chuyên đề thực tập kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Và Thương Mại Minh Nguyên

Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn Kim Toỏn LờI Mở ĐầU Nớc ta bớc vào thời kỳ độ lên chủ nghĩa xà hội Sau 17 năm đổi dới lÃnh đạo Đảng, kinh tế nớc ta đà chun tõ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc Sự đổi đà đem lại thành tựu kinh tế to lớn mặt trận: công nghiệp, nông nghiệp thơng mại dịch vụ Trong hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây dựng ngày phát triển không ngừng đợc đổi míi vỊ tÝnh chÊt, nhiƯm vơ, tỉ chøc quy m« phù hợp với hình thức nội dung quản lý nhằm đạt đợc mục tiêu, đáp ứng nhu cầu nhà cho khách hàng nớc, kÝch thÝch nỊn kinh tÕ níc ph¸t triĨn, ỉn định bền vững tăng trởng cao nhằm bớc đa nỊn kinh tÕ níc ta héi nhËp vµo khu vùc giới.Cùng với giúp đỡ giáo viên hớng dẫn Nguyn Th Thanh Tõm nhân viên Công ty TNHH XD TM MINH NGUN gióp em t×m hiểu công ty Do khả hạn chế mong thầy cô giúp đỡ thông cảm cho viết em Em xin chân thành cảm ơn! Nguyn Thị Nhung – Lớp KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn PhÇn 1: Tổng quan chung Công ty TNHH XD VÀ TM MINH NGUYấN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cùng với chiến lợc đẩy nhanh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, Nhà nớc ta đà không ngừng trọng đầu t phát triển lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng Trớc tình hình đó, với lực trình độ chuyên môn mình, cụng ty thnh lp vào ngày 29 tháng 11 năm 2004 Công ty đợc thành lập có giấy chứng nhận số 0102015301 phòng đăng ký kinh doanh thành phố Hà Nội với số vốn điều lệ công ty 5.000.000.000 đồng (Bằng chữ: Năm tỷ đồng) Tên Công ty: Công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN Tên giao dịch: MinhNguyờn construction company limiled Tên viết tắt: Minh Ngun co.,ltd T¹i trơ së số 307 khu tập thể cầu Thăng Long – Đường 69 – Thụy Phng T Liờm H Ni Điện thoại : (04) 662 7860 Fax: (04) 6367550 1.2 Ngành nghề hoạt động Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH TNHH XD VÀ TM MINH NGUYÊN bao gåm: - X©y dùng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, san lấp mặt sở hạ tầng - Xây dựng, lắp đặt hệ thống thoát nớc - Xây dựng cầu đờng móng công trình, sản xuất cấu kiện bê tông - Xây lắp đờng dây trạm biến áp đến 35 KV - Khảo sát địa hình, địa chất, thuỷ văn môi sinh môi trờng - Khảo sát, giám sát thi công, lập báo cáo nghiên cứu khả thi - T vấn lập dự án đầu t, lập hồ sơ mời thầu, thẩm định dự án dự án công trình lĩnh vực xây dựng - Trang trí nội, ngoại thất - Kinh doanh nhà hàng, khách sạn - Dịch vụ vui chơi giải trí (bơi thuyền, tennis, bi-a, bơi, karaoke) - Thiết kế, chế bản, t¹o mÉu in - ThiÕt kÕ kü thuËt, mü thuËt s¸ch Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Dịch vụ quyền tác giả sở hữu công nghiệp (không bao gồm dịch vụ t vấn pháp luật) - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá - Môi giới thơng mại 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TNHH XD V TM MINH NGUYấN Do đặc điểm nghành xây dựng bản, sản phẩm xây dựng có tính đơn chiÕc, kÕt cÊu kh¸c , kÝch thíc kh¸c nhau, thời gian thi công dài nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý có đặc điểm riêng biệt Mô hình tổ chức sản xuất công ty đợc tổ chức theo hình thức trực tuyến công ty đến phòng ban, tổ chức ngời lao động * Cơ cấu máy chức tõng bé phËn cđa C«ng ty Cơ thĨ nh sau: - Giám đốc: ngời điều hành sản xuất kinh doanh toàn công ty theo nguyên tắc chế độ thủ trởng, đề cao trách nhiệm cá