Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC MỤC LỤC Trang BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 2 LỜI MỞ ĐẦU 3 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH 5 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh 5 1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất và thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh. 6 1.2.1. Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty. 6 1.2.2. Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận 6. 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty. 9 1.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 9 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH. 11 2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty 11 2.1.1. Các chính sách kế toán chung 11 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 12 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 12 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 14 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17 2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán 19 2.2. Thực trạng kế toán và các phần hành chủ yếu của Công ty 20 2.2.1. Kế toán nguyên vật liệu 20 Danh mục nguyên vật liệu 20 2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu 22 2.2.1.2. Đánh giá Nguyên vật liệu 23 2.2.1.3. Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu 29 2.2.1.4. Kế toán tổng hợp NVL 31 2.2.1.5. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu 42 2.2.1.6. Kế toán chi tiết, tổng hợp vật liệu của Công ty 44 2.2.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 60 2.2.2.1. Các hình thức trả lương và cách tính lương của Công ty 60 2.2.2.2. Chế độ, quy định của Công ty về trích và chi trả các khoản trích theo lương 65 2.2.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 72 2.2.2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty 73 2.2.3. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 85 2.2.3.1. Các phương pháp tiêu thụ 85 2.2.3.2. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 86 2.2.3.3. Kế toán tiêu thụ 86 2.2.3.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN, xác định kết quả kinh doanh 94 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1. Nhận xét về tổ chức quản lý 103 3.2. Nhận xét về tổ chức công tác kế toán. 103 3.3. Kiến nghị 104 KẾT LUẬN 106
1 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH TSCĐ TK GTGT CCDC KKTX BHYT BHTN KPCĐ Bảo hiểm xã hội Tài sản cố định Tài khoản Giá trị gia tăng Công cụ dụng cụ Kê khai thường xuyên Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Mẫu số Mẫu số 01 Mẫu số 02 Mẫu số 03 Mẫu số 04 Mẫu số 05 Mẫu số 06 Mẫu số 07 Mẫu số 08 Mẫu số 09 Mẫu số 10 Mẫu số 11 Mẫu số 12 Mẫu số 13 Mẫu số 14 Mẫu số 15 Mẫu số 16 Mẫu số 17 Mẫu số 18 Mẫu số 19 Mẫu số 20 Mẫu số 21 Mẫu số 22 Mẫu số 23 Giấy đề nghị nhập vật tư Hóa đơn GTGT Biên kiểm nghiệm vật tư Phiếu nhập kho Phiếu lĩnh vật tư Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Sổ Nhật ký chung Bảng phân bổ NVL Sổ Bảng chấm công phòng kinh doanh Bảng tạm ứng lương kỳ I Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu chi Bảng toán tiền lương Bảng tổng hợp tiền lương công ty Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Sổ Nhật ký chung Sổ Phiếu giao hàng Hóa đơn GTGT SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Mẫu số 24 Mẫu số 25 Mẫu số 26 Mẫu số 27 Mẫu số 28 Mẫu số 29 Mẫu số 30 Mẫu số 31 Phiếu thu Sổ Nhật ký chung Sổ Sổ toán với khách hàng Sổ chi tiết bán hàng Bảng tổng hợp chi tiết chi phí tiêu thụ Sổ Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số 32 Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số 33 Mẫu số 34 Mẫu số 35 Sổ Sổ Sổ Bảng biểu Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bảng danh mục nguyên vật liệu Danh mục chứng từ NVL Công ty sử dụng Bảng trích lập khoản theo lương năm 2013 Danh mục chứng từ kế toán tiền lương Công ty sử