Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH xây dựng và thương mại minh thịnh

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại Học Công Nghiệp TP HCM, thời gian không nhiều với bảo, giúp đỡ tận tình thầy cô trường, chúng em nắm nhiều điều mà kế toán viên cần phải biết Học đôi với hành, việc áp dụng lý thuyết vào thực tế vấn đề Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo phận kế toán công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh tạo điều kiện cho em làm việc học hỏi thời gian vừa qua Đội ngũ nhân viên công ty giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình để em hoàn thành công việc thực tập cách hoàn thiện Em xin cảm ơn cho phép từ phía Nhà trường, quan tâm giúp đỡ từ Khoa Kinh Tế giúp em thực tập, cọ xát thực tế, học hỏi thêm nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu qua thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Võ Thị Minh, người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực tập tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Việc áp dụng kiến thức học vào thực tế khiến em không khỏi bỡ ngỡ nhờ giúp đỡ tận tình quý thầy cô cô chú, anh, chị, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang i Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT (Của quan thực tập) ……………………………………… Ngày tháng năm 2014 T.M ĐƠN VỊ (Ký tên, đóng dấu) SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang ii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) ……………………………………Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang iii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) …………………………………….Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang iv Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT ii (Của quan thực tập) ii NHẬN XÉT iii (Của giảng viên hướng dẫn) iii NHẬN XÉT iv (Của giảng viên phản biện) iv MỤC LỤC .v CHƯƠNG .1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu .2 1.5 Phương pháp nghiên cứu .2 1.6 Kết cấu chuyên đề CHƯƠNG .3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm đặc điểm 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT .3 2.1.3 Vai trò thuế GTGT 2.1.4 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế .4 2.1.5 Thời điểm xác định thuế GTGT 2.1.6 Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT 2.1.7 Căn tính thuế GTGT 2.1.8 Phương pháp xác định thuế GTGT doanh nghiệp 2.2 Hạch toán thuế GTGT doanh nghiệp .11 SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang v Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 2.2.1 Hạch toán thuế GTGT đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 11 2.2.1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 11 2.2.1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu 13 2.2.1.3 Hạch toán thuế GTGT phải nộp 15 2.2.2 Hạch toán thuế GTGT sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT cở kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT .15 2.3 Khấu trừ thuế 15 2.3.1 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào .15 2.3.2 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 21 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế 25 2.3.1 Đăng ký nộp thuế: 25 2.3.2 Kê khai thuế 25 2.3.2.1 Chứng từ dùng để kê khai .26 2.3.2.2 Phương pháp kê khai 26 2.3.2.3 Cách mở tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo quý-theo tháng phần mềm 27 2.3.2.4 Hướng dẫn lập bảng kê tờ khai 27 2.3.2.5 Kê khai bổ sung có sai sót .32 2.3.2.6 Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT phần mềm hỗ trợ kê khai 3.2.1 36 2.3.3 Nộp thuế .38 2.3.4 Quyết toán thuế 41 2.3.5 Hoàn thuế .42 2.3.6 Mức phạt chậm nộp tiền thuế GTGt cách tính tiền phạt 44 CHƯƠNG 46 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY XD VÀ TM MINH THỊNH .46 3.1 Tổng quan công ty: .46 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 46 SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang vi Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 3.1.2 Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng VN 46 3.1.3 Quyết định thành lập: 46 3.1.4 Ngành nghề kinh doanh: .46 3.1.5 Quá trình phát triển Công ty TNHH XD TM Minh Thịnh: 47 3.1.6 Tình hình tổ chức công ty TNHHXD TM Minh Thịnh 48 3.1.6.1 Cơ cấu chung .48 3.1.6.2 Cơ cấu phòng kế toán: 49 3.1.7 Chính sách kế toán áp dụng công ty: 50 3.1.7.1 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: .50 3.1.7.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 51 3.1.8 Phương pháp nộp thuế GTGT: 52 3.1.8.1 Tổ chức báo cáo tài chính: 52 3.1.8.2 Một số chế độ kế toán áp dụng công ty: 52 3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM 52 Minh Thịnh 52 3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK133) công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh .53 3.2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 53 3.2.1.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào 53 3.2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 54 3.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng: 59 3.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu (TK3331) 62 3.2.2.1 Chứng từ toán 62 3.2.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 62 3.2.3 Kê khai thuế GTGT 69 3.2.4 Hướng dẫn kê khai bổ sung trường hợp cụ thể 69 3.2.5 Hạch toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp 70 CHƯƠNG 72 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XD&TM MINH THỊNH 72 SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang vii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 4.1 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh 72 4.1.1 Ưu điểm 72 4.1.2 Những hạn chế kế toán thuế GTGT Công ty .73 4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT Công ty 74 KẾT LUẬN 77 SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang viii Chương : Tổng quan đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế phạm trù lịch sử, tồn phát triển với tồn phát triển Nhà nước, công cụ chủ yếu nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu này, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế-xã hội đất nước Trong điều kiện nay, kinh nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mô sách thuế, chế độ kế toán Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Do nhận thức tầm quan trọng vấn đề em mạnh dạn chọn đề tài : “Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh” cho chuyên đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp nói chung - Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh - Đế xuất giải pháp nhằm hoàn công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh 1.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang Chương : Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu GVHD: Th.S Võ Thị Minh - Không gian: Công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Thịnh - Thời gian: số liệu khảo sát thu thập năm 2012, đề xuất giải pháp cho năm 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp - Phương pháp tổng hợp, thống kê… - Phương pháp so sánh 1.6 Kết cấu chuyên đề Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Thịnh Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Thịnh SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang Chương 3: Thực trạng công ty 3.2.3 Kê khai thuế GTGT GVHD: Th.S Võ Thị Minh Công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh dùng phương pháo tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng, kế toán công ty phải lập gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT) bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Mẫu số 011/GTGT) với bảng kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hoá đơn, chứng từ lập vào hoá đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định kỳ chứng từ khác, số có liên quan Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan Sau mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhập kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, vào hoá đơn GTGT mua hàng, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Khi bán hàng ra, vào hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT nộp cho quan thuế tờ khai bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán mua vào Hàng tháng kế toán công ty lập tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) nộp cho chi cục thuế huyện Thiệu Hoá để xét hoàn thuế toán thuế GTGT với ngân sách Nhà nước Trình tự kê khai toán thuế GTGT công ty khái quát sau: Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Quyết toán thuế GTGT SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 69 Chương 3: Thực trạng công ty GVHD: Th.S Võ Thị Minh 3.2.4 Hướng dẫn kê khai bổ sung trường hợp cụ thể Trường hợp 1: Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng, giảm số tiền thuế phải nộp Công ty khai bổ sung không