Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp nam định
Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT .1 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 14 1.1.4 Kế toán tiền chuyển .18 1.2 Kế toán khoản toán 21 1.2.1 Nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán khoản toán 22 1.2.2 Kế toán khoản phải thu 23 1.2.3 Kế toán khoản phải trả 33 1.2.4 Kế toán khoản toán với nhà nước 40 1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn 47 1.3.1 Hình thức ghi sổ nhật ký chung 47 1.3.2 Hình thức ghi sổ nhật ký – sổ 48 1.3.3 Hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ 50 1.3.4 Hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ .52 1.3.5 Hình thức kế tốn máy tính 54 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 56 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH 56 HÀNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH 56 2.1 Tổng quan công ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định 56 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 56 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty 57 2.1.3 Mục tiêu vị Công ty thị trường 60 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty hoạt động kinh doanh .61 SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 2.1.5 Cơ sở kỹ thuật khả vốn Công ty 63 2.2 Bộ máy tổ chức Công ty .64 2.2.1 Cơ cấu lao động 64 2.2.2 Bộ máy tổ chức Công ty 66 2.3 Đặc điểm máy kế toán vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty 68 2.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 68 2.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty .77 2.5 Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định 79 2.5.1 Kế toán tiền mặt 79 2.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 99 2.5.3 Kế toán khoản tạm ứng .115 2.5.4 Kế toán phải thu khách hàng .122 2.5.5 Kế toán phải trả người bán .135 2.5.6 Kế toán thuế khoản toán với nhà nước .148 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC 167 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI 167 CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH HÀNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH 167 3.1 Đánh giá thực trạng chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty 167 3.1.1 Ưu điểm .167 3.1.2 Nhược điểm 169 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty .170 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 170 3.2.2 Mục đích u cầu hồn thiện 170 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty 171 KẾT LUẬN 172 TÀI LIỆU THAM KHẢO 173 SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ Tên đầy đủ Ký hiệu GBN Giấy báo nợ PT Phiếu thu GBC Giấy báo có PC Phiếu chi HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng SD Số dư NH Ngân hàng SPS Số phát sinh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản SH Số hiệu NT Ngày tháng TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NK Nhập BVMT Bảo vệ môi trường XK Xuất BHXH Bảo hiểm xã hội TMCP Thương mại cổ phần PXK Phiếu xuất kho DN Doanh nghiệp SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Hạch toán tiền mặt tiền Việt Nam Bảng biểu 2.1 Tình hình máy móc thiết bị, cơng cụ dụng cụ cơng ty 1.2 Hạch tốn tiền mặt ngoại tệ 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015-2016 1.3 Hạch toán đánh giá lại vàng tiền tệ 2.3 Một số tiêu tổng hợp Công ty giai đoạn 2015-2016 1.4 Hạch toán TGNH tiền Việt Nam 2.4 Sổ quỹ tiền mặt 1.5 Hạch toán TGNH ngoại tệ 2.5 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 1.6 Hạch toán đánh giá lại vàng tiền tệ 2.6 Sổ TK 111 1.7 Hạch toán tiền chuyển 2.7 Sổ chi tiết TK 112 1.8 Hạch toán phải thu khách hàng 2.8 Sổ TK 112 1.9 Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý 2.9 Sổ chi tiết TK 141 1.10 Hạch toán khoản phải thu cổ phần 2.10 Sổ TK 141 hóa 1.11 Hạch toán khoản phải thu khác 2.11 Sổ chi tiết TK 131 1.12 Hạch toán khoản tạm ứng 2.12 Bảng tổng hợp toán với người mua 1.13 Hạch toán phải trả người bán 2.13 Sổ TK 131 1.14 Hạch toán phải trả, phải nộp khác 2.14 Sổ chi tiết TK 331 1.15 Hạch toán thuế giá trị gia tăng 2.15 Bảng tổng hợp toán với khấu trừ người bán SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 1.16 Hạch toán thuế khoản phải nộp 2.16 Sổ TK 331 nhà nước 1.17 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký 2.17 Sổ TK 333 chung 1.18 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký 2.18 Sổ nhật ký chung - sổ 1.19 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 1.20 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn nhật ký - chứng từ 1.21 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 2.2 Tổ chức máy kế tốn 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ PT 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ PC 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ GBC 2.7 Quy trình luân chuyển chứng từ GBN 2.8 Quy trình luân chuyển chứng từ khoản tạm ứng 2.9 Quy trình luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 2.10 Quy trình luân chuyển chứng từ phải trả người bán 3.1 Hạch toán tiền mặt ngoại tệ 3.2 Hạch toán TGNH ngoại tệ SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế bối cảnh không ngừng tăng trưởng với mở rộng phát triển không ngừng doanh nghiệp ngồi nước, u cầu chất lượng kế tốn ngày tăng theo cạnh tranh doanh nghiệp để đảm bảo thể xác tình hình tài hoạt động đắn doanh nghiệp Vốn tiền khoản phải thu khoản mục quan trọng doanh nghiệp, thể xác khả toán phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, lại khoản mục nhạy cảm, dễ bị gian lận, chiếm dụng cố tình bị làm sai lệch nhằm thể tình hình tài khả quan trái với thực tế doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế, kiểm tra việc bảo vệ tài sản sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn công ty chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối quan hệ chặt chẽ tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu Thơng tin kinh tế có tính hai mặt tượng, q trình kế tốn vốn tiền khoản toán Do đó, việc hạch tốn vốn tiền khoản tốn đưa thơng tin đầy đủ, xác thực trạng nguồn vốn, khoản thu – chi, công nợ công ty trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt kịp thời thông tin kinh tế cần thiết để đưa định tối ưu đầu tư chi tiêu tương lai Xuất phát từ đặc điểm với mong muốn tìm hiểu rõ phần hành Vốn tiền khoản phải thu đơn vị cụ thể, thời gian thực tập công ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định, em lựa chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định” cho tốt nghiệp Nội dung gồm ba chương: SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp Chương I: Cơ sở lý luận vốn tiền khoản tốn Chương II: Thực trạng cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định Chương III: Nhận xét, kiến nghị thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng cơng nghiệp Nam Định Trong q trình nghiên cứu đề tài em cố gắng tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà nước ban hành kết hợp với kiến thức học tập trường Do hạn hẹp thời gian thực tập, kiến thức, hiểu biết thân chưa đầy đủ, viết em chắn nhiều thiếu xót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để viết em hồn thiện Em xin trân thành cảm ơn! SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN 1.1 Kế tốn vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên tắc kế toán vốn tiền a Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu động cao, vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí b Đặc điểm, phân loại - Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại - Phân loại vốn tiền: + Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu ( EURO), đồng yên Nhật (JPY)… + Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền bao gồm khoản sau: SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp Tiền mặt: bảo quản quỹ doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khác hàng nhà cung cấp c Nhiệm vụ - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có, tình hình biến động loại vốn tiền doanh nghiệp - Thường xuyên theo dõi chặt chẽ việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, TGNH d Tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ nhà nước Nguyên tắc - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo ngoại tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Thực ngun tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp công ty quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời, cơng ty chủ động kế hoạch thu, chi sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 159 PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 20 tháng 01 năm 2016 Người nộp tiền Kế toán trưởng(5) Thủ trưởng(5) NGÂN HÀNG (KBNN) Ngày 20 tháng 01 năm 2016 Kế toán Kế tốn trưởng Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam GIẤY BÁO NỢ Ngày (Date) 04|01| 2016 Số (No): 1256721 Tên tài khoản (A/C number): Công ty Cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định Số tài khoản (A/C number): 102010000363017 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản quý khách ghi Có Số tiền số (Amount in number): 4,000,000 đồng Số tiền chữ (Amount in words): Bốn triệu đồng chẵn./ Nội dung (Remarks): Công ty nộp tiền thuế mơn năm 2016 Người lập Kiểm sốt viên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 160 Đơn vị: Công ty Cổ phần KD hàng CN NĐ Địa chỉ: 298 Trần Hưng Đạo, NĐ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Tài khoản: 333 Tháng 01 năm 2016 (Đơn vị tính: VNĐ) NT Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH NT B C A D TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 20/01 Cục Thuế Tỉnh NĐ- Thuế Môn 112 4.000.000 29/01 29/01 Cục Thuế Tỉnh NĐ- Thuế TNDN quý 4/2016 112 190.000.000 29/01 29/01 Cục Thuế Tỉnh NĐ- Thuế TNDN quý 4/2016 112 237.417 20/01 GBN 1256721 Cộng phát sinh 194.237.417 Số dư cuối tháng 0 190.237.417 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thủy Tiên Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Lớp Kế tốn tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 161 Hàng tháng, tập hợp chứng từ, sổ kế toán chi tiết kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Đơn vị: Công ty Cổ phần KD hàng CN NĐ Địa chỉ: 298 Trần Hưng Đạo, NĐ Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 01 năm 2017 (Đơn vị tính: VNĐ) Chứng từ Diễn giải NT ghi sổ SH NT A B C D TK đối ứng Nợ Có H Số trang trước chuyển sang 04/01 04/01 04/01 04/01 05/01 06/01 06/01 04/01 GBN1256721 04/01 PT001, GBN 1256743 04/01 PC001 04/01 GBC1654332, GBN1257855 GBN1257855 Số phát sinh Số hiệu 05/01 06/01 06/01 SVTH: Trần Thủy Tiên Nguyễn Thị Bích Thục 111 nộp tiền DV,SC,BD 13613 1.500.000 Nguyễn Thị Phương nộp 3338 tiền bán PT 112 1.500.000 1.500.000 1.500.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe 111 112 40.000.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe cho Hà Nam 242 111 24.000.000 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 112 191.350.000 Trần Thị Hòa nộp tiền vào TKNHCT 331 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe 6427 112 40.000.000 24.000.000 131 191.350.000 156.600.000 112 156.600.000 11.000 11.000 Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 06/01 06/01 06/01 06/01 PC002, GTTTU 001 06/01 HĐ0165230 06/01 PT002, HĐGTGT 0000212, PXK 027 PC003, 06/01 06/01 06/01 07/01 07/01 HĐ0015672 06/01 PT003, GBN 1257800 06/01 PC004 06/01 PT004 HĐGTGT 0000213, PXK 028 HĐGTGT 0000214, 06/01 09/01 10/01 GBC1654500 PT005 GBN1560741, PT006 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 641 141 800.000 632 156 111 511 7.350.000 10/01 SVTH: Trần Thủy Tiên 800.000 800.000 7.350.000 12.250.000 12.250.000 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 642 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 111 112 60.000.000 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 334 111 61.480.000 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 111 131 5.000.000 632 156 131 511 50.400.000 632 156 118.060.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe cho Hà Nam 131 149.500.000 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 112 131 213.325.000 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 111 10.500.000 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 111 07/01 09/01 111 141 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe 09/01 800.000 Trần Thị Hòa nộp tiền vào TKNHCT 07/01 PXK029 09/01 141 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT GTTTU 002 06/01 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe cho Hà Nam 06/01 06/01 Đồ án tốt nghiệp 162 1.000.000 111 1.000.000 759.340 141 759.340 60.000.000 61.480.000 5.000.000 50.400.000 72.000.000 72.000.000 118.060.000 511 149.500.000 213.325.000 131 112 10.500.000 40.000.000 40.000.000 Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 11/01 11/01 11/01 11/01 12/01 13/01 14/01 14/01 14/01 15/01 15/01 15/01 16/01 GBN1257933 GBN1257933 11/01 11/01 PC008, HĐ 0016853 11/01 GBC 1610223 11/01 GBC1654554 12/01 GBN1257961, PT007 13/01 PC009, HĐ 0017021 14/01 GBC1564611 14/01 GBC1564623 14/01 HĐGTGT 0000525 15/01 GBC 1610421 15/01 GBC1564710 PC011 15/01 16/01 SVTH: Trần Thủy Tiên Đồ án tốt nghiệp 163 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 331 Cty CPTM&ĐT Hùng Chung nộp tiền điện, nước từ 20/10/1621/12/16 6427 112 11.000 Cty TNHH MTV Dũng Lĩnh nộp tiền điện, nước từ 20/10/16-21/12/16 6412 111 852.500 Trần Thị Hòa chi lương HĐQT&BKS T12/2016 112 131 36.000.000 Trần Thị Hòa chi lương Nhà máy Sông Hồng T12/2016 112 131 48.000.000 Trần Thị Hòa chi lương Khối VP Cơng ty T12/2016 111 112 50.000.000 Vũ Thị Thu chi lương CH298 T12/2016 6412 111 1.759.340 Lê Thị Minh Trang chi lương CH Hà Nam2 T12/2016 112 131 72.000.000 Lê Thị Minh Trang chi tiền ăn ca CH Hà Nam2 T12/2016 112 20.000.000 Đỗ Thị Tuyết chi lương CH Hà Nam T12/2016 156 331 128.000.000 Đỗ Thị Tuyết chi tiền ăn ca CH Hà Nam T12/2016 112 60.000.000 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 112 131 20.400.000 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 141 2.000.000 196.000.000 112 196.000.000 11.000 852.500 36.000.000 48.000.000 50.000.000 1.759.340 72.000.000 131 20.000.000 128.000.000 111 111 60.000.000 20.400.000 2.000.000 Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 16/01 16/01 16/01 16/01 16/01 18/01 18/01 HĐ 0054281 PC012 HĐ 0000652 PT008, GTTTU003 16/01 16/01 16/01 16/01 PC013, HĐ 1623554 16/01 PT009 18/01 PT010, 19/01 20/01 20/01 21/01 21/01 22/01 HĐGTGT 0000215 PXK030 PC014 Nguyễn Thị Hằng chi phí hành T12/2016 141 111 4.000.000 Nguyễn Thị Hằng chi phí hành T12/2016 642 3.633.000 Lã Thị Yến sơn sửa phòng làm việc 111 141 240.660 Lã Thị Yến sơn sửa phòng làm việc Vũ Thị Thu chi phí hành CH 298 T12/2016 6427 111 Vũ Thị Thu chi phí hành CH 298 T12/2016 111 Trần Thị Hòa nộp tiền vào TKNHCT 20/01 GBC1564827 21/01 SVTH: Trần Thủy Tiên 4.000.000 141 3.633.000 240.660 469.782 12.800.000 131 12.800.000 634.000 141 632 156 131 634.000 22.000.000 22.000.000 36.000.000 511 36.000.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe cho Hà Nam 6428 111 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 112 131 353.000.000 632 156 131 135.200.000 Trần Thị Hòa nộp tiền vào TKNHCT 3.350.000 3.350.000 632.500 632.500 353.000.000 135.200.000 174.050.000 511 156 112 469.782 331 111 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT HĐ0000540 1.366.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe 21/01 22/01 1.366.000 141 111 19/01 20/01 GBN1258121, 642 Vũ Thị Thu tạm ứng PC015, HĐ0003235 HĐGTGT216 PXK031 Nguyễn Thị Hằng chi phí hành T12/2016 18/01 GTTTU004 Đồ án tốt nghiệp 164 174.050.000 160.000.000 160.000.000 Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 22/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 GBN1258121 PT011 GBN1258201 GBN1257847 GBN1257983 GBN1257983 PC020 PC021 HĐ 0004655 PT012, 22/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 23/01 GTTTU005 25/01 25/01 25/01 25/01 GBN1260122, HĐ0000550 25/01 GBN1260122 25/01 25/01 25/01 SVTH: Trần Thủy Tiên Đồ án tốt nghiệp 165 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe 6427 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe cho Hà Nam 111 131 16.000.000 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 6427 112 Trần Thị Hòa nộp tiền vào TKNHCT 331 112 155.400.000 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 156 112 75.555.000 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 6427 112 11.000 Nguyễn Thị Bích Thục nộp tiền DV,SC,BD 6412 111 1.552.500 Nguyễn Thị Phương nộp tiền bán PT 141 111 800.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe 6412 141 800.000 Trần Thị Chanh nộp tiền bán xe cho Hà Nam 111 367.000 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 156 112 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 6427 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 112 515 5.370 Trần Thị Hòa nộp tiền thu BHXH, BHYT, BHTN 112 1.714 11.000 112 11.000 16.000.000 11.000 11.000 155.400.000 75.555.000 11.000 1.552.500 800.000 800.000 141 367.000 112.500.000 112.500.000 11.000 112 515 11.000 5.370 1.714 Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 25/01 25/01 25/01 PC022 HĐ 0004778 HĐGTGT217 PXK032 27/01 28/01 28/01 25/01 GBN 1560901 GBN 1560901 30/01 141 Cty TNHH MTV Dũng Lĩnh nộp tiền điện, nước từ 20/10/15-21/12/15 6412 141 Trần Thị Hòa chi lương HĐQT&BKS T12/2015 28/01 28/01 29/01 HĐ0000558 Cty CPTM&ĐT Hùng Chung nộp tiền điện, nước từ 20/10/1521/12/15 25/01 27/01 29/01 29/01 25/01 29/01 30/01 Đồ án tốt nghiệp 166 375.000 111 632 156 131 375.000 375.000 375.000 133.450.000 133.450.000 179.100.000 511 179.100.000 Trần Thị Hòa chi lương Nhà máy Sơng Hồng T12/2016 6427 Trần Thị Hòa chi lương Khối VP Cơng ty T12/2016 331 Vũ Thị Thu chi lương CH298 T12/2016 6427 112 11.000 Lê Thị Minh Trang chi lương CH Hà Nam2 T12/2016 6427 112 19.800 Lê Thị Minh Trang chi tiền ăn ca CH Hà Nam2 T12/2016 156 331 Đỗ Thị Tuyết chi lương CH Hà Nam T12/2016 334 3335 55.000 112 55.000 128.000.000 112 128.000.000 11.000 19.800 96.000.000 96.000.000 92.500 92.500 Cộng phát sinh tháng Cộng chuyển sang trang sau Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2017 Ngày 31 tháng 01 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thủy Tiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 167 Đồ án tốt nghiệp CHƯƠNG III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH HÀNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH 3.1 Đánh giá thực trạng chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty Công ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định công ty thành lập từ năm 2000 Sau 17 năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, Ban lãnh đạo công ty cán công nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Vốn tiền phận tài sản lưu động có tính linh hoạt cao bảng Báo Cáo tài Nó phản ánh khả tốn tức thời cơng ty thời điểm Ý thức tầm quan trọng vốn tiền để đáp ứng nhu cầu toán, thực việc mua sắm, chi phí,…nhằm đảm bảo cơng tác kinh doanh liên tục, đem lại hiệu cao, công ty tổ chức quản lý cách tối đa vốn tiền Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán kế tốn nhiệt tình, u nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao cơng việc Cơng tác quản lý, hạch tốn kinh doanh nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho q trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn tốt thơng tin kế tốn đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ em thấy cơng tác kế tốn nói chung, kế toán vốn tiền khoản tốn nói riêng có ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm - Tiền mặt quỹ Công ty hoàn toàn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với kinh tế thị trường ngày phát SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 168 triển Vì Cơng ty giao dịch mua bán chủ yếu qua tiền gửi ngân hàng, vừa đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, vừa thuận tiện cho việc quản lý tiền Công ty Việc quản lý tiền Cơng ty có hiệu quả, ln trì mức ổn định lượng tiền mặt tồn quỹ tiền gửi ngân hàng, khơng xảy tình trạng mát tiền công ty hay cá nhân lợi dụng tiền công ty trục lợi cá nhân - Tiền gửi ngân hàng Công ty gửi nhiều ngân hàng khác để thuận tiện toán cho người lao động, toán với nhà cung cấp, toán với khách hàng,… - Số tiền khách hàng nợ Công ty nhiều, thời gian nợ ngắn nên đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh Cơng ty diễn liên tục, hiệu Tình hình thu hồi cơng nợ khách hàng ln tiến hành kịp thời theo thời hạn toán ghi hợp đồng giao dịch Khi tới hạn kế tốn cơng nợ lập đề nghị toán gửi cho khách hàng yêu cầu khách hàng toán nợ đảm bảo giảm thiểu nợ phải thu khó đòi trích lập dự phòng kịp thời cần thiết - Các khoản nợ Công ty nhà cung cấp Công ty quản lý chặt chẽ hợp lý đảm bảo uy tín cơng ty với nhà cung cấp khơng để tình trạng nợ q hạn Đặc biệt với nhà cung cấp Quốc tế Công ty tuân thủ điều khoản toán để việc hợp tác diễn cách thuận lợi - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Tiền Công ty theo dõi chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể, chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý cho Cơng ty - Nghĩa vụ thuế với Nhà nước Công ty tuân thủ đầy đủ, không nợ thuế Nhà nước kỳ - Với người lao động, Công ty tuân thủ quy định hợp đồng lao động ký kết, không nợ lương người lao động, đóng bảo hiểm đầy đủ cho người lao động theo quy định, có chế độ phúc lợi tốt làm tăng gắn bó người lao động với Cơng ty SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 169 Đồ án tốt nghiệp - Quy trình luân chuyển chứng từ thu chi tiền diễn chặt chẽ giúp tránh gian lận, sai sót thất tiền - Sổ sách, chứng từ Công ty lập hợp lý, tránh chồng chéo nghiệp vụ phản ánh - Công ty kê khai nộp thuế cách xác, đầy đủ kịp thời theo quy định hành - Bộ phận tài kế tốn phát huy vai trò kế tốn quản trị trở thành cánh tay phải đắc lực giúp Ban Giám đốc giúp Ban Giám đốc nắm tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty đưa sách phù hợp với thực tế - Lãnh đạo công ty với kế tốn trưởng ln giám sát chặt chẽ trình thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để phục vụ nhu cầu toán, đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như vậy, cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định đáp ứng nhu cầu ngắn hạn mục tiêu dài hạn Công ty: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong q trình hạch tốn, hoạt động kế tốn vốn tiền tránh trùng lặp ghi sổ kế tốn đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Em nhận thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp 3.1.2 Nhược điểm Về bản, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty tuân thủ theo chế độ hành, phù hợp với điều kiện cụ thể đáp ứng u cầu cơng tác quản lý nói chung Tuy nhiên, q trình hạch tốn số tồn sau: - Khi ghi sổ tiền gửi ngân hàng Công ty lập bốn sổ: Sổ tiền gửi ngân hàng VND cho ngân hàng Vietin Bank, Sổ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ (USD) cho ngân hàng Viettin Bank, Sổ tiền gửi ngân hàng VND cho ngân hàng lại, Sổ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ (USD) cho ngân hàng lại, việc ghi tổng hợp ngân hàng lại vào sổ gây khó khăn cho việc tìm chứng từ cần thiết SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 170 - Cơng việc phòng kế tốn nhiều số lượng nhân viên kế tốn nên xảy tình trạng nhân viên kế toán phải làm nhiều phần hành kế toán 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường vấn đề sống khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Muốn làm điều đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có chiến lược phát triển tốt, khơng ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh Công ty Vốn tiền Công ty Cổ Phần kinh doanh hàng cơng nghiệp Nam Định nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ lệ lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 Mục đích yêu cầu hoàn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Do cần thấy đặc trọng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế toán Vồn tiền khoản tốn nói riêng cần phải tn thủ u cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành - Phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời xác - Tổ chức cơng tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền cơng ty cổ phần NYS thấy công ty tuân thủ theo quy định kế tốn hành Tuy nhiên, bên cạnh tồn số vấn đề kế toán vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 171 kinh doanh Với tư cách sinh viên thực tập hướng dẫn thầy cô bảo nhiệt tình anh chị cơng ty anh chị phòng kế toán Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán cơng ty 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định em thấy Cơng ty tn thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên, bên cạnh tồn số vấn đề kế tốn vốn tiền cần hồn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập cơng ty sau thời gian tìm hiểu em có vài biện pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn phù hợp với tình hình thực tế Công ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành: - Sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty lập thành quyển: Sổ tiền gửi ngân hàng loại VND loại USD cho ngân hàng Viettin Bank (do Công ty giao dịch chủ yếu với ngân hàng Viettin Bank), Sổ tiền gửi ngân hàng loại VND loại USD cho ngân hàng khác, tìm chứng từ gây khó khăn cho người tìm Cơng ty nên lập sổ tiền gửi cho ngân hàng để tiện theo dõi tìm chứng từ cần thiết - Cơng ty nên tăng số lượng nhân viên phòng kế tốn để nhân viên tập trung vào phần hành kế tốn lúc phải làm nhiều công việc - Công ty nên đầu tư mở rộng thêm thư viện lưu trữ chứng từ kế tốn để có khơng gian xếp chứng từ năm tủ tháng ngăn để thuận tiện cho việc tìm chứng từ - Với xu hướng ngày phát triển mở rộng quy mơ Cơng ty tương lai khó tránh khỏi xảy trường hợp có khách hàng chậm trả nợ, gây khó khăn việc quay vòng vốn Cơng ty Cơng ty nên có sách thu hồi nợ tối ưu nhất, phân loại nợ có sách trích lập dự phòng phù hợp SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT 172 Đồ án tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định cho em thấy chế thị trường mang tính chất cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải đề phương án kinh doanh thích hợp, phân tích hoạt động kinh tế, nắm vững thơng tin thị trường sử dụng vốn cách có hiệu Tuy thời gian thực tập khơng nhiều đem lại cho em kiến thức bổ ích yếu tố quan trọng giúp em vững bước đường nghiệp sau nhân viên kế toán thực Mặt khác, thời gian thực tập em nhận thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp có phần khác xa với lý thuyết trang bị trường Tuy nhiên, hai yếu tố có quan hệ mật thiết với Chính lý thuyết học kiến thức quan trọng giúp em tiếp cận với thực tế công việc Điều này, giúp cho em hiểu biết sâu rộng ngành nghề học hành trang cho em tương lai Đề tài em hoàn thành sở kiến thức học với cố gắng Ngồi ra, có giúp đỡ nhiệt tình Mai Thị Trang chị phòng kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định Song với kiến thức hạn chế nội dung rộng mang tính tổng hợp nên việc phân tích, đánh giá hạn chế định Em mong nhận góp ý thầy em nâng cao kiến thức Sinh viên thực Trần Thủy Tiên SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 Trường Đại học GTVT Đồ án tốt nghiệp 173 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất tài Thơng tư 200/TT – BTC/2014 ngày 22/12/2014 Bộ Tài Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - Trường đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế tốn – Nhà xuất tài Một số tốt nghiệp khác Các website: - www.webketoan.com.vn - www.danketoan.com.vn - http://ketoanthienung.com/ SVTH: Trần Thủy Tiên Lớp Kế toán tổng hợp – K55 ... tốn kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định Chương III: Nhận xét, kiến nghị thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần kinh doanh hàng. .. phần hành Vốn tiền khoản phải thu đơn vị cụ thể, thời gian thực tập công ty cổ phần kinh doanh hàng công nghiệp Nam Định, em lựa chọn đề tài Kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh. .. độ kế toán Công ty 68 2.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 68 2.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty .77 2.5 Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần kinh doanh hàng