dụng Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Cơ cấu máy quản lý Công ty Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Bộ máy kế toán Công ty Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL theo hình thức nhật ký chung Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương theo hình thức nhật ký chung SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển điều kiện: có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy, doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa để đảm bảo việc bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Hơn nữa, nhu cầu tiêu dùng thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tạo doanh thu có lợi nhuận Muốn doanh nghiệp phải sản xuất thị trường cần mà doanh nghiệp có tự đặt cho câu hỏi: “Sản xuất gì? Sản xuất cho ai? Sản xuất nào? Sản xuất bao nhiêu?” Để đạt mục tiêu lợi nhuận: Đạt lợi nhuận cao an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng biện pháp quản lý, hạch toán kế toán công cụ quan trọng , thiếu để tiến hành hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ sản xuất kinh doanh, tính toán xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở vạch chiến lược kinh doanh Do vật báo cáo thực tập em chia làm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Phần 3: Nhận xét kiến nghị Trong thời gian thực tập Công ty em nhận bảo tận tình cán kế toán Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh phần giúp e sâu vào hoàn thiện báo cáo Tuy nhiên báo cáo không hoàn chỉnh hướng dẫn tận tình Giáo viên Nguyễn Thị Vân Do phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tập chưa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, giúp đỡ Thầy, Cô giáo bác, cô phòng kế toán Công ty để Báo Cáo em hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn tới tập thể cán Công ty Quỳnh Anh giáo viên Nguyễn Thị Vân giúp em hoàn thành báo cáo thực tập, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cô khoa Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH Sự hình thành phát triển Công ty TNHH sản xuất thương mại 1.1 nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh cấp giấy phép thành lập số 299-UB UBND thành phố Hà Nội ngày 30/12/1999 bắt đầu vào kinh doanh ngày 25/01/2000 Tên công ty: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH Giám Đốc: Nguyễn Thị Dung Mã số thuế: 0106210800 Vốn điều lệ: 25.000.000.000 VNĐ Trụ sở phân xưởng đặt tại: Số 316 tổ 8, đường Phan Bá Vành, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội Nghành nghề kinh doanh: Sản xuất trang trí đồ gỗ nội thất văn phòng: Quầy lễ tân, bàn làm việc giám đốc, bàn làm việc nhân viên, vách ngăn, tủ, kệ hồ sơ… Sản xuất trang trí đồ gỗ nội thất cho gia đình, khách sạn: Cửa đi, cầu thang, giường ngủ, bàn ăn, ghế, tủ áo, bàn trang điểm, ốp vách tường trang trí chất liệu MDF, gỗ ghép veneer, gỗ công nghiệp, gỗ tự nhiên nước, phụ kiện cao cấp, đại đáp ứng nhu cầu tính mỹ thuật Kinh doanh thương mại lắp đặt sàn gỗ công nghiệp, sàn gỗ tự nhiên, sàn gỗ vỉ chịu nước, sàn gỗ nhựa… Tư vấn trang trí nội thất Với đội ngũ nhân viên thợ bậc cao lành nghề, có xưởng gỗ lớn máy móc, trang thiết bị đại công ty có đủ khả đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH sản xuất thương mại nội 1.2.1 thất không gian đẹp Quỳnh Anh Sơ đồ khối cấu máy quản lý Công ty Giám Đốc SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Phó Giám Đốc Phòng kinh doanh Phòng kế hoạch, Phòng tài chính, kỹ thuật kế toán Phòng tổ chức hành chính, lao động tiền lương Sơ đồ 1.1 Cơ cấu máy quản lý Công ty Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận Giám đốc: người chịu trách nhiệm trước Nhà nước toàn hoạt động 1.2.2 Công ty đồng thời người đại diện quyền lợi cán công nhân viên Công ty theo luật định, Giám đốc người phụ trách chung trực tiếp đạo việc sau: - Tổ chức nhân sự, đề bạt cán bộ, định tiền lương, tiền thưởng sử dụng quỹ Công ty - Định hướng kinh doanh định chủ trương