Bài giảng thuế thu nhập cá nhân

Để công tác hỗ trợ người nộp thuế được thiết thực, toàn diện, đầu tháng 3 năm 2016 – Tháng đồng hành cùng người nộp thuế, Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã tổ chức tập huấn miễn phí chính sách thuế cho người nộp thuế. Căn cứ nhu cầu của các doanh nghiệp, đặc biệt những doanh nghiệp có số lượng hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân lớn, Cục Thuế TP Hà Nội đăng tải slide bài giảng hướng dẫn quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2016 và mong muốn các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân người nộp thuế, nhân dân (quan tâm) nghiên cứu để sớm hoàn thành quyết toán thuế của đơn vị và cá nhân mình đúng quy định.

Thuế thu nhập cá nhân  Thành viên nhóm: Đỗ Thị Thu Thọ (Nhóm trưởng) Trần Anh Hào Nguyễn Anh Đức Nguyễn Hoàng Phúc Phan Tá Tuấn Anh MSSV 71103450 71100951 71100862 71102609 711 Khái niệm Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN) khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Đối tượng nộp thuế Có thu nhập Ngồi lãnh thổ Việt Nam phát sinh CÁ NHÂN CƯ TRÚ Trong lãnh thỗ Việt Nam Có thu nhập CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ phát sinh CÁ NHÂN CƯ TRÚ Là người đáp ứng điều kiện sau: - Có mặt VN ≥ 183 ngày tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN (ngày đến ngày tính ngày) - Có nơi thường xuyên VN theo hai trường hợp sau: + Có nơi đăng ký thường trú + Có nhà thuê để với thời hạn hợp đồng thuê ≥ 90 ngày năm tính thuế LƯU Ý • Người nước ngồi có hợp đồng th nhà ≥ 90 ngày mà không chứng minh đối tượng cư trú nước khác xem đối tượng cư trú VN • Ngược lại, chứng minh đối tượng cư trú nước khác coi đối tượng không cư trú VN 2 Thu Nhập Chịu Thuế Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây: Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng BDS Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ thương quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận quà tặng Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm: Cho đối tượng nộp thuế 4tr đồng/tháng (48 tr đồng/năm) Cho người phụ thuộc 1,6tr đồng/tháng Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/tháng (%) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế luỹ tiến phần rút gọn sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/tháng (%) Tính sơ thuế phải nộp Cách (triệu đồng) Cách Đến 5 tr + 5% TNTT 5% TNTT Trên đến 10 10 0,25 tr + 10% TNTT triệu 10% TNTT – 0,25 tr Trên 10 đến 18 15 0,75 tr + 15% TNTT 10 triệu 15% TNTT – 0,75 tr Trên 18 đến 32 20 1,95tr + 20% TNTT 18 triệu 20% TNTT – 1,64 tr Trên 32 đến 52 25 4,75tr + 25% TNTT 32 triệu 25% TNTT – 3,25 tr Trên 52 đến 80 30 9,75tr + 30% TNTT 52 triệu 30% TNTT – 5,85 tr Trên 80 35 18,15tr + 35% TNTT 80 triệu 35% TNTT – 9,85 tr 4.Kỳ tính thuế Kỳ tính Cá nhân cư trú thuế (Có thu nhập từ…) Cá nhân không cư trú Theo - Kinh doanh Thu nhập từ kinh năm - Tiền lương, tiền công doanh có địa điểm - Chuyển nhượng chứng khốn cố định Theo - Đầu tư vốn Áp dụng cho - Chuyển nhượng vốn (kể khoản thu nhập phát lần chuyển nhượng chứng khoán) sinh phát - Chuyển nhượng BĐS Sinh - Trúng thưởng - Bản quyền - Nhượng quyền thương mại - Thừa kế, quà tặng KHẤU TRỪ THUẾ Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập đối tượng nộp thuế trước trả thu nhập * Cá nhân không cư trú: tất thu nhập bao gồm trường hợp không diện VN * Cá nhân cư trú: o Tiền lương, tiền công (khấu trừ theo tháng) o Đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn o Trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại 5 KHẤU TRỪ THUẾ • Tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hố; tiền lương, tiền cơng, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực dịch vụ có tổng mức trả thu nhập ≥ 500.000đ phải khấu trừ thuế 10% trước trả thu nhập • Trường hợp có ký hợp đồng thời vụ từ 03 tháng đến < 12 tháng tạm khấu trừ thuế theo Biểu luỹ tiến phần tính thu nhập tháng 6 HỒN THUẾ Số tiền