loại 4: TK 411, 412, 421, 441

- Tài khoản loại 5: TK 511, 515, 521, 531, 532

- Tài khoản loại 6: TK 621, 622, 623, 627, 631, 632, 635, 641, 642

- Tài khoản loại 7: TK 711

- Tài khoản loại 8: TK 811, 821

- Tài khoản loại 9: TK 911

- Tài khoản loại 0: TK 001, 002, 003

Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh

căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp

với các đặc điểm sản xuất, kinh doanh của đơn vị mình, Doanh nghiệp đã bổ sung

một số tài khoản chi tiết như sau:

 Tài khoản 152: Nguyên vật liệu

- TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính

- TK 1544: Chi phí bảo hành xây lắp

 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm lắp đặt hoàn thành

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, bao bì

- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

 Tài khoản 642: Chi phí QLDN

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6428: Chi phí khác bằng tiền

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh

đã mở sổ, ghi chép, quản lý, bảo quản và lưu trữ sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ kế toán Sổ kế toán áp dụng ở Công ty theo hình thức Nhật ký chung

Các loại sổ sách kế toán bao gồm các sổ tổng hợp và chi tiết, cụ thể như sau:

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Sổ chi tiết thanh toán…

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Nhìn vào sơ đồ trên, có thể thấy trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện theo các bước sau:

Hàng ngày:Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu

đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung,

các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các

chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc

biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản

phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi

đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng

tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên

Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đãloại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Cũng như các Công ty sản xuất khác, Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh áp dụng hệ thống báo cáo theo quyết định số

167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài Chính định kỳ lập báo cáo là theo

quý

Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là kế toán trưởng và kế toán tổng hợp của phòng kế toán Các kế toán viên trong phòng kế toán cung cấp các sổ chi tiết để kế

toán trưởng và kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính

Hiện nay Công ty lập báo cáo tài chính theo quy định cho các doanh nghiệp

gồm 4 biểu mẫu báo cáo:

2 Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B02-DN

3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN

4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN

Báo cáo tài chính của Công ty phải lập và gửi vào cuối quý, cuối năm tài chínhcho các cơ quan sau:

- Cơ quan thuế mà Công ty đăng ký kê khai nộp thuế

- Cơ quan thống kê

- Cơ quan đăng ký kinh doanh

Ngoài ra để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh đôi khi báo cáo tài

chính còn được nộp cho ngân hàng mà Công ty thường xuyên giao dịch để xin vay

vốn, đầu tư sản xuất

Về thuế, cũng như nhiều Công ty khác Công ty TNHH sản xuất và thương

mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh nộp khá nhiều loại thuế như: thuế GTGT,

thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế đất đai, thuế môn bài…

Công ty không lập báo cáo quản trị trong nội bộ Công ty, có thể là do loại hìnhsản xuất kinh doanh là sản xuất và lắp đặt nên thị trường ít biến động và giá cả

thường được xác định trước khi sản xuất nên ít nhu cầu dùng đến báo cáo quản trị

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán

Hình thức tổ chức công tác kế toán mà doanh nghiệp áp dụng là hình thức

quản lý tập trung, hoạt động tài chính của Công ty được thực hiện theo các văn bản pháp luật, các chính sách do nhà nước quyết định

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán gồm 5 người, đứng đầu là kế toán trưởng Kế toán trưởng trựctiếp điều hành các nhân viên kế toán không thông qua bất kỳ một khâu trung gian

nào Mỗi nhân viên kế toán đều có chức năng nhiệm vụ riêng được giao Phòng kế

toán chịu trách nhiệm quản lý hỗ trợ bộ phận kế toán dưới đơn vị Hoạt động kinh

doanh dưới đơn vị được kế toán theo dõi, quản lý và hạch toán theo sự chỉ đạo của

lãnh đạo đơn vị và các phòng nghiệp vụ trên văn phòng công ty

 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

 Kế toán trưởng: Phụ trách chung trong phòng kế toán, không ngừng nâng

cao hiệu quả sử dụng vốn Chỉ đạo kiểm tra kế toán viên dưới quyền về mặt chuyên môn, phân công những công việc cụ thể cho mỗi kế toán ở mỗi bộ phận Tổ chức,

chịu trách nhiệm công tác kiểm tra và phân tích các hoạt động tài chính trong công

ty để tiết kiệm nhiều khoản chi phí Giao dịch và làm việc với cơ quan thuế

 Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, giá

xuất kho Theo dõi công nợ, tiền lương, bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí công đoàn,