lớn phát triển kinh doanh nước - Quản lý xây dựng đổi điều kiện làm việc, điều kiện kinh doanh - Ký kết hợp đồng kinh doanh - Ký duyệt phiếu thu, chi theo quy định kế toán - Ký văn bản, công văn - Chỉ đạo hoạt động kinh doanh phòng ban Phó Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc trực tiếp đạo việc sau: - Chịu trách nhiệm đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn - Phụ trách công tác cung cấp vật tư, nguyên nhiên vật liệu tiêu thụ sản phẩm - Chịu trách nhiệm công tác đối ngoại, giao dịch mở rộng thị trường, mở rộng sản xuất kinh doanh - Chỉ đạo công tác thống kê kế toán, hạch toán Công ty - Chỉ đạo công tác tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến thiết kế sản phẩm SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Phòng tổ chức hành chính, lao động tiền lương: có chức tham mưu giúp việc cho Giám đốc công tác tổ chức, hành chính, lao động tiền lương Công ty Nhiệm vụ chủ yếu phòng là: - Đề xuất xếp, tổ chức máy quản lý, tổ chức sản xuất - Quản lý, theo dõi, thực công tác lao động tiền lương - Công tác nhân sự, quản lý lưu trữ hồ sơ - Thực sách người lao động - Công tác bảo vệ nội bộ, tra, giải đơn thư khiếu nại, tố cáo cán CNV - Công tác văn thư, đánh máy phục vụ văn phòng Công ty - Tổ chức quản lý lực lượng tự vệ toàn Công ty Phòng tài chính, kế toán: Phòng có chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công tác tài vụ - kế toán Công ty Nhiệm vụ chủ yếu phòng sau: - Xây dựng kế hoạch tài theo kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn Công ty - Tổ chức hoạt động kế toán, thống kê toàn Công ty; hướng dẫn, kiểm tra việc thực chế độ kế toán, thống kê nhà nước ban hành đơn vị - Quản lý, sử dụng nguồn vốn SXKD quy định, đạt hiệu - Kiểm tra, giám sát việc quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn Công ty đơn vị sở trực thuộc theo định kỳ đột xuất năm - Xây dựng đạo thực kế hoạch tài chính, thực báo cáo kế toán, thống kê theo quy định - Lập đạo thực hợp đồng kinh tế Phòng kế hoạch, kỹ thuật: Phòng có chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công tác kế hoạch kỹ thuật Nhiệm vụ chủ yếu phòng sau: - Xây dựng đạo thực kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn - Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ vào sản xuất đạo thực - Đưa kế hoạch tư vấn trang trí nội thất bán hàng Công ty - Tổng hợp báo cáo phân tích số liệu thống kê cách xác, kịp thời giúp ban lãnh đạo điều hành quản lý tốt công việc Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm giao dịch lập kế hoạch tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty: SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Tìm hiểu, thu thập thông tin kinh tế, thị trường; tìm nguồn hàng phục vụ sản xuất kinh doanh Công ty - Đề xuất chiến lược kinh doanh giai đoạn - Tổ chức quản lý việc quản lý hàng hoá, tiêu thụ sản phẩm - Phối hợp với phòng Tài vụ quản lý, theo dõi hợp đồng liên doanh, liên kết có sử dụng đất, hợp đồng thuê khoán đất đai, nhà xưởng 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Ngày xã hội ngày phát triển, nhu cầu ăn ngon, mặc đẹp, xe đẹp, người thành đạt có nhu cầu nhà đẹp Nhà đẹp nghĩa đẹp hình thức mà phải tiện nghi sử dụng Một xu hướng làm cho nhà trở nên đẹp sang trọng dùng sàn lát gỗ thay cho sàn lát loại gạch trước Sử dụng gỗ lát sàn dần lựa chọn hàng đầu nhiều gia đình tính mà gỗ ván lát sàn mang lại có khả điều hòa không khí, mát muà hè, ấm mùa đông,… Hơn nữa, sàn nhà gỗ tăng thêm vẻ sang trọng khẳng định giá trị cho nhà đẹp gia đình Ngoài việc kinh doanh sàn gỗ, để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh tư vấn trang trí, sản xuất đồ gỗ nội thất, sản phẩm Công ty Quỳnh Anh phong phú đa dạng như: Bàn làm việc, tủ, giường, kệ, bàn, ghế, sàn gỗ, cầu thang, tay vịn, đồ gỗ trang trí… 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bảng 1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp STT