m) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
2.2.3. Kế toán các khoản phải thu 1 Chứng từ
2.2.3.1. Chứng từ
- Hoá đơn GTGT.
- Bảng kê chi tiết danh mục hàng hoá bán ra. - Phiếu thu.
- Giấy báo Có.
2.3.2. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký bán hàng.
- Sổ chi tiết phải thu khách hàng.
- Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng. - Sổ cái tài khoản 131 – Phải thu khách hàng.
Để hạch toán và tổng hợp các khoản phải thu, công ty sử dụng tài khoản 131 (chi tiết theo từng đối tượng). Công ty mở thêm tài khoản chi tiết 1311001.001 đến 1311001.145 để dễ theo dõi, quản lý chi tiết khoản phải thu từng khách hàng:
- Tài khoản 1311001.001: công ty cổ phần thương mại xây dựng vật tư du lịch Tâm Đức
- Tài khoản 1311001.002: Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỳ Thương Việt Nam.
- Tài khoản 1311001.003: công ty TNHH Thành Danh.
2.2.3.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán dựa vào hóa đơn bán hàng để ghi vào bảng chi tiết công nợ phải thu khách hàng. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán là phiếu thu và biên bản bù trừ công nợ. Từ đó nhập vào máy tính (phần mềm kế toán PERP – ACC), sau đó kế toán có thể in ra các loại sổ cái TK 131, sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 131.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng. Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được
thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131. Trường hợp khách hàng đến hạn chưa thanh toán, Kế toán Phải thu sẽ lập Debit Note (Giấy Báo Nợ) gửi sang cho khách hàng.
2.2.3.5. Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ (tháng 12 năm 2011):
Khách hàng 1: Công ty cổ phần thương mại xây dựng vật tư du lịch Tâm Đức. Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2011, bán hàng cho công ty cổ phần thương mại xây dựng vật tư du lịch Tâm Đức số tiền: 504.000 đồng (VAT: 10%), chưa thanh toán, hoá đơn GTGT số 0000257. (Phụ lục số 06 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 1311001.001 504.000đ
Có 5111001.000 453.600đ
Có 3331100.000 50.400đ
Khách hàng 3: Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỳ Thương Việt Nam .
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/12/2011, tiền thuê mặt bằng quý 4 năm 2011 của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỳ Thương Việt Nam số tiền 14.850.000 đồng,
chưa thanh toán (VAT: 10%), hoá đơn GTGT số: 0000424. (Phụ lục số 07 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 1311001.001 14.850.000 đ
Có 5111001.000 13.500.000đ
Có 3331100.000 1.350.000đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 09/12/2011, thu tiền thuê mặt bằng quý 4 năm 2011 của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỳ Thương Việt Nam số tiền 49.500.000 đồng, thanh toán bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng Đông Á, hoá đơn GTGT số: 0000425. (Phụ lục số 08 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 1311001.001 49.500.000đ