Tìm hiều tình hình hoạt động và đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình tài chính và công tác tổ chức kế toán tiền lương của công ty TNHH sản xuất và thương mại trần hà 6 tháng đầu năm 2014 – 2015

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Kể từ Việt Nam thức gia nhập WTO lúc doanh nghiệp nước phải đương đầu với nhiều thử thách áp lực cạnh tranh lớn, lúc không áp lực từ đối thủ nước mà đối thủ nước ngồi mạnh phát triển, có tiềm lực tài với cơng nghệ kĩ thuật đại Vì để tồn phát triển môi trường kinh doanh rộng lớn thử thách buộc doanh nghiệp nước phải thận trọng bước đi, phải nhận thức thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để thấy doanh nghiệp gặp thuận lợi khó khăn gì, tìm nguyên nhân để từ kịp thời điều chỉnh, khắc phục vấn đề Để làm điều cơng việc khơng thể thiếu doanh nghiệp giai đoạn phát triển doanh nghiệp việc phân tích đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh cách thường xuyên, đầy đủ chi tiết Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường địi hỏi phải có quản lí chặt chẽ mặt vốn, lao động, chi phí, giá thành, hàng tồn kho Nhưng yếu tố quan trọng ngành sản xuất gia cơng yếu tố người, việc quản lí lao động, tiền lương vô quan trọng cần thiết để đảm bảo cho hiệu kinh doanh doanh nghiệp tối ưu Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán lao động, tiền lương, với giúp đỡ cô giáo Đặng Thùy Dương anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà em mong muốn tìm hiểu sâu hiểu vấn đề nên em lựa chọn đề tài : “ Tìm hiều tình hình hoạt động đánh giá kết sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình tài cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương cơng ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà tháng đầu năm 2014 – 2015 Báo cáo em Lời mở đầu, Kết luận kiến nghị , nội dung gồm có chương sau: Chương 1: Tìm hiểu chung công ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chương 2: Phân tích tình hình thực tiêu kết sản xuất kinh doanh, tình hình tài cơng ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà tháng đầu năm 2014- 2015 Chương 3: Tìm hiểu mơ tả quy trình nghiệp vụ kế tốn tiền lương cơng ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà Dù cố gắng nhiều song kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thực tế chun mơn chưa có nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp anh chị phịng Kế tốn – Tài công ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà giáo Đặng Thùy Dương để giúp em hồn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I : TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRẦN HÀ I Lịch sử hình thành phát triển Công ty: Tên công ty viết tiếng Việt : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRẦN HÀ Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi : TRAN HA MANUFACTURING AND TRADING LIMITED COMPANY Tên công ty viết tắt : TRAN HA MATRACO Địa : Số 12/220 Vạn Kiếp, phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam Điện thoại : 031 3523 586 Fax : 0313 523 546 Mã số thuế : 0201144410 Lịch sử hình thành Ngày 28 tháng 01 năm 2011 công ty sở kế hoạch đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp cơng ty TNHH thành viên thức vào hoạt động lãnh đạo quản lí bà Trần Thu Hà – Giám đốc công ty Với hoạt động kinh doanh ngành nghề chủ yếu gia công mũ giầy cho công ty sản xuât giầy da xuất khẩu, cơng ty bước hồn thiện cấu trúc máy tổ chức, nâng cao lực cạnh tranh hiệu sản xuất kinh doanh lĩnh vực gia công ngành giầy xuất Lĩnh vực kinh doanh : STT Tên ngành Sản xuất giầy dép Sản xuất sản phẩm từ da, lông thú Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Chi tiết : Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy dệt, may da giày Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Chi