Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2015 PGS TS lê xuân trường

BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2015 Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài PGS.TS Lê Xuân Trng THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT   Những nguyên tắc chung làm tập Các dạng tập hướng dẫn cụ thể cách giải tập 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn pháp lý có hiệu lực để làm tập: - Nếu kiện đề cho rõ kỳ tính thuế: tháng 3/2015; năm 2014… - Nếu kiện đề không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, năm tính thuế…  Nếu đề khơng cho rõ kiện để tính thuế  Đọc kỹ yêu cầu đề thi  Nguyên tắc chung trình bày - Liệt kê rõ - Giải thích rõ cách tính  PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN Chỉ tính thuế GTGT Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT Tính thuế GTGT thuế TTĐB Tính thuế GTGT thuế TTĐB với giả định đặc biệt giá tính thuế 5) Tính thuế GTGT thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể 6) Tính thuế TNDN chi phí xi 7) Tính thuế TNDN chi phí ngược 8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 9) Tính thuế nhà thầu 10) Tính thuế TNCN người Việt Nam 11) Tính thuế TNCN người nước ngồi 12) Tính thuế tài nguyên thuế GTGT 1) 2) 3) 4) 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THŨ N¢NG CAO 20 July 2015 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI  Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ tháng 4/2015 thuế có tài liệu sau:  Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 với giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THŨ N¢NG CAO 20 July 2015 BÀI (TIẾP) Ủy thác cho công ty AAA nhập 20 thịt bị đơng lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđ/tấn Hoa hồng ủy thác nhập trả cho công ty AAA bao gồm thuế GTGT 55 trđ Trong tháng, cơng ty ABC bán tồn số thịt bò cho DNTM KD siêu thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđ/tấn  Mua từ doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT 60.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 290.000 gram với giá bán có thuế GTGT 77.000 đồng/gram  Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp  PGS.TS Lê Xuân Trường Bµi Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán chưa thuế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia tăng số lượng áo tiêu thụ tháng  Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 80 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn công ty bảo hiểm bồi thường 10 triệu đồng  20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 Bài (tiÕp)    20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Bµi (tiÕp) Giả sử hóa đơn công ty AAA lập cho hoa hồng ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, ghi tổng giá toán tiền hoa hồng nhận 55 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp tháng Giả sử hóa đơn bán giấy Double A công ty ABC lập không tách riêng giá bán chưa thuế, ghi tổng giá bán theo giá toán 77.000 đồng/gram Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp tháng 20 July 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi thịt bị đơng lạnh khâu thương mại 5% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp Hóa đơn bán hàng lập quy định pháp luật Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ PGS.TS Lê Xuân Trường 10 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 Bµi 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 Bµi Phục vụ sản xuất mặt hàng trên: 200 trđ Trong đó, thuế GTGT TSCĐ 80 trđ, lại thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác  Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để SX kẹo nhập tháng 5/2014: 60 trđ  Doanh nghiệp phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nhập để sản xuất đường nộp tháng năm 2014 bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ  Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: - 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 3/2015 có tài liệu sau:  Doanh thu tiêu thụ nước mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ 4.200 trđ  Doanh thu xuất đường theo giá FOB: 1.600 trđ  Bán muối cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất: 400 trđ  Thuế GTGT đầu vào tập hợp hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: - Phục vụ sản xuất đường kẹo: 100 trđ 12 Bµi (tiÕp) Thuế suất thuế GTGT đường 5%, kẹo: 10% Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT - Hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Giả sử doanh thu 400 trđ muối bán cho DN chế xuất thay đổi sau: Bán cho DN chế xuất 380 trđ; 20 trđ lại doanh thu bán cho người lao động khu chế xuất Giả sử điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT DN phải nộp - PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2015 thuế có số liệu sau:  Mua 150.000 SP với giá mua có thuế GTGT 308.000 đồng/sp  Cơ sở trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán có thuế GTGT 330.000 đ/sp  Nhận 60.000 sản phẩm sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế khơng tổ chức hạch tốn kế toán Vĩnh Phúc Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2015 THŨ Vµ QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 14 BÀI (tiếp)  Sử 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 BÀI (Tiếp) Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch tốn độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đơng, giá trị cịn lại xe sổ sách kế toán 400 triệu đồng  Cử nhóm thuộc phịng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp xuất kho 20.000 sản phẩm dự hội chợ bán hội chợ 18.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng doanh nghiệp 220 triệu đồng  20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THŨ N¢NG CAO dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp  Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Vĩnh Phúc Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng 16 BÀI (Tiếp) - - - 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 BÀI (Tiếp) Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang bán 2.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp Hà Nội, Vĩnh Phúc Tuyên Quang 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO - Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Vĩnh Phúc Tuyên Quang Biết rằng: Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa bán lập hóa đơn quy định pháp luật Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ nói 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Tuyên Quang Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định PL Giá thành sản phẩm chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất 360.000 đ/sản phẩm 18 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT PGS.TS Lê Xuân Trường 19 BÀI (C-2013 Modified) - - Doanh nghiệp sản xuất thuốc X có trụ sở Hà Nội, tháng 6/2015 có số liệu sau: Nhập thiết bị sản xuất thuốc lá, giá tính thuế nhập khẩu: 100.000 USD Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm lệnh điều động nội giao cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc Hà Nội 10.000 thuốc điếu Cuối tháng, cửa hàng hạch toán phụ thuộc bán 9.000 thuốc điếu, giá bán chưa thuế GTGT: 90.750 đồng/cây 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 20 10 Bài 30 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 113 Bµi 30 (tiÕp) Được người thân nước gửi tặng 10.000 USD xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD  Ơng A có hộ cho doanh nghiệp thuê với tổng số tiền thuê thu theo kê khai bao gồm thuế GTGT 300 trđ Ông A kê khai tạm nộp trđ tiền thuế TNCN vào KBNN Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ơng A phải nộp cịn phải nộp sau toán năm 2014 Biết rằng: - Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là: 20 trđ - Doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương ông A cấp chứng từ khấu trừ 18 trđ - Giá tính lệ phí trước bạ xe tơ nói là: 50.000 USD  20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2015 THŨ Vµ QUảN Lý THUế NÂNG CAO Trong nm tớnh thu 2014, ông A - người Việt Nam có hộ thường trú Hà Nội tài liệu sau:  Tổng thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 420 trđ Trong đó: - Tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 20 trđ - Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 trđ - Phụ cấp độc hại: 40 trđ - Tiền ăn ca: 18 trđ - Tiền thưởng tăng suất lao động: 45 trđ - Lương tháng thứ 13: 36 trđ 114 57 Bµi 30 (tiÕp) - 20 July 2015 PGS.TS Lê Xn Trường 115 Bµi 31 Ơng Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2014 sau:  Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ khoản đóng góp bắt buộc: 460 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 36 trđ, phụ cấp độc hại 22 trđ  Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ  Thu nhập nhận tham gia hội thảo khoa học sau bị khấu trừ thuế TNCN 10% nguồn: 18 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO - Ơng A có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND Trong năm, ơng A góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài truyền hình Việt Nam: trđ Ơng A có đầy đủ hóa đơn, chứng từ xác định doanh thu theo kê khai khơng hạch tốn chi phí Tỷ lệ TNCT doanh thu áp dụng hoạt động cho thuê nhà: 30% Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 116 58 BÀI 31 (tiếp)  Thu 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 117 BÀI 31 (tiếp)   Năm 2014, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Hội chữ thập đỏ Việt Nam 15 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO nhp nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 100 trđ  Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 50 trđ Yêu cầu: Xác định tổng số thuế ông Trần Kiên phải nộp năm 2014 Biết rằng:  Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc, có chứng từ quy định  Tổng số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ 118 59 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 119 Bµi 32 (TiÕp) Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ  Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà 1,5 tỷ đồng Ơng khơng có hồ sơ xác định giá vốn nhà 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam  20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Bài 32 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc công ty cổ phần năm tính thuế 2014 có tài liệu sau: 1)Thu nhập thời gian tháng làm việc Việt Nam:  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 200 triệu đồng  Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng  Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế 10% NXB: 27 trđ 120 60 20 July 2015 PGS.TS Lê Xn Trường 121 BÀI 33 (L 2012) Thơng tin: Ơng Phạm Đình Cường cơng tác Tổng cơng ty xây dựng cơng nghiệp Ơng Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2011 ơng Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau:  Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 216,6 trđ  Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 108 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Bài 32 (Tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng:  Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ơng B trđ (Có chứng từ quy định)  Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ  Ơng B có ni học đại học, khơng có thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) 122 61 BÀI 33 (L 2012) Tiền bán cổ phần công ty niêm yết thị trường chứng khốn trị giá tỷ đồng (khơng hạch toán lỗ/lãi, khấu trừ 0,1% DT)  Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận 150 trđ/năm theo Hợp đồng Ông khai tạm nộp trđ KBNN theo hướng dẫn Chi cục thuế Quận Đống Đa – nơi ơng có nhà cho th  Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 123 BÀI 33 (L 2012) Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2011 ông Cường theo bước:  Xác định thu nhập chịu thuế  Xác định giảm trừ gia cảnh  Xác định số thuế phải nộp  Xác định số thuế nộp  Tính số cịn phải nộp/hoặc c hon li THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO  Biết rằng: 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 124 62 BÀI 33 (L 2012) Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi khơng có thu nhập gái nhỏ học họ thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định  Tỷ lệ TNCN doanh thu hoạt động cho thuê nhà 40% doanh thu  Mức giảm trừ gia cảnh…  Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 125 BÀI 34 (C 2014)  Ơng Nguyễn Đức Bình có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 6/2014 99 trđ (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) Ơng Bình có người 18 tuổi phải ni dưỡng Trong tháng, ơng Bình phát sinh khoản đóng góp từ thiện 9,5 trđ; nhận khoản lãi tiền gửi tiết kiệm 8,5 trđ; tiền quyền chuyển giao công nghệ sáng kiến cải tiến kỹ thuật 75 trđ quan nhận chuyển giao công nghệ tạm khấu trừ nguồn theo quy định 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THŨ N¢NG CAO  126 63 BÀI 34 (C 2014) 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 127 11 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2015 THŨ Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Yờu cu: Tớnh s thuế thu nhập cá nhân mà ơng Bình tạm nộp tháng, biết rằng: - Ơng Bình đối tượng cư trú không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; gia đình, ơng Bình người có thu nhập đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh xác định nghĩa vụ thuế TNCN; khoản đóng góp từ thiện ơng Bình thực theo quy định pháp luật; - Cho biết thuế suất 128 64 Bµi 35  Ông 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 129 BÀI 35 (tiếp) Trong quãng thời gian từ ngày 1/3/năm N+1 đến hết năm N+1 ông công tác Việt Nam 145 ngày Thu nhập từ tiền lương quãng thời gian Việt Nam 200 triệu đồng  Theo chứng từ ơng Pura xuất trình, thu nhập ông quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N Bờ Biển Ngà quy tiền Việt Nam 180 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 20 trđ; thu nhập quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 Bờ Biển Ngà 60 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà trđ; thu nhập cho thời gian lại năm N+1 200 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 25 trđ  20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Pura, l người Bờ Biển Ngà, đến cơng tác có thu nhập Việt Nam lần vào ngày 1/3/năm N Tính đến ngày 29/2/năm N+1 ơng có mặt Việt Nam 160 ngày, có 40 ngày quãng thời gian từ 1/1/năm N+1 đến ngày 29/2/năm N+1 Các đợt ông sang làm việc Việt Nam đợt dài tháng  Trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N, số thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 180 triệu đồng Trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1, thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 80 triệu đồng 130 65 Bµi 35 (TiÕp) • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Pura phải nộp năm tính thuế nói Biết rằng: Ơng Pura có xuất trình giấy tờ chứng minh nuôi 15 tuổi Vợ ông chưa giảm trừ Việt Nam Bờ Biển Ngà chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần PGS.TS Lê Xn Trường 131 BÀI 36 • • Ơng Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/12/2013 Ông Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2014, tình hình thu nhập ông Smith sau: Tiền lương năm: 1.200 trđ Theo hợp đồng lao động, toàn thuế TNCN ông Smith công ty ADB chịu Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 132 66 BÀI 36 • • • 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 133 BÀI 36 • • • • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Smith phải nộp năm 2014 Biết rằng: Ông Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2014 5.000 USD; Ông Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; Tỷ giá tính thuế: USD = 21.000 đồng Việt Nam; Cho biết công thức quy đổi thu nhập; Cho biết biểu thuế 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ơng Smith 4.000 USD Ơng Smith nhà ADB thuê Số tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng ADB phải trả 40 triệu đồng Tháng 8/2014, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 trđ Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2014 Tiền vé máy bay để phép ông Smith ADB chi trả 2.000 USD 134 67 12 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ THUẾ GTGT PGS.TS Lê Xuân Trường 135 Bµi 37 Một doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng tháng tính thuế tài nguyên có tài liệu sau:  Khối lượng đất khai thác để san lấp mặt cho cơng trình xây dựng nhà chung cư doanh nghiệp khác: 100.000 m3 Giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 100.000đ/m3  Khối lượng đất khai thác để san lấp cơng trình phục vụ quốc phịng cho chủ đầu tư Bộ Quốc phòng 50.000 m3 Giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 98.000đ/m3 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dn ụn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 136 68 Bài 37 (Tiếp)  Doanh 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 137 Bµi 37 (TiÕp)  Giá tính thuế tài ngun đất san lấp UBND tỉnh quy định 100.000đ/m3  Thuế suất thuế tài nguyên đất san lấp 4% Thuế suất thuế GTGT: 10% Hàng hóa mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO nghip o h khu vực đất giao lấy số đất san lấp làm mặt xây dựng trụ sở Khối lượng đất đào san lấp 30.000 m3  Mua xe tải phục vụ sản xuất, kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT: 800 trđ Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng:  Tổng số thuế GTGT đầu vào HHDV khác 250 trđ 138 69 Bµi 38  Một 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 139 Bµi 38 (TiÕp)  Yêu • • • • cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: Giá tính thuế tài nguyên đá UBND tỉnh quy định 220.000đ/m3 Thuế suất thuế tài nguyên đá 6% Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 2.000 trđ 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp tháng tính thuế có tài liệu sau:  Khai thác 200.000 m3 đá  Bán 120.000m3 giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 200.000đ/m3  Sử dụng 20.000 m3 để đưa vào sản xuất cống bê tông đúc sẵn Trong tháng bán 100.000 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT 300.000đ/chiếc  Vận chuyển nơi khác để bán 30.000 m3, giá bán nơi chuyển đến 230.000 đ/m3  Số đá lại để tồn kho chưa bán 140 70 Bµi 39 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường 141 Bµi 39 (TiÕp) • • • • • • Than xuất đủ hồ sơ theo quy định Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ 60.000 trđ Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế suất thuế xuất than: 2% Thuế suất thuế tài nguyên than: 7% Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND 20 July 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO Mt doanh nghiệp khai thác than khơng thuộc Vinacomin tháng tính thuế có tài liệu sau:  Tổng sản lượng than khai thác sàng tuyển triệu  Tình hình tiêu thụ tháng:  Xuất 600.000 tấn, giá FOB 60 USD/tấn  Xuất bán bãi than doanh nghiệp 800.000 tấn, giá bán chưa thuế GTGT 900.000 đồng/tấn  Chở đến nơi tiêu thụ để bán cho khách hàng 400.000 tấn, giá bán chưa thuế GTGT 980.000 đồng/tấn Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên, thuế xuất thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp tháng tính thuế Biết rằng: 142 71 ... thuế GTGT 400.000/sp 20 July 2015 PGS. TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2015 THŨ Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 14 BÀI (tiếp)  Sử 20 July 2015 PGS. TS Lê Xuân Trường 15 BÀI... 20 July 2015 PGS. TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015 THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 38 19 Bµi (TiÕp) 20 July 2015 PGS. TS Lê Xuân Trường 39 BÀI (L 2012) Công ty cổ phần... pháp luật./ 20 July 2015 PGS. TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ơn thi KTV 2015 THŨ Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO 20 July 2015 22 11 BÀI 20 July 2015 PGS. TS Lê Xuân Trường 23 BÀI (tiếp) Tình hình