nhân, tăng cờng kĩ thuật hành chính, đại diện pháp nhân công ty, mối quan hệ kinh tế với đối tác nớc ,là đại diện công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm trớc toàn thể ngời lao động điều hành sản xuất kinh doanh toàn xí nghiệp - Giúp việc cho giám đốc gồm có hai phó giám đốc: + Phó giám đốc kĩ thuật + Phó giám đốc hành Các phó giám đốc ngời giúp giám đốc điều hành công việc theo phân công uỷ quyền giám đốc công việc cụ thể * Chức phòng ban: - Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm công tác hành chính, công tác quản trị (điện nớc, xe, nhà xởng công tác xây dựng nội - Phòng kế hoạch - Kĩ thuật: Tham mu, giúp giám đốc công tác kế hoạch hoá sản xuất, thống kê điều độ sản xuất, công tác kinh doanh, công tác cung ứng vật t, quản lí trang thiết bị máy móc - Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm công tác tổ chức sản xuất, quản lý cán lao động, chế độ đào tạo nâng bậc lơng Giúp giám đốc công tác đề bạt, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ, phân bổ tính toán giao quỹ lơng cho đơn vị sản xuất - Phòng hành kế toán: Chịu tránh nhiệm công tác tài kế toán Nguyn Th Nhung Lp KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn Kim Toỏn - Phòng thiết kế: Trực tiếp khảo sát thiết kế công trình ban giám đốc giao cho - Các đội xây lắp điện: Công ty có bốn đội xây lắp điện thực thi công công trình địa bàn khác nhau, hạch toán theo chế độ hạch toán nội bộ, thực chế độ khoán công ty Các đội thực công tác thi công xây lắp công trình giám đốc giao hạch toán sản xuất theo tiêu đợc giao khoán, hàng quý báo cáo toán với công ty - Xởng khí: đội sản xuất trực thuộc công ty, theo chế độ hạch toán phân xởng có nhiệm vụ chế tạo gia công sản phẩm khí nh loại cột thép, xà đỡ, tiếp địa tổ chức thi công xây lắp công trình công ty giao Xởng có cấu chức nh đội sản xuất khác Xởng đứng nhận thi công công trình xí nghiệp Bên cạnh xởng có nhiệm vụ sản xuất số loại nguyên vật liệu, t liệu sản xuất cung cấp cho đội sản xuất khác Tuy công ty nhỏ nhng với cấu tổ chức hợp lý công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công ty đợc tiến hành cách khoa học đợc theo dõi chặt chẽ * Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh đội sản xuất: Các đội sản xuất đội chịu trách nhiệm trực tiếp thi công công trình công ty Hơn địa bàn thi công phần lớn vùng xa, cách xa công ty cấu tổ chức đội quan trọng nhằm đảm bảo đáp ứng đủ nhu cầu tổ chức sản xuất Cơ cấu tổ chức đội sản xuất bao gồm: + Đội trởng: Là ngời chịu trách nhiệm trớc toàn công ty đảm bảo tổ chức sản xuất thi công công trình công ty giao Đội trởng có quyền tự xác định nhu cầu nguyên vật liệu, nhu cầu t liệu sản xuất vào thiết kế kỹ thuật để từ tìm kiếm nhà cung cấp thích hợp Bên cạnh đội trởng có quyền vào công việc công trờng để thuê lao động thời vụ bên + Các giám sát kỹ thuật: ngời chịu trách nhiệm chất lợng thi công công trình Bên cạnh chức giám sát kỹ thuật, kỹ thuật viên có trách nhiệm t vấn cho đội trởng yêu cầu kỹ thuật vật liệu mua vào số lợng, chủng loại loại + Kế toán có trách nhiệm kiểm tra, theo dõi khoản chi phí sau tập hợp cách có hệ thống vào kê chi phí Cuối kỳ đóng kèm với chứng từ gốc gửi lên phòng kế toán công ty Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn + C¸c tổ thi công đội đảm nhận phần công việc nhỏ, chịu giám sát đội trởng Mỗi tổ thi công có tổ trởng chịu trách nhiệm báo cáo tình hình thực tế cho đội trởng Nguyn Th Nhung – Lớp KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa K Toỏn Kim Toỏn sơ đồ máy quản lý công ty TNHH TNHH XD V TM MINH NGUYấN GIáM ĐốC PHó GIáM ĐốC HàNH CHíNH VĂN PHòNG CÔNG TY P Kế HOạCH P HàNH CHíNH PHó GIáM §èC Kü THUËT P KÕ TO¸N P THIÕT KÕ §éI XÂY LắP I Nguyn Th Nhung Lp KT2 K58 XƯởNG CƠ KH ĐộI X ÂY LắP II ĐộI X ÂY LắP III ĐộI X ÂY LắP IV Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần Một số tiêu tình hình sản xuất kinh doanh công ty ba năm 2010, năm 2011 , năm 2012 đợc thể qua bảng sau: Tình hình sản xuất kinh doanh vài năm gần số liệu từ phòng kế toán công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN: Năm 2010 2011 2012 Tỉng sè CBCN 35 42 51 TiỊn l¬ng BQ Doanh thu Lỵi nhn Nép NS 1.190.000 64.716.840.112 1.875.075.539 525.021.150 1.750.000 71.937.886.000 1.937.987.100 542.636.388 2.300.000 95.532.110.000 2.327.665.371 651.746.303 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa K Toỏn Kim Toỏn Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN số liệu lấy từ phòng kế toán ngày 31/12/2012 nh sau: đầu năm tiêu Cuối năm Tài sản 14.678.166.780 11.625.370.349 A/ Tài sản ngắn hạn 12.420.541.585 9.728.450.887 Tiền mặt 845.265.663 778.212.874 Tiền gửi ngân hàng 1.202.512.163 1.713.082.818 Đầu t ngắn hạn Các khoản phải thu 3.436.273.880 1.956.895.746 Trả trớc tiền hàng Thuế đợc khấu trừ 314.965.077 212.554.115 Hàng tồn kho 5.654.574.000 3.970.194.423 Tài sản ngắn hạn khác 966.950.802 1.097.510.911 B/ Tài sản dài hạn 2.257.625.195 1.896.919.462 Tài sản cố định 2.257.625.195 1.896.919.462 TSCĐ thuê mua tài Đầu t dài hạn Nguồn vốn 14.678.166.780 11.625.370.349 11.625.370.349 A / Nợ phải trả 6.826.897.000 Nợ ngắn hạn 6.826.897.000 4.370.019.637 - Vay ngắn hạn ngân hàng 5.800.000.000 2.600.000.000 - Phải trả thuế 367.540.000 - Phải trả ngời bán 490.897.000 1.516.332.415 - Ngêi mua øng tiỊn tríc 536.000.000 246.147.222 - Phải trả, phải nộp khác Nợ dài hạn - Nợ dài hạn Nợ khác B/ Vốn chủ sở h÷u 7.851.269.780 6.895.350.712 Nguån vèn 5.000.000.000 5.000.000.000 Nguån khác (Quỹ, lÃi cha 1.895.350.712 1.895.350.712 phân phối) Nhận xét: Do đặc thù sản phẩm xây lắp thời gian thi công kéo dài nên có công trình từ năm sang năm khác đợc nghiệm thu Vì nên doanh thu năm không nhng có xu hớng tăng dần theo năm Cã thĨ nãi cïng víi t×nh h×nh chung cđa nỊn kinh tế, năm 2008 vừa qua có nhiều biến động giá nh mặt pháp lý nhng Công ty TNHH Xây dựng Thái Bình Dơng trì phát triển điều đặn, đảm bảo đợc công ăn việc làm cho công nhân viên công ty nh lực lợng lao động hợp đồng thuê đóng góp phần đáng kể thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nớc Nguyn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa K Toỏn Kim Toỏn 1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN - Nguồn lực đầu vào chủ yếu để sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng nói chung Công ty nói riêng xi măng, thép, máy thi công, cát, đá, vôi bên cạnh tay nghề ngời lao động đóng vai trò lớn sản xuất Lao động đợc chi thành nhiều mảng mảng phụ trách phần công trình, hạng mục công trình VD: +/ Đội thi công: Có trách nhiệm xây dựng nh vẽ thiết kế ban đầu, đảm bảo nội dung yêu cầu +/ Đội Giám sát: Đảm bảo chất lợng sản phẩm, kích cỡ nh sắt phi 20, Xi măng trắng, đá 18 - Vì công ty xây dựng nên thị trờng không bị hạn chế làm đâu nơi có yêu cầu xây dựng Đây mặt tích cực để công ty phát triển mạnh mẽ kinh tế Nguyn Th Nhung – Lớp KT2-K58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toỏn Kim Toỏn SƠ Đồ 1: Quy trình công nghệ sản phẩm xây dựng xây lắp công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN Đấu thầu nhận hợp đồng xây lắp công trình, hạng mục công trình Lập kế hoạch xây lắp công trình, hạng mục công trình Thanh lí hợp đồng, bàn giao đa công trình, HMCT vµo sư dơng Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 Chuẩn bị trang thiết bị, VL, nhân công Duyệt toán công trình, HMCT hoàn thành 10 Tiến hành thi công xây lắp Giao nhận công trình, HMCT hoµn thµnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toỏn 2.6.