pháp luật về thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế Sử dụng đất phi NN 8.1- Đối tượng chịu thuế- Không chịu thuế- NNT Người nộp thuế:  Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền SDĐ thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật

Trang 1

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

Thuế Sử dụng đất phi Nông Nghiệp

Trang 2

Nội dung

 HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

1 Thuế Môn bài (MB)

2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

4 Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

5 Thuế Tài nguyên (TNg)

6 Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Trang 4

8 Thuế Sử dụng đất phi NN

8.1- Đối tượng chịu thuế- Không chịu thuế- NNT

Đối tượng chịu thuế:

 Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị

 Đất sản xuất, kinh doanh phi NN bao gồm: đất

xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm

 Đất phi NN quy định tại Điều 3 của Luật này sử

dụng vào mục đích kinh doanh

Trang 5

Đối tượng không chịu thuế:

 1 Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất

giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục

vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ;

 2 Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng;

 3 Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa;

Trang 6

Đối tượng không chịu thuế:

 4 Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước

chuyên dùng;

 5 Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường,

nhà thờ họ;

 6 Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình

sự nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;

 7 Đất phi nông nghiệp khác theo quy định của pháp

luật

Trang 7

Người nộp thuế:

 Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền SDĐ thuộc

đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật

 Nếu chưa được cấp GCN quyền SDĐ, quyền sở hữu

nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người đang

sử dụng đất là NNT

Một số trường hợp cụ thể:

 a) Nếu được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự

án đầu tư thì người thuê đất là NNT;

Trang 8

 b) Nếu người có quyền SDĐ cho thuê đất theo hợp

đồng thì NNT được xác định theo thỏa thuận trong

hợp đồng Trong hợp đồng không có thoả thuận về

NNT thì người có quyền SDĐ là NNT;

 c) Nếu đất đã được cấp GCN nhưng đang có tranh

chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang sử dụng đất là NNT Việc nộp thuế không phải

là căn cứ để giải quyết tranh chấp về quyền SDĐ;

Trang 9

 d) Nếu nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa

đất thì NNT là người đại diện hợp pháp của những người cùng có quyền sử dụng thửa đất đó;

 đ) Nếu người có quyền SDĐ góp vốn kinh doanh

bằng quyền SDĐ mà hình thành pháp nhân mới có quyền SDĐ thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật thì pháp nhân mới là NNT

Trang 12

b) Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư:

diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức,

hộ gia đình, cá nhân sử dụng

c) Công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số

phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng

Trang 13

8.2- Căn cứ tính thuế

* Giá của 1m2 đất là giá đất theo mục đích sử dụng do

UBND tỉnh, thành phố quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành

Trang 15

8.2.2- Thuế suất

2- Hạn mức đất ở: Là hạn mức giao đất ở mới theo quy

định của UBND, thành phố, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành.

 Nếu hạn mức đất ở theo quy định trước ngày Luật

có hiệu lực thi hành thấp hơn hạn mức giao đất ở mới thì áp dụng hạn mức giao đất ở mới để tính thuế;

 Nếu hạn mức đất ở theo quy định trước ngày Luật

Trang 16

8.2.2- Thuế suất

3- Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công

trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%

4- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng

mức thuế suất 0,03%

5- Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 của Luật này

sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%

Trang 17

7- Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không

áp dụng hạn mức Việc nộp thuế không phải là căn cứ

Trang 18

8.3- Miễn thuế- Giảm thuế

8.3.1- Miễn thuế

1 Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn được

hưởng ưu đãi đầu tư; đất của DN sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.

2 Đất của cơ sở thực hiện xã hội hoá đối với các hoạt động

trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường.

3 Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cơ sở nuôi

dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; cơ

sở chữa bệnh xã hội.

4 Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã

Trang 19

4 Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế -

xã hội đặc biệt khó khăn

5 Đất ở trong hạn mức của người được hưởng ưu đãi

theo Pháp lệnh người có công cách mạng

6 Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định của

Chính phủ

Trang 20

7 Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo

quy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực

tế có thu hồi đối với đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới

8 Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩm

quyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hoá

9 Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả

kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên

Trang 21

8.3.2- Giảm thuế

1 Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu

tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh;

2 Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế -

xã hội khó khăn;

Trang 22

8.3.2- Giảm thuế

3 Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4;

người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng;

4 Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả

kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế

Trang 23

8.3.3- Nguyên tắc miễn, giảm thuế

1 Người nộp thuế được hưởng cả miễn thuế và giảm

thuế đối với cùng một thửa đất thì được miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp được giảm thuế trở lên thì được miễn thuế

2 Người nộp thuế đất ở chỉ được miễn thuế hoặc giảm

thuế tại một nơi do người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 9 Điều 9 và khoản 4 Điều 10 của Luật này

Trang 24

8.3.3- Nguyên tắc miễn, giảm thuế

3 Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư được miễn thuế,

giảm thuế thì thực hiện miễn, giảm theo từng dự án đầu tư

4 Miễn thuế, giảm thuế chỉ áp dụng trực tiếp đối với

người nộp thuế và chỉ tính trên số tiền thuế phải nộp theo quy định của Luật này

Trang 25

 8.2- Các loại phí không thuộc phạm vi

 Phí bảo hiểm xã hội;

 Phí bảo hiểm y tế;

 Các loại phí bảo hiểm khác;

 Phí, nguyệt liễm, niên liễm

 Các loại phí khác: vận tải, bưu chính, chuyển tiền

Trang 27

 Phí thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản

 Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng

 Phí thuộc lĩnh vực thương mại, đầu tư

 Phí thuộc lĩnh vực giao thông vận tải

 Phí thuộc lĩnh vực thông tin liên lạc

 Phí thuộc lĩnh vực an ninh trật tự, an toàn xã hội

 Phí thuộc lĩnh vực văn hóa xã hội

 Phí thuộc lĩnh vực giáo dục và đào tạo

 Phí thuộc lĩnh vực y tế

Trang 28

 Lệ phí liên quan đến quyền và nghĩa vụ công dân

 Lệ phí liên quan đến quyền sở hữu và sử dụng tài

sản

 Lệ phí liên quan đến sản xuất, kinh doanh

 Lệ phí về chủ quyền quốc gia

 Lệ phí trong các lĩnh vực khác

Trang 29

Đối tượng chịu lệ phí trước bạ

 1 Nhà, đất:nhà ở, nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho,

cửa hàng, cửa hiệu và các công trình kiến trúc khác Các loại đất

 2 Phương tiện vận tải: Tàu thủy, thuyền gắn máy; Xe

máy; Ô tô

 3 Súng săn, súng thể thao

Trang 30

Một số trường hợp không phải nộp LPTB:

1- Đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng thì không phải

nộp lệ phí trước bạ:

 Đã có Giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng.

 DNNN và DN thuộc các thành phần kinh tế khác được cổ

phần hoá thành sở hữu của công ty cổ phần

 Đồng đứng tên chủ sở hữu, sử dụng tài sản trong giấy

chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng tài sản khi phân chia tài sản đó cho những người trong hộ gia đình thì người

Trang 31

 Tổ chức, cá nhân đem tài sản của mình góp vốn vào tổ

chức liên doanh, hợp doanh có tư cách pháp nhân và tổ chức liên doanh, hợp doanh đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản đó; hoặc khi các tổ chức liên doanh, hợp doanh giải thể, phân chia tài sản của mình cho các tổ chức,

cá nhân thành viên đăng ký quyền sở hữu, sử dụng.

Trang 32

 Tổng công ty, công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã

điều động tài sản của mình cho các đơn vị

 Tài sản được chia hay góp do chia, tách, hợp

nhất, sáp nhập, giải thể, đổi tên tổ chức (nếu thay sáng lập viên mới thì phải nộp LPTB)

Trang 34

 3.1- Tại các thành phố trực thuộc Trung ương,

thành phố thuộc tỉnh và thị xã nơi UBND tỉnh đóng trụ sở

Trang 35

 1 Xe máy đã nộp LPTB tại địa bàn A, lần tiếp theo kê

khai nộp LPTB tại địa bàn A: 1%

 2 Xe máy đã nộp LPTB tại địa bàn A, lần tiếp theo kê

khai nộp LPTB tại địa bàn B: 1%

3 Xe máy đã nộp LPTB tại địa bàn B, lần tiếp theo kê

Trang 36

 5 Xe máy lần đầu tại địa bàn A hoặc địa bàn B, sau đó nộp

LPTB tại địa bàn B, lần tiếp theo kê khai nộp LPTB tại địa bàn A: 5%

 6 Xe máy kê khai nộp LPTB lần đầu tại địa bàn A hoặc địa

bàn B, sau đó đã nộp LPTB tại địa bàn A, lần tiếp theo kê khai nộp LPTB tại địa bàn A: 1%

 7 Xe máy lần đầu tại địa bàn A hoặc địa bàn B, sau đó đã

Trang 37

http://damvietxnk.weebly.com/

Định dạng
Số trang	37
Dung lượng	859 KB