Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2015 PGS TS lê xuân trường

Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường đã nộp tháng 8 năm 2014 nhưng bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ.. Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, t

VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2015

Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường

Học viện Tài chính

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT

 Những nguyên tắc chung khi làm bài tập

 Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ

thể cách giải các bài tập

Năm 20XX, trong năm tính thuế…

5) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể

6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi

7) Tính thuế TNDN chi phí ngược

8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai

9) Tính thuế nhà thầu

10) Tính thuế TNCN người Việt Nam

11) Tính thuế TNCN người nước ngoài

12) Tính thuế tài nguyên và thuế GTGT

GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 4/2015 thuế

có tài liệu sau:

chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận

chuyển số điều này trả cho một doanh nghiệp

vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa

đơn GTGT là 100 trđ Trong tháng, công ty bán

lại cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế

GTGT là 26.000 đồng/kg 10 tấn còn lại được

bán cho các hộ kinh doanh cá thể với giá bán

chưa thuế GTGT là 26.200 đồng/kg

Ủy thác cho công ty AAA nhập khẩu 20 tấn thịt bò

đông lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđ/tấn Hoa hồng ủy

thác nhập khẩu trả cho công ty AAA đã bao gồm

thuế GTGT là 55 trđ Trong tháng, công ty ABC đã

bán toàn bộ số thịt bò này cho các DNTM KD siêu

thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđ/tấn

Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram

giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT

60.000 đồng/gram Trong tháng đã tiêu thụ

290.000 gram với giá bán đã có thuế GTGT 77.000

đồng/gram

Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các

bộ phận quản lý của doanh nghiệp

Bµi 1

Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao

60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá Cuối

tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000

chiếc (theo giá bán chưa thuế GTGT do DN quy định

200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán

chưa thuế giá trị gia tăng của số lượng áo tiêu thụ

trong tháng

Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua

ngoài khác tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ

hoạt động kinh doanh là 80 triệu đồng Trong đó,

thuế GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất do

hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi thường là

10 triệu đồng

này phải nộp trong tháng, biết rằng:

trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi và thịt

bò đông lạnh ở khâu thương mại là 5%

không dùng tiền mặt theo quy định của PL và có

hóa đơn hợp pháp Hóa đơn bán hàng được lập

đúng quy định của pháp luật

chuyển sang là 15 trđ

Bµi 1 (tiÕp)

2 Giả sử hóa đơn công ty AAA lập cho hoa hồng

ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế

GTGT, chỉ ghi tổng giá thanh toán của tiền hoa

hồng nhận được là 55 trđ Các điều kiện khác

không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng

công ty ABC phải nộp trong tháng

3 Giả sử hóa đơn bán giấy Double A công ty ABC

lập không tách riêng giá bán chưa thuế, chỉ ghi

tổng giá bán theo giá thanh toán là 77.000

đồng/gram Các điều kiện khác không đổi Hãy

xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải

nộp trong tháng

Bµi 1 (tiÕp)

Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ trong tháng 3/2015 có tài liệu sau:

 Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường,

kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT lần lượt như

sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ và 4.200 trđ.

 Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600

trđ.

 Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán

tại cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ.

 Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn

GTGT mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau:

- Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 100 trđ

Bµi 2

- Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ Trong

đó, thuế GTGT của các TSCĐ là 80 trđ, còn lại là

thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật

tư nhập khẩu để SX kẹo đã nhập khẩu tháng

5/2014: 60 trđ

Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế

GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường

đã nộp tháng 8 năm 2014 nhưng bỏ sót chưa kê

khai: 40 trđ

Yêu cầu: 1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải

nộp Biết rằng:

- Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo: 10%.

Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT.

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán không

dùng tiền mặt theo quy định của PL và có hóa đơn

hợp pháp.

- Đường xuất khẩu và muối bán cho DN chế xuất có

đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2 Giả sử doanh thu 400 trđ muối bán cho DN chế

xuất được thay đổi như sau: Bán cho DN chế xuất

380 trđ; 20 trđ còn lại là doanh thu bán cho người

lao động trong khu chế xuất Giả sử các điều kiện

khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT DN

này phải nộp.