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ Tk 111: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cợc, ký quỹ đơn vị quản lỳ hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có ®đ ch÷ ký cđa ngêi nhËn, ngêi giao, ngêi cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cợc phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt 2.6.3.Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 2.6.3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng: - Các giấy báo Có, báo Nợ, kê Ngân hàng - Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toỏn 2.6.3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: - Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) đợc thực tài khoản 112 - TGNH Kết cấu nội dung tài khoản nh sau: Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Bên Có: Các khoản tiền rút từ Ngân hàng D nợ: Số tiền gửi Ngân hàng Tài khoản 112 có tài khoản cấp hai : + TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi ngân hàng + TK 112.2 - Ngoại tệ : Phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng đà quy đổi đồng Việt Nam + TK 112.3 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi Ngân hàng Nguyên tắc hạch toán tài khoản 112- TGNH: - Khi phát hành chứng từ tài khoản TGNH, doanh nghiệp đợc phép phát hành phạm vi số d tiền gửi Nếu phát hành số d doanh nghiệp vi phạm kỷ luật toán phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vậy, kế toán trởng phải thờng xuyên phản ánh đợc số d tài khoản phát hành chứng từ toán - Khi nhận đợc chứng từ Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán cđa doanh nghiƯp , sè liƯu ë chøng tõ gèc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ cha xác định rõ nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo giấy báo hay kê Ngân hàng Số chênh lệch đợc ghi vào Tài khoản chờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài s¶n thõa chê xư lý) Sang kú sau ph¶i tiÕp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch ®Ĩ ®iỊu chØnh l¹i sè liƯu ®· ghi sỉ - Trờng hợp doanh nghiệp mở TK TGNH nhiều Ngân hàng kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu 2.7 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.7.1 Hạch toán kÕt qu¶ kinh doanh Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn - Kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối thời kỳ định (tháng, quý, năm) đợc biểu lÃi hay lỗ kết kinh doanh doanh nghiệp công trình xây dựng đà hoàn thành * Các xác định kết kinh doanh - LÃi từ hoat động xây dựng KQ tõ Doanh Gi¸ Doanh ChÝ phÝ kinh thu vèn thu hoạt - công + doanh = hoạt động thông th CCDV trình động tài - Kết hoạt động khác = thu nhập khác ờng tài -chi phí khác chính *Phơng pháp hạch toán - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn Nợ TK 911 Có TK 632 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng,QLDN Nợ TK 911 Cã TK 641,642 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 Có TK 811 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiƯp Nỵ TK 911 Cã TK 821 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu Nợ TK 511,521 Cã TK 911 - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 Có TK 911 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 Cã TK 911 - KÕt chun l·i Nỵ TK 911 Có TK 421 - Kế chuyển lỗ Nợ TK 421 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 54 + Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Bỏo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Cã TK 911 2.7.2 Phân phối kết kinh doanh - Kết kinh doanh doanh nghiệp lÃi lỗ Công ty xây lắp + Nếu lỗ đợc xử lý bù đắp theo quy định chế độ tài định cấp có thẩm quyền + Nếu lÃi đợc phân phối theo chế tài quy định * Phân phối lÃi - Theo chế độ phân phối lÃi doanh nghiÖp nh sau: + Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp(25%) + Trả khoản nợ vi pham quy định nhà nớc + Trả lơng công nhân viên + Trừ khoản lỗ năm trớc (nếu có) + phần lại: Trích lập quỹ dự phòng tài (10%) Trích lập quỹ đầu t phát triển (50%) Trích quỹ dự phòng trợ cấp việc (5%) Chia lÃi cho cổ đông,liên doanh * Phơng pháp hạch toán TK sử dụng: TK421 - Cuối kỳ xác định lÃi từ hoạt động xây lắp + LÃi: Nợ TK 911 Có TK 4212 + Lỗ : Nợ TK 4212 Có TK 911 - Trong năm tài trả lợi nhuận cho thành viên Nợ TK 421 Có TK 111,112 - Cuối năm ghi nhận lợi nhuận trả cho thành viên Nợ TK 421 Có TK 338 - Trong năm tạm trích quỹ dự phòng tài chính, đầu t phát triển, phúc lợi, khen thởng, quỹ thuộc nguồn vốn chủ sở hữu Nợ TK 421 Có TK 415,414,353,418 - Cuối năm kế toán tính xác định số tiền quỹ đợc trích thêm Nợ TK 421 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Cã TK 414 Cã TK 415 Cã TK 353 Cã TK 418 - Bỉ sung ngn vèn kinh doanh Nỵ TK 421 Cã TK 411 - Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận cha phân phối năm sang lợi nhuận cha phân phối năm trớc + Nếu lÃi: Nợ TK 4212 Có TK 4211 + Nếu lỗ : Nợ TK 4211 Có TK 422 2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 2.8.1 Hạch toán tiền vay ngắn hạn dài hạn a Vay ngắn hạn TK sử dụng: TK 311- vay ngắn hạn * Phơng pháp hạch toán: - Vay ngắn hạn để mua vật t, NVL,TSCĐ Nợ TK 152,153.211 Nợ TK 133 Có TK 311 - Vay ngắn hạn để nhập quỹ, gửi ngân hàng Nợ TK 11,112,144 Có TK 311 - Vay để trả khoản nợ Nợ TK 331,315,341 Có TK 311 - LÃi vay ngắn hạn trả định kỳ Nợ TK 635 Có TK 111,112 - Định kỳ xác định khoản lÃi vay phải trả Nợ TK 635 Có TK 335 - Thanh toán khoản vay Nợ TK 311 Có TK 111,112 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa K Toỏn Kim Toỏn b Vay dài hạn TK sử dụng: 341-vay dài hạn - Nội dung : phản ánh khoản tiền vay dài hạn tình hình toán khoản tiền vay dài hạn doanh nghiệp * Phơng pháp hạch toán - Vay để mua sắm TSCĐ cho hoạt động kinh doanh Nợ TK 211,213 Nợ TK 133 Có TK 341 - Vay để toán XDCB Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 341 - Vay để toán mua vật t,CCDC Nỵ TK 152,153 Nỵ TK 133 Cã TK 341 - Vay dài hạn tiền việt nam Nợ TK 111 Nợ TK 112 Có TK 341 - Trả nợ vay b»ng tiỊn viƯt nam Nỵ TK 341 Cã TK 111,112,113 - Trả nợ ngoại tệ + Đầu t cho công trình Nợ TK 341: (tỷ giá ghi sổ kÕ to¸n TK 341) Cã TK 111,112 : (tû gi¸ ghi sỉ kÕ to¸n TK 111,112) Cã TK515 : (l·i tỷ giá) + Đầu t cho XDCB Nợ TK 341 Nợ TK 413 (chênh lệch lỗ tỷ giá) Có TK 111,112 Có TK 413 (chênh lệch lÃi tỷ giá) - Cuối niên độ kế toán đánh giá lại tỷ giá Nỵ TK 413 Cã TK 341 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kim Toỏn + LÃi tỷ giá Nợ TK 341 Có TK 413 2.8.2 Hạch toán nợ ngắn hạn dài hạn a Nợ ngắn hạn * Phải trả ngời bán - Mua vật t, TSCĐ cha trả tiền nhà cung cÊp Nỵ TK 152,153,211 Nỵ TK 133 Cã TK 331 - Thanh toán ứng trớc tiền cho ngời bán Nợ TK 331 Cã TK 111,112 - TriÕt khÊu to¸n đợc hởng trả trớc hạn Nợ TK 331 Có TK 515 - Khoản triết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán Nợ TK 331 Có TK 152,153 Có TK 133 b Nợ dài hạn TK sử dụng: TK 342-Nợ dài hạn * Phơng pháp hạch toán - Nợ dùng vào đầu t xây dựng Nợ TK 241 Có TK 342 - Nợ không xác định đợc chủ nợ có định xóa bỏ Nợ TK 342 Có TK 711 - Cuối niên độ kế toán xác định lại số nợ dài hạn Nợ TK 342 Có TK 315 - Tại thời điểm lập báo cáo tài nợ có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch thị trờng + Lỗ tỷ giá Nợ TK 413 Có TK 342 Nguyn Th Nhung – Lớp KT2-K58 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn Kim Toỏn + LÃi tỷ giá Nợ TK 324 Cã TK 413 2.8.3 Ngn vèn chđ së h÷u - Là giá trị vốn góp doanh nghiệp, đợc tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ đị nợ phải trả - Vốn góp ban đầu công ty thành viên tham giá góp vốn *Nguyên tắc hạch toán - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành nhng phải hạch toán rành mạch rõ ràng nguồn vốn , nguồn hình thành, đối tợng góp vốn - NVCSH dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung cho số tài sản cụ thể - Việc chuyển dịch vốn từ VCSH sang VCSH khác phải theo chế tài thủ tục cụ thể - Nếu doanh nghiệp bị phá sản, giải CSH đợc nhận phần lại theo tỷ lệ vốn góp sau toán khoản nợ * Phơng pháp hạch toán - Khi nhận đợc vốn góp Nợ TK 111,112 Nợ TK 211,213 Cã TK 411 - Bæ sung nguån vèn kinh doanh từ quỹ đầu t phát triển Nợ TK 414 Cã TK 411 - Bæ sung nguån vèn kinh doanh từ số chênh lệch đánh giá lại tỷ giá Nợ TK 412 Có TK 411 - Khi công trình XDCB nguồn vốn đầu t XDCB đà hoàn thành đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 441 Có TK 411 - Khi nhận đợc quà biếu tặng, tài trợ Nợ TK 111,112 Nợ TK 211 Nỵ TK 152 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Cã TK 711 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn PhÇn 3: số nhận xét kiến nghị tình hình tổ chức, quản lý , hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty tnhh XD V TM MINH NGUYấN Trong khoảng thời gian ngắn em thực tập công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN đợc tìm hiểu thực tập công ty với giúp đỡ nhân viên phòng kế toán Em xin nêu nên suy nghĩ hiểu biết em công ty nh sau: 3.1 Ưu điểm: Trong thời kỳ công nghiệp hóa , đại hóa đất nớc kinh tế Việt Nam ngày phát triển hớng hội nhập quốc tế, Chắc chắn gặp nhiều khó khăn, đặc biệt lĩnh vực mà DN kinh doanh xây dựng, lợng công việc phụ thuộc vào nhu cầu nhân dân Nhng với hoạt động hiệu máy công ty đà đa công ty hoạt động ổn định phát triển Là sách , hoạch định đắn trung dài hạn Công ty đà đổi công nghệ phù hợp với gian đoạn cụ thể - Và hạch toán kế toán công cụ quan trọng cho phát triển chiến lợc cụ thể công ty - Chính sách tuyển dụng linh hoạt phù hợp Trọng dụng ngời có tài, lực ,tạo điều kiện cho họ phát huy đợc khả sáng tạo mở nhiều lớp tập huấn nâng cao tay nghề cho công nhân - Đội ngũ kế toán đợc đào tạo chuyên sâu - Cơ cấu máy quản lý chặt chẽ từ cấp đến phận cấp d ới Cấp dới làm việc hiệu phân công nhiệm vụ ,chuyên môn - Công tác kế toán tố chức, thực nguyên tắc kế toán theo quy định pháp luật Việc ghi chép chứng từ, sổ sách khoa học, hiệu , nguyên tắc - Hình thức ghi sổ theo phơng pháp nhật ký chung lam đơn giản, dễ ghi chép Thuận tiện cho việc phân công lao động - Hệ thống chứng từ đợc giữ lu lại cẩn thận Từng tháng, quý, chứng từ đợc tập hợp cách khoa học theo loại, nhóm cụ thể Các chứng từ ghi sổ xong đợc lu lại năm tài - Kế toán tiền lơng sử dụng phơng pháp hạch toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Trả lơng theo thời gian sản phẩm làm tiết kiệm đợc chi phí dẫn đến tăng lợi nhuận c«ng ty Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Việc chi trả lơng bảo hiểm cho ngời lao động phù hợp quy định pháp luật Bảo đảm đủ quyền lợi cho ngời lao động - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành theo phơng pháp trực tiếp làm cho số liệu kế toán xác 3.2 Nhợc điểm Bên cạnh u điểm doanh nghiệp tồn số khuyết điểm nh: - Hình thức ghi sổ nhật ký chung đem lại nhợc điểm ghi bị trùng lặp - Khối lợng công nhân lớn mang tính không ổn định nên việc thống kê số lợng lao động thay đổi gây khó khăn cho kế toán tiền lơng làm nên không xác nhầm lẫn - Công ty trả lơng theo hình thức gây khó khăn cho việc tính lơng phải trả cho công nhân 3.3 Một số kiến nghị - Chứng từ để kế toán quản lý chi phí ghi sổ kế toán việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Do Công ty có địa bàn hoạt động rộng, nhiều công trình xây lắp điện vùng sâu vùng xa, trách nhiệm từ phía đội cha thực quan tâm đến vấn đề chứng từ đội xây lắp gửi thờng chậm trễ Việc chậm luân chuyển chứng từ dẫn đến việc làm sổ sách không kịp thời ảnh hởng nhiều tới phần hành nh tính chi phí giá thành Do đặc thù sản xuất nên chứng từ, bảng kê gửi lên đợc tập hợp theo quý, dẫn đến tình trạng vào thời điểm này, khối lợng công việc phòng tài kế toán thờng lớn Nh theo em để giảm tình trạng luân chuyển chứng từ chậm giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán vào cuối quý, theo em đội nên gửi chứng từ phòng kế toán làm lần quý tránh đợc tình trạng chứng từ dồn dập từ tất đội phòng kế toán Công ty cuối quý - Chứng từ để kế toán quản lý chi phí ghi sổ kế toán việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Song nhiều lý khách quan chủ quan mà chứng từ không đợc tập hợp kịp thời Có nhiều nguyên nhân nhng nguyên nhân chủ yếu Công ty có địa bàn hoạt động rộng, nhiều công trình xây lắp điện vùng sâu vùng xa, trách nhiệm từ phía đội cha thực quan tâm đến vấn đề chứng từ đội xây lắp gửi thờng chậm trễ Có chứng từ phát sinh từ năm 2007 đến năm 2008 đợc tính vào chi phí năm 2008 Ví dụ chi phí Nguyn Th Nhung – Lớp KT2-K58 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn Kim Toỏn điện nớc mua phát sinh từ 11/8/2007 xởng khí, đến quý IV/2008 đợc đa vào giá thành Việc chậm luân chuyển chứng từ dẫn đến việc tính chi phí giá thành công trình thi công không xác, thông tin tài đa sai lệch Hơn nữa, đặc thù sản xuất nên chứng từ, bảng kê gửi lên đợc tập hợp theo quý, dẫn đến tình trạng vào thời điểm này, khối lợng công việc phòng tài kế toán thờng lớn, khiến cho việc tập hợp chi phí phân bổ chi phí gặp nhiều khó khăn Dễ dẫn đến sai sót không đáng có nh bỏ sót nghiệp vụ, ghi nhầm số liệu Theo cách hạch toán tất khoản chi phí khoán cho đội đợc hạch toán qua tài khoản tạm ứng 141 Các đội tự lo liệu nguyên vật liệu, nhân công Mà cuối quý chứng từ từ đội đợc gửi về, vào Công ty lập nghiệp vụ toán tạm ứng Do đội không thực đựoc nguyên tắc toán dứt điểm lần đợc tạm ứng lần sau mà phải khất nợ xí nghiệp Nh theo em để giảm tình trạng luân chuyển chứng từ chậm giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán vào cuối quý, theo em đội nên gửi chứng từ phòng kế toán làm lần quý tránh đợc tình trạng chứng từ dồn dập từ tất đội phòng kế toán Công ty cuối quý - Công ty xây dng hình thc tr lng theo sn phm cho lao ng trc tip nhng hình thc ny phát huy hiệu kinh tế cao, c«ng ty phải