tiết : Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống ( không bao gồm quầy bar) May trang phục ( trừ trang phục từ da, lông thú) Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 Mã ngành 1520 (chính) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Sản xuất vali, túi xách loại tương tự, sản xuất yên đệm Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép Chi tiết : Bán buôn vải, bán buôn hàng may mặc, bán buôn thảm, đệm, chăn màn, rèm, ga trải giường, gối hàng dệt khác ; bán buôn giày dép Sản xuất loại dây bện lưới Cho thuê máy móc, thiết bị hữu hình đồ dùng khác Chi tiết : Cho thuê máy móc thiết bị phụ tùng máy dệt, may, da giày Sản xuất trang phục dệt kim, đan móc Điều hành toa du lịch Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa Tổ chức giới thiệu xúc tiến thương mại Đại lý ô tô xe có động khác Bán phụ tùng phận phụ trợ tơ xe có động khác Vận tải hàng hóa đường Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường Chi tiết : Dịch vụ vận tải hàng hóa đường Bán lẻ tơ ( loại 12 chỗ ngồi trở xuống) Thuộc, sơ chế da, sơ chế nhuộm da lông thú Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu Chi tiết : bán buôn phụ liệu may mặc giày dép Cho thuê xe động Chi tiết : Cho thuê ô tô Hoạt động chăm sóc sức khỏe người có cơng, người giá người tàn tật khơng có khả tự chăm sóc Bán bn tơ xe có động khác Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác Sản xuất hàng may sẵn ( trừ trang phục) Sản xuất vải dệt kim, vải đan móc vải khơng dệt khác Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP kiện II Đặc điểm hoạt động : - Hình thức sở hữu vốn : Cơng ty trách nhiệm hữu hạn - Vốn điều lệ : 500.000.000 đ - Lĩnh vực kinh doanh : Gia công mũ giầy - Tổng số công nhân viên người lao động : 73 người ( ngày 30/6/2015) - Những ảnh hưởng quan trọng ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo : + Lao động chủ yếu lao động nữ nên thường xun có cơng nhân nghỉ việc lí ốm đau, thai sản, ốm mẹ nghỉ, việc riêng, số người tham gia BHXH 85% tổng số lao động + Là doanh nghiệp gia công mũ giầy phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí ( 95%) Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp - Kỳ kế toán năm : ngày 01/01 Kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng : Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 - Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật kí chung - Ngun tắc ghi nhận chi phí vay: Chi phí vay ghi vào chi phí tài năm tài - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu : Doanh thu bán hàng doanh nghiệp tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” Điều kiện sở vật chất, kĩ thuật, lao động : Điều kiện sở vật chất, kĩ thuật Tình hình văn phịng, đất đai nhà xưởng sử dụng Công ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà sau: Công ty thực thuê 100 m2 đất số 12/220 Vạn Kiếp, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng với mục đích xây dựng nhà xưởng văn phịng Giá trị quyền sử dụng đất thuê khấu hao báo cáo vào kết Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP kinh doanh theo phương pháp đường thẳng từ tháng năm 2011 thời điểm bắt đầu sử dụng đất hết thời hạn hợp đồng thuê đất Tại ngày 30/6/2015, nguyên giá tài sản cố định bao gồm tài sản khấu hao hết sử dụng 899.930.909 đồng Phương pháp khấu hao tài sản cố định ( hữu hình, vơ hình, th tài chính) : TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng Tỷ lệ khấu hao TSCĐ quy định khác TSCĐ thực theo hướng dẫn thông tư số 45/2013/TT- BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Tình hình lao động: a Cơ cấu lao động cơng ty: Tính đến thời điểm ngày 30/6/2015 cơng ty có 73 cơng nhân viên người lao động Trình độ Đại học trở lên người cịn lại lao động nghề b Chính sách tiền lương: Chính sách