Quản lý thuế trong nền kinh tế Việt Nam giai đoạn 2005-2010

MỤC LỤC Lời mở đầu Chương : Tổng quan hoạt động quản lý thuế 1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.6 Tổ chức quản lý thu thuế 2.1 Cơ sở pháp lý 10 2.2 Hệ thống máy quản lý thuế 10 2.2.1 Nguyên tắc tổ chức máy quản lý thuế 10 2.2.2 Tổ chức máy Quản lý thuế 11 2.2.3 Phân cấp quản lý thuế 12 2.2.3.1 Ðối với quan quản lý thuế nội địa: 12 a, Tổng cục Thuế 12 b, Các cục thuế địa phương 12 c, Các Chi cục thuế 13 2.1.3.2 Ðối với quan quản lý thuế hoạt động xuất nhập khẩu: 14 a, Cơ cấu tổ chức: 14 b, Nhiệm vụ quyền hạn quan Hải quan: 14 2.3 Vai trò thách thức quan quản lý thuế Việt Nam 15 2.3.1 Vai trò quan quản lý thuế Việt Nam 15 2.3.2 Thách thức, hạn chế công tác quản lý thuế 15 2.4 Những nỗ lực cải cách quản lý thuế 17 2.4.1 Thực cải cách thuế bước ( 1990 – 1995) 17 2.4.2 Thực cải cách thuế bước hai ( 1996 – 2004) 18 2.4.3 Thực cải cách thuế bước ( từ 2005 đến 2010) 19 2.4.5 Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 25 2.6 Một số đánh giá kiến nghị công tác quản lý thuế Việt Nam 26 2.6.1 Đánh giá: 26 2.6.2 Kiến nghị công tác quản lý thuế: 27 KẾT LUẬN 29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 29 Lời mở đầu Thuế - nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Ngày nay, tiến trình hội nhập kinh tế toàn cầu, thuế lại trở nên quan trọng chiến lược toàn cầu hoá Do việc quản lý thuế trở nên yêu cầu cấp bách tình hình Những tri thức, nghiên cứu quản lý thuế thực cần thiết không nhà quản lý, doanh nhân mà cần thiết công dân thuế tiếp cận hàng ngày thường trực với Công tác quản lý Việt Nam có từ lâu, trải qua nhiều lần cải cách đạt thành tựu đáng ghi nhận tồn nhiều hạn chế Khi kinh tế ngày phát triển, hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới hoạt động quản lý thuế trở nên khó khăn, phức tạp nảy sinh nhiều vấn đề đánh trùng thuế, cạnh tranh thuế thu hút đầu tư, giảm nguồn thu thuế từ xuất khẩu, tình trạng vi phạm thuế ngày tinh vi trốn thuế, chuyển giá Là sinh viên kinh tế, hiểu biết quản lý thuế cần thiết ngồi ghế nhà trường trường Chính vậy, môn học đề án Lý thuyết tài tiền tệ, em xin chọn đề tài “Quản lý thuế kinh tế Việt Nam giai đoạn 2005-2010” để nghiên cứu Bài viết em đưa nhìn sơ quản lý thuế Việt Nam tình hình cải cách thuế kèm theo số kiến nghị thực theo phần: Chương I: Tổng quan hoạt động quản lý thuế Chương II: Công tác quản lý thuế Việt Nam Chương : Tổng quan hoạt động quản lý thuế 1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ quan có chức thu ngân sách nhà nước thực Đó hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thu hướng tới đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo đối tượng nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật 1.2 Mục tiêu quản lý thuế Quản lý thuế nội dung quan trọng công tác quản lý tài nhà nước, tách rời với công tác quản lý nhà nước Công tác quản lý thuế phải đáp ứng mục tiêu sau: Một là, tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước hầu hết quốc gia giới Nguồn thu từ thuế tài trợ cho hoạt động phủ Vì vậy, quản lý thuế phải hướng đến việc khai thác tối đa nguồn thu Tuy nhiên, khai tác tối đa nguồn thu không đồng nghĩa với việc tận thu thuế Để số thuế thu tăng trưởng ổn định tương lai, công tác quản lý thuế cần ý trì phát triển sở tạo nguồn thu thuế Không nên thu thuế với thuế suất cao, thu thuế giá Xây dựng sách thuế phải phối hợp với việc hoạch định sách kinh tế vĩ mô khác - Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Thuế có vai trò toàn diện nhiều lĩnh vực Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, điều tiết thu nhập, giảm bớt chênh lệch giàu nghèo, sở để kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên vai trò thuế chịu tác động từ phía quan quản lý Việc sử dụng công cụ thuế có ảnh hưởng lớn tới việc phát huy vai trò thuế - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Quản lý thuế cần phải thông qua công cụ luật pháp, sách để điều chỉnh hành vi cá nhân tổ chức kinh tế Trong trình thực quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế mà ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế dần nâng cao 1.3 Nguyên tắc quản lý thuế Để đạt mục tiêu trên, việc quản lý thuế cần tuân thủ theo số nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tập trung dân chủ Tổ chức máy quản lý thu thuế nhà nước thống từ trung ương đến địa phương, thực nhiệm vụ tổ chức thực Luật thuế nước Hệ thống thu thuế nhà nước thực chức quản lý thống nước công tác thu thuế khoản thu khác ngân sách nhà nước tát thành phần kinh tế, không tổ chức hay cá nhân đứng tổ chức thu thuế uỷ quyền quan thuế Các nghiệp vụ thu thuế khoản thu khác đối tượng nộp thuế đạo tổ chức thực thống toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế chế độ thu khác Cơ quan thuế cấp tổ chức theo mô hình thống Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu, thực sách cán tiêu chuẩn nghiệp vụ cán thuế thực thống toàn ngành - Nguyên tắc công khai Việc quản lý thuế cần phải công khai Cơ quan quản lý có trách nhiệm cung cấp thông tin sách thuế, số thuế thu cách quản lý thu thuế tới công chúng cách rõ ràng minh bạch Điều có tác động lớn tới người nộp thuế, giúp họ hiểu nghĩa vụ thuế giảm tác động tiêu cực việc trốn thuế, gian lận thuế - Nguyên tắc tiết kiệm hiệu Chi phí cho việc quản lý thuế trước hết chi phí phủ liên quan đến quản lý thuế bao gồm chi phí trả lương cho đội ngũ cán ngành thuế, chi phí in ấn tài liệu, lưu giữ sổ sách hoa đơn chứng từ, chi xây dựng sở vật chất, trang thiết bị máy móc… Chi phí cho việc quản lý thuế lớn, cần tinh gọn máy, thủ tục để tiết kiệm đem lại hiệu Tiếp đến chi phí tuân thủ người nộp thuế Nếu chi phí tuân thủ cao, quy trình nộp thuế rườm rà sách nhiễu khiến người nộp thuế tìm cách trốn thuế, gây thất thu cho nhà nước 1.4 Nội dung quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý tài nhà nước lĩnh vực thuế nên nội dung hoạt động quản lý thuế đa dạng, phong phú Việc quản lý thuế phụ thuộc vào thể chế tổ chức vận hành máy nhà nước, có khác biệt quốc gia Tuy nhiên, phải bao gồm công việc thuộc lĩnh vực lập pháp, hành pháp tư pháp thuế, tức bao gồm công việc - Lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế - Tổ chức thực luật thuế - Thanh tra thuế Điều Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI ban hành quy định nội dung quản lý thuế, phân thành nhóm sau: Nhóm 1- Các thủ tục hành thuế, bảo đảm điều kiện cho người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, hạn, bao gồm nội dung: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Nhóm - Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thuế, bao gồm nội dung: Quản lý thông tin người nộp thuế; kiểm tra thuế, tra thuế Nhóm - Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm nội dung: Cưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.5 Lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế 1.5.1 Căn để lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế Thực tế nước giới cho thấy, hệ thống luật thuế nước có nhiều sắc thuế khác hướng tới nhiều đối tượng xã hội với mục tiêu cụ thể Việc lựa chọn ban hành áp dụng thực thi sắc thuế dựa theo hai cứ: - Tình hình kinh tế quốc gia thời kì Tuỳ tình hình quốc gia mà nhà làm luật đưa sắc thuế phù hợp với điều kiện hoàn cảnh quốc gia Việc ban hành áp dụng thực thi sắc thuế cụ thể dựa vào nhiều yếu tố tình hình kinh tế quốc gia (kinh tế tăng trưởng tốt áp dụng sách thuế tác động lên thu nhập cá nhân tổ chức kinh tế, kinh tế tăng trưởng chậm suy thoái cần có biện pháp miễn giảm số thuế phải nộp người nộp thuế); thu nhập bình quân đầu người (thu nhập cao áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân); cấu kinh tế (áp dụng luật thuế để khuyến khích không khuyến khích phát triển ngành kinh tế…); chủ trương, sách quản lý kinh tế nhà nước - Các vấn đề xã hội cộng đồng dân cư quốc gia Mỗi quốc gia có vấn đề xã hội khác biệt với phong tục, tập quán; kết cấu giai cấp, đời sống vật chất văn hoá tinh thần cộng đồng dân cư quốc gia Tuỳ trường hợp cụ thể mà nhà lập pháp nghiên cứu đưa luật thuế phù hợp Đối với quốc gia có chênh lệch giàu nghèo lớn, đưa luật thuế thu nhập nhằm điều tiết chênh lệch giai cấp 1.5.2 Yêu cầu hệ thống luật thuế Để đảm bảo phát huy tốt vai trò công cụ thuế kinh tế, hệ thống thuế phải đảm bảo yêu cầu sau: - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu phát sinh kinh tế Việc bao quát nguồn thu thuế thể trước hết bao quát số lượng sở, loại hoạt động, số người diện điều tiết thuế Tiếp đến thuế phải bao quát nội dung quy mô khoản thu nhập cần điều tiết Thực yêu cầu tức đảm bảo tập tập trung tối đa nguồn thu vào ngân sách nhà nước mặt khác đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế - Hệ thống thuế nói chung sắc thuế nói riêng phải đảm bảo tính công Hệ thống luật thuế cần phải xem xét tính công theo chiều ngang lẫn chiều dọc Tính công theo chiều ngang người có điều kiện phải đối xử nhu lĩnh vực thuế, không phân biệt Tính công theo chiều dọc người có điều kiện kinh tế thu nhập cao phải nộp nhiều thuế so với người thu nhập thấp Mức thu nhập tăng tỷ lệ thuế phải nộp nhiều - Nội dung sắc thuế phải đảm bảo tính đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Việc nộp thuế quyền nghĩa vụ tổ chức kinh tế cá nhân Song để nâng cao tính tự giác nộp thuế họ thân họ phải hiểu rõ ràng luật thuế mức thuế phải nộp họ Bởi luật thuế ban hành phải đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thông phù hợp với người nộp thuế người quản lý thuế Việc giúp giảm bớt rườm rà chồng chéo, tiết giảm chi phí với quan quản lý thuế 1.6 Tổ chức quản lý thu thuế 1.6.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Trên sở đăng ký kinh doanh đối tượng nộp thuế, quan thuế tiến hành đăng ký đối tượng nộp thuế, sở quản lý thu thuế đối tượng Cơ quan thuế thường áp dụng hai phương pháp đăng ký đối tượng nộp thuế phương thức thủ công phương thức quản lý mạng máy tính Trong phương thức thủ công áp dụng trường hợp số lượng đối tượng nộp thuế ít, tập trung, thường dùng chưa có điều kiện sở vật chất Phương pháp quản lý mạng máy tính phương pháp đại hơn, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, quản lý thống toàn sở liệu người nộp thuế quốc gia cách tiện lợi xác 1.6.2 Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế Quy trình thu thuế phản ánh trình tự bước công việc phải làm nhằm tập trung đầy đủ kịp thời số thu thuế ngân sách nhà nước Có hai cách để quản lý thu thuế: - Cách 1: Cơ quan thuế tính thuế thông báo số thuế phải nộp Theo định kỳ hàng tháng, hàng quý hàng năm, sở quy định luật thuế hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, đối tượng nộp thuế phải kê khai thuế nộp lại tờ khai cho quan thuế Cơ quan thuế nhận tờ khai, kiểm tra tờ khai tính số thuế phải nộp, sau thông báo lại cho đối tượng nộp thuế Trong khoảng thời gian theo quy định, đối tượng nộp thuế có trách nhiệm đầy đủ số thuế vào Kho bạc Nhà nước Với phương thức tính toán xác số thuế phải nộp đối tượng Tuy nhiên khối lượng công việc quan thuế lớn, tạo áp lực lên cán thuế khó giảm quy mô nhân ngành thuế - Cách 2: Đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế Đối với phương pháp này, theo định kỳ thời gian, đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước Phương pháp làm nhiệm vụ quan thuế trở nên đơn giản mang lại kết tốt ối với đối tượng nắm vững tự giác chấp hành luật thuế, công tác kiểm tra thuế thực thường xuyên, có hiệu 1.6.3 Tính thuế Tuỳ thuộc vào loại thuế tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, việc tính số thuế phải nộp thực hiên theo phương pháp sau: - Phương pháp đánh giá hành Số thuế phải nộp theo phương pháp tính dựa khách quan, rõ ràng, không cần điều tra Những kết đánh giá hành Dựa vào đánh giá đó, cán thuế đưa biểu thuế tương ứng với - Phương pháp tính thuế theo thuế khoán Dựa sở yếu tố khách quan sở sản xuất kinh doanh cung cấp kết hợp với tình hình kiểm tra thực tế cán thuế, quan thuế ấn định mức doanh thu cụ thể khoảng thời gian định Cơ quan thuế tính thuế dựa theo mức doanh thu ấn định sẵn thực tế có biến động sai lệch Phương pháp phù hợp với đối tượng kinh doanh nhỏ lẻ chưa có điều kiện thực chế độ kế toán Tuy nhiên phương pháp khiến thất thoát thuế, dễ nảy sinh tiêu cực trình khoán thuế - Phương pháp tính thuế theo kê khai thực tế Theo phương pháp này, việc tính thuế dựa tờ khai quản lý theo dõi lại đảm bảo tập trung đầy đủ số thu vào Ngân sách Nhà nước Để đạt kết đó, quan thuế cần kiểm tra tờ khai, đối chiếu tờ khai với sổ sách kế toán chứng từ gốc, với thực tế sản xuất kinh doanh sở để kịp thời phát xử lý trường hợp gian lận kê khai thuế Cần có quy đinh rõ ràng việc quản lý sử dụng chứng từ hoá đơn, sổ sách kế toán theo hệ thống tài hoàn chỉnh, đại hoá công tác quản lý thuế 1.6.4 Tổ chức thu nộp thuế Đối tượng nộp thuế cho Nhà nước qua hình thức nộp trực tiếp lên Kho bạc Nhà nước nộp tiền mặt qua quan thuế.Hình thức nộp thuế Kho bạc Nhà nước áp dụng phổ biến Người nộp thuế trực tiếp lên Kho bạc tiền mặt chuyển khoản quan ngân hàng, khắc phục tình trạng chiếm dụng, xâm tiêu tiền thuế Nhà nước nhiên cần có phối hợp chặt chẽ thường xuyên kho bạc, ngân hàng quan thuế vụ việc kiểm soát thu ngân sách Đối với hộ kinh doanh nhỏ lẻ, số tiền nộp ít, phân tán điều kiện nộp kho bạc cán thuế thu trực tiếp chuyển đến kho bạc sau Hình thức có nhược điểm khiến máy thu thuế cồng kềnh, dễ xảy tình trạng tham ô, chiếm dụng tiền nhà nước 1.7 Thanh tra thuế 1.7.1 Mục đích yêu cầu tra thuế a, Mục đích tra thuế Thanh tra thuế nội dung quan trọng quản lý thuế Việc tra thuế thực quan tra chuyên ngành thuế có phối hợp ngành chức hữu quan Thanh tra thuế thường nhằm vào mục đích chủ yếu: - Phát trường hợp vi phạm luật thuế như: khai man, trốn thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế … để từ đưa biện pháp xử lý kịp thời trường hợp vi phạm, hạn chế tới mức thấp tình trạng thất thu thuế cho nhà nước - Đảm bảo nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế cán ngành thuế - Phát điểm bất hợp lý, lổ hổng luật thuế, công tác tổ chức máy ngành thuế để từ đề xuất phương án kiến nghị quan chức thay thế, bổ sung chỉnh sửa hoàn thiện hệ thống thuế b, Yêu cầu việc tra thuế - Phải đảm bảo tính khách quan, trung thực việc xem xét việc đưa kết luận sau tra Người làm công tác tra phải công tư phân minh, không lồng tư tưởng cá nhân phiến diện, không bị sức ép quyền lực xem xét giải vụ tiền hành tra - Thanh tra thuế thiết phải dựa tư tưởng pháp trị, tức tra phải dựa sở văn pháp quy nhà nước, coi chuẩn mực để đánh giá, xem xét điều tra kiện, vụ việc tra - Kết luận quan tra phải xác, rõ ràng minh bạch 1.7.2 Nội dung tra thuế : a, Đối với tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế Nội dung tra đối tượng nộp thuế tập trung vào vấn đề - Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký, kê khai nộp thuế - Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê – kế toán, hoá đơn – chứng từ sở sản xuất kinh doanh - Thanh tra việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước b, Đối với đơn vị nội ngành thuế - Thanh tra việc tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn chấp hành luật thuế - Thanh tra việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế - Thanh tra việc giải khiếu kiện xử lý vi phạm thu Chương 2: Công tác quản lý thuế Việt Nam 2.1 Cơ sở pháp lý Cơ sở pháp lý công tác quản lý thuế Việt Nam Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI ban hành kỳ họp thứ 10 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật quản lý thuế đời dựa nguyên tắc đối xử công với tất đối tượng nộp thuế, bao quát hết nội dung, đối tượng quản lý thuế Sự đời Luật Quản lý thuế khắc phục tình trạng chia cắt, tách biệt phương thức quản lý loại thuế, từ tạo tảng cho việc áp dụng số chế quản lý thuế tiên tiến – tự tính tự khai tự nộp thuế Luật đề cao quyền trách nhiệm chủ thể chấp hành pháp luật thuế gồm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức cá nhân có liên quan Kèm theo Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế gồm: - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 25 tháng năm 2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế - Thông tư số 60/2007/TT-BTC Bộ Tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế - Thông tư số 85/2007/TT-BTC Bộ tài ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế 2.2 Hệ thống máy quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế đóng vai trò định cho hiệu hoạt động quản lý thuế Bộ máy tham gia từ đầu đến cuối quy trình quản lý thuế Để máy hoạt động hiệu quả, cần vận hành theo chế quản lý thuế phù hợp, thủ tục hành phải đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng Đội ngũ cán thuế phải tinh giản, có trình độ lực phẩm chất đạo đức tốt 2.2.1 Nguyên tắc tổ chức máy quản lý thuế Bộ máy quản lí thuế tổ chức theo nguyên tắc tập trung dân chủ tổ chức thống từ trung ương đến sở, thực nhiệm vụ tổ chức thực Luật thuế nước Hệ thống thu thuế Nhà nước thực chức quản lý thống nước công tác thu thuế khoản thu khác ngân sách Nhà nước tất thành phần kinh tế; không tổ chức hay cá nhân đứng tổ tế (WTO) Đây dấu mốc quan trọng tiến trình hội nhập quốc tế nước ta Gia nhập WTO, Việt Nam có thuận lợi rõ rệt Đầu tư nước vào Việt Nam tăng mạnh, thị trường xuất rộng mở tới 150 nước thành viên WTO, kim ngạch xuất nhập tăng ấn tượng, nhận đối xử bình đẳng thương mại quốc tế … Tuy nhiên gia nhập WTO thuận lợi mà có thách thức Bên cạnh việc hàng hoá xuất Việt Nam hưởng ưu đãi thuế quan từ nước thành viên WTO, Việt Nam phải có trách nhiệm nghĩa vụ cắt giảm mức thuế quan theo lộ trình vạch sẵn Là thành viên thức WTO, Việt Nam phải tiến hành giảm thuế quan ràng buộc tất dòng thuế Tổng hợp chung kết đàm phán cho toàn biểu thuế nhập (10.600 dòng thuế), Việt Nam cam kết cắt giảm 22% thuế nhập so với mức thuế hành, thực chủ yếu vòng năm năm kể từ gia nhập WTO Ngoài tham gia vào WTO, Việt Nam thành viên khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA); khu vực mậu dịch tự ASEAN – Trung Quốc (ACFTA); khu vực mậu dịch tự ASEAN – Hàn Quốc (AKFTA) tham gia ký kết song phương với Nhật Bản qua hiệp định đối tác kinh tế toàn diện Việt Nam – Nhật Bản (VJEPA) Việc tham gia hội nhập kinh tế giúp Việt Nam có hội phát triển mở rộng thị trường mặt khác, nguồn thu từ thuế xuất bị cắt giảm Đối với đất nước mà độ mở kinh tế ngày lớn Việt Nam nguồn thu từ thuế xuất đóng vai trò lớn nguồn thu ngân sách, sụt giảm từ nguồn thu thách thức không nhỏ quốc gia -Hạn chế phát sinh quan hệ quan thuế người nộp thuế Mặc dù công tác tư vấn hỗ trợ thuế đạt thành tựu đáng kể, tồn nhiều bất cập Người nộp thuế nhiều thời gian kê khai nộp thuế, hoàn thuế thủ tục rườm ra, phức tạp Cơ quan thuế chưa có ý thức xây dưng quan hệ với đối tượng nộp thuế, có tư bề trên, quản lý mệnh lệnh hành Việc xử lý yêu cầu, khiếu nại đối tượng nộp thuế tốn nhiều thời gian phúc đáp -Vướng mắc sở pháp lý Sau năm ban hành thực hiện, Luật Quản lý thuế bộc lộ bất hợp lý cần thay đổi Luật thiếu quy định nguyên tắc tổ chức hoạt động, cấu máy tổ chức nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa quan quản lý thuế Quy định biện pháp cưỡng chế thuế gặp nhiều vướng mắc, quy định xử phạt vi phạm luật thuế chưa đầy đủ, rõ ràng -Công tác quản lý, tra thuế tồn nhiều yếu Công tai kê khai thuế nhiều điểm chưa hợp lý Cơ quan thuế chưa triển khai hệ thống khai thuế điện tử tiên tiến theo tiêu chuẩn giới mà dùng phương pháp khai thuế thủ công, làm thời gian công sức đối tượng nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ luật thuế chưa triển khai tốt, đáp ứng nhu cầu Tình trạng nợ đọng thuế tăng cao, chưa áp dụng kỹ quản lý nợ thuế rủi ro Cơ sở liệu đối tượng nộp thuế chưa kết nối với tổ chức liên quan để theo dõi, giám sát Công tác kiểm tra chưa tập trung lực lượng vào lĩnh vực hay xảy gian lận thuế, tỷ lệ đối tượng bị kiểm tra thấp dễ gây bỏ sót 2.4 Những nỗ lực cải cách quản lý thuế Để thực sách mở cửa kinh tế, Việt Nam bước cải cách kinh tế theo cải cách lĩnh vực tài – tiền tệ có tầm quan trọng cao nhất, vừa thúc đẩy vừa hỗ trợ cho lĩnh vực kinh tế khác Đặc biệt cải cách hệ thống sách thuế cho phù hợp bước phát triển kinh tế hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế khu vực giới Việc cải cách hệ thống thuế diễn qua giai đoạn 2.4.1 Thực cải cách thuế bước ( 1990 – 1995) Trước năm 1990, hệ thống thu ngân sách nhà nước có phân biệt thành phần kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế lại Doanh nghiệp quốc doanh không nộp thuế mà nộp thu quốc doanh lợi nhuận trích nộp Các khoản thu vừa miễn giảm nhiều, vừa tính giá bán thấp mặt giá thị trường Do tỷ lệ trích nộp thu quốc doanh tỷ lệ trích nộp lợi nhuận cao số thu vào ngân sách lại không nhiều Đối với khu vực kinh tế quốc doanh, hệ thống thuế mục tiêu ngân sách mang tính cải tạo xã hội chủ nghĩa thành phần pải nộp nhiều khoản thuế cho nhà nước Để đảm bảo tính công thành phần kinh tế, động viên kinh tế quốc doanh tăng cường tính hiệu doanh nghiệp nhà nước, cải cách thuế bước tiến hành từ năm 1990 Nội dung chủ yếu lần cải cách xây dựng hệ thống sách thuế áp dụng thống nước chung cho thành phần kinh tế Trong thời kỳ nhiều sách thuế ban hành dạng luật pháp lẹnh có tác dụng lớn đến mặt đời sống kinh tế, trị, xã hội đất nước thời kỳ đầu đổi Từ năm 1990 đến 1995, Quốc hội Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành loại thuế, pháp lệnh thuế số loại phí, lệ phí áp dụng chung cho thành phần kinh tế sau: - Luật thuế doanh thu - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Luật thuế xuất – nhập - Luật thuế lợi tức - Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp - Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất - Pháp lệnh thuế tài nguyên - Pháp lệnh thuế nhà đất - Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao - Ngoài số loại mang tính chất lệ phí thuế môn Một số loại phí lệ phí phí xăng dầu, lệ phí trước bạ… Nhìn chung, mục tiêu giai đoạn cải cách thuế bước nhằm phù hợp với kinh tế đa thành phần việc thiết lập tảng cho khối kinh tế quốc doanh, đặc biệt khuyến khích cá nhân bỏ vốn kinh doanh Tuy nhiên, phần lớn sắc thuế đưa giai đoạn cải cách bắt nguồn từ hệ thống thuế theo chế cũ, không tránh khỏi tồn số chế mang tính phân biệt đối xử mà sắc thuế trước vốn có Tồn hệ thống ngày ảnh hưởng đến phát triển kinh tế chuyển đổi từ kinh tế tập trung, kế hoạch hoá, sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa chiến lược phát triển kinh tế dựa vào xuất Điều thúc đẩy đời giai đoạn cải cách thuế bước 2.4.2 Thực cải cách thuế bước hai ( 1996 – 2004) Cải cách thuế bước hai năm 1996 với nội dung chủ yếu tiếp tục hoàn thiện hệ thống thuế cho phù hợp với kinh tế đất nước điều kiện mở cửa hội nhập Trong giai đoạn sắc thuế ban hành giai đoạn không ngừng sửa đổi, bổ sung hoàn thiện Nhằm tiếp tục điều chỉnh cho phù hợp vận động kinh tế xu hội nhâp, cải cách thuế tiếp tục tiến hành việc ban hành thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp số luật khác Giai đoạn cải cách thuế ưu tiên cải cách thay thuế doanh thu thuế giá trị gia tăng (GTGT), thay thuế lợi tức thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Lúc tình hình kinh tế thay đổi Việt Nam bước đầu tham gia vào Hiệp định thương mại quốc tế song phương, nỗ lực đàm phán gia nhập vào Tổ chức Thương mại giới WTO Việc ban hành thuế GTGT, với tính chất trung lập hoạt động sản xuất, kinh doanh, đáp ứng yêu cầu phù hợp với thông lệ quốc tế khuyến khích xuất Thuế TNDN cải cách theo hướng thống áp dụng doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tạo lập môi trường cạnh tranh bình đẳng, đáp ứng yêu cầu gia nhập WTO Đến 1/1/1999, hệ thống sách thuế Việt Nam có thay đổi nội dung sau: - Bãi bỏ thuế sát sinh thu vào từ việc giết mổ lợn, trâu, bò, dê - Áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (thuế VAT) thay cho luật thuế doanh thu - Áp dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho thuế lợi tức - Áp dụng luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi - Áp dụng luật sửa đổi, bổ sung luật thuế xuất khẩu, thuế nhập - Áp dụng pháp lệnh sửa đổi số điều thuế thu nhập người thu nhập cao - Một số luật thuế khác thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế tài nguyên sửa đổi điểm cần thiết cho phù hợp với tình hình - Đi đôi với việc hoàn thiện hệ thống thuế việc thống khung pháp lý phí lệ phí Đặc biệt ban hành pháp lệnh phí lệ phí nhằm thống việc thu, quản lý sử dụng khoản phí lệ phí; đình việc cấp, ngành tự đặt thu phí, lệ phí; tránh thất thoát thu sử dụng khoản phí lệ phí Tuy nhiên, cải cách thuế giai đoạn tồn nhiều hạn chế như: hệ thống thuế chưa thực đồng bộ, phù hợp với chế thị trường; chưa xóa bỏ triệt để bao cấp qua thuế; sách thuế có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế… ; công tác quản lý thuế yếu kém, chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi ….từ làm giảm hiệu số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước 2.4.3 Thực cải cách thuế bước ( từ 2005 đến 2010) Ngày 6/12/2004, Thủ tướng Chính phủ Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg phê duyệt “Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010” (còn gọi cải cách thuế bước 3), với mục tiêu “xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCN, gắn với đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên TNQD, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp CN hoá, đại hoá đất nước; góp phần thực bình đẳng, công XH chủ động hội nhập kinh tế quốc tế” với định hướng phổ biến loại thuế như: Thuế chống bán phá giá, Thuế chống bảo hộ, Thuế chống phân biệt đối xử, Thuế tài sản & bất động sản; sửa đổi, bổ sung sắc thuế hành để phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế, thực cam kết quốc tế hướng đến thương mại tự thông qua tăng tỷ trọng loại thuế trực thu tổng thu thuế So với hai giai đoạn trước, cải cách thuế giai đoạn (2005-2010) đẩy mạnh nhiều phương diện Đây giai đoạn kinh tế có chuyển biến quan trọng hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế bật việc gia nhập vào Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, tiếp tục triển khai cam kết song phương đa phương với nước khu vực giới, dụ Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN (AFTA), Hiệp định Thương mại Song phương Việt - Mỹ (BTA) Đặc biệt, cải cách giai đoạn thực theo chương trình tương đối toàn diện, bao gồm việc cải cách hệ thống sách thu thuế cải cách công tác quản lý, thu thuế a, Mục tiêu yêu cầu cụ thể: Chính sách thuế, phí lệ phí (sau gọi chung sách thuế) phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu… Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Chính sách thuế phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế Nhanh chóng đại hóa nâng cao lực máy quản lý thuế; khắc phục tượng tiêu cực, yếu làm cho máy quản lý thuế sạch, vững mạnh b, Nội dung cải cách hệ thống thuế Cải cách thể chế nhằm xây dựng hệ thống sách đồng bộ, có cấu phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Cải cách đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm mục tiêu chiến lược tuyên truyền sách pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế có chất lượng cao từ nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, ủng hộ mạnh mẽ tổ chức cá nhân toàn xã hội, góp phần nâng cao tính tuân thủ tự nguyện luật thuế người nộp thuế Cải cách đại hóa công tác tra nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu luật quản lý thuế Cải cách đại hóa công tác quản lý thu nợ thuế nhằm đổi công tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu thông qua kịp thời phát xử lý người nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế Cải cách đại hóa hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm xây dựng hệ thống thông tin sở liệu ngành thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế đại, hiệu theo mô hình quản lý theo chức ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý thuế Phát triển tin học thực mục tiêu đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý Kiện toàn tổ chức ngành thuế hướng tới bổ sung đầy đủ nhiệm vụ quyền hạn quan thuế cấp; hoàn thành việc xếp, tổ chức lại máy quản lý theo hướng chức Tổ chức máy quản lý thuế chủ yếu theo mô hình chức kết hợp với quản lý theo sắc thuế theo đối tượng nhằm đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan thuế cách đầy đủ để doanh nghiệp thực tự khai tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước Xây dựng cấu cán theo chức cấp quan thuế sách phát triển cán đảm bảo sử dụng hiệu nguồn lực cho công tác quản lý thuế ngành Đồng thời, ngành thuế cần sách phát triển nguồn lực cho yêu cầu đại hóa Nâng cao lực cán thuế nhằm nâng cao lực đội ngũ cán theo hướng: đảm bảo trang bị đầy đủ kỹ cần thiết theo chức quản lý thuế phân công Đồng thời tăng cường kiến thức chuyên môn, tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu quản lý Quản lý chất lượng công việc tổ chức thực dự án cải cách đại hóa hệ thống thuế đảm bảo tất chương trình thực kế hoạch cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 định hướng nhằm đạt mục tiêu chung Chương trình phối hợp đồng bộ, thống đồng thời quản lý giám sát toàn hoạt động chương trình, điều phối nguồn lực kinh phí cho chương trình đến thành công 2.4.4 Những kết đạt hạn chế sau cải cách sách thuế 2.4.4.1 Kết đạt a, Về tính pháp lý Hiện nay, bản, hệ thống thuế bao gồm tương đối đầy đủ sắc thuế cần thiết hệ thống thuế đại, bao quát hết tất ngành thu Theo đó, với tiến trình cải cách, hệ thống thuế Việt Nam luật hóa, hay ban hành hình thức pháp lệnh áp dụng thống cho nước, bình đẳng thành phần kinh tế Trong giai đoạn cải cách bước 3, Chính phủ sửa đổi, bổ sung Luật thuế: Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB); Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Luật thuế xuất, nhập (XNK); Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (TNC); … Hầu hết Luật, Pháp lệnh thuế sửa đổi, bổ sung ban hành giảm nghĩa vụ cho người nộp thuế, tạo điều kiện tích lũy, tái sản xuất mở rộng cho người dân doanh nghiệp: Về thuế GTGT: mở rộng diện không chịu thuế thuế suất 0%; áp dụng mức thuế suất thấp 5% 10%, bỏ mức thuế suất cao 20% Về thuế TNDN: Giảm thuế suất mức phổ thông từ 32% xuống 28%, từ 1-1-2009 hạ xuống 25% ; Về thuế TNCN: cho tính triết trừ gia cảnh mức cao đồng thời giảm mức thuế suất cao từ 45% xuống 40% Thuế CQSD đất giảm lần; lệ phí trước bạ tài sản giảm lần Hầu hết loại phí, lệ phí mức tiêu thu giảm xóa bỏ 340 loại phí, lệ phí gây phiền hà, tốn cho người dân doanh nghiệp… Đối với người có thu nhập cao, thuế suất thuế thu nhập thấp ban đầu 10%, cao tới 60%, xuống 50%, thuế suất thuế thu nhập cá nhân tương ứng 5% 35% b, Về đảm bảo thể đầy đủ vai trò thuế - Thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Cùng với trình cải cách, nguồn thu thuế đáp ứng đầy đủ kế hoạch chi tiêu thường xuyên mà có phần thặng dư để đáp ứng nhu cầu chi đầu tư ngày tăng lên nhà nước Mức độ động viên từ thuế phí vào ngân sách nhà nước ngày tăng tạo thành xu hướng ổn định năm sau cao năm trước - Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường Hệ thống sách thuế đánh yếu tố mang tính đòn bẩy, góp phần giúp Nhà nước thực hiệu vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường với thành đạt như: khuyến khích đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất hàng nước… Điển hình số cải cách thuế như: áp dụng mức thuế suất 0% thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu; quy định số ưu đãi định doanh nghiệp xuất lớn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; - Thuế công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối Hệ thống sách thuế xoá bỏ chênh lệch nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế nước; thu hẹp chênh lệch nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng chế thị trường c, Về quản lý thuế Đã hình thành hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nước ngày củng cố tăng cường mặt; chịu lãnh đạo song trùng ngành dọc cấp uỷ, quyền địa phương Công tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ minh bạch hơn, bước chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai nộp thuế theo thông báo quan thuế Bên cạnh đó, thành tựu việc cải cách thuế phải kể đến trình độ quản lý phẩm chất đội ngũ cán quản lý thuế ngày nâng cao thông qua việc trọng đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý phẩm chất quan quản lý thuế Cải cách thuế, đặc biệt cải cách hành thuế gắn trình ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) năm 2005 như: phần mềm hỗ trợ kê khai; hệ thống nộp tờ khai thuế qua mạng; xây dựng ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN từ cuối năm 2008; phần mềm đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân; hỗ trợ người nộp thuế … d, Về tính quốc tế Qua lần cải cách, đến nay, hệ thống thuế bước đầu đạt kết khả quan: - Ứng dụng sách thuế tiên tiến quản lý thuế đại quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam thông qua việc hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế để mở rộng hiểu biết, tích luỹ kinh nghiệm - Vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa chủ động thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, tự hoá thương mại, thực lộ trình cam kết thuế với nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ tổ chức quốc tế khác - Đã đàm phán ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với 50 nước, tạo sở pháp lý để nhà đầu tư nước ngoài, người nước đến Việt Nam kinh doanh sinh sống không bị đánh thuế trùng lắp 2.4.4.2 Hạn chế sau cải cách thuế a, Về sách thuế Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Nguyên nhân xây dựng sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh sắc thuế chưa lường hết nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường Hệ thống sách thuế nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chuyên môn hoá hợp tác hoá sản xuất kinh doanh Một số sách thuế thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt nặng bảo hộ sản xuất nước Các mặt hàng sản xuất nước bảo hộ mức thuế nhập cao Hệ thống sách thuế lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế b, Về quản lý thuế Cơ cấu kinh tế không đồng làm cho việc thu thuế đánh thuế có khó khăn định Nội dung sắc thuế phức tạp, chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật Thủ tục hành thuế rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chưa quy định rõ trách nhiệm cấp quyền địa phương, quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế Nhìn chung, trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước nhiều hạn chế chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn sở liệu làm hạn chế hiệu công tác quản lý thuế Hơn hạn chế tài chính, quan thuế thống kê có gặp phải nhiều khó khăn việc tổng hợp đưa số liệu thống kê cách chi tiết đáng tin cậy Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu Thái độ phong cách ứng xử cán thuế có số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan quyền lợi nhà nước với quyền lợi đối tượng nộp thuế Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế c, Về đối tượng nộp thuế: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế, địa phương nước, vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công xã hội Một số doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm thủ đoạn, hình thức gian lận khoản tiền thuế phải nộp kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước 2.4.5 Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 Ngày 17/5/2011, Thủ tướng Chính phủ ban hành định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Mục tiêu chiến lược cải cách thuế lần nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN đồng thời xây dựng công tác quản lý thuế minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao Về sách thuế, mục tiêu phấn đấu giai đoạn 2011 - 2015 đạt tỷ lệ huy động thu ngân sách Nhà nước khoảng 23 - 24% GDP, đó, tỷ lệ động viên từ thuế, phí, lệ phí khoảng 22 - 23% GDP; tốc độ tăng trưởng số thu thuế, phí lệ phí bình quân hàng năm từ 16% - 18%/năm Ngoài ra, Thuế môn chuyển thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% Nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất GTGT (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) Đối với mặt hàng thuộc diện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt rượu, bia, ô tô…sẽ xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế nhằm điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế Đồng thời, điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế Tổ chức triển khai thực có hiệu Luật thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Ban hành luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành thuế môn chuyển thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Về quản lý thuế, mục tiêu phấn đầu đến năm 2020 Việt Nam nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á có mức độ thuận lợi thuế (thời gian thực thủ tục hành thuế) Trong đó, phấn đấu đạt 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài long với dịch vụ mà quan thuế cung cấp… Đẩy mạnh, thực nghiêm nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính, có thủ tục hành thuế Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, đó, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế… Những nội dung cải cách quản lý lẫn sách thuế nói cần thiết phát triển ngành thuế Việt Nam vốn gây nhiều khó khăn, xúc cho Doanh nghiệp người dân Trong tương lai, việc thực thành công nội dung cải cách góp phần đưa hệ thống thuế trở thành công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Nhà nước 2.6 Một số đánh giá kiến nghị công tác quản lý thuế Việt Nam 2.6.1 Đánh giá: Cải cách thuế giai đoạn 2001-2010 lĩnh vực ưu tiên cải cách tài công Việt Nam Những biện pháp cải cách thuế nhìn chung diễn cách có hệ thống, mang tính tổng thể Đồng thời, cải cách thuế Việt Nam đảm bảo tính kế thừa Việc thực cải cách không gây biến động lớn kinh tế-xã hội Hơn nữa, cải cách thuế Việt Nam thực sở nghiên cứu, tiếp thu kinh nghiệm quốc gia trước Những kinh nghiệm quốc tế, cải cách thuế nước phát triển xem học quý giá cần thiết trình cải cách sách thuế quản lý thuế Việt Nam thời gian qua - Về hệ thống sách thuế Về hệ thống sách thuế, qua trình cải cách, đến khẳng định rằng, Việt Nam xây dựng hệ thống thuế hoàn chỉnh với đầy đủ sắc thuế hệ thống thuế đại, phù hợp với xu hướng cải cách chung thuế nước giới Tuy nhiên, với trình phát triển kinh tế-xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống sách thuế nước ta nhiều bất cập gánh nặng thuế doanh nghiệp lớn, chưa thực khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển; phạm vi đối tượng chịu thuế TNCN hẹp hiệu thu thuế chưa cao dẫn đến tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân so tổng thu ngân sách thấp; mức huy động từ thuế liên quan đến tài sản thấp, chưa tương xứng với tiềm mục tiêu quản lý Nhà nước; sách thuế GTGT phức tạp, gây khó khăn cho công tác quản lý… Trong thời gian tới, sách thuế tiếp tục giữ vai trò quan trọng cần tiếp tục hoàn thiện để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, nâng cao tính công bằng, hiệu quả, ổn định hệ thống thuế, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội trung dài hạn - Về công tác quản lý thuế Thông qua cải cách thuế, công tác quản lý thuế bước đại hóa toàn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức máy quan thuế Với việc ban hành triển khai áp dụng Luật Quản lý thuế từ 1/7/2007, thủ tục hành thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, trách nhiệm quan liên quan việc thực thi pháp luật thuế quy định rõ ràng, công khai, minh bạch so với trước Phương pháp quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, quan thuế thực quản lý theo chức góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thiế người nộp thuế Tuy nhiên, thiếu đồng hệ thống pháp luật tính phức tạp thủ tục hành nên công tác quản lý thuế nhiều thách thức Hiện nay, hành vi trốn thuế, gian lận thuế phổ biến Các hình thức toán tiền mặt nhiều (do sở hạ tầng hệ thống ngân hàng chưa phát triển đồng thói quen người dân) nên công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn Đây thách thức lớn công cải cách công tác quản lý thu thuế thời gian tới 2.6.2 Kiến nghị công tác quản lý thuế: Thực tế cho thấy, giai đoạn cải cách thuế bước (2001 – 2010) có bước tiến thành công đáng kể, nhiên, với hạn chế nêu phần trên, mục tiêu đề chưa hoàn thành cách triệt để Hơn nữa, định hướng cho chiến lược cải cách thuế giai đoạn nguyên giá trị phù hợp với tiến trình phát triển kinh tế xã hội đất nước Do đó, giai đoạn từ 2010 – 2020, chiến lược cải cách thuế giai đoạn trước nên tiếp tục thực nhằm đạt mục tiêu đề Cụ thể, định hướng việc cần làm chiến lược cải cách thuế cho giai đoạn sau: Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa điều kiện VN hội nhập vào khu vực giới Thực cải cách thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, trung lập, không phân biệt thành phần kinh tế đồng thời tháo dỡ dần sách bảo hộ việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập Chính sách thuế cần điều chỉnh cho hợp lý nhằm khuyến khích doanh nghiệp tăng cường tích tụ vốn đầu tư thay đổi công nghệ, đại hóa sản xuất, hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ, bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu nội địa cho NSNN Hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Các quy định luật thuế cần đơn giản, rõ ràng phù hợp với trình độ máy quản lý thuế người nộp thuế, đảm bảo tính dễ hiểu, dễ chấp hành dễ kiểm tra Đồng thời, bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế VN phải có tương đồng với quốc tế số loại thuế có liên quan đến thương mại đầu tư quốc tế Không ngừng hoàn thiện chế hành thu, tạo chuyển biến chất sách thuế tương đồng với khu vực trình độ quản lý Từng bước đại hóa công nghệ quản lý thuế, qua xác lập hệ thống liệu thuế liên tục, xác, kịp thời Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, đẩy mạnh khai thuế điện tử, tạo điều kiện tối đa cho đối tượng nộp thuế ứng dụng tin học vào công tác thuế Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt , có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, đáp ứng yêu cầu cải cách thuế hệ thống theo hướng đại hóa , đáp ứng tiêu chuẩn chức danh cán công chức Tiêu chuẩn hóa cán thuế gắn liền với chế thưởng phạt nghiêm minh Cải cách hành Thuế: Yêu cầu quan trọng nỗ lực cải cách tính công khai thông tin minh bạch giải Lúc đó, DN cán thừa hành giám sát lẫn để không bên làm sai quy trình Khắc phục tồn Luật thuế GTGT hành, làm cho Luật thuế GTGT phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội định hướng Nhà nước phát triển kinh tế thời kỳ tới KẾT LUẬN Quản lý thuế hoạt động quan trọng, đem lại phần lớn nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đây công việc phức tạp, yêu cầu trình độ chuyên môn rủi ro đạo đức cao Nghiên cứu quản lý thuế kinh tế Việt Nam giúp ta hiểu sâu hệ thống thuế, điểm điểm khó khăn cần tháo gỡ Qua 20 năm đổi cải cách, hệ thống thuế Việt Nam trở nên tương đối hoàn thiện với đầy đủ sắc thuế đại, bao quát hầu hết nguồn thu Nhìn lại trình cải cách thuế Việt Nam khẳng định rằng, cải cách sách thuế thực đồng với trình cải cách quản lý thuế phát huy góp phần quan trọng vào việc tăng cường vai trò hiệu lực quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô nhà nước Việc thực cải cách hệ thống sách thuế gắn với cải cách công tác quản lý thuế xem khâu đột phá cải cách quản lý hành Việt Nam thời gian qua Tuy nhiên với tồn bất cập công tác quản lý thuế luật pháp, quy trình thực thủ tục hành thuế rườm rà gây khó khăn người nộp thuế, tượng gian lận thuế, trốn thuế phổ biến ngày tinh vi Để quản lý tốt đòi hỏi ngành thuế cần tiếp tục nỗ lực hoàn thiện luật thuế, máy tổ chức điều hành Hoạt động quản lý thuế vốn rộng phức tạp, thời gian tìm hiểu nghiên cứu hiểu biết chưa sâu sắc, đề tài dừng số kiến thức ban đầu mà chưa tìm hiểu sâu quản lý thuế, qua giới thiệu sơ công tác tổ chức, hoạt động vai trò hệ thống quản lý thuế Việt Nam, mặt thuận lợi hạn chế công tác quản lý thuế đề xuất số ý kiến tham khảo Trong trình nghiên cứu nhiều sai sót, mong nhận nhận xét góp ý bổ sung cô Em xin chân thành cám ơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý thuế , TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), 2002, Nhà xuất Thống kê Công trình “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI ban hành ngày 29/11/22006 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 25 tháng năm 2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 60/2007/TT-BTC Bộ Tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/09/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/05/2011của Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Quyết định số 108/QĐ- BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vu, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 10 Trang web Bộ Tài Chính www.mof.gov.vn 11 Trang web Tổng cục Thuế www.gdt.gov.vn 12 Trang web Tổng cục Thống kê www.gso.gov.vn [...]... cải cách quản lý thuế đã phát huy và góp phần quan trọng vào việc tăng cường vai trò cũng như hiệu lực quản lý và điều tiết kinh tế vĩ mô của nhà nước Việc thực hiện cải cách hệ thống chính sách thuế gắn với cải cách công tác quản lý thuế được xem là một khâu đột phá trong cải cách quản lý hành chính ở Việt Nam trong thời gian qua Tuy nhiên cùng với đó vẫn tồn tại bất cập trong công tác quản lý thuế về... những loại thuế mới như: Thuế chống bán phá giá, Thuế chống bảo hộ, Thuế chống phân biệt đối xử, Thuế tài sản & bất động sản; và sửa đổi, bổ sung các sắc thuế hiện hành để phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế, thực hiện các cam kết quốc tế hướng đến thương mại tự do thông qua tăng tỷ trọng của các loại thuế trực thu trong tổng thu thuế So với hai giai đoạn trước, cải cách thuế giai đoạn 3 (2005-2010) ... và chịu sự giám sát của nhân dân 2.3 Vai trò và thách thức của cơ quan quản lý thuế tại Việt Nam 2.3.1 Vai trò của cơ quan quản lý thuế tại Việt Nam Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước do đó vai trò của cơ quan quản lý thuế là rất quan trọng Cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm thu các loại thuế trên lãnh thổ Việt Nam, tạo một nguồn thu lớn cho NSNN Năm 2006 2007 2008 2009 Tổng thu Ngân... mọi lĩnh vực kinh tế khác Đặc biệt những cải cách căn bản hệ thống chính sách thuế cho phù hợp bước phát triển mới của nền kinh tế và sự hội nhập của kinh tế Việt Nam vào kinh tế khu vực và thế giới Việc cải cách hệ thống thuế đã diễn ra qua 3 giai đoạn 2.4.1 Thực hiện cải cách thuế bước một ( 1990 – 1995) Trước năm 1990, hệ thống thu ngân sách nhà nước có sự phân biệt giữa thành phần kinh tế quốc doanh... nội dung cải cách sẽ góp phần đưa hệ thống thuế trở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Nhà nước 2.6 Một số đánh giá và kiến nghị về công tác quản lý thuế tại Việt Nam 2.6.1 Đánh giá: Cải cách thuế giai đoạn 2001-2010 là một trong những lĩnh vực ưu tiên của cải cách tài chính công ở Việt Nam Những biện pháp cải cách thuế nhìn chung đã được diễn ra một cách có... cao Nghiên cứu quản lý thuế trong nền kinh tế Việt Nam giúp ta hiểu sâu hơn về hệ thống thuế, những điểm được và những điểm khó khăn cần tháo gỡ Qua hơn 20 năm đổi mới cải cách, hệ thống thuế Việt Nam đã trở nên tương đối hoàn thiện với đầy đủ các sắc thuế hiện đại, bao quát được hầu hết các nguồn thu Nhìn lại quá trình cải cách thuế ở Việt Nam có thể khẳng định rằng, cải cách chính sách thuế được thực... lược phát triển kinh tế dựa vào xuất khẩu Điều này thúc đẩy sự ra đời của giai đoạn cải cách thuế bước 2 2.4.2 Thực hiện cải cách thuế bước hai ( 1996 – 2004) Cải cách thuế bước hai bắt đầu từ năm 1996 với nội dung chủ yếu là tiếp tục hoàn thiện hệ thống thuế cho phù hợp với nền kinh tế đất nước trong điều kiện mở cửa và hội nhập Trong giai đoạn này các sắc thuế đã ban hành ở giai đoạn một không ngừng... hợp sự vận động của nền kinh tế và xu thế hội nhâp, cải cách thuế tiếp tục được tiến hành bằng việc ban hành thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và một số luật khác Giai đoạn cải cách thuế này ưu tiên cải cách thay thuế doanh thu bằng thuế giá trị gia tăng (GTGT), và thay thuế lợi tức bằng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Lúc này tình hình kinh tế đã thay đổi khi Việt Nam bước đầu tham... Về công tác quản lý thuế Thông qua cải cách thuế, công tác quản lý thuế từng bước được hiện đại hóa toàn diện cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy cơ quan thuế Với việc ban hành và triển khai áp dụng Luật Quản lý thuế từ 1/7/2007, các thủ tục hành chính thuế, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, trách nhiệm của các cơ quan liên quan trong việc thực thi pháp luật thuế đã được... thuế trong giai đoạn này vẫn còn nguyên giá trị và phù hợp với tiến trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước Do đó, trong giai đoạn từ 2010 – 2020, các chiến lược cải cách thuế trong giai đoạn trước vẫn nên được tiếp tục thực hiện nhằm có thể đạt được những mục tiêu đã đề ra này Cụ thể, các định hướng và những việc cần làm đối với chiến lược cải cách thuế cho giai đoạn này như sau: Chính sách thuế ... Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế 2.2 Hệ thống máy quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế đóng vai trò định cho hiệu hoạt động quản lý thuế Bộ máy tham gia từ đầu đến cuối quy trình quản lý thuế. .. quan quản lý thuế 1.6 Tổ chức quản lý thu thuế 1.6.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Trên sở đăng ký kinh doanh đối tượng nộp thuế, quan thuế tiến hành đăng ký đối tượng nộp thuế, sở quản lý thu thuế. .. Chương I: Tổng quan hoạt động quản lý thuế Chương II: Công tác quản lý thuế Việt Nam Chương : Tổng quan hoạt động quản lý thuế 1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ quan