thuế thu nhập cá nhân nộp lớn số thuế phải nộp kỳ tính thuế Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế Các trường hợp khác theo định quan nhà nước cóthẩm quyền Việc hồn thuế thu nhập cá nhân áp dụng cá nhân đăng ký thuế có mã số thuế 7.QUYẾT TỐN THUẾ a) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng phải khai toán thuế trường hợp sau: - Có số thuế phải nộp năm lớn hơnsốthuế khấu trừ tạm nộp năm, có phát sinh nghĩa vụ thuế năm chưa bị khấu trừ chưa tạm nộp - Có yêu cầu hoàn thuế bù trừ số thuế vào kỳ sau • Trường hợp cá nhân cư trú người nước kết thúc Hợpđồng làm việ c Việt nam trước xuất cảnh phải thực toán thuế với quan thuế Các trường hợp khác khơng phải khai tốn thuế 7.QUYẾT TỐN THUẾ b) Hồ sơ khai toán thuế: - Tờ khai tốn thuế theo mẫu ban hành kèm theo Thơng tư - Các chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm - Trường hợp nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh Quán nhận thu nhập từ nước ngồi phải cótài liệu chứng minh xác nhận số tiền trả đơn vị, tổ chức trả thu nhập nước kèm theo thư xác nhận thu nhập năm theo mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư Ví dụ Anh A độc thân khơng có người phụ thuộc, có thu nhập chịu thuế tại: • Cơng ty A: 3tr/tháng • Thu nhập số nơi khác 22tr/năm từ viết nơi chi trả không khấu trừ (dưới mức 500 nghìn/lần) • Vậy thu nhập anh A năm là: (3x12)+ 22= 58tr TN tính thuế = 58 - 48 tr = 10tr Số thuế phải nộp năm là: 10tr x 5% = 500.000đồng CÁ NHÂN PHẢI KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, CƠNG VÀ KINH DOANH Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai tốn thuế trường hợp sau: Có tổng thu nhập chịu thuế bình quân tháng triệu đồng Có hồ sơ đề nghị hồn thuế bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau Xác định số thuế phải nộp: Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh: Thu nhập tính Tổng thu nhập Các khoản đóng Giảm trừ gia cảnh thuế chịu thuế BHXH, BHYT, BHTN từ thiện Số thuế phải nộp TN tính thuế bình Thuế suất theo biểu thuế năm quân tháng luỹ tiến phần tháng 12 tháng Xác định số thuế phải nộp: Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế luỹ tiến phần (nhỏ triệu đồng/tháng) miễn thuế tháng cuối năm 2012 Số thuế miễn Thuế phải nộp năm 2012 x tháng 12 tháng Xác định số thuế phải nộp: 3.Trường hợp nhiều người tham gia kinh doanh đăng ký kinh doanh thu nhập chịu thuế người xác định theo nguyên tắc sau đây: a) Tính theo tỷ lệ vốn góp cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; b) Tính theo thoả thuận cá nhân ghi đăng ký kinh doanh Lưu ý: Thu nhập từ KD từ tiền lương tiềncông hai loại thu nhập giảm trừ gia cảnh thực cá nhân cư trú Xác định số thuế phải nộp: Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Số thuế TNCN phải nộp năm Thu nhập tính thuế Số thuế TNCN Thuế TNCN phải nộp giảm năm Số thuế TNCN phải Số thuế TNCN nộp nộp thừa sau phải nộp giảm năm 20% 50% Số thuế TNCN Thuế TNCN giảm khấu trừ Ví dụ : ơng C có tham gia TTCK bán 1000 cổ phiếu, giá bán 200 tr.đ, giá mua 1000 cổ phiếu 100 tr.đ, chi phí tr.đ • Thuế TNCN ơng C phải nộp sau: -Tổng thu nhập tính thuế: 200 tr.đ-(100 tr.đ+ tr.đ) = 95 tr.đ -Thuế TNCN phải nộp: 95 tr.đ x 20% = 19 tr.đ -Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan thuế TNCN phải nộp là: 200 tr.đ x 0,1% = 0,200.tr đ • Ơng C phải đăng ký phương pháp nộp thuế với quan thuế chậm ngày 31/12 năm trước Ending Style Thank You ! ... cư trú VN 2 Thu Nhập Chịu Thu Thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây: Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển... Việc hồn thu thu nhập cá nhân áp dụng cá nhân đăng ký thu có mã số thu 7.QUYẾT TỐN THU a) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng phải khai toán thu trường hợp sau: - Có số thu phải... THU Số tiền thu thu nhập cá nhân nộp lớn số thu phải nộp kỳ tính thu Cá nhân nộp thu thu nhập cá nhân có thu nhập tính thu chưa đến mức phải nộp thu Các trường hợp khác theo định quan