Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hà Đông

Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Hà Đông Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hải Ly Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21 – K5 Hà Nội, ngày … tháng 05 năm 2013 Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Hà Đông Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hải Ly Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21 – K5 Hà Nội, ngày … tháng năm 2013 Đơn vị thực tập MỤC LỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 1.3 Tổ chức tổng hợp nguyên vật liệu 21 CHƯƠNG 35 Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀ ĐÔNG 35 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Hà Đông 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 35 2.1.3.2 Tổ chức máy kế toán công ty 41 CHƯƠNG 73 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀ ĐÔNG 73 KẾT LUẬN 84 Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích BH Cty DN GTGT Bán hàng Công ty Doanh nghiệp Giá trị gia tăng KKĐX Kiểm kê định kỳ KKTX NVL N-X-T QLDN QTKD SX Kê khai thường xuyên Nguyên vật liệu Nhập-xuất- tồn Quản lý doanh nghiệp Quản trị kinh doanh Sản xuất TK TNHH VD Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Ví dụ VL Vật liệu XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Hình 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Hình 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Hình 1.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Hình 1.5 Sơ đồ kế toán vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức kế toán công ty TNHH Hà Đông Hình 2.4 Sơ đồ khái quát quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty 10 Hình 2.5 Quy trình sản xuất sản phẩm 11 Hình 3.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng kết hoạt động năm gần Công ty Bảng 2.2 Hóa đơn (GTGT) Bảng 2.3 Phiếu nhập kho Bảng 2.4 Phiếu xuất kho Bảng 2.5 Thẻ kho Bảng 2.6 Sổ chi tiết vật tư Bảng 2.7 Bảng Tổng hợp nhập – xuất- tồn vật tư Bảng 2.8 Sổ nhật ký mua hàng Bảng 2.9 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 10 Bảng 2.10 Sổ nhật ký chung 11 Bảng 2.11 Sổ 12 Bảng 3.1 Sổ điểm danh Nguyên vật liệu 13 Bảng 3.2 Bảng Tổng hợp Nhập-xuất- Tồn vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất toàn cầu mà không quốc gia, không tập đoàn, không công ty lại không tính đến chiến lược kinh doanh Đó xu quốc tế hoá kinh tế giới, xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng công nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam không ngừng đổi để hoà nhập với kinh tế thị trường giới, có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhưng để có tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vổn về, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục, nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố công tác hạch toán là: xác, kịp thời, toàn diện Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trong sản xuất kinh doanh, sách giá yếu tố để đứng vững chiến thắng cạnh tranh chế thị trường Mặt khác, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng tới giá thành Việc hạch toán đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tăng cường hạch toán kế toàn đồng thời góp phần làm giảm lãng phí vật tư Vì cần phải quản lý vật tư chặt chẽ, thất thoát lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty TNHH Hà Đông doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm quần áo phục vụ nhu cầu người tiêu dùng để xuất thị trường nước ngoài, từ khâu chọn vật liệu tuyển tay nghề công nhân viên phải lựa chọn kỹ Và đặc biệt công tác hạch toán Công ty đòi hỏi phải xác kịp thời để cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo Công ty Sau thời gian thực tập phòng kế toán Công ty TNHH Hà Đông, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Công ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, giúp đỡ tận tình cô phòng kế toán ban lãnh đạo Công ty, đồng thời hướng đẫn chu đáo cô giáo Nguyễn Thị Hải Ly, em định chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp” Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung đề tài kết cấu thành chương: Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Chương1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng côn tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Hà Đông Chương 3: Hoàn thiện công tác nguyên vật liệu Công ty TNHH Hà Đông Vì thời gian khả có hạn, nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, góp ý, bổ xung thầy cô giáo đặc biệt cô giáo Nguyễn Thị Hải Ly cán phòng kế toán Công ty TNHH Hà Đông để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Hà