Pháp luật về thuế, chứng khoán (tốt nghiệp)

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ, CHỨNG KHOÁN (TỐT NGHIỆP) MÔN THUẾ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước trình nhập Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường hay đường sắt) đến cửa biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa biên giới bộ) công chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập phải thu theo công thức tính thuế nhập quy định trước 1/1/2015 Việt Nam thực lộ trình cắt giảm thuế nhập theo cam kết hiệp định thương mại tự (FTA) song phương, đa phương tiếp tục xây dựng, chuẩn bị ban hành lộ trình giảm thuế giai đoạn 2015-2020, ví dụ Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN (ATIGA) giai đoạn 2015-2018, ASEAN – Trung Quốc, ASEAN – Hàn Quốc có mức độ giảm sâu đạt đến mức cam kết cuối Các hiệp định khác ASEAN – Australia – New Zealand, ASEAN – Nhật Bản, ASEAN - Ấn Độ, Việt Nam – Nhật Bản Việt Nam – Chi Lê có mức độ, lộ trình giảm thuế dài hơn, tới mốc năm 2022 (FTA ASEAN – Australia – New Zealand), năm 2025 (FTA ASEAN – Nhật Bản), năm 2030 (FTA Việt Nam – Chi Lê) Ngày 28/7/1995 Việt Nam gia nhập ASEAN, ngày 11/1/2007 Việt Nam tham gia WTO Như hiểu Việt Nam hội nhập khu vực giới đồng nghĩa với việc Việt Nam gắn liền với điều ước quốc tế Mặt khác, mục đích WTO tạo sân chơi chung cho toàn giới hay nói cách khác tự hóa thương mại Vậy tự hóa thương mại? Tự hóa thương mại việc Nhà nước áp dụng biện pháp cần thiết để bước giảm thiểu hàng rào thuế quan hàng rào phi thuế quan quan hệ thương mại với nước ngoài, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển hoạt động thương mại quốc tế bề rộng bề sâu Việt Nam buộc lòng phải thực theo lộ trình cam kết đặt ra, tức theo xu hướng cắt giảm thuế quan mức 0%, việc làm đem lại thách thức hội cho Việt Nam, đối tượng chịu phụ thuộc vào vấn đề có Nhà nước, người tiêu dùng doanh nghiệp Thứ vấn đề tác động đến Nhà nước - Ưu điểm + Việc giảm thuế quan thường làm tăng nhập Trong trường hợp định, tác động bù đắp cho việc giảm thuế quan làm nguồn thu hải quan thực tế tăng lên + Giảm thuế quan góp phần giảm buôn lậu tham nhũng nên có tác động tích cực đến nguồn tài phủ + Trong trình hội nhập, việc giảm thuế tạo thuận lợi cho Việt Nam xuất hàng hóa sang nước khác, việc thúc đẩy tự hóa thương mại đầu tư quốc tế + Một số ngành nông nghiệp mà Việt Nam có lợi tận dụng hội từ việc hội nhập để có nguồn nguyên liệu làm đầu vào cho sản xuất giảm chi phí hàng hóa xuất - Nhược điểm + Giảm thu ngân sách Nhà nước + Việc đưa mức thuế suất thuế nhập 0% tạo nên tình trạng hàng hóa nhập tăng nhanh ạt vào thị trường Việt Nam, đe dọa ngành sản xuất nước Thứ hai, vấn đề tác động đến người tiêu dùng Việc giảm thuế tạo tâm lý thoải mái sử dụng hàng ngoại Mặt khác dao lưỡi dẫn đến tình trạng sính ngoại chê hàng Việt Nam, nhấn chìm tinh thần dân tộc Thứ ba, doanh nghiệp - Ngành công nghiệp: Việt Nam chưa thể tự sản xuất nguyên vật liệu mà phần lớn nhập từ nước ngoài, chưa hoàn toàn sản xuất sản phẩm hoàn chỉnh mà chủ yếu thực khâu lắp ráp gia công Khi hàng bên nhập vào với thuế suất thấp, nguyên liệu đầu vào để sản xuất tạo thuận lợi cho việc sản xuất DN, giá thành giảm giá bán giảm, cạnh tranh xuất tiêu thụ nội địa Việc cắt giảm thuế suất tác động đến doanh nghiệp sau -Cơ hội: + Một số ngành nông nghiệp mà Việt Nam có lợi tận dụng hội từ việc hội nhập để có nguồn nguyên liệu làm đầu vào cho sản xuất giảm chi phí hàng hóa xuất + Việc đưa lộ trình giảm thuế dài FTA hệ với mức cam kết cao TPP, EU, Liên minh Hải quan, tỷ trọng đối tác phần cân Các quy định chặt chẽ quy tắc xuất xứ FTA hệ sau công cụ giúp cho đầu tư sản xuất nước tăng cường số ngành + Bên cạnh đó, với FTA ký đàm phán, số ngành cho có lợi Việt Nam phát huy mạnh XK thủy sản, dệt may, giày dép số mặt hàng nông sản khác Các mặt hàng tận dụng sách mở cửa từ thị trường FTA mang lại tăng khả mở rộng đầu tư sản xuất sau thời gian dài thực sách XK thành công - Thách thức + Doanh nghiệp Việt Nam gặp phải vấn đề khó khăn mang yếu tố kỹ thuật khắt khe (tiêu chuẩn chất lượng, tiêu chuẩn chống cháy, tiêu chuẩn bảo vệ môi trường), số mặt hàng bị áp dụng hạng ngạch; nguồn nhân lực Việt nam dồi số lượng lao động tay nghề cao có dịch chuyển mức lương công nhân thấp, trang thiết bị công nghệ chưa cao rào cản thách thức lớn Việt Nam + DN Việt Nam chưa nắm rõ thông tin rào cản kỹ thuật của quốc gia nhập với quy định khắt khe để bảo hộ sản xuất nước cách tinh vi thay đổi, bổ sung + Phần lớn nguyên vật liệu phải nhập phụ thuộc vào thị trường nước dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh, xuất Việt Nam chưa cao + Sự ạt hàng nhập kèm theo hành vi cạnh tranh không lành mạnh + Việt Nam gồm 80% doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp có quy mô lớn hạn chế, điều ảnh hưởng đến khả cạnh tranh khả đáp ứng yêu cầu thị trường nhập Để khắc phục khó khan doanh nghiệp Việt Nam càn phải có giải pháp đồng sau - Đầu tư đổi công nghệ, phát triển dây chuyền sản xuất, quan tâm lợi ích người lao động, quản lý tiêu chuẩn chất lượng - Phát triển loại hình doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô lớn, tăng cường liên kết doanh nghiệp nước - Tăng cường hoạt động nghiên cứu thị trường, đẩy mạnh hoạt động xúc tiến thương mại, chủ động tạo