THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN TIÊU THụ thành phẩm Và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm TạI CÔNG TY cổ phần VĂN HOá PHẩM Và BAO Bì Hà NộI

Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất trên của công ty và do đặc tính của người tiêu dùng Hà Nội là thích dùng những sản phẩm vừa và có chất lượng cao, lại có tính thẩm mỹ, còn người tiêu dùng

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN TIÊU THụ thành phẩm Và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm TạI CÔNG TY cổ phần VĂN HOá PHẩM Và

BAO Bì Hà NộI.

2.1 Khái quát chung về công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty văn hoá phẩm và bao bì Hà Nội, trước đây là xí nghiệp kẻ giấy NgọcXuân, xí nghiệp được thành lập theo quyết định 6372 QĐ ngày 30/12/62 củaUBND thành phố Hà Nội với tên gọi là kẻ giấy Ngọc Xuân

Năm 1982 xí nghiệp đổi tên là xí nghiệp văn hoá phẩm Hà Nội theo quyết định số

3015 QĐ-UB ngày 10/1982 của UBND thành phố Hà Nội đến năm 1993 đượcthành lập lại theo quyết định số 956 QĐ-UB ngày 8/3/1993 của UBND thành phố

Hà Nội

Trước tình hình các doanh nghiệp Nhà nước làm ăn không hiệu quả: 43.7% thua

lỗ, 25% có lãi còn lại lãi lỗ không ổn định Trong bối cảnh đó ,thực hiệnNĐ64/2002/NĐ-CP của chính phủ về đổi mới, sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhànước Xí nghiệp văn hóa phẩm Hà Nội đã thành lập ban đổi mới doanh nghiệpnhằm thực hiện NĐ nêu trên

Ngày 25/11/2002 UBND thành phố HN có QĐ số 8083 QĐ-UB về việc chuyển xínghiệp văn hoá phẩm thành công ty cổ phần văn hóa phẩm và bao bì Hà Nội

Ngày 13/2/2003 công ty đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở

kế hoạch và đầu tư cấp Công ty chính thức hoạt động từ 3/2003

Cơ quan trủ quản của Công ty cổ phần văn hoá phẩm và bao bì Hà Nội là sở côngnghiệp Hà Nội

Vốn điều lệ của công ty là: 15 tỉ đồng

Trong đó: Vốn của Nhà nước tham gia: 15%

Vốn của người lao động tham gia: 40%

Vốn của các pháp nhân tham gia: 45%

Số lượng công nhân trực tiếp sản xuất là: 84 người

Cán bộ nhân viên quản lý: 14 người

2.1.2 Nhiệm vụ ngành nghề, mặt hàng và thị trường của công ty.

Công ty có địa thế mặt bằng nhà xưởng phù hợp với sản xuất kinh doanh thươngmại và dịch vụ

Hiện nay công ty đang kinh doanh các loại mặt hàng chủ yếu sau:

 Các loại giấy vở học sinh như: vở ô ly, vở dòng kẻ ngang, vở bìa cứng

 Bao bì carton

Đây đều là mặt hàng tiêu dùng thiết yếu đối với nhu cầu của người tiêu dùng.Ngoài ra công ty còn là đại lý bán giấy cuộn cho công ty giấy Bãi Bằng, kinhdoanh kho bãi và cho thuê nhà xưởng

Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất trên của công ty và do đặc tính của người tiêu dùng

Hà Nội là thích dùng những sản phẩm vừa và có chất lượng cao, lại có tính thẩm

mỹ, còn người tiêu dùng ở các vùng sâu vùng xa, lại quan tâm nhiều hơn tới giá cả

và số lượng nên công ty phải thực hiện chính sách đa dạng hoá sản phẩm

Để nâng cao chất lượng sản phẩm công ty đã quan tâm tới những yếu tố đầu vàocuả sản xuất và đề ra một quy trình sản xuất nghiêm ngặt

