Tìm hiều tình hình hoạt động và đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình tài chính và công tác tổ chức kế toán tiền lương của công ty TNHH sản xuất và thương mại trần hà 6 tháng đầu năm 2014 – 2015

LỜI MỞ ĐẦU

Kể từ khi Việt Nam chính thức gia nhập WTO thì cũng là lúc các doanh nghiệp trong nước phải đương đầu với rất nhiều các thử thách và áp lực cạnh tranh lớn, lúcnày không chỉ là những áp lực từ các đối thủ trong nước mà còn cả các đối thủ nước ngoài có thế mạnh phát triển, có tiềm lực tài chính với công nghệ kĩ thuật hiện đại Vì vậy để có thể tồn tại và phát triển trong môi trường kinh doanh rộng lớn và đấy thử thách như vậy buộc các doanh nghiệp trong nước phải luôn thận trọng trong từng bước đi, luôn phải nhận thức được thực trạng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình để thấy được doanh nghiệp mình đang gặp những thuận lợivà khó khăn gì, tìm ra các nguyên nhân để từ đó kịp thời điều chỉnh, khắc phục những vấn đề đó Để làm được những điều đó thì một trong những công việc không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp và ở mọi giai đoạn phát triển của mọi doanh nghiệp đó là việc phân tích và đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh một cách thường xuyên, đầy đủ và chi tiết.

Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lí chặt chẽ về mọi mặt như vốn, lao động, chi phí, giá thành, hàng tồn kho Nhưng một trong những yếu tố quan trọng đối với ngành sản xuất gia công đó là yếu tố con người, do vậy việc quản lí lao động, tiền lương là vô cùng quan trọng và cần thiết để đảm bảo cho hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp tối ưu.

Xuất phát từ tầm quan trọng của kế toán lao động, tiền lương, cùng với sự giúp đỡ của cô giáo Đặng Thùy Dương và các anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà em mong muốn tìm hiểu sâu hiểu vấn đề này nên em lựa chọn đề tài : “ Tìm hiều tình hình hoạt động và đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình tài chính và công tác tổ chức kế toán tiền lương của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà 6 tháng đầu năm 2014 –2015.

Báo cáo của em ngoài Lời mở đầu, Kết luận và kiến nghị , nội dung gồm có 5 chương như sau:

Chương 1: Tìm hiểu chung về công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà

Chương 2: Phân tích tình hình thực hiện các chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà 6 tháng đầunăm 2014- 2015.

Chương 3: Tìm hiểu và mô tả quy trình nghiệp vụ kế toán tiền lương của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà

Dù đã cố gắng rất nhiều song do kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thực tế về chuyên môn chưa có nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không thể tránh khỏi những sai sót Em mong nhận được sự đóng góp của anh chị phòng Kế toán – Tài chính của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà và cô giáo Đặng Thùy Dương để giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này.

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I : TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀTHƯƠNG MẠI TRẦN HÀ

Tên công ty viết bằng tiếng Việt : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRẦN HÀ

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài : TRAN HA

MANUFACTURING AND TRADING LIMITED COMPANY.Tên công ty viết tắt : TRAN HA MATRACO

Địa chỉ : Số 12/220 Vạn Kiếp, phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.

Điện thoại : 031 3523 586Fax : 0313 523 546

Mã số thuế : 0201144410.

1 Lịch sử hình thành

Ngày 28 tháng 01 năm 2011 công ty được sở kế hoạch và đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp của công ty TNHH một thành viên và chính thức đi vào hoạt động dưới sự lãnh đạo và quản lí của bà Trần Thu Hà – Giám đốc công ty.

Với hoạt động kinh doanh ngành nghề chủ yếu là gia công mũ giầy cho các công ty sản xuât giầy da xuất khẩu, công ty đang từng bước hoàn thiện cấu trúc bộ máy tổ chức, nâng cao năng lực cạnh tranh hiệu quả sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực gia công ngành giầy xuất khẩu.

2 Lĩnh vực kinh doanh :

Chi tiết : Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy dệt, may da giày.

Chi tiết : Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống ( không bao gồm quầy bar).

5 May trang phục ( trừ trang phục từ da, lông thú).6 Sản xuất vali, túi xách và các loại tương tự, sản xuất

yên đệm

Chi tiết : Bán buôn vải, bán buôn hàng may mặc, bánbuôn thảm, đệm, chăn màn, rèm, ga trải giường, gối và hàng dệt khác ; bán buôn giày dép.

9 Cho thuê máy móc, thiết bị hữu hình và đồ dùng khác

Chi tiết : Cho thuê máy móc thiết bị và phụ tùng máydệt, may, da giày.

10 Sản xuất trang phục dệt kim, đan móc.

12 Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương

14 Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại15 Đại lý ô tô và xe có động cơ khác

16 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác.

18 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ.

Chi tiết : Dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ.19 Bán lẻ ô tô ( loại 12 chỗ ngồi trở xuống)

20 Thuộc, sơ chế da, sơ chế và nhuộm da lông thú

Chi tiết : bán buôn phụ liệu may mặc và giày dép

Chi tiết : Cho thuê ô tô

23 Hoạt động chăm sóc sức khỏe người có công, người giá và người tàn tật không có khả năng tự chăm sóc

25 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác26 Sản xuất hàng may sẵn ( trừ trang phục)

27 Sản xuất vải dệt kim, vải đan móc và vải không dệt khác.

28 Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức sự kiện.

3 Đặc điểm hoạt động :

- Hình thức sở hữu vốn : Công ty trách nhiệm hữu hạn- Vốn điều lệ : 500.000.000 đ.

- Lĩnh vực kinh doanh : Gia công mũ giầy

- Tổng số công nhân viên và người lao động : 73 người ( tại ngày 30/6/2015)

- Những ảnh hưởng quan trọng ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo :

+ Lao động chủ yếu là lao động nữ nên thường xuyên có công nhân nghỉ việc vì các lí do ốm đau, thai sản, con ốm mẹ nghỉ, việc riêng, số người tham gia BHXH là trên 85% tổng số lao động

+ Là doanh nghiệp gia công mũ giầy nên chi phí nhân công chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí ( 95%)

4 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

- Kỳ kế toán năm : bắt đầu từ ngày 01/01 Kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam.

- Chế độ kế toán đang áp dụng : Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006.

1 Điều kiện cơ sở vật chất, kĩ thuật

Tình hình văn phòng, đất đai nhà xưởng đang sử dụng của Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà như sau:

Công ty thực hiện thuê 100 m2 đất tại số 12/220 Vạn Kiếp, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng với mục đích xây dựng nhà xưởng và văn phòng Giá trị và quyền sử dụng đất thuê được khấu hao và báo cáo vào kết quả kinh doanh theo phương pháp đường thẳng từ tháng 1 năm 2011 là thời điểm bắt đầu sử dụng đất cho đến hết thời hạn của hợp đồng thuê đất

2 Tình hình lao động:

a Cơ cấu lao động trong công ty:

Tính đến thời điểm ngày 30/6/2015 công ty có 73 công nhân viên và người lao động Trình độ Đại học trở lên là 5 người và còn lại là lao động nghề b Chính sách tiền lương:

Chính sách tiền lương của công ty được xây dựng trên cơ sở tiền lương được phân phối lao động, cụ thể là công ty trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo sản phẩm, còn đối với nhân viên quản lí là theo hình thức trả lương khoán Việc phân phối lương được thực hiện công khai và dân chủ, đảm bảo sự công bằng và hợp lí giữa các chức danh trong công ty Năm 2015 thu nhập bình quân của công nhân là 3.446.000 đ/ người/ tháng.

Công ty luôn thực hiện tốt chế độ chính sách đối với người lao động về tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm,bảo hiểm xã hội, chế độ hưu trí, các công tác xã hội và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước.

c Chính sách thưởng :

Nhằm khuyến khích động viên cán bộ công nhân viên gia tăng hiệu quả đóng góp, tăng năng suất chất lượng hoàn thành công việc, công ty đưa ra chính sách thưởng hàng kì cho các tổ, nhóm công nhân có thành tích tốt trong công việc

d Các chế độ chính sách khác đối với người lao động :

Công ty thực hiện đầy đủ các chế độ cho người lao động theo bộ luật Lao động nội quy lao động và thỏa ước lao động tập thể Chế độ bảo hiểm xã hộicủa công ty bao gồm đầy đủ ba chế độ : ốm đau, thai sản và tai nạn lao động.Công ty đặc biệt quan tâm đến việc hiếu hỷ cho CBCNV trong công ty

Công ty luôn quan tâm đến đời sống và cải thiện điều kiện cho cán bộ công nhân viên Công ty có chế độ bồi dưỡng bằng hiện vật đối với các lao động làm việc trong điều kiện nắng nóng, nặng nhọc, quan tâm tới các cán bộ công nhân viên trong các ngày lễ Tết.

3 Tình hình vốn của doanh nghiệp

Tổng số vốn của doanh nghiệp trong năm 2015 là : 1.749.214.763 đồng Trong đó :

- Vốn lưu động : 954.642.946 đồng

+ Vốn bằng tiền và các khoản phải thu: 935.244.946 đồng+ Vốn vật tư, hàng hóa : 19.398.000 đồng

1 Cơ cấu tổ chức và quản lí của công ty:

Cơ cấu tổ chức và quản lý công ty hiện nay như sau:

KẾ TOÁN HÀNHCHÍNHKẾ TOÁN TIỀN

LƯƠNGKẾ TOÁN VẬT TƯ

GIÁM ĐỐC

ĐỘI CÔNGNHÂN

TRỰCTIẾP SẢN

ĐỘICÔNGNHÂNVẬNCHUYỂN

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Quản lí và theo dõi lượng hàng vật tư trong kho của công ty

- Chịu trách nhiệm kiểm tra hàng, vật tư mua về trước khi nhập kho.- Chịu trách nhiệm về việc thiếu, thừa vật tư khi kiểm kê cuối tháng.

- Báo cáo cho Giám đốc về tình hình vật tư của công ty hàng kì và theo yêu cầu của Giám đốc

- Các nhiệm vụ khác do giám đốc công ty giao.

- Theo dõi lượng vật tư nhập xuất dùng trong công ty hàng ngày.c Kế toán tiền lương.

Là người chịu trách nhiệm về việc tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trong công ty Kế toán tiền lương có nhiệm vụ và quyền sau:

- Tính lương và các khoản trích theo lương cho toàn bộ công nhân trong công ty và các cán bộ.

- Báo cáo cho Giám đốc trong công ty về tình hình tiền lương và nợ lương cán bộ công nhân viên trong công ty để tính vào chi phí.

- Có trách nhiệm quan tâm đời sống và tinh thần của công nhân trong công ty, lo các việc hiếu, hỷ của cán bộ công nhân viên trong công ty.

d Kế toán hành chính.

Kế toán tài chính là người tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán trong công ty và hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi công tác kế toán theo quy định của công ty và Nhà nước.

- Kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ của công ty về lĩnh vực tài chính.

- Lập các báo cáo tài chính định kì hàng tháng, hàng quý, hàng năm đúng kìhạn, đảm bảo tính pháp lý và chính xác của số liệu.

- Phân tích hoạt động kinh tế và hiệu quả sử dụng vốn đối với các hoạt độngsản xuất kinh doanh dịch vụ của công ty và đưa ra kiến nghị với Giám đốc nhằm sử dụng nguồn vốn của công ty một cách có hiệu quả nhất- Quản lý và theo dõi việc phát hành và sử dụng hóa đơn, đôn đốc việc thu

hồi công nợ trong và ngoài công ty.

- Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế , các khoản phải nộp khác phát sinh tại công ty theo quy định hiện hành của Nhà nước.

- Các nhiệm vụ khác do Giám đốc công ty giao.

IV Những thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp.

1 Thuận lợi:

- Có đội ngũ công nhân trẻ, nhiệt tình và ham học hỏi, luôn sáng tạo và có ýthức cao trong công việc.

- Ngành xuất khẩu da giầy trong nước ngày càng phát triển và có vị thế trên thị trường quốc tế nên những doanh nghiệp gia công như công ty có nhiều cơ hội tốt để mở rộng sản xuất, gia tăng lợi nhuận.

- Máy móc trang thiết bị đều mới và quy mô nhà xưởng rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho công nhân an tâm sản xuất.

2 Khó khăn :

- Đội ngũ công nhân trẻ nên chưa có nhiều kinh nghiệm trong sản xuất.- Áp lực cạnh tranh trên thị trường ngày càng lớn do có nhiều doanh nghiệp

gia công được thành lập.

- Quy mô công ty còn nhỏ nên mất khá nhiều cơ hội khi có những hợp đồnggia công lớn.

- Vị trí nhà xưởng nằm khá xa khu công nghiệp nên chi phí vận chuyển còn

3 Định hướng phát triển trong tương lai

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế trong nước, ngành sản xuất và gia công da giầy xuất khẩu đang là một ngành thu hút được sự tham gia của các nhà đầu tư trong và ngoài nước Đặc biệt Hải Phòng là một trong những trung tâm kinh tế lớn và đang trên đà phát triển mạnh mẽ của Việt Nam.

Đối với các hoạt động sản xuất và kinh doanh mũ giầy công ty đang chuẩn bị kí kết các hợp đồng gia công với các đối tác nước ngoài, cụ thể là đối tác Trung Quốc để gia công những mặt hàng mới có độ phức tạp cao, chi tiết để cung cấp cho các đối tác lớn hơn.

Bên cạnh đó công ty còn dự định trong tương lai không xa công ty sẽ mở rộng quy mô kinh doanh bằng việc mở rộng nhà xưởng, tăng số lượng công nhân viên để có thể thực hiện các hợp đồng có giá trị lớn.

CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈTIÊU KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH, TÌNH HÌNH TÀICHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI

TRẦN HÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014- 2015.

công ty TNHH sản xuất và thương mại trong 2 năm qua các chỉ tiêu chủ yếu.

Các doanh nghiệp luôn luôn quan tâm và mong muốn hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình ngày càng cao Do vậy việc đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh là một việc vô cùng quan trọng.

Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty được đánh giá qua một số chỉ tiêu chủ yếu sau :

- Tình hình sản xuất- Tình hình tài chính- Tình hình lao động- Quan hệ với ngân sách.

1 Lập bảng phân tích:

2 Phân tích chi tiết:

a Đánh giá chung:

Qua bảng tình hình thực hiện chỉ tiêu sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà 6 tháng đầu năm 2014 – 2015 đềucó xu hướng biến động giảm Điều này cho thấy công ty đang gặp khó khăn trong kinh doanh và có xu hướng phải thu hẹp quy mô sản xuất Trong đó chỉ tiêu có biến động giảm nhiều nhất là chỉ tiêu tổng quỹ lương, chỉ tiêu nàygiảm 1.202.614.031 đồng tương đương giảm 28,53%

Nguyên nhân chính khiến cho tình hình sản xuất kinh doanh của công ty có dấu hiệu suy giảm như vậy là do ảnh hưởng của các nguyên nhân chính sau:

- Một số công ty đối tác với công ty đã di chuyển địa điểm kinh doanh nên không tiếp tục hợp tác với công ty

- Công ty nhận được ít đơn đặt hàng hơn

- Các doanh nghiệp hoạt động trong ngành gia công ngày càng nhiều.- Sự chậm trễ trong việc tìm các đối tác mới của công ty.

b Phân tích nguyên nhân tăng giảm của các chỉ tiêu:I Tình hình sản xuất :

Tổng giá trị sản lượng của 6 tháng đầu năm 2014 là 4.250.847.335 đồng, của6 tháng đầu năm 2015 là 3.346.509.399 Như vậy, tổng giá trị sản xuất giảm 904.337.936 đồng tương đương đạt 78,72% so với 6 tháng đầu năm 2014.Tổng giá trị sản lượng năm 2015 và năm 2014 là sản lượng mà công ty ký hợp đồng gia công với các công ty sản xuất da giầy trong nước Trong 6 tháng đầu năm 2015, công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà kí kết tổng cộng 78 hợp đồng gia công với tổng giá trị sản lượng là 3.346.509.399 đồng, trong đó trong 6 tháng đầu năm 2014 số lượng hợp đồng công ty kí kếtgia công là 123 hợp đồng với tổng giá trị là 4.250.847.355 đồng Không những giảm số lượng hợp đồng mà các hợp đồng gia công công ty kí kết cũng có giá trị giảm đi nhiều

Các mặt hàng gia công của công ty không thay đổi qua 6 tháng đầu năm 2015, các mặt hàng gia công vẫn là mũ giầy Do là doanh nghiệp gia công nên công ty không phải chịu ảnh hưởng nhiều bởi sự biến động của thị trường giá cả nguyên vật liệu, các công ty gia công sẽ cung cấp nguyên vật

liệu và mẫu mã cho công ty để công ty thực hiện gia công Chính vì vậy mà giá trị sản lượng của công ty phụ thuộc hoàn toàn vào các công ty đặt gia công Số lượng đơn đặt hàng tăng mới đảm bảo cho doanh thu và các yếu tố khác của công ty tăng lên theo hướng tích cực.

II Tình hình tài chính

1 Tổng doanh thu

Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2015 là 3.346.663.099 đồng, 6 tháng đầu năm 2014 là 4.250.847.335 đồng Như vậy tổng doanh thu 6 tháng đầu nă 2015 giảm 904.510.469 đồng, tương đương chỉ đạt 78,72% so với cùng kì năm 2014.

Doanh thu 6 tháng đầu năm 2015 bao gồm:

- Doanh thu từ hoạt động gia công : 3.346.509.399 đồng.- Doanh thu từ hoạt động tài chính: 153.700 đồng

Doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính của công ty 6 tháng đầu năm 2015giảm mạnh so với năm 2014 chỉ đạt 78,73% so với cùng kì.

Không những vậy doanh thu hoạt động tài chính của công ty cũng giảm mạnh chỉ bằng một nửa của 6 tháng đầu năm 2014 Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là doanh thu từ các khoản tiền chiết khấu thương mại.

2 Tổng chi phí

Tổng chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2014 là 4.123.720.372 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 3.232.752.385 đồng Như vậy tổng chi phí của công ty đã giảm 890.967.987 đồng tương đương giảm 11,61% so với cùng kì năm2014

Tổng chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm 2015 bao gồm giá vốn hàngbán và chi phí quản lí kinh doanh, trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của doanh nghiệp Chí phí của doanh nghiệp giảm là do quy mô của doanh nghiệp năm 2015 giảm so với 6 tháng đầu năm 2014 Các yếu tố chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2015 đều giảm sovới các yếu tố chi phí của năm 2014 và khiến cho tổng chi phí của công ty giảm Yếu tố chi phí nhân công giảm do cắt giảm nhân công cũng là nhân tố chủ yếu khiến tổng chi phí giảm Sự giảm này là hợp lí do lượng đơn đặt hàng của công ty giảm mạnh so với cùng kì năm 2014.

3 Lợi nhuận :

Cách tính : Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí

Lợi nhuận thực hiện 6 tháng đầu năm 2014 là 127.453.196 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 113.910.714 đồng Như vậy lợi nhuận công ty thực hiệnđã giảm đi 13.542.482 đồng tương đương đạt 89,37% so với cùng kì năm2014 Tốc độ giảm của doanh thu chậm hơn tốc độ giảm của chi phí nên công ty làm ăn vẫn có lãi

III Tình hình lao động

1 Tổng số lao động bình quân:

Tổng số lao động bình quân 6 tháng đầu năm 2014 là 87 người, 6 tháng đầu năm 2015 là 73 người Như vậy số lao động bình quân đã giảm 14 người tương đương giảm 16,09% so với cùng kì

Nguyên nhân là do số lượng hợp đồng gia công giảm mạnh từ đầu năm, số lượng nhân công hiện tại của công ty tính đến cuối năm 2014 là dư thừa so với lượng công việc hiện có trong 6 tháng đầu năm của công ty, do vậy Giám đốc công ty đã quyết định cho nghỉ việc một số công nhân để tránh tình trạng dư thừa nhân lực, gây lãng phí chi phí Tuy nhiên công ty không hẳn là chấm dứt hoàn toàn hợp đồng với các công nhân này mà họ có cam kết đóng bảo hiểm thất nghiệp cho công nhân để đảm bảo khi lượng công việc nhiều lên thì những công nhân này sẽ tiếp tục làm việc cho công ty Đây là chính sách nhân sự của công ty khá mới và mới được áp dụng.

2 Tổng quỹ lương:

Tổng quỹ lương của công ty 6 tháng đầu năm 2014 là 4.215.834.056 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 3.013.220.025 đồng Như vậy là tổng quỹ lương đã giảm 1.202.614.031 đồng tương đương giảm 28,53% so với 6 tháng đầu năm 2014 Do mô hình kinh doanh của công ty là gia công nênyếu tố lao động chiếm tỷ trọng lớn trong tất cả các yếu tố, sự giảm mạnh yếu tố tổng quỹ lương cũng ảnh hưởng đáng kể đển tổng chi phí của côngty trong kì nghiên cứu Nguyên nhân chủ yếu vẫn là do doanh thu trong các tháng giảm, công ty phải cắt giảm tiền lương và thưởng để đảm bảo bù đắp chi phí và không bị lợi nhuận âm.

3 Lương bình quân:

Tiền lương bình quân của công ty 6 tháng đầu năm 2014 là 48.457.863 đồng/ người/ 6 tháng tương đương 8.076.310 đồng/ người/ tháng Tiền lương bình quân cả công nhân 6 tháng đầu năm 2015 là 41.276.987 đồng/người/năm tương đương 6.879.498 đồng/ người/ tháng Như vậy thu nhập bình quân của công nhân đã giảm 7.180.876 đồng/ người/ 6 tháng, tương đương giảm 14,82% so với 6 tháng đầu năm 2014.

Doanh thu giảm mạnh đồng thời tác động trực tiếp đến thu nhập của côngnhân.Thu nhập bình quân của công nhân đã giảm khá mạnh do đó công ty đang nỗ lực hết sức để thu hút nhiều hơn nữa các hợp đồng và đối tác để nâng cao sản lượng đồng thời tăng thu nhập của công ty.

IV Quan hệ với ngân sách :1 Thuế giá trị gia tăng:

Cách tính: Thuế GTGT còn phải nộp = Thuế GTGT đàu ra phải nộp – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Qua bảng trê ta thấy thuế GTGT của công ty 6 tháng đầu năm 2014 là 103.915.640 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 24.292.233 đồng Như vậy thuế GTGT phải nộp giảm 79.623.407 đồng tương đương đạt 23,38% so với 6 tháng đầu năm 2014 Có thể thấy chỉ tiêu thuế đã giảm mạnh nhất trong các chỉ tiêu Thuế GTGT phụ thuộc vào sản lượng đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp mà trong 6 tháng đầu năm 2015 sản lượng đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp đều giảm mạnh, do đó thuế GTGT giảm là điều tất nhiên

2 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Do trong các năm 2012, 2013 công ty có lợi nhuận âm, mặc dù trong 2 năm 2014 và 2015 công ty có lợi nhuận dương nhưng số lợi nhuận này không bù đủ số lỗ công ty có trước đó nên công ty được miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

3 Nộp bảo hiểm xã hội:

Số tiền nộp BHXH của công ty 6 tháng đầu năm 2014 là 719.474.600 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 548.900.820 đồng, giảm 170.573.780 đồng, chỉ đạt 76,29% sơ với cùng kì năm 2014 Số lượng công nhân viên giảm đồng thời kéo theo số tiền nộp BHXH của công ty cũng giảm c Kết luận, phân tích

Tóm lại qua bảng số liệu ta thấy các chỉ tiêu chủ yếu của doanh nghiệp giảm mạnh qua 2 kì so sánh Tình hình kinh doanh và tài chính của doanhnghiệp không tốt, các chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận giảm với tốc độ nhanh Tuy nhiên doanh nghiệp làm ăn vẫn có lãi và hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Có điều này là do các đối thủ cạnh tranh của doanh nghiệp ngày càng nhiều, một số đối tác làm ăn lâu năm đã chuyển đi nhưng doanh nghiệp vẫn không chịu tìm hiểu và hợp tác với các đối tác mới, sự chậm trễ trong việc tìm hiểu và bắt nhịp với các đối tác mới, khiến cho đối thủ cạnh tranh có cơ hội chiếm các hợp đồng của doanh nghiệp Trong các năm tiếp theo doanh nghiệp nên có các biện pháp tích cực để nâng cao và mở rộng mối quan hệ làm ăn với các đối tác mới đồng thời mở rộng thị trường không chỉ nhận gia công với các công ty trong nước mà có thể là các đối tác nước ngoài với điều kiện là công ty phải cải tiến công nghệ cũng như chất lượng sản phẩm để đáp ứng được yêu cầu của đối tác mới.

của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà6 tháng đầu năm2014- 2015.

1 Bảng phân tích:

2 Phân tích chi tiết

- Chỉ tiêu doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ : nhìn vào bảng phân tích ta thấy chỉ tiêu này không có gì thay đổi với chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do ở cả 2 kì 6 tháng đầu năm 2014, 2015 công ty đều không có các khoản giảm trừ doanh thu Điều này là do công ty là loại hình gia công nên sẽ không có các khoản hàng bán bị trả lại haygiảm giá hàng bán.

- Chỉ tiêu giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2014 là 3.660.715.974 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 2.912.125.250 đồng, giảm 748.590.724 đồng, tương đương giảm 20,45% Điều này là hợp lí do sản lượng của công ty giảm so với kì so sánh.Tuy nhiên tốc độ giảm của giá vốn chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu nên cho thấy việc quản lí chi phí của công ty chưa thực sự có hiệu quả.

- Chỉ tiêu lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ : 6 tháng đầu năm 2014 chỉ tiêu này đạt 590.131.361 đồng, chỉ tiêu này cùng kì năm 2015 là434.384.149 đồng, giảm 155.747.212 đồng về mặt tuyệt đối, giảm

26,39% về mặt tương đối Ta có Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán Sự thay đổi của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán dẫn đến sự thay đổi của chỉ tiêu này.

- Chỉ tiêu doanh thu hoạt động tài chính: Giá trị của chỉ tiêu này 6 tháng đầunăm 2014 là 326.233 đồng, cùng kì năm 2015 là 153.700 đồng, giảm 172.533 đồng về mặt tuyệt đối hay giảm 52,89% Do công ty có ít đơn hàng nên nhu cầu mua nguyện liệu và thiết bị đầu vào giảm đi, do đó phần chiết khấu thương mại được hưởng cũng giảm đi đáng kể.

- Chỉ tiêu chi phí tài chính của công ty không thay đổi qua 2 kì do trong cả 2kì công ty không thực hiện vay thêm khoản vay dài hạn hay ngắn hạn nàovà công ty cũng mới vay khoản vay dài hạn nên chưa đến kì thanh toán các khoản vay.

- Chỉ tiêu chi phí bán hàng : Do doanh nghiệp là loại hình gia công nên chi phí bán hàng là không có trong các chỉ tiêu kết quả kinh doanh.

- Chỉ tiêu chi phí quản lí doanh nghiệp: Chi phí quản lí doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2014 là 463.004.398 đồng, năm 2015 là 320.627.135 đồnggiảm 142.377.263 đồng tương đương giảm 30,75% so với cùng kì năm trước Nguyên nhân chính vẫn là do số lượng công nhân ở bộ phận sản xuất trong doanh nghiệp giảm so với cùng kì năm trước.

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 là 127.453.196 đồng, năm 2015 là 113.910.714 đồng, giảm 13.542.428 đồng về mặt tuyệt đối tương đương giảm 10,63% Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí quản lí doanh nghiệp Lợi nhuận thuần giảm là do sự giảm của tất cả các chỉ tiêu trên.

- Chỉ tiêu Thu nhập khác và Chi phí khác của doanh nghiệp đều không có do vậy chỉ tiêu Lợi nhuận khác của doanh nghiệp cũng không có.

- Chỉ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : Do không có chỉ tiêu Lợi nhuận khác nên chỉ tiêu Tổng lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp giống với chỉ tiêu Lợi nhuận thuần nêu trên Ta có công thức : Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + - - Lợi nhuận khác Do đó chỉ tiêu Tổng lợi nhuận trước thuế là giống với chỉ tiêu Lợi nhuận thuần.

- Chỉ tiêu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chỉ tiêu Thuế thunhập doanh nghiệp hoãn lại đều không có ( do các năm trước công ty

kinh doanh lợi nhuận âm nên mặc dù 2 năm gần đây kinh doanh có lãi nhưng vẫn chưa bù đủ số lỗ các năm trước.

- Do Chi phí thuế thu nhập không có nên chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập không thay đổi và bằng chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.Tóm lai ta có thể kết luận rằng kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2015 của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà kém hơn so với 6 tháng đầu năm 2014 Điều này cho thấy rõ ràng sự cạnh tranh rõ nét trên thị trường kinh doanh của công ty, đồng thời cho thấy kết quả của sự chậm trễ trong việc tìm kiếm các đối tác mới của doanh nghiệp khiến chosản lượng và doanh thu của doanh nghiệp giảm mạnh Công ty cần có những bước thực hiện mạnh mẽ trong việc tìm kiếm cơ hội của mình để đạt được những mục tiêu phát triển và ổn định trong tương lai.

III Đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí sản xuất kinh doanhtheo yếu tố của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trần Hà 6 tháng đầu năm 2014 -2015.

1.Bảng phân tích:

2.Phân tích chi tiết:

a Đánh giá chung

Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng chi phí của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2015 là 3.232.752.385 đồng, năm 2014 là 4.123.720.372 đồng, như vậy tổng chi phí đã tiết kiệm về mặt tuyệt đối là 890.967.987 đồng, tươngđương tiết kiệm về mặt tương đối là 13.675.420 đồng Có sự biến động trên là do ảnh hưởng của đa số các yếu tố chi phí có xu hướng giảm trongđó yếu tố giảm nhiều nhất đó là chi phí nhân công đã tiết kiệm

922.810.316 đồng về mặt tuyệt đối, đồng thời tiết kiệm về mặt tương đối là 89.731.072 đồng về mặt tương đối, yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ là yếu tố có xu hướng tăng nhiều nhất cụ thể là yếu tố này bội chi

47.679.546 đồng thời bội chi 52.721.590 đồng về mặt tương đối khiến cho tổng chi phí tăng 1,16% so với cùng kì 2014

Trong cả 2 kì chi phí nhân công đều chiếm tỷ trọng lớn nhất và không có thay đỏi nhiều qua 2 kì.

Yếu tố chi phí nhân công đồng thời cũng là yếu tố có ảnh hưởng nhiều nhất đến tổng chi phí và khiến cho tổng chi phí tiết kiệm 22,38%.

Trong các chi phí thì chi phí khấu hao TSCĐ là yếu tố có tốc độ thay đổi nhanh nhất đó là tăng 300% so với 6 tháng đầu năm 2014.

Như vậy chi phí nhân công có vai trò quan trọng nhất trong tổng chi phí của doanh nghiệp.

b.Phân tích chi tiết:

1.Chi phí nguyên liệu, vật liệu

Chi phí nguyên liệu, vật liệu 6 tháng đầu năm 2014 là 37.640.000, năm 2015 là 32.459.000 đồng, vậy là chi phí nguyên vật liệu đạt 86,24%, tiết kiệm về mặt tuyệt đối là 5.181.000 đồng, bội chi về mặt tương đối là 2.826.646 đòng và khiến cho tổng chi phí giảm 0,13% so với 6 tháng đầunăm 2014 Việc sử dụng và quản lí yếu tố chi phí này là chưa hợp lí.Nguyên nhân chính là do số lượng các đợn đặt hàng giảm nên nhu cầu vềnguyên vật liệu phụ mà công ty mua thêm để sản xuất giảm đi so với cùng kì năm trước.

2.Chi phí nhân công

Đây là yếu tố chi phí quan trọng nhất và có ảnh hưởng tích cực nhất trongtổng chi phí của doanh nghiệp Chi phí nhân công 6 tháng đầu năm 2014 là 3.915.895.310 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 2.993.084.994 đồng Chiphí nhân công giảm đạt 76,43%, tương đương tiết kiệm về mặt tuyệt đối là 922.810.316 đồng, đồng thời lại tiết kiệmvề mặt tương đối là

89.731.072 đồng và khiến cho tổng chi phí giảm 22,38% so với cùng kì năm 2014 Yếu tố chi phí này là hợp lí.

Nguyên nhân chính là do số lao động trong bộ phận sản xuất của công ty đã giảm đi nên chi phí nhân công đồng thời giảm theo.

3.Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí dịch vụ mua ngoài là chi phí chiếm tỷ trọng thấp trong tổng chi phí của doanh nghiệp Chi phí dịch vụ mua ngoài 6 tháng đầu năm 2014 là 136.595.289 đồng, 6 tháng đầu năm 2015 là 112.917.018 đồng, chi phínày giảm 17,33%, tiết kiệm về mặt tuyệt đối là 23.678.271 tuy nhiên lại bội chi về mặt tương đối là 5.381.418 đồng và khiến cho tổng chi phí giảm 0,57% Như vậy yếu tố chi phí này công ty quản lí và sử dụng là chưa hợp lí

Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm chi phí điên, nước, tiền thuê quyền sử dụng đất Do sản xuất ít nên chi phí có xu hướng giảm.Các biện pháp quản lí chặt chẽ việc mua các dịch vụ và các vật dụng phục vụ cho quá trình sản xuất của công ty cần được quản lí chặt chẽ và hiệu quả hơn.

4.Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí khấu hao TSCĐ là yếu tố chi phí duy nhất có xu hướng tăng, chi phí này chiếm tỷ trọng thấp trong tổng chi phí do doanh nghiệp chủ yếu là sản xuất thủ công, ít máy móc Chi phí này bội chi 47.679.546 đồng, tuy nhiên lại giúp tiết kiệm về mặt tương đối là 52.751.290 đồng và khiếncho tổng chi phí tăng 1,16%

Nguyên nhân chính là do công ty thay đổi cách tính khấu hao của một số máy móc và phương tiện vận tải trong công ty từ hình thức khấu hao theođường thẳng sang khấu hao theo số dư giảm dần nhằm nhanh chóng thu hồi vốn để đầu tư vào máy móc, phương tiện vận tải mới.

5.Chi phí bằng tiền khác