Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán tại công ty cổ phần văn hoá phương nam

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán tại công ty cổ phần văn hoá phương nam

Chương1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động tồn trực tiếp hình thức giá trị Nó tài sản có tính linh hoạt cao nên dùng để toán khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh Sự luân chuyển có liên quan đến hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty, ta đánh giá kiểm tra chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp qua luân chuyển vốn tiền Hiện nay, vốn tiền chia làm ba loại: - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển dạng đồng tiền Việt Nam, ngoại tệ loại vàng, bạc, đá quý Nguyên tắc Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: 1.1.1.2 - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán 1.1.1.3 Nhiệm vụ Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao - Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy  Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt 1.1.2 Kế toán tiền mặt Tiền quỹ DN bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí kim khí quy nằm két doanh nghiệp 1.1.2.1 Các quy định quản lý - Tiền mặt phải bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, chống mối xông - Tiền mặt quỹ thủ quỹ bảo quản trực tiếp thực nghiệp vụ thu, chi vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp Thũ quỹ giám đốc định không nhờ người khác làm thay - Phải thường xuyên tiến hành kiểm quỹ với chứng kiến kế toán trưởng để phát kịp thời khoản chênh lệch để có biện pháp xử lý; ngăn chặn hành vi biểu tiêu cực xâm phạm tài sản DN - Hàng ngày nhận báo cáo quỹ kèm chứng từ thủ quỹ gửi đến kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu chứng từ Sau kiểm tra xong kế toán lập định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản tiền mặt 1.1.2.2 Nhiệm vụ - Phản ánh kịp thời xác số có vận động loại tiền Thông qua việc ghi chép kế toán thực chức kiểm soát, phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ - Thường xuyên kiểm tra đối chiếu tiền mặt ghi sổ sách với tiền mặt tồn quỹ, qua phát chênh lệch (nếu có) để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý - Tổ chức thực qui định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận 1.1.2.3 GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy Thủ tục kế toán Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mỡ sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh nghiệp vụ thu, chi quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Riềng VBĐQ nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, kế toán vào chứng từ (như hóa đơn bán hàng, giấy toán tạm ứng,… để lập phiếu thu tiền mặt hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, bảng toán lương, hợp đồng kinh tế… để lập phiếu chi tiền mặt) Hàng ngày thủ quỹ nhận chứng từ thu chi tiền mặt, kiểm tra tính hợp pháp hợp lý chứng từ, yêu cầu người nộp nhận tiền ký tên vào phiếu, thu tiền, chi tiền xong phải đóng dấu “đã thu”, “đã chi” vào chứng từ , cuối ngày kiểm kê tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ với sổ kế toán tiền mặt, có chênh lệch phải kiểm tra xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.2.4 Chứng từ hạch toán Chứng từ dùng để hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền… 1.1.2.5 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt“ để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Kết cấu nội dung phản ánh TK tiền mặt sau: -Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, VBĐQ nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê -Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, VBĐQ xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê -Số Dư Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, VBĐQ tồn quỹ (Cuối kỳ hay đầu kỳ) TK.111 có 03 TK cấp để phản ánh chi tiết loại tiền quỹ: TK 1111 – Tiền Việt Nam SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy TK 1112 – Ngoại tệ TK 1113 – Vàng bạc,kim khí quý, đá quý 1.1.2.6 Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt 1.1.3 Kế toán tiền giử ngân hàng 1.1.3.1 Nguyên tắc quản lý Kế toán vào chứng từ sử dụng : Giấy báo Có, Giấy báo Nợ Bảng kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Uỷ nhiệm chi, Sec chuyển khoản, Sec báo chi, đế phản ánh tình hình tăng, giảm Tiền gửi Ngân hàng vào sổ cần thiết Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán công ty, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng công ty cần phải thông báo với Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Giấy báo, Bản kê Ngân hàng Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 1388 – phải thu khác (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 3388 – phải trả, phải nộp khác (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để đối chiếu lại số liệu ghi sổ 1.1.3.2 Nhiệm vụ SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy Khi nhận chứng từ Ngân hàng, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kế toán, sau ghi sổ (nhập số liệu vào máy) Kế toán phải thường xuyên theo dõi số dư tài khoản Tiền gửi Ngân hàng công ty Phản ánh kịp thời tình hình biến động Tiền gửi Ngân hàng, thường xuyên đối chiếu số liệu số tiền gửi (ghi sổ kế toán công ty) 1.1.3.3 Chứng từ hạch toán Chứng từ hạch toán tăng giảm TGNH giấy báo Có, báo Nợ, kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, séc bảo chi …) 1.1.3.4 Tài khoản sử dụng Để theo dõi số có tình hình biến động tăng giảm TGNH, Kế toán sử dụng tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng“ Kết cấu nội dung phản ánh TK tiền gửi ngân hàng sau: -Bên Nợ: + Các khoản tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng + Số chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân -Bên Có: + Các khoản tiền doanh nghiệp rút từ ngân hàng + Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân -Số Dư Nợ: Số tiền DN gửi Ngân hàng, Kho bạc, công ty tài TK 112 có tài khoản cấp sau: TK 1121 “Tiền Việt Nam” gửi ngân hàng TK 1122 “Ngoại Tệ“ gửi ngân hàng TK 1123 “Vàng, bạc, kim khí quí, đá quí“ gửi ngân hàng 1.1.3.5 Sơ đồ tổng quát TGNH SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 1.1.4 Kế toán tiền chuyển 1.1.4.1 Khái niệm Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam Ngoại tệ DN nộp vào ngân hàng, Kho bạc chưa nhận giấy báo Có ngân hàng, kho bạc, làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng 1.1.4.2 Chứng từ hạch toán Chứng từ sử dụng làm hạch toán tiền chuyển gồm: - Hạch toán tăng: Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền… - Hạch toán giảm: Giấy báo có, sổ phụ ngân hàng; Giấy báo bưu điện, giấy báo đơn vị thụ hưởng 1.1.4.3 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp tiền chuyển sử dụng TK 113 “Tiền chuyển” Kết cấu nội dung phản ánh TK sau: - Bên Nợ: Các khoản tiền (VN, ngoại tệ, séc…) nộp vào ngân hàng, kho bạc chuyển vào bưu điện chưa nhận giấy báo ngân hàng đơn vị thụ hưởng - Bên Có: Các khoản tiền chuyển nhận giấy báo ngân hàng, bưu điện, kết chuyển vào TK112 TK khác có liên quan -Số Dư Nợ: Các khoản tiền chuyển TK 113 có TK cấp 2: TK1131 – Tiền Việt Nam TK1132 – Ngoại tệ 1.1.4.4 Sơ đồ tổng quát tiền chuyển 1.2 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN 1.2.1 Kế toán khoản thu khách hàng SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận 1.2.1.1 GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy Khái niệm Khoản phải thu khách hàng khoản tiền phản ánh khoản nợ phải thu tình hình khách hàng toán khoản nợ cho công ty tiền bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý khoản thu Kế toán khoản phải thu cần tôn trọng quy định có tính nguyên tắc sau: - Phải hạch định chi tiết nợ phải thu cho đối tượng phải thu ghi chép theo lần toán - Các khách hàng toán bù trừ nợ phải thu nợ phải trả có thoả thuận hai bên lập chứng từ bù trừ cộng nợ phải thu khó đòi theo quy định tài hành 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Bảng kê chi tiết danh mục hàng hoá bán - Phiếu thu - Giấy báo Có 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng Kế toán khoản phải thu khách hàng toán khoản phải thu theo dõi TK 131-Phải trả cho khách hàng - Bên Nợ: + Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hóa giao, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Bên Có: + Số tiền khách hàng trả + Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng + Các khoản triết khấu giảm gía doanh thu hàng bán chưa thu tiền bị khách hàng trả lại - Số dư bên Nợ: Số tiền lại phải thu khách hàng TK 131 có số dư bên Có, phản ánh số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng 1.2.1.5 Sơ đồ hạch toán SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 1.2.2 Kế toán khoản phải thu nội 1.2.2.1 Khái niệm Phải thu nội khoản phải thu đơn vị cấp trên, cấp dưới, đơn vị cấp với đơn vị cấp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp đơn vị thành viên phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán riêng Chứng từ hạch toán Uỷ nhiệm chi Phiếu chi – Phiếu thu Giấy báo có, 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.2.2 Hạch toán phải thu nội thực TK 136 - Bên nợ: + Các khoản chi hộ, trả hộ đơn vị khác + Số tiền cấp phải thu khoản đơn vị cấp phải nộp + Số tiền đơn vị cấp phải thu về, khoản cấp phải cấp xuống + Số vốn kinh doanh cấp cho đơn vị cấp - Bên Có: + Số tiền thu khoản phải thu nội + Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng + Thu hồi vốn cũ đơn vị thành viên toán với đơn vị thành viên kinh phí nghiệp cấp sử dụng - Số dư bên nợ: Số phải thu đơn vị nội doanh nghiệp TK 136 -Phải trả nội có TK cấp 2: TK 1361- Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (chỉ mở cho đơn vị cấp trên) TK 1368- Phải thu nội khác SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 1.2.2.4 Sơ đồ tổng quát kế toán phải thu nội bô a Hạch toán đơn vị cấp trên: b Hạch toán đơn vị cấp dưới: 1.2.3 Kế toán khoản phải thu khác Các khoản phải thu khác bao gồm: - Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân tập thể đơn vị gây - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn, TSCĐ có tính chất tạm thời không tính lãi - Các khoản thu nhập phải thu hoạt động tài hoạt động bất thường - Các khoản chi trả cho hoạt động nghiệp, chi đầu tư xây dựng bản, chi phí sản xuất kinh doanh không cấp có thẩm quyền phê duyệt, phải thu hồi xử lý SVTH: DHKT7BLT Chương 1: Cơ sở lý luận GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy - Các tài khoản tiền gửi vào tài khoản chuyên thu, chuyên chi để nhờ đơn vị uỷ thác xuất, nhập nhận đại lý bán hàng nộp hộ loại thuế đơn vị có hàng đại lý đơn vị uỷ thác - Các khoản phải thu công nhân viên, phải thu tiền nhà, điện nước, bảo hiểm y tế mà người lao động phải đóng góp, khoản phải thu hộ người lao động cho án án quân 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng Kế toán khoản phải thu khác phản ánh TK 138 - Bên Có: + Giá trị tài sản thiếu cần xử lý + Số tiền thu thuộc nợ phải thu khác - Bên Nợ: + Giá trị tài sản thiếu chờ giải +Các khoản phải thu khác - Số dư bên Nợ: Các khoản nợ khác phải thu TK 138 có tài khoản cấp 2: TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1388: Phải thu khác 1.2.3.2 Sơ đồ tổng quát kế toán phải thu khác 1.2.4 Kế toán khoản tam ứng SVTH: DHKT7BLT 10 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 2.2.5.5 Phương pháp hạch toán Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ (tháng 12 năm 2011): Nghiệp vụ 1: Ngày 06/12/2011, thu tạm ứng chi phí công tác ông Nguyễn Hữu Hoạt: 20.000.000 đồng, phiếu thu số VT0067/12 – 11/PNTM (Phụ lục số 02 ) Kế toán đinh khoản: Nợ 1111000.000 SVTH: DHKT7BLT 20.000.000đ 50 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy Có 1411008.001 20.000.000đ Nghiệp vụ 2: Ngày 14/12/2011, chi tiền công tác Hà Nội cho Ngô Kim Thuỷ: 10.316.757 đồng, phiếu chi số: VC0089/12 – 11/PNTM VC0090/12 – 11/PNTM (Phụ lục số 09 ) Kế toán đinh khoản: Nợ 1411008.001 3.410.000đ Có 1111000.000 SVTH: DHKT7BLT 3.410.000đ 51 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 2.2.6 Kế toán khoản phải trả 2.2.6.1 Chứng từ - Hoá đơn GTGT Bảng kê chi tiết danh mục hàng hoá mua vào (nếu mua nhiều mặt hàng) - Biên đối chiếu công nợ - Phiếu thu - Giấy báo Nợ, 2.2.6.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký mua hàng (chưa toán) - Sổ chi tiết phải trả người bán - Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán - Sổ tài khoản 331 – Phải trả người bán 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp khoản phải thu, công ty sử dụng tài khoản 331 (chi tiết theo đối tượng) Công ty mở thêm tài khoản chi tiết từ 3311001.001 đến 3311001.142 để dễ quản lý, theo dõi chi tiết nhà cung cấp: - Tài khoản 3311001.000: nhà cung cấp sách – báo – tạp chí SVTH: DHKT7BLT 52 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy + Tài khoản 3311001.001: Nhà xuất Trẻ + Tài khoản 3311001.002: Nhà xuất Kim Đồng - Tài khoản 3311002.000: nhà cung cấp thiết bị - dụng cụ văn phòng phẩm + Tài khoản 3311002.001 : công ty TNHH giấy Tín Thịnh Phát + Tài khoản 3311002.002 : nhà cung cấp công ty cổ phần Việt Thương 2.2.6.4 Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán từ chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT… nhập liệu vào máy vi tính (phần mềm kế toán PERP – ACC), sau kế toán in sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết toán với người bán TK 331 2.2.6.5 Phương pháp hạch toán Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ (tháng 12 năm 2011): Nhà cung cấp 2: công ty giấy Tín Thịnh Phát Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2011, vào hoá đơn mua hàng công ty giấy Tín Thịnh Phát số 0001151, số tiền: 125.055.775đồng (VAT: 10%), chưa toán Kế toán đinh khoản: Nợ 1521001.000 113.687.068đ Nợ 1331000.000 11.368.707đ Có 3311001.001 125.055.775đ Nghiệp vụ 2: Ngày 02/12/2011, hoá đơn mua hàng công ty giấy Tín Thịnh Phát số 0001155, số tiền: 106.121.090 đồng (VAT: 10%), chưa toán (Phụ lục số 10 ) Kế toán đinh khoản: Nợ 1521001.000 96.473.718đ Nợ 1331000.000 9.647.372đ Có 3311001.001 SVTH: DHKT7BLT 106.121.090đ 53 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2011, chuyển khoản qua Ngân hàng Đông Á ứng trước tiền mua hàng cho công ty giấy Tín Thịnh Phát: 25.000.000 đồng, uỷ nhiệm chi số: VC0177/12 – 11/PNC (Phụ lục số 04 ) Kế toán đinh khoản: Nợ 3311001.001 25.000.000đ Có 1121000.000 SVTH: DHKT7BLT 25.000.000đ 54 Chương2: Thực tiễn công ty SVTH: DHKT7BLT GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 55 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 2.3 NHẬN XÉT CHUNG VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY  Ưu điểm a) Về tổ chức máy quản lý Mô hình máy quản lý công ty tổ chức tinh gọn động, phù hợp với quy mô, lĩnh vực hoạt động công ty Đây mô hình có nhiều ưu điểm với việc tổ chức máy quản lý thông tin cấp đạo cho cấp thực luân chuyển nhanh chóng, người, việc mang lại hiệu cao công việc Công việc đạo xuyên suốt ban giám đốc với phòng ban công tác tham mưu cho giám đốc việc thực nhiệm vụ, chức Đồng thời công ty có Ban kiểm soát làm việc công tâm theo dõi chi tiết định, hoạt động giám đốc công ty để công ty đạt lợi nhuận cao Không thế, công ty có đội ngũ nhân viên động, có trách nhiệm sáng tạo b) Về tổ chức máy kế toán - Đội ngũ nhân viên kế toán động, có trách nhiệm, nắm vững chuyên môn, trình độ quản lý cao - Trong công tác kế toán có phân công nhiệm vụ cách hợp lý cho nhân viên thúc đẩy hiệu làm việc người - Hệ thống luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý chặt chẽ Kế toán công ty quản lý trực tiếp số liệu, chứng từ Đây lợi thế, tránh việc thất lạc chứng từ - Chứng từ lập máy lưu hệ thống nên vừa tiết kiệm thời gian, thao tác cập nhập lặp lại dẫn đến trùng lắp, tránh sai sót cập nhật, số liệu phục vụ báo cáo kịp thời, xác Từ đó, đảm bảo cung cấp thông tin xác, hợp lý giúp Ban Giám Đốc có định kịp thời hoạt động kinh doanh công ty - Vì sử dụng hệ thống phần mềm để nhập liệu hạch toán nên công tác xử lý, đối chiếu số liệu tiến hành cách dễ dàng, tiện lợi tiết kiệm thời gian SVTH: DHKT7BLT 56 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy c) Về hình thức kế toán áp dụng Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung máy hệ thống phần mềm PERP thiết kế phù hợp với nhu cầu quản lý, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ nhân viên kế toán công ty d) Về tài khoản, chứng từ ghi sổ, sổ kế toán sử dụng - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài - Báo cáo, sổ sách trình bày gọn gàng, hợp lý, muốn xem in dễ dàng, dễ nhìn gói gọn trang giấy A4, dễ cho việc lưu trữ - Việc lập chứng từ, báo cáo có sẵn máy giúp công việc giải nhanh chóng, kịp thời xác không dàn trải hình thức “Nhật ký sổ cái”, không qua chứng từ trung gian hình thức “Chứng từ ghi sổ”  Nhược điểm - Việc tập hợp chứng từ vào sổ sách thường dồn vào cuối tháng có khả sai số Chứng từ gửi chậm nên toán chậm - Do quy mô kinh doanh rộng khắp toàn quốc nên việc đạo tiến hành quản lý chậm, việc kiểm soát, đối chiếu gặp khó khăn - Quy mô công ty lớn mà đội ngũ nhân viên có hạn nên áp lực công việc đè nặng lên nhân viên dẫn đến sai sót trình làm việc không tránh khỏi e) Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền công ty  Ưu điểm - Hình thức kế toán máy, lập chứng từ, báo cáo máy có ưu điểm làm giảm khối lượng công việc ghi chép kế toán - Công việc kế toán chịu giám sát, đạo thường xuyên kế toán trưởng công ty nên dễ phát sai sót qui trình nhập xuất, luân chuyển chứng từ để kịp thời điều chỉnh - Vì công ty sử dụng hệ thống phần mềm xử lý thông tin kế toán nên hạn chế nhược điểm việc ghi chép trùng lắp hình thức Nhật ký chung SVTH: DHKT7BLT 57 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy - Kế toán tận dụng nút lệnh có sẵn hệ thống để tạo thêm mã chi phí giúp cho thu chi liên quan đến khoản chi phí công nợ cập nhật nhanh chóng, gần đồng thời với lúc ghi chép nghiệp vụ phát sinh, giúp cho kế tóan nắm số liệu tồn quỹ, số liệu tiền Ngân hàng kịp thời  Nhược điểm - Số lượng nhân viên cho công tác kế toán vốn tiền có hạn, nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc nên dễ xảy sai sót - Mặc dù hệ thống phần mềm kề toán toán hỗ trợ với quy mô hệ thống chi nhánh nhiều rộng khắp, lượng liệu xử lý ngày lớn nên việc tập hợp, đối chiếu số liệu gặp khó khăn, chậm SVTH: DHKT7BLT 58 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Giải pháp Qua thời gian học tập tiếp xúc với thực tế doanh nghiệp với vốn kiến thức học nhà trường, em xin đề xuất số giải pháp mang tính cá nhân để góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp sau: - Giải khó khăn vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giao dịch, toán, điều kiện để doanh nghiệp tham gia hoạt động mua bán Vì để giảm bớt sức ép vốn cần: + Tích cực tìm biện pháp để thu hồi nợ khách hàng + Huy động vốn nhàn rỗi nội công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp + Phải theo dõi thường xuyên biến động tiền mặt TGNH để từ biết số lượng tiền tồn doanh nghiệp có phương án thích hợp kinh doanh Nếu số dư TK111,112 thấp doanh nghiệp phải vay ngân hàng tổ chức tín dụng để đủ lượng tiền chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Để đáp ứng nhu cầu toán cho khoản chi tiêu, mua sắm doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch điều hòa lượng tiền mặt quỹ cho hợp lý vừa đảm bảo nhu cầu toán doanh nghiệp, vừa không gây ứ đọng vốn, tránh trường hợp tiền không sinh lời - Biện pháp cụ thể như: làm hợp đồng toán theo khối lượng công việc hoàn thành, phải nêu khoản thời gian rõ ràng kèm theo thủ tục toán phải quy định chặt chẽ thời gian toán nợ - Doanh nghiệp nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng toán trước hạn Để từ thu hồi vốn đưa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng, khách hàng trả nợ không hạn, doanh nghiệp nên đưa biện pháp mềm dẻo để tạo tâm lý cho khách hàng - Chú trọng áp dụng tin học vào công tác kế toán vốn tiền khoản toán: + Đầu tư đổi mới, mua sắm thêm máy vi tính cho công nhân viên để tiện cho việc kiểm tra, cung cấp số liệu kịp thời, nhanh chóng, xác gia nhập vào tổ chức thương mại WTO việc cập nhập thông tin cần thiết Mặt khác, Bộ tài tiến hành sửa đổi văn luật kinh tế, luật thương mại sách thuế Vì vậy, doanh nghiệp phải tạo điều kiện cho công nhân viên phát huy hiệu việc ứng dụng tin học công tác kế toán biện pháp tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm máy tính để nhân viên trao đổi, học hỏi + Đề cử nhân viên có lực, nhạy bén học lớp đào tạo nâng cao trình độ tin học có định ứng dụng tin học - Tuyển chọn nhân viên kế toán có lực, có đạo đức để làm việc khoa học, xác hiệu 3.2 Kiến nghị - Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên để giảm tải lượng công việc cho nhân viên để đạt hiệu công việc tốt - Kế tóan cần thông báo nguyên tắc quản lý tiền, qui trình toán chi tiền cho nhân viên liên quan biết để toán tiền khỏi lúng túng Tham mưu, đề xuất với Ban Giám Đốc sử dụng tiền hiệu quả, tiền mặt quỹ nhiều nên gửi Ngân hàng vừa có lãi đảm bảo an toàn, khỏi bị - Công ty nên thường xuyên tổ chức khoá huấn luyện đào tạo nhằm nâng cao tay nghề, cập nhật thông tin cho đội ngũ nhân viên nói chung nhân viên phòng kế toán nói riêng Đồng thời nên trọng việc cải thiện đời sống tinh thần – vật chất cho cán công nhân viên - Đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng, xây dựng chế độ tiền lương, tiền thưởng hợp lý, khuyến khích vật chất chịu trách nhiệm vật chất lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho công nhân viên Trên ý kiến đề xuất khuôn khổ em nhìn nhận từ tập Với kiến nghị em mong giúp ích cho công ty góp phần thúc đẩy công ty ngày phát triển mạnh mẽ bền vững 3.3 Kết luận Qua thời gian thực tập công ty cổ phần văn hoá Phương Nam, lần tiếp xúc với thực tế nghiệp vụ chuyên môn, tìm hiểu cách thức hoạt động sản xuất đặc biệt tìm hiểu công tác hạch toán kế toán vốn tiền chắn đề tài không tránh khỏi thiếu sót định chưa hiểu thấu đáo hết vấn đề công tác kế toán vốn tiền Tuy nhiên, giúp đỡ, hướng dẫn tận tình cô chú, anh chị phòng Tài – Kế toán giúp em nắm rõ kiến thức công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty Hạch toán vốn tiền công tác vô quan trọng doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần văn hoá Phương Nam nói riêng Muốn sản xuất kinh doanh mang lại hiệu đòi hỏi công ty phải có tiền để phục vụ cho việc mua sắm trang thiết bị, máy móc, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, chi trả lương hay khoản chi tiêu khác Vì vậy, vốn tiền tiền đề quan trọng sản xuất kinh doanh Bên cạnh vốn ban đầu việc hạch toán vốn tiền công ty quan trọng đòi hỏi kế toán phải có chuyên môn Tuy máy kế toán công ty người so với quy mô hoạt động công ty kế toán viên làm việc có trách nhiệm, khoa học nên việc hạch toán thực kịp thời, xác có hiệu Qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán vốn tiền, em thấy nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ sách theo trình tự thời gian hệ thống sử dụng tài khoản khác so với lý thuyết học Tuy nhiên có số tài khoản không sử dụng đến đặc trưng công ty có thêm số tài khoản chi tiết khác mở để dễ quản lý Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể cộng với tìm tòi học hỏi giúp em củng cố lý thuyết học nhà trường thêm sâu sắc Song thực tế, phân tích nghiệp vụ kinh tế hạch toán đa dạng phong phú, đòi hỏi kế toán phải biết vận dụng kiến thức học cách nhuần nhuyễn khéo léo vào công tác kế toán để kịp thời phản ánh xác vào sổ sách vấn đề mà thân em nhìn nhận nhiều giới hạn kiến thức kinh nghiệm hạn chế Ngoài kiến thức thực tế học qua trình thực tập công ty, em hiểu rõ việc sử dụng chứng từ kinh doanh phiếu thu, phiếu chi, bảng kê nộp tiền, uỷ nhiệm chi, nắm bắt nguyên tắc hạch toán đơn vị sản xuất kinh doanh Với kiến thức kinh nghiệm đạt thời gian thực tập công ty, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp đề tài: “ Kế toán vốn tiền toán” công ty cổ phần văn hoá Phương Nam Đề tài hoàn thành với cố gắng nỗ lực thân giúp đỡ tận tình thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Tp Hồ Chí Minh, Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị công ty cổ phần văn hoá Phương Nam Song kiến thức trình độ hạn chế thời gian thực tập có hạn nên không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong đóng góp ý kiến chân thành thầy cô cô chú, anh chị để báo cáo tốt Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất thầy cô trường đặc biệt giáo viên hướng dẫn Tăng Thị Thanh Thủy, ban lãnh đạo, cô chú, anh chị phòng Tài – Kế Toán công ty cổ phần văn hoá Phương Nam giúp đỡ em nhiều trình thực tập hoàn thành báo cáo thực tập Chương III: Giải pháp kiến nghị GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy Chương III: Giải pháp kiến nghị GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy [...]... sản” và bên “Nguồn vốn 1.2.5.5 Sơ đồ tổng quát về kế toán phải tra người bán SVTH: DHKT7BLT 13 Chương 1: Cơ sở lý luận SVTH: DHKT7BLT GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 14 Chương2: Thực tiễn tại công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHƯƠNG NAM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 2.1.1 Giới thiệu sơ lược Tên Công ty : Công ty Cổ Phần Văn Hóa Phương. .. đốc chi nhánh  Khối các Công ty con: Gồm 5 Công ty thành viên với 100% vốn của Công ty: - Công ty TNHH Một thành viên In Phương Nam - Công ty TNHH Một thành viên Phương Nam Phim - Công ty TNHH Một thành viên Sách Phương Nam - Công ty TNHH Một thành viên Văn Phòng Phẩm Phương Nam - Công ty Cổ Phần Nhãn Hiệu Phương Nam  Cơ cấu nhân sự: Tại thời điểm tháng 05 năm 2012, công ty có tổng số lượng nhân... năm 1999, công ty Phương Nam hoàn tất tiến trình cổ phần hóa, trở thành Công ty Cổ phần Sản Xuất Kinh Doanh Vật Phẩm Văn Hóa Phương Nam, với vốn điều lệ là 15 tỷ đồng, trong đó Nhà nước nắm giữ 35% Năm 2004, công ty đăng ký lại tên mới với tên gọi là Công ty Cổ Phần Văn Hóa Phương Nam Công ty đã đăng ký và tham gia niêm yết tại Sở Giao dịch chứng SVTH: DHKT7BLT 15 Chương2: Thực tiễn tại công ty GVHD:... phòng Công Nghệ Thông Tin, phòng Kế Hoạch Tổng Hợp, phòng Marketing và phòng Đầu Tư 2.1.3.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 1 Sơ đồ bộ máy kế toán SVTH: DHKT7BLT 19 Chương2: Thực tiễn tại công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 2 Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán  Kế toán trưởng: Điều hành và giám sát hoạt động của Phòng Kế toán Hỗ trợ công tác kế toán kiểm toán trong toàn bộ hệ thống công ty. .. về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia, được ghi nhận khi công ty có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch và doanh thu được xác định một cách đáng tin cậy 2.2 THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHƯƠNG NAM 2.2.1 Kế toán tiền mặt 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng Phiếu... Thị Thanh Thủy 30 Chương2: Thực tiễn tại công ty SVTH: DHKT7BLT GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 31 Chương2: Thực tiễn tại công ty SVTH: DHKT7BLT GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 32 Chương2: Thực tiễn tại công ty SVTH: DHKT7BLT GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 33 Chương2: Thực tiễn tại công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ Uỷ nhiệm chi: số liên kế toán lập là 4 liên (kế toán. .. thu tiền: Thu tiền các Nhà sách Chi nhánh Tp.HCM và hỗ trợ đi lấy tiền Ngân hàng Giao, nhận chứng từ, hàng cho các đơn vị, phòng ban, Nhà sách Photo chứng từ trong phòng 2.1.3.7 Các chính sách kế toán áp dụng a) Áp dụng chế độ kế toán: theo các Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam b) Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 c) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. .. chi do kế toán lập có 3 liên: - Liên 1: lưu trong sổ thu – chi của công ty - Liên 2: giao cho khách hàng - Liên 3 (Liên nội bộ): kèm theo các chứng từ liên quan, công ty lưu giữ Tất cả chứng từ gốc chuyển cho kế toán nhập số liệu vào máy Cuối ngày, thủ quỹ tổng cộng số tiền ở sổ quỹ đối chiếu với sổ kế toán chi tiết của kế toán tiền mặt Căn cứ vào phiếu thu – phiếu chi, kế toán nhập vào hệ thống phần. .. số tiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên SVTH: DHKT7BLT 25 Chương2: Thực tiễn tại công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy -Thu tiền mặt: Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán. .. 2.1.3.4 Thuận lợi và khó khăn  Thuận lợi: Với chính sách xã hội hóa trong lĩnh vực văn hóa của Chính phủ, việc mở rộng liên kết đầu tư và việc cổ phần hóa doanh nghiệp, góp phần thúc SVTH: DHKT7BLT 17 Chương2: Thực tiễn tại công ty GVHD: Tăng Thị Thanh Thủy đẩy hoạt động của công ty trở nên đa dạng, phong phú và có cơ hội tiếp cận với công nghệ mới, tiên tiến Là công ty cổ phần niêm yết cổ phiếu trên ... 2: THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHƯƠNG NAM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 2.1.1 Giới thiệu sơ lược Tên Công ty : Công ty Cổ Phần Văn Hóa Phương Nam Tên tiếng... CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHƯƠNG NAM 2.2.1 Kế toán tiền mặt 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng Phiếu thu SVTH: DHKT7BLT 23 Chương2: Thực tiễn công ty GVHD: Tăng Thị Thanh. .. Công ty TNHH Một thành viên Sách Phương Nam - Công ty TNHH Một thành viên Văn Phòng Phẩm Phương Nam - Công ty Cổ Phần Nhãn Hiệu Phương Nam  Cơ cấu nhân sự: Tại thời điểm tháng 05 năm 2012, công