m) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
2.2.2.2. Sổ kế toán sử dụng
Nhật ký chung.
Sổ cái tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng.
Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi Ngân hàng.
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng.
Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam. Tài khoản 1122: Ngoại tệ.
Tài khoản 1123: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý.
Công ty mở thêm tài khoản chi tiết 1121001.000 đến 1121003.000 để dễ theo dõi, quản lý việc giao dịch với các Ngân hàng:
- Ngân hàng Á Châu – ACB (tài khoản sử dụng : 1121001.000). - Ngân hàng Đông Á – (tài khoản sử dụng : 1121002.000).
- Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu – Eximbank (tài khoản sử dụng: 1121003.000).
2.2.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán chỉ ghi vào sổ chi tiết Tiền gửi Ngân hàng khi Ngân hàng đã gửi Giấy báo Có, Giấy báo Nợ hoặc các chứng từ có liên quan khác đến Tiền gửi Ngân hàng từ các hoạt động của công ty.
Khi có nghiệp vụ liên quan thu tiền gửi Ngân hàng, kế toán lập Uỷ nhiệm thu (nếu thu nợ khách hàng) chuyển đến Ngân hàng thực hiện việc thu hộ. Khi nhận được tiền thông qua tài khoản Ngân hàng hoặc Kho bạc, Ngân hàng lập và gửi Giấy báo Có (nếu khách hàng trả bằng tiền mặt), phiếu chuyển tiền (nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản) về cho công ty.
Khi có quyết định được cấp trên duyệt chi, kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm chi với số tiền được ký duyệt kèm theo kế hoạch chi hay giấy đề nghị chi, sau đó trình cho Giám đốc, kế toán trưởng ký tên, đóng dấu. Kế toán sẽ Fax uỷ nhiệm chi qua cho ngân hàng để ngân hàng phát lệnh chuyển tiền đến đơn vị thụ hưởng. Ngân hàng sau khi đã chuyển tiền sẽ lập phiếu chuyển thành 2 bản, 1 bản ngân hàng lưu giữ và 1 bản Ngân hàng Fax về cho công ty đối chiếu.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy. Các công việc còn lại, máy tự động làm. Cuối tháng, kế toán ngân hàng đối chiếu sổ phụ Ngân hàng. Sau đó tiến hành thao tác in Sổ và Báo cáo.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ
-Chi tiền gửi ngân hàng:
Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty. Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.
-Thu tiền gửi ngân hàng
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112.
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
2.2.2.5. Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ (tháng 12 năm 2011):
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2011, chi tạm ứng 40% Hợp đồng 11/HDMB/CT12 mua sách, số tiền: 25.000.000 đồng, Uỷ nhiệm chi số VC0055/12 -11/PNC. (Phụ lục số 04 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 1411009.001 25.000.000đ
Có 1121000.000 25.000.000đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2011, thanh toán tiền giấy, HD 1185, số tiền: 143.384.546 đồng, Uỷ nhiệm chi số VC0056/12 – 11/PNC. (Phụ lục số 04 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 3311008.000 143.384.540đ
Có 1121000.000 143.384.540đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12/2011, Ngân hàng Đông Á thu phí chuyển tiền qua tài khoản ngoài Đông Á cùng địa bàn, số tiền 11.000 đồng (VAT: 10%), hoá đơn GTGT số 2000506. (Phụ lục số 05 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 3311007.000 10.000đ
Nợ 1331000.000 1.000đ