Chương 1: Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của tài sản ngắn hạn bao gồm: tiền mặt tại quỹ; tiền gửi ở ngân hàng và tiền đang chuyển. Nguyên tắc kế toán tiền: Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.
Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Chương 1: Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận quan trọng tài sản ngắn hạn bao gồm: tiền mặt quỹ; tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Nguyên tắc kế toán tiền: - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.1.1 Kế toán tiền quỹ 1.1.1.1 Khái niệm Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Khi nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.1.2 Chứng từ kế toán Chứng từ: phiếu thu, phiếu chi,… 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 “Tiền mặt” dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ: Kết cấu TK 111: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ thời điểm báo cáo TK 111 có TK cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng tiền tệ 1.1.1.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam (1) Thu tiền mặt nhập quỹ bán hàng hóa, thành phẩm hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng: + Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 154, 155, 156 + Doanh thu: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331- (Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) (2) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu nhập hoạt động khác doanh nghiệp: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - (Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) (3) Thu nợ khách hàng tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 131 - Phải thu khách hàng (4) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 112 (1121) - Tiền gửi ngân hàng (5) Nhận tiền ký quỹ, ký cược nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (6) Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược (7) Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, khoản chi khác…: Nợ TK 152, 153, 156, 641, 642…- Giá mua chưa thuế Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam (8) Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả: Nợ TK 331, 341… Có TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam (9) Chi tiền mặt để ký cược, ký quỹ: Nợ TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán (10) Khi kiểm kê quỹ tiền mặt có chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: - Nếu chênh lệch thừa - bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111) - Tiền Việt Nam Có TK 3381 - Tài sản thừa chờ giải - Nếu chênh lệch thiếu - bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 - (1111) Tiền Việt Nam Ví dụ: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thu 12.000.000 đ tiền bán hàng khách hàng nợ nhập quỹ tiền mặt Nhân viên nộp lại quỹ 1.300.000 đ số tiền tạm ứng thừa Thu tiền mặt 36.000.000 đ tiền lãi chia hoạt động liên doanh Thu tiền mặt 14.000.000 đ đối tác khoản phạt vi phạm hợp đồng Xuất quỹ nộp vào ngân hàng 30.000.000 đ, nhận giấy báo Có Rút 100.000.000 đ tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, nhận giấy báo Nợ Chi tiền mặt trả tiền quảng cáo sản phẩm báo chưa VAT 10%: 2.000.000 đ Kiểm kê quỹ phát thiếu 2.400.000 đ, chưa xác định nguyên nhân Sau đó, xác định nguyên nhân bắt thủ quỹ bồi thường toàn Cuối tháng, thu tiền mặt số tiền Kiểm kê quỹ phát thừa 500.000 đ, chưa xác định nguyên nhân Sau đó, định xử lý tiền thừa cách ghi tăng thu nhập khác Kế toán tiền mặt quỹ ngoại tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng VN theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động (1) Khi mua hàng hóa, dịch vụ toán tiền mặt ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: Nợ TK 151, 152, 153… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 151, 152, 153… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) (2) Khi toán khoản nợ phải trả ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: Nợ TK 331, 335, 336, 338, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán - Trường hợp trả trước tiền ngoại tệ cho người bán, bên Nợ tài khoản phải trả áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trước: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế thời điểm trả trước) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) Hoặc: Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) (3) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác thu ngoại tệ tiền mặt: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 511, 515, 711, (tỷ giá giao dịch thực tế) (4) Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dich thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138, (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Trường hợp nhận trước tiền người mua, bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước) Có TK 131 (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước) (5) Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua ngân hàng) để đánh giá lại khoản ngoại tệ tiền mặt thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá: Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 (4131) - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ giá: Nợ TK 413 (4131) - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 111 (1112) - Sau bù trừ chênh lệch lãi chênh lệch lỗ tỷ giá, chênh lệch lại ghi: Nợ TK 413 (4131) Có TK 515: phần lại CL lãi tỷ giá Hoặc: Nợ TK 635: phần lại CL lỗ tỷ giá Có TK 413 (4131) Ví dụ: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Bán 2.000 USD ngoại tệ tiền mặt, thu tiền đồng nhập quỹ, tỷ giá thực tế 21.250 Đ/USD, tỷ giá ghi sổ ngoại tệ 21 200 Đ/USD Bán 1.000 USD ngoại tệ tiền mặt, thu tiền đồng nhập quỹ, tỷ giá thực tế 21.150 Đ/USD, tỷ giá ghi sổ ngoại tệ 21.250 Đ/USD Xuất kho bán hàng hóa cho khách hàng có giá bán 5.800 USD, tỷ giá thực tế 21.220 Đ/USD, chưa thu tiền Giá vốn 100.000.000 đ Thu chuyển khoản tiền NV3, tỳ giá thực tế 21.280 Đ/USD, nhận GBC Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Mua hàng hóa nhập kho trị giá mua 1.000 USD, chưa toán Tỷ giá thực tế 21.300 Đ/USD Chuyển khoản toán hết nợ người bán NV 5, tỷ giá ghi sổ ngoại tệ 21.280 Đ/USD, nhận GBN Cuối niên độ, đánh giá lại số dư cuối kỳ TK 1112 (1.000 USD, tỷ giá: 21.200 Đ/USD) 1122 (2.000 USD, tỷ giá 21.320 Đ/USD) Tỷ giá thực tế thời điểm cuối năm 21.310 Đ/USD Kế toán vàng tiền tệ TK 1113- Vàng tiền tệ, phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành Số dư vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua công bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ: (1) Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi: Nợ TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (2) Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) * Mẫu Bản kê vàng, bạc, đá quý: Tên doanh nghiệp: …………………… Địa chỉ: ……………………………… Điện thoại: …………… Fax: ……… BẢN KÊ VÀNG, BẠC, ĐÁ QUÝ (Đính kèm Phiếu… số: …… ngày … / … / ……) STT Tên, loại, quy cách phẩm chất A B Vàng miếng SJC … Đơn vị tính C Lượng Số lượng (1) 10 Đơn giá (VNĐ) (2) 44.000.00 Quyển số: …… Số: …………… Thành tiền (VNĐ) (3) 440.000.000 Ghi D CỘNG: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp/ Nhận (Ký, họ tên) Ngày… tháng … năm … Cán kiểm tra/ Kiểm nghiệm (Ký, họ tên) Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán 1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.2.1 Khái niệm DN gửi tiền vào tài khoản ngân hàng, công ty tài để thực việc toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng hạch toán vào thu nhập hoạt động tài DN 1.1.2.2 Chứng từ kế toán Giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi số có tình hình biến động tăng, giảm tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp Ngân hàng Kết cấu TK 112: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo TK 112 có tài khoản cấp 2: TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi Ngân hàng TK 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh khoản ngoại tệ gửi Ngân hàng quy đổi đồng Việt Nam TK 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh giá trị vàng tiền tệ gửi Ngân hàng 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, giấy báo Có Ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111- Tiền mặt (2) Nhận giấy báo Có Ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản đơn vị: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 113 - Tiền chuyển (3) Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 131- Phải thu khách hàng (4) Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán (5) Nhận góp vốn liên doanh đơn vị thành viên chuyển đến tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (6) Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ hoạt động khác doanh nghiệp thu chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT (nếu có) (7) Căn phiếu tính lãi Ngân hàng giấy báo Ngân hàng phản ánh lãi tiền gửi định kỳ: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (8) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (9) Trả tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ chi phí phát sinh chi chuyển khoản: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 621, 627, 641, 642, 133… Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (10) Chuyển tiền gửi Ngân hàng để toán khoản phải trả, phải nộp: Nợ TK 331 - Phải trả người bán Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Ngân sách nhà nước Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341- Vay nợ thuê tài Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (11) Khi có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu giấy báo sổ phụ Ngân hàng đến cuối tháng chưa tìm nguyên nhân kế toán ghi theo số liệu Ngân hàng, khoản chênh lệch thiếu thừa chờ giải quyết: - Nếu số liệu sổ kế toán lớn số liệu sổ phụ Ngân hàng: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng - Nếu số liệu sổ kế toán nhỏ số liệu sổ phụ Ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 3381 - Tài sản thừa chờ giải Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ Ví dụ: Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: Chuyển khoản trả nợ vay 400.000.000 đ lãi vay 10.000.000 đ, nhận GBN Nhận GBC lãi tiền gửi ngân hàng 2.000.000 đ Ngày 31/1, đối chiếu số dư tài khoản tiền Việt Nam gởi ngân hàng: - Số dư sổ phụ ngân hàng: 18.358.000 đ - Số dư sổ kế toán TGNH: 18.045.000 đ Cuối tháng chưa tìm nguyên nhân Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Lưu ý: Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, vàng tiền tệ phản ảnh tương tự tiền mặt 1.1.3 Kế toán tiền chuyển 1.1.3.1 Khái niệm Tiền chuyển phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp: - Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng; - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác; - Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng Kho bạc Nhà nước) 1.1.3.2 Chứng từ kế toán Phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền… 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng TK 113 - Tiền chuyển để phản ánh tiền chuyển doanh nghiệp Kết cấu TK 113: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, séc nộp vào ngân hàng gởi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Bên Có:- Số kết chuyển vào TK có liên quan - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền chuyển cuối kỳ Số dư Nợ: Các khoản tiền chuyển cuối kỳ TK 113 có tài khoản cấp 2: TK 1131 - Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam chuyển TK 1132 - Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ chuyển 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Thu tiền bán hàng, khoản thu nhập khác tiền mặt nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) chưa nhận giấy báo Có ngân hàng: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 511, 711 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (2) Thu nợ tiền mặt nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) chưa nhận giấy báo Có ngân hàng: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 131 - Phải thu khách hàng (3) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 111 - Tiền mặt (4) Ngân hàng báo Có khoản tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi đơn vị: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 113 - Tiền chuyển (5) Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho người bán chưa nhận giấy báo Nợ ngân hàng: Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (6) Ngân hàng báo Nợ khoản tiền chuyển chuyển cho ngưới bán: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 113 - Tiền chuyển Ví dụ: Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: Xuất kho bán thành phẩm có giá bán chưa VAT 10%: 10.000.000 đ, thu tiền mặt không nhập quỹ, nộp vào ngân hàng, chưa nhận GBC Giá vốn hàng bán 7.000.000 đ Xuất quỹ 10.000.000 đ nộp vào ngân hàng, chưa nhận GBN DN nhận GBC NV 1, Lưu ý: Việc đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thực tương tự phương pháp kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền mặt (xem tài khoản 111) Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Bài tập chương Bài tập1: Tại doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ sau: Thu tiền bán thành phẩm giá bán chưa thuế 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Người mua toán tiền mặt Biết giá vốn thành phẩm 80.000.000 đồng Thu tiền cung cấp dịch vụ tư vấn, trị giá chưa có thuế: 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng toán 50% tổng số tiền phải toán tiền gửi ngân hàng, DN nhận giấy báo có từ ngân hàng, số lại DN cho nợ Biết giá vốn 6.000.000 đồng Vay ngắn hạn ngân hàng tiền mặt nhập quỹ, số tiền 140.000.000 đồng Thu hồi khoản nợ phải thu bán hàng kỳ trước, tiền mặt nhập quỹ 15.000.000 đồng Thu hồi tạm ứng chi không hết tiền mặt nhập quỹ, số tiền 1.000.000 đồng Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn tiền mặt, số tiền 12.000.000 đồng Trong lãi thu 2.000.000 đồng, giá vốn 10.000.000 đồng Thu hồi tiền ký quỹ ngắn hạn tiền mặt, số tiền 14.000.000 đồng Khi kiểm kê quỹ tiền mặt phát thừa 1.250.000 đồng tiền mặt thiếu vàng trị giá 4.050.000 đồng chưa rõ nguyên nhân Nhận khoản tiền mặt đơn vị khác ký quỹ ngắn hạn 10.000.000 đồng Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000 đồng Mua hàng hoá A nhập kho: 2.000 cái, đơn giá chưa thuế 30.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, toán cho người bán TGNH Các chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hoá ghi hoá đơn 880.000 đồng, thuế GTGT 80.000 đồng chưa toán cho người cung cấp Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 2: Tại doanh nghiệp X có tài liệu liên quan đến hoạt động kỳ kế toán sau: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000 đồng chuyển khoản Mua hàng hoá nhập kho theo giá mua chưa thuế hoá đơn 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí liên quan đến lô hàng trước nhập kho 2.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, tất toán TGNH DN nhận góp vốn liên doanh 200.000.000 đồng chuyển khoản Trả nợ người bán 300.000.000 đồng chuyển khoản Mua TSCĐ hữu hình giá mua chưa thuế 500.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán cho người bán, chi phí liên quan đến TSCĐ trước đưa vào sử dụng tập hợp sau: - Tiền lương phải toán cho công nhân viên 500.000 đồng - Vật liệu phụ xuất dùng 200.000 đồng 10 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán - Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 25) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi để đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác kỳ báo cáo (kể tiền chi trả nợ để mua công cụ vốn từ kỳ trước), bao gồm tiền chi đầu tư vốn hình thức mua cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết, mua cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu, góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết,… Chỉ tiêu không bao gồm tiền chi mua cổ phiếu nắm giữ mục đích kinh doanh; Chi mua cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả, Đầu tư vào đơn vị khác tài sản phi tiền tệ; đầu tư hình thức phát hành cổ phiếu trái phiếu; Chuyển công cụ nợ thành vốn góp nợ chưa toán Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 221, 222, 2281, 331 kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác (Mã số 26) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu hồi bán lại lý khoản vốn đầu tư vào đơn vị khác kỳ báo cáo (kể tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ kỳ trước) Chỉ tiêu không bao gồm tiền thu bán cổ phiếu nắm giữ mục đích kinh doanh; Giá trị khoản đầu tư thu hồi tài sản phi tiền tệ, công cụ nợ công cụ vốn đơn vị khác; Hoặc chưa toán tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 221, 222, 2281, 131 kỳ báo cáo - Thu lãi tiền cho vay, cổ tức lợi nhuận chia (Mã số 27) Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức lợi nhuận nhận từ đầu tư vốn vào đơn vị khác kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản lãi, cổ tức nhận cổ phiếu tài sản phi tiền tệ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 515 - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (Mã số 30) Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư” phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu có mã số từ Mã số 21 đến Mã số 27 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ghi ngoặc đơn (…) Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27 4.3 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động tài a Nguyên tắc lập: - Luồng tiền từ hoạt động tài lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở đề cập Chuẩn mực "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ" - Luồng tiền từ hoạt động tài lập theo phương pháp trực tiếp trực tiếp có điều chỉnh + Theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào kỳ từ hoạt động tài xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp 70 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán + Theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, luồng tiền vào kỳ xác định số chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ khoản mục Bảng cân đối kế toán có liên quan sau điều chỉnh cho ảnh hưởng khoản mục phi tiền tệ + Thông tư hướng dẫn lập luồng tiền từ hoạt động tài theo phương pháp trực tiếp Trường hợp lập theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, doanh nghiệp vận dụng phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp quy định Thông tư số 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn phương pháp lập trình bày Báo cáo tài hợp văn sửa đổi, bổ sung, thay b Phương pháp lập tiêu cụ thể theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B03-DN) - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu (Mã số 31) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản vay nợ chuyển thành vốn, khoản lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chuyển thành vốn góp (kể trả cổ tức cổ phiếu) nhận vốn góp chủ sở hữu tài sản phi tiền tệ Đối với công ty cổ phần, tiêu phản ánh số tiền thu phát hành cổ phiếu phổ thông theo giá thực tế phát hành, kể tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu phần quyền chọn trái phiếu chuyển đổi không bao gồm số tiền thu phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 sau đối chiếu với sổ kế toán TK 411 kỳ báo cáo - Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành (Mã số 32) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả hoàn lại vốn góp cho chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức hoàn trả tiền mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành tiền để huỷ bỏ sử dụng làm cổ phiếu quỹ kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản trả lại cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả, vốn góp chủ sở hữu tài sản phi tiền tệ sử dụng vốn góp để bù lỗ kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 411, 419 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Tiền thu từ vay (Mã số 33) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nhận kỳ doanh nghiệp vay tổ chức tài chính, tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo, kể vay hình thức phát hành trái phiếu thông thường trái phiếu chuyển đổi phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai (được phân loại nợ phải trả) Chỉ tiêu bao gồm số tiền bên bán nhận giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ giao dịch Repo chứng khoán khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản vay tài sản phi tiền tệ nợ thuê tài Trường hợp vay hình thức phát hành trái phiếu thường, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ (bằng mệnh giá trái phiếu điều chỉnh với khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu lãi trái phiếu trả trước - có); Trường hợp vay hình thức phát hành trái phiếu chuyển đổi, tiêu phản ánh số tiền tương ứng với phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; Trường hợp vay hình thức phát hành cổ phiếu ưu đãi, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ doanh nghiệp phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả kèm theo điều kiện người phát hành phải mua lại cổ phiếu thời điểm định tương lai 71 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Trường hợp điều khoản quy định người phát hành có nghĩa vụ mua lại cổ phiếu từ người nắm giữ theo mệnh giá, tiêu phản ánh số tiền thu theo mệnh giá cổ phiếu ưu đãi (số tiền thu cao mệnh giá kế toán thặng dư vốn cổ phần trình bày tiêu “ Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu” (Mã số 31)); Trường hợp vay giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ bên bán giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khoán Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, tài khoản phải trả (chi tiết tiền vay nhận chuyển trả khoản nợ phải trả) sau đối chiếu với sổ kế toán TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 tài khoản khác có liên quan kỳ báo cáo - Tiền trả nợ gốc vay (Mã số 34) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả khoản nợ gốc vay, kể tiền trả nợ gốc trái phiếu thông thường, trái phiếu chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai (được phân loại nợ phải trả) kỳ báo cáo Chỉ tiêu bao gồm số tiền bên bán trả lại cho bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ giao dịch Repo chứng khoán khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản trả gốc vay tài sản phi tiền tệ chuyển nợ vay thành vốn góp Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, sổ kế toán tài khoản phải thu (phần tiền trả nợ vay từ tiền thu khoản phải thu), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 171 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Tiền trả nợ gốc thuê tài (Mã số 35) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả khoản nợ thuê tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản trả nợ thuê tài tài sản phi tiền tệ chuyển nợ thuê tài thành vốn góp Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sổ kế toán tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả nợ thuê tài từ tiền thu khoản phải thu), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 3412 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (Mã số 36) Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu doanh nghiệp (kể số thuế thu nhập cá nhân nộp thay cho chủ sở hữu) kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản lợi nhuận chuyển thành vốn góp chủ sở hữu, trả cổ tức cổ phiếu trả tài sản phi tiền tệ khoản lợi nhuận dùng để trích lập quỹ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 421, 338 (chi tiết số tiền trả cổ tức lợi nhuận) kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (Mã số 40) Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng 72 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán cộng số liệu tiêu có mã số từ Mã số 31 đến Mã số 36 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn ( ) Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36 4.4 Tổng hợp luồng tiền kỳ (Xem Mẫu số B03-DN) - Lưu chuyển tiền kỳ (Mã số 50) Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền kỳ” phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn ( ) - Tiền tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60) Chỉ tiêu lập vào số liệu tiêu “Tiền tương đương tiền” đầu kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số đầu kỳ” Bảng Cân đối kế toán) - Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61) Chỉ tiêu lập vào tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ (Mã số 110 Bảng cân đối kế toán) thời điểm cuối kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, 128 tài khoản liên quan (chi tiết khoản thoả mãn định nghĩa tương đương tiền), sau đối chiếu với sổ kế toán chi tiết TK 4131 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số dương có lãi tỷ giá ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) phát sinh lỗ tỷ giá - Tiền tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70) Chỉ tiêu lập vào số liệu tiêu “Tiền tương đương tiền” cuối kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số cuối kỳ” Bảng Cân đối kế toán) Chỉ tiêu số “Tổng cộng” tiêu Mã số 50, 60 61 tiêu Mã số 110 Bảng cân đối kế toán kỳ Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 3.8 Nguyên tắc lập trình bày Bản thuyết minh Báo cáo tài a) Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế toán “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài b) Khi lập Báo cáo tài niên độ (kể dạng đầy đủ dạng tóm lược) doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc theo quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài niên độ” Thông tư hướng dẫn chuẩn mực c) Bản thuyết minh Báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày nội dung đây: - Các thông tin sở lập trình bày Báo cáo tài sách kế toán cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng; - Trình bày thông tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bày Báo cáo tài khác (Các thông tin trọng yếu); - Cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày Báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp d) Bản thuyết minh Báo cáo tài phải trình bày cách có hệ thống Doanh nghiệp chủ động xếp số thứ tự thuyết minh Báo cáo tài theo cách thức phù hợp với đặc thù theo nguyên tắc khoản mục Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt 73 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh Báo cáo tài BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Tại doanh nghiệp Z kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp nhập trước xuất trước, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu kế toán quý 3/200x sau: (đvt: đồng) Số dư đầu tháng tài khoản: Tiền mặt 50.000.000 Hàng hóa 10.000.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 Vay ngắn hạn 15.000.000 Phải thu khách hàng 25.000.000 Phải trả người bán 20.000.000 Tài sản cố định hữu hình 75.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 230.000.000 Hao mòn tài sản cố định 10.000.000 Lãi chưa phân phối 5.000.000 Chi tiết hàng hóa: 500 cái, 20.000 đ/cái Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Doanh nghiệp mua hàng hóa nhập kho chưa trả tiền người bán, số lượng 1.000 cái, giá mua chưa thuế GTGT 18.000 đ/cái , thuế suất thuế GTGT 10% Trả nợ vay ngắn hạn 10.000.000 tiền mặt Xuất kho hàng hóa 1.200 bán cho Công ty B, giá bán chưa thuế GTGT 45.000đ/cái, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty B toán 1/3 tiền mặt, số lại toán chuyển khoản Doanh nghiệp nhận đủ số tiền Chi phí bán hàng quản lý phát sinh tháng: - Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 7.000.000; phận QLDN 15.000.000 - Các khoản trích theo lương tính cho phận bán hàng 1.330.000; phận QLDN 2.850.000 - Khấu hao TSCĐ thuộc phận bán hàng 500.000, thuộc phận QLDN 800.000 - Các chi phí khác tiền mặt cho phận bán hàng 1.200.000, phận QLDN 900.000 Cuối tháng kế toán tiến hành: -Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ & nộp thuế TGNH (nếu có) - Kết chuyển doanh thu bán hàng - Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Xác định kết kinh doanh tháng Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: - Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản có liên quan - Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 3/200x - Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/3/200x Bài 2: Số dư ngày 1/5/201x,Dvt: trd 111:50 334: 112:400 156: 90 131:50 421(dư Nợ): 15 331: 75 411: ? 211: 250 214: 30 Các nghiệp vụ phát sinh tháng 5: 74 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán 1/ Nhận góp vốn kinh doanh TGNH 100 2/ Xuất kho hàng hóa gởi đại lý bán 30 3/Chi tiền mặt toán hết lương cho CNV 4/ Mua TSCĐHH chưa trả tiền 50 5/ Chi tiền mặt mua hàng hóa nhập kho trị giá 20, công cụ trị giá 10 Yêu cầu:a Tìm ? b Lập bảng cân đối tài khoản cuối tháng c Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng Bài 3:Tại doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có Bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 09 năm 201x sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Quý năm 201x) Đơn vị: đồng TÀI SẢN Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Phải thu khách hàng Phải thu khác Nguyên vật liệu Sản phẩm dở dang Thành phẩm Tài sản cố định Hao mòn TSCĐ Số tiền 96.400.000 1.980.000.000 300.000.000 100.000.000 70.000.000 55.000.000 275.000.000 6.000.000.000 (582.250.000) Tổng tài sản 8.294.150.000 NGUỒN VỐN Vay ngắn hạn Phải trả người bán Phải nộp nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả khác Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi Tổng nguồn vốn Số tiền 400.000.000 500.000.000 280.000.000 379.900.000 21.250.000 1.600.000.000 3.500.000.000 300.000.000 1.113.000.000 200.000.000 8.294.150.000 Biết rằng: Thành phẩm tồn kho đầu kì 200 sản phẩm x 1.375.000 đồng/sản phẩm=275.000.000 đồng Trong Quý năm 2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000 đồng; quản lý sản xuất 15.000.000 đồng 2) Tiền lương phải trả tháng cho công nhân trực tiếp sản xuất 22.000.000 đồng; nhân viên quản lý phân xưởng 8.000.000 đồng; nhân viên bán hàng 6.000.000 đồng; nhân viên quản lý toàn doanh nghiệp 9.000.000 đồng 3) Trích BHXH; BHYT; BHTN, KPCĐ theo chế độ nhà nước quy định 4) Khấu hao TSCĐ phận sản xuất 25.000.000 đồng; phận bán hàng 18.000.000 đồng; phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000 đồng 5) Chi tiền mặt phục vụ cho trình sản xuất 2.000.000 đồng 6) Cuối tháng doanh nghiệp thu 130 sản phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng có giá 15.000.000 đồng 7) Xuất kho 230 sản phẩm đem tiêu thụ trực tiếp, có giá chưa thuế GTGT 2.500.000 đồng/sản phẩm thu 50% số tiền toán tiền mặt, số lại chưa toán 75 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán 8) Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ & nộp thuế TGNH (nếu có) 9) Xác định kết kinh doanh kết chuyển vào TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT 10% giá trị thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Yêu cầu:1)Lập bảng cân đối số phát sinh 2)Lập Bảng cân đối kế toán cuối Quý năm 201x 3)Lập Báo cáo kết kinh doanh quý 4/201x BÀI 4: Có tài liệu tài khoản trước khóa sổ kế toán quý 4/N sau: (trđ) TK 111 100 TK 112 350 TK131 TK 133 TK 128 70 TK 155 550 TK 211 TK 341 420 650 TK131UT 30 TK 242 10 (NH) TK 153 40 1.800 TK 214 400 TK 2294 50 TK 331 370 TK3334 30 TK 421 100 TK 411 2.170 TK 3331 Các nghiệp vụ phát sinh cuối quý 4/N: 1/ Trị giá thành phẩm xuất bán kỳ: 400, giá bán chưa thuế 700, VAT 10% thu TGNH 2/Mua TSCĐ giá chưa thuế 800, VAT 10% trả ½ tiền vay ngắn hạn, số lại nợ 3/ Thanh lý TSCĐ nguyên giá 200 hao mòn hết, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 0.5 4/Chuyển khoản toán nợ vay ngắn hạn 300 5/ Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 6/Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định KQKD Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Lập bảng cân đối tài khoản bảng cân đối kế toán Bài 5:Tại doanh nghiệp vào ngày 31/12/200x có tài liệu sau Thành phẩm 100.000.000 Tiền mặt 530.000.000 Tài sản cố định hữu hình 3.000.000.000 Tài sản cố định vô hình 1.200.000.000 Hao mòn tài sản cố định 500.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 80.000.000 Nguồn vốn kinh doanh Y Chi phí trả trước ngắn hạn 4.000.000 Nguyên vật liệu 57.000.000 Công cụ dụng cụ 30.000.000 Tiền gởi ngân hàng 1.500.000.000 Phải trả người bán 169.000.000 76 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 25.000.000 Phải thu khách hàng 140.000.000 Chi phí trả trước dài hạn 8.000.000 Các khoản phải thu khác 46.000.000 Các khoản phải trả khác 18.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 110.000.000 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 400.000.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 120.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 200.000.000 Người mua trả tiền trước 70.000.000 Nhận chấp, ký quỹ dài hạn 50.000.000 Sản phẩm dở dang 10.000.000 Hàng mua đường 75.000.000 Tạm ứng 39.000.000 Phải trả công nhân viên 50.000.000 Thuế GTGT đầu vào phải khấu trừ 30.000.000 Trong Quý 1/200x +1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Chi tiền mặt toán khoản phải trả khác 10.000.000 đồng Nhân viên toán tạm ứng nguyên vật liệu nhập kho trị giá 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Vay dài hạn ngân hàng 120.000.000 nhập quỹ tiền mặt Mua lô nguyên vật liệu nhập kho trị giá 250.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ tiền chưa toán Xuất công cụ dụng cụ đem sử dụng phận bán hàng, trị giá xuất kho 1.000.000đ loại phân bổ lần Xuất nguyên vật liệu đem trực tiếp sản xuất sản phẩm, trị giá xuất kho 240.000.000đ Rút tiền gởi ngân hàng toán cho người bán 20.000.000 đồng Khách hàng toán cho doanh nghiệp tiền mặt 30.000.000 đồng Chi tiền mặt nộp thuế cho nhà nước 12.000.000 đồng 10 Mua lô công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Tổng số tiền toán 13.200.000 đồng, doanh nghiệp trả tiền gởi ngân hàng 11 Tiền lương phải trả kỳ cho phận sau: công nhân trực tiếp sản xuất 55.000.000 đồng, nhân viên phục vụ phân xưởng 20.000.000 đồng, phận bán hàng 32.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 30.000.000 đồng 12 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định 13 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên công tác 8.000.000 đồng 14 Báo hỏng CCDC sử dụng phận sản xuất, trị giá xuất kho trước 8.000.000 đồng, loại phân bổ lần liên quan đến niên độ kế toán 15 Khấu hao TSCĐ phận sau: phận sản xuất 100.000.000 đồng, phận bán hàng 40.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000 đồng 77 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán 16 Mua tài sản cố định hữu hình trị giá 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Tổng số tiền toán 110.000.000 đồng, doanh nghiệp chưa toán Chi phí lắp đặt, chạy thử 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% trả tiền gởi ngân hàng 17 Xuất kho CCDC đem sử dụng phận sản xuất, trị giá xuất kho 5.000.000 đồng, loại phân bổ trực tiếp (1 lần) 18 Phân bổ CCDC sử dụng phận sản xuất, trị giá xuất kho trước 20.000.000 đồng, loại phân bổ lần liên quan đến hai niên độ kế toán 19 Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng phận bán hàng 4.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 4.500.000 đồng, phận sản xuất 6.000.000 đồng 20 Chi tiền mặt mua đồ bảo hộ lao động xuất thẳng sử dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất trị giá 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Biết đồ bảo hộ lao động loại CCDC phân bổ lần liên quan đến niên độ kế toán 21 Các khoản chi phí khác phát sinh tiền mặt phận sau: phận sản xuất 20.000.000 đồng, phận bán hàng 30.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 40.000.000 đồng Biết tất khoản chi phí có thuế suất thuế GTGT 10% 22 Chi tiền mặt toán lương cho nhân viên 60.000.000 đồng 23 Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất được……….sản phẩm nhập kho Biết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ 8.000.000 đồng Tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho 24 Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ trực tiếp, trị giá xuất kho 120.000.000 đồng, giá bán 360.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Khách hàng đến nhận hàng toán tiền gởi ngân hàng 25 Hãy kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (giả sử doanh nghiệp thuộc đối tượng doanh nghiệp không chịu thuế thu nhập doanh nghiệp) 26 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ & nộp thuế TGNH (nếu có) Yêu cầu:1 Lập Bảng cân đối tài khoản quý 1/200x+1 Lập Bảng cân đối kế toán Quý 1/200x +1 Bài 6: Có tài liệu doanh nghiệp Hưng Thịnh năm N sau: đvt: triệu đồng TK 1111 120 TK 1121 250 TK121 50 TK 2291 TK 131 75 TK 141 10 TK TK 152 32 242(NH) TK 156 350 TK 211 300 TK 214 50 TK 2294 10 TK 100 TK 331 52 TK 3334 12 TK 334 3411(NH) TK 300 TK 411 526 TK 414 110 TK 421 20 3411(DH) Các nghiệp vụ phát sinh năm: I Tổng hợp phiếu thu tiền mặt: 1/ Bán hàng-giá bán chưa thuế 300, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 200 2/ Thu nợ khách hàng 45 3/ Thu hoàn tạm ứng 78 Kế toán DN 4/ Thu lãi từ đầu tư ngắn hạn 14 5/ Nhận vốn chủ sở hữu 30 II Tổng hợp phiếu chi tiền mặt: Khoa Tài Chính-Kế Toán 1/ Mua hàng nhập kho chưa thuế 60, thuế GTGT 10% 2/ Trả lương 20 3/ Trả nợ người bán 35 4/ Tạm ứng 5/ Nộp thuế TNDN 6/ Nộp bảo hiểm 7/ Mua trái phiếu ngắn hạn 10 8/ Chi cho bán hàng 2, QLDN III Tổng hợp chứng từ thu TGNH: 1/ Bán hàng chưa thuế 40, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 25 2/ Thu nợ khách hàng 50 3/ Nhượng bán TSCĐHH nguyên giá 50, hao mòn 25, giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% IV Tổng hợp chứng từ chi TGNH: 1/ Mua nguyên liệu nhập kho có giá chưa thuế 10, thuế GTGT 10% 2/ Trả nợ người bán 20 3/ Rút quỹ tiền mặt 50 4/ Trả nợ vay ngắn hạn 30 5/ Trả lãi tiền vay cho hoạt động kinh doanh 10 6/ Trả nợ vay dài hạn 100 7/ Mua CCDC có giá chưa thuế 20, thuế GTGT 10% V Các nghiệp vụ khác: 1/ Bán hàng chưa thu tiền: giá bán chưa thuế 120, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 100 2/ Các khoản chi phí phát sinh : lương phải trả cho bán hàng 10, QLDN + Trích lương cho bán hàng 2; QL + Khấu hao TSCĐ bán hàng 6, quản lý + Chi phí dịch vụ mua phải trả cho bán hàng 3, QL 3/ SCL TSCĐHH hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng giá chưa thuế 30, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền DN không tiến hành trích trước chi phí SCL, dự kiến phân bổ vào chi phí kỳ sau 4/ Kết kiểm kê cho thấy cần phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 12 lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn Yêu cầu: a/ Lập định khoản b/ Lập bảng cân đối tài khoản bảng cân đối kế toán c/ Lập báo cáo kết kinh doanh d/ Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Bài 7:Có tài liệu tính đến ngày 31/1 năm N sau: (ĐVT: TRĐ) SHTK SDĐK SPS SHTK SDĐK NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ 111 1.145 36.500 23.500 131Ư 11.200 T 112 15.000 95.000 82.850 3334 94 131 88.000 102.00 89.000 3331 SPS NỢ CÓ 13.000 79 Kế toán DN 331ƯT 2.000 133 1.350 138 117,9 2293 141 1.200 242(NH) 1.000 151 800 152 153 156 60 440 160.000 157 211 213 1.200 91.500 5.560 2141 2143 8.000 490 80.500 36.500 28.400 Khoa Tài Chính-Kế Toán 334 12.100 335 2.000 338 2.600 3412 3.800 200 3524 76 600 353 488 500 4111 106.152, 4112 56.000 15 418 2.800 100.00 414 13.400 421 41.200 441 1.120 511 2.200 400 515 632 18.000 15.000 2.850 130.00 1.500 100.00 850 13.760 7.305 241 36.500 36.500 635LV 242(DH) 2.400 641 228 960 642 3411(NH 20.000 4.000 ) 3411(DH 29.000 ) 331 78.500 75.000 79.300 TK 111: SPS Nợ gồm: + Bán hàng 11; Khách hàng toán nợ 24; Lãi cho vay 0,6; Lãi chứng khoán 0,9 SPS Có gồm: Mua hàng 0,5; Thanh toán cho NCC 5; Thanh toán lương cho CNV 18 TK 112: SPS Nợ gồm: Bán hàng 30; Khách hàng toán nợ 65 SPS Có gồm: mua hàng 8; Thanh toán cho NCC 70; Thanh toán nợ vay 4; Thanh toán lãi vay 0,85 Yêu cầu: Lập bút toán kết chuyển lợi nhuận cuối tháng Lập Bảng cân đối kế toán, BCKQKD BCLCTT Bài 8: Có tài liệu tài khoản trước khóa sổ kế toán quý 4/N sau: (trđ) SHTK 111 112 113 121 SDĐK NỢ 105 350 CÓ SPS NỢ 300 800 30 245 SHTK CÓ 320 400 331UT 3411(NH ) 331 3331 SDĐK NỢ CÓ SPS NỢ 50 420 370 CÓ 100 356 80 230 195 Kế toán DN 128 70 131 650 1368 25 1381 15 1388 20 2293 141 133 152 153 154 155 242(NH ) 2294 211 212 213 360 230 30 10 50 740 10 150 40 50 550 10 50 1.905 250 546 400 Khoa Tài Chính-Kế Toán 334 336 90 3381 23 3388 50 3411(DH 840 ) 3412 200 411 2.434 414 335 418 115 353 45 421 56 441 477 511 5211 5212 515 635LV 2141 460 55 635 2142 15 10 641 2143 121 25 642 222 550 711 228 380 811 241 185 100 621 244 25 622 131UT 25 627 Các nghiệp vụ phát sinh cuối quý 4/N: 1/ Thành phẩm nhập kho trị giá 935 2/ Trị giá thành phẩm xuất bán kỳ: 1.050 3/ Xử lý tài sản thiếu không xác định nguyên nhân vào chi phí khác : 15 4/Thông báo nhận cổ tức: 25 5/Thu nhập từ lãi liên doanh chia: 50 6/ Khoản phải trả vi phạm HĐKT: 20 7/ Phát NVL thiếu chưa biết nguyên nhân kiểm kê: 10 8/Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 10% số dư Nợ cuối kỳ 9/ Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho biết rằng: + NVL A: 10 tấn; giá gốc 10; GTT thực + NVL B: 50 tấn; giá gốc 5; GTT thực 4,5 + Thành phẩm M: 30; giá gốc 13; GTT thực 12 10/ Xác định thuế TNDN phải nộp (giả sử LNTT= TNCT) Yêu cầu: a/Định khoản nghiệp vụ phát sinh b/ Lập báo cáo tài quý (BCĐKT, BCKQKD) Bài 9:Điền vào bảng cân đối số phát sinh tháng 12/N thông qua nghiệp vụ (đvt: trđ) SHTK SDĐK SHTK SDĐK 17 27 200 1.700 25 15 310 250 100 120 83 30 12 570 187 153 phát sinh dưới: 81 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Nợ Có Nợ Có 1111 300 228 150 1112 50 2412 2.180 112 350 341(NH) 754 121 210 331 585 131 480 3331 152 1.031 3334 68 154 47 334 75 155 1.869 338 157 1.078 341 1.728 211 4.700 353 120 213 2.300 411 8.510 217 1.200 414 980 2141 1.700 421 1.070 2143 235 2147 110 1/ Nhập kho nguyên liệu trị giá 1.500, thuế 10% chưa toán 2/ Xuất nguyên liệu sử dụng sản xuất 1.440 3/ Tiền lương phải trả cho CNTTSX: 100, phận phân xưởng 40, phận bán hàng 50, phận QL 50 Trích lương theo quy định 4/ Mua TSCĐHH 33, TSCĐVH 30 toán TGNH 5/ Khấu hao TSCĐHH cho phân xưởng 4, bán hàng 3, quản lý Khấu hao TSCĐVH cho phân xưởng 6/ Chi tiền mặt mua cổ phiếu dài hạn trị giá 200 Bán cổ phiếu ngắn hạn có gía gốc 135 thu tiền mặt 170 7/Phát hành cổ phiếu thu TGNH 500 8/ Kết chuyển chi phí tính giá thành Thành phẩm nhập kho trị giá 1.600 9/ Bán hàng có doanh thu 4.200, thuế 10% thu tiền mặt 1/3, tiền gửi ngân hàng 1/3, số lại khách hàng nợ Giá vốn thành phẩm xuất bán 3.000, số thành phẩm gửi bán đầu tháng 800 10/ Chuyển khoản trả ½ số nợ NV1 11/ Chi tiền mặt toán hết lương cho CNV, nộp thuế TNDN 60 12/Thanh toán tiền lãi vay ngắn hạn 10, lãi vay dài hạn 15 TGNH 13/Quá trình xây dựng hoàn thành, doanh nghiệp đưa tòa nhà vào cho thuê (BĐSĐT) 14/Bán TSCĐHH có nguyên giá 150, khấu hao 120, giá bán chưa thuế 20, thuế 10% thu tiền mặt 15/Chi nộp phạt ô nhiễm môi trường tiền mặt 16/Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 15 17/Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 18/ Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Yêu cầu: 1/ Lập định khoản nghiệp vụ 2/ Lập bảng cân đối tài khoản tháng 12/N 3/ Lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bài 10: Tại doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số dư tài khoản vào ngày tháng 10 năm 2014 sau: 82 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán Đơn vị: trđồng SHTK 111 112 131 331ƯT 133 2293 151 152 SDĐK NỢ CÓ 1.000 15.000 SHTK 153 155 88.000 2.000 350 SDĐK NỢ CÓ 200 60.00 90.000 5.500 28.000 960 500 20.000 SHTK SDĐK NỢ 131ƯT 3334 CÓ 11.000 20 211 3331 213 334 2141 338 400 228 3411(DH) 800 242 353 60 3411(NH 411 ) 421 15.090 331 80.000 414 Biết rằng: Thành phẩm tồn kho đầu kì 500.000SP; Nguyên liệu tồn đầu kỳ 1.200kg Tổng hợp nghiệp vụ phát sinh Q4/2014: 2.000 2.600 3.800 500 100.000 1.000 1/ Nhập kho 20.000kg vật liệu với giá mua chưa thuế 48.000đ/kg thuế GTGT 10% chưa trả tiền Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 10% 2.300.000 trả tiền mặt 2/Xuất kho vật liệu 21.000kg theo phương pháp FIFO 3/Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 360.000.000, nhân viên quản lý phân xưởng 120.000.000, nhân viên bán hàng 60tr, nhân viên QLDN 100tr 4/Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hành 5/ Khấu hao TSCĐHH dùng cho phận sản xuất 15.500.000, phận phân xưởng 7.300.000 6/ Chi phí dịch vụ mua toán TGNH gồm thuế GTGT 10% 33.000.000, phân bổ cho phận sản xuất 60%, phận QLDN 40% 7/Trong kỳ hoàn thành nhập kho 11.000sp, sản phẩm dở dang cuối kỳ 1.000sp đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 8/ Bán 1/3 cổ phiếu dài hạn thu tiền mặt 500 9/ Bán trực tiếp 400.000sp với giá bán chưa thuế 300.000 đ/sp, VAT 10% thu 1/2 TGNH, số lại khách hàng nợ Trị giá thành phẩm xuất kho theo FIFO 10/ Chuyển khoản toán ½ lương cho CNV 11/ Bổ sung vốn góp vào công ty tiền mặt tỷ 12/Bán TSCĐHH có nguyên giá 900tr, khấu hao 80% Giá bán tài sản thu tiền TGNH 132tr gồm VAT 10% Chi phí lý chi tiền mặt 3tr3, gồm VAT 10% 13/Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 420tr 14/Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 15/Tạm trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi 100tr, quỹ đầu tư phát triển 50tr từ lợi nhuận 16/ Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Yêu cầu: 1/ Lập định khoản nghiệp vụ 2/ Lập bảng cân đối tài khoản tháng Q4 3/ Lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ 83 Kế toán DN Khoa Tài Chính-Kế Toán 84 [...]... DN - Các CPSXC khác liên quan đến hoạt 30 Kế toán DN 4 Khoa Tài Chính -Kế Toán động của các đội XD TK 627 không có số dư cuối kỳ CPSX chung được tập hợp theo nội dung khoản mục quy định Tùy thuộc vào tổ chức SX của tổ, đội xây lắp ở doanh nghiệp xây lắp mà kế toán tổ chức công tác kế toán cho phù hợp Trình tự hạch toán: Căn cứ bảng thanh toán lương: Nợ 627 Có 3 34, 338 Căn cứ phiếu xuất kho vật liệu,CCDC... hàng về số tiền doanh nghiệp bán lô hàng ở nghiệp vụ số 1 và số tiền nộp vào ngân hàng ở nghiệp vụ số 4 Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 4: Tại một doanh nghiệp kinh doanh thương mại Thắng Lợi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan trong kỳ như sau: 1 Nhập kho một công cụ dụng cụ giá mua là 1.320.000 đồng trong đó bao gồm 10% thuế GTGT, tiền chưa thanh toán cho người... ghi: Nợ TK 1 54 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (khoản mục chi phí sử dụng máy thi công) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (phần chi phí vượt trên mức bình thường) Có TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công 27 Kế toán DN 4 Khoa Tài Chính -Kế Toán - Nếu doanh nghiệp xây lắp vừa thi công bằng thủ công vừa thi công bằng máy, đội máy thi công được tổ chức riêng biệt, có tổ chức hạch toán kế toán riêng và... hiện: 4. 100.000 đồng/ ca, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Phân bổ CPSDMTC “M” cho các công trình: 28 Kế toán DN 4 Khoa Tài Chính -Kế Toán + Công trình A (70 ca x 4. 100.000đ/ ca): 287.000.000 + Công trình B (30 ca x 4. 100.000đ/ ca): 123.000.000 Cộng: 41 0.000.000 Thuế GTGT (10%): 41 .000.000 Định khoản kế toán: (a) Giá thành ca máy do MTC “M” thực hiện chuyển giao cho các bộ phận xây lắp trong nội bộ: NỢ 632 40 0.000.000.. .Kế toán DN 4 Khoa Tài Chính -Kế Toán - Chi phí thuê chuyên gia hướng dẫn thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng là 8.000.000 đồng - Các khoản chi phí khác phát sinh liên quan thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng trị giá 1.300.000 đồng, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 3: Tại một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế... hoạt động xây, lắp công trình trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây, lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy 24 Kế toán DN 4 Khoa Tài Chính -Kế Toán • Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn theo phương thức bằng máy thì không sử dụng tài khoản 623 "Chi phí sử dụng máy thi công" mà hạch toán toàn bộ chi phí xây lắp trực tiếp vào các... hàng 2.2 Đối tượng hạch toán CPSX trong doanh nghiệp xây lắp CPSX trong doanh nghiệp xây lắp là toàn bộ các khoản hao phí vật chất mà doanh nghiệp chi ra để thực hiện công tác xây lắp, nhằm tạo ra các loại sản phẩm khác nhau theo mục đích kinh doanh cũng như theo hợp đồng giao nhận thầu đã ký kết - Đối tượng hạch toán chi phí xây lắp: + Hạch toán theo từng đơn đặt hàng + Hạch toán theo công trình, hạng... xí nghiệp xây lắp: a) Nếu tổ chức đội xe, máy thi công riêng, được phân cấp hạch toán và có tổ chức kế toán riêng, thì công việc kế toán được tiến hành như sau: - Hạch toán các chi phí liên quan tới hoạt động của đội xe, máy thi công, ghi: Nợ các TK 621, 622, 627 Có các TK 111, 112, 152, 331, 3 34, 2 14, - Hạch toán chi phí sử dụng xe, máy và tính giá thành ca xe, máy thực hiện trên tài khoản 1 54 "Chi... hoặc công việc nhất dịnh Giá thành dự toán có tính cố định tương đối và mang tính xã hội + Giá thành kế hoạch (GTKH): là giá thành được xác định từ những điều kiện và đặc điểm cụ thể của một doanh nghiệp xây lắp trong một kỳ kế hoạch nhất định Căn cứ vào giá thành dự toán và các điều kiện cụ thể, năng lực thực tế SXKD của doanh nghiệp trong kỳ kế hoạch, doanh nghiệp tự xây dựng những định mức kinh... phẩm công nghiệp, cung cấp dịch vụ lao vụ trong doanh nghiệp xây lắp, CP lao động trực tiếp thuộc hoạt động SX xây lắp, bao gồm cả các khoản phải trả cho người lao động thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp và lao động thuê ngoài theo từng loại công việc 23 Kế toán DN 4 Khoa Tài Chính -Kế Toán Đối với CP nhân công trực tiếp trả theo thời gian có liên quan tới nhiều đối tượng và không hạch toán trực tiếp ... liệu phải tính theo giá thực tế xuất sử dụng Giá thực tế NVL xác định theo phương pháp sau: Tính theo giá thực tế lần nhập (giá đích danh) Tính theo giá bình quân gia quyền Tính theo giá thực... 1.000USD trả TGNH, TGTT 21.300 5/ Rút TGNH tiền đồng mua 2.000USD chuyển khoản TGTT 21.320 6/ Chuyển 2.000USD ngân hàng ký quỹ L/C nhập TGTT 21.400 7/ Nhập hàng hóa trị giá 2.000USD TGTT 21.400 8/ Dùng... TGTT 21.400 8/ Dùng L/C trả nợ 2.000USD TGTT 21.350 9/ Xuất lô hàng 2.000USD chưa thu tiền TGTT 21.250 10/ Nhập lô hàng trị giá 3.000USD chưa toán TGTT 21 .200 11/ Cuối năm đánh giá TK có số dư gốc