cã kế hoạch cụ thể sau: + Phải x©y dựng định mức lao động cã khoa học iu ny to iu kin tính toán n giản tiền lương chÝnh x¸c + Tổ chức sản xuất tổ chức lao động phải tương đối hợp lý ổn định Đồng thời tổ chức phục vụ tốt lối làm việc để tạo điều kiện cho người lao động ca làm việc đạt hiệu kinh tế cao + Thực tốt công tác thống kê, kiểm tra nghiệm thu sản phẩm xuất để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tránh làm bừa, làm ẩu, chạy theo s lng + B trí công nhân vo nhng công việc phï hợp với bậc thợ họ - Để khắc phục hạn chế h×nh thức trả lương theo thời gian, việc tổ chức theo giê, ghi chép đầy đủ thời gian làm việc c«ng Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa K Toỏn Kim Toỏn nhân công ty nên kt hợp với chế độ khen thưởng hợp lý để kÝch thÝch tÝnh hăng say làm việc, tăng suất hiệu qu lm vic ca công nhân - Trú trọng nâng cao trình độ tay nghề ngời công nhân Đó kiến nghị em để giúp công ty hoàn thiện tổ chức, quản lý hạch toán nghiệp vụ kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Nguyễn Thị Nhung Nguyn Th Nhung – Lớp KT2-K58 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn MơC LơC PhÇn 1: .2 1.2 Ngành nghề hoạt động 1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty TNHH XD V À TM MINH NGUN PhÇn 2: THỰC TRẠNG KẾTỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH NGUYÊN 11 2.1.1 khái niệm đặc điểm TSCĐHH 11 2.1.2 Phân loại TSC§HH .11 2.1.3 Đánh giá TSCĐHH 12 2.2.1Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ 16 Ngày 01 tháng 01 năm 2008 18 Sè: 02 .18 Nỵ :211 18 Cã:111 .18 Căn định số : 02 ngày 01 tháng 01 năm 2008 c«ng ty TNHH XD VÀ TM MINH NGUYÊN 18 Chóng t«i gåm: 18 + ¤ng/Bµ: Hoµng Minh H»ng 19 + Ông/Bà: Đỗ Thanh Hải 19 §· kiĨm nhËn viƯc sửa chữa TSCĐ nh sau: 19 - Tên, ký hiệu TSCĐ: Nhà kho 19 - Sè hiƯu TSC§: NK 19 - Bé phËn qu¶n lý ,sư dơng: Qu¶n lý doanh nghiƯp 19 - Thêi gian sưa chữa từ ngày 01 tháng 06 năm 2008 đến ngày 01 tháng 08 năm 2008 19 C¸c bé phËn sưa ch÷a gåm: 19 Tên phận sửa chữa 19 Néi dung c«ng viƯc sưa ch÷a 19 Gi¸ dù to¸n .19 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán Chi phÝ thùc tÕ 19 KÕt qu¶ kiĨm tra .19 Nhµ kho 19 10.000.000 19 9.800.000 19 KÕt ln: Sưa ch÷a đủ tiêu chuẩn đa vào sử dụng 19 KÕ to¸n trëng 19 (ký,hä tªn) .19 Đị diện đơn vị nhận 19 (Ký,Hä tªn) .19 Đại diện đơn vị giao .19 (Ký,hä tªn) 19 2.2.2 Hạch toán khấu hao .20 2.3.1 đặc điểm nhiệm vụ hạch toán NVL 23 2.3.2 phân loại đánh giá vật liệu 23 2.3.3 Chøng tõ, sỉ s¸ch kÕ to¸n nguyên vật liệu trực tiếp 24 Đơn vị : C«ng ty TNHH XD VÀ TM MINH NGUYÊN 28 MÉu sè: 03 -VT 28 Bé phËn: 28 Biên kiểm nghiệp 28 VËt t, c«ng cơ, sản phẩm, hàng hóa 28 Ngày 01 tháng 01 năm 2008 28 Sè: 02 28 Căn : Hóa đơn số 20 ngày 01 tháng 01 năm 2008 công ty TNHH XD V TM MINH NGUYÊN 28 Biên kiểm nghiệp gồm: 28 Ông/Bà: Nguyễn Hoàng Lan 28 Ông /Bà: Phan Thị Ngọc .28 Nguyễn Thị Nhung – Lớp KT2-K58 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... Kế Tốn – Kiểm Tốn SƠ Đồ 1: Quy trình công nghệ sản phẩm xây dựng xây lắp công ty TNHH XD V TM MINH NGUYấN Đấu thầu nhận hợp đồng xây lắp công trình, hạng mục công trình Lập kế hoạch xây lắp công. .. thi công xây lắp Giao nhận công trình, HMCT hoàn thành Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn PhÇn 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ... KT2 – K58 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kim Toỏn Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH XD VÀ TM MINH NGUYÊN sè liÖu lÊy tõ phòng kế toán ngày 31/12/2012