nguồn nguyên liệu cho sản xuất để giảm bớt loại bỏ dần việc nhập nguyên liệu từ nước - Nâng cao hoạt động Hiệp hội doanh nghiệp, đặc biệt hiệp hội ngành hàng có hàng hóa xuất khảu chủ lực sang thị trường lớn Hiệp hội dệt may, thủy sản, da giày… Các hiệp hội cần tổ chức cung cấp thông tin kịp thời thị trường quốc tế cho doanh nghiệp nước, tổ chức hội chợ quốc tế làm cầu nối doanh nghiệp sản xuất hàng xuất Việt Nam với thị trường quốc tế - Bên cạnh đó, Nhà nước cần phải có sách định để bảo vệ kinh tế nước tăng cường việc sử dụng thuế nhập bổ sung để chống lại loại thuế trợ cấp nhà nước, chống bán phá giá, bảo đảm cán cân công xã hội, chống lại hành vi cạnh tranh ko lành mạnh, Nhà nước cần tích cực đàm phán với phủ nước nhập mặt hàng chủ lưc Việt Nam có kim ngạch xuất lớn… - Hoàn thiện hệ thống pháp luật thương mại Việt Nam phù hợp với pháp luật thông lệ quốc tế THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ MỤC ĐÍCH - Định hướng hành vi người tiêu dùng cho phù hợp với thực trạng xã hội - Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước So với luật thuế TTĐB năm 2008, Luật sửa đổi bổ sung năm 2014 nhìn cách tổng quan điểm “đột phá” Cụ thể có số điểm đáng ý sau - Tăng thuế TTĐB mặt hàng rượu, bia thuốc Hiện Việt Nam quốc gia có lượng tiêu thụ rượu bia thuốc nhiều giới, ngành nghề bị cấm, việc nhà nước quy định mức thuế suất loại hàng ngày cao nhằm muốn định hướng lại hành vi người tiêu dung tức tác động trực tiếp làm tăng giá bán rượu thuốc lá, góp phần hạn chế tiêu dùng nhằm đảm bảo sức khỏe người dân, hạn chế vấn đề xã hội khác bạo lực, trật tự an toàn xã hội, tội phạm tai nạn giao thong - Thêm đối tượng không chịu thuế tàu bay sử dụng cho an ninh quốc phòng Theo đánh giá Chính phủ, tàu bay sử dụng cho tiêu dùng cá nhân mặt hàng cao cấp phục vụ cho đối tượng có thu nhập cao xã hội nên Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 bổ sung đối tượng vào diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên, trình thực Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt thời gian qua phát sinh trường hợp nhập tàu bay không dùng cho việc kinh doanh vận tải hàng hóa, hành khách, không phục vụ cho tiêu dùng gia đình, cá nhân, mà phục vụ an ninh, quốc phòng, chẳng hạn tàu bay huấn luyện Do bổ sung vào Khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hành nhóm đối tượng không chịu thuế sau: “Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng” - Vì xe moto có dung tích 125 phân phối giữ nguyên đối tượng chịu thuế? Thực tế, Việt Nam, xe mô tô có dung tích xi lanh 125 phân khối chủ yếu loại xe tay ga, có giá trị lớn, chủ yếu sử dụng lưu thông thành phố lớn, người sử dụng phần đông phân dân cư có thu nhập cao Theo quan điểm chung, việc đưa loại xe vào diện chịu thuế TTĐB không ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng bà nông dân người lao động Vì vậy, dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TTĐB quy định xe mô tô loại thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB để định hướng tiêu dùng, khuyến khích sử dụng lượng hiệu quả, tiết kiệm nhiên liệu giảm ô nhiễm môi trường Các định hướng cho thuế TTĐB: Để phát huy vai trò bảo đảm công xã hội công cụ thuế Luật thuế TTĐB cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh tế -xã hội giai đoạn tới "Đánh thuế" kinh doanh tin nhắn bình chọn Đề cập nội dung sửa đổi, bổ sung, ông Phạm Đình Thi - Phó Vụ trưởng Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài cho biết, đơn vị soạn thảo dự kiến bổ sung thêm số đối tượng chịu thuế đồng thời tăng thuế suất mặt hàng bị lạm dụng, gây tác hại không tốt cho sức khỏe người tiêu dùng bia, rượu, thuốc để qua định hướng tiêu dùng Mặt hàng bổ sung vào đối tượng chịu thuế TTĐB "Kinh doanh trò chơi bình chọn, dự báo kết có thưởng thông qua nhắn tin" Bộ Tài cho hay, vài năm qua, có nhiều DN ký hợp đồng giá trị gia tăng với đài truyền hình, đài phát nhà mạng (Vinaphone, Mobiphone, Viettel) tổ chức thi, bình chọn (Người mẫu Việt Nam, Thần tượng âm nhạc, Giọng hát Việt, Vận động viên năm, dự đoán kết trò chơi, thi đấu thể thao, kết bóng đá…) để thu tiền khách hàng tham gia qua hình thức nhắn tin với phí nhắn tin từ 5.000 đồng - 15.000 đồng/1 tin (các tin nhắn bình thường khách hàng phải trả cước 300-350 đồng/1 tin) Nhà mạng thu tiền từ khách hàng sau phân chia doanh thu theo hợp đồng hợp tác cho đơn vị tổ chức Hiện nhà mạng kê khai, nộp thuế GTGT, kê khai nộp thuế TTĐB với dịch vụ quy định hành chưa quy định rõ kinh doanh đặt cược trò chơi có thưởng có bao gồm dịch vụ nhắn tin có thưởng Bộ Tài thấy rằng, chất nội dung tin nhắn dự thưởng đặt cược (dự đoán, bình chọn nhân vật trả giá sản phẩm dự đoán số người tham gia, ) Tuy nhiên, Luật thuế TTĐB hành chưa quy định rõ dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB nên DN chưa kê khai, nộp thuế cung cấp dịch vụ Để đảm bảo bình đẳng với DN kinh doanh đặt cược khác, Bộ Tài đề nghị bổ sung nhóm dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB kinh doanh đặt cược Một mặt hàng khác đề nghị bổ sung vào đối tượng chịu thuế nước có ga không cồn Theo Bộ Tài chính, nước có ga không cồn phần nước tinh khiết số loại có thêm nguyên liệu tự nhiên, phần lại chất công nghiệp hương vị, chất màu, chất bảo quản Mặc dù chất công nghiệp có hàm lượng tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép nhiều chuyên gia y tế quốc tế cảnh báo số tác hại đến sức khỏe người dùng sử dụng hàng ngày mức, như: gây béo phì, mỡ máu, tiểu đường, bệnh gút tăng nguy bị ung thư, Do việc định hướng tiêu dùng nước có ga không cồn cần thiết, tránh gây ảnh hưởng đến sức khỏe người tiêu dùng Bộ Tài đề nghị bổ sung loại nước vào đối tượng chịu thuế TTĐB áp dụng mức thuế suất 10 % Với điều chỉnh này, dự kiến, số thu NSNN tăng khoảng 1.500 tỷ vào năm 2016 1.900 tỷ đồng vào năm 2018 Trao đổi với PV, chuyên gia kinh tế- TS Nguyễn Minh Phong bày tỏ đồng thuận với dự kiến sửa đổi Bộ Tài Ông cho rằng, tương lai, sắc thuế có xu hướng giảm để đảm bảo cam kết hội nhập mà Việt Nam đã, tham gia thuế TTĐB có vị trí quan trọng nhiệm vụ thu- chi ngân sách trì công xã hội Bên cạnh việc bổ sung đối tượng chịu thuế, tăng thuế suất số mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng, Bộ Tài nên rà soát, đánh giá danh mục hàng chịu thuế TTĐB để loại bỏ bớt hạ thuế suất mặt hàng dần trở nên cần thiết với người tiêu dùng thực tế Thực trạng: Trong bối cảnh xã hội Việt Nam ngày phát triển, nhu cầu “hoàn thiện hóa” đời sống vật chất tinh thần quy luật tất yếu phủ nhận Do tính phong phú, đa dạng mặt hàng, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu từ nguyên nhân ngày phát triển Xu hướng tiêu dùng người Việt thường chuộng hàng ngoại nhập Thực tế, không phủ nhận, mặt hàng ngoại đắt tiền thường có chất lượng tốt.Tuy nhiên, dân Việt Nam thay tự tạo sản phẩm có chất lượng tốt, giá rẻ để phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước lại sẵn sàng bỏ số tiền lớn để mua sản phẩm ngoại nhập dẫn đến hậu làm “lệch cán cân thương mại”, ảnh hưởng đến kinh tế đất nước tầm vĩ mô Đặc biệt, có tầng lớp có thu nhập cao, mức sống khiến tâm lý thích dùng mặt hàng, dịch vụ giải trí xa xỉ Không vậy, người có mức thu nhập bậc trung, chí bậc thấp không nằm tâm lý thích “xài sang” cách thỏa mãn tâm lý “khẳng định đẳng cấp” Ví dụ: trào lưu sử dụng Iphone…Vấn đề đặt quốc gia, cải làm tiêu dùng xã hội thu nhập bình quân đầu người VN nhóm nước trung bình THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Ðây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hoá, từ nguyên liệu thô sơ sản phẩm hoàn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Chính mà gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế gía trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ Vậy thuế gián thu gì? Thuế gián thu có hai đặc điểm sau: - Tiền thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ - Người nộp thuế người chịu thuế hai đối tượng khác Thực trạng: Hiện xuất vấn đề chuyển giá thông qua quan hệ liên kết chủ thể kinh doanh doanh nghiệp tập đoàn xuyên quốc gia, DN tập đoàn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hết hay gọi sách tối đa hóa lợi nhuận, vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế với công ty mẹ, tượng lách luật để đem lại hiệu cao mà đảm bảo tính hợp pháp tập đoàn đa quốc gia Chuyển giá gi? chuyển giá việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn hay nhóm liên kết không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế tập đoàn hay nhóm liên kết Có thể hiểu, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh tác động đến giá nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên tập đoàn hay nhóm liên kết Tìm hiểu ví dụ chuyển giá Metro Đơn vị bị nghi ngờ chuyển giá từ lâu nay, sau 12 năm báo lỗ liên tục mở rộng kinh doanh Thanh tra Tổng Cục Thuế vừa kết luận thức đơn vị bị xử lý tài tổng cộng 507 tỷ đồng Qua tra Công ty TNHH Metro Cash & Carry Việt Nam, vi phạm đáng ý đại gia bán lẻ ngoại hành vi chuyển giá thông qua giao dịch liên kết với công ty mẹ Đức Tổng số lỗ bất hợp lý mà Metro buộc phải giảm sau tra 335 tỷ đồng Vụ tra thuế đặc biệt đáng ý 12 năm kinh doanh Việt Nam, Metro liên tục báo lỗ 11 năm, năm báo lãi Tổng số lỗ lên đến 500 tỷ đồng liên tục mở rộng thêm 19 điểm bán lẻ nước Lý giải số chuyển giá trên, chuyên gia Tổng cục Thuế cho hay, Metro Việt Nam công ty mẹ, Metro Đức có ký hợp đồng nhượng quyền thương hiệu từ đầu tư Việt Nam Hàng năm, Metro Việt Nam phải trả cho công ty mẹ Đức khoản tiền lớn Tính từ năm 2006-2013, khoản tiền lên tới 731 tỷ đồng Tuy nhiên, năm đầu, Metro không đăng ký với Bộ Thương mại theo quy định Nghị định 35 nên khoản tiền trả cho bên Đức giai đoạn không chấp nhận chi phí trừ tính thuế Nhờ "gửi giá" công ty mẹ đợt toán tiền quyền thương hiệu, Metro có khoản lỗ chênh lệch bất hợp lý 245 tỷ đồng Nhờ đó, kết kinh doanh đến năm 2011 hãng bán lẻ chuyển từ lỗ triền miền sang cân có lãi Trước đó, theo khai báo hãng này, từ năm 2007-2012, phải chịu lỗ luỹ kế tới 598 tỷ đồng Theo phân tích Ban cải cách đại thuế, Tổng Cục thuế, chuyển giá thông qua giao dịch tài sản vô hình nhóm hành vi chuyển giá phổ biến Thủ đoạn điển hình công ty mẹ nước chuyển giao công nghệ, thương hiệu cho bên liên kết Việt Nam thu tiền quyền, thực tế, việc định giá loại tài sản vô hình không dễ Lợi dụng đặc thù đó, doanh nghiệp ngoại thường tính thu phí quyền cao bên liên kết Việt Nam, khiến cho chi phí đầu vào công ty Việt Nam bị đẩy lên cao, kết sản xuất kinh doanh thua lỗ Khi đó, VAT đầu – đầu vào số âm dẫn tới việc DN ko phải nộp thuế VAT hoàn thuế đáp ứng điều kiện định => lợi nhuận kép Nghĩa vụ thuế VAT đc xác định có chênh lệch dương đầu đầu vào, vấn đề chuyển giá tác động đến nguồn thu thuế nước sở tại, cách thức chuyển giá phổ biến lồng giá vào giá sp mua đầu vào tức vấn đề kê khống giá, điều ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN, dẫn đến giảm thu NSNN Do nhà nước cần có biện pháp để hạn chế tình trạng Cụ thể: - Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước ngoài, Thông tư 89/1999/TT-BTC Thông tư 13/2001/TT-BTC, Thông tư 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 việc ban hành hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, với việc ban hành Thông tư 117/2005/TT-BTC hỗ trợ việc xác định lại giá giao dịch doanh nghiệp liên kết nhằm đưa giá giao dịch liên kết với giá thị trường - Bên cạnh đó, kể từ năm 2012 quan Thuế có thêm "cây gậy" đấu tranh với hành vi chuyển giá không doanh nghiệp FDI mà doan nghiệp nước thông qua việc Bộ Tài phê duyệt Kế hoạch hành động quốc gia nhằm quản lý sách chống chuyển giá DN FDI giai đoạn 2012-2015 Cùng với Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 thông qua trước đó, ngành Thuế có nhiều sở pháp lý để đấu tranh với hành vi chuyển giá Ngoài ra, Bộ Tài xây dựng Nghị định, thông tư chế thỏa thuận, phương pháp tính giá theo Luật Quản lý thuế sửa đổi Các quy định bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1/7 tới, áp dụng chế giá thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Thông tư 117/2005/TT-BTC đưa phương pháp định giá chuyển giao Đó là: - Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập: dựa vào đơn giá sản phẩm vận dụng trường hợp giao dịch độc lập có điều kiện tương đương với giao dịch liên kết - Phương pháp giá bán lại: áp dụng trường hợp giao dịch mua tương đương, thuộc khâu cung ứng có thêm giai đoạn gia công, chế biến, lắp ráp làm gia tăng giá trị hàng hóa, nên phải sử dụng giá bán lại sản phẩm sở kinh doanh bán cho bên độc lập để xác định giá mua vào giao dịch liên kết - Phương pháp giá vốn cộng lãi: lựa chọn giao dịch liên kết thuộc khâu sản xuất khép kín để bán cho bên liên kết cung ứng đầu vào bao tiêu đầu cho bên liên kết Phương pháp xác định giá dựa vào giá vốn hay giá thành sản phẩm để xác định giá bán sản phẩm cho bên liên kết - Phương pháp so sánh lợi nhuận: để thực phương pháp phải dựa tỷ suất sinh lời sản phẩm giao dịch độc lập chọn Phương pháp không cho kết tính thu nhập trước thuế sở tính thuế TNDN Đây xem phương pháp mở rộng phương pháp giá bán lại giá vốn cộng lãi, nên áp dụng đối chiếu trường hợp có điều kiện tương tự - Phương pháp tách lợi nhuận: áp dụng trường hợp nhiều bên liên kết thực giao dịch liên kết tổng hợp, chẳng hạn tham gia nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, sản phẩm tài sản vô hình độc quyền, kinh doanh chuyển tiếp từ khâu đầu đến khâu cuối gắn với quyền sở hữu trí tuệ Việc tách lợi nhuận bên liên kết giao dịch dựa cách mà bên độc lập thực phân chia lợi nhuận giao dịch độc lập tương đương Trường hợp tính đặc thù giao dịch liên kết mà có giao dịch độc lập tương đương để chọn phương pháp so sánh sử dụng biện pháp tổng hợp (như mở rộng phạm vi lựa chọn sang phân ngành khác, xác định biên độ giá thị trường thích hợp phương pháp tổng hợp ) vận dụng số liệu kỳ (để tính mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận ) THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần từ tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Vì người nộp thuế người chịu thuế một, nên thuế thu nhập nói chung thuế TNCN nói riêng thuế trực thu Mục đích chủ yếu thuế TNCN để điều tiết thu nhập mục đích công xã hội Bình luận quy định tính thuế cá nhân kinh doanh luật thuế TNCN 2007, luật sđ bs số điều luật thuế TNCN 2012 luật sd bs số điều luật thuế 2014 Theo quy định luật sđ, bs số điều luật thuế 2014 khoản Điều có quy định so với luật thuế thu nhập cá nhân 2007 luật sd bs số điều luật thuế TNCN 2012, cụ thế: ” Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.” Đồng thời Luật 71/2014/QH13 quy định tính thuế khác so với hai luật trước Theo khoản Điều 2: Thuế cá nhân kinh doanh tính cách: Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: (bảng) Như vậy, theo luật 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/ND-CP quy định cho tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế giới hạn số cụ thể cá nhân kinh doanh có daonh thu 100 triệu/năm trở xuống nộp thuế Như với quy định mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: tiểu thương, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ có thu nhập 100 triệu đồng/ năm Đồng thời quy định loại hình kinh doanh khác tính với mức thuế suất khác Có thể thấy loại hình mà nhà nước đánh thuế suất cao loại hình mà cá nhân kinh doanh dễ dàng kiếm lợi nhuận cao Điều góp phần tăng tiền thu từ thuế thu nhập cá nhân Đồng thời với quy định cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu/năm phải đóng thuế luật 71/2014/QH13 quy định cá nhân kinh doanh từ ngày 1/1/2105 nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định năm Quy định tạo điều kiện cho tiểu thương, cá nhân kinh doanh có thu nhập 100 triệu/năm thuân lợi cho việc tính thuế nộp thuế - Phương pháp xác định mức thuế: Số thuế phải nộp tháng = (Doanh thu chịu thuế TNCN khoán 01 tháng × tỷ lệ thuế TNCN) + (Doanh thu chịu thuế GTGT khoán 01 tháng × tỷ lệ thuế GTGT) Như điểm khác biệt trước phương pháp tính thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể theo biểu thuế lũy tiến phần Nghĩa lấy doanh thu trừ chi phí đầu vào, nhân với thuế suất ngành nghề, sau hộ kinh doanh giảm trừ gia cảnh Sau giảm trừ gia cảnh, số thu nhập lại tính thuế theo tỷ lệ lũy tiến từ 5% - 10% - 15% - 20% - 25% 30% mức cao 35% Nhưng kể từ ngày 1-1-2015, theo quy định mới, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế TNCN tính theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh Rõ ràng, mặt lý thuyết, phương pháp tính thuế thiệt thòi cho hộ kinh doanh cá thể nhỏ, doanh số Cụ thể, hộ kinh doanh cá thể có doanh thu 8,4 triệu đồng đến 30 triệu đồng/tháng với cách tính trước nộp thuế, phải nộp Tuy nhiên, ưu việt phương pháp tính thuế cách tính đơn giản, thân hộ kinh doanh tự tính số thuế phải nộp mình, tránh tiêu cực việc “áp” thuế cán thuế Thực tế, điều đáng nói quy định có trường hợp thu nhập cao nộp thuế Chẳng hạn cá nhân cho thuê nhà: Nếu thu nhập 100 triệu/ năm tức 8.4 triệu/tháng chịu thuế Nếu thu nhâp từ 8.4/tháng đến 30 triệu/tháng phải đóng 5-18 triệu/ năm so với trước đóng đồng Nếu thu nhập 30 – 214 triệu/tháng đóng 18 – 128 triệu/năm cao so với cách tính cũ Nếu 214 triệu/ tháng số tiền đóng thuế cách tính cũ.1 Như cách tính thuế dễ dẫn đến tiêu cực Như phân tích cách tính thuế có lợi cho người thu nhập cao, đánh thuế cao với người thu nhập thấp, đánh thuế thấp với người thu nhập cao Chính sách đánh đồng tất gọi sách xây dựng bình đẳng Trước đây, dùng thuế lũy tiến có bình đẳng thuế Chính sách ban hành ngược lại điều Điều quan trọng chứng từ xác định doanh thu Với điều kiện kinh doanh nước ta, hộ kinh doanh cá thể, nhỏ lẻ chứng từ thu Khi sở xác minh doanh thu hay 100 triệu đồng, có nguy cò cưa người nộp thuế người thu thuế Dẫn đến, ngân sách nhà nước bị thất thu THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Công ty TNHH thành viên với DNTN phải chịu thuế TNDN Với tư cách cá nhân thành lập DNTN, công ty TNHH thành viên nghĩa vụ chịu thuế doanh nghiệp với cá nhân nào? - Chi phí trừ thuế TNDN tính nào? Những chi phí không trừ: Tiền lương, tiền công Tiền lương giám đốc, chủ công ty TNHH thành viên, DNTN trừ không? - Lợi nhuận sau thuế chủ sở hữu doanh nghiệp nguồn thu nhập cá nhân Như trước sau 01/01/2015 CSH cá nhân, CSH tổ chức ( Công ty TNHH thành viên ) vấn đề chuyển nhượng vốn khác nào? (tức vốn điều lệ mình) Về chất kinh tế cá nhân kinh doanh Có khác với tư cách cá nhân trực tiếp kinh doanh với cách tư cách doanh nghiệp - cá nhân kinh doanh: Thuế TNCN cá nhân kinh doanh qua doanh nghiệp: Thuế TNDN xác lập thu nhập với tư cách cá nhân (Thuế TNCN ) Câu trả lời: Thứ nhất, tiền lương, thù lao dành cho CSH loại hình có tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp? Tại Điểm m, Khoản 2, Điều 9, Nghị định 218/2013/CP quy định rằng: Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm có tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cá nhân làm chủ  Nghĩa nguồn chi có chủ doanh nghiệp tính vào tổng doanh thu doanh nghiệp để từ tính số tiền thuế Thứ hai, CSH doanh nghiệp có phải nộp thuế TNCN nguồn thu nhận từ phía công ty hay không sau DN nộp thuế TNDN? Xét chất loại hình doanh nghiệp, công ty TNHH MTV tổ chức có tư cách pháp nhân, CSH (trong trường hợp cá nhân) đầu tư vốn vào, công ty có tách bạch tài sản trách nhiệm chủ sở hữu Do đó, khoản tiền lương, tiền công CSH công ty nhận riêng biệt với khối tài sản công ty, đồng nghĩa với việc cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế nguồn thu đáp ứng điều kiện Luật thuế TNCN Đối với DNTN, loại hình doanh nghiệp tư cách pháp nhân, đồng thời tách bạch tài sản doanh nghiệp với CSH, CSH chịu trách nhiệm vô hạn vấn đề phát sinh doanh nghiệp Từ đó, coi tài sản doanh nghiệp tư nhân tài sản CSH Luật Thuế TNCN quy định việc miễn thuế dành cho tiền lương tiền công CSH, nhiên, Công văn số 11971 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế có quy định rằng: Chủ doanh nghiệp tư nhân nộp thuế TNCN phần thu nhập lại sau doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Từ vấn đề trên, nhận thấy rằng: - Đối với CSH cá nhân công ty TNHH MTV, tiền lương người bị - đánh thuế lần: Lần thứ gộp chung với thuế TNDN công ty, lần thứ thuế TNCN Còn CSH DNTN, người bị đánh thuế lần cho toàn thu nhập ông ta, nằm thuế TNDN DNTN CSH tổ chức với CSH cá nhân công ty TNHH thành viên: Như bình luận phần trên, CSH cá nhân công ty TNHH MTV có nghĩa vụ nộp thuế TNCN khoản tiền lương sau công ty hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNDN Đối với CSH tổ chức công ty TNHH MTV, CSH thường doanh nghiệp, pháp nhân, công ty mẹ công ty TNHH MTV Với nguồn thu, nguồn lợi công ty mang lại, công ty mẹ hay CSH miễn thuế TNDN cho nguồn thu này, khoản Điều Nghị định 218/2013/CP: Thu nhập miễn thuế bao gồm thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu, liên doanh,… sau bên nhận góp vốn nộp thuế theo quy định Luật thuế TNDN Nghĩa là, khoản lợi nhuận từ công ty mang lại cho công ty mẹ không bị đánh thuế TNDN phần công ty nộp số tổng số thuế mà công ty phải chịu Chính vậy, sắc thuế TNDN không bị đánh lần khoản lợi nhuận  Từ đó, so rộng với CSH cá nhân công ty TNHH MTV, CSH tổ chức nộp thêm khoản thuế dành cho lợi nhuận chia, CSH cá nhân phải nộp thêm tiền thuế theo sắc thuế khác, thuế TNCN - Bình luận nhìn nhận thuế TNDN chủ SH công ty TNHH thành viên Theo qui định Điều 63.1_LDN thì: “Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên doanh nghiệp tổ chức cá nhân làm chủ sở hữu (sau gọi chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty.” Về vấn đề lợi nhuận năm thu công ty: Theo quy định khoản 3c Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân thì: Khoản lợi tức cá nhân nhận tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn thu nhập chịu thuế TNCN Căn quy định nêu trên, trường hợp khoản lợi nhuận thực Công ty TNHH thành viên cá nhân sáng lập, sau nộp thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN, thực nghĩa vụ tài khác theo qui định pháp luật trích lập quỹ theo quy định Điều lệ công ty phần thu nhập lại thành viên góp vốn xác định thu nhập chịu thuế phải kê khai nộp thuế sau: - Nếu thành viên góp vốn rút lợi nhuận khỏi công ty phải kê khai, nộp thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn với thuế suất 5% rút lợi nhuận - Nếu thành viên góp vốn dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ công ty chưa phải nộp thuế mà nộp thuế TNCN hoạt động đầu tư vốn với thuế suất 5% thành viên góp vốn bán DN đình hoạt động DN Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến tiền lương, tiền công chủ sở hữu đồng thời Giám đốc Công ty TNHH thành viên (do cá nhân làm chủ), Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Tại tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm: "d) Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh." Căn đặc thù Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH thành viên thành lập theo quy định Luật Doanh nghiệp khoản chi tiền lương, tiền công chủ Doanh nghiệp tư nhân, chủ Công ty TNHH thành viên (do cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điêu hành sản xuất, kinh doanh) thuộc khoán chi phí quy định tai tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu Đối với trường hợp cá nhân chủ công ty TNHH thành viên nhận khoản lợi tức phân chia công ty TNHH thành viên sau nộp thuế TNDN thực sau: Thời điểm trước ngày 01/01/2015 Căn Điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; Điều Nghị Định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chịu thuế TNCN: "3 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ " Tại Khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn: "3 Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập cá nhân nhận hình thức: c) Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), " Căn quy định thì, trường hợp khoản lợi nhuận mà cá nhân chủ Công ty TNHH thành viên chia sau nộp thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN phải chịu thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn Thời điểm từ ngày 01/01/2015 Tại Điều Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế quy định điều khoản thi hành: "1 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 " Tại Khoản 4, Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/21015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị đinh thuế quy định: "3 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cá nhân làm chủ" Tại Khoản 1, Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định: "Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành" Căn quy định trên, từ ngày 1/1/2015 lợi nhuận chia cá nhân chủ công ty TNHH thành viên sau nộp thuế TNDN nộp thuế TNCN a Có hạn chế việc chuyển nhượng cổ phần cổ đông Điểm d, khoản 1, Điều 77, Luật Doanh nghiệp 2005 quy định: “Cổ đông có quyền tự chuyển nhượng cổ phần cho người khác, trừ trường hợp quy định khoản Điều 81 khoản Điều Luật này” Cũng theo quy định điểm d, khoản Điều 79 Luật Doanh nghiệp 2005 quy định cổ đông: “Được tự chuyển nhượng cổ phần cho cổ đông khác cho người cổ đông, trừ trường hợp quy định khoản Điều 84 Luật này” Như vậy, cổ đông phổ thông có quyền chuyển nhượng cổ phần, đó, không thuộc trường hợp hạn chế chuyển nhượng cổ phần mà luật quy định Công ty cổ phần giống trồng Thanh Hóa không hạn chế việc chuyển nhượng cổ phần cổ đông công ty b Những trường hợp hạn chế chuyển nhượng cổ phần cổ đông Theo quy định Luật Doanh nghiệp 2005 có hai trường hợp công ty cổ phần phép hạn chế việc chuyển nhượng cổ phần cổ đông: (i)Cổ đông sở hữu cổ phần ưu đãi biểu không chuyển nhượng cổ phần cho người khác (khoản 3, Điều 81 Luật Doanh nghiệp 2005) (ii)Trong thời hạn ba năm, kể từ ngày công ty cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cổ đông sáng lập có quyền tự chuyển nhượng cổ phần phổ thông cho cổ đông sáng lập khác, chuyển nhượng cổ phần phổ thông cho người cổ đông sáng lập chấp thuận Đại hội đồng cổ đông Trong trường hợp này, cổ đông dự định chuyển nhượng cổ phần quyền biểu việc chuyển nhượng cổ phần người nhận chuyển nhượng đương nhiên trở thành cổ đông sáng lập công ty Sau thời hạn ba năm, kể từ ngày công ty cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hạn chế cổ phần phổ thông cổ đông sáng lập bãi bỏ (khoản Điều 84 Luật Doanh nghiệp 2005) Những điểm thuận lợi bất lợi phát hành chứng khoán công chúng Những điểm thuận lợi Phát hành chứng khoán công chúng tạo hình ảnh đẹp tiếng công ty, nhờ công ty dễ dàng tốn chi phí việc huy động vốn qua phát hành trái phiếu, cổ phiếu lần sau Thêm vào đó, khách hàng nhà cung ứng công ty thường trở thành cổ đông công ty công ty có lợi việc mua nguyên liệu tiêu thụ sản phẩm Phát hành chứng khoán công chúng làm tăng giá trị tài sản ròng, giúp công ty có nguồn vốn lớn vay vốn ngân hàng với lãi suất ưu đãi điều khoản tài sản cầm cố phiền hà Ví dụ cổ phiếu công ty đại chúng dễ dàng chấp nhận tài sản cầm cố cho khoản vay ngân hàng Ngoài ra, việc phát hành chứng khoán công chúng giúp công ty trở thành ứng cử viên hấp dẫn công ty nước với tư cách làm đối tác liên doanh Phát hành chứng khoán công chúng giúp công ty thu hút trì đội ngũ nhân viên giỏi chào bán chứng khoán công chúng, công ty dành tỷ lệ chứng khoán định để bán cho nhân viên Với quyền mua cổ phiếu, nhân viên công ty trở thành cổ đông, hưởng lãi vốn thay thu nhập thông thường Điều làm cho nhân viên công ty làm việc có hiệu coi thành bại công ty thực thành bại Phát hành chứng khoán công chúng, công ty có hội tốt để xây dựng hệ thống quản lý chuyên nghiệp xây dựng chiến lược phát triển rõ ràng Công ty dễ dàng việc tìm người thay thế, nhờ mà tạo tính liên tục quản lý Bên cạnh đó, diện uỷ viên quản trị không trực tiếp tham gia điều hành công ty giúp tăng cường kiểm tra cân đối quản lý điều hành công ty Phát hành chứng khoán công chúng làm tăng chất lượng độ xác báo cáo công ty báo cáo công ty phải lập theo tiêu chuẩn chung quan quản lý qui định Chính điều làm cho việc đánh giá so sánh kết hoạt động công ty thực dễ dàng xác Những điểm bất lợi Phát hành cổ phiếu công chúng làm phân tán quyền sở hữu làm quyềnkiểm soát công ty cổ đông sáng lập hoạt động thôn tín công ty Bên cạnh đó, cấu quyền sở hữu công ty luôn bị biến động chịu ảnh hưởng giao dịch cổ phiếu hàng ngày Chi phí phát hành chứng khoán công chúng cao, thường chiếm từ 8-10% khoản vốn huy động, bao gồm chi phí bảo lãnh phát hành, phí tư vấn pháp luật, chi phí in ấn, phí kiểm toán, chi phí niêm yết… Ngoài ra, hàng năm công ty phảI chịu thêm khoản chi phí phụ chi phí kiểm toán báo cáo tài , chi phí cho việc chuẩn bị tài liệu nộp cho quan quản lý nhà nước chứng khoán chi phí công bố thông tin định kỳ Công ty phát hành chứng khoán công chúng phải tuân thủ chế độ công bố thông tin rộng rãi, nghiêm ngặt chịu giám sát chặt chẽ so với công ty khác Hơn nữa, việc công bố thông tin doanh thu, lợi nhuận, vị trí cạnh tranh, phương thức hoạt động, hợp đồng nguyên liệu, nguy bị rò rỉ thông tin mật đưa công ty vào vị trí cạnh tranh bất lợi Đội ngũ cán quản lý công ty phải chịu trách nhiệm lớn trước công chúng Ngoài ra, qui định pháp luật, việc chuyển nhượng vốn cổ phần họ thường bị hạn chế Riêng lẻ: 1.Ưu điểm Trong thời gian qua, hoạt động chào bán cổ phần cho nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp 100 nhà đầu tư nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp, gọi tắt chào bán cổ phần riêng lẻ, trở thành công cụ huy động vốn hiệu Mặc dù Bộ Tài ban hành Công văn số 14285/BTC – UBCK ngày 26/11/2008 để hướng dẫn thực số điểm Chỉ thị số 20/2008/CT – TTg Thủ tướng Chính phủ tăng cường quản lý thị trường chứng khoán, hướng dẫn quy trình chào bán cổ phần riêng lẻ mà doanh nghiệp phải thực doanh nghiệp khó tránh khỏi sai phạm trình áp dụng quy định chưa cụ thể chưa có chế tài áp dụng hành vi vi phạm Chính vậy, việc ban hành Nghị định số 01/2010/NĐ – CP chào bán cổ phần riêng lẻ thời điểm cần thiết Nếu trước đây, việc chào bán cổ phần riêng lẻ doanh nghiệp không chịu quản lý quan nhà nước nào, từ nay, hoạt động đưa vào diện quản lý với tham gia Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (trong trường hợp tổ chức chào bán tổ chức tín dụng), Bộ Tài (trong trường hợp tổ chức chào bán doanh nghiệp bảo hiểm cổ phần), Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (trong trường hợp tổ chức chào bán công ty cổ phần chứng khoán, công ty cổ phần quản lý quỹ, công ty đại chúng, trừ công ty đại chúng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tín dụng, bảo hiểm), Sở kế hoạch đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế (trong trường hợp tổ chức chào bán công ty cổ phần lại) Như vậy, góp phần tăng cường quản lý quan Nhà nước thị trường tài chính, hạn chế khủng hoảng làm minh bạch hóa thị trường tài nước Đặc biệt quy định hình thức xử phạt hành hoạt động chào bán cổ phần riêng lẻ với mức phạt tiền cao lên tới 100 triệu đồng khiến doanh nghiệp phải tuân thủ pháp luật cách nghiêm túc 2.Nhược điểm Việc nghị định hoàn toàn ban hành dẫn đến nhiều khó khăn cho doanh nghiệp việc hoạt động, đặc biệt nghị định 01/2010/NĐ - CP thêm bước thủ tục đăng ký chào bán chứng khoán riêng lẻ công ty cổ phân công ty đại chúng, làm hồ sơ đăng ký chào bán riêng lẻ cho đơn vị quản lý trực tiếp Nhiều doanh nghiệp lúng túng nghị định chưa “phổ cập” chưa nói đến việc có kinh nghiệm để làm hồ sơ đầy đủ, xác từ đầu Về giới hạn chuyển nhượng (tối thiểu năm), số nhà đầu tư tổ chức (nhất quỹ đầu tư chứng khoán, công ty chứng khoán), cho rằng, bối cảnh nay, quy định thời gian nắm giữ tối thiểu năm khiến doanh nghiệp gặp khó khăn việc thu hút vốn đầu tư để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi vì, với thị trường chứng khoán Việt Nam tại, nhận định diễn biến năm không dễ, nên với việc yêu cầu nắm giữ cổ phiếu năm, doanh nghiệp khó việc tìm người góp vốn Một số doanh nghiệp băn khoăn việc chào bán cổ phần cho cán công nhân viên Theo nghị định 01/2010, việc chào bán cho đối tượng người lao động bị điều chỉnh quy định chào bán riêng lẻ Trước đây, theo Thông tư 18/2007/TT – BTC ngày 13/03/2007 việc hướng dẫn mua, bán lại cổ phiếu số trường hợp phát hành thêm cổ phiếu công ty đại chúng, việc cổ phiếu phát hành cho cán công nhân viên không bị quy định thời gian nắm giữ mà hoàn toàn phụ thuộc vào chế quản trị doanh nghiệp Nay có thêm quy định nghị định 01/2010, số doanh nghiệp băn khoăn họ phải làm theo quy định nào, muốn chào bán cổ phiếu cho 100 người lao động? [...]... được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế 3 Thuế suất: (bảng) Như vậy, theo luật 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/ND-CP quy định cho tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế đã giới hạn một con số cụ thể là cá nhân kinh doanh có daonh thu dưới 100... thành viên được chia sau khi nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN phải chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn 2 Thời điểm từ ngày 01/01/2015 Tại Điều 6 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định điều khoản thi hành: "1 Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015... chào bán chứng khoán ra công chúng, công ty bao giờ cũng dành một tỷ lệ chứng khoán nhất định để bán cho nhân viên của mình Với quyền mua cổ phiếu, nhân viên của công ty sẽ trở thành cổ đông, và được hưởng lãi trên vốn thay vì thu nhập thông thường Điều này đã làm cho nhân viên của công ty làm việc có hiệu quả hơn và coi sự thành bại của công ty thực sự là thành bại của mình Phát hành chứng khoán ra... chính , chi phí cho việc chuẩn bị tài liệu nộp cho cơ quan quản lý nhà nước về chứng khoán và chi phí công bố thông tin định kỳ Công ty phát hành chứng khoán ra công chúng phải tuân thủ một chế độ công bố thông tin rộng rãi, nghiêm ngặt và chịu sự giám sát chặt chẽ hơn so với các công ty khác Hơn nữa, việc công bố các thông tin về doanh thu, lợi nhuận, vị trí cạnh tranh, phương thức hoạt động, các hợp... lý công ty phải chịu trách nhiệm lớn hơn trước công chúng Ngoài ra, do qui định của pháp luật, việc chuyển nhượng vốn cổ phần của họ thường bị hạn chế Riêng lẻ: 1.Ưu điểm Trong thời gian qua, hoạt động chào bán cổ phần cho các nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp hoặc dưới 100 nhà đầu tư không phải nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp, gọi tắt là chào bán cổ phần riêng lẻ, đã trở thành một công cụ... (tối thiểu một năm), một số nhà đầu tư tổ chức (nhất là các quỹ đầu tư chứng khoán, công ty chứng khoán) , cho rằng, trong bối cảnh hiện nay, quy định thời gian nắm giữ tối thiểu một năm như trên có thể khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thu hút vốn đầu tư để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi vì, với thị trường chứng khoán Việt Nam hiện tại, nhận định diễn biến trong một năm không hề dễ,... ứng được các điều kiện của Luật thuế TNCN Đối với DNTN, đây là loại hình doanh nghiệp không có tư cách pháp nhân, đồng thời không có sự tách bạch nào về tài sản giữa doanh nghiệp với CSH, CSH chịu trách nhiệm vô hạn đối với những vấn đề phát sinh của doanh nghiệp Từ đó, có thể coi tài sản của doanh nghiệp tư nhân và tài sản của CSH là một Luật Thuế TNCN không có quy định về việc miễn thuế dành cho... của các cổ đông sáng lập do hoạt động thôn tín công ty Bên cạnh đó, cơ cấu về quyền sở hữu của công ty luôn luôn bị biến động do chịu ảnh hưởng của các giao dịch cổ phiếu hàng ngày Chi phí phát hành chứng khoán ra công chúng cao, thường chiếm từ 8-10% khoản vốn huy động, bao gồm các chi phí bảo lãnh phát hành, phí tư vấn pháp luật, chi phí in ấn, phí kiểm toán, chi phí niêm yết… Ngoài ra, hàng năm công... triệu/năm phải đóng thuế thì luật 71/2014/QH13 quy định cá nhân kinh doanh từ ngày 1/1/2105 sẽ nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định trong 1 năm Quy định như vậy tạo điều kiện cho các tiểu thương, cá nhân kinh doanh có thu nhập trên 100 triệu/năm thuân lợi cho việc tính thuế và nộp thuế - Phương pháp xác định mức thuế: Số thuế phải nộp 1 tháng = (Doanh thu chịu thuế TNCN khoán 01 tháng × tỷ lệ thuế... quyền biểu quyết về việc chuyển nhượng các cổ phần đó và người nhận chuyển nhượng đương nhiên trở thành cổ đông sáng lập của công ty Sau thời hạn ba năm, kể từ ngày công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, các hạn chế đối với cổ phần phổ thông của cổ đông sáng lập đều được bãi bỏ (khoản 5 Điều 84 Luật Doanh nghiệp 2005) Những điểm thuận lợi và bất lợi khi phát hành chứng khoán ra công chúng ... kinh doanh luật thuế TNCN 2007, luật sđ bs số điều luật thuế TNCN 2012 luật sd bs số điều luật thuế 2014 Theo quy định luật sđ, bs số điều luật thuế 2014 khoản Điều có quy định so với luật thuế... thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: (bảng) Như vậy, theo luật 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/ND-CP quy định cho tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi,... kinh nghiệm để làm hồ sơ đầy đủ, xác từ đầu Về giới hạn chuyển nhượng (tối thiểu năm), số nhà đầu tư tổ chức (nhất quỹ đầu tư chứng khoán, công ty chứng khoán) , cho rằng, bối cảnh nay, quy định