trợ kê khai 3.2.1
Căn cứ pháp lý:
Theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Nguyên tắc của việc điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT: Thực hiện theo đúng nguyên tắc: “Sai đâu sửa đấy”
Tức là: khi đã xác định được dữ liệu bị sai trên tờ khai đã lập, chúng ta sẽ sữa trực tiếp ở dữ liệu sai thành dữ liệu đúng.
Các trường hợp của việc phát hiện ra sai sót phải kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT
Trường hợp 1: Phát hiện ra sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT
Cơ quan thuế luôn nhận tờ khai nộp lần cuối cùng trong hạn nộp tờ khai là tờ khai đúng nhất của doanh nghiệp khi thực hiện kê khai và nộp tờ khai. Vì thế nếu kế toán phát hiện ra sai sót trong thời hạn thì dù đó là sai sót gì thì chúng ta thực hiện điều chỉnh tờ khai theo các bước sau:
Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai có thông tin kê sai. Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai lần đầu.
thông tin dữ liệu đúng.
Bước 4: Lưu kết quả đã sửa sai và tiến hành gửi lại tờ khai đã điều chỉnh tới cơ quan Thuế quản lý.
Trường hợp 2: Phát hiện ra sai sót nằm ngoài hạn nộp tờ khai thuế GTGT
♦ Phát hiện ra sai sót nằm ngoài hạn nộp tờ khai thuế GTGT nhưng không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp hay số thuế được khấu trừ.
Ví dụ như các sai sót: tên hàng hoá, tên công ty khách hàng, nhà cung cấp, mã số thuế, ký hiệu hoá đơn, ngày tháng năm lập hoá đơn.
Các bước thực hiện điều chỉnh tờ khai theo thông tin dữ liệu đúng. Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai thuế GTGT có thông tin sai. Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai lần đầu.
Bước 3: Vào giao diện của tờ khai thuế GTGT, tìm đến thông tin sai sót. Sửa trực tiếp theo thông tin dữ liệu đúng.
Bước 4: Lưu lại tờ khai đã được điều chỉnh đúng, và gửi lại toàn bộ hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý
Hồ sơ bổ sung gồm:
+ Văn bản giải trình sai sót.
+ Tờ khai và các phụ lục đã lập sai.
+ Tờ khai và các phụ lục đã điều chỉnh lại đúng.
Chú ý: không lập hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
♦ Phát hiện sai sót ngoài thời hạn nộp tờ khai, làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp hay số thuế được khấu trừ.
Các sai sót như:
+ Thừa- thiếu hoá đơn đầu ra.
+ Thừa hoá đơn đầu vào hay hoá đơn đầu vào phải giảm do không đủ điều kiện được khấu trừ đã kê khai trước đó.
+ Sai tiền thuế, thuế suất, doanh số chưa thuế, giá trị hàng hoá mua vào. Các bước lập tờ khai bổ sung thuế GTGT:
Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai có thông tin sai sót (chọn tháng, quý bị sai) Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung
chỉnh lại số liệu cho đúng với thực tế phát sinh.
Bước 4: Ấn “Tổng hợp KHBS” để ứng dụng tự động tổng hợp số liệu lên tờ khai 01/KHBS
Bước 5: Xem kết quả và cách xử lý
Cách xử lý số liệu sau khi kê khai bổ sung:
Sau khi đã nhập số liệu bổ sung điều chỉnh cho đúng với phát sinh (theo nguyên tắc “Sai đâu sửa đấy”, kế toán căn cứ cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai ở chỉ tiêu [40] và [43] của tờ 01/KHBS để xử lý số liệu sau khi khai bổ sung.
Sau khi khai bổ sung căn cứ Chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai ở chỉ tiêu [40] = A và [43] = B (A và B là số liệu đúng, đã được điều chỉnh), tức là sau khi kế toán điều chỉnh xong sẽ xuất hiện số tiền A ở chỉ tiêu [40] và số tiền B ở chỉ tiêu [43]
Trường hợp 1: B>0: làm tăng số thuế được khấu trừ kỳ khai bổ sung => kê khai
B vào chỉ tiêu [38]- Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh.
Trường hợp 2: B<0: làm giảm số thuế được khấu trừ kỳ khai bổ sung => kê khai
B vào chỉ tiêu [37]- Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh.
Trường hợp 3: A>0: làm tăng số thuế phải nộp của kỳ kê khai => Nộp bổ sung tiền thuế và phạt chậm nộp vào NSNN
Chú ý: Số tiền thuế thiếu không được bù trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh.
Trường hợp 4: A<0: làm giảm số thuế phải nộp của kỳ kê khai bổ sung => Bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiêp theo.
Chú ý: Số tiền thuế thừa không được bù trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh mà chỉ được bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo. Tức là không được cho vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại, cứ liên quan đến chỉ tiêu [40] là không được cho vào kỳ hiện tại.