THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG

Kế toán trưởng Kế toán vật tư, TSCĐKế toán thanh toánKế toán vốn bằng tiềnKế toán thanh toán tiền lươngThủ quỹ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG: 2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng: Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Chức năng nhiệm vụ của các kế toán phần hành: Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý, hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về thông tin tài chính kế toán. Kế toán trưởng điều hành công việc chung của cả phòng, xây dựng kết quả kinh doanh và lập báo cáo của tài chính doanh nghiệp. Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tập hợp tất cả các số liệu do kế toán viên cung cấp để từ đó tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp. Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành. Kế toán vật tư TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công Kế toán tổng hợp trình. Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị. Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán khối lượng công trình, hạng mục công trình và theo dõi các khoản công nợ. Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện các phần liên quan đến các nghiệp vụ ngân hàng, cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, lập các kế hoạch vay vốn tín dụng và lập các phiếu thu, phiếu chi. Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải trả trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế với tỷ lệ % quy định hiện hành, kế toán tiền lương tính ra số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ. Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lương của các đội và của khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng thanh toán lương, kiểm tra bảng chấm công. Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt. 2.2.Đặc điểm vận dụng các chế độ chính sách kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng: 2.2.1.Các chính sách kế toán chung: Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006,sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính.Theo đó:  Niên độ kế toán :bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm  Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán :Việt Nam Đồng (VND)  Hình thức sổ kế toán áp dụng :Chứng từ ghi sổ  Hệ thống danh mục tài khoản :Sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC  Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho :Hàng tồn kho được xác định giá trị theo phương pháp kê khai thường xuyên,hạch toán theo phương pháp bình quân gia quyền  Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình :DN tính khấu hao TSCĐ hữu hình theo phương pháp đường thẳng.Thời gian để tính khấu hao được xác định theo quyết định số 203/2006/QĐ-BTC như sau : Nhóm tài sản Thời gian khấu hao (Năm) Nhà xưởng,vật kiến trúc 06-20 Máy móc thiết bị 05-10 Phương tiện vận tải 06-10 Dụng cụ quản lý 03-05  Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (VAT) :Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ  Phương pháp ghi nhận doanh thu :Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh một giao dịch hàng hóa được xác định trên cơ sở đáng tin cậy và công ty có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này.Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp được hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán.  Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành,chi phí thuế thu nhập hoãn lại :Thuế thu nhập DN được tính ở mức 28% lợi nhuận kế toán trước thuế đối với những báo cáo tài chính trước năm 2008 và ở mức 25% cho báo cáo tài chính các quý,báo cáo tài chính cuối năm kể từ 01/01/2009 tương ứng với thời điểm có hiệu lực của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. 2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 15/2006/QD – BTC ngày 26/03/2006. Áp dụng theo quyết định này hệ thống chứng từ kế toán của công ty bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực: • Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương- BHXH, BHYT … • Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hàng hóa, bảng kê mua hàng, • Tiền tệ gồm các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,… • Tài sản cố định gồm các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, … Công ty tập hợp chứng từ 1 tháng một lần và được luân chuyển theo 4 bước: • Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh. • Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký , con dấu,…). • Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó. • Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ. Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ. Lập chứng từ Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng từ Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của Công ty, hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006. Hệ thống tài khoản được sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính. Các tài khoản được mã hóa thuận lợi cho việc hạch toán xử lý thông tin cũng như thu thập thông tin của Công ty. Do đặc điểm là doanh nghiệp xây dựng nên các tài khoản mà công ty hay sử dụng như: Bảng số 2.3:Các tài khoản kế toán TT Số hiệu TK Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 TÊN TÀI KHOẢN 1 2 3 4 5 1 152 Nguyên liệu, vật liệu 2 153 Công cụ, dụng cụ 3 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 4 632 Giá vốn hàng bán 5 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 6 622 Chi phí nhân công trực tiếp 7 623 Chi phí sử dụng máy thi công 6231 Chi phí nhân công 6232 Chi phí vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi công 6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6238 Chi phí khác bằng tiền 8 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên quản lý công trình 6272 Chi phí vật liệu phục vụ quản lý công trình 6273 Chi phí công cụ dụng cụ 6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 Chi phí bằng tiền khác 2.2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trên máy vi tính. Sắp tới, Công ty sẽ sử dụng chương trình phần mềm kế toán theo sự phát triển của công nghệ cũng như là để giảm bớt khâu theo dõi quản lý sổ sách thủ công như đã từng sử dụng ở những năm trước đó. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Việc áp dụng hình thức này với Công ty là hoàn toàn phù hợp vì đây là doanh nghiệp có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản, dễ dàng trong khâu kiểm tra đối chiếu, thuận lợi trong việc phân công công tác. Phòng kế toán được trang bị máy vi tính, Công ty sẽ lập chương trình riêng cho công tác kế toán, áp dụng hình thức này Công ty sử dụng một số sổ sách sau: - Sổ cái - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản - Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Công ty đang áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QD – BTC ban hành ngày 26/03/2006 bao gồm các bảng báo cáo chính sau : • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết quả kinh doanh • Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo kế toán này được lập vào giữa niên độ và cuối niên độ và được trình lên Ban Giám đốc Công ty và các cơ quan thuế vào cuối mỗi quý. Ngoài 3 loại báo cáo trên, công ty còn lập các biểu sau trong Báo cáo tài chính : • Tờ khai quyết toán thuế TNDN • Bảng cân đối tài khoản • Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước Bên cạnh báo cáo thuế(nhằm thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước ), công ty còn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị nhằm thực hiện các mục tiêu ngắn hạn và dài hạn của công ty. Để phù hợp với quy mô hoạt động, doanh nghiệp tổ chức hoạt động kế toán quản trị theo hình thức kết hợp. Theo hình thức này thì kế toán viên phụ trách phần hành kế toán nào sẽ thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quản trị của cùng phần hành kế toán đó. Các báo cáo quản trị được lập định kì theo tháng, quý, hoặc năm. Dưới đây là một số báo cáo quản trị được lập chủ yếu trong doanh nghiệp : • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí cho từng quý và cho cả năm. • Báo cáo tình hình sử dụng lao động và năng suất lao động • Báo cáo chi tiết nợ vay, nợ phải thu phải trả theo thời hạn thanh toán và tên khách hàng. 2.3.Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 Phiếu thu Phiếu chi Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Bảng cân đối tài khoản Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi tiết tiền mặt 2.3.1.Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền : 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 111 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi 2.3.1.3 Luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt Hoá đơn mua hàng, chứng từ thanh toán… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 Sổ chi tiết TK 131 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : : Kiểm tra, đối chiếu số liệu 2.3.2. Kế toán thanh toán với người mua: 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 131 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu… 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ: Sơ đồ 2.6 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với người mua [...]... tổng hợp chi tiết TK 511 Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Bảng cân đối tài khoản Sơ đồ 2.9 : Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu số liệu 2.4 .Kế toán phần hành tiền lương : 2.4.1 :Hạch toán lao động : 2.4.1.1 :Tình hình lao động : Như đã trình bày ở trên,với quy trình và quy mô sản xuất của công ty TNHH xây dựng. .. 15.503.358 Căn cứ vào hạch toán trên, kế toán lập và ghi chứng từ ghi sổ(Bảng số 12 – trang sau) e – Sản lương thực hiện 6 tháng đầu năm 2009 của Công ty TNHH XD va TM Khánh Phượng là: 5.036.000.000đ Hạch toán: + Công nợ, doanh thu: Nợ TK131 Có TK511 Có TK333.1 : 5.036.000.000 : 4.578.182.000 : 457.818.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng số: 2.16 Ngày 30 tháng 6 năm 2009 (Kèm theo các bảng ứng lương, thanh toán lương)... hai mươi đồng/ Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán trưởng - Kế toán lương Xưởng trưởngký tên Đến 30 tháng 06 và 31 tháng 12 hàng năm, phòng kế toán tiến hành chia sản lượng khoán tổng hợp các công trình và những số liệu của tất cả các công trình đã tính lương (như công trình trên) để tiến hành chia sản lượng - Lương ứng hàng tháng được trừ như một khoản ứng lương của công trình nhằm duy trì đời sống cán... ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng, năng lực của người lao động trong công ty đóng vai trò hết sức quan trọng Nhận thức được vấn đề đó, Công ty khi lựa chọn lao động đã đưa ra tiêu chí cao đối với người lao động, có hình thức trả lương cũng như quản lý rất phù hợp, đã đạt được kết quả cao trong sản xuất kinh doanh Tình hình lao động trong Công ty như sau: - Lao động trực tiếp tại các Xưởng, phòng... lao động và thời gian lao động: Công ty theo dõi lao động theo hai bộ phận khác nhau: - Bộ phận gián tiếp: Theo dõi lao động theo bảng chấm công theo từng đơn vị, có rà soát và xác nhận của lãnh đạo đơn vị và phòng Tổ chức hành chính - Bộ phận trực tiếp: Do khoản sản phẩm nên không thực hiện chấm công mà theo báo cáo và quản lý của từng đơn vị phòng ban, xưởng, có xác nhận của Xưởng trưởng và trưởng... lượng theo tiền về để thánh toán lương khoán - Kế toán tiến hành lập bảng chia sản lượng theo niên độ kế toán 9 Bảng quyết toán sản lượng 6 tháng đầu năm 2009 (trang sau): 2.4.2.1.2:Hình thức trả lương theo thời gian(với bộ phận gián tiếp): Từ số công ghi nhận được trong bảng chấm công, Kế toán tính ra số lương mà người lao động nhận được trong tháng và lập bảng thanh toán lương cho từng phòng Cách... ứng để trừ vào bảng chia 2 Lương hưởng theo hệ số Công ty 3 Lương hưởng theo giá trị tiền về trong kỳ chia lương 4 Tổng hợp theo 6 tháng 1 lần tính lương hưởng theo sản lương BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG SẢN LƯỢNG KHỐI GT Bảng số: 2.15 Đơn vị: Phòng Kinh doanh – Ngày 30 tháng 6 năm 2009 Công trình: Đường giao thông Công ty Cà phê 719 Tổng hệ số của Phòng : 29 Tổng hệ số của khối gián tiếp Công ty: 112 Bình... 2.4.2.1:Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương: Các phòng ban quản lý có trách nhiệm theo dõi ghi chép số lương lao động có mặt, vắng mặt, nghỉ phép nghỉ ốm vào bảng chấm công Bảng chấm công được lập theo mẫu do Bộ tài chính quy định và được lập theo mẫu do Bộ tài chính quy định và được treo tại phòng Kế toán 2.4.2.1.1:Hình thức trả lương khoán(với bộ phận trực tiếp sản xuất) Công ty khi... lương và các khoản trích theo lương: a – Căn cứ vào bảng ứng lương sản lương theo công trình Dự án Đường giao thông – Công ty Cà phê 719 của Xưởng Thiết kế Số 2 (Bảng số 04), bảng lương Tháng 3/2009 của Phòng kinh doanh (Bảng số 10), kế toán ghi: Nợ TK334.2 : 6.300.000 (Chi tiết cho côngtrình trên) Nợ KT334.1 : 3.960.355 Có TK111.1 : 10.260.355 b – Căn cứ vào bảng ứng lương hàng tháng của Xưởng thiết kế. .. trưởng phòng 2.4.1.2.2:Hạch toán thời gian nghỉ việc do đau ốm,thai sản…: Bảng chấm công và bảng theo dõi lao động của các đơn vị trực tiếp sẽ phản ánh đầy đủ thời gian lao động cũng như nghỉ việc có lý do của từng các nhân, kế toán căn cứ vào đó xác định và tính các khoản phải trả thích hợp cho người lao động được hưởng hoặc phạt, 2.4.1.3:Hạch toán kết quả lao động: Hạch toán kết quả lao động nhằm phản . Kế toán trưởng Kế toán vật tư, TSC Kế toán thanh toánKế toán vốn bằng tiềnKế toán thanh toán tiền lươngThủ quỹ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH. XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG: 2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng: Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán