m) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
2.2.6. Kế toán các khoản phải trả 1 Chứng từ
2.2.6.1. Chứng từ
- Hoá đơn GTGT và Bảng kê chi tiết danh mục hàng hoá mua vào (nếu mua nhiều mặt hàng).
- Biên bản đối chiếu công nợ. - Phiếu thu.
- Giấy báo Nợ,...
2.2.6.2. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký mua hàng (chưa thanh toán). - Sổ chi tiết phải trả người bán.
- Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán. - Sổ cái tài khoản 331 – Phải trả người bán.
2.2.6.3. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán và tổng hợp các khoản phải thu, công ty sử dụng tài khoản 331 (chi tiết theo từng đối tượng). Công ty mở thêm tài khoản chi tiết từ 3311001.001 đến 3311001.142 để dễ quản lý, theo dõi chi tiết từng nhà cung cấp:
+ Tài khoản 3311001.001: Nhà xuất bản Trẻ.
+ Tài khoản 3311001.002: Nhà xuất bản Kim Đồng.
- Tài khoản 3311002.000: các nhà cung cấp thiết bị - dụng cụ và văn phòng phẩm.
+ Tài khoản 3311002.001 : công ty TNHH giấy Tín Thịnh Phát.
+ Tài khoản 3311002.002 : nhà cung cấp công ty cổ phần Việt Thương.
2.2.6.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán căn cứ từ chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT… nhập liệu vào máy vi tính (phần mềm kế toán PERP – ACC), sau đó kế toán có thể in sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết thanh toán với người bán TK 331.
2.2.6.5. Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ (tháng 12 năm 2011):
Nhà cung cấp 2: công ty giấy Tín Thịnh Phát.
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2011, căn cứ vào hoá đơn mua hàng của công ty giấy Tín Thịnh Phát số 0001151, số tiền: 125.055.775đồng (VAT: 10%), chưa thanh toán. Kế toán đinh khoản:
Nợ 1521001.000 113.687.068đ
Nợ 1331000.000 11.368.707đ
Có 3311001.001 125.055.775đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/12/2011, căn cứ hoá đơn mua hàng của công ty giấy Tín Thịnh Phát số 0001155, số tiền: 106.121.090 đồng (VAT: 10%), chưa thanh toán. (Phụ lục số 10 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 1521001.000 96.473.718đ
Nợ 1331000.000 9.647.372đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2011, chuyển khoản qua Ngân hàng Đông Á ứng trước tiền mua hàng cho công ty giấy Tín Thịnh Phát: 25.000.000 đồng, uỷ nhiệm chi số: VC0177/12 – 11/PNC. (Phụ lục số 04 ) Kế toán đinh khoản:
Nợ 3311001.001 25.000.000đ