Bài giảng thuế thu nhập cá nhân

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC NỘI DUNG BÀI GIẢNG Môn học: Thuế khai báo thuế THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Người soạn: ThS DƯƠNG QUỐC VIỆT GIỚI THIỆU  Tài liệu tham khảo  Kết cấu giảng  ™ Đối tượng nộp thuế  ™ Thu nhập cá nhân không chịu thuế  ™ Phương pháp xác định thuế người cư trú  ™ Phương pháp xác định thuế người tạm trú  ™ Khi nộp thuế TNCN -1- TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 21/11/2007  Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 VB hướng dẫn thực  Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 -2- -3- -4- -5- -6- -7- GIẢM TRỪ GIA CẢNH - Mức giảm trừ người nộp thuế triệu đồng / tháng (108 triệu đồng / năm) - Mức giảm trừ cho người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng 3,6 triệu đồng / tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng - Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế - Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải tự thỏa thuận -8- Mức thu nhập làm xác định người phụ thuộc 1.000.000 đ/tháng -9- - 14 - 15 - - 16 - - 17 - 18 - 19 - 20 - 21 - 22 - 23 - 24 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Ví dụ: ông A, ông B, ông C đứng tên đăng ký kinh doanh, tham gia kinh doanh mở hàng (nhóm cá nhân kinh doanh) Trường hợp đăng ký kinh doanh có nêu rõ tỷ lệ góp vốn cá nhân là: ông A: 50%, ông B: 30%, ông C: 20%; giả sử thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân năm X 300 triệu đồng cá nhân có số người phụ thuộc người, năm không phát sinh khoản đóng góp từ thiện Số thuế thu nhập cá nhân cá nhân phải nộp xác định nào? - 25 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường  Ví dụ: Một cá nhân có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 20.000 đồng/giờ Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày thường, cá nhân trả 150% 30.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế bao nhiêu? - 30 BÀI TẬP THỰC HÀNH Năm 2010, Ông K làm nghề kế toán trung tâm Trong hành ông K làm TT với mức lương 3,8 tr.đ/tháng; hành ông K làm thêm kế toán trưởng cho công ty khác, công ty tr.đ/tháng Tổng thu nhập 9,8 tr.đ/tháng Hàng tháng ông K phải chu cấp cho bố mẹ 70 tuổi thu nhập quê tr.đ Ngoài ông K cho công ty T vay vốn từ tháng 01/07/2010 theo hợp đồng 500tr, lãi xuất 12%/năm thời gian vay năm, trả lãi vào mổi tháng 12 hằng năm Tính thuế TNCN năm 2010 ông K phải nộp? - 32 THANKS FOR YOUR ATTENTION! [...]... 21 - 22 - 23 - 24 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Ví dụ: ông A, ông B, ông C cùng đứng tên trong một đăng ký kinh doanh, cùng tham gia kinh doanh mở của hàng (nhóm cá nhân kinh doanh) Trường hợp trong đăng ký kinh doanh có nêu rõ tỷ lệ góp vốn của từng cá nhân là: ông A: 50%, ông B: 30%, ông C: 20%; giả sử thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân năm X là 300 triệu đồng và mỗi cá nhân có số người phụ thu c là 2 người,... không phát sinh các khoản đóng góp từ thiện Số thu thu nhập cá nhân mỗi cá nhân phải nộp được xác định như thế nào? - 25 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thu căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường  Ví dụ: Một cá nhân có mức lương... đồng/giờ Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 150% là 30.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thu là bao nhiêu? - 30 BÀI TẬP THỰC HÀNH Năm 2010, Ông K làm nghề kế toán của một trung tâm Trong giờ hành chính ông K làm tại TT với mức lương 3,8 tr.đ/tháng; ngoài giờ hành chính ông K làm thêm kế toán trưởng cho 3 công ty khác, mỗi công ty 2 tr.đ/tháng Tổng thu nhập là 9,8 tr.đ/tháng... công ty 2 tr.đ/tháng Tổng thu nhập là 9,8 tr.đ/tháng Hàng tháng ông K phải chu cấp cho bố mẹ 70 tuổi không có thu nhập ở quê là 2 tr.đ Ngoài ra ông K cho công ty T vay vốn từ tháng 01/07/2010 theo hợp đồng là 500tr, lãi xuất 12%/năm thời gian vay 3 năm, trả lãi vào mổi tháng 12 hằng năm Tính thu TNCN năm 2010 ông K phải nộp? - 32 THANKS FOR YOUR ATTENTION! ... 20%; giả sử thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân năm X 300 triệu đồng cá nhân có số người phụ thu c người, năm không phát sinh khoản đóng góp từ thiện Số thu thu nhập cá nhân cá nhân phải nộp... khảo  Kết cấu giảng  ™ Đối tượng nộp thu  ™ Thu nhập cá nhân không chịu thu  ™ Phương pháp xác định thu người cư trú  ™ Phương pháp xác định thu người tạm trú  ™ Khi nộp thu TNCN -1-... người phụ thu c tính giảm trừ lần vào người nộp thu năm tính thu - Trường hợp nhiều người nộp thu có chung người phụ thu c phải tự thỏa thu n -8- Mức thu nhập làm xác định người phụ thu c 1.000.000