Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 những nguyên tắc chung

31/10/2017 Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 những nguyên tắc chung2/20 1 Chỉ tính thuế GTGT 2 Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT 3 Tính thuế GTGT và thuế

Trang 1

31/10/2017 Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi cpa 2017 những nguyên tắc chung

2/20

1) Chỉ tính thuế GTGT

2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT

3) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB

4) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với giả định đặc biệt về giá tính thuế

5) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể

6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi

7) Tính thuế TNDN chi phí ngược

8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai

9) Tính thuế nhà thầu

10) Tính thuế TNCN người Việt Nam

11) Tính thuế TNCN người nước ngoài

Một DN kinh doanh ô tô ở TPHCM nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế theo tháng trong tháng 9/2017 có tình hình như sau:

1/ Mua 40 chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi từ công ty Toyota Việt Nam với giá mua chưa thuế GTGT trên hóa đơn là 1.800 trđ/chiếc Trong đó 36 chiếc mua theo đơn đặt hàng của khách, 2 chiếc sử dụng làm phương tiện đi lại của cán bộ nhân viên trong công ty Công ty thanh toán trả chậm theo quy định tại hợp đồng

2/ Tổng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh trong tháng theo các hóa đơn GTGT là 200 triệu đồng Công

ty đã thanh toán qua ngân hàng đúng quy định của pháp luật

3/ Xuất tiền mặt trả tiền mua công cụ tháng 7/2017 với tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn là 88 triệu đồng Số thuế GTGT đầu vào mua công cụ này

đã khấu trừ ở kỳ khai thuế tháng 7/2017

4/ Phát hiện tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phòng tháng 6/2017 bị bỏ sót chưa kê khai với giá mua chưa thuế GTGT là 6 triệu đồng

Yêu cầu:

1 Cho biết thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 9/2017 của công ty này

2 Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tháng 9/2017 của công ty này Biết rằng, tất cả hóa đơn mua hàng đều là hóa đơn hợp pháp

3 Giả sử tổng số thuế GTGT đàu ra trong tháng là 7.800 triệu đồng Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2017 của công ty này

Một Doanh nghiệp kinh doanh taxi ở Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai theo tháng trong tháng 9/2016 có tình hình sau: 1/ Mua xăng xe, giá mua đã có thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT 6.600 trđ, hóa đơn hợp pháp và lập đúng quy định pháp luật

2/ Mua 10 xe oto chở người 5 chỗ phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT mỗi chiếc ghi trên hóa đơn GTGT hợp pháp 2 tỷ đồng 3/ Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn các xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT hợp pháp 400 trđ

4/ Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa dịch vụ trên đều là 10%

5/ Xăng xe và oto mua vào được thanh toán qua TK mở tại ngân hàng A Tiền sửa chữa xe thanh toán qua TK mở tại ngân hàng B Tk mở tại ngân hàng A đã đăng ký với CQT Tk mở tại ngân hàng B là TK thanh toán vãng lại chưa đăng ký với CQT

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng 9/2016 của công ty này

2 Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 400 trđ Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang là 200 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2016 của công ty này

3 Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán chỉ ghi tổng giá thanh toán, không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá thanh toán thì việc xử lý khấu trừ thuế GTGT đối với trường hợp này như thế nào?

4 Giả sử tài liệu trên thuộc tháng 1/2017 Hãy xác định lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Công ty cổ phần Hùng Cường chuyên sản xuất và kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong kỳ tính thuế tháng 11/2017, công ty có các số liệu như sau:

1/ Bán 3 tấn cá basa nguyên con do công ty mua của các hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/kg, Công ty A đã ứng trước 22.000.000 bằng tiền mặt để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số còn lại thanh toán đầy đủ qua ngân hàng

1 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT BÀI 1

BÀI 2

BÀI 3 (đề lẻ c3.2015 modified)

Trang 2

3/20

2/ Xuất khẩu 4 tấn phi lê cá basa cho Công ty Naizu của Nhật Bản với giá bán FOB là 3 USD/kg Lô hàng đã được Công ty Naizu thanh toán bằng L/C

3/ Bán 5.000 nồi cá basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với giá chưa có thuế GTGT là 25.000 đồng/nồi Phía người mua mới thanh toán trước 70.000.000 đồng, số còn lại sẽ thanh toán tiếp vào hợp đồng sau

4/ Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ dân với giá 12.000 đồng/kg đã thanh toán đầy đủ theo quy định của pháp luật

5/ Mua 3 tấn thức ăn cho cá của công ty thức ăn thủy sản Nam Anh để phục vụ cho hoạt động nuôi cá, giá chưa có thuế GTGT là 2.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật

6/ Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định của pháp luật cho Công ty Điện lực, giá chưa có thuế là 280 triệu đồng

7/ Công ty mua vào nhiên liệu của Công ty xăng dầu Cửu Long từ tháng 6/2017 với giá chưa có thuế GTGT là 40 triệu đồng nhưng chưa kê khai Công

ty đã thanh toán qua ngân hàng Công ty kê khai vào kỳ khai thuế tháng 11/2017

8/ Bán philê cá basa do Công ty tự nuôi cho công ty B, giá chưa có thuế GTGT là 80 triệu đồng

9/ Mua gia vị để tẩm ướp cá basa với giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn hợp pháp là 10 triệu đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt

Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp của công ty này trong kỳ tính thuế tháng 11/2017 biết rằng

- Công ty không còn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của tháng 10/2017 chuyển sang;

- Tỷ giá tính thuế: 1USD= 21.000 đồng

- Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật

Một doanh nghiệp sản xuất xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế 6/20XX có tình hình sau:

1/ Xuất khi tiêu thụ nội địa 22.000 tấn xi măng Trong đó, 2.000 tấn tặng khách hàng theo chương trình khuyến mãi (mua 10 tặng 1) đúng quy định pháp luật về thương mại Giá bán chưa thuế GTGT 1 trđ/ tấn

2/ Xuất khẩu 10.000 tấn clinker với giá FOB 600.000 đ/tấn Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật

3/ Xuất kho 200 tấn xi măng để xây dựng nhà văn phòng của công ty

4/ Xuất kho 100 tấn xi măng tặng khách hàng dùng thử không thu tiền Hoạt động khuyến mãi này chưa đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền Yêu cầu:

1 Hãy cho biết, các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng, khuyến mãi, tặng khách hàng dùng thử có phải tính thuế GTGT không? Nếu phải tính thuế thì Giá tính thuế được xác định như thế nào?

2 Tính thuế GTGT phải nộp trong tháng 9/2016 của doanh nghiệp này Biết rằng, tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng 6/20XX là 1.300 trđ

DN không có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ tháng 8/20XX chuyển sang

BÀI 3B

BÀI 4

Trang 3

4/20

Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính ở Hà Nội trong tháng 5/2017 thuế có số liệu sau:

1/ Mua 100.000 m3 gỗ thông với giá mua chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/m3

2/ Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán đã có thuế GTGT

330.000 đ/sp

3/ Nhận 50.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán ở Hà Nam Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp

4/ Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp

5/ Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Hà Nam Giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách

kế toán là 800 triệu đồng

6/ Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 400 triệu đồng

7/ Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp đã xuất kho

6.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được tại hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm

8/ Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tại Hà Nội, Hà Nam và Tuyên Quang Biết rằng:

• Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa bán ra được lập hóa đơn đúng quy định của pháp luật

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên 10% Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế ở Tuyên Quang và Hà Nam

• Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL

• Giá thành sản phẩm do chi nhánh Hà Nam sản xuất ra là 360.000 đ/sản phẩm

2 Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang chỉ bán được 1.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Hà Nam và Tuyên Quang

Một DN sản xuất vải trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

1/ Nhập khẩu sợi từ đối tác thuê gia công nước ngoài để gia công vải xuất khẩu Giá CIF của sợi nhập: 800 trđ Đơn giá gia công: 50.000đ/m

2/ Từ số sợi trên doanh nghiệp sản xuất được 10.000 m vải Khi quyết toán thuế năm, DN xác định đã xuất khẩu ra nước ngoài 3.000 m vải Số vải còn lại DN bán trong nước với giá chưa thuế GTGT: 150.000đ/m

3/ Mua 4 tấn tơ tằm từ một doanh nghiệp thương mại với giá mua chưa thuế GTGT

500.000 đ/kg Từ số tơ này doanh nghiệp đã dệt được 40.000 m vải lụa tơ tằm Tình hình tiêu thụ vải lụa tơ tằm trong kỳ như sau:

• Bán cho một số doanh nghiệp thương mại 10.000 m với giá bán chưa thuế GTGT:

70.000 đ/m

• Ủy thác cho một doanh nghiệp khác xuất khẩu 20.000 m với giá FOB 80.000đ/m Hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT: 5.000đ/m

Yêu cầu:

1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nói trên

2) Xác định các khoản thuế nội địa phải nộp kê khai với cơ quan thuế Biết rằng:

• Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 60 trđ DN đã nộp thuế GTGT của sợi nhập trước khi khai thuế nội địa Vải lụa tơ tằm ủy thác xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng

• Thuế suất thuế NK sợi: 20% Thuế suất thuế xuất khẩu vải: 1 %

• Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm nói trên: 10%

• Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp thứ nhất

Một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh đồ nhựa trong quý tính thuế GTGT có tình hình sau:

1/ Xuất khẩu một lô hàng đồ nhựa theo giá FOB: 1.000 trđ

2/ Doanh thu bán đồ nhựa nội địa chưa thuế GTGT: 2.000 trđ

2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

BÀI 5

Trang 4

5/20

3/ Nhập khẩu 5 tấn túi ni lông, giá CIF 30 triệu đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp đã bán lại toàn bộ số túi ni lông này cho một số doanh nghiệp thương mại với giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đồng/kg

4/ Mua một xe ô tô 5 chỗ ngồi phục vụ sản xuất, kinh doanh giá chưa thuế GTGT: 2 tỷ đồng

5/ Mua vật tư phục vụ xây dựng nhà để xe cho nhân viên ở khu vực xưởng sản xuất với giá mua đã có thuế GTGT: 220 trđ

6/ Trả tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc ở Việt Nam theo giá chưa có thuế GTGT: 20 trđ Theo hợp đồng giữa hai bên, doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ ở của chuyên gia nước ngoài; doanh nghiệp nước ngoài chi trả tiền lương và các khoản thu nhập khác cho chuyên gia

7/ Cho một doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội trường với giá thuê chưa có thuế GTGT: 30 trđ (đây là trường hợp ngoại lệ :10%)

8/ Bán cho một DN chế xuất một số vật tư sản xuất (không nằm trong doanh thu bán hàng nội địa), giá chưa thuế GTGT: 90 trđ

9/ Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 20 trđ

Yêu cầu:

1 Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp trong quý Biết rằng:

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0%

• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua ngân hàng đúng quy định và có hoá đơn hợp pháp Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT quý Giá CIF được coi là giá tính thuế NK

• Lô hàng xuất khẩu có đủ điều kiện được khấu trừ và hoàn thuế

• Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp khu chế xuất có đủ hồ sơ theo quy định của PL

2 Giả sử lô hàng xuất khẩu không thanh toán qua ngân hàng, có xác nhận của Hải quan hàng đã xuất khẩu, các điều kiện khác đều đáp ứng đủ, hãy tự giả định các số liệu cần thiết và xác định lại số thuế GTGT mà doanh nghiệp này phải nộp trong tháng (D17.TT129)

3 Giả sử theo hợp đồng ký với doanh nghiệp nước ngoài toàn bộ tiền lương chuyên gia do doanh nghiệp Việt Nam chi trả Hãy xác định lại thuế GTGT nội địa phải nộp của doanh nghiệp này trong quý tính thuế

Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng 5/2017 như sau:

1/ Nhập khẩu 100 xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi với giá CIF 20.000 USD/chiếc Trong tháng, doanh nghiệp đã bán ra trong nước 98 chiếc với giá chưa thuế GTGT 1.300 triệu đồng/chiếc Chi phí vận chuyển số xe này từ cảng về kho của doanh nghiệp trả cho một công ty vận tải theo giá đã có thuế GTGT là 660 triệu đồng

2/ Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU, giá FOB tại cảng nước xuất khẩu là 300 USD/chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 30.000 USD Trong tháng, doanh nghiệp đã bán được 2.600 chiếc với giá chưa thuế GTGT 15.4 triệu đồng/chiếc

Yêu cầu:

1 Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế Biết rằng:

• DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt độ là 10%, xe ô tô là 30%,

• Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV mà doanh nghiệp này mua bán là 10%

• Thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô là 60%, đối với điều hoà nhiệt độ là 10%

• Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp Hóa đơn bán ra lập đúng quy định

• Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng

• Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 đồng Việt Nam

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua tài khoản ngân hàng theo quy định của pháp luật

• Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khác mua ngoài phục vụ sản xuất, kinh doanh là theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 7.000 trđ

• Giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK

• Điều hòa nhiệt độ bán cho các công ty con KDTM Giá bán bình quân chưa thuế GTGT của loại điều hòa này do các công ty con bán ra cho các đơn vị không có quan hệ liên kết là 16.2 trđ/ chiếc

• Ô tô bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại không có quan hệ liên kết

2 Giả sử giá bán bình quân của điều hòa nhiệt độ mà các công ty con bán cho các đơn vị không có quan hệ liên kết là 18 trđ/ chiếc Hãy cho biết việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ được xác định như thế nào

Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu trong tháng tính thuế có tình hình sau:

1/ Nhập khẩu 2.000 cục nóng điều hòa loại 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu là 200 USD/chiếc Trong tháng đã bán toàn bộ số cục nóng điều hòa này cho một công ty thương mại không có quan hệ liên kết với giá bán chưa thuế GTGT 5,94 trđ/chiếc 2/ Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây DN chỉ xuất khẩu 60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất 100.000 đ/cây Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là 136.000 đ/cây

3/ Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4%

Trang 5

trên giá tính thuế nhập khẩu

Yêu cầu:

1 Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng:

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%

• Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 70%, ôtô: 40%, điều hòa: 10%

• Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 20%, ôtô: 30%

• Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1 %

• Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế

• Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật

• Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp

• Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ: 50 triệu đồng

• Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản của VCB cuối ngày thứ năm tuần trước tuần nhập khẩu các lô hàng trên là: 1 USD = 20.000 VND

2 Giả sử lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu trong phạm vi giám sát của Hải quan bị giảm chất lượng (móp méo và han gỉ) do nguyên nhân khách quan Tỷ lệ tổn thất theo giám định của cơ quan có chức năng là 20% Mọi điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại số thuế ở khâu nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng phải nộp trong nước

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu BAC trong tháng 6/201X có tình hình sau:

1 Nhập khẩu lô hàng xe ô tô du lịch 5 chỗ ngồi Công ty đã chuyển tiền thanh toán

900.000 USD theo hợp đồng và đã mở tờ khai hải quan để kê khai nộp thuế tại khâu nhập khẩu theo đúng số tiền đã chuyển thanh toán

2 Nhập khẩu lô hàng xe chở khách 45 chỗ ngồi trị giá 1.2 triệu USD được ngân hàng bảo lãnh thanh toán Công ty cũng đã khai đúng số tiền này để nộp thuế theo quy định Yêucầu: Xác định đúng số thuế phải nộp ở khâu nhập khẩu tháng 6/201X, biết rằng:

• Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi là 22.000 VND/USD;

• Trị giá các lô hàng nhập khẩu đã bao gồm cả phí vận tải, bảo hiểm từ cảng nước ngoài về đến cảng nhập khẩu;

• Xe ô tô chở người 5 chỗ áp dụng thuế nhập khẩu 30%, thuế tiêu thụ đặc biệt 150%;

• Xe chở khách áp dụng thuế nhập khẩu 20%;

• Thuế GTGT áp dụng chung cho cả hai loại xe trên là 10%;

• Hợp đồng nhập khẩu quy định Bên nước ngoài trả lại số tiền 100.000 USD mà công ty đã trả thừa cho các lô hàng trước và trừ vào trị giá thanh toán

lô hàng xe ô tô 5 chỗ ngồi;

• Hợp đồng nhập khẩu xe chở khách 45 chỗ ngồi quy định ngân hàng bảo lãnh thanh toán

Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất bia và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2017 có tình hình sau:

1/ Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85 USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%, công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp thuế theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000 lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp sản xuất ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất tiêu thụ

2/ Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối tháng là 75.000 hộp

3/ Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400 đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45% Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10% Tỷ giá ngoại tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng Theo quy định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra

Yêucầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2017

Thiếu dữ kiện về thuế TTĐB của 85.000 hộp bia đầu kỳ, giả sử - không sử dụng bia nước nhập khẩu

- Sử dụng bia nước nhập khẩu với đơn giá bằng lô hiện tại

3 DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TTĐB

BÀI 11

BÀI 9 (L 2012-modified)

BÀI 10 (L 2013)

Trang 6

7/20

Tại một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính thuế có tình hình sau:

1/ Tiêu thụ trong nước qua các đại lý thương mại 50 xe ô tô 5 chỗ ngồi, giá bán đã có thuế GTGT: 570 trđ/chiếc

2/ Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc

3/ Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 760 trđ/chiếc

4/ Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản xuất với giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn: 1.200 trđ

5/ Số thuế GTGT đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của phụ tùng ô tô nhập khẩu 300 trđ

6/ Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ

Yêucầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

• Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà doanh nghiệp sản xuất đều là 90% Thuế suất thuế GTGT: 10%

• Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của PL Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định

• Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều là hóa đơn hợp pháp

• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Các đại lý ô tô không có quan hệ liên kết với doanh nghiệp sản xuất ô tô

Một DN sản xuất thuốc lá nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng có tình hình sau:

1/ Gia công cho doanh nghiệp B ở trong nước 4.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công đã có thuế GTGT và thuế TTĐB là 78.000 đồng/cây Doanh nghiệp

B đã nhận đủ hàng

2/ Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó: 10.000 cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/cây; 4.000 cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây;

6.000 cây bán trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 136.000 đồng/cây

3/ Bán cho doanh nghiệp C 10 tấn thuốc lá sợi, giá bán chưa có thuế GTGT 323 trđ/tấn

Yêu cầu:

a) Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong tháng, biết rằng:

• Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 70%; Thuế suất thuế GTGT của các hoạt động trên đều là 10%

• Thuốc lá sản xuất, gia công và bán ra là cùng loại Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho cơ sở nhận gia công

• Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều có hóa đơn hợp pháp

• Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 60 triệu đồng

b) Giả sử số thuốc lá xuất khẩu không thanh toán qua ngân hàng Hãy đưa ra các giả định cần thiết để xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB trong trường hợp này và so sánh kết quả với trường hợp (a)

Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có tài liệu sau:

1/ Doanh thu chưa thuế GTGT của hoạt động kinh doanh sân golf như sau:

• Phí hội viên: 2.000 trđ, trong đó: tiền thuê xe (buggy): 100 trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200 trđ

• Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, trong đó, tiền thuê người giúp việc (caddy): 40 trđ

• Doanh thu dịch vụ ăn uống trong sân golf: 360 trđ

• Doanh thu cho thuê phòng nghỉ tại sân golf: 240 trđ

2/ Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130 trđ

3/ Doanh thu bán bia trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ 4/ Doanh thu bán vé xem đua ngựa đã có thuế GTGT: 440 trđ

5/ Doanh thu bán vé đặt cược đua ngựa đã có thuế GTGT: 965 trđ 6/ Tiền trả thưởng cho khách thắng cược đua ngựa: 250 trđ

Yêucầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp trong tháng liên quan đến tình hình trên Biết rằng:

• Thuế suất thuế TTĐB của kinh doanh golf là 20%; của các dịch vụ còn lại đều là 30%

• Thuế suất thuế GTGT là 10%

• Hóa đơn bán hàng của doanh nghiệp được lập đúng quy định của pháp luật

• Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng tính thuế là: 40 trđ

Một doanh nghiệp sản xuất bia nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 4/2017 có tình hình sau:

1/ Bán 2 triệu lít bia hơi cho các của hàng bán lẻ với giá chưa thuế GTGT 9.600 đồng/ lít

2/ Bán 500.000 két bia chai theo phươngthứcthuđổivỏchai cho các công ty thương mại với giá chưa thuế GTGT 192.000 đồng/két

3/ Bán cho một công ty TM 200.000 két bia chai theo phương thức Không thu đổi vỏ chai để xuất khẩu theo hợp đồng dã ký với nước ngoài (có đủ hồ

sơ quy định) với giá chưa thuế GTGT 120.000 đồng/két Cuối tháng công ty TM chỉ xuất khẩu 140.000 két 4/ Trong tháng 4 thực hiện quyết toán số tiền

Trang 7

8/20

đặt cọc vỏ chai bia quý I/2017 cho các công ty thương mại Mức tiền đặt cọc theo giá đã có thuế GTGT là 1.100 đồng/vỏ chai Tổng số tiền đặt cọc đã thu trong quý I là 800 triệu đồng Số chai bia không thu hồi được là 160.000 Công ty đã trừ tiền đặc cọc vỏ chai khi thanh toán với các công ty thương mại theo số lượng vỏ chai không thu hồi được Số tiền đặt cọc còn lại tương tứng với số vỏ chai bia thu hồi được đã được công ty và các công ty thương mại thống nhất chuyển sang đặt cọc cho quý II/2017

5/ Nhập khẩu 2 tân malt để sản xuất bia Tổng số thuế GTGT đã nộp cho malt NK là 900 triệu đồng

Yêucầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT mà doanh nghiệp này phải nộp trong tháng 4/2017 Biết rằng:

- Thuế suất thuế TTĐB đối với bia 60%; Thuế suất thuế GTGT 10%;

- DNSX và công ty TM không có mối quan hệ liên kết;

- DN không có thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang

- Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ khác là 10.135 triệu đồng

Một DN sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có tình hình sau:

1/ Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT:

60.000 đồng/chai

2/ Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000 đồng/chai

3/ Mua men rượu từ một cơ sở sản xuất trong nước với giá chưa có thuế GTGT: 150 trđ

4/ Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác phục vụ sản xuất, kinh doanh trong tháng là 12 trđ

Yêucầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB phải nộp, biết rằng:

• Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL và có hoá đơn hợp pháp

• Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 30%

• Thuế suất thuế GTGT 10%

Một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính thuế có tình hình sau:

1/ Tiêu thụ trong nước 10 chiếc xe ô tô 5 chỗ ngồi loại có dung tích 1.800cc, giá bán đã có thuế GTGT: 638 trđ/chiếc

2/ Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 720 trđ/chiếc

3/ Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên dùng làm xe cứu thương loại chở được 12 người, giá bán chưa có thuế GTGT: 650 trđ/chiếc 4/ Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh theo giá chưa có thuế GTGT:

4.000 trđ

Yêucầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB mà doanh nghiệp này phải nộp có liên quan đến tình hình trên (Phải xác định riêng từng yếu tố của căn cứ tính thuế, không được tính tắt) Biết rằng:

• HHDV mua vào với tổng giá thanh toán từng lần từ 20 trđ trở lên đều thanh toán không dùng tiền mặt Riêng xăng xe được mua từ nhiều cửa hàng khác nhau của một DN kinh doanh xăng dầu với mỗi lần mua không quá 20 trđ nên thanh toán bằng tiền mặt nhưng do DN có nhiều xe mua ở những cửa hàng khác nhau nên tổng số tiền mua một ngày vượt ngưỡng 20 trđ Tổng giá thanh toán của số tiền mua xăng trong trường hợp này là 220 trđ

• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Thuế suất thuế TTĐB đối với xe 5 chỗ ngồi là 45%, đối với xe từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi là 20%

• Thuế suất thuế GTGT của ô tô và các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều là 10% Riêng xe cứu thương áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%

• Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đều là hóa đơn hợp pháp Hóa đơn mua xăng của DN kinh doanh xăng dầu có ghi rõ tên của cửa hàng theo số quy định của DN

• Hóa đơn bán hàng lập đúng quy định của PL

• Doanh nghiệp sản xuất ô tô và các doanh nghiệp mua ô tô không có mối quan hệ liên kết

BÀI 17

Một công ty TNHH kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu trong năm tính thuế 2017 có tài liệu sau:

1/ Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 400 tỷ đồng

4 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TTĐB VỚI GIẢ ĐỊNH ĐẶC BIỆT VỀ GIÁ TÍNH THUẾ

BÀI 15

5 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT VỚI YÊU CẦU CỤ THỂ BÀI 16

6 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN VỚI KIỂU XÁC ĐỊNH CHI PHÍ XUÔI

Trang 8

9/20

2/ Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong năm:

• Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng trong đó: khấu hao trong thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa chữa của TSCĐ là: 200 triệu đồng, khấu hao của xe ô

tô đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng

• Giá mua của hàng bán ra: 260 tỷ đồng, trong đó, chi phí HH bị hư hỏng do hết hạn sử dụng: 5 tỷ đồng

• Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; đã trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: 20 tỷ đồng

• Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ

• Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định là 5,04 tỷ đồng Công ty đã nộp 4 tỷ Còn nợ BHXH 1,04 tỷ đồng

• Chi mua bảo hiểm hưu trí cho người lao động theo quy định tại hợp đồng lao động: 1,2 tỷ đồng

• Chi nộp các khoản phạt: 1 tỷ đồng, trong đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế: 200 trđ

• Các chi phí khác 50 tỷ đồng, trong đó chi phí chơi gôn của giám đốc 500 trđ

• TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ

Yêu cầu:

1 Rà soát các khoản chi DN kê khai để xác định các khoản được trừ và không được trừ với mức cụ thể

2 Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm biết rằng

• Thuế suất thuế TNDN: 20%

• Các khoản chi phí của doanh nghiệp đều có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của PL Các hồ sơ phải nộp cho cơ quan thuế đều được nộp đúng thời hạn quy định

• Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng ở mức tối đa theo quy định của pháp luật

• Doanh nghiệp có 200 người lao động

3 Giả sử số tiền lương đã trả người lao động khi đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là 22 tỷ đồng Số tiền nợ lương còn lại là do DN trích lập dự phòng quỹ lương ở mức tối đa theo quy định của pháp luật Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

3 Giả sử trong năm 2016, công ty trích lập quỹ lương dự phòng là 500 trđ nhưng đến hết ngày 30/6/2017, công ty mới sử dụng để chi trả tiền lương còn nợ người lao động của năm 2016 là 300 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Công ty ABC hoạt động trong lĩnh vực sản xuất trong năm 2016 có tài liệu sau (đơn vị tiền: triệu đồng):

1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 120.000

2) Tổng chi phí công ty kê khai để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 100.000 Trong đó:

• Chi ủng hộ Hội Phụ nữ địa phương tổ chức đại hội: 200

• Chi phí khấu hao xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi trích theo phương pháp đường thẳng đúng thời gian quy định: 400, trong đó phần nguyên giá tương ứng vượt trên 1,6 tỷ đồng: 200

• Chi hỗ trợ Công đoàn của công ty ABC tổ chức phong trào thi đua: 300

• Chi đóng góp hình thành nguồn kinh phí quản lý cho công ty mẹ của công ty ABC: 120

• Chi phí mua vé máy bay cho nhân viên đi công tác nước ngoài : 400

• Chi khoán tiền đi lại, ăn ở và công tác phí cho nhân viên theo quy chế tài chính công ty : 600

• Chi đầu tư xây dựng một khu nhà kho chứa sản phẩm: 300

• Chi thưởng hoàn thành kế hoạch cho nhân viên: 400

• Các khoản chi phí còn lại không kể trên đều được trừ theo quy định của PL

3) Thu nhập chịu thuế khác:

• Chuyển nhượng bất động sản: -400 (lỗ)

• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại quốc gia M sau khi nộp thuế cho nước này với thuế suất 17%: 3.320

Yêucầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp này phải nộp tại Việt Nam trong năm tính thuế và giải thích cách tính Biết rằng:

• Quốc gia M chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam

• Các khoản chi của doanh nghiệp đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế hoạch được quy định trong hợp đồng nhưng không ghi rõ mức và điều kiện hưởng Các văn bản khác của doanh nghiệp cũng không thể hiện điều này

• Các khoản chi đều được thanh toán từ tài khoản thanh toán của DN Riêng khoản chi mua vé máy bay cho nhân viên đi công tác nước ngoài được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân

• DN áp dụng thuế suất phổ thông Doanh nghiệp không thuộc diện được ưu đãi thuế TNDN, không có lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN

Tại một công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế 2016 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng):

7 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TNDN KIỂU CHI PHÍ NGƯỢC BÀI 18

Trang 9

10/20

1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000

2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; trong đó:

• Chi phí vật tư 10.000; trong đó, phần bị tổn thất do thiên tai đã xác định được trách nhiệm bồi thường: 400, không xác định được trách nhiệm bồi thường: 100

• Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài: 60

• Chi phí khấu hao một sân tennis do công ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 160

• Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500 Tiền lương đã trả tính đến 31/3/2017: 9.600

• Chi phí thuê cửa hàng trả trước 2 năm theo giá chưa thuế GTGT: 800

• Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay của NHTM với lãi suất 10%/năm: 600

• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900

Yêucầu: Xác định thuế TNDN mà công ty này phải nộp trong năm tính thuế Biết rằng:

• Tất cả các khoản thu chi của công ty đều có hoá đơn và chứng từ hợp pháp

• Các khoản chi đều thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật

• Công ty có trích lập dự phòng quỹ lương theo chế độ quy định

• Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến thời điểm phải góp vốn tháng 12/2016: 4 tỷ đồng

• Hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài ký theo giá đã bao gồm thuế, thuế nhà thầu do bên nước ngoài chịu

• Trong năm công ty được hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước: 200

• Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với công ty này là 20%

• Công ty không được ưu đãi thuế TNDN không có lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN

ABB là công ty cổ phần hoạt động sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo của năm tính thuế 20XX như sau:

1 Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT là 44.000 trđ

2 Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ doanh nghiệp xác định là

40.000 trđ, trong đó:

• Chi đầu tư xây dựng thư viện của công ty: 140 trđ

• Chi học phí THPT cho con NLĐ là người nước ngoài học tại VN theo hợp đồng lao động : 280 trđ

• Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay của nhân viên trong công ty với lãi suất 15%/năm: 1.500 trđ

• Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 trđ

• Chi khoán phương tiện đi lại theo đơn giá quy định trong Quy chế tài chính công ty: 400 trđ

• Chi trang phục lao động cho nhân viên bằng tiền: 350 trđ

• Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360 trđ

• Chi thuê kho hàng trả trước 4 năm: 800 trđ

3 Các khoản thu nhập khác

• Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực phẩm sạch từ Sở Khoa học và Công nghệ: 420 trđ

• Lãi tiền gửi thanh toán tại ngân hàng: 60 trđ

• Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 trđ

• Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400 trđ

• Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.000 trđ Tổng chi phí của hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.300 trđ

Yêu cầu:

1 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty này phải nộp trong năm tính thuế 20XX Biết rằng:

• Các khoản chi của công ty đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật;

• Các khoản chi còn lại không kể trên đều được trừ;

• Các cổ đông đã góp đủ vốn điều lệ;

• Công ty có 50 nhân viên;

• Lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố: 9%/năm

Tại một doanh nghiệp trong năm tính thuế 2016 có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa thuế GTGT: 80.000

2 Tổng chi phí được trừ doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp): 60.000, trong đó:

• Tiền lương phải trả trên hợp đồng lao động: 3.000

BÀI 21 (L 2014- modified)

Trang 10

11/20

• Chi trang phục bằng tiền: 240

• Tài trợ thiết bị y tế cho bệnh viện Bạch Mai: 180

• Chi ủng hộ Đoàn TNCSHCM nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 25

• Chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh của ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm là 800

• Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80

• Các khoản chi còn lại đều đủ điều kiện xác định chi phí được trừ

3 Thu nhập khác

• Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100

• Thu nhập từ hợp đồng SXKD ở nước ngoài là 3.000 Đây là thu nhập sau khi nộp thuế thu nhập ở nước ngoài với mức thuế suất 25%

4 Lỗ năm trước chuyển sang: 40

Yêucầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm 2016, biết rằng:

• Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến ngày 31/12/2015: 3.000

• Đến thời hạn quyết toán thuế năm 2016, doanh nghiệp còn nợ lương người lao động

500 Doanh nghiệp có trích lập quy dự phòng tiền lương tối đa theo quy định

• Doanh nghiệp có 40 người lao động

• DN áp dụng thuế suất phổ thông, không được miễn, giảm thuế trong năm tính thuế

Tại một Công ty cổ phần kinh doanh vận chuyển khách nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trogn năm tính thuế 2016 ( ĐV tiền: Triệu đồng) 1/Doanh thu tính thuế: 30.000

2/Chi phí tính TNCT do doanh nghiệp kê khai đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt (trừ những trường hợp được lưu

ý trong mục 3 dưới đây): 26.000 Trong đó

- Khấu hao TSCĐ ô tô 5 chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng 200

- Thưởng nhân ngày Thành lập doanh nghiệp cho người lao động trong DN: 100

- Chi trả lãi vay ngân hàng đối với khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào công ty CDF: 200

- Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 120

- Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật 300

- Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140

- Thuế GTGT phải nộp và đã nộp 250

- Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ công ty: 120

- Các khoản chi còn lại được trừ khi xác định TNCN 3/ Một số lưu ý về các khoản chi đã kể trên:

- Khoản tiền thưởng nhân viên nhân ngày thành lập DN không được ghi trong hợp đồng lao động nhưng được ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng trong Quy chế Tài chính của DN

- Khoản chi thưởng sáng kiến cái tiến kỹ thuật có quyết định khen thưởng của Giám đốc DN nhưng không có biên bản họp của hội động nghiệm thu sáng kién

- Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ được thanh toán bằng tiền mặt

4/ Các khoản thu nhập khác:

- Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế trong nước: 200 ( được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế TNDN)

BÀI 22

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	498,98 KB