điều chỉnh số liệu tăng giảm vào kỳ kê khai tháng phát Ví dụ 1: Công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh - Mã số thuế: 2800791234 tháng năm 2012 có số liệu tờ khai 01/GTGT sau: - Thuế GTGT đầu chịu thuế suất 10% (Chỉ tiêu 33) : 35.000.000 đồng - Tổng số thuế khấu trừ (Chỉ tiêu 25) là: 18.000.000 đồng - Số thuế GTGT phải nộp kỳ (Chỉ tiêu 40): 17.000.000 đồng Ngày 03/8/2011 Công ty phát trường hợp sai sót sau: Kê sót hoá đơn bán hàng AB/2010B 12350 ngày 10/2/2011 số tiền hàng 50.000.000 đồng, số tiền thuế GTGT 5.000.000 đồng Công ty tiến hành kê khai bổ sung sau: Kê khai tờ khai 01/GTGT với số liệu sau điều chỉnh: SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 69 Chương 3: Thực trạng công ty GVHD: Th.S Võ Thị Minh 3.2.5 Hạch toán thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp Căn vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Kế toán tính xác định số thuế GTGT sau: Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Căn tờ khai thuế GTGT: - Số thuế GTGT đầu vào = 33.608.015 đồng - Số thuế GTGT đầu = 79.064.468 đồng Vậy thuế GTGT phải nộp =79.064.468 – 33.608.015 = 45.456.453 đồng - Số thuế GTGT khấu trừ = 33.608.015 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 3331 Có TK 1331 33.608.015 33.608.015 - Số thuế GTGT nộp vào ngân sách nhà nước Kế toán ghi: Nợ TK 3331 Có TK 111 45.456.453 45.456.453 - Doanh nghiệp nộp tiền vào ngân sách nhà nước Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Thiệu Hoá - Thời gian nộp thuế chậm ngày 20/01/2013 SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 70 Chương 3: Thực trạng công ty SVTH : Phạm Thị Minh Thư GVHD: Th.S Võ Thị Minh LỚP: DHKTTK6TH Trang 71 Chương 4: Giải pháp GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XD&TM MINH THỊNH 4.1 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh 4.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập công ty em có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu kiến thức lý thuyết học nhà trường Cũng thời gian em hiêu biết thêm tổ chức công tác kế toán công ty nói chung, tổ chức công tác thuế GTGT nói riêng  Về tổ chức máy quản lý - Về tổ chức máy kế toán, công ty tổ chức náy kế toán nhìn chung gọn nhẹ, hợp lý, khoa học có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, chế độ Nhà nước Công tác quản lý tài công ty chặt chẽ công khai Các phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp kịp thòi thông tin cho ban lãnh đạo - Đội ngũ nhân viên công ty tương đối trẻ, động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ đưa chiến lược kinh doanh đắn  Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”, máy kế toán tổ chức khoa học hợp lý Có phân công nhiệm vụ rõ ràng, cán kế toán công ty người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nhiệt tình, động, nhanh chóng thích ứng với thay đổi chế độ kế toán Nhờ vậy, phòng kế toán hoàn thành nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin kịp thời, xác, giúp ban lãnh đạo công ty đánh giá hiệu kinh doanh kỳ đề phương hướng cho kì Việc xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản công ty vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Chứng từ tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ sách công ty tổ chức chặt chẽ, khoa học thuận tiện cho trình ghi chép lập báo cáo tài  Về kế toán thuế GTGT SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 72 Chương 4: Giải pháp GVHD: Th.S Võ Thị Minh - Kế toán thuế GTGT đầu vào sở hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ mà bên bán cung cấp theo quy định Bộ Tài Chính ban hành Ghi chép xuất hóa đơn GTGT theo quy định bán cung cấp sản phẩm công ty cho người sử dụng - Kế toán xác trung thực thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT phải nộp hoàn lại Hàng tháng lâp tờ khai thuế GTGT kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo mẫu, nội dung nộp cho cục thuế thời gian quy định 4.1.2 Những hạn chế kế toán thuế GTGT Công ty Sau Luật thuế GTGT có hiệu lực công ty nghiên cứu áp dụng Do ưu điểm thuế GTGT mà công tác kế toán thuế nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ ràng khoa học Nhưng vận động không ngừng thực tiễn chế độ, sách lại áp dụng thời gian nên công tác kế toán có lúc gặp khó khăn, có tồn tại, hạn chế Kế toán thuế không nằm quy luật Đặc biệt, thuế GTGT luật thuế thời kỳ tìm tòi để tìm cách quản lý tối ưu