Đầu vào của công ty lấy vào của công ty lấy từ tổng công ty giấy Việt Nam vàcông ty giấy Bãi Bằng, đây là hai đầu vào đáng tin cậy trong nhiều năm qua, vì vậy

mà chất lượng sản phẩm của công ty luôn luôn ổn định, còn về mặt kỹ thuật được

sự đầu tư của nước ngoài, công ty đã trang bị được dây chuyền máy móc thiết bịhiện đại nên sản phẩm của công ty có chất lượng cao có thể cạnh tranh với thịtrường bên ngoài Công ty đã xác định thị trường cho mình khá cụ thể đó là: Hànội và các cùng sâu vùng xa Tuy nhiên Hà Nội vẫn là thị trường trọng điểm củacông ty, còn thị trường ở vùng sâu vùng xa như Cao Bằng, Lạng Sơn sẽ làm cơ

sở để công ty tiến vào thị trường còn lại Để đạt được điều đó công ty đã có nhữngcách sau:

 Đối với thị trường Hà Nội, công ty hiện đang kinh doanh các mặt hàng caocấp, các loại vở trắng láng bóng, dòng kẻ đều rõ nét Để đáp ứng được thịhiếu của người tiêu dùng, hàng năm công ty lại cho ra đời khoảng 10 sảnphẩm mới Cho tới nay công ty đã có trên 30 loại vở khác nhau, từ nhữngquyển vở mỏng đến những quyển đóng dày như những quyển sổ kích cỡkhác nhau Từ những quyển sổ bìa cứng tới các quyển sổ bìa bọc da hay cácquyển sổ bìa ảnh Đối với mặt hàng là bìa thùng carton thì khách hàng chủyếu là các công ty: công ty may Đức Giang, công ty may 40, công ty giầyThượng Đình, công ty giầy Ngọc Hà , đây là những khách hàng thườngxuyên của công ty, một mặt công ty sản xuất các sản phẩm cartton theo yêucầu của họ, mặt khác công ty tiến hành sản xuất những sản phẩm tương tự đểcạnh tranh và tìm kiếm bạn hàng mới

 Đối với thị trường vùng sâu vùng xa thì sản phẩm sản xuất kinh doanh củacông ty ít đa dạng hơn, sản phẩm được bán chủ yếu ở đây là các loại vở,những quyển vở được đóng mỏng hơn, để đảm bảo giá thành thấp hay nhữngquyển vở đóng dày nhưng chất lượng giấy thấp hơn đảm bảo vừa rẻ tiền lạivừa dùng lâu hơn người tiêu dùng ở đây nhạy cảm hơn về số lượng chứkhông quan tâm nhiều đến thẩm mỹ của sản phẩm Công ty đã dựa vào yếu

tố tâm lý này mà đưa sản phẩm của mình vào, nhưng khi thấy thị trường có

nhu cầu về hàng hoá có chất lượng cao thì công ty sẵn sàng đáp ứng Hiệnnay công ty đang dần định hướng người tiêu dùng chuyển dần sang sử dụngnhững hàng hoá có chất lượng cao hơn.

Cụ thể:

- Sản phẩm giấy vở học sinh: công ty có truyền thống xén kẻ giấy vở học sinh từtrên 40 năm nay Thời kỳ bao cấp là một trong những doanh nghiệp khá của thànhphố, công ty đã được nhà nước thưởng huân chương lao động hạng hai và hạng ba

Hàng năm công ty đã sản xuất tiêu thụ từ 3 đến 4 triệu sản phẩm giấy vở các loại.Doanh thu mặt hàng giấy vở hiện nay đạt từ 3,5 đến 4 tỷ đồng

- Sản phẩm bao bì cartton sóng 3 lớp- 5 lớp: đây là một trong những sản phẩm chủyếu của công ty được đưa vào sản xuất từ những năm 94 Thiết bị đồng bộ khépkín, công suất 700 tấn/năm Sản phẩm của công ty hiện đang cung cấp cho một sốdoanh nghiệp phục vụ xuất khẩu các mặt hàng giầy dép, may mặc của ngành côngnghiệp Hà nội

