pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp - thuế tndn

Thuế Thu nhập doanh nghiệp 3.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 3.2.1- Thu nhập chịu thuế sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế TNCT = Doanh thu - Các khoản chi phí được trừ + Thu

Trang 1

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Trang 2

Nội dung

 HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

1 Thuế Môn bài (MB)

2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

4 Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

5 Thuế Tài nguyên (TNg)

6 Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Trang 3

3- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

3.1- Những quy định chung

3.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế

3.3- Thuế TNDN từ chuyển nhượng CK, vốn

3.4- Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

3.5- Ưu đãi thuế TNDN

Trang 4

3- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

3.1.1- Người nộp thuế3.1.2- Thu nhập chịu thuế3.1.3- Thu nhập được miễn thuế3.1.4- Kỳ tính thuế

Trang 5

3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp

3.1.1- Người nộp thuế

doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng,

3 Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật

hợp tác xã;

Trang 7

3.1.2- Thu nhập chịu thuế

sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuếTNCT = Doanh thu - Các khoản chi phí được trừ + Thu nhập khác

Trang 9

và các khoản thu nhập khác,

Trang 10

3.1.3- Thu nhập được miễn thuế

tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã

vụ nông nghiệp

và phát triển công nghệ

cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV

Trang 11

3.1.3- Thu nhập được miễn thuế

tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

kết với DN trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN

7 Tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo

dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt

Trang 12

3.1.4- Kỳ tính thuế

 Kỳ tính thuế đầu tiên và kỳ tính thuế cuối cùng

dưới 15 tháng

không hạch toán được chi phí, thu nhập:

• Dịch vụ: 5%.

• Kinh doanh HH: 1%.

• Khác: 2%.

Trang 13

3.2.2- Doanh thu

3.2.3- Khoản chi được trừ và không đựợc trừ

3.2.4- Phương pháp tính thuế

3.2.5- Nơi nộp thuế

Trang 14

Trang 15

sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế

TNCT = Doanh thu - Các khoản chi phí được trừ + Thu nhập khác

Trang 16

3.2.2- Doanh thu

Toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ

Gồm cả: - Khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh

nghiệp được hưởng

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Trang 17

3.2.2- Doanh thu

1 Đối với hoạt động bán HH là thời điểm chuyển giao

quyền sở hữu, quyền sử dụng HH cho người mua

2 Đối với cung ứng DV là thời điểm hoàn thành việc

cung ứng DV cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV

Thời điểm lập HĐ xảy ra trước thời điểm DV hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo

Trang 18

sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

 Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo

quy định của pháp luật

Trang 19

1- Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định.2- Chi KH TSCĐ không sử dụng cho HĐ SXKD

3- Chi KH TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được

thuộc quyền sở hữu của DN

4- Chi KH TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch

toán trong sổ sách kế toán của DN

Trang 20

5- Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành

6- Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá

vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống

7- Khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị

8- Khấu hao đối với công trình trên đất tương ứng phần

diện tích không sử dụng vào hoạt động SXKD

Trang 21

9- Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng

hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý

10- Chi phí của DN mua HHDV không lập Bảng kê mẫu

số 01/TNDN kèm theo

11- Chi tiền lương, tiền công nhưng thực tế không chi trả

hoặc không có hóa đơn, chứng từ

Trang 22

12- Tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được

hưởng trong HĐLĐ hoặc thoả ước lao động tập thể

13- Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải

trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi

14- Tiền lương của chủ DNTN, chủ công ty TNHH 1 TV;

thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của HĐTV, HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành SXKD

Trang 23

15- Chi trang phục bằng hiện vật vượt quá 1.500.000

đồng/người/năm; bằng tiền vượt quá 1.000.000 đồng/người/năm

16- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà DN không có quy

chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến

17- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động

Trang 24

19- Các khoản chi thêm cho lao động nữ vượt mức: đào

tạo lại nghề; giáo viên nhà trẻ; khám sức khỏe; sau khi sinh con;

20- Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số đi

học vượt mức;

21- Trích nộp quĩ BHXD, BHYT, KPCĐ vượt mức quy

định

22- Phần chi đóng góp vượt quá mức quy định

23- Chi trả tiền điện, tiền nước đối với trường hợp thuê

Trang 25

24- Chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số

năm mà bên đi thuê trả tiền trước

25- Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của

tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay

26- Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ

Trang 26

28- Trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc

làm và chi trợ cấp thôi việc không theo đúng chế độ hiện hành.

29- Chi phí trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi

hoặc chi không hết.

30- Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới;

chi tiếp tân; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; …vượt quá 10% tổng số chi được trừ; Đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá

15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập

Trang 27

31- Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng quy

32- Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định

33- Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không

34- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo không

Trang 28

36- Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

Các khoản đã được chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.

37- Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế 38- Các khoản chi của HĐKD bảo hiểm, KD xổ số, KD

chứng khoán và một số HĐKD đặc thù khác không thực hiện đúng theo văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

Trang 29

39- Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính

40- Chi về đầu tư xây dựng cơ bản; chi ủng hộ; chi phí

mua thẻ hội viên sân golf, chi phí chơi golf

41- Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn;

thuế TNDN; thuế TNCN

Trang 30

Thu nhập

tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Lỗ kết chuyển từ các năm trước

Trang 31

Thu nhập Chi phí được Các khoản thu

Trang 32

3.2.4- Phương pháp tính thuế

Trang 33

lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố khác: nộp thuế ở nơi có trụ sở chính

và ở nơi có cơ sở sản xuất

 Không áp dụng đối với công trình, hạng mục công

Trang 34

Trang 35

 Ví dụ: Doanh nghiệp A có trụ sở chính tại Bình Định và có các CSSX phụ thuộc tại Gia Lai, Phú Yên

 Tỷ lệ chi phí dựa theo tổng chi phí của DN năm 2008 như sau: Bình Định: 0,5; Gia Lai: 0,3; Phú Yên: 0,2

 Tổng số thuế TNDN phải nộp quý 1/2009 của doanh nghiệp

A là 100 triệu đồng

 Số thuế TNDN phải nộp của các đơn vị trong quý 1/2009 như sau:

 Bình Định: 50 triệu đồng = (100 x 0,5);

 Gia Lai: 30 triệu đồng = (100 x 0,3);

Xác định thuế TNDN của cơ sở phụ

thuộc khác địa phương

Trang 36

Trang 37

3.3- Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, CK

3.3.1 Thu nhập thuộc diện nộp thuế

3.3.2- Căn cứ tính thuế

3.3.3- Kê khai nộp thuế

Trang 38

1.1 Chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của

doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức,

cá nhân khác (cả bán toàn bộ doanh nghiệp)

1.2 Chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số chứng

khoán của doanh nghiệp đã tham gia đầu tư chứng khoán cho một hoặc nhiều tổ chức cá nhân khác

1.3 Gồm: chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ

quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định

Trang 39

Giá mua của phần vốn chuyển nhượng -

Chi phí chuyển nhượng

Trang 40

3.3.2.2- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 25%

3.3.3.3- Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

Thuế

TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN

Trang 41

3.3.3- Kê khai, nộp thuế

vốn:

Mẫu số 08/TNDN);

Trang 42

3.3.3- Kê khai, nộp thuế

 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: tại cơ quan thuế nơi

doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài chuyển nhượng vốn đăng ký nộp thuế

thuế

Trang 43

Trang 44

đất; cho thuê lại đất của DN kinh doanh BĐS

dụng nhà ở

Trang 45

Trang 46

Trang 47

3.4.3.1- DN không phát sinh thường xuyên hoạt động

Trang 48

CN BĐS

 Nếu thuế đã nộp thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ

khai quyết toán thuế TNDN thì DN phải nộp đủ số thuế còn thiếu

Trang 49

CN BĐS

số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN còn thiếu của HĐKD khác hoặc được trừ (-) vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo

Trang 50

3.4.3.2- DN phát sinh thường xuyên hoạt động CN BĐS

 Khai thuế TNDN tạm tính theo quý.

 Nếu muốn khai theo từng lần phát sinh: đề nghị cơ quan

thuế.

 Nếu số tạm nộp thấp hơn số phải nộp thì nộp tiếp số còn

thiếu.

 Nếu số tạm nộp lớn hơn số phải nộp thì được trừ số nộp

thừa vào kỳ tiếp theo.

 Bị lỗ thì được chuyển lỗ vào TNCT của CN BĐS năm

sau.

Trang 51

3.4.3.3- DN thu tiền ứng trước của khách hàng theo

tiến độ:

Trang 52

3.5.1- Điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế

3.5.2- Ưu đãi về thuế suất

3.5.3- Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế

3.5.4-Các trường hợp giảm khác

3.5.5- Chuyển lỗ

3.5.6- Trích lập quỹ Phát triển khoa học và công nghệ

Trang 53

Trang 54

Nguyên tắc:

thuế TNDN là DN ĐKKD doanh lần đầu

TNDN có lợi nhất

ưu đãi thuế quy định thì DN không được hưởng ưu đãi Áp dụng theo mức thuế suất 25%

Trang 55

Nguyên tắc:

 Phải hạch toán riêng và kê khai nộp thuế riêng cho

HĐ được hưởng ưu đãi và không được hưởng ưu đãi

hưởng ưu đãi thuế: Lãi (hoặc ngược lại)

Trang 56

Nguyên tắc:

 Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai

thác dầu khí và tài nguyên quí hiếm khác

Trang 57

Nguyên tắc:

 DN bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và được

kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN cho thời gian còn lại.

 Nếu phát hiện tăng số thuế TNDN của thời kỳ miễn thuế,

giảm thuế thì DN được hưởng miễn thuế, giảm thuế TNDN theo quy định.

 Nếu phát hiện số thuế TNDN miễn thuế, giảm thuế nhỏ

hơn so với đơn vị tự kê khai: Chỉ được miễn thuế, giảm thuế TNDN theo số do kiểm tra, thanh tra phát hiện.

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	1,63 MB