Chỉ tiêu Tổng Doanh thu Tổng Chi phí Lợi nhuận sau thuế Năm 2011 39.378.608.000 24.046.245.000 11.039.301.360 Năm 2012 Năm 2013 42.400.609.505 25.346.565.500 12.278.911.684 50.452.436.346 28.620.154.000 15.719.243.289 (Nguồn báo cáo tài Công ty Quỳnh Anh) Nhìn vào bảng tiêu ta thấy, doanh thu lợi nhuận không ngừng tăng qua năm, kết đáng mừng cho nỗ lực toàn Công ty Sự tăng lên doanh thu chứng tỏ kỳ doanh nghiệp không ngừng cải tiến, SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán mẫu mã, chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng Bên cạnh Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, mạng lưới tiêu thụ kênh phân phối, đầu tư cho việc quảng cáo sản phẩm nhiều Cụ thể như, lợi nhuận sau Doanh nghiệp năm 2013 so với năm 2012 tăng lên 3.440.331.605đ tương ứng với tỷ lệ tăng 28,02% Qua số liệu ta thấy tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp hai năm có xu hướng tăng lên tốc độ tăng lợi nhuận cao tốc độ tăng tổng doanh thu, song với tỷ lệ tăng chưa cao so với mức doanh thu mà doanh nghiệp đạt PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI NỘI THẤT KHÔNG GIAN ĐẸP QUỲNH ANH Những vấn đề chung công tác kế toán Công ty Các sách kế toán chung Bộ máy kế toán Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp 2.1 2.1.1 Quỳnh Anh tổ chức theo mô hình tập trung, toàn công ty có phòng kế toán để làm nhiệm vụ công tác hạch toán kế toán chi tiết công ty tập trung phòng Tài vụ lập báo cáo cuối tháng, cuối kỳ, cuối năm công ty Bộ máy kế toán Công ty xếp gọn nhẹ, hợp lý hiệu đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, xác đầy đủ Công ty thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán Bộ tài Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép đồng Việt Nam (VND) Công ty thực kỳ kế toán theo năm dương lịch, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tồn kho tính theo giá gốc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thưòng xuyên, giá trị nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp nhập trước- xuất trước… SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 10 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Ghi nhận tài sản cố định theo giá gốc ( Nguyên giá TSCĐ = Giá mua hoá đơn + chi phí thu mua, lắp đặt, chạy thử) Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản cố định thực theo TT45/2013/BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 chế độ kế quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ tài 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chế độ chứng từ kế toán áp dụng theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế Toán nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định chế độ Cách tổ chức quản lý chứng từ kế toán: Theo điều 22 luật số 03/2003/QH11ngày 17/06/2003 Quốc Hội khóa 11 quy định cách quản lý sử dụng chứng từ kế toán: Thông tin, số liệu chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phải xếp theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian, bảo quản an toàn theo quy định pháp luật Theo chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành nghiệp vụ kế toán tài phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, kế toán phải lập chứng từ quy định ghi chép đầy đủ, kịp thời, thật nghiệp vụ kế toán tài phát sinh Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh áp dụng tất mẫu biểu chứng từ kế toán Bộ Tài Chính nhà nước ban hành 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm các tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài kế toán - Tài khoản loại 1: TK 111, 112, 131, 133, 152, 153… - Tài khoản loại 2: TK 211, 214, 241 - Tài khoản loại 3: TK 311, 331, 333, 334, 335, 338… - Tài khoản loại 4: TK 411, 412, 421, 441 - Tài khoản loại 5: TK 511, 515, 521, 531, 532 - Tài khoản loại 6: TK 621, 622, 623, 627, 631, 632, 635, 641, 642 - Tài khoản loại 7: TK 711 - Tài khoản loại 8: TK 811, 821 - Tài khoản loại 9: TK 