BÀI tập THUẾ và QUẢN lý THUẾ NÂNG CAO ôn thi công chức thuế

BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2016 Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT   Những nguyên tắc chung làm tập Các dạng tập hướng dẫn cụ thể cách giải tập 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn pháp lý có hiệu lực để làm tập: - Nếu kiện đề cho rõ kỳ tính thuế: tháng 3/2016; năm 2015… - Nếu kiện đề không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, năm tính thuế…  Nếu đề không cho rõ kiện để tính thuế  Đọc kỹ yêu cầu đề thi  Nguyên tắc chung trình bày - Liệt kê rõ - Giải thích rõ cách tính  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN Chỉ tính thuế GTGT Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT Tính thuế GTGT thuế TTĐB Tính thuế GTGT thuế TTĐB với giả định đặc biệt giá tính thuế 5) Tính thuế GTGT thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể 6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi 7) Tính thuế TNDN chi phí ngược 8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 9) Tính thuế nhà thầu 10) Tính thuế TNCN người Việt Nam 11) Tính thuế TNCN người nước 12) Tính thuế tài nguyên thuế GTGT 1) 2) 3) 4) 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI  Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 4/2016 có tài liệu sau:  Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 với giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 BÀI (TIẾP) Ủy thác cho công ty AAA nhập 20 thịt bò đông lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđ/tấn Hoa hồng ủy thác nhập trả cho công ty AAA bao gồm thuế GTGT 55 trđ Trong tháng, công ty ABC bán toàn số thịt bò cho DNTM KD siêu thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđ/tấn  Mua từ doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT 60.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 290.000 gram với giá bán có thuế GTGT 77.000 đồng/gram  Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý công ty  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Bµi Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán chưa thuế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế GTGT số lượng áo tiêu thụ tháng  Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 80 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn không xác định trách nhiệm bồi thường không mua bảo hiểm 10 triệu đồng  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 Bµi (tiÕp)     Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi thịt bò đông lạnh khâu thương mại 5% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào toán không dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp Hóa đơn bán hàng lập quy định pháp luật Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Bµi (tiÕp) Giả sử hóa đơn công ty AAA lập cho hoa hồng ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, ghi tổng giá toán tiền hoa hồng nhận 55 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp tháng Giả sử hóa đơn bán giấy Double A công ty ABC lập không tách riêng giá bán chưa thuế, ghi tổng giá bán theo giá toán 77.000 đồng/gram Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải nộp tháng 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 10 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 Bµi Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 3/2016 có tài liệu sau:  Doanh thu tiêu thụ nước mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ 4.200 trđ  Doanh thu xuất đường theo giá FOB: 1.600 trđ  Bán muối cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất: 400 trđ  Thuế GTGT đầu vào tập hợp hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: - Phục vụ sản xuất đường kẹo: 120 trđ 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 Bµi Phục vụ sản xuất mặt hàng trên: 200 trđ Trong đó, thuế GTGT TSCĐ 20 trđ, lại thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác  Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để SX kẹo nhập tháng 5/2015: 60 trđ  Doanh nghiệp phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nhập để sản xuất đường nộp tháng năm 2015 bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ  Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: - 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 12 Bµi (tiÕp) Thuế suất thuế GTGT đường 5%, kẹo: 10% Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT - Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán không dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Giả sử doanh thu 400 trđ muối bán cho DN chế xuất thay đổi sau: Bán cho DN chế xuất 380 trđ; 20 trđ lại doanh thu bán cho người lao động khu chế xuất Giả sử điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT mà DN phải nộp - 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2016 thuế có số liệu sau:  Mua 150.000 SP với giá mua chưa có thuế GTGT 280.000 đồng/sp  Cơ sở trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán có thuế GTGT 330.000 đ/sp  Nhận 60.000 sản phẩm sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán Hà Nam Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 14 BÀI (tiếp)  Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp  Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Hà Nam Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 BÀI (Tiếp) Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đông, giá trị lại xe sổ sách kế toán 400 triệu đồng  Cử nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp xuất kho 6.000 sản phẩm dự hội chợ bán hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng doanh nghiệp 220 triệu đồng  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 16 BÀI (Tiếp) - - - Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang Biết rằng: Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa bán lập hóa đơn quy định pháp luật Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ nói 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Tuyên Quang Hà Nam Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng theo quy định PL Giá thành sản phẩm chi nhánh Hà Nam sản xuất 360.000 đ/sản phẩm 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 BÀI (Tiếp) Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang bán 1.000 sản phẩm Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp Hà Nội, Hà Nam Tuyên Quang 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 18 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 BÀI (C-2013 Modified) - - Doanh nghiệp sản xuất thuốc X có trụ sở Hà Nội, tháng 6/2016 có số liệu sau: Nhập thiết bị sản xuất thuốc lá, giá tính thuế nhập khẩu: 100.000 USD Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm lệnh điều động nội giao cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc Hà Nội 10.000 thuốc điếu Cuối tháng, cửa hàng hạch toán phụ thuộc bán 9.000 thuốc điếu, giá bán chưa thuế GTGT: 93.500 đồng/cây Tặng khách hàng 600 thuốc chương trình khuyến mại theo quy định PL 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 20 10 Bµi 28 (tiÕp) Trong năm, ông An góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài truyền hình Việt Nam: trđ - Tỷ lệ thuế TNCN thu nhập từ cho thuê nhà 5% - Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế Giả sử toàn tiền cho thuê nhà ông A năm 100 triệu đồng Hãy xác định lại số thuế TNCN ông A phải nộp năm - 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 113 Bµi 29 Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2015 sau:  Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ khoản đóng góp bắt buộc: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ  Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ  Thu nhập nhận tham gia hội thảo khoa học sau khấu trừ thuế TNCN 10% nguồn: 18 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 114 57 BÀI 29 (tiếp)  Theo hợp đồng lao động, Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng  Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ  Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ  Cổ tức chia sau khấu trừ thuế: 38 trđ Yêu cầu: Xác định tổng số thuế ông Trần Kiên phải nộp năm 2015 Biết rằng: 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 115 BÀI 29 (tiếp)     Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc, có chứng từ quy định Tổng số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ Năm 2015, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Hội chữ thập đỏ Việt Nam 15 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 116 58 BÀI 29 (tiếp) Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 117 Bµi 30 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc công ty cổ phần năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: 1)Thu nhập tháng làm việc Việt Nam:  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 200 triệu đồng  Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng  Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế 10% NXB: 27 trđ  Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 118 59 Bµi 30 (TiÕp) Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 triệu đồng  Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà tỷ đồng 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 119 Bµi 30 (TiÕp) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng:  Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ông B trđ (Có chứng từ quy định)  Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ  Ông B có nuôi học đại học, thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, thu nhập Ông bác sống với ông B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật)  Cho biết thuế suất biểu thuế 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 120 60 BÀI 31 (L 2012 - modified) Thông tin: Ông Phạm Đình Cường công tác Tổng công ty xây dựng công nghiệp Ông Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2015 ông Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau:  Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ  Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 108 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10% 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 121 BÀI 31 (tiếp) Tiền bán cổ phần công ty niêm yết thị trường chứng khoán trị giá tỷ đồng  Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê chịu  Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 122 61 BÀI 31 (tiếp) Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2015 ông Cường theo bước:  Xác định thu nhập chịu thuế  Xác định giảm trừ gia cảnh  Xác định số thuế phải nộp  Xác định số thuế nộp  Tính số phải nộp/hoặc hoàn lại Biết rằng: 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 123 BÀI 31 (tiếp)  Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi thu nhập gái nhỏ học họ thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định  Tỷ lệ thuế TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu  Mức giảm trừ gia cảnh…  Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 124 62 BÀI 32 (C 2014)  Ông Nguyễn Đức Bình có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 6/2014 99 trđ (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) Ông Bình có người 18 tuổi phải nuôi dưỡng Trong tháng, ông Bình phát sinh khoản đóng góp từ thiện 9,5 trđ; nhận khoản lãi tiền gửi tiết kiệm 8,5 trđ; tiền quyền chuyển giao công nghệ sáng kiến cải tiến kỹ thuật 75 trđ quan nhận chuyển giao công nghệ tạm khấu trừ nguồn theo quy định 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 125 BÀI 32 (tiếp) Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông Bình tạm nộp tháng, biết rằng: - Ông Bình đối tượng cư trú không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; gia đình, ông Bình người có thu nhập đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh xác định nghĩa vụ thuế TNCN; khoản đóng góp từ thiện ông Bình thực theo quy định pháp luật; - Cho biết thuế suất 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 126 63 11 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 127 Bµi 33  Ông Pura, người Bờ Biển Ngà, đến công tác có thu nhập Việt Nam lần vào ngày 1/3/năm N Tính đến ngày 29/2/năm N+1 ông có mặt Việt Nam 160 ngày, có 40 ngày quãng thời gian từ 1/1/năm N+1 đến ngày 29/2/năm N+1 Các đợt ông sang làm việc Việt Nam đợt dài tháng  Trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N, số thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 180 triệu đồng Trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1, thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 80 triệu đồng 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 128 64 BÀI 33 (tiếp) Trong quãng thời gian từ ngày 1/3/năm N+1 đến hết năm N+1 ông công tác Việt Nam 145 ngày Thu nhập từ tiền lương quãng thời gian Việt Nam 200 triệu đồng  Theo chứng từ ông Pura xuất trình, thu nhập ông quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N Bờ Biển Ngà quy tiền Việt Nam 180 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 20 trđ; thu nhập quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 Bờ Biển Ngà 60 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà trđ; thu nhập cho thời gian lại năm N+1 200 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 25 trđ  19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 129 Bµi 33 (TiÕp) • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Pura phải nộp năm tính thuế nói Biết rằng: Ông Pura có xuất trình giấy tờ chứng minh nuôi 15 tuổi Vợ ông chưa giảm trừ Việt Nam Bờ Biển Ngà chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 130 65 BÀI 34 • • Ông Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/12/2013 Ông Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2015, tình hình thu nhập ông Smith sau: Tiền lương năm: 1.200 trđ Theo hợp đồng lao động, toàn thuế TNCN ông Smith công ty ADB chịu Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 131 BÀI 34 (tiếp) • • • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ông Smith 4.000 USD Ông Smith nhà ADB thuê Số tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng ADB phải trả 40 triệu đồng Tháng 8/2015, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 trđ Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2015 Tiền vé máy bay để phép ông Smith ADB chi trả 2.000 USD 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 132 66 BÀI 34 (tiếp) • • • • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Smith phải nộp năm 2015 Biết rằng: Ông Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ông Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2015 5.000 USD; Ông Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; Tỷ giá tính thuế: USD = 21.000 đồng Việt Nam; Cho biết công thức quy đổi thu nhập; Cho biết biểu thuế 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 133 12 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ THUẾ GTGT 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 134 67 Bµi 35 Một doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng tháng tính thuế tài nguyên có tài liệu sau:  Khối lượng đất khai thác để san lấp mặt cho công trình xây dựng nhà chung cư doanh nghiệp khác: 100.000 m3 Giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 100.000đ/m3  Khối lượng đất khai thác để san lấp công trình phục vụ quốc phòng cho chủ đầu tư Bộ Quốc phòng 50.000 m3 Giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 98.000đ/m3 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 135 Bµi 35 (TiÕp)  Doanh nghiệp đào hồ khu vực đất giao lấy số đất san lấp làm mặt xây dựng trụ sở Khối lượng đất đào san lấp 30.000 m3  Mua xe tải phục vụ sản xuất, kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT: 800 trđ Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng:  Tổng số thuế GTGT đầu vào HHDV khác 250 trđ 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 136 68 Bµi 35 (TiÕp)  Giá tính thuế tài nguyên đất san lấp UBND tỉnh quy định 100.000đ/m3  Thuế suất thuế tài nguyên đất san lấp 4% Thuế suất thuế GTGT: 10% Hàng hóa mua vào toán qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 137 Bµi 36  Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp tháng tính thuế có tài liệu sau:  Khai thác 200.000 m3 đá  Bán 120.000m3 giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 200.000đ/m3  Sử dụng 20.000 m3 để đưa vào sản xuất cống bê tông đúc sẵn Trong tháng bán 100.000 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT 300.000đ/chiếc  Vận chuyển nơi khác để bán 30.000 m3, giá bán gồm chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 230.000 đ/m3, đó, chi phí vận chuyển tách riêng 20.000 đồng/m3 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 138 69 Bµi 36 (TiÕp)  Số đá lại để tồn kho chưa bán  Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: • Giá tính thuế tài nguyên đá UBND tỉnh quy định 220.000đ/m3 • Thuế suất thuế tài nguyên đá 6% • Thuế suất thuế GTGT: 10% • Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 2.000 trđ 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 139 Bµi 37 Một doanh nghiệp khai thác than không thuộc Vinacomin tháng tính thuế có tài liệu sau:  Tổng sản lượng than khai thác sàng tuyển triệu  Tình hình tiêu thụ tháng:  Xuất 600.000 tấn, giá FOB 60 USD/tấn  Xuất bán bãi than doanh nghiệp 800.000 tấn, giá bán chưa thuế GTGT 900.000 đồng/tấn  Chở đến nơi tiêu thụ để bán cho khách hàng 400.000 tấn, giá bán chưa thuế GTGT 980.000 đồng/tấn Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên, thuế xuất thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp tháng tính thuế Biết rằng: 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 140 70 Bµi 37 (TiÕp) • • • • • • • Đối với than chở đến nơi tiêu thụ để bán, giá bán hạch toán riêng chi phí vận chuyển 60.000 đồng/tấn Than xuất đủ hồ sơ theo quy định Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ 60.000 trđ Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế suất thuế xuất than: 2% Thuế suất thuế tài nguyên than: 7% Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2016 141 71 ... gia công không thông báo giá bán cho sở nhận gia công Hàng xuất bán cho công ty thương mại đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định pháp luật 19 July 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi. .. bia không thu hồi 155.000 Công ty trừ tiền đặt cọc vỏ chai toán với công ty thương mại theo số lượng vỏ chai không thu hồi Số tiền đặt cọc lại tương ứng với số vỏ chai thu hồi được công ty công. .. 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 29 BÀI (TIẾP) • • • • Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0% Hàng hoá mua vào, bán toán qua ngân hàng