tiền lương cơng ty xây dựng sở tiền lương phân phối lao động, cụ thể công ty trả lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất theo sản phẩm, cịn nhân viên quản lí theo hình Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP c thức trả lương khoán Việc phân phối lương thực công khai dân chủ, đảm bảo công hợp lí chức danh cơng ty Năm 2015 thu nhập bình qn cơng nhân 3.446.000 đ/ người/ tháng Công ty thực tốt chế độ sách người lao động tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm,bảo hiểm xã hội, chế độ hưu trí, cơng tác xã hội thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Chính sách thưởng : Nhằm khuyến khích động viên cán công nhân viên gia tăng hiệu đóng góp, tăng suất chất lượng hồn thành cơng việc, cơng ty đưa sách thưởng hàng kì cho tổ, nhóm cơng nhân có thành tích tốt cơng việc d Các chế độ sách khác người lao động : Công ty thực đầy đủ chế độ cho người lao động theo luật Lao động nội quy lao động thỏa ước lao động tập thể Chế độ bảo hiểm xã hội công ty bao gồm đầy đủ ba chế độ : ốm đau, thai sản tai nạn lao động Công ty đặc biệt quan tâm đến việc hiếu hỷ cho CBCNV công ty Công ty quan tâm đến đời sống cải thiện điều kiện cho cán cơng nhân viên Cơng ty có chế độ bồi dưỡng vật lao động làm việc điều kiện nắng nóng, nặng nhọc, quan tâm tới cán công nhân viên ngày lễ Tết Tình hình vốn doanh nghiệp Tổng số vốn doanh nghiệp năm 2015 : 1.749.214.763 đồng Trong : - Vốn lưu động : 954.642.946 đồng + Vốn tiền khoản phải thu: 935.244.946 đồng + Vốn vật tư, hàng hóa : 19.398.000 đồng - Vốn cố định : 794.571.817 đồng Nguồn vốn Tổng nguồn vốn doanh nghiệp tháng đầu năm 2015 1.749.214.763 bao gồm : Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Vốn vay : 1.318.159.470 đồng Vốn chủ sở hữu: 500.000.000 đồng Tổ chức quản lí cơng ty: Cơ cấu tổ chức quản lí cơng ty: III Cơ cấu tổ chức quản lý công ty sau: GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN VẬT TƯ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG ĐỘI CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT KẾ TỐN HÀNH CHÍNH ĐỘI CƠNG NHÂN VẬN CHUYỂN Chức nhiệm vụ phận: a Giám đốc Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giám đốc người điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Công ty, Giám đốc có quyền nhiệm vụ sau: - Quản lí điều hành hoạt động, công việc hàng ngày công ty thuộc thẩm quyền Giám đốc theo quy định pháp luậ Điều lệ Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Cơng ty Kí kết tổ chức thực hợp đồng mua bán, vay, cho vay hợp đồng khác Tuyển dụng, thuê mướn bố trí sử dụng người lao động đảm bảo hợp với quy định pháp luật nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Đại diện Công ty trước pháp luật, đại diện công ty tranh chấp có liên quan đến cơng ty Các quyền hạn nhiệm vụ khác quy định điều lệ Các nhiệm vụ khác Giám đốc cơng ty giao b Kế tốn vật tư: Là người chịu trách nhiệm việc thu, mua theo dõi lượng vật tư tồn kho cơng ty Kế tốn vật tư có quyền nhiệm vụ sau: - - Quản lí theo dõi lượng hàng vật tư kho công ty Chịu trách nhiệm kiểm tra hàng, vật tư mua trước nhập kho Chịu trách nhiệm việc thiếu, thừa vật tư kiểm kê cuối tháng Báo cáo cho Giám đốc tình hình vật tư cơng ty hàng kì theo yêu cầu Giám đốc Các nhiệm vụ khác giám đốc công ty giao Theo dõi lượng vật tư nhập xuất dùng công ty hàng ngày c Kế toán tiền lương Là người chịu trách nhiệm việc tính tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng nhân cơng ty Kế tốn tiền lương có nhiệm vụ quyền sau: Tính lương khoản trích theo lương cho tồn cơng nhân công ty cán Báo cáo cho Giám đốc cơng ty tình hình tiền lương nợ lương cán công nhân viên công ty để tính vào chi phí Có trách nhiệm quan tâm đời sống tinh thần công nhân công ty, lo việc hiếu, hỷ cán công nhân viên cơng ty d