911 - Tài khoản loại 0: TK 001, 002, 003 SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 87 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Mẫu số 27: Sổ toán với khách hàng SỔ THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Quý năm 2013 Ngày tháng 12/10 26/10 02/11 8/11 17/11 … Chứng từ Số hiệu Ngày tháng BB41 12/10 BB42 26/10 BB91 02/11 0143904 8/11 0143906 17/11 … Người lập (ký, họ tên) Tên khách hàng Số phát sinh Nợ Có Nguyễn Văn Ba Lê Ngoc Lan Lê Ngọc Lan Hoàng Đình Hà Trần Ngọc Sơn … 60.500.000 52.500.000 Tổng cộng 111.700.000 52.500.000 47.000.000 4.000.000 52.500.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán chi phí bán hàng chi phí QLDN, xác định kết kinh doanh Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến bán thụ sản phẩm, hàng hoá, 2.2.3.4 cung cấp dịch vụ Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Dự phòng trợ cấp việc làm Bên Có: SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 88 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Mẫu số 28: Sổ chi tiết bán hàng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Qúy năm 2013 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Ngày 2/10 … 21/11 … 25/11 Chứng từ Số hiệu Ngày BL 2/10 PC174 21/11 PC185 25/11 Diễn giải Chi phí nhân viên bán hàng … Chi phí vận chuyển … Hoa hồng Công ty Đại Phúc Tổng phát sinh Người lập (ký, họ tên) TK đối ứng 111 Số tiền Nợ 16.512.213 111 4.400.000 111 6.500.000 Có 202.503.58 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Nếu Sổ chi tiết TK 641 ghi hàng ngày tất khoản chi phí phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng để tổng hợp khoản chi phí ghi bảng chi tiết theo loại chi phí, để có nhìn cụ thể loại chi phí bán hàng mà công ty từ có điều chỉnh cụ thể cho khoản chi mà doanh nghiệp mong muốn SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 89 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Mẫu số 29: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí tiêu thụ BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TIÊU THỤ Quý năm 2013 STT … Chỉ tiêu Chi phí văn phòng phẩm Chi phí vận chuyển Lương nhân viên tiêu thụ Các khoản trích theo lương … Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) Số tiền 6.106.086 15.904.274 94.762.872 16.504.946 Ghi 202.503.581 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đồng thời, theo nhánh tổng hợp, kế toán ghi Nhật ký chung sổ TK 641 Mẫu số 30: Sổ Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Báo Cáo Tốt Nghiệp 90 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Địa chỉ: 316 Phan Bá vành -Từ Liêm - HN SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Chứng từ Số hiệu A B NKC Ngày tháng C 2/11 BL 2/11 21/11 … PC74 21/11 … 25/11 25/11 D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Chi phí nhân viên bán hàng … Hoa hồng Công ty Đại Phúc Kết chuyển - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Số hiệu TK đối ứng Trang số E Số tiền Nợ STT dòng G H 111 16.512.2 13 44.400.0 00 6.500.00 … 202.503 581Có 202.503 581 202.503 581 Báo Cáo Tốt Nghiệp 91 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) tháng năm Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Mẫu số 31: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Qúy năm 2013 Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày 4/10 Chứng từ Số hiệu Ngày PC142 4/10 10/10 PC160 10/10 10/11 … 25/11 PC174 10/11 PC185 25/11 … Diễn giải Chi tiền văn phòng phẩm Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện … Thanh toán tiền điện thoại … Tổng phát sinh Người lập (ký, họ tên) SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 TK đối ứng 111 Số tiền Nợ 2.686.000 111 1.961.351 111 2.304.017 111 5.582.021 Có … 458.230.00 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Báo Cáo Tốt Nghiệp 92 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Mẫu số 32: bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TIÊU