BÀI 3

Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính

ở Hà Nội trong tháng 5/2015 thuế có số liệu sau:

Mua 150.000 SP với giá mua đã có thuế GTGT

308.000 đồng/sp

Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm

với giá bán đã có thuế GTGT 330.000 đ/sp

Nhận 60.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc

sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế

toán ở Vĩnh Phúc Trong tháng đã tiêu thụ toàn

bộ số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT

400.000/sp

bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho

cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội

5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ

được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT

310.000 đ/sp

xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi

nhánh Vĩnh Phúc Giá trị còn lại của chiếc xe

trên sổ sách kế toán là 800 triệu đồng

BÀI 3 (Tiếp)

 Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử

dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay

giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ

sách kế toán là 400 triệu đồng.

 Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội

chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa

giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp đã

xuất kho 20.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán

được tại hội chợ 18.000 sản phẩm với giá bán chưa

thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm.

 Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho

hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong

tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng.

Yêu cầu: 1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp

tại Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang Biết rằng:

- Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ Hàng hóa bán ra được lập hóa đơn đúng

quy định của pháp luật.

- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên

10% Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế

ở Tuyên Quang.

- Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và

đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL.

- Giá thành sản phẩm do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất ra

là 360.000 đ/sản phẩm.

BÀI 3 (Tiếp)

2 Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm ở

Tuyên Quang chỉ bán được 2.000 sản phẩm Hãy

xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Vĩnh

Phúc và Tuyên Quang.

20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 19

2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU,

THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

BÀI 4 (C-2013 Modified)

Doanh nghiệp sản xuất thuốc lá X có trụ sở tại

Hà Nội, trong tháng 6/2015 có số liệu sau:

thuế nhập khẩu: 100.000 USD

bộ kèm lệnh điều động nội bộ giao cho cửa

hàng hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội 10.000 cây

thuốc lá điếu Cuối tháng, cửa hàng hạch toán

phụ thuộc bán được 9.000 cây thuốc lá điếu,

giá bán chưa thuế GTGT: 90.750 đồng/cây

giá bán chưa thuế GTGT là 90.750 đồng/cây.

Minh Đạt xuất khẩu 50.000 cây thuốc lá điếu, giá

bán tại cửa khẩu xuất: 65.000 đồng/cây Hàng

đã xuất khẩu hết, hoa hồng ủy thác chưa thuế

GTGT đã thanh toán cho công ty Minh Đạt: 10%

giá trị hàng xuất khẩu

Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT,

thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp trong

tháng 6/2015 Biết rằng:

BÀI 4 (tiếp)

- Thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị sản xuất:

10%; Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế

- Thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác mua

vào trong tháng phục vụ cho hoạt động kinh doanh

tập hợp trên hóa đơn GTGT: 100 trđ Hàng hóa,

dịch vụ mua vào có hóa đơn, chứng từ đúng quy

định của pháp luật, thực hiện thanh toán qua ngân

hàng theo quy định của pháp luật./.

Một DN sản xuất vải trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

 Nhập khẩu sợi từ đối tác thuê gia công nước ngoài để

gia công vải xuất khẩu Giá CIF của sợi nhập: 800 trđ.

Đơn giá gia công: 50.000đ/m.

 Từ số sợi trên doanh nghiệp sản xuất được 10.000 m

vải Đến thời hạn trả hàng theo hợp đồng, doanh

nghiệp đã xuất khẩu được 5.000 m vải Sau thời hạn trả

hàng, doanh nghiệp xuất khẩu tiếp 2.000 m, số vải còn

lại DN bán trong nước với giá chưa thuế GTGT:

150.000đ/m.

 Mua 4 tấn tơ tằm từ một doanh nghiệp thương mại với

giá mua chưa thuế GTGT 500.000 đ/kg Từ số tơ này

doanh nghiệp đã dệt được 40.000 m vải lụa tơ tằm.

BÀI 5 (tiếp)

 Tình hình tiêu thụ vải lụa tơ tằm trong kỳ như sau:

• Bán cho một số doanh nghiệp thương mại 10.000 m

với giá bán chưa thuế GTGT: 70.000 đ/m.

• Ủy thác cho một doanh nghiệp khác xuất khẩu

20.000 m với giá FOB 80.000đ/m Hoa hồng ủy thác

chưa thuế GTGT: 5.000đ/m.

Yêu cầu:

1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế

GTGT phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập

khẩu nói trên.

2) Xác định thuế nhập khẩu doanh nghiệp được hoàn

khi xuất khẩu vải sau thời hạn giao hàng theo hợp

đồng.

3) Xác định các khoản thuế nội địa phải nộp kê khai

với cơ quan thuế Biết rằng:

• Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác được

khấu trừ là 60 trđ DN đã nộp thuế GTGT của sợi

nhập trước khi khai thuế nội địa Vải lụa tơ tằm ủy

thác xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp

luật Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp và

thanh toán qua ngân hàng.