Kế tốn hành Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kế tốn tài người tổ chức thực cơng tác tài kế tốn cơng ty hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi cơng tác kế tốn theo quy định công ty Nhà nước - IV - - - Kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ công ty lĩnh vực tài Lập báo cáo tài định kì hàng tháng, hàng quý, hàng năm kì hạn, đảm bảo tính pháp lý xác số liệu Phân tích hoạt động kinh tế hiệu sử dụng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ công ty đưa kiến nghị với Giám đốc nhằm sử dụng nguồn vốn cơng ty cách có hiệu Quản lý theo dõi việc phát hành sử dụng hóa đơn, đơn đốc việc thu hồi cơng nợ ngồi cơng ty Thực nghĩa vụ nộp thuế , khoản phải nộp khác phát sinh công ty theo quy định hành Nhà nước Các nhiệm vụ khác Giám đốc công ty giao Những thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển tương lai doanh nghiệp Thuận lợi: Có đội ngũ cơng nhân trẻ, nhiệt tình ham học hỏi, ln sáng tạo có ý thức cao cơng việc Ngành xuất da giầy nước ngày phát triển có vị thị trường quốc tế nên doanh nghiệp gia công công ty có nhiều hội tốt để mở rộng sản xuất, gia tăng lợi nhuận Máy móc trang thiết bị quy mô nhà xưởng rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho công nhân an tâm sản xuất Khó khăn : Đội ngũ cơng nhân trẻ nên chưa có nhiều kinh nghiệm sản xuất Áp lực cạnh tranh thị trường ngày lớn có nhiều doanh nghiệp gia công thành lập Quy mô công ty nhỏ nên nhiều hội có hợp đồng gia cơng lớn Vị trí nhà xưởng nằm xa khu cơng nghiệp phí vận chuyển cao Định hướng phát triển tương lai Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP c d tháng đầu năm 2014 tỷ suất 20.15%, năm 2015 tăng lên 24.64%, tăng 4.49% mặt tuyệt đối Tỷ suất cho thấy nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn tạm ổn, doanh nghiệp hoạt động theo hình thức gia cơng nên khơng u cầu nhiều máy móc thiết bị Nguyên nhân tỷ suất tăng nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng lên lơi nhuận lũy kế âm giảm Tổng tì sản doanh nghiệp năm 2015 cao năm 2014 Tỷ suất đầu tư: Tỷ suất đầu tư = (TSCĐ đầu tư / Tổng giá trị tài sản) *100% Tỷ suất đầu tư phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kĩ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng Nó cho biết lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp trị số tiêu tùy thuộc vào ngành kinh doanh cụ thể cơng ty trị số phù hợp tháng đầu năm 2014 55%, giảm 45% năm 2015, tương đương giảm 10% mặt tuyệt đối Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ: Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = ( Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng tài sản cố định) *100% Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ phản ánh tỷ lệ TSCĐ đầu tư Tỷ suất cung cấp thông tin cho biết số vốn chủ sỡ hữu doanh nghiệp dùng để trang bị TSCĐ đầu tư dài hạn tháng đầu năm 2014 36.62%, tăng lên 54.25% năm 2015 tương đương tăng 17.36% mặt tuyệt đối tăng 48.15% mặt tương đối Tỷ suất tăng Tổng tài sản cố định cơng ty giảm thay đổi cách trích khấu hao số tài sản cố định, nguồn vốn chủ sở hữu công ty tháng đầu năm 2015 tăng lợi nhuận lũy kế âm công ty giảm Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP I CHƯƠNG III : TÌM HIỂU VÀ MƠ TẢ QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRẦN HÀ Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương công ty Sự cần thiết công tác kế tốn tiền lương doanh nghiệp Quản lí lao động tiền lương nội dung quan trọng cơng tác quản lí sản xuất kinh doanh Tổ chức tốt hạch toán lao động tiền lương giúp cho cơng tác quản lí lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỉ luật lao động, tăng suất lao động đồng thời sở cho việc tính lương theo nguyên tắc phân phối theo lao động Tổ chức cơng tác hạch tốn lao động theo tiền lương giúp doanh nghiệp quản lí tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương trợ cấp BHXH nguyên tắc, chế độ khuyến khích người lao động hồn thành nhiệm vụ giao đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân cơng vào giá thành sản phẩm cho xác Lý luận tổ chức kế toán tiền lương doanh nghiệp - Khái niệm : Tiền lương ( tiền công) phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hóa Hay nói cách khác tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc họ Trong quan hệ kinh tế tiền lương phản ánh mối quan hệ kinh tế xảy người lao động người sử dụng lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương phận cấu thành nên giá trị sản phẩm người lao động tạo Tùy theo chế quản lí mà tiền lương xác định phận chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị sản phẩm hay xác định phận doanh thu – Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 31 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - kết cuối hoạt động tài kinh doanh doanh nghiệp Bản chất : Mục đích nhà sản xuất lợi nhuận mục đích người lao động tiền lương, tiền lương khơng mang chất chi phí mà tiền lương phận thu nhập chủ yếu bản, thường xuyên người lao động doanh nghiệp Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng: + Chứng từ kế tốn để tính lương khoản trích theo lương: Doanh nghiệp sử dụng danh sách lao động để quản lí lao động mặt số lượng Mẫu số 01- LĐTL : Bảng chấm công Mẫu số 02 – LĐTL: Bảng toán lương Mẫu số 03- LĐTL: Phiếu ghi hưởng BHXH Mẫu số 04- LĐTL: Bảng toán BHXH Mẫu số 05- LĐTL: Bảng toán tiền thưởng Mẫu số 06- LĐTL: Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Mẫu số 07- LĐTL: Phiếu báo làm thêm Mẫu số 08- LĐTL: Hợp đồng làm khoán Mẫu số 09- LĐTL: Biên điều tra lao động +Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 334 : Phải trả người lao động Tài khoản 338.2 : Kinh phí cơng đồn Tài khoản 338.3 : Bảo hiểm xã hội Tài khoản 338.4 : Bảo hiểm y tế Tài khoản 335: Chi phí phải trả Tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 32 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Tài khoản 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp Kế tốn tốn lương công ty: TK 111, 112 TK 334 TK 622 TK 138 TK 141 TK 338 TK 627 TK 641 Thanh toán thu nhập cho NLĐ Khấu trừ khoản tạm ứng thừa Khấu trừ khoản phải thu khác Thu hộ cho quan khác giữ hộ NLĐ TK 642 TK 434 TK 338.3 Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NVPX Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NVBH Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NVQLDN Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho NLĐ BHXH phải trả cho NLĐ Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 33 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TL, tiền thưởng phải trả cho người LĐTT + Sơ đồ luân chuyển chứng từ Để trả lương cho người lao động kế toán vào bảng chấm công đội xây dựng để lập bảng toán lương hàng tháng Căn vào bảng toán lương hàng tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ tài khoản 334, tài khoản 338 Cuối kỳ kế toán vào chứng từ ghi sổ tài khoản 334, tài khoản 338 lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Hình thức ghi sổ kế tốn: Để theo dõi chi tiết lương, tài khoản trích theo lương, khoản phải trả cho người lao động kế toán sử dụng sổ chi tiết mở cho tài khoản 334, 338 Mỗi tài khoản mở sổ riêng theo phận sử dụng lao động Cơ sở ghi bảng tốn lương, thưởng, khoản trích theo lương chứng từ liên quan khác Sổ sách báo cáo sử dụng: - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Chứng từ ghi sổ - Bảng tổng hợp tốn tiền lương tồn cơng ty - Sổ chi tiết tài khoản 334,338 - Sổ tài khoản 334, 338 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Thực cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà tháng đầu năm 2014- 2015 II Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 34 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sơ đồ quy trình ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương: Chứng từ gốc lao động tiền lương, chứng từ toán tiền lương Sổ kế toán chi tiết chi phí, tốn Bảng phân bổ lương, BHXH Sổ nhật kí chung sổ TK 334, 335,338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 35 Bảng tổng hợp BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: • • Hàng ngày: o Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan o Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: o Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài VVề nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 36 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Tính BHXH trả cơng ty: Cơng ty thực sách Nhà nước cách trợ cấp cho công nhân viên gặp trường hợp ốm đau thai sản Về trợ cấp bảo hiểm xã hội, công ty vào giấy tờ bệnh viện, lập phiếu trợ cấp theo lương tỷ lệ cán công nhân viên hưởng Tỷ lệ hưởng BHXH : - Trường hợp tai nạn lao động, thai sản hưởng 100% lương Cách tính BHXH cho CB, CNV : Số tiền lương BHXH = Lương bình quân ngày * Tỷ lệ BHXH Định khoản vào sổ sách kế toán với nghiệp vụ cụ thể: Ví dụ 1: Ngày 10/01 theo phiếu chi số 03 ngày 24/01/2015 Đào Văn Tuyền thực với nội dung toán lương tháng 12/ 2014 Kế toán ghi vào sổ TK 334 sổ Nhật kí chung : - Nợ TK 334: 296.001.690 Có TK 111: 296.001.690 Ví dụ : ngày 24/01, vào phiếu chi số 08 Đào Văn Tuyền thực với nội dung tạm ứng lương tháng cho cơng nhân Kế tốn ghi vào sổ TK 334 sổ Nhật kí chung: - Nợ TK 334: 161.000.000 Có TK 111: 161.000.000 Ví dụ : ngày 31/01/2015 dựa vào bảng phân bổ tiền lương BHXH với nội dung trích BHXH cơng nhân tháng Kế tốn tiến hành ghi sổ TK 334 sổ Nhật kí chung: - Nợ TK 334 : 23.946.080 Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 37 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Có TK 338.3: 18.244.400 Có TK 338.4: 3.420.825 Có TK 338.9: 2.280.855 III Các chứng từ sổ sách có liên quan cách ghi sổ bước: Sổ nhật kí chung: Đơn vi:…Cơng ty TNHH sản xuất thương mại Trần Hà…… Mẫu số: S03a – DNN Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 38 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Địa chỉ: số 12/220 Vạn Kiếp……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C A 10/01 03 10/01 Diễn giải D Đã ghi Sổ Cái E Thanh toán tiền lương tháng 12 Cộng chuyển sang trang sau STT dòng G Số phát sinh H 111 - x Số hiệu TK đối ứng x Nợ Có 296.001.690 x - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị: CT TNHH SX & TM TRẦN HÀ Địa chỉ: Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) PHIẾU CHI Ngày 08 tháng 01 năm 2015 Quyển số: Số: Nợ: 296.001.690 Có: 296.001.690 Họ, tên người nhận tiền: ĐÀO VĂN TUYỀN Địa chỉ: số 12/220 Vạn Kiếp, Thượng Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng Lý chi: Thanh toán lương tháng 12/ 2014 Số tiền: : 296.001.690 .(Viết chữ): Hai trăm chín sáu triệu, khơng trăm linh nghìn sáu trăm chín mươi đồng./ Kèm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 40 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị: CT TNHH SX & TM TRẦN HÀ Địa chỉ: Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 01 năm 2015 số: Số: 08 Nợ: 296.001.690 Có: 296.001.690 Họ, tên người nhận tiền: ĐÀO VĂN TUYỀN Địa chỉ: số 12/220 Vạn Kiếp, Thượng Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng Lý chi: Tạm ứng lương tháng cho công nhân Số tiền: :161.000.000 (Viết chữ): Một trăm sáu mươi mốt triệu đồng chẵn./ Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 01 năm 2015 Người lập Người nhận phiếu tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 41 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Mã SV : 46698 Lớp QKT53- ĐH4 42