Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH samsung industrial việt nam
Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU VNĐ Việt Nam đồng USD Đô la Mỹ TK Tài khoản DN Doanh nghiệp CP Cổ phần TGNH Tiền gửi ngân hàng TM Tiền mặt GTGT Giá trị gia tang HĐ Hợp đồng NN Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp NK Nhập khẩu XK Xuất khẩu UBND Ủy ban nhân dân TNHH Trách nhiệm hữu hạn DT Doanh thu GVHD: Trần Thị Lan Hương 1 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ: 1.6 Sơ đồ: 1.7 Sơ đồ: 1.8 Sơ đồ: 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ: 1.11 Sơ đồ:1.12 Sơ đồ:1.13 Sơ đồ:1.14 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Bảng 2.36 Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán tiền đang chuyển Kế toán phải thu khách hàng Kế toán các khoản phải thu nội bộ Kế toán phải thu khác Kế toán các khoản dự phòng phải thu khó đòi Kế toán các khoản tạm ứng Kế toán phải trả người bán Kế toán các khoản phải trả, phải nộp nhà nước Hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức kế toán nhật ký – Sổ cái Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Cơ cấu tổ chức công ty Kết quả hoạt động SXKD của Công ty Sơ đồ hình thức kế toán công ty sử dụng Phiếu thu Hóa đơn bán hàng Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi quỹ tiền mặt Sổ cái tài khoản 1111 hóa đơn bán hàng Lệnh thanh toán Hóa đơn mua hàng Uỷ nhiệm chi Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ cái tài khoản 112 Hóa đơn bán hàng Chi tiết thanh toán với người mua Sổ cái tài khoản 131 Đề nghị tạm ứng Phiếu chi Giấy thanh toán tạm ứng Phiếu thu Sổ chi tiết tạm ứng Sổ cái TK 141 Hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho Sổ chi tiết thanh toán với người bán Sổ cái tài khoản 331 Sổ nhật ký chung GVHD: Trần Thị Lan Hương 2 10 15 17 19 20 23 24 26 28 30 31 32 33 34 40 43 49 51 52 53 54 55 56 57 62 63 64 65 66 67 69 70 71 74 75 76 77 78 79 81 82 83 84 96 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Khóa luận tốt nghiệp Phân tích cơ cấu tài sản Phân tích cơ cấu nguồn vốn Phân tích khả năng thanh toán Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước trong những năm gần đây phát triển theo hướng mở cửa làm xuất hiện nhiều thành phần kinh tế khiến cho tính cạnh tranh giữa các Doanh Nghiệp tăng rõ rệt Các Doanh nghiệp muốn vươn lên và khẳng định vị trí của mình cần phải năng động trong tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, đặc biệt là công tác kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một Doanh nghiệp, là điều kiện cơ bản để DN hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay, phạm vi hoạt động của DN không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của Vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong kinh doanh của DN Trong công tác kế toán của Doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một GVHD: Trần Thị Lan Hương 3 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là những thông tin về tính 2 mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình Do đó, việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào? Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình Nhận thức được vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, được sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Trần Thị Lan Hương và các cô chú, anh chị phòng kế toán công ty, kết hợp với kiến thức được học ở trường, em đã chọn đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam” cho khóa luận tốt nghiệp của mình Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới nhất về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, kết hợp với những kiến thức đã học tập trong trường Vì đây là đề tài nghiên cứu đầu tiên, thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức còn mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt được nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài của em không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, cán bộ kế toán và tất cả những người quan tâm đến đề tài để nhận thức của em về vấn đề này được hoàn thiện hơn Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên GVHD: Trần Thị Lan Hương 4 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán - Theo dõi phản ánh một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của từng loại vốn bằng tiền và các khoản thanh toán - Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế - Chấp hành các quy định thủ tục trong việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị các biện pháp xử lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán - Hướng dẫnvà kiểm tra thường xuyên việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình thanh toán từng khoản nhằm thực hiện tốt các quy định tín dụng hiện hành và chế độ quản lý tài chính 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Việt Nam” theo quy định để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ các loại tiền đó - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thi chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,… - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế - GVHD: Trần Thị Lan Hương 5 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp bình quân trên thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi ra đồng đô la Mỹ(USD) Với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được đánh giá bằng tiền tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế, còn giá xuất trong kỳ tính theo phương pháp sau: - + Phương pháp thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp thực tế nhập sau – xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp công ty quản lý tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thời công ty còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục 1.2.2 Nguyên tắc kế toán các khoản thanh toán Để hạch toán các khoản phải thu, phải trả của đơn vị một cách chính xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị mình; theo dõi và phản ánh kịp thời các khoản phát sinh của từng đối tượng phải thu, phải trả Căn cứ vào các hợp đồng, các chứng từ, cam kết thanh toán… để kế toán thực hiện phản ánh các khoản phải thu, phải trả trong kỳ kế toán Việc hạch toán cần quán triệt các nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời - Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả; đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lơn Sở dĩ, cuối mỗi niên độ, thậm chí cuối mỗi kỳ kế toán bộ phận kế toán công nợ phải tiến hành đối chiếu các khoản phải thu phải trả với từng đối tượng để tránh sự nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát hiện những sai sót để sửa chữa Mặt khác, đó cũng là việc làm cần thiết để lập được bộ chứng từ thanh toán công nợ hoàn chỉnh GVHD: Trần Thị Lan Hương 6 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế - Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đã quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế - Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán - Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau 1.3 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 1.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 1.3.1.1 Kế toán tiền mặt a Khái niệm, đặc điểm Khái niêm: Tiền mặt của công ty (tiền Việt Nam) được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý Hàng ngày hoặc định kỳ công ty phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc số hiện có, phát hiện ngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý - - Đặc điểm: + Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn Tại công ty, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt + Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi hàng ngày Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ b Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu (Mẫu 01 – TT) + Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) + Bảng kê vàng bạc, đá quý (Mẫu số 07 - TT) + Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a – TT, 08b – TT) - Sổ sách sử dụng: + sổ quỹ tiền mặt GVHD: Trần Thị Lan Hương 7 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp + Sổ kế toán chi tiết tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp c Tài khoản sử dụng Tài khoản TK 111 - Tiền mặt: dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn của từng loại tiền mặt Nội dung kết cấu TK 111: Nợ TK111 Có - SPS nợ - SPS Có + Tiền mặt tăng trong kỳ + Tiền mặt giảm trong kỳ + Tiền mặt thừa chưa rõ nguyên + Tiền mặt thiếu chưa rõ nhân phát hiện khi kiểm kê nguyên nhân phát hiện trong - SD Nợ: Tiền mặt tồn quỹ hiện có kiểm kê cuối kỳ d Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ SƠ ĐỒ 1.2: Phương pháp hạch toán tiền mặt là tiền Việt Nam 511, 515, 711 GVHD: Trần Thị Lan Hương 111- Tiền mặt (1111) 152, 153, 156, 211 8 133 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Doanh thu và thu nhập Thanh toán tiền muaVT,HH.TSCĐ 3331 133 Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp đầu vào nếu có 241 635 121, 221 Lỗ Giá gốc Chi đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ Giá bán Thanh lý các khoản đầu tư 154, 642 Chi phí cho hoạt động SXKD TK 515 Lãi 141 Thuế GTGT Thu hồi tiền tạm ứng thừa đầu vào nếu có 311, 341 811 Chi phí khác (thanh lý, nhượng bán TSCĐ) Vay ngắn hạn bằng tiền 331, 334, 338 311 Thanh toán các khoản nợ phải trả 411 Nhận vốn góp, vốn đầu tư củachủ Trả cổ tức, mua lại cổ phiếu cũ 421, 419 sở hữu, phát hành cổ phiếu 3386, 3414 411 Nhận ký quỹ, ký cược dài ngắn hạn Trả vốn góp cho chủ sở hữu, các bên góp vốn 3381 138 Kiểm kê phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân 112 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng Rút TGNH về nhập quỹ GVHD: Trần Thị Lan Hương 9 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp SƠ ĐỒ 1.3: Phương pháp hạch toán tiền mặt là ngoại tệ GIAI Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ ĐOẠN SẢN XUẤT 136, 138 131, KINH Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ DOANH 635 515 151, 152, 153, 156, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 642, 133 511, 711 111- Tiền mặt (1112) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ 515 635 lãi 311, 315, 331, 336, 341, 342 lỗ Thanh toán nợ phải trả, vay bằng ngoại tê 515 635 151, 152, 211, 213, 214 GIAI ĐOẠN TRƯỚC HOẠT ĐỘNG Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ 413 311, 315, 331, 336, 341, 342 Thanh toán nợ phải trả, vay bằng tiền gửi ngân hàng 413 ĐÁNH GIÁ LẠI DƯ CUỐI NĂM 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại ngoại tệ GVHD: Trần Thị Lan Hương Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ 10 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Công ty, nó sẽ làm tăng hiệu quả sử dụng nguồn vốn nói chung và tăng hiệu quả sử dụng vốn lưu động nói riêng - Tài sản dài hạn giảm 1.840.059.085đ tương ứng với 6,08% nhưng tổng tài sản vẫn tăng 3.731.873.503đ Trong đó chủ yếu do giảm tài sản cố định làm cho tài sản dài hạn giảm 6.726.163.489đ, tuy nhiên tài sản dài hạn khác làm tài sản dài hạn tăng 4.886.104.404đ Sự thay đổi này là do công ty chưa đầu tư thêm tài sản mới, qua quá trình khấu hao làm giảm 3.1.1.2 Phân tích cơ cấu nguồn vốn Chỉ tiêu A Nợ phải trả (300=310+320) I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu II Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) Mã số So sánh Số cuối năm Số đầu năm Tỷ trọng Số tiền 300 310 320 15.009.845.466 15.009.845.466 13.266.987.666 13.266.987.666 1.742.857.800 1.742.857.800 0 13,14 13,14 400 410 69.350.823.300 69.350.823.300 67.361.807.597 67.361.807.597 1.989.015703 1.989.015703 2,95 2,95 430 0 440 84.360.668.766 80.628.795.263 3.731.873.503 4,63 Bảng 3.2: Phân tích cơ cấu nguồn vốn Nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 3.731.873.503đ tương ứng với 4,63% do nguyên nhân sau: Nợ phải trả đầu năm 2013 là 13.266.987.666đ, chiếm tỷ trọng 13,14% nguồn vốn Đến cuối năm, nguồn này đã tăng đáng kể là 15.009.845.466đ, tăng 1.742.857.800đ, tỷ lệ tăng 13,14% Tỷ trọng nợ phải trả có xu hướng tăng đáng kể về cuối năm Nhìn chung, sự tăng nguồn vốn vay là hoàn toàn không hợp lý, do vậy công ty cần có những biện pháp tích cực hơn để thu hồi công nợ, chủ yếu là nợ từ khách hàng, đồng thời làm giảm khoản này để tránh chuyển khoản này thành nợ quá hạn Vốn chủ sở hữu : của Công ty trong năm 2013 biến động không lớn So sánh cuối năm với đầu năm, nguồn vốn này chỉ tăng 2,95% với quy mô tăng là 1.989.015703đ và chủ yếu do sự đóng góp của vốn đầu tư của chủ sở hữu Bộ phận chiếm tỷ trọng chủ yếu trong nguồn vốn chủ là vốn chủ sở hữu (trên 90%), nguồn kinh phí và các quỹ khác chiếm tỷ lệ không đáng kể, đây là biểu hiện khá bình thường - 3.1.1 3 Phân tích khả năng thanh toán GVHD: Trần Thị Lan Hương 138 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Khả năng thanh toán cho chúng ta biết khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty bằng tài sản ngắn hạn Đậy là một chỉ số rất quan trọng, được các nhà đầu tư, đối tác bán hàng cho công ty quan tâm nhiều, chỉ số này cho thấy không chỉ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn mà qua đó còn cho thấy uy tín của công ty, hiệu quả hoạt động,… Chỉ số thanh toán chia làm: hệ số khả năng thanh toán hiện hành và hệ số khả năng thanh toán nhanh Hệ số khả năng thanh toán hiện hành = Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Tài sản lưu động – Hàng tồn kho Hệ số khả năng = thanh toán nhanh Nợ ngắn hạn Dựa vào Bảng cân đối kế toán của công ty, ta có bảng tính chỉ số thanh toán như sau: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Tài