Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 những nguyên tắc chung

31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung 1) Chỉ tính thuế GTGT 2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT thuế TTĐB 4) Tính thuế GTGT thuế TTĐB với giả định đặc biệt giá tính thuế 5) Tính thuế GTGT thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể 6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi 7) Tính thuế TNDN chi phí ngược 8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 9) Tính thuế nhà thầu 10) Tính thuế TNCN người Việt Nam 11) Tính thuế TNCN người nước DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT BÀI Một DN kinh doanh ô tô TPHCM nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế theo tháng tháng 9/2017 có tình sau: 1/ Mua 40 xe ô tô chở người chỗ ngồi từ công ty Toyota Việt Nam với giá mua chưa thuế GTGT hóa đơn 1.800 trđ/chiếc Trong 36 mua theo đơn đặt hàng khách, sử dụng làm phương tiện lại cán nhân viên công ty Công ty toán trả chậm theo quy định hợp đồng 2/ Tổng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh tháng theo hóa đơn GTGT 200 triệu đồng Công ty toán qua ngân hàng quy định pháp luật 3/ Xuất tiền mặt trả tiền mua công cụ tháng 7/2017 với tổng số tiền toán hóa đơn 88 triệu đồng Số thuế GTGT đầu vào mua công cụ khấu trừ kỳ khai thuế tháng 7/2017 4/ Phát tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phòng tháng 6/2017 bị bỏ sót chưa kê khai với giá mua chưa thuế GTGT triệu đồng Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 9/2017 công ty Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng 9/2017 công ty Biết rằng, tất hóa đơn mua hàng hóa đơn hợp pháp Giả sử tổng số thuế GTGT đàu tháng 7.800 triệu đồng Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2017 công ty BÀI Một Doanh nghiệp kinh doanh taxi Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai theo tháng tháng 9/2016 có tình hình sau: 1/ Mua xăng xe, giá mua có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 6.600 trđ, hóa đơn hợp pháp lập quy định pháp luật 2/ Mua 10 xe oto chở người chỗ phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp tỷ đồng 3/ Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 400 trđ 4/ Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ 10% 5/ Xăng xe oto mua vào toán qua TK mở ngân hàng A Tiền sửa chữa xe toán qua TK mở ngân hàng B Tk mở ngân hàng A đăng ký với CQT Tk mở ngân hàng B TK toán vãng lại chưa đăng ký với CQT Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 9/2016 công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 400 trđ Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang 200 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2016 công ty Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán ghi tổng giá toán, không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT tổng giá toán việc xử lý khấu trừ thuế GTGT trường hợp nào? Giả sử tài liệu thuộc tháng 1/2017 Hãy xác định lại số thuế GTGT đầu vào khấu trừ BÀI (đề lẻ c3.2015 modified) Công ty cổ phần Hùng Cường chuyên sản xuất kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong kỳ tính thuế tháng 11/2017, công ty có số liệu sau: 1/ Bán cá basa nguyên công ty mua hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/kg, Công ty A ứng trước 22.000.000 tiền mặt để đảm bảo thực hợp đồng, số lại toán đầy đủ qua ngân hàng 2/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung 2/ Xuất phi lê cá basa cho Công ty Naizu Nhật Bản với giá bán FOB USD/kg Lô hàng Công ty Naizu toán L/C 3/ Bán 5.000 nồi cá basa kho tộ tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với giá chưa có thuế GTGT 25.000 đồng/nồi Phía người mua toán trước 70.000.000 đồng, số lại toán tiếp vào hợp đồng sau 4/ Mua 50 cá basa nguyên hộ dân với giá 12.000 đồng/kg toán đầy đủ theo quy định pháp luật 5/ Mua thức ăn cho cá công ty thức ăn thủy sản Nam Anh để phục vụ cho hoạt động nuôi cá, giá chưa có thuế GTGT 2.000 đồng/kg, toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định pháp luật 6/ Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định pháp luật cho Công ty Điện lực, giá chưa có thuế 280 triệu đồng 7/ Công ty mua vào nhiên liệu Công ty xăng dầu Cửu Long từ tháng 6/2017 với giá chưa có thuế GTGT 40 triệu đồng chưa kê khai Công ty toán qua ngân hàng Công ty kê khai vào kỳ khai thuế tháng 11/2017 8/ Bán philê cá basa Công ty tự nuôi cho công ty B, giá chưa có thuế GTGT 80 triệu đồng 9/ Mua gia vị để tẩm ướp cá basa với giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn hợp pháp 10 triệu đồng, toán tiền mặt Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp công ty kỳ tính thuế tháng 11/2017 biết - Công ty không thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 10/2017 chuyển sang; - Tỷ giá tính thuế: 1USD= 21.000 đồng - Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật BÀI 3B Một doanh nghiệp sản xuất xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế 6/20XX có tình hình sau: 1/ Xuất tiêu thụ nội địa 22.000 xi măng Trong đó, 2.000 tặng khách hàng theo chương trình khuyến (mua 10 tặng 1) quy định pháp luật thương mại Giá bán chưa thuế GTGT trđ/ 2/ Xuất 10.000 clinker với giá FOB 600.000 đ/tấn Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật 3/ Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phòng công ty 4/ Xuất kho 100 xi măng tặng khách hàng dùng thử không thu tiền Hoạt động khuyến chưa đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền Yêu cầu: Hãy cho biết, trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng, khuyến mãi, tặng khách hàng dùng thử có phải tính thuế GTGT không? Nếu phải tính thuế Giá tính thuế xác định nào? Tính thuế GTGT phải nộp tháng 9/2016 doanh nghiệp Biết rằng, tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng 6/20XX 1.300 trđ DN thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ tháng 8/20XX chuyển sang BÀI 3/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2017 thuế có số liệu sau: 1/ Mua 100.000 m3 gỗ thông với giá mua chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/m3 2/ Cơ sở trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán có thuế GTGT 330.000 đ/sp 3/ Nhận 50.000 sản phẩm sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán Hà Nam Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp 4/ Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp 5/ Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Hà Nam Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng 6/ Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đông, giá trị lại xe sổ sách kế toán 400 triệu đồng 7/ Cử nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp xuất kho 6.000 sản phẩm dự hội chợ bán hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm 8/ Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng doanh nghiệp 220 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang Biết rằng: • Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa bán lập hóa đơn quy định pháp luật • Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ nói 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Tuyên Quang Hà Nam • Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định PL • Giá thành sản phẩm chi nhánh Hà Nam sản xuất 360.000 đ/sản phẩm Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang bán 1.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT BÀI Một DN sản xuất vải kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1/ Nhập sợi từ đối tác thuê gia công nước để gia công vải xuất Giá CIF sợi nhập: 800 trđ Đơn giá gia công: 50.000đ/m 2/ Từ số sợi doanh nghiệp sản xuất 10.000 m vải Khi toán thuế năm, DN xác định xuất nước 3.000 m vải Số vải lại DN bán nước với giá chưa thuế GTGT: 150.000đ/m 3/ Mua tơ tằm từ doanh nghiệp thương mại với giá mua chưa thuế GTGT 500.000 đ/kg Từ số tơ doanh nghiệp dệt 40.000 m vải lụa tơ tằm Tình hình tiêu thụ vải lụa tơ tằm kỳ sau: • Bán cho số doanh nghiệp thương mại 10.000 m với giá bán chưa thuế GTGT: 70.000 đ/m • Ủy thác cho doanh nghiệp khác xuất 20.000 m với giá FOB 80.000đ/m Hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT: 5.000đ/m Yêu cầu: 1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập nói 2) Xác định khoản thuế nội địa phải nộp kê khai với quan thuế Biết rằng: • Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ 60 trđ DN nộp thuế GTGT sợi nhập trước khai thuế nội địa Vải lụa tơ tằm ủy thác xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng • Thuế suất thuế NK sợi: 20% Thuế suất thuế xuất vải: % • Thuế suất thuế GTGT sản phẩm nói trên: 10% • Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đồ nhựa quý tính thuế GTGT có tình hình sau: 1/ Xuất lô hàng đồ nhựa theo giá FOB: 1.000 trđ 2/ Doanh thu bán đồ nhựa nội địa chưa thuế GTGT: 2.000 trđ 4/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung 3/ Nhập túi ni lông, giá CIF 30 triệu đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp bán lại toàn số túi ni lông cho số doanh nghiệp thương mại với giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đồng/kg 4/ Mua xe ô tô chỗ ngồi phục vụ sản xuất, kinh doanh giá chưa thuế GTGT: tỷ đồng 5/ Mua vật tư phục vụ xây dựng nhà để xe cho nhân viên khu vực xưởng sản xuất với giá mua có thuế GTGT: 220 trđ 6/ Trả tiền thuê nhà cho chuyên gia nước sang làm việc Việt Nam theo giá chưa có thuế GTGT: 20 trđ Theo hợp đồng hai bên, doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ chuyên gia nước ngoài; doanh nghiệp nước chi trả tiền lương khoản thu nhập khác cho chuyên gia 7/ Cho doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội trường với giá thuê chưa có thuế GTGT: 30 trđ (đây trường hợp ngoại lệ :10%) 8/ Bán cho DN chế xuất số vật tư sản xuất (không nằm doanh thu bán hàng nội địa), giá chưa thuế GTGT: 90 trđ 9/ Thuế GTGT đầu vào tập hợp hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ 20 trđ Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế GTGT phải nộp quý Biết rằng: • Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0% • Hàng hoá mua vào, bán toán qua ngân hàng quy định có hoá đơn hợp pháp Doanh nghiệp không nợ khoản thuế thời điểm lập tờ khai thuế GTGT quý Giá CIF coi giá tính thuế NK • Lô hàng xuất có đủ điều kiện khấu trừ hoàn thuế • Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp khu chế xuất có đủ hồ sơ theo quy định PL Giả sử lô hàng xuất không toán qua ngân hàng, có xác nhận Hải quan hàng xuất khẩu, điều kiện khác đáp ứng đủ, tự giả định số liệu cần thiết xác định lại số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp tháng (D17.TT129) Giả sử theo hợp đồng ký với doanh nghiệp nước toàn tiền lương chuyên gia doanh nghiệp Việt Nam chi trả Hãy xác định lại thuế GTGT nội địa phải nộp doanh nghiệp quý tính thuế Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất nhập có tình hình kinh doanh tháng 5/2017 sau: 1/ Nhập 100 xe ô tô chở người chỗ ngồi với giá CIF 20.000 USD/chiếc Trong tháng, doanh nghiệp bán nước 98 với giá chưa thuế GTGT 1.300 triệu đồng/chiếc Chi phí vận chuyển số xe từ cảng kho doanh nghiệp trả cho công ty vận tải theo giá có thuế GTGT 660 triệu đồng 2/ Nhập 3.000 điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU, giá FOB cảng nước xuất 300 USD/chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 30.000 USD Trong tháng, doanh nghiệp bán 2.600 với giá chưa thuế GTGT 15.4 triệu đồng/chiếc Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB GTGT đơn vị phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: • DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Thuế suất thuế nhập điều hoà nhiệt độ 10%, xe ô tô 30%, • Thuế suất thuế GTGT HHDV mà doanh nghiệp mua bán 10% • Thuế suất thuế TTĐB ô tô 60%, điều hoà nhiệt độ 10% • Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp Hóa đơn bán lập quy định • Doanh nghiệp không nợ khoản thuế thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng Việt Nam • Hàng hóa, dịch vụ mua vào toán qua tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật • Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khác mua phục vụ sản xuất, kinh doanh theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn 7.000 trđ • Giá tính thuế hàng hoá nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá NK • Điều hòa nhiệt độ bán cho công ty KDTM Giá bán bình quân chưa thuế GTGT loại điều hòa công ty bán cho đơn vị quan hệ liên kết 16.2 trđ/ • Ô tô bán cho sở kinh doanh thương mại quan hệ liên kết Giả sử giá bán bình quân điều hòa nhiệt độ mà công ty bán cho đơn vị quan hệ liên kết 18 trđ/ Hãy cho biết việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt điều hòa nhiệt độ xác định Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập tháng tính thuế có tình hình sau: 1/ Nhập 2.000 cục nóng điều hòa loại 12.000 BTU, giá tính thuế nhập 200 USD/chiếc Trong tháng bán toàn số cục nóng điều hòa cho công ty thương mại quan hệ liên kết với giá bán chưa thuế GTGT 5,94 trđ/chiếc 2/ Mua 100.000 thuốc điếu từ nhà máy sản xuất thuốc để xuất theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa thuế GTGT 70.000 đ/cây DN xuất 60.000 với giá bán cửa xuất 100.000 đ/cây Số lại tiêu thụ nước với giá bán chưa thuế GTGT 136.000 đ/cây 3/ Nhận uỷ thác nhập 10 xe ô tô loại chỗ ngồi Giá tính thuế nhập 400.000.000 đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% 5/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung giá tính thuế nhập Yêu cầu: Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp tháng Biết rằng: • Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% • Thuế suất thuế TTĐB thuốc lá: 70%, ôtô: 40%, điều hòa: 10% • Thuế suất thuế nhập điều hòa: 20%, ôtô: 30% • Thuế suất thuế xuất thuốc % • Doanh nghiệp có chứng từ nộp loại thuế hai lô hàng nhập nói trước thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng tính thuế • Hàng hoá xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật • Hàng hoá mua vào toán không dùng tiền mặt quy định PL có hóa đơn hợp pháp • Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ: 50 triệu đồng • Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản VCB cuối ngày thứ năm tuần trước tuần nhập lô hàng là: USD = 20.000 VND Giả sử lô hàng cục nóng điều hòa nhập phạm vi giám sát Hải quan bị giảm chất lượng (móp méo han gỉ) nguyên nhân khách quan Tỷ lệ tổn thất theo giám định quan có chức 20% Mọi điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại số thuế khâu nhập thuế giá trị gia tăng phải nộp nước BÀI (L 2012-modified) Công ty cổ phần xuất nhập BAC tháng 6/201X có tình hình sau: Nhập lô hàng xe ô tô du lịch chỗ ngồi Công ty chuyển tiền toán 900.000 USD theo hợp đồng mở tờ khai hải quan để kê khai nộp thuế khâu nhập theo số tiền chuyển toán Nhập lô hàng xe chở khách 45 chỗ ngồi trị giá 1.2 triệu USD ngân hàng bảo lãnh toán Công ty khai số tiền để nộp thuế theo quy định Yêucầu: Xác định số thuế phải nộp khâu nhập tháng 6/201X, biết rằng: • Tỷ giá ngoại tệ quy đổi 22.000 VND/USD; • Trị giá lô hàng nhập bao gồm phí vận tải, bảo hiểm từ cảng nước đến cảng nhập khẩu; • Xe ô tô chở người chỗ áp dụng thuế nhập 30%, thuế tiêu thụ đặc biệt 150%; • Xe chở khách áp dụng thuế nhập 20%; • Thuế GTGT áp dụng chung cho hai loại xe 10%; • Hợp đồng nhập quy định Bên nước trả lại số tiền 100.000 USD mà công ty trả thừa cho lô hàng trước trừ vào trị giá toán lô hàng xe ô tô chỗ ngồi; • Hợp đồng nhập xe chở khách 45 chỗ ngồi quy định ngân hàng bảo lãnh toán BÀI 10 (L 2013) Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất bia đồ uống giải khát có ga Công ty đối tượng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2017 có tình hình sau: 1/ Nhập 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85 USD/lít, thuế nhập bia nước 15%, công ty nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập có đủ chứng từ nộp thuế theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000 lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp sản xuất nhập kho thành phẩm xuất tiêu thụ 2/ Theo số liệu kế toán phản ánh tình hình tiêu thụ bia tháng số lượng bia hộp tồn cuối tháng 75.000 hộp 3/ Biết rằng, số bia hộp tồn đầu tháng 85.000 hộp Giá bán xuất xưởng có thuế TTĐB 17.400 đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB bia 45% Thuế suất thuế GTGT bia 10% Tỷ giá ngoại tệ bình quân liên ngân hàng thời điểm kê khai, nộp thuế nhập USD = 21.000 đồng Theo quy định hành, xác định thuế TTĐB phải nộp kỳ, công ty khấu trừ thuế TTĐB nộp đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán Yêucầu: Tính số thuế nhập phải nộp nhập nguyên liệu bia; số thuế TTĐB thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp cho số bia hộp tiêu thụ tháng 9/2017 Thiếu kiện thuế TTĐB 85.000 hộp bia đầu kỳ, giả sử - không sử dụng bia nước nhập - Sử dụng bia nước nhập với đơn giá lô DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TTĐB BÀI 11 6/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung Tại doanh nghiệp sản xuất ô tô tháng tính thuế có tình hình sau: 1/ Tiêu thụ nước qua đại lý thương mại 50 xe ô tô chỗ ngồi, giá bán có thuế GTGT: 570 trđ/chiếc 2/ Xuất 20 xe ô tô chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc 3/ Bán cho doanh nghiệp chế xuất xe ô tô chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 760 trđ/chiếc 4/ Mua số phụ tùng ô tô từ doanh nghiệp sản xuất với giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn: 1.200 trđ 5/ Số thuế GTGT nộp ghi chứng từ nộp thuế GTGT phụ tùng ô tô nhập 300 trđ 6/ Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác tập hợp hóa đơn GTGT là: 110 trđ Yêucầu: Xác định thuế TTĐB thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: • Thuế suất thuế TTĐB loại xe ô tô chỗ mà doanh nghiệp sản xuất 90% Thuế suất thuế GTGT: 10% • Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào toán không dùng tiền mặt quy định PL Ô tô xuất có đủ hồ sơ theo quy định • Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào bán hóa đơn hợp pháp • Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Các đại lý ô tô quan hệ liên kết với doanh nghiệp sản xuất ô tô Một DN sản xuất thuốc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng có tình hình sau: 1/ Gia công cho doanh nghiệp B nước 4.000 thuốc lá, đơn giá gia công có thuế GTGT thuế TTĐB 78.000 đồng/cây Doanh nghiệp B nhận đủ hàng 2/ Sản xuất bán 20.000 thuốc lá, đó: 10.000 xuất với giá FOB 100.000 đồng/cây; 4.000 bán cho công ty thương mại để xuất theo hợp đồng ký với nước với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 bán nước với giá bán chưa có thuế GTGT 136.000 đồng/cây 3/ Bán cho doanh nghiệp C 10 thuốc sợi, giá bán chưa có thuế GTGT 323 trđ/tấn Yêu cầu: a) Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: • Thuế suất thuế TTĐB thuốc 70%; Thuế suất thuế GTGT hoạt động 10% • Thuốc sản xuất, gia công bán loại Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho sở nhận gia công • Hàng xuất bán cho công ty thương mại đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định pháp luật • Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán có hóa đơn hợp pháp • Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 60 triệu đồng b) Giả sử số thuốc xuất không toán qua ngân hàng Hãy đưa giả định cần thiết để xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB trường hợp so sánh kết với trường hợp (a) Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tài liệu sau: 1/ Doanh thu chưa thuế GTGT hoạt động kinh doanh sân golf sau: • Phí hội viên: 2.000 trđ, đó: tiền thuê xe (buggy): 100 trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200 trđ • Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, đó, tiền thuê người giúp việc (caddy): 40 trđ • Doanh thu dịch vụ ăn uống sân golf: 360 trđ • Doanh thu cho thuê phòng nghỉ sân golf: 240 trđ 2/ Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130 trđ 3/ Doanh thu bán bia phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ 4/ Doanh thu bán vé xem đua ngựa có thuế GTGT: 440 trđ 5/ Doanh thu bán vé đặt cược đua ngựa có thuế GTGT: 965 trđ 6/ Tiền trả thưởng cho khách thắng cược đua ngựa: 250 trđ Yêucầu: Xác định thuế TTĐB thuế GTGT phải nộp tháng liên quan đến tình hình Biết rằng: • Thuế suất thuế TTĐB kinh doanh golf 20%; dịch vụ lại 30% • Thuế suất thuế GTGT 10% • Hóa đơn bán hàng doanh nghiệp lập quy định pháp luật • Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng tính thuế là: 40 trđ Một doanh nghiệp sản xuất bia nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ tháng 4/2017 có tình hình sau: 1/ Bán triệu lít bia cho hàng bán lẻ với giá chưa thuế GTGT 9.600 đồng/ lít 2/ Bán 500.000 két bia chai theo phươngthứcthuđổivỏchai cho công ty thương mại với giá chưa thuế GTGT 192.000 đồng/két 3/ Bán cho công ty TM 200.000 két bia chai theo phương thức Không thu đổi vỏ chai để xuất theo hợp đồng dã ký với nước (có đủ hồ sơ quy định) với giá chưa thuế GTGT 120.000 đồng/két Cuối tháng công ty TM xuất 140.000 két 4/ Trong tháng thực toán số tiền 7/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung đặt cọc vỏ chai bia quý I/2017 cho công ty thương mại Mức tiền đặt cọc theo giá có thuế GTGT 1.100 đồng/vỏ chai Tổng số tiền đặt cọc thu quý I 800 triệu đồng Số chai bia không thu hồi 160.000 Công ty trừ tiền đặc cọc vỏ chai toán với công ty thương mại theo số lượng vỏ chai không thu hồi Số tiền đặt cọc lại tương tứng với số vỏ chai bia thu hồi được công ty công ty thương mại thống chuyển sang đặt cọc cho quý II/2017 5/ Nhập tân malt để sản xuất bia Tổng số thuế GTGT nộp cho malt NK 900 triệu đồng Yêucầu: Xác định thuế TTĐB thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp tháng 4/2017 Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB bia 60%; Thuế suất thuế GTGT 10%; - DNSX công ty TM mối quan hệ liên kết; - DN thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ khác 10.135 triệu đồng DẠNG BÀI TÍNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TTĐB VỚI GIẢ ĐỊNH ĐẶC BIỆT VỀ GIÁ TÍNH THUẾ BÀI 15 Một DN sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tình hình sau: 1/ Tiêu thụ nước 10.000 chai rượu, giá bán chưa thuế TTĐB chưa thuế GTGT: 60.000 đồng/chai 2/ Xuất 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000 đồng/chai 3/ Mua men rượu từ sở sản xuất nước với giá chưa có thuế GTGT: 150 trđ 4/ Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ khác phục vụ sản xuất, kinh doanh tháng 12 trđ Yêucầu: Xác định thuế GTGT thuế TTĐB phải nộp, biết rằng: • Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng theo quy định PL có hoá đơn hợp pháp • Thuế suất thuế TTĐB rượu 30% • Thuế suất thuế GTGT 10% DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT VỚI YÊU CẦU CỤ THỂ BÀI 16 Một doanh nghiệp sản xuất ô tô tháng tính thuế có tình hình sau: 1/ Tiêu thụ nước 10 xe ô tô chỗ ngồi loại có dung tích 1.800cc, giá bán có thuế GTGT: 638 trđ/chiếc 2/ Tiêu thụ nước 20 xe ô tô 15 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 720 trđ/chiếc 3/ Bán cho bệnh viện xe thiết kế chuyên dùng làm xe cứu thương loại chở 12 người, giá bán chưa có thuế GTGT: 650 trđ/chiếc 4/ Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh theo giá chưa có thuế GTGT: 4.000 trđ Yêucầu: Xác định thuế GTGT thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp có liên quan đến tình hình (Phải xác định riêng yếu tố tính thuế, không tính tắt) Biết rằng: • HHDV mua vào với tổng giá toán lần từ 20 trđ trở lên toán không dùng tiền mặt Riêng xăng xe mua từ nhiều cửa hàng khác DN kinh doanh xăng dầu với lần mua không 20 trđ nên toán tiền mặt DN có nhiều xe mua cửa hàng khác nên tổng số tiền mua ngày vượt ngưỡng 20 trđ Tổng giá toán số tiền mua xăng trường hợp 220 trđ • Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Thuế suất thuế TTĐB xe chỗ ngồi 45%, xe từ 10 đến 16 chỗ ngồi 20% • Thuế suất thuế GTGT ô tô hàng hóa, dịch vụ mua vào 10% Riêng xe cứu thương áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% • Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ hóa đơn hợp pháp Hóa đơn mua xăng DN kinh doanh xăng dầu có ghi rõ tên cửa hàng theo số quy định DN • Hóa đơn bán hàng lập quy định PL • Doanh nghiệp sản xuất ô tô doanh nghiệp mua ô tô mối quan hệ liên kết DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN VỚI KIỂU XÁC ĐỊNH CHI PHÍ XUÔI BÀI 17 Một công ty TNHH kinh doanh xuất khẩu, nhập năm tính thuế 2017 có tài liệu sau: 1/ Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 400 tỷ đồng 8/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung 2/ Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ năm: • Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng đó: khấu hao thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa chữa TSCĐ là: 200 triệu đồng, khấu hao xe ô tô đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng • Giá mua hàng bán ra: 260 tỷ đồng, đó, chi phí HH bị hư hỏng hết hạn sử dụng: tỷ đồng • Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm: 20 tỷ đồng • Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ • Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định 5,04 tỷ đồng Công ty nộp tỷ Còn nợ BHXH 1,04 tỷ đồng • Chi mua bảo hiểm hưu trí cho người lao động theo quy định hợp đồng lao động: 1,2 tỷ đồng • Chi nộp khoản phạt: tỷ đồng, đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế: 200 trđ • Các chi phí khác 50 tỷ đồng, chi phí chơi gôn giám đốc 500 trđ • TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ Yêu cầu: Rà soát khoản chi DN kê khai để xác định khoản trừ không trừ với mức cụ thể Xác định thuế TNDN phải nộp năm biết • Thuế suất thuế TNDN: 20% • Các khoản chi phí doanh nghiệp có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt theo quy định PL Các hồ sơ phải nộp cho quan thuế nộp thời hạn quy định • Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng mức tối đa theo quy định pháp luật • Doanh nghiệp có 200 người lao động Giả sử số tiền lương trả người lao động đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm 22 tỷ đồng Số tiền nợ lương lại DN trích lập dự phòng quỹ lương mức tối đa theo quy định pháp luật Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Giả sử năm 2016, công ty trích lập quỹ lương dự phòng 500 trđ đến hết ngày 30/6/2017, công ty sử dụng để chi trả tiền lương nợ người lao động năm 2016 300 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN KIỂU CHI PHÍ NGƯỢC BÀI 18 Công ty ABC hoạt động lĩnh vực sản xuất năm 2016 có tài liệu sau (đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 120.000 2) Tổng chi phí công ty kê khai để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 100.000 Trong đó: • Chi ủng hộ Hội Phụ nữ địa phương tổ chức đại hội: 200 • Chi phí khấu hao xe ô tô chở người chỗ ngồi trích theo phương pháp đường thẳng thời gian quy định: 400, phần nguyên giá tương ứng vượt 1,6 tỷ đồng: 200 • Chi hỗ trợ Công đoàn công ty ABC tổ chức phong trào thi đua: 300 • Chi đóng góp hình thành nguồn kinh phí quản lý cho công ty mẹ công ty ABC: 120 • Chi phí mua vé máy bay cho nhân viên công tác nước : 400 • Chi khoán tiền lại, ăn công tác phí cho nhân viên theo quy chế tài công ty : 600 • Chi đầu tư xây dựng khu nhà kho chứa sản phẩm: 300 • Chi thưởng hoàn thành kế hoạch cho nhân viên: 400 • Các khoản chi phí lại không kể trừ theo quy định PL 3) Thu nhập chịu thuế khác: • Chuyển nhượng bất động sản: -400 (lỗ) • Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh quốc gia M sau nộp thuế cho nước với thuế suất 17%: 3.320 Yêucầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp Việt Nam năm tính thuế giải thích cách tính Biết rằng: • Quốc gia M chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam • Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế hoạch quy định hợp đồng không ghi rõ mức điều kiện hưởng Các văn khác doanh nghiệp điều • Các khoản chi toán từ tài khoản toán DN Riêng khoản chi mua vé máy bay cho nhân viên công tác nước toán thẻ ngân hàng cá nhân • DN áp dụng thuế suất phổ thông Doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi thuế TNDN, lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN Tại công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 2016 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng): 9/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000 2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; đó: • Chi phí vật tư 10.000; đó, phần bị tổn thất thiên tai xác định trách nhiệm bồi thường: 400, không xác định trách nhiệm bồi thường: 100 • Thuế TNDN nộp thay cho nhà thầu nước ngoài: 60 • Chi phí khấu hao sân tennis công ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 160 • Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500 Tiền lương trả tính đến 31/3/2017: 9.600 • Chi phí thuê cửa hàng trả trước năm theo giá chưa thuế GTGT: 800 • Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay NHTM với lãi suất 10%/năm: 600 • Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900 Yêucầu: Xác định thuế TNDN mà công ty phải nộp năm tính thuế Biết rằng: • Tất khoản thu chi công ty có hoá đơn chứng từ hợp pháp • Các khoản chi thực toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật • Công ty có trích lập dự phòng quỹ lương theo chế độ quy định • Vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến thời điểm phải góp vốn tháng 12/2016: tỷ đồng • Hợp đồng ký với nhà thầu nước ký theo giá bao gồm thuế, thuế nhà thầu bên nước chịu • Trong năm công ty hoàn khoản thuế nhập nộp năm tính thuế trước: 200 • Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty 20% • Công ty không ưu đãi thuế TNDN lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN ABB công ty cổ phần hoạt động sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo năm tính thuế 20XX sau: Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT 44.000 trđ Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp xác định 40.000 trđ, đó: • Chi đầu tư xây dựng thư viện công ty: 140 trđ • Chi học phí THPT cho NLĐ người nước học VN theo hợp đồng lao động : 280 trđ • Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay nhân viên công ty với lãi suất 15%/năm: 1.500 trđ • Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 trđ • Chi khoán phương tiện lại theo đơn giá quy định Quy chế tài công ty: 400 trđ • Chi trang phục lao động cho nhân viên tiền: 350 trđ • Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360 trđ • Chi thuê kho hàng trả trước năm: 800 trđ Các khoản thu nhập khác • Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực phẩm từ Sở Khoa học Công nghệ: 420 trđ • Lãi tiền gửi toán ngân hàng: 60 trđ • Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 trđ • Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 trđ • Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.000 trđ Tổng chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.300 trđ Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp năm tính thuế 20XX Biết rằng: • Các khoản chi công ty có hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật; • Các khoản chi lại không kể trừ; • Các cổ đông góp đủ vốn điều lệ; • Công ty có 50 nhân viên; • Lãi suất NHNN Việt Nam công bố: 9%/năm BÀI 21 (L 2014- modified) Tại doanh nghiệp năm tính thuế 2016 có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa thuế GTGT: 80.000 Tổng chi phí trừ doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp): 60.000, đó: • Tiền lương phải trả hợp đồng lao động: 3.000 10/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung • Chi trang phục tiền: 240 • Tài trợ thiết bị y tế cho bệnh viện Bạch Mai: 180 • Chi ủng hộ Đoàn TNCSHCM nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 25 • Chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm 800 • Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 • Các khoản chi lại đủ điều kiện xác định chi phí trừ Thu nhập khác • Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100 • Thu nhập từ hợp đồng SXKD nước 3.000 Đây thu nhập sau nộp thuế thu nhập nước với mức thuế suất 25% Lỗ năm trước chuyển sang: 40 Yêucầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm 2016, biết rằng: • Vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến ngày 31/12/2015: 3.000 • Đến thời hạn toán thuế năm 2016, doanh nghiệp nợ lương người lao động 500 Doanh nghiệp có trích lập quy dự phòng tiền lương tối đa theo quy định • Doanh nghiệp có 40 người lao động • DN áp dụng thuế suất phổ thông, không miễn, giảm thuế năm tính thuế BÀI 22 Tại Công ty cổ phần kinh doanh vận chuyển khách nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trogn năm tính thuế 2016 ( ĐV tiền: Triệu đồng) 1/Doanh thu tính thuế: 30.000 2/Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai có hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt (trừ trường hợp lưu ý mục đây): 26.000 Trong - Khấu hao TSCĐ ô tô chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng 200 - Thưởng nhân ngày Thành lập doanh nghiệp cho người lao động DN: 100 - Chi trả lãi vay ngân hàng khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào công ty CDF: 200 - Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 120 - Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật 300 - Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 - Thuế GTGT phải nộp nộp 250 - Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ công ty: 120 - Các khoản chi lại trừ xác định TNCN 3/ Một số lưu ý khoản chi kể trên: - Khoản tiền thưởng nhân viên nhân ngày thành lập DN không ghi hợp đồng lao động ghi cụ thể mức điều kiện hưởng Quy chế Tài DN - Khoản chi thưởng sáng kiến tiến kỹ thuật có định khen thưởng Giám đốc DN biên họp hội động nghiệm thu sáng kién - Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ toán tiền mặt 4/ Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 ( chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN) 11/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung - Tiêu thụ phế phẩm thu 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12 Yêu cầu 1- Tính thuế TNDN phải nộp năm 2016 biết DN áp dụng thuế suất thuế TNDN mức 20% cổ đông góp đủ vốn điều lệ 2- Giả sử tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp quý năm 2016 400 triệu đồng Số thuế phải nộp sau toán thuế năm nộp vào ngày 31/03/2017 Hãy xác định số tiền chậm nộp thuế TNDN doanh nghiệp DẠNG BÀI TÍNH BỔ SUNG THUẾ TNDN SO VỚI SỐ THUẾ PHẢI NỘP ĐÃ KÊ KHAI BÀI 23 Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khí khai thác khoáng sản năm 2016 có số liệu sau: (Đơn vị tiền: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp theo tài liệu kê khai toán thuế TNDN doanh nghiệp: 3.800 Tài liệu kiểm tra quan thuế doanh nghiệp chấp nhận: • Trong thu nhập chịu thuế khác mà doanh nghiệp kê khai chưa có khoản thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp nhận năm: 100 • Số lỗ hoạt động chuyển nhượng dự án khai thác khoáng sản bù trừ vào lãi hoạt động sản xuất sản phẩm khí 90 • Trong tổng chi phí trừ kê khai có số khoản chi phí sau: • Chi nộp thuế TNCN cho người lao động (theo hợp đồng lao động lương bao gồm thuế): 150 • Tài trợ xây dựng trường đại học công lập: 260 • Tài trợ giải bóng đá Đoàn TN địa phương: 60 • Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ : 300 • Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 • Chi tiền nhà cho người lao động theo hợp đồng lao động: 480 Yêucầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp thực tế phải nộp năm 2016, biết rằng: • Thực tế năm doanh nghiệp sửa chữa lớn TSCĐ 100 doanh nghiệp chưa hạch toán giảm chi phí sửa chữa lớn TSCĐ • Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt Các khoản chi lại không kể trừ theo quy định pháp luật • DN áp dụng thuế suất phổ thông, lỗ kết chuyển từ năm trước , không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế DẠNG BÀI TÍNH THUẾ NHÀ THẦU BÀI 24 Tháng 11/2015 Công ty VVF ký hợp đồng thuê công ty nước sở thường trú Việt Nam đào tạo nhân viên cho công ty Địa điểm đào tạo Việt Nam Tổng giá trị hợp đồng theo giá bao gồm thuế TNDN nhà thầu nước la 1.900.000 USD Ngay sau ký hợp đồng, Công ty VVF phải trả trước cho bên nước 950.000 USD Số tiền lại toán cho bên nước kết thúc hợp đồng đào tạo vào tháng 5/2016 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty VVF phải khấu trừ nộp thay cho công ty nước Biết rằng, tỷ lệ thuế TNDN dịch vụ đào tạo: 5%; tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng Giả sử theo hợp đồng số tiền phải trả cho công ty nước nói số tiền phải trả sau thuế, toàn thuế TNDN bên Việt Nam chịu Hãy xác định lại số thuế TNDN mà công ty VVF phải khấu trừ nộp thay cho công ty nước BÀI 25 Công ty FTT ký hợp đồng thuê doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam thực quảng cáo Việt Nam với số tiền 931.000 USD Theo hợp đồng toàn thuế GTGT thuếTNDN nhà thầu bên Việt Nam chịu Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TNDN mà công ty FTT phải khấu trừ nộp thay cho cty nước Biết rằng: • Tỷ lệ thuế GTGT hoạt động trên: 5% • Tỷ lệ thuế TNDN: 2% • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng 12/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung Giả sử quảng cáo thực nước có phải nộp thuế nhà thầu không? Giả sử quảng cáo thực internet có phải nộp thuế nhà thầu không? BÀI 26 Một công ty nước sở thường trú Việt Nam ký hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn lắp đặt hướng dẫn sử dụng Giá CIF máy móc thiết bị triệu USD Giá trị phần dịch vụ hướng dẫn lắp đặt hướng dẫn sử dụng 200.000 USD Theo hợp đồng, toàn thuế nhà thầu bên nước chịu; bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ nộp thay Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TNDN mà bên Việt Nam phải khấu trừ nộp thay cho công ty nước Biết rằng: • Tỷ lệ thuế GTGT dịch vụ: 5% • Tỷ lệ thuế TNDN cung cấp hàng hoá: %; dịch vụ nói trên: 2% • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng Giả sử hợp đồng không tách riêng giá trị hàng hoá dịch vụ, xác định lại thuế GTGT thuế TNDN nhà thầu nước Biết rằng, tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ khác 3% Giả sử theo hợp đồng, bên nước không cung cấp dịch vụ hướng dẫn lắp đặt sử dụng, có dịch vụ bảo hành sản phẩm Hãy xác định lại nghĩa vụ thuế nhà thầu BÀI 27 Một công ty nước sở thường trú Việt Nam ký hợp đồng xây dựng nhà máy giấy Việt Nam (Có bao thầu nguyên vật liệu) Giá trị hợp đồng 100 triệu USD (Thuế bên nước chịu) Theo hợp đồng, công ty nước giao bớt phần giá trị xây lắp cho nhà thầu Việt Nam với giá trị 20 triệu USD Yêu cầu: Xác định thuế GTGT thuế TNDN mà bên Việt Nam phải khấu trừ nộp thay cho công ty nước Biết rằng: • Tỷ lệ thuế GTGT xây dựng có bao thầu NVL: 3% • Tỷ lệ thuế TNDN hoạt động xây dựng: 2% • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000đ 10 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM BÀI 28 Trong năm tính thuế 2016, ông An - người Việt Nam có hộ thường trú Hà Nội tài liệu sau: 1/ Tổng thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 620 trđ Trong đó: • Tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 20 trđ • Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 trđ • Phụ cấp độc hại: 40 trđ • Tiền ăn ca: 18 trđ • Tiền thưởng tăng suất lao động: 46 trđ • Lương tháng thứ 13: 36 trđ 2/ Được người thân nước gửi tặng 10.000 USD xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD 3/ Ông A có hộ cho doanh nghiệp thuê với tổng số tiền thuê thu theo kê khai bao gồm thuế GTGT 300 trđ Yêu cầu: 1- Xác định thuế TNCN ông An phải nộp phải nộp sau toán năm 2016 Biết rằng: • Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là: 26 trđ • Doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương ông A cấp chứng từ khấu trừ 28 trđ • Giá tính lệ phí trước bạ xe ô tô nói là: 50.000 USD • Ông An có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ • Ngoài khoản thu nhập từ tiền lương nêu trên, năm ông An hưởng số khoản phúc lợi khác từ doanh nghiệp - Được DN mua bảo hiểm sức khỏa với mức phí 6trđ - Thưởng cho ông An thi đỗ đại học : 10trđ - Tiền thưởng cho danh hiệu Chiến sĩ thi đua : 1trđ - Tiền phúng viến cho bố ông An mất: 3trđ • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND 13/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung • Trong năm, ông A góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài truyền hình Việt Nam (có chứng từ quy định pháp luật): trđ • Tỷ lệ tính thuế TNCN thu nhập từ cho thuế nhà 5% 2- Giả sử toàn tiền cho thuê nhà ông An 100 triệu đồng Hãy xác định lại số thuế TNCN ông An phải nộp năm Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2016 sau: 1/ Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ khoản đóng góp bắt buộc: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ 2/ Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ 3/ Thu nhập nhận tham gia hội thảo khoa học sau bị khấu trừ thuế TNCN 10% nguồn: 18 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 4/ Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 100 trđ 5/ Theo hợp đồng lao động Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng 6/ Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ 7/ Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ 8/ Cổ tức chia sau khấu trừ thuế : 38trđ Yêu cầu: 1/Xác định tổng số thuế ông Trần Kiên phải nộp năm 2016 Biết rằng: • Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc, có chứng từ quy định • Tổng số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ • Năm 2016, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Hội chữ thập đỏ Việt Nam 15 trđ, có chứng từ quy định • Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 2/Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc công ty cổ phần năm tính thuế 20XX có tài liệu sau: 1/ Thu nhập thời gian tháng làm việc Việt Nam: • Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 200 triệu đồng • Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng • Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế 10% NXB: 27 trđ • Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ • Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 trđ • Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà tỷ đồng 2/ Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng: • Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ông B trđ (Có chứng từ quy định) • Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ • Ông B có nuôi học đại học, thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, thu nhập Ông bác sống với ông B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) BÀI 31 (L 2012-modified) Thông tin: Ông Phạm Đình Cường công tác Tổng công ty xây dựng công nghiệp Ông Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2016 ông Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau: 1/ Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ 2/ Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 108 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% 3/ Tiền bán cổ phần công ty niêm yết thị trường chứng khoán trị giá tỷ đồng 4/ Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê 14/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung chịu 5/ Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2016 ông Cường theo bước: • Xác định thu nhập chịu thuế • Xác định giảm trừ gia cảnh • Xác định số thuế phải nộp • Xác định số thuế nộp • Tính số phải nộp/hoặc hoàn lại Biết rằng: • Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi thu nhập gái nhỏ học họ thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định • Tỷ lệ TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu • Mức giảm trừ gia cảnh… • Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc BÀI 32 Ông Vũ Huy Thiệp có hộ thường trú Hà Nội làm kỹ sư trưởng cho công ty ABS Ông Thiệp cổ đông nắm giữ 1,6 triệu cổ phiếu công ty cổ phần VNG Ông Thiệp đăng ký giảm trừ người phụ thuộc: lớn tuổi học tiểu học, nhỏ sinh ngày 28/03/2017 ( có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc Tình hình thu nhập ông Thiệp quý I/2017 sau (thu nhập từ tiền lương thu nhập sau trừ khoản BHBB) Tháng 1/2017: - Ngày 5/1 : nhận 18 triệu đồng tiền lương lại tháng 12/2016 - Ngày 15/1: tạm ứng 50% lương tháng 1/2017: 20 triệu đồng - Ngày 31/1: công ty cổ phần VNG chia cổ tức cổ phiếu: 200.000 cổ phiếu, mệnh giá 20.000 đồng/ cổ phiếu Tháng 2/2017 - Ngày 5/2 nhận 20 triệu đồng tiền lương lại tháng 1/2017 - Ngày 15/2: tạm ứng 50% lương tháng 2/2017: 20 triệu đồng - Ngày 20/2: nhận giải thưởng kỹ sư xuất sắc năm 2016 công ty ABS trao: 25 triệu đồng - Ngày 26/2: nhận tiền quyền sau khấu trừ thuế TNCN: 67 triệu đồng Tháng 3/2017 - Ngày 5/3 nhận 22 triệu đồng tiền lương lại tháng 2/2017 - Ngày 15/3: tạm ứng 50% lương tháng 3/2017: 20 triệu đồng - Ngày 22/3:Chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 18.000 đồng/ cổ phiếu - Ngày 28/3:Chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 22.000 đồng/ cổ phiếu Yêucầu: Tính số thuế TNCN mà ông Thiệp phải nộp/ phải tạm nộp phải khấu trừ nguồn quý I/2017 Biết ông Thiệp đối tượng cư trú không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; Cho biết thuế suất Ghi chú: Khi xác định TNCT TNTT bỏ qua BHBB ẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 15/20 31/10/2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung 11 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM BÀI 33 Ông Kerry, người Kenya đến Việt Nam làm việc liên tục cho công ty Sumco Việt Nam từ ngày 12/03/2016 đến 31/10/2016 Trong quãng thời gian Việt Nam, ông Kerry công ty Sumco trả khoản thu nhập Việt Nam sau: - Tiền lương tháng 40 triệu; tháng lại 80 triệu - Phụ cấp chức vụ lãnh đạo tháng 10 trđ tính cho tháng từ tháng đến tháng 10/2016 - Trợ cấp chuyển vùng lần nước theo quy định pháp luật : 20 trđ Trong thời gian ông Kerry công ty mẹ Kenya chi trả tiền thưởng 2.000 USD sau nộp thuế cho Kenya 400 USD Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Kerry phải nộp năm tính thuế 2016 Biết rằng: Ông Kery người phụ thuộc giảm trừ Ông Kerry tham gia bảo hiểm bắt buộc Keny Số tiền bảo hiểm bắt buộc mà ông Kerry nộp Kenya thời gian làm việc Việt Nam 3.000 USD ( có đủ chứng từ chứng minh) Tỷ gí tính thuế 1USD=22.000 VNĐ BÀI 34 Ông Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/12/2013 Ông Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2015, tình hình thu nhập ông Smith sau: • Tiền lương năm: 1.200 trđ Theo hợp đồng lao động, toàn thuế TNCN ông Smith công ty ADB chịu • Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ông Smith 4.000 USD • Ông Smith nhà ADB thuê Số tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng ADB phải trả 40 triệu đồng • Tháng 8/2015, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 trđ Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2015 Tiền vé máy bay để phép ông Smith ADB chi trả 2.000 USD Yêucầu: Xác định số thuế TNCN ông Smith phải nộp năm 2015 Biết rằng: • Ông Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2015 5.000 USD; • Ông Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; • Tỷ giá tính thuế: USD = 21 000 đồng Việt Nam; • Cho biết công thức quy đổi thu nhập; • Cho biết biểu thuế 16/20 ... 7/20 31/10 /2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung đặt cọc vỏ chai bia quý I /2017 cho công ty thương mại Mức tiền đặt cọc theo giá có thuế GTGT 1.100... lệ thuế TNDN: 2% • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 đồng 12/20 31/10 /2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung Giả sử quảng cáo thực nước có phải nộp thuế. .. phúng viến cho bố ông An mất: 3trđ • Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND 13/20 31/10 /2017 Bài tập thuế quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 nguyên tắc chung • Trong năm, ông A góp