chi phí, tài sản cố định, đồng thời quản lý hồ sơ khách hàng, dịch vụ, tư vấn…

 Kế toán thanh toán: Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi doanh

Kế toán tổng

hợp

 Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu,

phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định gồm kế toán lập phiếu, kế toán trưởng,

quản lý thu chi, thực hiện kiểm kê quỹ hàng ngày, hàng tháng, hàng quý

2.2 Thực trạng kế toán và các phần hành chủ yếu của Công ty

2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu

2.2.1.1 Danh mục nguyên vật liệu

Bảng 2.1 Bảng danh mục nguyên vật liệu

 Kho nguyên vật liệu chính

 Kho vật tư, nguyên vật liệu phụ

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Do quá trình sản xuất diễn ra thường xuyên nên lượng NVL chính nhập kho

khá lớn, vì vậy mua NVL từ những nhà cung cấp quen thuộc sẽ không tốn kém

thời gian tìm kiếm, rất thuận lợi cho việc giao nhận, yên tâm hơn về chất lượng,

giá cả ổn định Tuy nhiên, việc tìm kiếm nhà cung cấp mới với giá cả thấp hơn

mà vẫn đảm bảo chất lượng không được chủ động

2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Để thuận lợi cho quá trình quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tới chi tiết từng loại vật liệu đảm bảo hiệu quả sử dụng trong sản xuất thì Doanh nghiệpcần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu là quá trình sắp xếp vật liệu theo từng loại, từng nhóm trên một căn cứ nhất định nhưng tùy thuộc vào từng loại

hình cụ thể của từng Doanh nghiệp theo từng loại hình sản xuất, theo nội dung kinh

tế và công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Hiện nay các

Doanh nghiệp thường căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của vật liệu trong

quá trình sản xuất kinh doanh để phân chia vật liệu thành các loại sau:

 Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu cảu Công ty và là cơ

sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như: Gỗ xoài, Gỗ tạp, Gỗ lim Gỗ trẩu, Gỗ thông… NVL chính dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành nên chi phí NVL trực tiếp

 Nguyên vật liệu phụ: cũng là đối tượng lao động, chỉ có tác dụng phụ trợ

trong sản xuất, được dùng với vật liệu chính, làm tăng chất lượng sản phẩm như

hình dáng, màu sắc hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản

xuất Vật liệu phụ bao gồm: Keo dán, sơn lót, sơn mỡ, bột đá, đai ốc, đinh…

 Nhiên liệu: là những vật liệu được sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản

xuất, sản phẩm, kinh doanh như phương tiện vân tải, máy móc thiết bị hoạt động

trong quá trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm: điện, dầu máy…

 Phế liệu thu hồi: là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất,

thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài như: gỗ vụn, mùn cưa, phôi bào

2.2.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu

 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá NVL là xác định giá trị của chúng theo một nguyên tắc nhất định

Theo quy định hiện hành, kế toán Nhập – Xuất – Tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo đúng

phương pháp quy định Tuy nhiên, bên cạnh đó còn một số doanh nghiệp để đơn

giản và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá hạch

toán để hạch toán tình hình nhập xuất vật liệu

Như vậy, để đánh giá vật liệu các Doanh nghiệp thường sử dụng tiền để biểu

hiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán ở các đơn vị sản xuất thì vật liệu

được đánh giá theo hai phương pháp chính:

- Đánh giá vật liệu theo giá thực tế

- Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế

 Giá vật liệu thực tế nhập kho

Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu được nhập từ nhiều nguồn mà giá

thực tế của chúng trong từng lần nhập được xác định cụ thể như sau:

- Đối với vật liệu mua ngoài: trị giá vốn thực tế nhập kho là giá trị mua ghi

trên hóa đơn cộng với các chi phí thu mua thực tế ( bao gồm chi phí vân chuyển,

bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm…) Cộng thuế nhập khẩu (nếu có) trừ các

khoản giảm giá, chiết khấu (nếu có) Giá mua ghi trên hóa đơn nếu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì bằng giá mua chưa thuế, nếu tính thuế GTGT theo

phương pháp trực tiếp thì bằng giá mua đã có thuế

- Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: trị giá vốn thực

tế nhập kho là giá thực tế của vật liệu đem gia công chế biến cộng các chi phí gia

công, chế biến và các chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có)

- Đối với vật liệu thuế ngoài gia công chế biến, giá thực tế gồm: trị giá thực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ

đến nơi thuê chế biến về Doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người nhận gia

công chế biến

- Trường hợp Doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác

bằng vật liệu thì giá thực tế là giá do hội đồng liên doanh thống nhất định giá cộng

với chi phí khác (nếu có)

- Phế liệu thu hồi nhập kho: trị giá thực tế nhập kho chính là giá ước tính thực

tế có thể bán được

- Đối với vật liệu được tặng, thưởng: thì giá thực tế tính theo giá thị trường

tương đương cộng thêm chi phí liên quan đến việc tiếp nhận

 Giá vật liệu thực tế xuất kho

Vật liệu được thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do

vậy giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau Đặc biệt,

đối với các Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay theo phương pháp trực tiếp và các Doanh nghiệp không thuộc đối tượng

chịu thuế GTGT thì giá thực tế của vật liệu thực tế nhập kho lại càng có sự khác

nhau trong từng lần nhập Vì thế mỗi khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định

được giá trị thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau theo

phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính

nhất quán trong niên độ kế toán Để tính giá thực tế của NVL xuất kho có thể áp

dụng một trong những phương pháp sau:

- Phương pháp giá bình quân gia quyền:

Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào số lượng xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính:

= x

Trong đó giá đơn vị bình quân được tính bằng nhiều cách:

 Phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ:

Phương pháp này thích hợp với những Doanh nghiệp có ít doanh điểm nhưng

số lần nhập, xuất mặt hàng lại nhiều, căn cứ vào giá thực tế, tồn đầu kỳ để tính toán,xác định giá bình quân của một đơn vị sản phẩm, hàng hóa

+

=

+

 Phương pháp bình quân cuối kỳ trước:

Phương pháp này khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động của

NVL, hàng hóa Tuy nhiên lại không chính xác vì không tính đến sự biến động của giá cả:

Số lượng vật liệu xuất kho trong kỳ

Giá thực tế vậtliệu xuất kho trong kỳ

Giá đơn vị bình quân

Trị giá thực

tế NVL nhậpkho trong kỳ

Giá thực tếtồn kho đầukỳ

=

 Phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập:

Phương pháp này khắc phục được nhược điểm của hai phương pháp trên, vừa chính xác, vừa cập nhật được thường xuyên liên tục nhưng phương pháp này lại tốn nhiều công sức và phải tính toán nhiều lần

=

- Phương pháp giá nhập trước, xuất trước (FIFO):

Theo phương pháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của

từng lần nhập và giả thiết vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, vật liệu nào nhập

sau thì xuất sau Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất khotheo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho lần

nhập trước, số còn lại được tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp theo Như vậy,

giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu nhập kho thuộc

các lần mua vào sau cùng

Điều kiện áp dụng:

+ Chỉ dùng phương pháp này để theo dõi chi tiết về số lượng và đơn giá của từng lần nhập – xuất kho

Giá trị thực tế tồn đầu kỳĐơn giá bình

quân cuối kỳtrước

Số lượng thực tế tồn đầu kỳ

Giá trị thực tế tồn kho sau mỗi lần nhậpĐơn giá bình quân

sau mỗilần nhập Số lượng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

+ Khi giá của vật liệu trên thị trường có biến động chỉ dùng giá thực

tế để ghi vào sổ

- Phương pháp giá nhập sau, xuất trước (LIFO):

Theo phương pháp này những vật liệu nhập kho sau thì xuất trước và khi tính toán mua thực tế của vật liệu xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế củalần nhập sau cùng đối với số lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số còn lại

được tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trước đó Như vậy, giá thực tế của

vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế vật liệu thuộc các lần nhập đầu kỳ

- Phương pháp giá thực tế đích danh:

Phương pháp này thường được áp dụng với các vật liệu có giá trị cao, các loại vật liệu đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào số lượng xuất kho

và đơn giá nhập kho thực tế của từng loại mặt hàng, từng lần nhập, từng lô hàng và

số lượng xuất kho theo từng lần nhập Hay nói cách khác, vật liệu nhập kho giá nào thì khi xuất kho theo giá đấy

Điều kiện áp dụng:

+ Theo dõi chi tiết về số lượng và đơn giá của từng lần nhập – xuất theo từng hóa đơn mua riêng biệt

+ Đơn vị chỉ dùng một loại giá thực tế ghi sổ

+ Trong quá trình bảo quản ở kho thì phân biệt theo từng lô hàng nhập – xuất

 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

Do NVL có nhiều loại, thường tăng giảm trong quá trình sản xuất, mà yêu cầu của công tác kế toán NVL phải phản ánh kịp thời tình hình biến động và số liệu có

của NVL nên trong công tác hạch toán NVL có thể sử dụng giá hạch toán để hạch

toán tình hình nhập – xuất NVL hàng ngày

Khi áp dụng phương pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính

theo giá hạch toán Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá

trị vật liệu nhập, xuất Cuối kỳ phải tính toán để xác định giá trị vật liệu xuất dùng

trong kỳ theo các đối tượng, theo giá mua thực tế bằng cách xác định hệ số giá giữa giá mua thực tế và giá mua hạch toán của vật liệu luân chuyển trong kỳ

- Trước hết phải xác định hệ số giữa thực tế và giá hạch toán của vật

liệu

+ =

+

- Sau đó tính giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ, căn cứ vào giá

hạch toán xuất kho và hệ số giá

= x

Điều kiện áp dụng:

+ Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế và giá hạch toán

+ Doanh nghiệp không theo dõi được về số lượng vật liệu

+ Tính theo loại nhóm vật liệu

Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ

Tổng giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ

Hệ số giá

Giá hạch toán vật liệutồn đầu kỳ

Tổng giá hạch toán vật liệu nhập trong kỳ

Hệ số giá

Giá hạch toán vật liệuxuất kho trong kỳGiá thực tế vật liệu

xuất kho trong kỳ

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Theo

đó việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL được theo dõi cả ở phòng kế

toán và ở kho

 Nguyên tắc hạch toán

 Tại kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày do thủ kho

tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng

 Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình

hình nhập – xuất kho theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị Về cơ bản sổ kế toán

chi tiết vật tư có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm cột giá trị

 Trình tự ghi chép

 Tại kho: khi nhận được các chứng từ nhập – xuất vật liệu, công cụ dụng cụ

thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ

thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính ra số tồn kho ghi luôn vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán hoặc kế toán xuốngtận kho nhận chứng từ (các chứng từ nhập – xuất vật tư đã được phân loại) Thủ khophải thường xuyên đối chiếu số tồn kho với số vật liệu thực tế tồn kho, thường

xuyên đối chiếu số dư vật liệu với định mức dự trữ vật liệu và cung cấp tình hình

này cho bộ phận quản lý vật liệu được biết để có quyết định xử lý

 Tại phòng kế toán: phòng kế toán mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có kết cấu

giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để theo dõi cả chỉ tiêu giá trị Khi nhận

được chứng từ nhập – xuất do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng

từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên các chứng từ nhập – xuất kho vật liệu sau đó

ghi vào sổ (thẻ) hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan Cuối tháng kế toán vật liệu cộng

sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhập – xuất – tồn kho của từng thứ vật liệu đối

chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổnghợp thì cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợpnhập – xuất – tồn theo từng nhóm, từng loại vật tư

Có thể khái quát nội dung trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theo phương phápthẻ song song bằng sơ đồ sau:

Vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp, nó

được nhập – xuất kho thường xuyên liên tục Tuy nhiên, tùy theo đặc điểm vật liệu

của từng Doanh nghiệp mà các Doanh nghiệp có các phương pháp kiểm kê khác

nhau Có Doanh nghiệp kiểm kê theo từng nghiệp vụ nhập – xuất, nhưng cũng có

Doanh nghiệp chỉ kiểm kê một lần vào thời điểm cuối kỳ Tương ứng với hai

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán tổng hợp

Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn

Sổ (thẻ) kế toán chi tiếtThẻ kho

Phiếu nhập kho

phương pháp kiểm kê trên, trong kế toán tổng hợp về vật liệu nói riêng, hàng tồn

kho nói chung có hai phương pháp là:

- Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kiểm kê định kỳ

 Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên, liên tục

trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở nước ta vì những tiện ích của nó, tuy nhiên những Doanh

nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hóa có giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng,xuất bán mà Doanh nghiệp áp dụng phương pháp này sẽ tốn rất nhiều công sức Dù vậy phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho

một cách kịp thời Theo phương pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu nói riêng và hàngtồn kho nói chung

Phương pháp này dùng trong các Doanh nghiệp có quy mô lớn, chủ yếu là

Doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau với số lượng lớn, giá trị cao

Để hạch toán NVL kế toán sử dụng các Tài khoản sau để hạch toán:

 Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu

Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, kho tùy theo phương diện quản

lý và hạch toán của từng đơn vị

Bên nợ: Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL trong kỳ như mua ngoài, tự gia

công chế biến, nhận vốn góp, trị giá NVL phát hiện thừa khi kiểm kê…

Bên có: phản ánh gái thực tế làm giảm NVL trong kỳ như xuất dùng, xuất bán,

xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, trị giá NVL được giảm giá hoặc trả lại người

bán…

Số dư nợ (đầu kỳ hoặc cuối kỳ): phản ánh giá trị NVL tồn kho (đầu kỳ hoặc

cuối kỳ)

 Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này dùng để theo dõi các loại NVL, công cụ dụng cụ, hàng hóa mà Doanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của Doanh

nghiệp nhưng cuối tháng chưa về nhập kho (kể cả số gửi ở kho người khác)

Bên nợ: Phản ánh hàng mua đang đi đường tăng.

Bên có: Phản ánh giá trị hàng mua đang đi đường kỳ trước đã về nhập kho hay

chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao cho khách hàng

Số dư nợ: Phản ánh trị giá hàng đi đường (đầu kỳ hoặc cuối kỳ).

Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên

quan khác như sau:

- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 331: Phải trả cho người bán

- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- TK 621: Chi phí NVL trực tiếp

- TK 627: Chi phí sản xuất chung

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào giấy nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết thì khi hàng về đến nơi có

thể lập ban kiểm nhận vật liệu cả về số lượng, chất lượng, quy cách Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế để ghi vào “Biên bản kiểm kê vật tư” sau đó bộ phận

cung ứng sẽ lập “ Phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng vàbiên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho Thủ kho sẽ ghi số thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sai

quy cách, thủ kho phải báo ngay cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản

Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán vật liệu ở Doanh nghiệp thường

bao gồm:

- Hóa đơn bán hàng (nếu tính thuế theo phương pháp trực tiếp)

- Hóa đơn GTGT (nếu tính thuế theo phương pháp khấu trừ)

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất

vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho tùy theo từng nội dung chủ yếu của từng Doanh nghiệp

Đối với các Doanh nghiệp kinh doanh đã có đủ điều kiện tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ (thực hiện việc mua bán có hóa đơn, chứng từ, ghi chép hóa

đơn đầy đủ) thuế GTGT đầu vào được tách riêng, không ghi vào giá của vật liệu

Như vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả cho người bán, phần giá

mua thực tế được ghi tăng vào giá trị của vật liệu, còn phần thuế GTGT đầu vào

được ghi tăng vào số khấu trừ cụ thể

1 Kế toán nhập kho NVL

 Mua NVL trong nước về nhập kho

- Nếu mua NVL về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu, chi tiết từng loại sản phẩm

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331… Tổng giá thanh toán

- Nếu mua NVL về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế:

Nợ TK 152: Tổng giá thanh toán

Có TK 111, 112, 331…Tổng giá thanh toán

- Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thu mua:

Nợ TK 152

Nợ TK 133(1)

Có TK 111, 112, 331…

- Trường hợp Doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bán(Do phát hiện NVL không đúng quy cách, phẩm chất như hợp đồng đã

ký…) hoặc trả lại người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền phải trả

- Trường hợp Doanh nghiệp nhận được hóa đơn mua hàng, nhưng NVL chưa

về nhập kho thì kế toán lưu hóa đơn vào tập hồ sơ riêng “ hàng mua đang đi

đường”:

 Nếu trong tháng NVL về thì căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toánghi:

Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu, chi tiết từng loại sản phẩm

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331… Tổng giá thanh toán

 Nếu cuối tháng NVL vẫn chưa về, kế toán ghi:

Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331… Tổng giá thanh toán

 Nếu sang tháng NVL về kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế

toán ghi:

Nợ TK 152

Có TK 151: Hàng mua đang đi đường

 Đối với NVL nhập khẩu

- Nếu NVL nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá mua có thuế nhập khẩu

Có TK 331: Tổng số tiền thanh toán

Có TK 333(3): Thuế nhập khẩu (giá mua*thuế suất thuế nhập khẩu)

Có TK 333(2): Thuế TTĐB (nếu có)

Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp:

Nợ TK 133(1): (giá mua+thuế nhập khẩu)*thuế suất thuế GTGT

Có TK 333(1)

- Nếu NVL nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế

GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế:

Nợ TK 152

Có TK 331

Có TK 333Đồng thời phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu:

Nợ TK 152

Có TK 333(1)

 Khi nhập kho vật liệu mà phát hiện có vật liệu thiếu hoặc thừa kế toánphản ánh:

 Nhập kho phát hiện thiếu:

- Đối với NVL thiếu do hao hụt trong định mức cho phép kế toán phản ánh giátrị NVL nhập kho theo đúng giá trị mua đã ghi trên hóa đơn:

Nợ TK 152: Giá mua

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331… Tổng số tiền thanh toán

- Nếu NVL thiếu không nằm trong định mức cho phép và chưa xác định được nguyên nhân, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá mua

Nợ TK 138(1): Giá trị thiếu

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331… Tổng số tiền thanh toán

Khi xử lý số thiếu:

 Đòi người bán giao tiếp số hàng thiếu

Nợ TK 152

Có TK 138(1)

 Nếu người bán không còn hàng để giao tiếp:

Nợ TK 331: Ghi giảm nợ phải trả

Có TK 138(1): Trị giá hàng thiếu

Có TK 133(1): Thuế GTGT tương ứng với số hàng thiếu

Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 138(8), 334: Đòi hoặc trừ vào lương

Có TK 138(1): Trị giá hàng thiếu

Có TK 133(1): Thuế GTGT tương ứng với số hàng thiếu

 Nhập kho phát hiện thừa:

- Nếu NVL thừa chưa xác định được nguyên nhân và daonh nghiệp nhập kho

toàn bộ số hàng:

Nợ TK 152: Giá thực tế số hàng (cả số thừa)

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá trị thực tế phải thanh toán

Có TK 338(1): Trị giá hàng thừa không VAT

Nợ TK 338(1): Trị giá hàng thừa không thuế

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá trị thực tế phải trả thêm

 Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập khác:

Nợ TK 338(1)

Có TK 711

 Nếu nhập kho theo số ghi trên hóa đơn:

- Khi nhập kho ghi nhận số nhập như trường hợp (1) đồng thời ghi đơn:

 Khi nhập NVL từ các nguồn khác kế toán phản ánh:

- Nhập kho NVL do Doanh nghiệp tự sản xuất

Có TK 111, 112… Các chi phí liên quan

- Nhập kho NVL do nhận lại khoản vốn góp liên doanh

Nợ TK 152

Có TK 222

- Nhập kho NVL thuê ngoài chế biến hoàn thành

 Khi xuất giao NVL cho người nhận chế biến

2 Kế toán xuất kho NVL

- Xuất kho NVL dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK 621, 627, 641, 642…

Có TK 152

- Khi xuất NVL để cấp cho đơn vị trực thuộc hoặc để vay mượn trong nội bộ:

 Cấp cho đơn vị trực thuộc:

 Tài khoản 611 – Mua hàng

Là tài khoản phản ánh giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tăng, giảm trong

kỳ

Bên nợ: Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ, tăng trong kỳ.

Bên có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ do:

- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ giảm do hàng bị trả lại, chiết

khấu thương mại

- Tổng giá thực tế vật liệu xuất dùng

Tài khoản này không có số dư và mở chi tiết cho từng loại NVL, công cụ dụng cụ.

 Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu

Là tài khoản theo dõi giá thực tế vật liệu tồn kho

Bên nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ được kết chuyển sang từ TK 611

Bên có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ sang TK 611

Số dư Nợ: Phản ánh giá thực tế vật liệu tồn kho.

Có TK 111, 112, 331… Tổng giá thanh toán

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại:

Nợ TK 111, 112, 331…

Có TK 611: Trị giá hàng mua

Có TK 133(1): Giảm VAT tương ứng

- Chiết khấu thanh toán:

Có TK 336, 338: Tăng do đi vay

Có TK 128, 122: Tăng do nhận lại vốn góp liên doanh

Có TK 631, 711

Nợ TK 621, 627, 641, 642…

Có TK 611

2.2.1.6 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL theo hình

thức nhật ký chung

Chú ý:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

HĐ GTGT, PNK, PXK, Bảngphân bổ NVL, CCDC

SỔ NHẬT KÝCHUNG

Sổ Nhật ký đặc

biệt

Thẻ kho, Sổ chitiết NVL,CCDC

Bảng tổng hợp chitiết NVL, CCDC

SỔ CÁI TK 152,153…

Bảng cân đối số phát

sinh

BÁO CÁO TÀICHÍNH

2.2.1.7 Kế toán chi tiết, tổng hợp vật liệu của Công ty

Hiện nay, kế toán vật liệu của Công ty sử dụng các chứng từ sau:

Bảng 2.2: Danh mục chứng từ NVL Công ty sử dụng

4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT

Trích một số nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc hạch toán chi tiết nguyên

vật liệu của Công Ty: