I NỘ DUNG KẾ TOÁN TỀN LƯƠNG:
4. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương:
Tài khoản sử dụng :
+ TK 334 : “Phải trả người lao động” + TK 338 : “Phải trả , phải nộp khác” + TK 3382 : “Kinh phí công đoàn” + TK 3383 : “Bảo hiểm xã hội” + TK 3384 : “Bảo hiểm y tế”
4.1.Phương pháp hạch toán kế toán và các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
.Các nghiệp vụ kinh tế về tiền lương, kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội,
bảo hiểm xã hội được phản ánh vào sổ kế toán theo từng trường hợp sau: - Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương theo các đối tượng sử dụng, kế toán viên ghi theo định khoản :
Nợ TK 622, 627 ,641, 642 : Chi phí NCTT, chi phí SXC, chi phí BH, chi phí QLDN
Có TK334 : Phải trả cho công nhân viên
- Căn cứ số tiền khấu trừ vào lương trong bảng thanh toán luơng, kế toán ghi sổ :
Có TK 138 : Phải thu khác
Nợ TK334 : Phải trả cho công nhân viên Có TK141 : Tạm ứng
- Căn cứ vào số tiền lương công nhân đã nhận trong kỳ,kế toán ghi sổ: Nợ TK334 : Phải trả cho công nhân viên
Có TK111 : Tiền mặt
- Số tiền công nhân lĩnh đựơc chuyển sang TK 138 kế toán ghi sổ: Nợ TK 334 : Phải trả cho công nhân viên
Có TK138 : Phải thu khác
- Phản ánh số trích trưuớc theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của công nhân viên sản xuất, kế toán ghi sổ :
Nợ TK 622 : Chi phí NCTT Có TK 335 : Chi phí phải trả
- Tiền thưởng phải trả công nhân viên ghi sổ theo định khoản, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 431(4311) : Quỹ khen thưởng
Có TK 334 : Phải trả cho công nhân viên
- Khi trích 0% KPCĐ,8% BHXH ,1.5% BHYT, 1% BHTN trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 :Chi phí NCTT, chi phí SXC,chi phí BH,chi phí QLDN
Nợ TK 334 : Tính trừ vào thu nhập của công nhân viên Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác
3382 : Kinh phí công đoàn 3383 : Bảo hiểm xã hội 3384 : Bảo hiểm y tế 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp
- Trích số BHXH,trực tiếp cho công nhân ,kế toán ghi sổ : Nợ TK 338 (3383) : Phải trả phải nộp khác
Có TK334 :
- Tính số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 622, 627, 641, 642: Chi phí NCTT,chi phí SXC,chi phí BH,chi phí QLDN.
Nợ TK 335 : Chi phí phải trả
Có TK 334 : Phải trả cho công nhân viên
- Số thuế thu nhập mà công nhân viên phải nộp cho nhà nước kế toán ghi sổ:
Nợ TK 334 : Tính trừ vào thu nhập của công nhân viên Có TK333(3334) : Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Khi nộp KPCĐ,BHXH,BHYT , BHTN kế toán ghi sổ : Nợ TK 338 : Phải trả phải nộp khác
3382 : Kinh phí công đoàn 3383 : Bảo hiểm xã hội 3384 : Bảo hiểm y tế 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp
Có TK111,112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Khi chi tiêu kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp,kế toán ghi sổ : Nợ TK338 (3382) : Kinh phí công đoàn
Có TK 111 ,112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Trờng hợp số đã trả ,số đã nộp về KPCĐ,BHXH kể cả số vượt chi lớn hơn số phải trả ,phải nộp khi được cấp bù ,kế toán ghi sổ :
Nợ TK111,112 :Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK338 : Phải trả phải nộp khác
- Nếu phải nộp thêm, kế toán ghi sổ :
Nợ Tk 338 : Phải trả phải nộp khác Có TK112 : Tiền gửi ngân hàng
4.2. Hạch toán kết quả lao động.
Hạch toán kết quả lao động ở công ty cổ phần mía đường Nông Cống thường thực hiện trên phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành thường được áp dụng cho bộ phận sản xuất.
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Tháng 4 năm 2015
Tên : Phạm Đình Hoà
Theo hợp đồng số : 298 ngày 22 tháng 4 năm 2015 TT Tên sản
phẩm
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B C 1 2 3 D 1 Đường trắng kg 2.659 412 1.111.340 Trích lương tháng 4/2015 2 … … … … 3 … … … …
Tổng số tiền (viết bằng chữ ): Một triệu một trăm mười một nghìn ba trăm bốn mươi đồng.