• Thuế suất thuế NK sợi: 20% Thuế suất thuế xuất

khẩu vải: 1%.

• Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm nói trên: 10%.

• Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo

phương pháp thứ nhất.

BÀI 6

Một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh đồ nhựa

trong quý tính thuế GTGT có tình hình sau:

1.000 trđ

2.000 trđ

đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp đã bán lại

toàn bộ số túi ni lông này cho một số doanh

nghiệp thương mại với giá bán chưa thuế GTGT:

100.000 đồng/kg

kinh doanh giá chưa thuế GTGT: 2 tỷ đồng.

nhân viên ở khu vực xưởng sản xuất với giá

mua đã có thuế GTGT: 220 trđ

sang làm việc ở Việt Nam theo giá đã có thuế

GTGT: 22 trđ Theo hợp đồng giữa hai bên,

doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ ở

của chuyên gia nước ngoài; doanh nghiệp nước

ngoài chi trả tiền lương và các khoản thu nhập

khác cho chuyên gia

BÀI 6 (TIẾP)

trường với giá thuê đã có thuế GTGT: 33 trđ

(không nằm trong doanh thu bán hàng nội địa),

giá chưa thuế GTGT: 90 trđ

mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 20

trđ

Yêu cầu:

1 Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và

thuế GTGT phải nộp trong quý Biết rằng:

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ

trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20%

Thuế suất thuế XK: 0%

• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua

ngân hàng đúng quy định và có hoá đơn hợp

pháp Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế

nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT quý Giá

CIF được coi là giá tính thuế NK

• Lô hàng xuất khẩu có đủ điều kiện được khấu trừ

và hoàn thuế

• Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp

khu chế xuất có đủ hồ sơ theo quy định của PL

BÀI 6 (TIẾP)

2 Giả sử lô hàng xuất khẩu không thanh toán qua

ngân hàng, có xác nhận của Hải quan hàng đã

xuất khẩu, các điều kiện khác đều đáp ứng đủ,

hãy tự giả định các số liệu cần thiết và xác định

lại số thuế GTGT mà doanh nghiệp này phải nộp

trong tháng

3 Giả sử theo hợp đồng ký với doanh nghiệp

nước ngoài toàn bộ tiền lương chuyên gia do

doanh nghiệp Việt Nam chi trả Hãy xác định lại

thuế GTGT nội địa phải nộp của doanh nghiệp

này trong quý tính thuế

nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng

5/2015 như sau:

triệu đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp đã

bán toàn bộ số thuốc trừ mối này cho một

doanh nghiệp sản xuất với giá bán đã có thuế

GTGT 38,5 triệu đồng/tấn Chi phí vận chuyển

số hàng này để giao tại kho của doanh nghiệp

mua hàng trả cho một công ty vận tải theo giá

đã có thuế GTGT là 1,1 triệu đồng/tấn

BÀI 7 (tiếp)

 Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất

90.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 300 USD/chiếc,

chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng

là 30.000 USD Trong tháng, doanh nghiệp đã bán

được 2.000 chiếc với giá chưa thuế GTGT 20 triệu

đồng/chiếc.

 Nhập khẩu một chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi

với giá tính thuế nhập khẩu 2 tỷ đồng Doanh

nghiệp sử dụng chiếc xe này làm phương tiện đi

công tác của Giám đốc doanh nghiệp.

Yêu cầu: 1 Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và

GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế Biết

rằng:

 DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

 Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt độ

là 40%, xe ô tô là 82%, thuốc trừ mối là 30%.

 Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV mà doanh

nghiệp này mua bán là 10%.

 Thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô là 60%, đối với

điều hoà nhiệt độ là 10%.

 Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp.

Hóa đơn bán ra lập đúng quy định.

 Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại

thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng.

 Tỷ giá tính thuế: 1USD = 20.000 đồng Việt Nam.

Bµi 7 (tiÕp)

 Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua 2 tài

khoản ngân hàng mở tại 2 ngân hàng A và ngân hàng

B Tài khoản tại ngân hàng A đã đăng ký với cơ quan

thuế Tài khoản tại ngân hàng B là tài khoản giao dịch

chưa đăng ký với cơ quan thuế 3 lô hàng nhập khẩu

trên đều thanh toán qua tài khoản mở tại ngân hàng A.

Chi phí vận chuyển thuốc trừ mối thanh toán qua tài

khoản mở tại ngân hàng B.

 Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khác mua ngoài phục vụ

sản xuất, kinh doanh là theo giá chưa thuế GTGT ghi

trên hóa đơn là 7.000 trđ, trong đó 6.000 triệu đồng

được thanh toán qua ngân hàng A và 1.000 triệu đồng

được thanh toán qua ngân hàng B.

 Giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu được xác định theo

phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK.

2 Giả sử tài khoản mở tại ngân hàng B không phải là tài

khoản giao dịch mà là tài khoản tiền vay Các điều kiện

khác không đổi Hãy xác định lại số thuế GTGT nội địa

mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng 5/2015.

3 Giả sử trong tháng 5/2015, doanh nghiệp xuất tiền mặt

thanh toán cho lô hàng vật tư mua trả chậm tháng

2/2015 với tổng số tiền thanh toán là 110 triệu đồng.

Thuế GTGT của lô hàng này đã được kê khai khấu trừ

vào kỳ kê khai của tháng 2/2015 Các điều kiện khác

không đổi Hãy xác định lại số thuế GTGT nội địa mà

doanh nghiệp phải nộp trong tháng 5/2015.

BÀI 8

Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu

trong tháng tính thuế có tình hình sau:

 Nhập khẩu 2.000 cục nóng điều hòa loại 12.000

BTU, giá tính thuế nhập khẩu là 200 USD/chiếc.

Trong tháng đã bán toàn bộ số cục nóng điều hòa

này cho một đơn vị thành viên hạch toán độc lập

với giá bán chưa thuế GTGT 6 trđ/chiếc.

 Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản

xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế,

giá mua chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây DN chỉ

xuất khẩu 60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất

100.000 đ/cây Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với

giá bán chưa thuế GTGT là 132.000 đ/cây.

 Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ

ngồi Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000

đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4%

trên giá tính thuế nhập khẩu.

Yêu cầu: 1 Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà

doanh nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng:

 Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ

trên: 10%.

 Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 65%, ôtô: 50%,

điều hòa: 10%.

 Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 20%, ôtô: 82%.

 Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%.

Bµi 8 (TiÕp)

hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập

tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế

pháp luật

mặt đúng quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp

được khấu trừ: 50 triệu đồng

VCB cuối ngày thứ năm tuần trước tuần nhập khẩu

các lô hàng trên là: 1 USD = 20.000 VND

2 Giả sử lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu

trong phạm vi giám sát của Hải quan bị giảm

chất lượng (móp méo và han gỉ) do nguyên

nhân khách quan Tỷ lệ tổn thất theo giám định

của cơ quan có chức năng là 20% Mọi điều kiện

khác không đổi Hãy xác định lại số thuế ở khâu

nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng phải nộp

trong nước

BÀI 9 (L 2012)

tháng 6/201X có tình hình sau:

Công ty đã chuyển tiền thanh toán 900.000 USD

theo hợp đồng và đã mở tờ khai hải quan để kê

khai nộp thuế tại khâu nhập khẩu theo đúng số

tiền đã chuyển thanh toán

giá 1 triệu USD được ngân hàng bảo lãnh thanh

toán Công ty cũng đã khai đúng số tiền này để

nộp thuế theo quy định

khâu nhập khẩu tháng 6/201X, biết rằng:

VND/USD;

phí vận tải, bảo hiểm từ cảng nước ngoài về

đến cảng nhập khẩu;

khẩu 80%, thuế tiêu thụ đặc biệt 50%;

trả lại số tiền 100.000 USD mà công ty đã trả

thừa cho các lô hàng trước và trừ vào trị giá

thanh toán lô hàng xe ô tô 5 chỗ ngồi;

quy định ngân hàng bảo lãnh thanh toán

Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất

bia và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng

đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:

USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%,

công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế

GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp

thuế theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000

lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp

sản xuất ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất

tiêu thụ

20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 43

BÀI 10 (tiếp)

Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ

bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối

tháng là 75.000 hộp

Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp

Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400

đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45%

Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10% Tỷ giá ngoại

tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp

thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng Theo quy

định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp

trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp

đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra

Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi

nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và

thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp

cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2012

20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 45

3 DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ

GTGT VÀ THUẾ TTĐB

 Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc.

 Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ

ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 600 trđ/chiếc.

 Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản

xuất với giá mua đã có thuế GTGT ghi trên hóa đơn:

1.320 trđ.

 Nhập khẩu phụ tùng ô tô, giá CIF: 2.000 trđ Thuế

GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu: 260 trđ.

Bµi 11 (tiÕp)

tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh

nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

doanh nghiệp sản xuất đều là 50% Thuế suất thuế

GTGT: 10%

thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của

PL Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định

là hóa đơn hợp pháp

- Nhập khẩu 7.500 lít rượu vang loại 11,5 độ về để

đóng chai bán Giá nhập khẩu đã quy đổi là

120.000 đồng/lít Chi phí vận chuyển từ cảng

nhập về kho của nhà máy đã trả cho đơn vị vận

tải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp với giá

thanh toán ghi trên hóa đơn bán hàng là 100 trđ

Nhà máy đã dùng toàn bộ số rượu nhập khẩu

trên để đóng được 10.000 chai rượu Trong

tháng, nhà máy đã xuất bán được 4.500 chai với

giá bán chưa thuế GTGT 205.000đ/chai

20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 49

BÀI 12

- Sản xuất và bán cho doanh nghiệp trong khu chế

xuất 1.200 chai rượu vodka với giá bán chưa thuế

GTGT là 150.000 đ/chai.

- Xuất giao 6.000 chai rượu vodka do nhà máy sản

xuất ra cho các đại lý bán đúng giá trên địa bàn Hà

Nội với giá bán chưa có thuế GTGT là

261.000đ/chai Trong tháng đại lý tiêu thụ được

3.000 chai với giá bán chưa có thuế GTGT là

261.000đ/chai.

Yêu cầu: Hãy chỉ rõ cách xác định và tính số thuế

TTĐB, thuế GTGT mà nhà máy rượu Hà Nội phải kê

khai và nộp trong tháng có liên quan đến tình hình

trên Biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu rượu vang là 80%;

- Thuế suất thuế TTĐB rượu vang: 25%; rượu vodka 45%.

Thuế suất thuế GTGT của các sản phẩm trên: 10%;

- Tổng số thuế GTGT đầu vào khác tập hợp trên hóa đơn

mua vào trong tháng là 55 trđ, trong đó có 10 trđ là thuế

GTGT đầu vào trên hóa đơn mua vào tháng 3/2012.

Hàng hóa mua vào, bán ra đều có đủ hóa đơn GTGT

hợp pháp và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Nhà máy đã nộp đủ thuế ở khâu NK Hàng xuất khẩu đủ

điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nhà máy đã sử

dụng hóa đơn GTGT khi xuất hàng cho các đại lý.

- Nhà máy không thuộc diện miễn, giảm, gia hạn thuế

GTGT.

20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 51

BÀI 13

Một DN sản xuất thuốc lá nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ trong tháng có tình hình sau:

Gia công cho doanh nghiệp B ở trong nước 4.000 cây

thuốc lá, đơn giá gia công đã có thuế GTGT và thuế

TTĐB là 74.000 đồng/cây Doanh nghiệp B đã nhận đủ

hàng

Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó:

10.000 cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/cây;

4.000 cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu

theo hợp đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa

thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 cây bán

trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 132.000

đồng/cây

a) Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp

phải nộp trong tháng, biết rằng:

thuế GTGT của các hoạt động trên đều là 10%

Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho

cơ sở nhận gia công

hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật

b) Giả sử số thuốc lá xuất khẩu không thanh toán

qua ngân hàng Hãy đưa ra các giả định cần

thiết để xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB

trong trường hợp này và so sánh kết quả với

trường hợp (a)

Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng

tính thuế có tài liệu sau:

Doanh thu chưa thuế GTGT của hoạt động kinh

doanh sân golf như sau:

• Phí hội viên: 2.000 trđ, trong đó: tiền thuê xe

(buggy): 100 trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200

trđ

• Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, trong đó, tiền thuê

người giúp việc (caddy): 40 trđ

• Doanh thu dịch vụ ăn uống trong sân golf: 360 trđ

• Doanh thu cho thuê phòng nghỉ tại sân golf: 240 trđ

Bµi 14 (TiÕp)

Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế

GTGT: 260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả

trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130

nộp trong tháng liên quan đến tình hình trên Biết

rằng:

20%; của các dịch vụ còn lại đều là 30%

đúng quy định của pháp luật

trong tháng tính thuế là: 40 trđ

BÀI 15

Một doanh nghiệp sản xuất trong tháng tính thuế có

tình hình sau:

 Tiêu thụ trong nước 100.000 cây thuốc lá, giá bán

chưa thuế GTGT: 138.600đ/cây.

 Thuê một doanh nghiệp khác gia công 50.000 cây

thuốc lá Đã nhận đủ số thuốc lá giao gia công và

trả tiền công gia công (bao gồm cả thuế TTĐB) cho

bên nhận gia công theo đơn giá chưa thuế GTGT

55.500đ/cây Bên nhận gia công đã kê khai nộp thuế

tiêu thụ đặc biệt theo giá chưa thuế GTGT

115.500đ/cây Trong tháng, doanh nghiệp đã tiêu

thụ toàn bộ số hàng này với giá bán đã có thuế

GTGT: 159.720đ/cây.

Bán cho một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu

để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với nước ngoài

30.000 cây thuốc lá với giá bán chưa thuế GTGT:

95.000đ/cây

Mua một chiếc ô tô 5 chỗ ngồi để làm phương tiện

đi lại cho Ban Giám đốc, giá mua chưa thuế

GTGT: 3 tỷ đồng

Mua một số nguyên liệu phục vụ sản xuất từ một

hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp

trực tiếp, giá thanh toán trên hóa đơn: 40 trđ

Bµi 15 (tiÕp)Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB và GTGT cơ sở

sản xuất này phải nộp trong tháng tính thuế

trước chuyển sang: 50 trđ Thuế GTGT đầu vào

khác được khấu trừ: 30 trđ

Một DN sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có

tình hình sau:

Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán

chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT: 60.000

đồng/chai

Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000

đồng/chai

Mua men rượu từ một cơ sở sản xuất trong nước

với giá đã có thuế GTGT: 165 trđ

Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác phục

vụ sản xuất, kinh doanh trong tháng là 12 trđ

ngân hàng theo quy định của PL và có hoá đơn

hợp pháp

5 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TTĐB

VÀ THUẾ GTGT VỚI YÊU CẦU

CỤ THỂ

Tiêu thụ trong nước 10 chiếc xe ô tô 5 chỗ ngồi

loại có dung tích 1.800cc, giá bán chưa thuế

GTGT: 580 trđ/chiếc

Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi,

giá bán chưa thuế GTGT: 780 trđ/chiếc

Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên

dùng làm xe cứu thương loại chở được 12

người, giá bán đã có thuế GTGT: 715 trđ/chiếc

Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh

doanh theo giá đã có thuế GTGT: 4.400 trđ

BÀI 17 (tiếp)

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB mà

doanh nghiệp này phải nộp có liên quan đến tình

hình trên (Phải xác định riêng từng yếu tố của căn cứ

tính thuế, không được tính tắt) Biết rằng:

- HHDV mua vào với tổng giá thanh toán từng lần từ

20 trđ trở lên đều thanh toán không dùng tiền mặt

Riêng xăng xe được mua từ nhiều cửa hàng khác

nhau của một DN kinh doanh xăng dầu với mỗi lần

mua không quá 20 trđ nên thanh toán bằng tiền mặt

nhưng do DN có nhiều xe mua ở những cửa hàng

khác nhau nên tổng số tiền mua một ngày vượt

ngưỡng 20 trđ Tổng giá thanh toán của số tiền mua

xăng trong trường hợp này là 220 trđ

45%, đối với xe từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi là

30%

dịch vụ mua vào đều là 10%

hợp pháp Hóa đơn mua xăng của DN kinh

doanh xăng dầu có ghi rõ tên của cửa hàng

theo số quy định của DN

6 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN VỚI

KIỂU XÁC ĐỊNH CHI PHÍ XUÔI

Một công ty TNHH kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu

trong năm tính thuế 2014 có tài liệu sau:

trong năm:

trong thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa

chữa của TSCĐ là: 200 triệu đồng, khấu hao của xe

ô tô đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định:

300 triệu đồng

phí HH bị hư hỏng do hết hạn sử dụng: 5 tỷ đồng

Bµi 18 (tiÕp)

- Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; đã trả

người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết

toán thuế năm: 20 tỷ đồng.

- Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ.

- Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định là 5,04 tỷ

đồng Công ty đã nộp 4 tỷ Còn nợ BHXH 1,04 tỷ đồng.

- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động theo

quy định tại hợp đồng lao động: 1,2 tỷ đồng.

- Chi nộp các khoản phạt: 1 tỷ đồng, trong đó: phạt vi

phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế:

200 trđ.

- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, hội họp : 14 tỷ đồng.