Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty TNHH vận tải thương mại trường hưng

Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH KD & CN Hà Nội PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HƯNG Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp - Tên công ty: Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng - Tên giao dịch: TRUONG HUNG TRANSPORT TRARE CO.,LTD - Địa trụ sở chính: Số 1A, ngõ 74 Đường Kim Ngưu, phường Thanh Nhàn, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội - Mã số thuế: 0101.089.808 - Công ty thành lập Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng thành lập ngày 12/10/1996 theo QĐ thành lập số 0102001492 thành phố Hồ Chí Minh, với chức vận chuyển đường ngắn nội thành tỉnh phía Nam Ban đầu, công ty gồm 14 thành viên, sau năm thành lập vào hoạt động, nhận thấy tình hình kinh doanh vận tải đường dài Bắc - Nam xe Container tiềm Vì ngày 02/8/1997 chi nhánh Công ty TNHH Vận Tải Trường Hưng thành lập với trụ sở số 30 Đại Cồ Việt, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Đến năm 2000, khách hàng phía Bắc sử dụng hình thức vận chuyển xe Container tăng trưởng nhanh, liên quan đến hoạt động kho bãi dịch vụ giao nhận tận cửa Trước tình hình đó, từ chi nhánh phát triển lên thành Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng vào ngày 21/11/2000 Với phương châm phục vụ:” Chuyên nghiệp- Chuyên cần- Tận tình- Sáng tạo” “ Thành công bạn mục tiêu chúng tôi”, nên qua gần chục năm hoạt động Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng lớn mạnh vượt bậc Phương tiện vận tải, hệ thống kho bãi ngày tăng, chất lượng dịch vụ ưu tiên hàng đầu Với mục tiêu chất lượng hoạt động Công ty nhiều khách hàng đối tác tin cậy, trở thành nhà cung cấp phương tiện vận chuyển xe Container lớn phía Bắc Việt Nam Nguyễn Thị Hằng Trang- 10D22057N- KT 15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội - Chức chính: Vận tải, luân chuyển hàng hóa Bắc - Nam Đặc điểm quy trình kinh doanh - Lĩnh vực kinh doanh công ty: • Kinh doanh vận chuyển nội địa xe: đầu kéo container tiêu chuẩn loại xe tải thùng kín dạnh container • Vận tải đa phương thức kết hợp đường bộ, đường sắt, đường biển đường hàng không với phương thức giao tận cửa, đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hàng tuyến vận chuyển nội địa Bắc – Nam • Kinh doanh, đại lý mua bán hàng hóa tiêu dùng tư liệu sản xuất - Đặc điểm sản phẩm: dịch vụ Logistics công ty gắn kết liên tục hoạt động vận tải đường dài, giao nhận, kho hàng vận chuyển đường ngắn thực cách chuyên nghiệp, khoa học có hệ thống với tính vận trù cao, phục vụ tốt công tác phân phối hàng hóa toàn quốc thông qua trung tâm kho vận tải Hà Nội, Vinh, Đà Nẵng, Quảng Ngãi, Nha Trang TP Hồ Chí Minh Đặc điểm tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý( phụ lục 01) 3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận • Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty, đại diện cho công ty việc giao dịch ký kết hợp đồng kinh tế, có quyền tổ chức máy công ty, tuyển chọn lao động, trả lương, thưởng theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Giám đốc người đại diện theo Pháp luật công ty • Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, có trách nhiệm lên phương án kế hoạch trực tiếp điều hành phòng ban Phó giám đốc thay mặt Giám đốc giải công việc Giám đốc vắng mặt Có quyền đưa định quản lý phòng ban đội xe giới hạn trách nhiệm Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước Pháp luật nhiệm vụ phân công Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội • Phòng nghiệp vụ: Phụ trách công việc hành chính, nhân công ty Là phận trực tiếp Marketting, tìm kiếm khách hàng cho Công ty, thỏa thuận giá cước vận chuyển, soạn thảo hợp đồng vận chuyển, thu nhận thông tin mà khách hàng yêu cầu Từ thông tin thu thập đó, nhân viên phòng nghiệp vụ chuyển cho phận điều hành thực • Phòng điều hành: Chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty từ lập kế hoạch vận chuyển, quản lý điều hành xe để hoàn thành kế hoạch vận chuyển khách hàng đặt hàng tháng, đồng thời tham mưu cho ban giám đốc phát sinh trình vận chuyển • Phòng Kế toán: Quản lý tài chính, chịu toàn trách nhiệm công tác tài kế toán công ty, cung cấp thông tin kinh tế, phân tích tình hình kinh doanh giúp giám đốc tra quản lý tài chính, đề xuất giúp giám đốc định kinh doanh hợp lý, đem lại hiệu cao Phòng kế toán lấy số liệu từ phòng nghiệp vụ công ty sau viết chứng từ toán công nợ với khách hàng • Phòng kỹ thuật( ban quản lý xe): Sửa chữa, kiểm tra, bảo dưỡng định kỳ để đảm bảo an toàn kỹ thuật cho xe vận hành đường Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (phụ lục 02) * Nhận xét: Qua biểu đồ ta tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận tăng dần từ năm 2011 đến năm 2012 Như nói tình hình sản xuất kinh doanh DN phát triển tương đối ổn định Cơ cấu vốn DN có thay đổi tỷ lệ vốn cổ đông so với vốn góp lao động Tuy nhiên biến động không nhỏ Doanh thu DN ngày tăng lên, số chuyến vận chuyển ngày tăng Xem xét kết so sánh năm 2011 năm 2012 ta thấy: • Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 9.032.631.992 đồng, tương ứng 8,08% • Lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 tăng 61.249.922 đồng, tương ứng 7,27% Bên cạnh đó, ta thấy giá vốn hàng bán tăng 7.926.022.013 đ, tương ứng 7,84% số lượng vận chuyển tăng chi phí nguyên vật liệu (xăng, dầu) biến động Do Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội đặc thù nghành nghề kinh doanh chịu nhiều ảnh hưởng biến động giá dịch vụ đầu vào cạnh tranh nhà dịch vụ vận tải nước ảnh hưởng không nhỏ đến phát triển công ty Qua nhận xét sơ tình hình hoạt động công ty năm 2012 so với năm 2011, kết cho ta thấy nỗ lực toàn công nhân viên công ty Điều thể tâm thành tựu ,bước tiến vững công ty đạt thời buổi kinh tế nhiều khó khăn ,suy thoái… Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HƯNG Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp( phụ lục 03 ) Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung , nên toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo tài đơn vị thực phòng kế toán: • Kế toán trưởng :Chịu trách nhiệm đạo ,hướng dẫn toàn công tác kế toán phòng TC-KT thông tin kinh tế toàn công ty • Kế toán tiền lương :Có nhiệm vụ toán lương bảo hiểm xã hội theo chế độ cho công nhân viên công ty theo định giám đốc • Kế toán toán : Tiền gửi ,tiền mặt có nhiệm vụ quản lý việc toán nội bên người đại diện công ty quan hệ giao dịch với ngân hàng • Kế toán bán hàng công nợ: Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ kịp thời toàn tình hình công nợ: phải thu phải trả, tình hình cung cấp dịch vụ doanh thu bán hàng • Kế toán thuế: kiểm tra số liệu, vào bảng kê hóa đơn, cập nhật số liệu hóa đơn GTGT, làm nộp báo cáo thuế vào ngày 20 hàng tháng • Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt quỹ công ty Hằng ngày vào phiếu thu, phiếu chi qua chứng từ gốc ,theo dõi sử dụng vốn mục đích ghi sổ quỹ Cuối ngày theo dõi đối chiếu với sổ quỹ Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội Như Công ty Vận Tải Thương Mại Trường Hưng sử dụng loại hình thức tổ chức kế toán tập trung thuận tiện cho việc tiến hành thu nhận, xử lý chứng từ để kịp thời vào sổ sách kế toán tổng hợp, chi tiết đảm bảo lãnh đạo tập trung dễ phân công đạo công tác kế toán Các sách kế toán áp dụng doanh nghiệp - Chế độ kế toán: công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/02/2006 BTC, với hệ thống tài khoản chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành - Niên độ kế toán: ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 năm Dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng ( VNĐ) - Hình thức kế toán: Nhật ký chung - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo đường thẳng theo thời gian sử dụng - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: • Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc • Phương pháp tính giá hàng tồn kho: theo giá thực tế - đích danh • Phương pháp hạch toán: kê khai thường xuyên Thực tế tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng đơn vị kinh doanh thương mại với đặc điểm kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa Bắc – Nam Sản phẩm hàng hóa Công ty khối lượng vận tải hàng hóa Mặc dù vậy, Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội Công ty loại hình DN vận tải nên có số sản phẩm phụ mua vào để phục vụ cho việc kinh doanh như: Dầu diezen, lốp ô tô, nhớt, vé cầu đường… Trong công ty tổ chức số phần hành kế toán như: Hạch toán TSCĐ; hạch toán tiền lương, khoản trích theo lương tình hình toán với người lao động; hạch toán chi phí kinh doanh tính giá thành sản phẩm; hạch toán nghiệp vụ toán; hạch toán xác định kết kinh doanh… 3.1 Kế toán vốn tiền 3.1.1 Kế toán tiền mặt • Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, bảng kiểm kê quỹ… • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111- tiền mặt • Phương pháp hạch toán: Ví dụ: Ngày 5/12/2013 mua Văn phòng phẩm công ty TNHH Văn phòng phẩm Cửu Long với giá 1.500.000đ ( đơn giá chưa bao gồm VAT 10%) dùng để phục vụ phận văn phòng, Công ty toán tiền mặt Căn vào chứng từ hóa đơn GTGT( phụ lục 04), kế toán lập phiếu chi số 0015( phụ lục 05) Kế toán ghi: Nợ TK 642(3): 1.500.000 đồng Nợ TK 133: 150.000 đồng Có TK111: 1.650.000 đồng 3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng • Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có ,ủy nhiệm chi,ủy nhiệm thu, séc bảo chi… • Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng -TK1121 Tiền việt nam -TK1122 Ngoại tệ • Phương pháp hạch toán: Ví dụ : Ngày 15/12/2013 Công ty toán tiền hàng cho nhà cung cấp Công ty Cao Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội su vàng qua chuyển khoản Tại ngân hàng Techcombank – CN Lạc Trung, số tiền 50.500.000 đồng Căn vào giấy báo nợ ngân hàng (phụ lục 06) kế toán hạch toán Nợ TK 331Sao vàng : 50.500.000đ Có TK 112 : 50.500.000đ 3.2 Kế toán tài sản cố định • Đặc điểm, phân loại TSCĐ doanh nghiệp - TSCĐ hữu hình bao gồm: trụ sở làm việc, xe ô tô, container, thiết bị văn phòng… - TSCĐ vô hình bao gồm : phần mềm máy tính ,… • Chứng từ kế toán sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ, biên lý nhượng bán TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ… • Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 211 : TSCĐ hữu hình - TK 213: TSCĐ vô hình - TK 214: Hao mòn TSCĐ • Đánh giá TSCĐ: TSCĐ công ty đánh giá theo công thức nguyên sau: Nguyên giá TSCĐ = Trị giá mua theo hóa đơn (trừ Chi phí liên quan chiết khấu thương mại, giảm giá + trực hàng bán) khác(nếu có) tiếp Ví dụ: Ngày 20/12/2013, công ty mua máy kéo phục vụ cho việc giao nhận vận tải với giá ghi hóa đơn chưa có thuế :700.000.000 VNĐ Thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt chạy thử 5.000.000 VNĐ Kế toán xác định NG TSCĐ sau Nguyên giá máy kéo = 700.000.000 + 5.000.000= 705.000.000 VNĐ • Phương pháp hạch toán Ví dụ: + Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ mua sắm Ngày 20/12/2013, công ty trích tiền từ nguồn vốn kinh doanh mua máy vi tính để sử dụng cho phận văn phòng, trị giá 20.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán sau Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội Nợ TK 211: 20.000.000 Nợ TK 133(2): 2.000.000 Có TK 111: 22.000.000 + Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ lý Ngày 12/12/2013 công ty lý đầu kéo , nguyên giá 755.000.000 đồng, khấu hao 604.000.000đồng, người mua chấp nhận với giá thuế GTGT 10% là: 176.000.000 đồng, thu tiền gửi ngân hàng Kế toán hạch toán : + Phản ánh nguyên giá TSCĐ giảm lý, nhượng bán Nợ TK 811: 151.000.000 Nợ TK 214: 604.000.000 Có TK 211(1): 755.000.000 + Phản ánh số tiền thu từ lý, nhượng bán : Nợ TK 112: 176.000.000 Có TK 711: 160.000.000 Có TK 333(1): 16.000.000 • Kế toán khấu hao TSCĐ Căn vào chế độ quản lý tài nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp, công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Theo phương pháp này, vào giá trị phải khấu hao thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ để xác định mức trích khấu hao bình quân hàng năm cho TSCĐ theo công thức : Mức trích khấu hao trung bình năm Nguyên giá = Thời gian sử dụng TSCĐ Mức trích khấu hao trung bình tháng TSCĐ = Mức trích khấu hao TB năm TSCĐ 12 tháng Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội Số khấu hao TSCĐ trích tháng Số khấu hao TSCĐ trích tháng trước = Mức trích khấu hao TSCĐ năm cuối = Số khấu hao TSCĐ tăng tháng + Nguyên giá TSCĐ _ - Số khấu hao TSCĐ giảm tháng Số khấu hao lũy kế TSCĐ 3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương • Hình thức trả lương cho cán công nhân viên Tại công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Đơn vị tính lương thời gian tháng: số tiền trả cố định hàng tháng cho người lao động sở hợp đồng lao động ngày công thực tế tham gia lao động (dựa vào bảng chấm công) Căn vào bảng toán lương kế toán phân biệt tiền lương phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh • Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công ,bảng toán tiền lương, thưởng ,bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương • Tài sản kế toán sử dụng: - TK 334: Phải trả công nhân viên Công thức tính lương theo thời gian công ty sau: Lương thời gian = Lương cố định ghi hợp đồng lao động 26( ngày) Ví dụ : Theo hợp đồng lao động, hàng tháng công ty trả cho chị Nguyễn Thùy An mức lương 3.000.000 VNĐ Theo bảng chấm công tháng 12/2013 chị làm 25 ngày.Dựa vào công thức tính lương: 10 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Lương tháng Trường ĐH KD & CN Hà Nội = 3.000.000 x 25 = 2885615 đ 26 -Tài khoản 338: phải trả người lao động khác Trong : TK 338(2): Kinh phí công đoàn TK 338(3): Bảo hiểm xã hội TK 338(4): Bảo hiểm y tế TK 338(9): Bảo hiểm thất nghiệp Và tài khoản liên quan khác Hàng tháng vào quỹ lương công ty lập bảng trích lương theo tỉ lệ cố định 32,5% 9.5% khấu trừ vào lương công nhân viên (BHXH 7%, BHYT 1.5%, BHTN 1%) 23% tính vào chi phí (BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%) • Phương pháp hạch toán: Ví dụ: Dựa vào tình hình thực tế tháng 12/2013 tính lương phải trả cho nhân viên kế toán Lê Thị Oanh : 2.457.000 đ Các khoản trích theo lương theo quy định kế toán ghi: Bút toán 1: Nợ TK 642: 3.000.000 Có TK 334: 3.000.000 Bút toán 2: Nợ TK 642 : 690.000 Nợ TK 334 : 285.000 Có TK 338: 975.000 Chi tiết: TK 338(2): 60.000 TK 338(3): 720.000 TK 338(4): 135.000 TK 338(9): 60.000 3.4 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 3.4.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất • Phân loại chi phí sản xuất từ quan điểm kế toán tính giá thành SP: Công ty TNHH Vận tải Thương mại Trường Hưng loại hình DN mang tính đặc thù, phí kinh doanh bao gồm khoản chi phí sau: chi phí NVL trực tiếp ( tiền xăng dầu chạy xe), chi phí nhân công trực tiếp ( gồm tiền lương, phụ cấp lương khoản trích theo lương theo tỷ lệ tiền lương phát sinh lái xe ),chi phí 11 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội sản xuất chung( chủ yếu chi phí săm lốp, sửa chữa) chi phí quản lý DN ( khoản chi phí phát sinh liên quan đến quản trị kinh doanh quản lý hành DN) • Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy tờ tạm ứng, hóa đơn GTGT giấy tờ liên quan • Đối tượng: xe, đội xe tham gia vận tải • Phương pháp hạch toán : - Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: NVL Công ty chủ yếu nhiên liệu cho xe chạy nên thường mua NVL đổ trực tiếp vào xe không nhập kho, sản phẩm phụ lốp, săm, yếm, nhớt… + Tài khoản sử dụng: TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp + Chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, Giấy đường, bảng theo dõi, tổng hợp nhiên liệu tiêu hao Ví dụ: Ngày 23/12/2013, công ty toán hóa đơn mua dầu Diezel cho xe tài xế Lê Văn Dương – Lái xe 30H 2858 mua công ty xăng dầu 3-2 (phụ lục 07) Nợ TK 621: 10.542.400 Có 111: 10.542.400 + Khi thực hợp đồng vận chuyến, kế toán vào mức tiêu hao nhiên liệu cung cấp phiếu cấp nhiêu liệu cho loại phương tiện dựa vào khối lượng vận tải hoàn thành kì Chi phí nhiên liệu Khối lượng = vận tải thực tế x (T/km) Định mức chi phí tiêu hao nhiên liệu (đ- T/km) - Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp + CP NC trực tiếp gồm toàn CP tiền công ( tiền lương ) khoản trích theo lương nhân công thực dich vụ(lái chính, lái phụ) kì, bao gồm: Lương chính, lương phụ, phụ cấp,BHXH, BHYT, KPCĐ + Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng tính lương + Tài khoản sử dụng: TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp + Phương pháp kế toán: Ví dụ: 30/12/2013, Căn vào bảng toán tiền lương cho lái xe tháng 12 số tiền 12 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội 146.523.000 đ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 622: 146.523.000 đ Có TK 334: 146.523.000đ - Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung + CP SXC gồm chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý cho hoạt động phòng, đội xe tổ như: chi phí săm lốp, CP tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên đội xe, bến xe, CP NVL, CCDC xuất dùng cho công tác quản lý đội, CP sửa chữa phương tiện, CP bến bãi,CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, CP tiền khác + Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng chấm công, hóa đơn GTGT, phiếu chi + Tài khoản kế toán sử dụng: TK 627 – chi phí sản xuất chung + Phương pháp kế toán : Ví dụ: Ngày 13/12/2013,công ty xuất kho cho tài xế Lê Văn Dương – Lái xe 30H 2858 lốp,săm yếm (phụ lục 08) Nợ TK 627: 3.070.000 Có TK 152(2) 3.070.000 C.tiết: săm 2.320.000 Yếm: 750.000 Ngày 30/12/2013 vào vé cầu đường tập hợp tháng, số tiền 242.835.000 đ Nợ TK 627(8) : 242.835.000 Có TK 111: 242.835.000 • Kế toán tổng hợp chi phí dịch vụ vận tải: Cuối quý, kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển bên Nợ TK chi phí sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ vận chuyển: Ví dụ: Cuối tháng 12/2013, kế toán kết chuyển chi phí NVL trực tiếp: Nợ TK 154: 6.237.942.987 Có TK 621: 6.237.942.987 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154: 146.523.000 Có TK 622: 146.523.000 Kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154: 1.621.765.658 Có TK 627: 1.621.765.658 13 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội 3.4.2 Kế toán giá thành sản phẩm Giá thành: Sản phẩm hàng hóa Công ty TNHH Vận tải Thương mại Trường Hưng tấn/km (khối lượng hàng hóa luân chuyển) nên giá thành giá thành dịch vụ vận tải hàng hóa luân chuyển Giá thành chuyến xe tổng hợp từ chi phí Công ty thường tính giá theo trọng lượng khối lượng hàng hóa chuyên chở Nếu hàng hóa có trọng lượng tính giá theo trọng lượng Còn 30 tính giá theo khối lượng Ví dụ: Căn vào số liệu sổ TK 154, kế toán tính tổng giá thành tháng 12/2013 8.006.231.645 VNĐ Sau kế toán kết chuyển vào TK 632, kế toán ghi Nợ TK 632: 8.006.231.645 Có TK 154: 8.006.231.645 3.5 Kế toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công thức tính sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chứng từ kế toán sử dụng: - Tờ khai thuế GTGT ( MS01GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ( MS02/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Giá mua sản phẩm hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT hàng khấu trừ - Hoá đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL) Hoá đơn GTGT gồm có liên Khi viết hoá đơn kế toán phải ghi đầy đủ nội dung ghi hoá đơn như: Ngày, tháng, năm; Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế; Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản ; Hình thức toán, mã số thuế khách hàng Trình tự kế toán: Cuối kỳ, vào hoá đơn GTGT, với việc vào Sổ chi tiết TK 511, kế toán vào Sổ chi tiết TK3331 cho dịch vụ cung cấp tháng hưởng khấu trừ Ví dụ: Ngày 20/12/2013, nộp tờ khai thuế GTGT tháng 11/2013 ( phụ lục 09) Ngày 25/12, công ty viết hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ vận tải cho công ty 14 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội TNHH Hoa Việt, tổng giá toán 115.500.000 đ (phụ lục 10), công ty toán tiền mặt Nợ TK 111 115.500.000 Có TK 511(313) 105.000.000 Có TK 333(1) 10.500.000 15 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân Thời gian thực tế công ty, doanh nghiệp thời gian quan trọng sinh viên Với thân em, thời gian thực tập công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng giúp em hiểu phần tình hình hoạt động kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Được bảo tận tình cán phòng Kế toán, em có hội học hỏi, hiểu biết công tác kế toán thực tế, từ giúp em nâng cao kiến thức bước đầu tự tin công việc sau Trong trình thực tập, em nhận biết hạch toán chứng từ thực tế như: Hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan…và lập số liên quan như: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nên để hiểu sâu nắm vững nghiệp vụ kế toán công ty công tác kế toán sau cần phải liên tục trau dồi tích lũy kinh nghiệm Vì vậy, so sánh với kiến thức học trường tiếp thu thực tế, em thấy cần phải cố gắng nhiều để thực tốt công tác kế toán sau 3.2 Một số nhận xét công tác kế toán 3.2.1 Ưu điểm Mặc dù Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng doanh nghiệp có quy mô không lớn song nhận thức vai trò quan trọng công tác kế toán tình hình kinh doanh nên Công ty tạo điều kiện việc hoàn thiện công tác kế toán • Công ty xây dựng máy kế toán có đội ngũ kế toán viên có trình độ tay nghề cao, có tinh thần trách nhiệm ý thức tổ chức kỷ luật tốt • Sắp xếp bố trí phòng làm việc tốt 16 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập • Trường ĐH KD & CN Hà Nội Trang bị đầy đủ cho nhân viên kế toán có máy vi tính riêng tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên làm tốt công tác • Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung nên đảm bảo tính quán lãnh đạo cung cấp kịp thời thông tin cho Ban Giám đốc • Bộ phận kế toán không phức tạp nên việc đối chiếu sổ sách đơn giản • Áp dụng hệ thống sổ sách phù hợp mang lại hiệu cao • Hệ thống tài khoản áp dụng không nhiều nên việc hạch toán không phức tạp 3.2.2 Tồn nguyên nhân: Bên cạnh ưu điểm thực trạng máy kế toán Công ty có số tồn cần khắc phục, là: • Công ty chưa áp dụng ứng dụng tin học vào công tác hạch toán kế toán, cụ thể chưa sử dụng phần mềm kế toán máy vào công tác kế toán • Công ty chưa có hệ thống kiểm soát nội để kiểm tra giám sát công tác kế toán Công ty * Nguyên nhân: - Việc Công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán tính đặc thù phức tạp hình thức kinh doanh Công ty thuê viết phần mềm kế toán riêng cho Công ty chưa hoàn thiện - Công ty hệ thống kiểm soát nội thiếu nhân viên có trình độ cao kế toán nên thành lập hệ thống kiểm soát nội 17 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội 18 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 [...]... Ngày 25/12, công ty viết hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ vận tải cho công ty 14 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội TNHH Hoa Việt, tổng giá thanh toán 115.500.000 đ (phụ lục 10), công ty thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK 111 115.500.000 Có TK 511(313) 105.000.000 Có TK 333(1) 10.500.000 15 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH... đi thực tế tại các công ty, doanh nghiệp là một thời gian rất quan trọng đối với mỗi sinh viên Với bản thân em, thời gian đi thực tập tại công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng đã giúp em hiểu được phần nào về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như công tác kế toán tại doanh nghiệp Được sự chỉ bảo tận tình của các cán bộ trong phòng Kế toán, em đã có cơ hội được học hỏi, hiểu biết hơn về công. .. học ở trường và những gì đã tiếp thu được trong thực tế, em thấy mình cần phải cố gắng hơn rất nhiều để thực hiện tốt công tác kế toán sau này 3.2 Một số nhận xét về công tác kế toán 3.2.1 Ưu điểm Mặc dù Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng là một doanh nghiệp có quy mô không lớn song do nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán đối với tình hình kinh doanh của mình nên Công ty đã... những ưu điểm trên thực trạng bộ máy kế toán tại Công ty cũng còn có một số những tồn tại cần khắc phục, đó là: • Công ty chưa áp dụng được các ứng dụng tin học vào trong công tác hạch toán kế toán, cụ thể là chưa sử dụng phần mềm kế toán máy vào công tác kế toán • Công ty chưa có hệ thống kiểm soát nội bộ để kiểm tra giám sát công tác kế toán tại Công ty * Nguyên nhân: - Việc Công ty chưa sử dụng phần... 6.237.942.987 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154: 146.523.000 Có TK 622: 146.523.000 Kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154: 1.621.765.658 Có TK 627: 1.621.765.658 13 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD & CN Hà Nội 3.4.2 Kế toán giá thành sản phẩm Giá thành: Sản phẩm hàng hóa của Công ty TNHH Vận tải Thương mại Trường Hưng là tấn/km (khối lượng hàng... 338(9): 60.000 3.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 3.4.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất • Phân loại chi phí sản xuất từ quan điểm của kế toán tính giá thành SP: Công ty TNHH Vận tải Thương mại Trường Hưng là loại hình DN mang tính đặc thù, nên chi phí kinh doanh bao gồm các khoản chi phí sau: chi phí NVL trực tiếp ( như tiền xăng dầu chạy xe), chi phí nhân công trực tiếp ( gồm tiền... kế toán vào công tác hạch toán là do tính đặc thù và phức tạp của hình thức kinh doanh Công ty cũng đã thuê viết phần mềm kế toán riêng cho Công ty mình nhưng vẫn chưa hoàn thiện - Công ty không có hệ thống kiểm soát nội bộ là do thiếu nhân viên có trình độ cao về kế toán nên không thể thành lập được hệ thống kiểm soát nội bộ 17 Nguyễn Thị Hằng Trang - 10D22057N - KT15-16 Báo cáo thực tập Trường ĐH KD... công ty thanh toán hóa đơn mua dầu Diezel cho xe do tài xế Lê Văn Dương – Lái xe 30H 2858 mua tại công ty xăng dầu 3-2 (phụ lục 07) Nợ TK 621: 10.542.400 Có 111: 10.542.400 + Khi thực hiện hợp đồng vận chuyến, kế toán sẽ căn cứ vào mức tiêu hao nhiên liệu sẽ cung cấp phiếu cấp nhiêu liệu cho từng loại phương tiện và dựa vào khối lượng vận tải đã hoàn thành trong kì Chi phí nhiên liệu Khối lượng = vận. .. kế toán trong thực tế, từ đó giúp em nâng cao kiến thức và bước đầu tự tin trong công việc sau này Trong quá trình thực tập, em đã nhận biết được hạch toán các chứng từ thực tế như: Hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan…và lập các số liên quan như: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt Tuy nhiên, thời gian đi thực tập có hạn nên để hiểu sâu và nắm vững các nghiệp vụ kế toán của công ty cũng như công tác kế... 2.320.000 Yếm: 750.000 Ngày 30/12/2013 căn cứ vào các vé cầu đường được tập hợp trong tháng, số tiền là 242.835.000 đ Nợ TK 627(8) : 242.835.000 Có TK 111: 242.835.000 • Kế toán tổng hợp chi phí dịch vụ vận tải: Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển bên Nợ của các TK chi phí sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ vận chuyển: Ví dụ: Cuối tháng 12/2013, kế toán kết chuyển chi phí NVL ... xuyên Thực tế tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng Công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng đơn vị kinh doanh thương mại. .. gian thực tế công ty, doanh nghiệp thời gian quan trọng sinh viên Với thân em, thời gian thực tập công ty TNHH Vận Tải Thương Mại Trường Hưng giúp em hiểu phần tình hình hoạt động kinh doanh công. .. CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HƯNG Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp( phụ lục 03 ) Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung , nên toàn công tác kế toán