pháp luật về thuế thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế ttđb)

Thuế TTĐB 4.2- Các trường hợp hàng hóa không phải chịu thuế TTĐB: 4.2.5- Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:  Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại;  HH vận chuyển quá cảnh hoặc mượn

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Tiêu thụ đặc biệt (Thuế TTĐB)

Nội dung

 HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

1 Thuế Môn bài (MB)

2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

4 Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

5 Thuế Tài nguyên (TNg)

6 Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4- Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

4.1- Đối tượng chịu thuế

4.2- Các trường hợp không chịu thuế

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất

4.4- Hoàn thuế

4.5- Giảm thuế, miễn thuế

 d) Ô tô dưới 24 chỗ ngồi;

 đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung

tích xi lanh trên 125cm3;

 e) Tàu bay, du thuyền;

 Đơn vị nhiệt Anh: British Thermal

Unit (BTU hoặc Btu)

 1.000 BTU/h = 293 watt

 90.000 BTU/h = 35 CV

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.1- Đối tượng chịu thuế

 Dịch vụ:

 a) Kinh doanh vũ trường;

 b) Kinh doanh mát-xa (Massage), ka-ra-ô-kê

(Karaoke);

 c) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy

giắc-pót (jackpot);

 d) Kinh doanh giải trí có đặt cược;

 đ) Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.2- Các trường hợp HH không phải chịu thuế TTĐB:

4.2.1- HH do các CSSX, gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước

ngoài bao gồm cả HH bán, gia công cho DN chế xuất.

4.2.2- HH mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triển lãm.

4.2.3- Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh

vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch;

4.2.3- Xe cứu thương; xe chở phạm nhân; xe tang lễ; xe chạy

trong khu vui chơi, giải trí.

4.2.4- Hàng hoá NK từ nước ngoài vào khu phi thuế quan,

hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan, trừ xe chở người dưới 24 chỗ

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.2- Các trường hợp hàng hóa không phải chịu thuế

TTĐB:

4.2.5- Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

 Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại;

 HH vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa

khẩu, biên giới Việt Nam;

 Hàng tạm NK, tái XK và tạm XK, tái NK không

phải nộp thuế NK, thuế XK trong thời hạn ;

 Đồ dùng theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng

mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế;

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.2- Các trường hợp hàng hóa không phải chịu thuế

TTĐB:

4.2.5- Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

 Hàng NK để bán miễn thuế tại cửa hàng miễn thuế;

 Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

4.3.1- Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

4.3.1- Giá tính thuế:

1- Đối với hàng sản xuất trong nước:

 Giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất

chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

Giá tính thuế TTĐB =

Giá bán chưa có thuế GTGT

1 + Thuế suất thuế TTĐB

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

4.3.1- Giá tính thuế:

2- Đối với hàng nhập khẩu:

 Giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất

chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

Giá tính thuế

Giá tính thuế nhập khẩu +

Thuế nhập khẩu

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

4.3.1- Giá tính thuế:

3- Đối với HH chịu thuế TTĐB:

 Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT và

chưa có thuế TTĐB, không loại trừ giá trị vỏ bao bì

 Bia chai có tiền đặt cược vỏ chai, số tiền đặt cược

tương ứng giá trị vỏ chai không thu hồi được, phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

A- Giá tính thuế:

 Đối với hàng hoá gia công: Giá tính thuế TTĐB là

giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở đưa gia công, được xác định cụ thể như sau:

Giá tính

thuế

TTĐB =

Giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở đưa gia công

1 + Thuế suất thuế TTĐB

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

A- Giá tính thuế:

 HH bán theo phương thức trả góp: Giá bán chưa có thuế

GTGT và chưa có thuế TTĐB của HH bán theo phương thức

trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm

 Dịch vụ chịu thuế TTĐB: Giá cung ứng dịch vụ của cơ sở

kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB, được xác định như sau:

Giá tính Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

A- Giá tính thuế:

 Ví dụ: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ

trường của cơ sở trong kỳ là 30.000.000 đồng

Giá tính thuế TTĐB =

100.000.000 đ

= 71.428.571 đ

1 + 40%

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

STT Hàng hóa, dịch vụ suất (%)Thuế

I Hàng hóa

01 Thuốc lá điếu, xì gà 65

02

Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên

- Từ 01/01/2010 đến 31/12/2012

- Từ 01/01/2013

45 50 25

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

STT Hàng hóa, dịch vụ suất (%)Thuế

04

Xe ô tô dưới 24 chỗ a) Ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống

- Dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%)

04

Xe ô tô dưới 24 chỗ b) Ô tô từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi c) Ô tô từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi d) Ô tô vừa chở người vừa chở hàng đ) Ô tô kết hợp NL điện, NL sinh học

30 15 15 70% b, c, d

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%)

04

Xe ô tô dưới 24 chỗ g) Ô tô chạy bằng năng lượng điện:

- Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống

- Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ

- Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ

25 15 10

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

ST

T Hàng hóa, dịch vụ

Thuế suất (%)

05 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

ST

T Hàng hóa, dịch vụ

Thuế suất (%)

08 Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và các

chế phẩm khác dùng để pha chế xăng 10

09 Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.3- Căn cứ tính thuế và thuế suất:

II Dịch vụ

1 Kinh doanh vũ trường 40

2 Kinh doanh mát xa, ka- ra- ô- kê 30

3 Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy

giắc-pót (jackpot) 30

4 Kinh doanh giải trí có đặt cược 30

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.4- Hoàn thuế:

4.4.1- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu:

a- Hàng hoá NK đã nộp thuế TTĐB nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài

b- Hàng hoá NK đã nộp thuế TTĐB để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam

c- Hàng tạm NK để tái XK theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất khi tái xuất khẩu được

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.4- Hoàn thuế:

4.4.1- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu:

d- Hàng NK đã nộp thuế TTĐB nhưng tái XK ra nước ngoài được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài

đ- Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm đã nộp thuế TTĐB, khi tái XK được hoàn thuế

e- Hàng NK đã nộp thuế TTĐB theo khai báo, nhưng thực tế NK ít hơn so với khai báo

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.4- Hoàn thuế:

4.4.1- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu:

h- Hàng NK chưa phù hợp về chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập khẩu: nếu có số thuế TTĐB đã nộp thừa thì được hoàn lại, thiếu phải nộp

đủ số phải nộp

4.4.2- Nguyên liệu NK để SX, gia công hàng XK được

hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng SX HH thực tế XK

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.4- Hoàn thuế:

4.4.3- CS SXKD quyết toán thuế khi sáp nhập, chia,

tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, có số thuế TTĐB nộp thừa, đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa

4.4.4- Hoàn thuế TTĐB trong các trường hợp:

a) Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm

quyền

b) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế

c) Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB

 Có chứng từ hợp pháp số thuế TTĐB đã nộp đối với

nguyên liệu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu SX

 Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế

TTĐB của nguyên liệu sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất bán

TT trong kỳ

-Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho TT trong

kỳ

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.5- Ví dụ khấu trừ thuế:

 Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK nước rượu phân bổ

cho 9.000 chai rượu đã bán ra là:

 10.000 lít 250 triệu đồng;

 8.000 lít 200 triệu đồng 12.000 chai;

 9.000 chai 150 triệu đồng

Số thuế TTĐB cơ sở A phải nộp trong kỳ là:

350 triệu đồng - 150 triệu đồng = 200 triệu đồng

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

4 Thuế TTĐB

4.6- Miễn thuế, giảm thuế:

 CSSX HH thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn

do thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, bị lỗ được xét giảm thuế TTĐB

 Mức giảm thuế: Không vượt quá giá trị tài sản bị

thiệt hại sau khi đã được bồi thường (nếu có) và không quá 30% số thuế phải nộp của năm bị thiệt hại

4 Thuế TTĐB

Ví dụ:

- Giá bán 1 chai bia là 9.900 đ (bao gồm cả thuế GTGT)

- Thuế suất thuế GTGT: 10%

- Thuế suất thuế TTĐB bia chai: 75%

- Giá chưa có thuế GTGT là:

9.900 đ: (1 + 10%) = 9.000 đ

- Giá tính thuế TTĐB là:

9.000 đ: (1 + 75%) = 5.143 đ

- Thuế TTĐB phải nộp là:

LOGO