Đối tượng cạnh tranh chủ yếu là công ty bao bì Phú Thượng, công ty bao bì NhậtQuang và một số doanh nghiệp khác tại Hà nội Doanh thu hàng năm của phânxưởng này đạt từ 2.5 đến 3 tỷ đồng

- Sản phẩm in offset và sau in: đây là công nghệ mới, xí nghiệp đưa vào sản xuất từnăm 2001, công nghệ in offset hoàn toàn xa lạ mới mẻ, do vậy công ty vừa làmvừa học hỏi nắm bắt công nghệ Hiện nay công ty có một đội ngũ cán bộ côngnhân biết sử dụng thiết bị công nghệ này, sản phẩm sản xuất ra đã được thị trườngchấp nhận, sản phẩm hiện nay là in dòng kẻ vở ô ly chất lợng cao, in các loại bìahọc sinh, nhãn mác bao bì

Lô cuộn Đính hồ Sấy nhiệt Ép phôi Cắt phôi

Tạo gáy

In dòng kẻ

Ghim gáy

Lồng bìa

Cắt thành phẩm Đóng bao

Thành

phẩm

2.1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh sản phẩm.

Sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là giấy vở học sinh, bao bì carton, giấyram Đặc điểm sản xuất ngắn, tỷ trọng nguyên liệu chiếm tới 85% giá trị TP, điềucông ty quan tâm bây giờ là làm sao tăng được giá trị hàng hoá sản xuất ra và giảmđược chi phí nguyên liệu, nhằm cung cấp những sản phẩm phù hợp nhất với nhucầu mong muốn của người tiêu dùng Công ty đã thực hiện được một loạt các biệnpháp trong chính sách sản phẩm Để nâng cao chất lượng sản phẩm công ty đã đầu

tư một dây truyền sóng tăm ở phân xưởng carton, cải tiến thiết bị in flexo và muathêm máy bốc hàng để tăng năng suất lao động và giảm lao động chân tay Công ty

đã có ý thức để lựa chọn lao động đầu vào, những lao động mới phải có trình độhiểu biết chuyên môn, những lao động cũ phải được đào tạo lại để thích ứng vớicông nghệ sản xuất

Công ty đã cùng với người lao động nghiên cứu để tạo ra hai quy trình sản xuất sưphạm nghiêm ngặt là quy trình sản xuất thùng carton và giấy vở học sinh

Quy trình sản xuất thùng carton

Quy trình sản xuất giấy vở học sinh

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

Chuyển sang hình thức công ty cổ phần nên công ty đã tổ chức bộ máy quản lýtheo đúng yêu cầu

Hội đồng quản

trị

Công đoàn Đảng uỷ

Phòng tổ chức, hành chính bảo vệ

Phòng tài chính kế toán

Phòng sản xuất kinh doanh

Phòng kỹ thuật công nghệ

PX sản xuất giấy

PX sản xuất cotton

PX sản xuất dở lô

đề phức tạp Tuy nhiên quyền quyết định vẫn thuộc về GĐ Tổ chức theo cơ cấunày vừa phát huy được những năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng,vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến từ trên xuống

HĐQT của CT bao gồm 5 người:

1 Ông Đinh Ngọc Hội nguyên giám đốc xí nghiệp văn hoá phẩm và bao bì

Hà Nội được bầu là chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty

2 Ông Vũ Tiến Thu nguyên phó giám đốc xí nghiệp được bầu là phó giám đốccông ty

3 Ông Đỗ Hùng nguyên trưởng phòng sản xuất kinh doanh được bầu là uỷviên ban kiểm sát và trưởng phòng nghiệp vụ

4 Bà Nguyễn Thị Hằng nguyên trưởng phòng tài vụ được bâù là uỷ viênHĐQT kiêm trưởng phòng tài vụ

5 Ông Trần Xuân Đức nguyên quản đốc PX cotton được bầu là uỷ viênHĐQT kiêm quản đốc PX

Về phía các pháp nhân có cử ông Đỗ Văn Sâm đại diện cho các pháp nhân được cửgiữ chức phó chủ tịch hội đồng quản trị

Khi chuyển sang CTCP bộ máy quản lý được giữ nguyên do vậy không bị xáo trộn

về tổ chức, khi chuyển mô hình quản lý, cơ cấu và cơ chế quản lý bắt tay đượcngay vào công việc không bỡ ngỡ lúng túng như một số DN khác

Các thành viên trong HĐQT đều có năng lực, 100% tốt nghiệp đại học chuyênngành, có kinh nghiệm trong quản lý

 Sau đây là chức năng từng phòng ban trong CTCP văn hoá phẩm và bao bì

Giám đốc là người quản lý toàn bộ nhân sự của CT và chịu trách nhiệmtoàn bộ trong những quyết định và có nghĩa vụ trước pháp luật và cơ quanquản lý Nhà nước, là người trực tiếp theo dõi phòng tổ chức hành chính vàcác phòng ban khác trong CT

 Phó GĐ phụ trách một số phần việc giúp cho GĐ trong các quyết định và cótrách nhiệm phụ trách sản xuất kỹ thuật, theo dõi các phòng kinh doanh,phòng kỹ thuật và các phân xưởng sản xuất.

 Phòng tổ chức hành chính bảo vệ :

-Thực hiện các chính sách chủ trương đối với người lao động

-Nghiên cứu hình thức tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất -Xây dựng định mức sản xuất, đơn giá sản phẩm

 Phòng tài chính kế toán: Nhiệm vụ chính của phòng kế toán là ghi chép cácnghiệp vụ phát sinh trong kỳ của CT, sau đó tổng hợp thông tin kinh tế đểlập các báo cáo tài chính nêu rõ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhtrong kỳ cho lãnh đạo, từ đó lãnh đạo đưa ra các chính sách phù hợp Bêncạnh đó phòng kế toán còn có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động sản xuất kinhdoanh để phát hiện những bất hợp lý, những chi phí không hợp lý, hợp lệkịp thời báo cáo với lãnh đạo Ngoài ra phòng kế toán còn có trách nhiệmlập các báo cáo trình với các cơ quan nhà nước như cơ quan thuế

 Phòng sản xuất kinh doanh: Phòng kinh doanh có trách nhiệm khảo sát,nghiên cứu thị trường để tìm thêm thị trường mới, củng cố thị phần đangchiếm giữ , đánh giá về khả năng tiêu thụ sản phẩm từ đó lập kế hoạch sảnxuất cho phù hợp

 Phòng kỹ thuật công nghệ: Chịu trách nhiệm về công nghệ sản xuất, kiểmtra giữ gìn thiết bị máy móc để đảm bảo chất lượng cho sản phẩm tạo ra.Hơn nữa phòng còn phải nghiên cứu chế thử mẫu mã sản phẩm mới đápứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường Một nhiệm vụ quan trọng nữa làphòng phải lập kế hoạch sửa chữa, đầu tư, đổi mới trang thiết bị công nghệtrình lên lãnh đạo

Trưởng phòng tài vụ

Kế toán tổng hợp

Kế toán NH

thủ quỹ

Kế toán lương BHXH

Kế toán thanh toán, giá thành

Kế toán TSCĐ, vật tư

Kế toán chi tiết công nợ,tiêu thụ

 Các PX sản xuất có trách nhiệm sản xuất ra những sản phẩm theo quy địnhcủa CT

 Hai cửa hàng dịch vụ và giới thiệu sản phẩm: chuyên giới thiệu và bán sảnphẩm CT

2.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

2.2.1.Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán tại CTCPVHPVBBHN gồm 7 người, hầu hết có trình độ đại học,

có trách nhiệm, gắn bó với công việc mình làm Là một doanh nghiệp sản xuất tiêuthụ sản phẩm cho nên bộ máy kế toán của công ty cũng được tổ chức một cách hợp

lý và phù hợp với cơ chế kinh doanh

Bộ máy kế toán của công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Cụthể được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của CT:

Trưởng phòng tài vụ: Là người chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt hành chính củagiám đốc Trưởng phòng tài vụ chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán,

Chứng từ gốc (bảng tổng hợp CTG)

Sổ thẻ hạch toán chi tiết

Sổ quỹ

hợp chi tiết Chứng từ ghi

sổ

hướng dẫn nghiệp vụ trực tiếp cho các nhân viên kế toán phần hành, thực hiệncông tác kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán

Kế toán ngân hàng, thủ quỹ: Là người được giao trọng trách thu, chi tiền mặt trong

CT, còn là người làm việc với ngân hàng về các khoản vay, trả và thanh toán quangân hàng

Kế toán lương: Là người phụ trách về việc tính lương, trả lương, BHXH, BHYT,KPCĐ cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong CT

Kế toán TSCĐ, vật tư: Là người có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm, khấuhao của TSCĐ, vật tư hiện có trong CT, từ đó tiến hành trích khấu hao, xác địnhgiá trị còn lại của TS, vật tư để có biện pháp tối ưu trong việc sử dụng TSCĐ

Kế toán chi tiết công nợ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình công nợ của kháchhàng để báo cáo về tình hình thu nợ từ đó để lập các khoản dự phòng khoản phảithu khó đòi

Kế toán thanh toán, giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi các chứng từ thanh toán củakhách hàng để vào sổ chi tiết Ngoài ra người này còn có nhiệm vụ tập hợp chi phísản xuất trong tháng, tính giá trị sản phẩm dở dang, từ đó tính giá thành của sảnphẩm

2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ -Ghi sổ.(Sơ đồ 2.3)Công ty thực hiện mở và ghi chép theo đúng quy định của Bộ Tài Chính

Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế toán.

Tổng số tiền trên

sổ đăng ký CTGS

Tổng số phát sinh bên nợ(hoặc bên có) của tất cả các tài khoản trong sổ cái (hay bảng cân đối tài khoản)

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Ghi hàng ngày

sổ kế toán một cách thường xuyên liên tục có hệ thống

2.3 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty

2.3.1 Đặc điểm tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm

2.3.1.1 Đặc điểm thành phẩm của công ty.

Là một công ty chuyên sản xuất giấy vở học sinh các loại, giấy ram, các loại bao bìcarton Do vậy sản phẩm đa dạng phong phú để đáp ứng nhu cầu thị trường.Nguyên liệu chính để sản xuất ra giấy là lô cuộn và ram, các vật tư phụ như: mực,dây thép, ghim, bao bì mỗi sản phẩm được một xưởng chuyên nhiệm vụ sản xuất,mỗi loại đều có dây chuyền riêng.

Đối với giá thực tế của TP nhập kho tại công ty được đánh giá theo giá thành sảnxuất thực tế: theo định kỳ là cuối tháng, kế toán phụ trách phần hành chi phí vàtính giá thành sẽ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trựctiếp và chi phí sản xuất chung của số thành phẩm xuất trong kỳ để tính ra tổng giáthành sản xuất thực tế của từng loại thành phẩm trong tháng

Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ được tính theo phương pháp" giábình quân cả kỳ dự trữ"

Số lượng TP tồn đầu tháng + Số lượng TP nhập trong tháng

Cụ thể đối với sản phẩm giấy vở kẻ ngang 80 trang trong tháng 6/2003:

 Số lượng xuất kho là 50.100(quyển)

 Số lượng nhập trong tháng 52.500 (quyển), đơn giá: 1.150,5 đồng /quyển

 Số lượng tồn đầu tháng: 1.250 (quyển), đơn giá: 1.170,4 đồng /quyểnCuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu trên để xác định:

Giá đơn vị bình quân SP

Giá thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng = 50.100*1.150,96 = 57.636.096đồng

2.3.1.2 Kế toán chi tiết thành phẩm:

* Thủ tục lập và luân chuyển chứng từ.Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được

phản ánh vào chứng từ kế toán kịp thời và đầy đủ Kế toán chi tiết thành phẩm cầnlập chứng từ để theo dõi sự biến động và tình hình hiện có của thành phẩm Đây làkhâu ban đầu của hạch toán thành phẩm

Kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Thẻ kho

 Khi nhập kho thành phẩm (mẫu số 1):

Thành phẩm sau khi hoàn thành được bộ phận KCS kiểm tra chất lượng, nếu đảmbảo tiêu chuẩn quy định thì được nhập kho Sau khi thành phẩm đã được nhập kho,nhân viên hạch toán phân xưởng lập phiếu nhập kho cho số thành phẩm đó Phiếunhập kho được lập thành 3 liên:

 Một liên thủ kho giữ lại để làm thủ tục nhập kho thành phẩm và ghi vào thẻkho

 Một liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán để hạch toán chi tiết thànhphẩm

 Một liên giao cho phân xưởng giữ để thanh toán định mức với ban địnhmức.

Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán TP và tiêu thụ TP vào sổ chi tiết TP sốlượng, số tiền ứng với phiếu nhập kho Cuối tháng tổng hợp từng loại đối chiếu

phiếu nhập kho Số:171

Ngày 12/08/2003

Nợ:

Có:

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Tiến

Theo phiếu kiểm nghiệm NK ngày12/08/2003

phẩm,hàng hoá )

Mãsố

Đơn vịtính

Số lượng

Đơngiá

ThànhtiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập

 Khi xuất kho thành phẩm (mẫu số 2):

Các loại thành phẩm được xuất kho tại công ty chủ yếu là bán buôn cho các đại lý,ngoài còn xuất kho cho các cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty

Khi có khách đến mua hàng hoặc có lệnh xuất hàng của giám đốc, trưởng phòng kếhoạch thì căn cứ vào nhu cầu của khách và lượng hàng tồn kho để nhân viên thống

kê kế hoạch của phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho (mẫu số 02),phiếu xuất khođược lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu ở phòng kế hoạch làm chứng từ theo dõi chi tiết tình hình biến độngcủa thành phẩm, đáp ứng yêu cầu quản lý, thống kê của phòng kế hoạch

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào cột 3,

phiếu Xuất kho Số B52

Khi bán hàng công ty sử dụng hoá đơn GTGT (mẫu số 03) :

Hoá đơn được lập làm 3 liên:

Liên 1: lưu tại quyển ở phòng kế toán (hoá đơn tím)

Liên 2: được giao cho khách hàng (hoá đơn đỏ)Liên 3: dùng để thanh toán (hoá đơn xanh)

Họ tên người mua hàng: Công ty sách thiết bị trường học Hải Dương.

Địa chỉ: Hải Dương

Cộng tiền hàng: 2.504.545

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế : 250.454,5

Tổng số tiền thanh toán: 2.754.999,5

Số tiền viết bằng chữ: hai triệu bảy trăm năm mươi tư ngìn chín trăm chín mươi

chín phẩy năm đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên,

đóng dấu)Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) ghi đầy đủ các nộidung trên và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển chothủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực

tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký tên

Nếu khách hàng chưa trả tiền ngay thì trên hoá đơn bán hàng ở phần hình thứcthanh toán kế toán ghi thanh toán sau Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếuxuất kho này giao cho khách hàng

Sau khi xuất kho TP cho khách hàng thủ kho ký xác nhận vào phiếu xuất kho vàlưu tại kho để làm căn cứ ghi vào thẻ kho nguyên tắc mỗi hoá đơn một dòng Định

kỳ thủ kho phải gửi chứng từ xuất kho cho kế toán TP - tiêu thụ TP, sau đó kế toán

TP - tiêu thụ TP sẽ vào sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá, sổ chi tiết tài khoản 511

Hàng ngày, ở kho căn cứ vào khối lượng thành phẩm thực nhập, thực xuất trên các

hoá đơn kế toán ghi vào thẻ kho (mẫu số 4 ), một cách chính xác, kịp thời Cuối

tháng, thủ kho tiến hành kiểm kê TP trong kho nếu khớp là đúng Sau đó, thủ khodùng số liệu này để đối chiếu với số liệu của kế toán TP - tiêu thụ TP

Tại phòng kế toán: khi nhận được phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT kế toán thànhphẩm và tiêu thụ TP vào sổ theo dõi tiêu thụ TP theo định kỳ, sổ chi tiết kháchhàng, sau đó căn cứ vào các chứng từ hoá đơn trên để tổng hợp thành bảng tổnghợp nhập xuất tồn kho TP, theo dõi cả về chỉ tiêu số lượng và giá trị.

Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu với thẻ kho theo từng loại TP, nếu số liệukhớp là đúng

Như vậy chúng ta thấy rằng việc hạch toán chi tiết TP ở phòng kế toán ở kho làhoàn toàn độc lập với nhau Chỉ đến cuối tháng số liệu trên sổ kế toán chi tiết mớiđược đối chiếu với nhau một lần nếu số liệu khớp là đúng

2.3.1.3 Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm

2.3.1.3.1 Các phương thức bán hàng của Công ty

Kế toán tiêu thụ thành phẩm là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanhquyết định kết quả sản xuất và kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

Phương thức bán hàng của công ty là bán buôn, tiêu thụ trực tiếp và người mua trảtiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán Vì thế sản phẩm xuất ra cho khách hàng đượccoi là tiêu thụ trường hợp khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toánnhưng chưa trả tiền ngay thì kế toán mở số theo dõi chi tiết tình thanh toán vớingười mua

Tuỳ theo từng đối tượng khách hàng mà công ty quyết định hình thức thanh toáncủa khách hàng Đối với những khách hàng thường xuyên có quan hệ lâu dài giữđược uy tín với công ty như các trường học của các tỉnh, thành phố và một số đơn

vị khác có thể thanh toán ngay tiền hàng (tiền mặt, séc, ngân phiếu) hoặc có thểchấp nhận thanh toán và trả tiền sau theo thời hạn quy định trong hợp đồng Cònđối với khách hàng không có quan hệ thườngxuyên thì công ty chỉ đồng ý giaohàng khi đã thu tiền ngay

Công ty chấp nhận cho khách hàng mang trả lại hàng đã mua nếu như hàng kémphẩm chất, sai về quy cách về giảm giá hàng bán công ty thực hiện một số biệnpháp như giảm giá bán theo tỷ lệ phần trăm nhất định (đối với khách hàng muathường xuyên); về chiết khấu bán hàng chính là tỉ lệ phần trăm tính trên số tiền thu

Ngày 1/11/1995 của BTC

Thẻ kho

Ngày lập thẻ 12/08/2003

Tờ số: 09Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm: vở kẻ ngang

Đơn vị tính: quyển

Mã số: ST

Tài khoản 521 - Chiết khấu bán hàng

Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bánTài khoản 641 - Chi phí bán hàng

Tài khoản 642-Chi phí quản lý doanhnghiệp

 Nội dung hạch toán doanh thụ tiêu thụ TP

Khi có các chứng từ chứng tỏ hàng đã được tiêu thụ như hoá đơn, phiếu xuấtkho đồng thời với bút toán phản ánh giá vốn hàng bán công ty ghi nhận doanh thutiêu thụ

Để theo dõi quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý việc thanh toán

và thu hồi tiền bán hàng Đối với trường hợp bán hàng trực tiếp tại kho của công tytheo các hợp đồng đã ký, sau khi nhận được hoá đơn bán hàng, nếu khách hàng