Xác định được phạm vi áp dụng thuế TNDN Mô tả được căn cứ tính thuế TNDN Biết được phương pháp tính thuế TNDN Xác định được các trường hợp miễn, giảm và ưu đãi thuế Lập được Tờ khai thuế TNDN tạm tính, hồ sơ quyết toán thuế TNDN
THUẾ -1 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP GVHD: Cô Võ Thị Thanh Nhàn Danh sách nhóm: Lê Hồng Yến Lê Văn Lộc Đỗ Thị Trang Hoàng Thị Giang Trương Thảo Nhi TTNDN = ( TNTT= TNTT TNCT = DT - Q.KHCN) X TS - (TNMT + LỖ) - CP + TN ≠ THU NHẬP CHỊU THUẾ Là tổng TNCT năm thu từ HĐSXKD, kể thu nhập từ HĐ SXKD, DV nước TN khác DOANH THU Là tồn tiền bán hàng, gia cơng, cung cấp DV ,các khoản phụ thu, trợ giá, trợ trội (nhận chưa nhận tiền) Phụ thuộc vào pp nộp Doanh nghiệp Thu nhập Doanh thu Dịch vụ Cung cấp dịch vụ Thu nhập khác Chi phí SP/ HH • Thanh lý tài sản • Bồi thườn g • khác Thương Cung nt mại cấp sản phẩm, hàng hóa Hoạt động Tài • Lương Lãi • Bảo hiểm bắt vay buộc • Thuế thu nhập doanh nghiệp (NET) • Khấu hao TSCĐ • Môi giới, quản lý GVHB nt Khuyến Hoa hồng khác • Thanh lý tài sản • Bồi thường hoạt động • Phạt vi phạm Lãi nt vay Chên h lệch tỷ giá Doanh nghiệp Thu nhập Doan h thu Chi phí Thu nhập khác Sản phẩm/ hàng hóa Hoạt động Tài khác Sản xuất Bán SP, HH nt GVHB Nt Chi phí sản xuất (tiêu hao định mức) Lãi vay nt Tài Cung cấp dịch vụ tài Lãi vay • Thanh lý tài sản • Bồi thường • khác Nt Chi phí cung cấp dịch vụ tài Lãi vay nt CHI PHÍ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh DN Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Chi phí Tiền lương Khấu hao Hợp lý Khơng hợp lý • Có hợp đồng lao động • Theo quy định ngành Theo quy ước • hơng có HĐơn, Chứng từ • Khơng có hoạt động lao động, không tham gia vào hoạt động cty • Có hóa đơn, chứng từ • Quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán • Sử dụng vào SX, KD • Phục vụ SX, KD • • • • Nguyên • Tạo thành phẩm, chịu vật liệu thuế theo định mức tiêu hao vật tư hợp lý giá thực tế xuất kho Sử dụng mục đích khác Tạm ngưng sữa chữa >9tháng TSCĐ khấu hao hết Trích khấu hao khơng quy định PL • Phần chi phí vượt định mức tiêu hao • Tổn thất vật tư, tài sản, tiền vốn, hàng hố… • Hàng hố tiêu dùng cá nhân CP Hợp lý Không hợp lý Chi trả lãi • Vay ngân hàng, tổ chức • -Trả lãi tiền vay để góp vốn tín dụng hợp đồng KD, vốn góp thiếu vay • -Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác • Khơng 1,5 lần mức lãi suất Khoản • Liên quan đến HĐ SX, KD thuế, phí hàng hố, dịch vụ lệ phí, • Thuế GTGT tính theo pp tiền thuê trực tiếp không đc đất phải khấu trừ nộp • -Các khoản phí, lệ phí mà sở kinh doanh thực nộp Quảng • Thực chi cáo • Khơng q 10% tổngc khoản chi phí hợp lý • DN thành lập 15%, năm • Khơng có Hđơn, chứng từ hợp pháp • Phạt vi phạm hành chính, kế tốn • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ, nộp theo pp khấu trừ, thuế TNDN • Phần chi vượt 10% • DN thành lập mới: vượt 15% CP Hợp lý Không hợp lý • Phần chi doanh nghiệp nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt vượt mức tính • CP co dinh Quản lý • Chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, nhãn hiệu thương mại… • Thuê TSCĐ hoạt động theo hợp đồng th • Chi phí DV mua, th ngồi, trực tiếp cho sản xuất, kinh doanh có chứng từ, hố đơn • Chi tiêu thụ hàng hố, dịch vu khoản chi • Trực tiếp tạo doanh thu, thu nhập • Tiền phạt vi phí khác chịu thuế có chứng từ, hố đơn phạm hành theo chế độ quy định • Khoản tài trợ khơng hợp lý, • Tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà khơng đối tình nghĩa cho người nghèo tượng Tình C Khoản chi thực tế phát sinh không liên quan đến hoạt động sx, kinh doanh doanh nghiệp Hàng hóa bị hư hỏng hết hạn sử dụng, thay đối q trình sinh hóa tự nhiên khơng bồi thường Chi phí khấu hao Tài sản cố định phục vụ người lao động làm việc DN như: nhà nghỉ ca, nhà ăn, nhà vệ sinh, xe đưa đón, nhà trực tiếp… Chi phí có quyền sử dụng đất lâu dài x x Các khoản chi tiền thưởng, tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người LĐ không ghi hợp đồng lao động Tiền lương tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân Thù lao cho sáng lập viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sx, KD Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ vào doanh nghiệp Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế Các khoản chi chi từ quỹ phát triển khoa học công nghệ DN x K x x x x x x x TTNDN = ( TNTT= TNTT TNCT = DT - Q.KHCN) X TS - (TNMT + LỖ) - CP + TN ≠ THU NHẬP KHÁC CL mua bán chứng khoán Chuyển nhượng BĐS Chuyển giao công nghệ, cho thuê TS Chuyển nhượng, lý tài sản Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn Kinh doanh ngoại tệ Hồn nhập khoản dự phòng Nợ khó đòi xóa đòi Nợ phải trả khơng xác định chủ nợ Thu nhập bỏ sót phát CL thu tiền phạt, bồi thường CL đánh giá lại TS để góp vốn, chia tách … TTNDN = ( TNTT= TNTT TNCT = DT - Q.KHCN) X TS - (TNMT + LỖ) - CP + TN ≠ THU NHẬP MIỄN THUẾ Trồng trọt, chăn nuôi, dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp Nghiên cứu khoa học, công nghệ xuất VN Nhân đạo, dạy nghề cho người khuyết tật, nhiễm HIV, dân tộc thiểu số, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt,… Tài trợ GD, NCKH, văn hóa, Nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo TN từ góp vốn, mua CP, LD, LK với DN nước TTNDN = ( TNTT= TNTT TNCT = DT - Q.KHCN) X TS - (TNMT + LỖ) - CP + TN ≠ LỖ ĐƯỢC KẾT CHUYỂN Lỗ phát sinh kỳ tính thuế chênh lệch âm DT CP Chuyển khoản lỗ sang kỳ sau TTNDN = ( TNTT= TNTT TNCT = DT - Q.KHCN) X TS - (TNMT + LỖ) - CP + TN ≠ QUỸ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ Doanh nghiệp trích tối đa 10% thu nhập làm qũy khoa học cơng nghệ Nếu vòng năm mà quỹ khơng dùng 70% phải nộp thuế cho nhà nước tính phần quỹ lại Doanh nghiệp khơng hạch tốn khoản chi quỹ vào chi TTNDN = ( TNTT= TNTT TNCT = DT - Q.KHCN) X TS - (TNMT + LỖ) - CP + TN ≠ THUẾ SUẤT Thuế suất ưu đãi: 10% (trong 15 năm Suốt thời gian hoạt động) 20% (trong 10 năm Suốt thời gian hoạt động) TS thơng thương 25% DN thăm dò dầu khí, khống sản q 32% - 50% ... LỖ) - CP + TN ≠ THU NHẬP CHỊU THU Là tổng TNCT năm thu từ HĐSXKD, kể thu nhập từ HĐ SXKD, DV nước TN khác DOANH THU Là tồn tiền bán hàng, gia cơng, cung cấp DV ,các khoản phụ thu, trợ giá, trợ... khoản phụ thu, trợ giá, trợ trội (nhận chưa nhận tiền) Phụ thu c vào pp nộp Doanh nghiệp Thu nhập Doanh thu Dịch vụ Cung cấp dịch vụ Thu nhập khác Chi phí SP/ HH • Thanh lý tài sản • Bồi thườn g... KHOA HỌC CÔNG NGHỆ Doanh nghiệp trích tối đa 10% thu nhập làm qũy khoa học cơng nghệ Nếu vòng năm mà quỹ khơng dùng 70% phải nộp thu cho nhà nước tính phần quỹ lại Doanh nghiệp khơng hạch tốn