Báo cáo thực tập: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH

Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động chung của doanh nghiệp về tổ chức SXKD và quản lý SXKD của công ty Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Phần 3: Một số đánh giá về tình hình SXKD và tổ chức công tác kế toán công ty

Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp nói chung cố gắng đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng, Kinh tế quốc dân nói chung cần phải sử dụng công cụ quản lý khác công cụ thiếu công tác hạch toán kế toán Tại Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh, vấn đề quản lí sản xuất kinh doanh lãnh đạo công ty coi trọng, đặc biệt quy mô sản xuất kinh doanh công ty mở rộng, đòi hỏi máy kế toán phải hoàn thiện , tầm quan trọng công tác kế toán khẳng định Trong trình học tập Học viện Tài chính, em tiếp cận nghiên cứu lí luận công tác kế toán Trong giai đoạn thực tập, em may mắn nhận hướng dẫn TS.Trần Văn Hợi, bên cạnh lãnh đạo cán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh tạo điều kiện tốt để em tiếp cận thực tế công tác kế toán doanh nghiệp Với công việc thực thời gian qua, em hoàn thành “Báo cáo thực tập giai đoạn 1” gồm phần chính: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Phần 1: Khái quát tình hình hoạt động chung doanh nghiệp tổ chức SXKD quản lý SXKD công ty Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty Phần 3: Một số đánh giá tình hình SXKD tổ chức công tác kế toán công ty Do kinh nghiệm khả em hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy Trần Văn Hợi thầy cô khoa Kế toán để chuyên đề em hoàn thiện hơn, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt cho trình học tập công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Thị Huyền SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập I GVHD: TS.Trần Văn Hợi KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH Lịch sử hình thành phát triển công ty - Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh doanh nghiệp hoạt động sản xuất xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật - Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh thành lập theo chủ trương lớn phủ việc thành lập công ty cổ phần với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác - Công ty tổ chức hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam có dầy đủ tư cách pháp nhân để tham gia vào hoạt động tổ chúc kinh doanh phạm vi nước - Công ty thành lập năm 1997 với tên Công ty đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh Đến 18/01/2010 công ty chuyển sang hình thức công ty cổ phần theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Ngày 4/10/2010 công ty đăng kí giấy phép kinh doanh số 2300108953 Sở kế hoạch đầu tư TP.Bắc Ninh cấp phép: Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh Địa trụ sở chính: Số 62 Nguyễn Hữu Nghiêm, P.Tiền An, TP.Bắc Ninh Điện thoại: +84213822927 Fax: +842413820205 Mã số thuế DN: 2300108953 Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng, số vố tất cổ đông đóng góp Tổng số cổ phần: 100.000 cổ phần Loại cổ phần: Cổ phần phổ thông Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng 2.Chức nhiệm vụ công ty: a Chức năng: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi - Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng, Cục thuế TP.Bắc Ninh quản lý, có chức năng, nhiệm vụ kinh doanh thương mại theo luật Doanh nghiệp Công ty thực quyền tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật quy định Công ty quản lý theo chế độ thủ trưởng sở thực quyền làm chủ tập thể người lao động, bảo đảm đắn mối quan hệ lợi ích toàn xã hội, lợi ích tập thể người lao động, lợi ích người lao động động lực trực tiếp Công ty có chế độ đãi ngộ thích đáng thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, đồng thời nghiêm khắc xử lý kỷ luật người không hoàn thành nhiệm vụ vi phạm nội quy, quy chế công ty pháp luật Nhà nước - Được thành lập từ năm 1997 nay, chức chủ yếu công ty xây dựng công trình dân dụng ( nhà dân, chung cư, trường học ) Những công trình xây dựng được đánh giá cao thiết kế chất lượng tỉnh tỉnh thành khác Việc kinh doanh công trình tạo nên doanh thu chủ yếu cảu công ty - Đầu tư kinh doanh phát triển nhà - Ngoài công ty thực tư vấn thiết kế công trình b Nhiệm vụ: - Lựa chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào tốt đảm bảo chất lượng tốt phù hợp với giá thành, Đồng thời phải đảm bảo công trình xây dựng có chất lượng tốt phù hợp tiêu chuẩn thiết kế - Sử dụng phát huy hiệu vốn, bảo đảm bảo toàn phát triển vốn, thực pháp luật hợp đồng kinh tế ký kết với đối tác - Tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ nhà nước quy định SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Cơ cấu máy quản lý: Trải qua nhiều năm hoạt động, công ty không ngừng hoàn thiện cấu tổ chức, quản lý công tác điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp với chức hoạt động công ty Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninhlà công ty có máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, phòng lãnh đạo công ty người có lực, trình độ quản lý điều hành Công ty gồm: 6phòng, đội thi công, đội thợ đảm nhận thi công xây dựng công trình công ty giao Hiện nay, cấu tổ chức công ty xây dựng theo mô hình sau: Sơ đồ tổ chức máy công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng hành Phòng kế toán tài Phòng kế hoạch, kỹ thuật Phòng vật tư thiết bị Đội thi công (9 đội thi công) + Giám đốc: Do hội đồng quản trị công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỉ luật theo đề nghị Tổng giám đốc Giám đốc đại diện pháp nhân SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc pháp luật điều hành hoạt động công ty Giám đốc công ty có nhiệm vụ sau: tổ chức điều hành hoạt động công ty Xây dựng phương án, kế hoạch đầu tư mở rộng, liên doanh, liên kết,… + Phó giám đốc: người giúp việc cho Giám đốc, giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần việc phân công Trong thời kì Giám đốc ủy nhiệm trực tiếp định số vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc + Phòng kế toán tài chính: Có trách nhiệm tham gia, giúp việc cho ban giám đốc, chịu trách nhiệm công tác kế toán tài chính, quản lý toàn sổ sách giấy tờ, khoản thu, chi, làm công tác hạch toán kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh công ty, để đánh giá kết kinh doanh công ty cố vấn với ban giám đốc để định kịp thời, xác + Phòng hành chính: Giải công việc hàng ngày phạm vi hành văn phòng phục vụ quan như: văn thư bảo mật, thông tin liên lạc, tiếp khách,… + Phòng kế hoạch- kĩ thuật: Tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty, theo dõi tiến độ thực sản xuất, giúp Giám đốc việc tổ chức công tác kỹ thuật xây dựng tư vấn cho đối tác kỹ thuật, giám sát thực công tác kỹ thuật + Phòng vật tư thiết bị: quản lý đảm bảo cung ứng vật tư trang thiết bị cho xí nghiệp tổ đội thi công, quản lý xây dựng định mức vật tư vật liệu đạo tổ đội thực thi công xây dựng theo dây chuyền sản xuất thi công tiên tiến, xây dựng đầu tư trang thiết bị phù hợp + Các đội thi công: thực thi công xây dựng Đặc điểm sản phẩm quy trình công nghệ sản xuất: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi a Đặc điểm sản phẩm: - Sản phẩm có quy mô lớn, kế cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản xuất sản phẩm xây lắp thiết phải lập dự toán ( dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp Sản phẩm Công ty hoàn thành không nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp rõ ( quy định giá cả, người mua người bán trước xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu) Sản phẩm công ty lại cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất (máy móc, thiết bị thi công, người lao động) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp Sản phẩn từ khởi công hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính chất phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc thường diễn trời chịu tác động lớn nhân tố môi trường Đặc điểm thường đòi hỏi việc tổ chức quản lý giám sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lượng công trình (chủ đầu tư thường giữ lại phần giá trị công trình để bảo hành công trình, hết thời hạn toán cho đơn vị xây lắp) b Quy trình sản xuất: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Sơ đồ quy nghệ công trình sản xuất Giai đoạn đấu thầu công trình - Hồ sơ dự thầu - Dự thầu Giai đoạn nghiệm thu công trình -Bàn giao phần - Bàn giao toàn công trình -Bảo hành công trình Giai đoạn trúng thầu công trình -Thương thảo với chủ thầu -Ký hợp đồng Giai đoạn thi công công trình -Bàn giao mặt -Thi công công trình Giai đoạn lý hợp đồng -Sau giai đoạn bảo hành _Nhận đủ giá trị công trình Giai đoạn đấu thầu công trình Giai đoạn dự thầu: chủ đầu tư thông báo đấu thầu gửi thư mời thầu tới công ty, công ty mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư bán Căn vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương hồ sơ mời thầu điều kiện khác công ty làm thủ tục sau: + Lập biện pháp thi công tiến độ thi công + Lập dự toán xác định giá bỏ thầu + Giấy bảo lãnh dự thầu ngân hàng + Cam kết cung ứng tín dụng Giai đoạn trúng thầu công trình Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có định phê duyệt kết mà công ty trúng SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi + Công ty chủ đầu tư thương thảo hợp đồng + Lập hợp đồng giao nhận thầu kí kết + Thực bảo lãnh- thực hợp đồng Ngân hàng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định Giai đoạn thi công công trình + Lập báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư chủ đầu tư chấp thuận + Bàn giao nhận tim mốc mặt + Thi công công trình theo biện pháp tiến độ lập Giai đoạn nghiệm thu công trình + Giai đoạn nghiệm thu phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn th công phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì công ty chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo giai đoạn Công ty chủ đầu tư xác định giá trị công trình hoàn thành vaf ký vào văn nghiệm thu công trình theo giai đoạn ký hợp đồng Thường nghiệm thu hoàn thành, giai đoạn chủ đầu tư lại ứng phần giá trị giai đoạn công trình +Tổng nghiệm thu bàn giao: lúc công trình hoàn thành theo tiến độ giá trị khối lượng hợp đồng, công ty thực thủ tục sau:  Lập dự toán trình bày chủ đầu tư phê duyệt  Chủ đầu tư phê duyệt toán tới 95% giá trị công trình cho công ty, giữu lại 5% giá trị bảo hành công trình (hoặc thông qua Ngân hàng bảo lãnh cho công ty) Giai đoạn lý hợp đồng Là thời gian bảo hành công trình hết, công trình đảm bảo giá trị hợp đồng thỏa thuận bên Lúc công ty nhận 5% giá trị công trình ký theo quy định pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế chủ đầu tư công ty thời điểm văn lý có hiệu lực SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập II GVHD: TS.Trần Văn Hợi TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.Tổ chức máy kế toán công ty: - Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, công ty tổ chức hạch toán theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành, đồng thời vận dụng thực tiễn ngành xây dựng Để phù hợp với điều kiện hoạt động, Công ty vận dụng tổ chức máy kế toán theo mô hình trực tuyến, vừa tập trung vừa phân tán - Phòng kế toán công ty có chức tham mưu cho ban giám đốc tổ chức điều lệ tổ chức hoạt động công ty đồng thời kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh tế tài công ty theo pháp luật Phòng kế toán công ty bao gồm người bao gồm kế toán trưởng kế toán viên Ngoài có kế toán thống kê đội xây dựng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp kiêm chi phí giá thành Kế toán vật tư kiêm TSCĐ Kế toán tiền Kế toántiền lương toán Thủ quỹ Kế toán thống kê đội xây dựng công trình SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi 3.2 Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ: Đặc điểm: - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh - TSCĐ bị hao mòn giá trị dịch chuyển phần vào chi phí kì - TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu lúc hư hỏng Nguyên tắc kế toán: - Phải lập hồ sơ cho TSCĐ có DN Hồ sơ bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ khác có liên quan - Tổ chức phân loại, thống kê, đánh số, lập thẻ riêng theo dõi chi tiết theo đối tượng sổ theo dõi TSCĐ - Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Đánh giá TSCĐ: +Nguyên giá:  TSCĐ mua sắm mới: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua, lắp đặt chạy thử + Các khoản thuế không hoàn - Các khoản giảm trừ  TSCĐ cấp: Nguyên giá = Giá trị ghi biên gốc + Chi phí tiếp nhận (nếu có) (biên giao nhận TSCĐ)  TSCĐ tự xây dựng tự chế: Nguyên giá = Giá thành thực tế TSCĐ + Chi phí trực tiếp liên quan đến viêc đưa vào sử dụng +Khấu hao: Được trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: SV: Đỗ Thị Huyền 06-50 năm Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi - Trang thiết bị kèm nhà cửa: 04-10 năm - Phương tiện vận tải: 06-10 năm - Thiết bị dụng cụ quản lý: 03-05 năm - Phần mềm máy tính: 05 năm Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Ngoài mẫu chứng từ công ty sử dụng chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi… Nội dung kế toán:  Kế toán chi tiết: Kế toán tăng tài sản cố định: Bộ phận có liên quan lập biên giao nhận TSCĐ phụ tùng kèm theo chuyển cho kế toán TSCĐ để ghi sổ kế toán lưu Kế toán giảm TSCĐ: Biên lý TSCĐ ban lý TSCĐ lập với đầy đủ nội dung theo biêu mẫu có đầy đủ chữ ký Trưởng ban lý, kế toán trưởng, Thủ trưởng đơn vị chuyển cho phòng kế toán để hạch toán lưu Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Chứng từ kế toán trưởng soát xét lưu  Kế toán tổng hợp: Từ chứng từ gốc có liên quan đến TSCĐ, kế toán phần hành thực nhập số liệu vào sổ, máy tính tiến hành phân loại chứng từ theo tiêu thức lập trình sẵn từ kế toán phần hành tiến hành lập SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi sổ tài khoản TSCĐ Tài khoản sử dụng: TK211 “TSCĐ hữu hình” TK 213 “TSCĐ vô hình” TK 214 “ Hao mòn TSCĐ” Sổ kế toán: Sổ TK211, 214 Hình ảnh minh họa: 3.3 Tổ chức hạch toán kế toán vật tư: Đặc điểm: Do đặc điểm công ty công ty xây dựng có tỷ trọng Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn nên hàng tồn kho chủ yếu Nguyên vật SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi liệu công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu công ty bao gồm nhiều loại (xi măng, cát, sỏi, sắt, thép, gạch, ) với số lượng lớn Vì kế toán cần phải theo dõi hạch toán chi tiết Nguyên tắc kế toán: - Nguyên vật liệu ghi nhận theo giá gốc, tuân theo chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho” bao gồm giá mua chi phí mua - Nguyên vật liệu hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Giá trị nguyên vật liệu xuất kho xác định theo phương pháp thực tế đích danh - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm Khoản dự phòng tính số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Bảng kê mua hàng, Bảng kê bán hàng - Thẻ kho - Biên kiểm nghiệm vật tư - Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn - Bảng phân bổ CCDC Tài khoản sử dụng: +TK 152: ‘Nguyên vật liệu” +TK 153:” CCDC” Sổ kế toán: +Sổ TK 152, Sổ chi tiết TK152 +Sổ TK 153, Sổchi tiết TK 153 Nội dung kế toán:  Kế toán chi tiết SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Nhập kho: Bộ phận có nhu cầu phận thu mua vào hợp đồng thực thu mua Sau kiểm hàng lập biên kiểm nhận hàng phận thu mua lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên người lập phiếu phải ghi đầy đủ thông tin, chữ ký Người nhập kho mang phiếu để nhập vật tư Sau nhập kho xong thủ kho với người nhập kho ký Thủ kho giữ liên để ghi thẻ kho, liên giao cho phòng kế toán hạch toán lưu với chứng từ khác kèm theo hợp đồng, biên kiểm kê liên lại có giao cho người nhập kho Xuất kho: Do phận kế hoạch xuất nhập lập thành liên Sau lập xong người lập phiếu, kế toán trưởng ký ghi rõ họ tên chuyển cho giám đốc người ủy quyền duyệt, giao cho người nhận xuống kho để nhận hàng Thủ kho sau xuất xong ghi vào cột thực xuất người nhận ký 1liên phòng kế hoạch xuất nhập lưu, 1liên thủ kho kẹp vào thẻ kho xong chuyển cho kế toán hạch toán lưu, 1liên lại có người nhận lưu phận sử dụng để theo dõi Theo định kỳ bất thường công ty thực kiểm kê, kế toán dùng biên kiểm kê đê điều chỉnh thay đổi HTK lưu  Kế toán tổng hợp: Từ chứng từ gốc có liên quan đến hàng tồn kho, kế toán phần hành thực nhập số liệu vào sổ, máy tính tiến hành phân loại chứng từ theo tiêu thức lập trình sẵn từ kế toán phần hành tiến hành lập sổ tài khoản hàng tồn kho Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Phát triển nhà Bắc Ninh Địa chỉ:P.Tiền An-TP.Bắc Ninh Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Số hiệu: TK 152 Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng A B C Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có G D Số dư đầu kỳ Số tiền 1.044.288.000 Số phát sinh kỳ 04/12/2013 PNK02 04/12/2013 Nhập gỗ cốp pha Xuất gỗ cốp pha cho chung cư thu nhập thấp 111 05/12/2013 PXK03 05/12/2013 26/12/2013 PNK21 27/12/2013 PXK 24 100.000.000 26/12/2013 Nhập thép từ CTy CP Đầu tư Thép 331 535.089.450 27/12/2013 Xuất kho xi măng 621 621 100.000.000 … 550.000.000 Cộng số phát sinh 875.000.000 Số dư cuối kỳ 924.506.800 994.741.000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 Năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Vinh NG.Quỳnh Anh Nguyễn Văn Tiến Minh họa phần mềm kế toán Nhập mua Nguyên vật liệu 3.4 Tổ chức hạch toán kế toán toán: Đặc điểm: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Phần toán toán với người bán, toán với người mua, toán nội bộ, toán với công nhân viên, toán với nhà nước, toán với ngân hàng… Nội dung kế toán: +Hạch toán chi tiết: Đối với khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán kế toán: Thực phân loại, hạch toán vào sổ chi tiết, theo dõi công nợ cho lần nợ, người bán, lần toán số dư Chính công ty quản lý khoản thu, khoản phải trả mang giá trị lớn Kế toán phần hành liên quan đến chứng từ bán hàng mua hàng , việc cập nhật lưu chứng từ công nợ kế toán lưu chứng từ bán hàng mua hàng hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Thanh toán với công nhân viên: Có chứng từ bảng chấm công, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Các chứng từ lập theo chế độ kế toán làm chứng từ gốc để kế toán thực toán ghi sổ phần hành tiền lương Công ty thực tính lương theo thời gian, khoản trích theo lương theo quy định Nhà nước Công việc tính lương thực phòng Tổ chức Hành SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Thanh toán với ngân hàng: Do nhu cầu vốn doanh nghiệp cần có hỗ trợ ngân hàng để đủ vốn xây dựng công trình Công ty mở tài khoản vay ngân hàng chi tiết theo ngân hàng +Hạch toán tổng hợp: Từ chứng từ đơn vị trực thuộc cung cấp kế toán phần hành toán thực nhập số liệu vào sổ, máy tính tiến hành phân loại chứng từ theo tiêu thức lập trình sẵn từ kế toán phần hành tiến hành lập sổ tài khoản toán Tài khoản sử dụng: TK 131 “Phải thu khách hàng”, mở chi tiết cho khách hàng TK 331 “Phải trả người bán”, mở chi tiết cho đối tượng người bán TK 334 “Phải trả người lao động”, mở chi tiết cho phòng chức TK 311 “Vay ngắn hạn”, mở chi tiết theo ngân hàng Chứng từ sử dụng: Chứng từ bán hàng - mua hàng: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Chứng từ toán với công nhân viên:bảng chấm công, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Minh họa phần mềm kế toán: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi 3.5 Tổ chức tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành: Đặc điểm: Sản phẩm xây lắp sản phẩm đặc biệt, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài Sản phẩm hoàn thành không qua nhập kho mà tiêu thụ theo giá thỏa thuận với chủ đầu tư Nội dung kế toán: Vào cuối quí, công trình hạng mục công trình hoàn thành hay có xác nhận khối lượng xây lắp hoàn thành A B kế toán vào bảng kê chứng từ, sổ giá thành công trình mà tập hợp chi phí thực tế liên quan đến công trình, hạng mục công trình tính giá để xác định khối lượng xây lắp dở dang từ tính toán giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành kỳ công trình, hạng mục công trình sau: Giá thành thực tế = Chi phí thực tế + Chi phí thực tế KLXL HT bàn giao DD đầu kỳ PS kỳ CP thực tế DD cuối kỳ Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ - Hợp đồng xây dựng - Bảng tính KHTSCĐ - Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ tiền lương BHXH, - Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản - SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Tài khoản sử dụng: TK 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp TK622 Chi phí nhân công trực tiếp TK623 Chi phí sử dụng máy thi công TK 627 Chi phí sản xuất chung TK 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Minh họa phần mềm kế toán cập nhật chi phí SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập III GVHD: TS.Trần Văn Hợi MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Từ kết thành tựu đạt trình xây dựng phát triển nhận thấy Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh đà tiếp tục phát triển cách vững Công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều ưu điểm bên cạnh tồn nhiều hạn chế * Ưu điểm : Công ty có đồng thuận thống thành viên từ phòng lãnh đạo đến nhân viên nên chủ trương, kế hoạch đề thực thuận lợi, đạt hiệu tốt Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với tình hình biến động nước Môi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm với công việc giao Các tiêu doanh thu quản lý công ty đề tương đối phù hợp với tình hình thực tế * Hạn chế : Tuy nhiên tổ chức, công ty công ty có đề khó khăn riêng Để tạo nên thể thống vận hành thông suốt trình cố gắng phòng lãnh đạo toàn thể Công ty Vì đặc thù lĩnh vực xây dựng với dự án, công trình trải khắp tỉnh nước nên Công cụ quản lý, kiểm soát chi phí chưa sát thực tế làm giảm lợi nhuận công ty đặc điểm địa điểm thi công.Vì công trình thi công SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi nhiều địa điểm khác khắp nước nên việc quản lý khối lượng công việc tiến độ thi công công trình có nhiều hạn chế Công ty cần có biện pháp thích ứng tốt để từ nâng cao uy tín công ty trì phát triển mở rộng việc xây dựng 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty Trải qua trình hình thành phát triển 10 năm, Công ty đạt số thành tựu đáng kể Có điều phải kể đến nỗ lực tập thể cán công nhân viên Công ty quan tâm kịp thời lãnh đạo Và tảng tạo nên thành công công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty Qua trình thực tập Công ty, em tìm hiểu công tác kế toán rút vài nhận xét sau : * Ưu điểm : Nhìn chung việc tổ chức công tác kế toán Công ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế toán hành Về vận dụng chế độ kế toán: Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán Công ty phòng hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài chính, chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài phòng hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm soát chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Có thể nói máy kế toán hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế toán có trình độ chuyên môn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ dự án nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ công việc chung Trong năm gần Công ty áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch toán kế toán khối lượng công việc kế toán giảm nhẹ Nhân viên kế toán cần thu thập chứng từ kế toán, dựa vào chứng từ để hạch toán bút toán cần thiết vào máy vi tính, máy tự động luân chuyển tổng hợp thông tin vào sổ tổng hợp, chi tiết, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, áp dụng phần mềm kế toán việc lập sổ báo cáo nhanh mà số liệu sổ, báo cáo có thống tuyệt đối Nhờ mà kế toán đối chiếu kiểm tra số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp hay với thông tin báo cáo kế toán thủ công Tuy nhiên tất số liệu chứng từ máy in ra, ký duyệt lưu thành hồ sơ đầy đủ để tránh trường hợp hư hỏng máy móc xảy trình làm việc Sổ sách giấy tờ Công ty lưu trữ đầy đủ phòng lưu hồ sơ Phòng Tài Hàng tháng, Phòng tài Công ty cung cấp thông tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Công ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh * Nhược điểm Do đặc điểm sản phẩm xây lắp cố dịnh nơi sản xuất, điều kiện sản xuất ( máy móc, thiết bị thi công, người lao động) phải di chuyển theo sản phẩm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán vật tài sản, vật tư phức tạp Vì công tác quản lý chi phí vấn đề quan tâm trọng SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi để giảm thiểu chi phí không cần thiết tránh lãng phí từ tăng lợi nhuận cho Công ty Công ty cần có chiến lược sách phù hợp để hoàn thành công trình với mức chi phí thấp mà chất lượng đảm bảo để tối đa hóa lợi nhuận SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi KẾT LUẬN Sau trình thực tập Công ty cổ phần Đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty, em có nhìn tông quát thực trạng tổ chức hệ thống kế toán công ty, công việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế toán từ hiểu rõ lý thuyết học thời gian ngồi ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Thông qua thấy việc hoàn thiện công tác kế toán đặc biệt quan trọng Bởi điều kiện kinh tế thị trường, kế toán công cụ quản lý giúp cho công ty đạt hiệu kinh tế.Và yêu cầu tất yếu cho máy kế toán hoạt động có chất lượng điều kiện trình độ chuyên môn kế toán viên, bên cạnh cần có khả vận dụng cách linh hoạt quy định kế toán vào đặc thù đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng công tác hạch toán kế toán Em khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty hiểu cấu tổ chức cách hạch toán Công ty Bài báo cáo thực tập em cố gắng kinh nghiệm hạn chế tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý thầy cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn Th.s Trần Văn Hợi anh chị Phòng tài Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 [...]... HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán công ty Từ những kết quả và thành tựu đạt được trong quá trình xây dựng và phát triển có thể nhận thấy Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh đã và đang trên đà tiếp tục phát triển một cách vững chắc Công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh... từng công trình và có trách nhiệm tập hợp các chứng từ ban đầu của các đội, ghi chép lập lên các bản kê chi tiết, bảng tổng hợp các chứng từ ban đầu sau đó chuyển tất cả lên phòng kế toán tài chính của công ty 2 Tổ chức hệ thống kế toán của Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh 2.1 Các chính sách kế toán chung: Công ty cổ phần Đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh hiện đang áp dụng chế độ kế toán công. .. quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh được nghiên cứu và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty, em đã có được cái nhìn tông quát về thực trạng tổ chức một hệ thống kế toán của một công ty, những công việc, nghiệp vụ cần làm của một phần hành kế toán từ đó hiểu rõ hơn về lý thuyết đã được học trong thời gian còn ngồi trên ghế nhà trường áp dụng vào thực tế như... thành công đó chính là công tác tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Qua quá trình thực tập tại Công ty, em đã tìm hiểu về công tác kế toán và rút ra một vài nhận xét sau : * Ưu điểm : Nhìn chung việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty được thực hiện một cách có hệ thống, phù hợp với chính sách, chế độ, thể chế tài chính kế toán hiện hành Về vận dụng chế độ kế toán: Hiện nay công ty áp dụng chế độ kế. .. Công ty là Việt Nam đồng 2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán được dùng để chứng minh tính hợp pháp của việc hình thành các nghiệp vụ kinh tế của công ty, phản ánh kịp thời trạng thái và sự biến động của đối tư ng hạch toán đồng thời là căn cứ ghi sổ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán được tổ chức ở công ty theo hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán. .. nghiệp vụ và dự án nên đã tạo nên một sự đồng bộ và gắn kết chặt chẽ trong công việc chung Trong mấy năm gần đây Công ty đã áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch toán kế toán vì vậy khối lượng công việc kế toán đã được giảm nhẹ hơn Nhân viên kế toán chỉ cần thu thập chứng từ kế toán, dựa vào các chứng từ đó để hạch toán các bút toán cần thiết vào máy vi tính, máy sẽ tự động luân chuyển và tổng hợp... sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày Báo cáo tài chính Ghi cuối quý Kiểm tra, đối chiếu Mô hình chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán AF5 để hạch toán SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi 2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống TK được công ty xây dựng dựa trên hệ thống tài... Minh họa trên phần mềm kế toán Nhập mua Nguyên vật liệu 3.4 Tổ chức hạch toán kế toán thanh toán: Đặc điểm: SV: Đỗ Thị Huyền Lớp:CQ48/21.12 Báo cáo thực tập GVHD: TS.Trần Văn Hợi Phần thanh toán có thể là thanh toán với người bán, thanh toán với người mua, thanh toán nội bộ, thanh toán với công nhân viên, thanh toán với nhà nước, thanh toán với ngân hàng… Nội dung kế toán: +Hạch toán chi tiết: Đối với... từ đó nâng cao uy tín công ty và có thể duy trì và phát triển mở rộng việc xây dựng hơn nữa 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty Trải qua quá trình hình thành và phát triển hơn 10 năm, Công ty đã đạt được một số thành tựu đáng kể Có được điều này phải kể đến nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cùng cùng với sự quan tâm kịp thời của lãnh đạo Và một trong những nền... quy định tại quyết định 15/2006/QĐ-BTC Đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động của công ty mở tài khoản cụ thế, chi tiết tới cấp 2,3 để phù hợp với yêu cầu quản lý 2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty Áp dụng theo chế độ kế toán hiện ... công ty Tổ chức hệ thống kế toán Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh 2.1 Các sách kế toán chung: Công ty cổ phần Đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh áp dụng chế độ kế toán công ty theo Quyết... KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Từ kết thành tựu đạt trình xây dựng phát triển nhận thấy Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà. .. PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH Lịch sử hình thành phát triển công ty - Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh doanh nghiệp hoạt động sản xuất xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật - Công