sản lưu động – hàng tồn kho Chỉ số thanh toán hiện hành Chỉ số thanh toán nhanh Năm Đơn vị Đồng 2012 đồng đồng đồng lần lần 50.366.023.158 15.009.845.466 40.327.042.830 3,36 2,69 2013 55.937.955.746 13.266.987.666 42.763.548.460 4,22 3,22 Bảng 3.3: Phân tích khả năng thanh toán • Phân tích chỉ số thanh toán hiện hành: Tỷ số thanh toán hiện hành của công ty có sự biến động trong hai năm 2012 – 2013, múc độ biến thiên cũng không mạnh, trong năm 2012 là 3,36 lần thì sang năm 2013 là 4,22 lần Điều này chứng tỏ ở giai đoạn này mức độ tăng tài sản lưu động và nợ ngắn hạn là khá đồng đều Trong hai năm 2012 -2013 tỷ số này lần lượt là 3,36 – 4,22 có nghĩa là trong hai năm này một đồng nợ ngắn hạn được công ty đảm bảo thanh toán lần lượt là 3,36 - 4,22 đồng tài sản lưu động Tỷ số này cho thấy qua hai năm thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản lưu động của công ty được nói là rất cao, ở mức độ này công ty sẽ rất dễ dàng trong việc thuyết phục các nhà đầu tư cho vay nợ • Phân tích tỷ số thanh toán nhanh: Đối với công ty thì khoản có khả năng thanh khoản cao hơn hàng tồn kho là tiền và các khoản tương đương tiền Trong giai đoạn vừa qua, chỉ số thanh khoản nhanh lần lượt là 2,69 và 3,22 lần Có nghĩa là trong những năm gần đây 1 đồng nợ ngắn hạn của công ty được đảm bảo thanh toán lần lượt bằng 2,69;3,22 đồng tài sản có khả năng chuyển thành tiền mặt nhanh GVHD: Trần Thị Lan Hương 139 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT - - Khóa luận tốt nghiệp Trong giai đoạn này tỷ số thanh toán nhanh của công ty đều lớn hơn 1, có nghĩa là giá trị tài sản lưu động có tính thanh khoản nhanh của công ty lớn hơn nợ ngắn hạn nói cách khác là tài sản lưu động có thể sử dụng ngay của công ty đủ để đảm bảo thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn khi mà các chủ nợ đến đòi tiền cùng một lúc Như vậy nói chung tình hình thanh khoản của công ty rất tốt Khi so sánh hai tỷ số thanh toán hiện hành và thanh toán nhanh của công ty với nhau ta thấy, chỉ số thanh toán hiện hành và chỉ số thanh toán nhanh của công ty đều ở mức cao đảm bảo được việc thanh toán Điều này cho công ty có lượng dự trữ tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản lưu động 3.1.1.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.DTT về BH và CCDV 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 6.Doanh thu hoạt động tài chính 7.Chi phí tài chính 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN Năm 2013 2012 ST(đ) ST(đ) 63.649.935.29 88.950.560.703 3 0 60.081.241 63.649.935.29 88.890.479.462 3 56.508.006.73 75.708.162.590 9 7.141.928.554 13.182.316.872 1.421.813.712 1.273.837.923 27.923.038 14.727.095 562.968.160 1.354.562.101 5.509.277.510 6.046.740.513 2.463.573.558 7.040.125.086 214.161.122 30.544.350 49.564.525 49.343.397 164.596.597 (18.799.147) 2.628.170.155 7.021.325.939 639.154.452 634.373.777 0 0 1.989.015.703 6.386.952.162 Chênh lệch ST(đ) -2.530.062.541 % -60.081.241 -2.524.054.417 -1.920.015.585 -6.040.388.318 147.975.789 13.195.943 -791.593.941 -537.463.003 -4.576.551.528 183.616.872 221.128 183.395.744 -4.393.155.784 4.780.675 0 -4.397.936.459 11,62 89,60 601,15 0,45 Bảng 3.4: Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty có thể khái quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ, đồng thời nó phản ánh toàn bộ giá trị về sản phẩm, dịch vụ mà công ty đã thực hiện được và phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết quả đó Nhằm đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm 2012, 2013 Trước hết tiến hành so sánh một cách tổng quát kết quả kinh doanh giữa kỳ, sau đó đi sâu phân tích các chỉ tiêu báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động về hoạt động kinh doanh của công ty như thế nào GVHD: Trần Thị Lan Hương 140 0,75 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Qua 2 năm có sự biến động, năm 2013 so với 2012 đã giảm 2.530.062.541đ Doanh thu năm 2013 giảm là một điều đáng lo ngại, chứng tỏ công ty giảm quy mô hoạt động, chất lượng sản phẩm và đầu tư thêm trang thiết bị chưa được chú trọng nâng cao, chưa cải tiến quá trình sản xuất, hoạt động Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi cùng chiều cùng với doanh thu, cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng lên hay giảm xuống của mức độ kinh doanh Mức độ thay đổi giá vốn năm 2013 với năm 2012 là 1.920.015.585đ tương ứng với là do: - Chi phí nhân công trực tiếp: lương công nhân thay đổi Sản lượng sản xuất thay đổi Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Ta thây lợi nhuận của công ty năm 2013 giảm so với năm 2012 là 4.576.551.528đ và lợi nhuận sau thuế giảm 4.397.936.459đ có thể nói lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận sau thuế biến động cùng chiều Điều này phần nào chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty có chiều hướng xấu, để công ty kinh doanh ngày sang có hiệu quả hơn thì cần có chính sách tăng doanh thu bằng cách tăng số lượng hợp đồng, tăng giá hoặc cả hai nhưng vẫn phải đảm bảo hợp lý Nhưng trong nền kinh tế cạnh tranh gay gắt như hiện nay việc tăng giá trị các hợp đồng, giá bán là khó khăn với công ty, vì thế biện pháp hợp lý nhất vẫn là tăng số lượng hợp đồng 3.1.2 Một số nhận xét đánh giá về thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam là công ty mới được thành lập từ năm 2007 Sau bảy năm kể từ ngày thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh đến nay, Ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể các cán bộ công nhân viên đã từng bước tháo gỡ những khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị thế của mình Mặc dù là một công ty có tuổi đời còn non trẻ nhưng với sự năng động sáng tạo của đội ngũ quản lý và sự đồng long của cán bộ công nhân viên, công ty đã có những cố gắng đáng ghi nhận trong việc tổ chức bộ máy quản lý nhằm đáp ứng được nhu cầu của thị trường Đó là kết quả phấn đấu bền bỉ, liên tục của toàn công ty Kết quả đó không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh toàn diện về trình độ quản lý của đội ngũ lãnh đạo Chính nhờ sự nỗ lực và học hỏi không ngừng đó giúp cho công ty ngày một làm ăn có hiệu quả, uy tín được nâng cao, hoạt động kinh doanh mở rộng, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện và đóng góp một phần vào ngân sách Nhà nước GVHD: Trần Thị Lan Hương 141 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Trong quá trình kinh doanh, công ty đã thực hiện tốt những kế hoạch, nhiệm vụ đề ra trong từng chu kỳ kinh doanh cụ thể Là một công ty hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa và nhỏ, công ty đã phải tìm cho mình một bộ máy quản lý, một phương thức kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động có tính linh hoạt cao nhất trên bảng Báo cáo tài chính Nó phản ánh khả năng thanh toán tức thời của công ty tại thời điểm Ý thức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền và để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện việc mua sắm, chi phí,… nhằm đảm bảo công tác kinh doanh được liên tục, đem lại hiệu quả cao, công ty đã tổ chức quản lý một cách tối đa vốn bằng tiền Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý và hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán bộ kế toán nhiệt tình yêu nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hiện hành và vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo trong nghiệp vụ đem lại hiệu quả cao trong công việc Công tác quản lý, hạch toán kinh doanh nói chung, công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của công ty Bởi chỉ có quản lý tốt thì kinh doanh mới tốt, công tác kế toán tốt thì thông tin kế toán mới đảm bảo được cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội bộ cũng như làm cơ sở để đưa ra những chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam em thấy công tác kế toán nói chung, và kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán nói riêng có những ưu nhược điểm sau: 3.1.2.1 Ưu điểm - Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý và hạch toán khá khoa học, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường giúp cho Giám đốc điều hành công ty hiệu quả Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các chứng từ được tiến hành khá cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu Các số liệu sau khi được tổng hợp sẽ được kế toán trưởng kiểm tra - Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ, nắm vững và am hiểu các kỹ thuật nghiệp vụ trong kinh doanh, các qui định tài chính về thanh toán, nhiệt tình và có trách nhiệm trong công việc Trình độ của nhân viên không ngừng nâng cao do thường xuyên được đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo, nhịp nhàng giữa lý thuyết và thực tế tại công ty, biết áp dụng những phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm được khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt được hiệu quả cao GVHD: Trần Thị Lan Hương 142 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Công ty đã áp dụng mô hình kế toán tập trung và ghi sổ theo hình thức nhật ký chung là rất phù hợp với điều kiện Công ty, sử dụng phần mềm kế toán ksystem vào trong công tác quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty - Việc tổ chức hạch toán kế toán được thực hiện nghiêm túc, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có chứng tù gốc đầy đủ, được ghi sổ kế toán kịp thời, đúng quy định, tôn trọng sự khách quan của chứng từ, việc luân chuyển chứng từ được thực hiện khoa học nên các số liệu được phản ánh trung thực chính xác - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán do Nhà nước ban hành và đã được chi tiết cho từng loại tiền Sự chi tiết đó cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể, chi tiết của vốn bằng tiền, từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý - Tiền mặt của công ty được quản lý tại quỹ do thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ là người trung thực, có năng lực chuyên môn, thận trọng trong nghề nghiệp và không trực tiếp là nhân viên kế toán, do vậy đã tránh được tình trạng tham ô công quỹ, sai sót khi hạch toán - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt đều dựa trên những chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, được kế toán trưởng soát xét và Giám đốc công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký của người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ…sau đó mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, không xảy ra tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo các khoản chi đều hợp lý, có mục đích rõ ràng - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ và có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với Ngân hàng Công ty cũng mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động về tiền gửi Ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu và quản lý dễ dàng, chặt chẽ hơn - Lãnh đạo công ty cùng với kế toán trƣởng luôn giám sát chặt chẽ qúa trình thu chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để phục vụ nhu cầu thanh toán, đảm bảo cho quá trình kinh doanh của công ty được diễn ra liên tục, đem lại hiệu quả cao Như vậy, công tác kế toán vốn bằng tiền đã đáp ứng được nhu cầu của công ty đề ra: Đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế, đảm bảo các số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong quá trình hạch toán đã hạn chế được những trùng lặp ghi chép mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu Em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán ở công ty là phù hợp 3.1.2.2 Nhược điểm GVHD: Trần Thị Lan Hương 143 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Về cơ bản, tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty đã tuân thủ theo đúng chế độ hiện hành, phù hợp với điều kiện cụ thể cũng như đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý nói chung Tuy nhiên, trong quá trình hạch toán vẫn còn một số tồn tại sau: - Hệ thống sổ sách của doanh nghiệp làm theo QĐ15, tuy nhiên có một số mẫu chưa đúng theo mẫu của Bộ tài chính - Chứng từ để vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp của tiền gửi ngân hàng phải là các giấy báo nợ, giấy báo có nhưng công ty lại căn cứ vào ủy nhiệm chi như vậy là không hợp lý - Khi giao dịch thương mại với khách hàng có thể họ thanh toán ngay cho công ty nhưng cũng có trường hợp khách hàng nợ, khi đến hết hạn mà vẫn chưa trả Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn của công ty - Cuối tháng hoặc định kỳ công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có tại quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như vậy, sẽ ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu bằng tiền mặt của công ty - Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt – cụ thể là nhật ký thu – chi mà số lượng các nghiệp vụ lớn, dày đặc, nếu không mở sổ nhật ký đặc biệt sẽ khiến công ty khó theo dõi, kiểm soát được tình hình kinh doanh, thu – chi 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam Qua phần thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, nhìn chung công tác quản lý, hạch toán vốn bằng tiền trong công ty là tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hiện hành Tuy nhiên bên cạnh đó còn tồn tại một số vấn đề trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả kinh doanh Là một sinh viên thực tập tại Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, sau một thời gian tìm hiểu về tất cả các phần hành kế toán nói chung và đi sâu tìm hiểu phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng, được sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của các thầy cô giáo và các cán bộ trong công ty nhất là phòng kế toán, em xin có một vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán vốn bằng tiền phù hợp với tình hình thực tế tại công ty nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành 3.2.1 Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt : GVHD: Trần Thị Lan Hương 144 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm, có thể là đột xuất khi có nhu cầu hoặc khi bàn giao quỹ để xác định được số chênh lệch (nếu có) giữa tiền Việt Nam, ngoại tệ tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ để từ đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê, trong đó thủ quỹ và kế toán là các thành viên Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch đều phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: Một bản lưu ở chỗ thủ quỹ, một bản lưu ở chỗ kế toán Ưu điểm: Giúp cho các nhà quản lý nắm được số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt hơn trong việc tăng cường quản lý quỹ làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch 3.2.2 Hoàn thiện về hệ thống sổ sách : Công ty không sử dụng Nhật ký đặc biệt - Nhật ký thu tiền, chi tiền, do đó dẫn đến tình trạng số liệu trên sổ sách dày đặc, khó theo dõi, khó kiểm soát được tình hình kinh tế của công ty Vì vậy, theo em công ty nên mở thêm các sổ Nhật ký đặc biệt cụ thể là sổ Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền (mở riêng thu, chi tiền mặt và thu, chi tiền gửi cho từng loại tiền hoặc cho từng Ngân hàng) Ưu điểm : Việc quản lý tiền trở nên chặt chẽ và chính xác hơn, thuận tiện trong việc kiểm tra lượng tiền thu, chi trong kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào một thời điểm bất kỳ Đồng thời, với hệ thống sổ sách được tổ chức như vậy, việc lập các Báo cáo mà đặc biệt là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng dễ dàng hơn Theo nguyên tắc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký chung nhưng với biện pháp này khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã ghi trong sổ Nhật ký đặc biệt thì sẽ không cần ghi vào Nhật ký chung nữa mà sẽ tổng hợp ghi một lần vào Sổ cái GVHD: Trần Thị Lan Hương 145 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với các nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế toán vốn bằng tiền phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh và giám sát một cách chặt chẽ toàn vẹn tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu của quá trình sản xuất nhằm cung cấp các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, do đó việc hoàn thiện công tác kế toán của công ty là một tất yếu, nhất là trong quá trình nền kinh tế qua cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Vốn bằng tiền đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý thì việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi phải được kiện toàn Trong thời gian thực tập em không tránh khỏi những thiếu sót, em mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo, các cô chú, anh chị phòng kế toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các Thầy, cô giáo cũng như các cán bộ trong phòng Kế toán của Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Trần Thị Lan Hương, người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đồ án tốt nghiệp này Hà nội, ngày 19 tháng 03 năm 2015 Sinh viên GVHD: Trần Thị Lan Hương 146 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC GVHD: Trần Thị Lan Hương 147 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT GVHD: Trần Thị Lan Hương Khóa luận tốt nghiệp 148 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT GVHD: Trần Thị Lan Hương Khóa luận tốt nghiệp 149 Trường Đại Học Công Nghệ GTVT GVHD: Trần Thị Lan Hương Khóa luận tốt nghiệp 150 ... trạng kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 2.2.1 Kế toán vốn tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt a đặc điểm Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam sử dụng đơn vị tiền. .. 2.36 Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán tiền chuyển Kế toán phải thu khách hàng Kế toán khoản phải thu nội Kế toán phải thu khác Kế tốn khoản dự phịng phải thu khó địi Kế toán khoản tạm ứng Kế. .. bên Nợ, Có với 1.3 Kế toán vốn tiền khoản toán 1.3.1 Kế toán vốn tiền 1.3.1.1 Kế toán tiền mặt a Khái niệm, đặc điểm Khái niêm: Tiền mặt công ty (tiền Việt Nam) bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản