Bài giảng thuế môn bài

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC NỘI DUNG BÀI GIẢNG Môn học: Thuế khai báo thuế THUẾ (LỆ PHÍ) MÔN BÀI Người soạn: ThS DƯƠNG QUỐC VIỆT GIỚI THIỆU  Tài liệu tham khảo  Kết cấu giảng  Khái quát  Người nộp thuế  Thể thức tính thuế môn – Biểu thuế môn  Miễn thuế môn  Thể thức khai nộp thuế môn -1- TÀI LIỆU THAM KHẢO   Nghị số 473/NQ - HĐNN ngày 10 tháng năm 1991 Hội đồng Nhà nước thuế môn thuế sát sinh;   Nghị định số 75/2002/NĐ - CP ngày 30 tháng năm 2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn   Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 75/2002/NĐ - CP ngày 30/8/2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế Môn -2- TÀI LIỆU THAM KHẢO  Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài Chính việc điều chỉnh mức thuế Môn   Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài Chính việc điều chỉnh mức thuế Môn -3- KHÁI QUÁT  Thuế môn khoản thu (trực thu) có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế  Công tác đăng ký khai nộp thuế môn trước hành nghề nhằm mục đích phân loại hoạt động SX, KD theo ngành nghề, loại (lớn, nhỏ, vừa) để tiện việc quản lý quan thuế theo hồ sơ đối tượng nộp thuế -4- NGƯỜI NỘP THUẾ  Tất tổ chức kinh tế, cá nhân thuộc thành phần kinh tế, không phân biệt quốc doanh hay quốc doanh, có hoạt động SXKD, dịch vụ lãnh thổ Việt Nam hình thức phải nộp thuế môn -5- THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  Các tổ chức kinh tế bao gồm:  - Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức, đơn vị nghiệp khác tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác; -6- THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  - Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung HTX);  - Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty thuộc chi nhánh ) hạch toán phụ thuộc báo sổ cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, cấp mã số thuế; -7- THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ -8- THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  - Vốn đăng ký trường hợp cụ thể xác định sau:  + Đối với Doanh nghiệp Nhà nước vốn điều lệ  + Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư Nước vốn đầu tư  + Đối với Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Hợp tác xã vốn điều lệ  + Đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư -9- THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  Trường hợp vốn đăng ký ghi Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư ngoại tệ quy đổi vốn đăng ký tiền đồng Việt Nam  - Căn xác định mức thuế môn vốn đăng ký năm trước năm tính thuế  Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn đăng ký, sở kinh doanh phải kê khai với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xác định mức thuế Môn năm sau (Nếu không bị xử phạt vi phạm hành thuế bị ấn định mức thuế Môn phải nộp) - 10 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  - Đối với sở kinh doanh thành lập vào vốn đăng ký ghi ĐKKD năm thành lập để xác định mức thuế Môn  - Các doanh nghiệp thành viên Doanh nghiệp hạch toán toàn ngành tỉnh, thành phố trực thuộc TW, nộp thuế Môn theo mức 3.000.000 đồng  + Nếu Doanh nghiệp thành viên có Doanh nghiệp trực thuộc hạch toán độc lập doanh nghiệp trực thuộc hạch toán độc lập nộp thuế Môn theo mức thuế 3.000.000 đồng; hạch toán phụ thuộc nộp thuế Môn theo mức 2.000.000 đồng - 11 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ + Các chi nhánh Doanh nghiệp thành viên quận, huyện, thị xã nộp thuế Môn theo mức 2.000.000 đồng + Các điểm kinh doanh trực thuộc chi nhánh quận, huyện không địa điểm kinh doanh với chi nhánh quận, huyện, thị xã nộp thuế Môn theo mức 1.000.000 đồng  - Các sở kinh doanh chi nhánh hạch toán phụ thuộc báo sổ, tổ chức kinh tế khác giấy chứng nhận ĐKKD có giấy chứng nhận ĐKKD vốn đăng ký thống thu thuế Môn theo mức 1.000.000 đồng/năm - 12 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  Hộ kinh doanh cá thể - Người lao động doanh nghiệp (NQD, DNNN, ) nhận khoán kinh doanh - Các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu kinh doanh trực thuộc sở kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc chi nhánh phụ thuộc - 13 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ - 14 - MIỄN THUẾ  - Tạm thời miễn thuế Môn đối với: + Hộ sản xuất muối; điểm bưu điện văn hoá xã; loại báo (báo in, báo nói, báo hình) theo công văn số 237/CPKTTH ngày 25/3/1998 Chính phủ việc thuế báo chí +Tổ dịch vụ cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc Hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp  - Tạm thời giảm 50% mức thuế Môn hộ đánh bắt hải sản; quỹ tín dụng nhân dân xã; HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu HTX Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi - 15 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Thu năm lần vào đầu năm  - Cơ sở kinh doanh kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm kê khai - nộp mức Môn năm,  - Cơ sở kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức thuế Môn năm  - Cơ sở sản xuất kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng đầu năm dương lịch; - 16 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Cơ sở kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế  - Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn năm không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm - 17 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Cơ sở kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế  - Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn năm không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm - 18 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Trường hợp di chuyển sang địa phương khác, thay đổi ngành nghề: Phải khai báo lại với quan thuế  - Trường hợp sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu điểm khác địa phương phải nộp thuế môn cho thân sở, đồng thời phải nộp thuế cho sở phụ đóng địa phương - 19 - TÌNH HUỐNG THUẾ  Để giúp DN vượt qua khó khăn trình SXKD, quan chức ban hành văn giảm thuế GTGT cho mặt hàng vải từ 10% xuống 5%, NV kế toán sơ ý phát hành hóa đơn GTGT 10% cho khách hàng Vậy trường hợp công ty phải giải nào?  Năm 2008 công ty bị lổ 70 triệu, năm 2009 trình bàn giao công việc NV kế toán không bàn giao cho NV phần lổ nên không kết chuyển Năm 2010 công ty có thu nhập chịu thuế 60 triệu Vậy phần lổ giải nào? - 19 - THANKS FOR YOUR ATTENTION! [...]... nộp mức Môn bài cả năm,  - Cơ sở kinh doanh nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm  - Cơ sở đang sản xuất kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch; - 16 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Cơ sở mới ra kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế. .. Môn bài của năm sau (Nếu không sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế Môn bài phải nộp) - 10 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  - Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong ĐKKD năm thành lập để xác định mức thuế Môn bài  - Các doanh nghiệp thành viên của các Doanh nghiệp hạch toán toàn ngành tại các tỉnh, thành phố trực thuộc TW, nộp thuế Môn bài. .. khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm - 17 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Cơ sở mới ra kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế  - Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn bài cả năm... thuộc và hạch toán độc lập thì từng doanh nghiệp trực thuộc hạch toán độc lập nộp thuế Môn bài theo mức thuế 3.000.000 đồng; nếu hạch toán phụ thuộc thì nộp thuế Môn bài theo mức 2.000.000 đồng - 11 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ + Các chi nhánh của các Doanh nghiệp thành viên tại các quận, huyện, thị xã nộp thuế Môn bài theo mức 2.000.000 đồng + Các điểm kinh doanh trực thuộc các chi nhánh quận, huyện... NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  Trường hợp vốn đăng ký được ghi trong Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi vốn đăng ký ra tiền đồng Việt Nam  - Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm trước năm tính thuế  Mỗi khi có thay đổi tăng hoặc giảm vốn đăng ký, cơ sở kinh doanh phải kê khai với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức thuế. .. doanh với các chi nhánh quận, huyện, thị xã nộp thuế Môn bài theo mức 1.000.000 đồng  - Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ, các tổ chức kinh tế khác không có giấy chứng nhận ĐKKD hoặc có giấy chứng nhận ĐKKD nhưng không có vốn đăng ký thì thống nhất thu thuế Môn bài theo mức 1.000.000 đồng/năm - 12 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ  2 Hộ kinh doanh cá thể - Người lao động... doanh hạch toán kinh tế độc lập hoặc trực thuộc chi nhánh phụ thuộc - 13 - THỂ THỨC NỘP THUẾ - BIỂU THUẾ - 14 - MIỄN THUẾ  - Tạm thời miễn thuế Môn bài đối với: + Hộ sản xuất muối; điểm bưu điện văn hoá xã; các loại báo (báo in, báo nói, báo hình) theo công văn số 237/CPKTTH ngày 25/3/1998 của Chính phủ về việc thuế đối với báo chí +Tổ dịch vụ và cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc Hợp tác xã... - 18 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Trường hợp di chuyển sang địa phương khác, thay đổi ngành nghề: Phải khai báo lại với cơ quan thuế  - Trường hợp cơ sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu ở các điểm khác nhau trên cùng một địa phương thì phải nộp thuế môn bài cho bản thân cơ sở, đồng thời còn phải nộp thuế cho các cơ sở phụ đóng trên cùng địa phương - 19 - TÌNH HUỐNG THUẾ  Để giúp DN vượt qua... mức thuế Môn bài đối với hộ đánh bắt hải sản; các quỹ tín dụng nhân dân xã; các HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu của HTX và của Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi - 15 - THỂ THỨC KHAI NỘP THUẾ  - Thu mỗi năm một lần vào đầu năm  - Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế. .. hành văn bản giảm thuế GTGT cho mặt hàng vải từ 10% xuống 5%, nhưng NV kế toán đã sơ ý phát hành hóa đơn GTGT là 10% cho khách hàng Vậy trong trường hợp này công ty phải giải quyết như thế nào?  Năm 2008 công ty bị lổ 70 triệu, trong năm 2009 trong quá trình bàn giao công việc NV kế toán đã không bàn giao cho NV mới phần lổ này nên không kết chuyển Năm 2010 công ty có thu nhập chịu thuế là 60 triệu ... THIỆU  Tài liệu tham khảo  Kết cấu giảng  Khái quát  Người nộp thuế  Thể thức tính thuế môn – Biểu thuế môn  Miễn thuế môn  Thể thức khai nộp thuế môn -1- TÀI LIỆU THAM KHẢO   Nghị số... NỘP THUẾ  - Cơ sở kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế  - Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn. .. kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế  - Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn năm không phân biệt