THỤ Quý năm 2013 STT Chỉ tiêu Chi phí hoa hồng Chi phí tiền điện thoại, Fax Số tiền 15.594.434 32.884.053 … Lương nhân viên quản lý Các khoản trích theo lương … Tổng cộng 187.605.000 29.644.950 … 458.230.000 Người lập (ký, họ tên) Ghi Kế toán trưởng (ký, họ tên) Bảng tổng hợp chi phí quản lý giúp cho doanh nghiệp nhận định loại chi phí cụ thể phát sinh kỳ để so sánh với kỳ trước để có cách thức điều chỉnh kịp thời ví dụ chi phí văn phòng phẩm kỳ cao so với kỳ trước phải hạn chế chi cho văn phòng phẩm vào kỳ sau Doanh nghiệp ước lượng loại chi phí cho kỳ để thuận tiện cho việc lên kế hoạch chi tiêu Công ty SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 93 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Đồng thời, theo nhánh tổng hợp, kế toán ghi Nhật ký chung sổ TK 642 vào cuối tháng Mẫu số 33: Sổ Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Địa chỉ: 316 Phan Bá vành -Từ Liêm - HN Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đ Ngày tháng ghi sổ A 4/11 Diễn giải Chứng từ STT dòng Số hiệu Ngày tháng B C PC142 4/11 21/11 PC160 10/10 10/11 25/11 PC174 PC185 10/11 25/11 D - Số dư đầu năm Chi tiền văn phòng phẩm Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Số tiền Số hiệu TK đối ứng G H Nợ Có 111 2.686.00 111 1.961.35 111 111 2.304.01 5.582.02 Báo Cáo Tốt Nghiệp 94 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán điện thoại Kết chuyển - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 458.230.000 458.230 000 458.230.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) tháng năm Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Mẫu số 34: Sổ Cái Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Địa chỉ: 316 Phan Bá vành -Từ Liêm - HN Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Quý năm 2013 ngày Chứng từ Số ngày hiệu 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Kết chuyển doanh thu tiêu thụ Kết chuyển giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Tài khoản đối ứng 511 Số tiền Nợ Có 6.547.100.00 632 3.040.876.132 641 202.503.581 Báo Cáo Tốt Nghiệp 95 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 31/12 31/12 Khoa Kế toán – Kiểm toán Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 642 421 458.230.000 2.048.753.00 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Mẫu số 35: Sổ Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Địa chỉ: 316 Phan Bá vành -Từ Liêm - HN Mẫu số: S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 421: Lợi nhuận Quý năm 2013 ngày 31/3 30/6 30/9 31/12 Chứng từ Số ngày hiệu 31/3 30/6 30/9 31/12 Diễn giải Lợi nhuận quý I Lợi nhuận quý II Lợi nhuận quý III Lợi Nhuận quý IV SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Tài khoản đối ứng 911 911 911 911 Số tiền Nợ Có 3.516.660.728 3.816.762.400 6.337.067.154 2.048.753.007 Báo Cáo Tốt Nghiệp 96 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Lợi nhuận năm 2013 Khoa Kế toán – Kiểm toán 15.719.243.289 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét tổ chức quản lý - Qua phân tích nhận xét tình hình tổ chức công tác kế toán công ty ta thấy công ty vận dụng tốt chuẩn mực chế độ kế toán nước ta Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh bước thực mô hình quản lý, hạch toán khoa học phù hợp với lĩnh vực hoạt động quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày ổn định tài chính, đứng vững thị trường Nhờ vậy, năm qua công ty liên tục đạt nhiều thành công - Công ty tổ chức máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, phận chuyên trách chia thành phòng ban chức khác để quản lý tốt hoạt động công ty Các phận có mối quan hệ chặt chẽ với kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho nhà lãnh đạo công ty việc giám sát, kiểm tra nghiên cứu thay đổi sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung đặc điểm kinh doanh công ty nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 97 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán hoàn thiện Kế toán phát huy vai trò quản lý kinh doanh công ty, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý 3.2 Nhận xét tổ chức công tác kế toán Việc tổ chức công tác tài kế toán Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh tương đối tốt Bộ máy kế toán tổ chức chuyên sâu phân công nhiệm vụ, hạch định rõ ràng, kế toán có trách nhiệm làm phần hành cụ thể từ phân xưởng, lập báo cáo tài xong gửi lên phòng kế toán tài Việc tạo điều kiện cho nhân viên kế toán phát huy tính sáng tạo chủ động, thành thạo công việc Các phần hành kế toán phối hợp khéo léo tạo động lực thúc đẩy trình triển khai, khai thác nghiệp vụ đạt hiệu xác, chế độ 3.3 Kiến nghị Là sinh viên thực tập em xin mạnh dạn đưa số giải pháp tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Đề xuất : Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm mục đích: - Giúp cho doanh nghiệp có nguồn vốn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo tồn vốn kinh doanh doanh nghiệp - Đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị thiết bị, hàng hóa không cao giá thị trường thời điểm lập báo cáo - Cách lập dự phòng sau: SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 98 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài công ty tiến hành trích lập dự phòng Việc trích lập phải thực cho thứ hàng hoá dựa sở chứng xác thực chứng minh cho giảm giá hàng hoá thời điểm Để có chứng này, công ty dựa vào giá bán thực tế loại hàng hoá thị trường Căn để đánh giá giá thị trường thực tế thời điểm lập dự phòng cho loại hàng hoá công ty dựa vào Bảng báo giá loại loại cửa hàng bán buôn, bán lẻ thị trường Từ tiến hành lập “ Sổ chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Sổ để kế toán công ty thực bút toán trích lập dự phòng Sau tính toán mức dự phòng cần lập cho thứ hàng hoá, kế toán công ty lập bút toán trích lập dự phòng sau: Nợ TK 632 trị giá khoản dự phòng Có TK 159 Trong niên độ kế toán sau, trị giá hàng hoá tồn kho thực bị giảm giá công ty bù đắp thông qua việc ghi giảm tài khoản 159 bút toán sau : Nợ TK 159 Có TK 156 trị giá hàng hóa thực tế bị giảm Tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán sau, công ty sở đánh giá khả giảm giá hàng hoá để tiến hành trích lập dự phòng: Có hai khả xảy ra: SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 99 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường hợp công ty xác định mức cần trích lập lớn mức trích lập cuối niên độ trước ( thể số dư tài khoản 159) kế toán phải thực việc trích lập thêm sau: Nợ TK 632 Có TK 159 khoản cần phải trích lập thêm Trường hợp công ty xác định mức cần trích lập nhỏ mức trích lập kế toán công ty hoàn nhập khoản dự phòng thông qua việc ghi sổ sau : Nợ TK 159 Có TK 632 phần chênh lẹch nhỏ hoàn nhập Với cách trích lập đơn giản không gây khó khăn cho công tác kế toán công ty mà trái lại giúp công ty giảm bớt rủi ro xảy nguyên tắc thận trọng công tác kế toán công ty thực triệt để Trên ý kiến đề xuất em nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh Hy vọng ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng, công tác kế toán nói chung công ty SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 100 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Phòng Kế toán em sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương kế toán bán hàng xác định kết bán hàng qua thấy ưu điểm tồn công tác tổ chức hạch toán Doanh nghiệp Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa báo cáo chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo để báo cáo em tốt SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp 101 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Vân phòng Kế toán Công ty TNHH sản xuất thương mại nội thất không gian đẹp Quỳnh Anh hướng dẫn bảo em hoàn thành báo cáo Sinh Viên Mai Thị Thu Hà SV: Mai Thị Thu Hà – KT1 – K5 Báo Cáo Tốt Nghiệp