Vì vậy, kế toán thuế GTGT công ty không tránh khỏi hạn chế Trong thời gian qua hàng loạt nghị định, thông tư liên tục ban hành để hướng dẫn thực thuế GTGT Có thể nói sắc thuế quan tâm nhiều không mà loại thuế mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN Với tầm quan trọng hạn chế kế toán thuế GTGT công ty bắt nguồn từ vấn đề Một là, phòng kế toán công ty chưa có kế toán chuyên trách kế toán thuế GTGT Số liệu thuế GTGT cập nhật vào máy người mà toàn kế toán phong cập nhật họ nhận chứng từ có liên quan đến phần hành kế toán thuế GTGT Người phụ trách kế toán thuế GTGT tiến hành tổng hợp số liệu vào cuối kỳ Với cách tiến hành công việc việc cập nhật không bị trùng lặp, hoá đơn chứng từ liên quan đến thuế GTGT cập nhật lần Bên cạnh tất kế toán viên am hiểu sâu phần hành kế toán nên việc sai sót khó tránh khỏi Việc thực công việc kế toán không SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 73 Chương 4: Giải pháp GVHD: Th.S Võ Thị Minh phải đơn giản có phần mềm hỗ trợ Công việc không đòi hỏi người kế toán phải nắm vững hướng dẫn kế toán thuế GTGT mà phải hiểu sau Luật thuế GTGT, có nghiệp vụ vào hướng dẫn kế toán thuế GTGT chưa thể xử lý Mặt khác, nhiều người tiến hành nên xảy nhiều sai sót việc kiểm tra chứng từ ban đầu, sử lý số liệu cập nhật khó phát phận Mà việc sai sót tồn khó tránh khỏi nói Khi sai sót xảy việc tìm nguyên nhân khó khan nên việc khắc phục không dễ dàng Từ ảnh hưởng đến tính xác số liệu kế toán Hai là, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận chưa phù hợp với tính kỳ Ví dụ việc ghi nhận số thuế GTGT nộp Vì công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng nên tháng thuế GTGT nộp đầy đủ Kế toán hạch toán thuế nộp kỳ số thuế phát sinh phải nộp kỳ Vì mà số thuế GTGT phải nộp đầu kỳ số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Ba là, thông tư hướng dẫn thuế GTGT thay đổi liên tục phần mễm hỗ trợ kê khai liên tục cập nhật phiên nên kế toán chưa cập nhật kịp thời, có nhiều mẫu biểu chưa với chế độ Nhìn chung, tổ chức công tác kế toán công ty tương đối khoa học, hợp lý có hiệu Do nguyên nhân khách quan chủ quan mà công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng tồn hạn chế Mặc dù hạn chế không lớn, ảnh hưởng nghiêm trọng khắc phục góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT nói riêng 4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT Công ty Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán đặc biệt kế toán thuế GTGT công ty kết hợp vói kiến thức lý luận học tập nghiên cứu em xin đưa số ý kiến kế toán thuế GTGT công ty sau: - Thứ nhất, công ty cần phân công kế toán chuyên trách thuế, có thuế GTGT Người kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hoá đơn Việc kiểm tra tránh tượng không khấu SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 74 Chương 4: Giải pháp GVHD: Th.S Võ Thị Minh trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy định không đủ hoá đơn, chứng từ chứng minh Sauk hi kiểm tra chặt chẽ hoá đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào phần mềm Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hành vi gian lận trở nên tinh vi phòng kế toán đặ biệt kế toán phụ trách thuế GTGT phối hợp với quan thuế để phát hoá đơn giả, gian lận - Thứ hai, công ty phải thay đổi cách ghi nhận số nghiệp vụ chưa phù hợp với tính kỳ chúng - Thứ ba, công ty phải thay đổi bảng biểu mẫu cũ không phù hợp với chế độ mẫu theo chế độ hành Kế toán thuế phải cập nhật phần mềm liên tục để phù hợp với thực tế đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp độ xác cao - Công ty nên tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT tiêu báo cáo tài Việc phân tích tiêu báo cáo thuế cần thiết quan trọng Dưới số tiêu phân tích • Tỷ suất khấu trừ thuế Tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh = thu Thuế GTGT phải nộp kỳ Tổng doanh thu Qua tỉ suất dự đoán số thuế phải nộp kỳ biết hạch toán doanh thu kỳ Từ có kế hoạch chuẩn bị cho công tác nộp thuế số tiền lớn hàng tháng • Tỷ suất hoàn thuế Tỷ suất thuế GTGT khấu trừ = Thuế GTGT KT kỳ Tổng thuế GTGT phải nộp kỳ Qua tỉ suất dự đoán thuế GTGT khấu trừ biết thuế GTGT phải nộp kỳ Khi tỷ suất kỳ thay đổi đột biến kiểm tra, rà soát lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để phát chỗ sai phạm Ngoài phân tích, so sánh tiêu kỳ dự đoán xu hướng thay đổi thuế GTGT SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 75 Chương 4: Giải pháp GVHD: Th.S Võ Thị Minh khấu trừ, thuế GTGT phải nộp SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 76 Chương 4: Giải pháp GVHD: Th.S Võ Thị Minh KẾT LUẬN Luật thuế GTGT đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp, công cụ không thiếu kế toán thuế GTGT Nhận thức phần quan trọng thuế GTGT, công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh đưa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ tờ khai thuế GTGT, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào…được gửi đến quan thuế đầy đủ, kịp thời thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan chế độ, sách hành, phần mềm kế toán ứng dụng, nguyên nhân chủ quan tổ chức phòng kế toán chưa thoả đáng mà công tác kế toán công ty nhiều vướng mắc Trên sở lý luận kiên thức thực tế mình, em mạnh dạn đưa giải pháp đề xuất để công ty xem xét Với vấn đề nhiều vướng mắc phức tạp kinh nghiệm em ít, nhận thức hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên không tránh khỏi sai sót, khuyết điểm chuyên đề thực tập Em mong góp ý thầy cô Một lần em xin chân tành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình cô giáo Th.S Võ Thị Minh, giúp đỡ nhiệt tình công ty Em xin chân thành cảm ơn! SVTH : Phạm Thị Minh Thư LỚP: DHKTTK6TH Trang 77 [...]... được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương... Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm và đặc điểm 2.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng là một khoản thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây là loại thuế dán thu do các nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính nộp thuế vào giá bán... GTGT - Hoá hơn thuế GTGT  Kết cấu và nội dung TK 133: Bên nợ: - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Bên có: - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ - Thuế GTGT dầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại Số dư bên nợ: - Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng... có thuế GTGT, kế toán không tách thuế đầu ra để hạch toán vao TK 3331 - Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp: Nợ Tk 642 Có TK 33311 - Các trường hợp dùng sản phẩm trao đổi, biếu tặng hay sử dụng nội bộ chỉ hạch toán một bút toán doanh thu (có thuế GTGT) không hạch toán thuế riêng như phương pháp khấu trừ 2.3 Khấu trừ thuế 2.3.1 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 Thuế GTGT đầu vào... có thuế và tổng số tiền người mua phải thanh toán Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn Thuế GTGT đầu vào của cơ sở kinh doanh được khấu trừ như sau: + Thuế GTGT được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. .. cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, ... dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT) - Công thức tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế Thuế suất của hàng hoá, dịch vụ × Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua = hàng hoá, dịch vụ Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán... hướng dẫn tại khoản 12 Điều này); - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); - Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi 16 Các trường hợp đặc thù khác thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính 2.3.2 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 1 Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp... là giá tính thuế và thuế suất - Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng hàng hoá, dịch vụ, hàng hoá nhập khẩu, hàng hoá dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hay đối với hoạt động cho thuê tài sản Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửu khẩu Việt Nam cộng với thuế nhập khẩu Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Giá. .. nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt ... kế toán áp dụng công ty: 52 3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM 52 Minh Thịnh 52 3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK133) công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh. .. thuế GTGT công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh - Đế xuất giải pháp nhằm hoàn công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH XD&TM Minh Thịnh 1.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp SVTH... trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng theo