Nội, tháng 05/2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Thắm Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1Khái niệm: Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm: Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất- kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất - kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia công ty, …, đó, chủ yếu doanh nghiệp mua 1.1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu: Có thể nói, vật liệu vô quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất (Công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng vật liệu yếu tố vô quan trọng, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo thành sản phẩm) Do vật liệu không định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như vật liệu có giá trị vô quan trọng phủ nhận trình sản xuất kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 72 Khoa Kế toán – Kiểm toán Khi kiểm kê phát thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 138: Giá trị vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân chờ xử lý Có TK 152: Giá trị vật liệu thiếu VD: Cũng đợt kiểm kê ngày 19/12/2012 Ban kiểm kê phát kho vật tư thiếu 415m vải dệt kim, trị giá tổng số vật liệu thiếu là: 11.039.000 kế toán ghi: Nợ TK 138: 11.039.000 đ Có TK 152: 11.039.000 đ Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 73 Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀ ĐÔNG 3.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Hà Đông từ ngày thành lập đến nay, có trình phát triển liên tục quy mô trình độ quản lý Từ điểm xuất phát ban đầu có sở vật chất nghèo nàn, sản phẩm ban đầu nghành may mặc mà sản xuất máy khâu gia đình, qua trình nỗ lực không ngừng theo kịp với thay đổi thị trường nhu cầu người tiêu dùng, mà đến Công ty có đội ngũ cán có trình độ cao, giàu kinh nghiệm, lực lượng công nhân lành nghề, máy móc thiết bị đại sản phẩm đến phục vụ cho nhiều đối tượng nước xuất nước Ban giám đốc Công ty trăn trở tìm kiếm định hướng phát triển nhằm đem lại lớn mạnh Công ty, mang tới thu nhập cao ổn định cho cán công nhân đơn vị Công ty không ngừng mở rộng sản xuất, ký kết hợp đồng với đơn vị nước Sản phẩm Công ty đáp ứng yêu cầu khách hàng, với chất lượng cao, mẫu mã đa dạng Công ty ngày khẳng định vị trí uy tín đơn vị thị trường Bộ máy kế toán Công ty nhỏ gọn tổ chức phù hợp với trình độ khả cán kế toán Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán Công ty tương đối nhanh, công tác kế toán nguyên vật liệu bảo đảm tuân thủ chế độ kế toán ban hành, hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ chi tiết rõ ràng Công ty quan tâm mức đến công tác quản lý nguyên vật liệu từ Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 74 Khoa Kế toán – Kiểm toán khâu thu mua, dự trữ, bảo đảm đến khâu sử dụng, điều chứng tỏ Công ty nhận thức ảnh hưởng chi phí nguyên vật liệu đến giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập Công ty em thấy ưu điểm nhược điểm quản lý sử dụng nguyên vật liệu sau 3.1.1 Ưu điểm: -Về khâu thu mua nguyên vật liệu: Công ty tổ chức phận tiếp liệu chuyên đảm nhận công tác thu mua nguyên vật liệu sở xem xét, cân đối kế hoạch sản xuất nhu cầu -Về khâu dự trữ: Với khối lượng vật tư sử dụng tương đối lớn, chủng loại vật tư nhiều, đa dạng mà đơn vị đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho sản xuất, không để tình trạng ứ đọng nhiều nguyên vật liều ngừng sản xuất Công ty xác định mức dự trữ cần thiết, hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn -Về bảo quản: Hệ thống kho tàng bố trí tương đối hợp lý, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Công ty thu mua dành cho sản xuất may mặc quần áo -Về khâu sử dụng: Nguyên vật liệu dùng mục đích sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu trước xuất vật liệu sản xuất Khi có nhu cầu vật liệu phận phải có giấy đề xuất gửi lên phòng kinh doanh phải ban lãnh đạo xem xét, ký duyệt Điều giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu xuất vào sản xuất cách chặt chẽ sở chủ yếu cho việc phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 75 Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm, công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu gặp phải hạn chế định cần phải cải tiến để nguyên vật liệu Công ty quản lý sử dụng hợp lý - Trong công tác quản lý nguyên vật liệu: Vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, Công ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư với quy định mã loại để tạo điều kiện theo giõi vật tư dễ dàng, chặt chẽ Do đó, vật tư mua không kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng, chất lượng chủng loại Điều dẫn tới tình trạng vật tư nhập kho không đảm bảo quy cách phẩm chất -Về công tác kế toán chi tiết vật liệu: Phế liệu thu hồi không làm cac thủ tục nhập kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách lượng giá trị Trong thực tế tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm xác định theo công thức: Zsp = Sp dở dang + Cphí thực tế phát – Sp dở dang – Giá trị phế liệu đầu kỳ sinh kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 cuối kỳ thu hồi Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 76 Khoa Kế toán – Kiểm toán Vì vậy, hạch toán giá trị phế liệu thu hồi tận dụng thu góp phần hạ giá thành sản phẩm Việc hạch toán vật liệu kho phòng kế toán trùng lặp nhiều - Về việc hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Việc sử dụng sổ chi tiết sổ 2: Với hình thức số Nhật ký chung Công ty sử dụng sổ chi tiết số dể hạch toán theo dõi chi tiết hình thức thu mua vật liệu toán công nợ với người bán Đối với người bán có quan hệ thường xuyên kế toán chưa mở sổ riêng theo giõi cho người, kế toán không theo giõi cách chặt chẽ tình hình toán với người bán Mặt khác, sử dụng sổ để theo dõi với tất người bán nên kế toán ghi sổ chi tiết số vào cuối tháng sau tập hợp chứng từ người bán Do làm tăng công việc vào cuối tháng không theo giõi thường xuyên tình hình toán với người bán tháng Về việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu: Khi xuất dùng nguyên vật liệu, công ty tập hợp chứng từ vào cuối tháng, phân loại vào bảng phân bổ số Theo cách này, TK 152 mở chi tiết thành TK 1521, TK1522, TK 1523 Nhưng tập hợp số liệu vào bảng phân bổ kế toán tổng hợp chung cho TK 152 không phân thành TK 152 chi tiết cho dối tượng Sự phân chia lại phản ánh phần đối tượng sử dụng, ghi Nợ TK không mẫu biểu kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.2.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Hà Đông: 3.2.1 Hoàn thiện việc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Theo hình thức Nhật ký chung, hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết đồng thời với việc sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan 3.2.2 Lập bảng danh biểu: Để phục vụ cho nhu cầu quản lý vật liệu tránh nhầm lẫn, thiếu sót, Công ty cần sử dụng “Sổ danh điểm vật liệu” -“Sổ danh điểm vật liệu”: sổ tập hợp loại vật liệu Công ty sử dụng Trong theo dõi nhóm, loại, thứ vật liệu cách chặt chẽ để giúp cho công tác quản lý hạch toán vật liệu Công ty thực cách dễ dàng thống Mỗi loại, nhóm thứ vật liệu quy định mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp 78 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 3.1 SỔ ĐIỂM DANH NGUYÊN VẬT LIỆU Nhóm ký hiệu Danh điểm Đơn vị Quy Ghi NVL tính cách NVL 152.1.01 152.1.01.01 152.1.01.02 … 152.1.02 Tên, nhãn hiệu quy cách 152.1.02.01 152.1.02.02 Vải Vải voan ren Vải dệt kim … Chỉ Chỉ xanh Chỉ trắng Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 m … Cuộn Cuộn Cuộn … Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 79 Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.2.3 Hoàn thiện việc nhập-xuất-tồn kho vật liệu: Công ty cần phải xây dựng quy chế cụ thể quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng Trong cần quy định rõ trách nhiệm phòng ban, cá nhân Quy định rõ trách nhiệm cản thu mua vật liệu mua vật liêụ phải bàn giao chứng từ cách đầy đủ kịp thời cho phòng kế toán để kế toán hạch toán kịp thời, xác số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo dõi giám sát tình hình biến động nguyên vật liệu quý Về nhập kho nguyên vật liệu: Dù nhập với khối lượng giá trị cần phải tiến hành theo thủ tục hập kho quy định trừ số lần nhập với giá quă nhỏ nhập bút bi để phục vụ công tác quản lý, nhập băng dính… nhập theo thủ tục đơn giản Việc nhập kho vật liệu theo trình tự hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Nguyên vật liệu thu mua cần phải làm thủ tục nhập kho trước xuất cho phận sản xuất, có kế toán thực tốt chưc kiểm tra, giám sát minh việc sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời giúp kế toán hạch toán xác chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Công ty nên thành lập ban kiểm nghiệm vật liệu để mua nguyên vật liệu kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng chủng loại Có nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo quy cách phẩm chất Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 80 Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.2.4 Hoàn thiện việc ghi chép sổ chi tiết số 2: Công ty nên mở sổ chi tiết toán với người bán để theo dõi khách hàng chế độ kế toán ban hành Do sử dụng sổ để theo dõi khách hàng nên kế toán ghi sổ chi tiết số vào lần cuổi tháng mà không theo dõi thường xuyên tình hình toán với người bán Như vậy, không phản ánh xác nghiệp vụ liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu Công ty nên mở sổ riêng cho người bán có quan hệ thường xuyên, với người nhập vật liệu cho Công ty mở chung vào sổ 3.2.5 Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Mục đích việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi chặt chẽ tình hình N-X-T thứ, loại vật liệu sổ lượng lẫn giá trị để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp vật liệu phải tổ chức hạch toán theo kho, thứ, loại phương pháp hạch toán phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi phương pháp có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng phương pháp hoàn toàn khác Cùng phương pháp phù hợp với doanh nghiệp mà không phù hợp với doanh nghiệp Việc áp dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu phù hợp có ý nghĩa định đến tính hiệu công tác kế toán, không làm giảm khối lượng công việc xuống mà giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra kho phòng kế toán dễ dàng thuận lợi Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Việc áp dụng phương pháp hoàn toàn phù hợp với Công ty Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa có sổ danh điểm nên việc lập bảng tổng hợp Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế toán – Kiểm toán Nhập-Xuất- Tồn kho vật liệu chưa ngắn gọn Vì vậy, kế toán vật liệu Công ty cần lập bảng tổng hợp N-X-T kho vật liệu vào bảng danh điểm Bảng Nhập –Xuất – Tồn kho vật liệu lập sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp 82 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 3.2 Bảng Tổng hợp Nhập-xuất- Tồn vật liệu Loại vật liệu: Vật liệu Tháng 10/2012 Danh điểm Tên vật liệu Đvị tính … … … 152.1.01.02 Vải voan ren m … Cộng Tồn đầu kỳ SL ST … … 400 11.618.000 Nhập kì SL ST … … 2.330 67.686.500 Xuất kỳ SL ST … … 1.160 39.192.000 Tồn cuối kỳ SL ST … … 1.570 40.112.500 Ngày…tháng…năm… Người lập Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Trưởng phòng kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 83 Khoa Kế toán – Kiểm toán Như trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song sau: Hình 3.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Số kế toán chi tiết Ghi chú: Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Số kế toán tổng hợp Trên số ý kiến em công tác kế toán nguyên vật liệu trình tìm hiểu Công ty TNHH Hà Đông Tuy nhiên, lực hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn thân ít, nên ý kiến đề xuất chưa phải phương án tối ưu, mà có tính chất tham khảo, góp phần nhỏ bé với Công ty việc nâng cao tính hiệu công tác kế toán nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 84 Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố thiếu để cấu thành nên sản phẩm Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, vừa đối tượng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong chuyển đất nước, doanh nghiệp tìm cách để đạt chi phí thấp thông qua việc giảm chi phí nguyên vật liệu Để làm điều từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập phòng Kế toán tài công ty TNHH Hà Đông , em tiếp cận với thực tiễn công tác kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài công ty Từ em hiểu sâu sắc kiến thức học trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập công ty giúp em nhận thấy vai trò kế toán nguyên vật liệu quản lý NVL nói riêng quản lý sản xuất nói chung, đồng thời em thấy cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Qua nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò nguyên vật liệu sản xuất, khái quát sơ thực trạng kế toán NVL công ty TNHH Hà Đông Từ thấy ưu, nhược điểm công tác kế toán NVL công tác quản lý sử dụng NVL công ty TNHH Hà Đông, tìm nguyên nhân, đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL để phù hợp với điều kiện kinh doanh Công ty đảm bảo theo chế độ kế toán hành Nhà nước Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 85 Khoa Kế toán – Kiểm toán Trong trình thực tập, em tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan đến kế toán NVL Tuy nhiên khuôn khổ chuyên đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Kính mong nhận thông cảm đóng góp thầy cô giáo, sinh viên nhà trường Xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội, Công ty TNHH Hà Đông Đặc biệt hướng dẫn bảo tận tình Cô giáo: Nguyễn Thị Hải Ly, giúp đỡ ủng hộ em suốt trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 86 Khoa Kế toán – Kiểm toán Tài liệu tham khảo Các tài liệu sổ sách, chứng từ kế toán Công ty TNHH Hà Đông Giáo trình kế toán quản trị, NXB Tài Chính - Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Minh Phương Hệ thống kế toán Việt Nam – Bùi Văn Mai – NXB Tài Hướng dẫn thức hành kế toán doanh nghiệp – ThS Trần Văn Việt – NXB Thống kê Lý thuyết hạch toán kế toán – PGS Nguyễn Thị Đông – Trường Đại học kinh tế Quốc dân Lý thuyết thực hành kế toán tài - PGS TS Nguyễn Văn Công, NXB Tài Chính Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Thắm Lớp: CĐ ĐH KT21-K5 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀ ĐÔNG 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Hà Đông 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: CÔNG TY TNHH HÀ ĐÔNG Địa chỉ: xã Tân Hội, huyện Đan Phượng, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 33631044 Fax: (84-4) 33631044 Mã số thuế của công ty: 0500306571 Thành lập... toán cần phải hạch toán chi tiết 1.5 Công tác kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Đối với mỗi công ty công tác kế toán nguyên vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến việc sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất Nó quyết định đến hiệu suất cũng như lợi nhuận mà Công ty đó đạt được Để thực hiện được điều này, việc tăng cường công tác. .. cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý vật liệu Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất, vật liệu được chia thành các loại như sau: -Nguyên, vật liệu chính: là thứ nguyên, vật liệu mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm; -Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ... Công Nghiệp Hà Nội 30 Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.4 Các hình thức sổ kế toán vận dụng trong công tác kế toán nguyên vật liệu Sổ kế toán là một phương tiện vật chất cơ bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng như theo đối tượng Hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kế toán khác nhau về chức năng ghi chép, về kết... Nội 27 Khoa Kế toán – Kiểm toán Tài khoản 611 “mua hàng” – chi tiết TK 6111 “mua nguyên liệu, vật liệu : Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua) Kết cấu TK 611: Tài khoản 611 mua hàng Nội dung kết cấu Bên nợ: - Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ - Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, CCDC mau... toán nguyên vật liệu Vật liệu là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm cho nên yêu cầu quản lý vật liệu và công tác tổ chức vật liệu là hai điều kiện cơ bản luôn song hành cùng nhau Hạch toán vật liệu có chính xác, kịp thời, đầy đủ thì lãnh đạo mới nắm được chính xác tình hình thu mua, dự trữ, và sử dụng vật liệu cả về kế hoạch... tế hàng đang đi đường cuối kỳ Dư nợ: giá thực tế hàng đang đi đường Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu Dùng để phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu tồn kho, chi tiết theo từng loại Bên nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên có: kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Dư nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có... vật liệu thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số dư thực nhập thực xuất chứng từ và thẻ kho Định kỳ thủ kho chuyển (hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán - Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật. .. thiện công tác kế toán nguyên vật liệu là cần thiết vì đây là một biện pháp hữu hiệu, quan trọng nhất góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thánh sản phẩm, tránh mất mát hư hỏng trong quá trình sản xuất kinh doanh mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm sản xuất ra Trong khâu thu mua: Công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải chọn lọc, chi tiết nguyên vật liệu để tránh nhập phải nguyên vật liệu không... tính tách biệt và nhận diện được e, Phương pháp giá thực tế hạch toán: Ngoài các phương pháp cơ bản trên, trong thực tế công tác kế toán, để giảm nhẹ việc ghi chép cũng như bảo đảm tính kịp thời của thông tin kế toán, để tính giá thực tế của vật liệu xuất kho, kế toán còn sử dụng phương pháp giá hạch toán Theo phương pháp này, toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch ... Giải thích BH Cty DN GTGT Bán hàng Công ty Doanh nghiệp Giá trị gia tăng KKĐX Kiểm kê định kỳ KKTX NVL N-X-T QLDN QTKD SX Kê khai thường xuyên Nguyên vật liệu Nhập-xuất- tồn Quản lý doanh nghiệp... tính toán tiền lương khoản BH cho cán công nhân viên - Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập- xuất kho NVL, thành phẩm đối chiếu với KT vật tư vào cuối tháng, cuối quý Phương pháp hạch toán hàng tồn