Hoàn thiện côngtác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Đông Đô

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt nam không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động không ngừng cải thiện Trong trình sản xuất doanh nghiệp cho chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương… Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dạng vật hoá, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Cùng với phát triển chung kinh tế Nghành xây dựng không ngừng lỗ lực phấn đấu nghành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB biểu tràn lan thiếu tập trung công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn Cần khắc phục tình hình việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ nghành xây lắp NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán để nâng cao hiệu kinh tế XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết Trong nghành xây dựng bản, nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ có chủng loại đa dạng, phong phú Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghiệp Hơn kiểm soát cách có hiệu chi phí giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho việc tổ chức kế toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Đông Đô, em nhận thức tầm quan trọng vật liệu, vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu, em sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Đông Đô Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần Đông Đô Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán NVl, CCDC công ty cổ phần Đông Đô Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn toàn thề cán công nhân viên công ty cổ phần Đông Đô giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập làm báo cáo thực tập này! NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, báo cáo tốt nghiệp em nhiều hạn chế Em mong nhận góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CCDC TRONG ĐƠN VỊ XÂY LẮP 1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ  Khái niệm Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lương sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc đIểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tàI sản cố định  Đặc điểm Nguyên vật liệu-CCDC NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu coi đối tượng lao động chủ yếu tiến hành gia công chế biến sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm chủ yếu sau: Tham gia vào chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm thường - không giữ lại hình thái vật chất ban đầu Giá trị nguyên vật liệu sản xuất chuyển toàn vào giá tri - sản phẩm chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu có nhiều chủng loạivà thường chiểm tỉ trọng lớn - chi phí sản xuất Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp phải thường xuyên tiến - hành thu mua, dự trữ quản lý chặt chẽ chúng mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỉ trọng lớn tàI - sản lưu động doanh nghiệp Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất tư liệu lao động có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn Công cụ dụng cụ có đặc điểm sau: Về đặc điểm vận động công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng - dài nên giá trị chúng chuyển dần vào chi phí đối tương sử dụng Về giá trị chúng không lớn nên để đơn giản cho công tác quản lý, - theo dõi tính hết giá trị chúng vào chi phí đối tượng sử dụng lần phân bổ dần số kỳ nhât định 1.2 Vị trí Nguyên vật liệu sản xuất Nguyên vật liệu sở vật chất hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp nguyên vật liệu có kịp thời hay không ảnh hưởng đến kết sản xuất doanh nghiệp Song có nguyên vật liệu để sản xuất có hiệu hay không, NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán sản phẩm làm có đạt tiêu chuẩn hay không phụ thuộc vào chất lượng nguyên vật liệu Như sản xuất không tuân theo quy trình công nghệ mà phải trọng đến chất lượng quản lí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất Từ cho thấy tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đến việc hạ giá thành Doanh nghiệp nên tập trung quản lí nguyên vật liệu cách chặt chẽ từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu Về mặt giá trị nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động, việc tăng tốc độ vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hiệu Từ vị trí quan trọng nguyên vật liệu cho thấy ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu tốt điều kiện giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu Xuất phát từ tầm quan trọng đòi hỏi phải tăng cường công tác quản lí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3.Yêu cầu quản lí vật liệu -CCDC doanh nghiệp Nguyên vật liệu nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhập , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư…Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý vật liệu t ổ chức tốt công tác quản lý vật liệu phải bao gồm phương diện: số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị từ khâu cung cấp đến khâu sử dụng (thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng) * Ở khâu thu mua: Cần quản lý vật liệu số lượng, chất lượng quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán * Ở khâu bảo quản: doanh nghiệp cần tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại NVL tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu * Ở khâu sử dụng: đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp, khâu cần tổ chức việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh * Ở khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định định mức tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất bình thường không bị ngưng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng, mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại, quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.4 Vai trò,Nhiệm vụ kế toán vật liệu Công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp:  Vai trò kế toán nguyên vật liệu- CCDC Do NVL đối tượng kế toán, cần phải có cách tổ chức hạch toán NVL kể mặt giá trị vật theo nhóm, thứ, loại NVL kho sở chứng từ, nhập, xuất kho Việc hạch toán NVL có xác, đầy đủ kịp thời lãnh đạo công ty nắm bắt xác tình hình thu mua, dự trữ xuất dùng NVL kế hoạch lẫn thực tế Mặt khác, tính xác, đầy đủ, kịp thời hạch toán NVL có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán công tác hạch toán giá thành Do đó, để đảm bảo hạch toán xác giá thành trước hết cần phải hạch toán xác NVL  Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu- CCDC Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, từ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu tư mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình thi công xây lắp + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CCDC 2.1.Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu,nhưng thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu phục vụ cho trình theo dõi phản ánh sổ kế toán khác -Nếu vào tính sử dụng,có thể chia nguyên vật liệu thành nhóm sau: + Nguyên liệu,vật liệu chính: nguyên liệu ,vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm + Vật liệu phụ:là vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm.mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc,mùi vị hình dáng bên làm tăng thêm chất lượng giá trị thẩm mỹ cho sản phẩm + Nhiên liệu:là loại vật liệu phụ có tác dụng cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất.nhiên liệu tồn thể lỏng như:xăng,dầu + Phụ tùng thay thế:là vật tư sản phẩm dùng để thay ,sửa chữa máy móc thiết bị ,tài sản cố định,phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng :là loại vật liệu thiết bị dùng xây dựng như: gạch,đá ,xi măng + Phế liệu:là vật chất mà doanh nghiệp thu hồi (bên cạnh loại thành phẩm) trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -Trường hợp vào nguồn cung cấp kế toán phân loại nguyên vật liệu thành nhóm: + Nguyên vật liệu mua ngoài:là nguyên vật liệu doanh nghiệp mua mà thông thường mua nhà cung cấp NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán + Vật liệu tự chế biến :là vật liệu doan nghiệp sản xuất sử dụng nhu cầu vật liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu thuê gia công vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất,cũng mua mà thuê sở gia công + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên vật liệu cấp vật liệu đơn vị cấp quy định 2.2 Phân loại công cụ dụng cụ Theo quy định hành,những tư liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ dụng cụ + Các lán trại tạm thời,công cụ(trong xây dựng bản) dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất + Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng,nhưng trình bảo quản hàng hóa vận chuyển đường dự trữ kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị bao bì + Dụng cụ đồ nghề thủy tinh sành xứ + Quần áo,dày dép chuyên dùng để làm việc Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán.toàn công cụ dụng cụ chia làm loại: + Công cụ ,dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê 2.3 Nguyên tắc đánh giá cách đánh giá vật liệu –CCDC 2.3.1 Nguyên tắc: Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ theo nguyên tắc sau: NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán - Nguyên tắc giá gốc: Vì nguyên vật liệu hàng tồn kho nên theo chuẩn mực 02-hàng tồn kho nguyên vật liệu phải đánh giá theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc nguyên vật liệu bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu - Nguyên tắc thận trọng: Khi giá trị thực nguyên vật liệu thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính nguyên vật liệu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính để tiêu thụ chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, kế toán ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính quán, tức kế toán áp dụng phương pháp phải quán suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp thay phương pháp chọn, phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi 2.3.2 Các cách đánh giá vật tư:  Đánh giá theo trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế nhập kho xác định theo nguồn nhập - Đối với vật tư mua ,trị giá vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi hóa đơn (cả giá nhập –nếu có) cộng với chi phí mua thực tế + Nếu vật tư mua dùng sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chiu thuế GTGT theo PP khấu trừ giá trị vật tư phản ánh tài khoản vật tư (tk 10 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 10 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 nguyễn trãi-ninh xá- TPBN HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2:giao khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2012 Số:356-TC Đơn vị bán hàng:công ty TNHH Thành Công Địa chỉ:68 Đoàn Thị Điểm ,TPĐH Điện thoại: MST: Họ tên người mua hàng:Nguyễn Văn Tuấn Đơn vị:công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 –nguyễn trãi-ninh xá-TPBN Số TK ngân hàng: Hình thức toán: TM STT A Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền B C Dàn giáo Bộ 4.000.000 4.000.000 Chi phí vận Chuyến 250.000 250.000 chuyển Tổng tiền toán 4.250.000 Số tiền viết chữ:bốn triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng Người bán hàng Người mua hàng (ky,họ tên) (ký,họ tên) Thủ trưởng (ký,họ tên) Công ty cổ phần Đông Đô 98 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 98 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Địa chỉ:170 ngyễn trai-ninh xá-TPBN GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 12 tháng 12 năm 2012 Họ tên:Trần Văn Nam Bộ phận:kỹ thuật công trình Lý xuất:phục vụ thi công STT Tên,nhãn cách Dàn giáo lớn Người đề nghị (ký,họ tên) 99 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 hiệu,quy ĐVT Số lượng Bộ Kế toán (ký,họ tên 99 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ: 170 nguyễn trãi-ninh xá-TPBN PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 thang 12 năm 2012 Số:10/06 Họ tên người nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận:kỹ thuật công trình Lý xuất: phục vụ thi công Xuất kho: công ty STT địa điểm:170 nguyễn trãi Tên,nhãn hiệu quy cách MS Dàn giáo lớn ĐV T Bộ Số lượng Đơn giá Chứng Thực từ xuất 1 4.000.000 Tổng cộng Thành tiền 4.000.000 4.000.000 Số tiền chữ:bốn triệu đồng chẵn Người lập (ký,họ tên) Người giao (ký,họ tên) 100 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) 100 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 nguyễn trãi-ninh xá-TPBN SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày 31 Tháng 12 năm 2012 Tài khoản:153 Tên quy cách:pít tông Chứng từ SH Diễn giải NT TKđ Tồn đầu tháng 3/N 20/1 22/1 Mua nhập kho 5/X Xuất kho phục vụ SX …… … ……… Cộng tháng Tồn cuối tháng ĐVT: 1000đ Đơn giá Nhập SL TT Xuất SL TT 40 331 40 621 40 …… … 40 22 … 22 Tồn SL TT 120 …… …… 19 760 880 … 880 240 …… … 240 Người lập (ký,ghi rõ họ tên) 101 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 101 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 nguyễn trãi-ninh xá-TPBN SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Tài khoản:153 Tên quy cách: dàn giáo ĐVT:1000đ Chứng từ Số Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá ngày Nhập SL TT Xuất SL Tồn ĐK 06/12 08/12 Tồn TT SL TT Mua nhập kho Xuất dùng cho thi công 4.000 4.000 Tồn cuối tháng 4.000 4.000 0 Người lập (ký,họ tên) 102 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 102 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 –nguyễn trãi-ninh xá-TPBN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài khoản:153 Ngày 31 Tháng 12 năm 2012 ĐVT: (1000)đ STT Tên vật tư Loại … Rảnh xoắn Bơm búa Giàn dáo Pít tông ……… Cộng 153 153 153 153 …… Tồn đầu kỳ SL …… x TT 100.000 200.000 200.000 … 500.000 Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT 12 300.000 10 250.000 10 1000.000 500.000 4000.000 4000.000 22 880.000 20 800.000 … …… …… … x 6.180.00 x 5.500.00 0 SL 7 …… x TT 150.000 700.000 280.000 … 1.180.0 00 Người lập (ký ,họ tên) 103 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 103 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 nguyễn trãi-ninh xá-TPBN BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 ĐV:đ ST T ghi có TK ghi tk sử dụng nợ TK 153 Giá thực Giá hạch tế toán TK154-CPSXDD Tk642-CPQLDN TK 142-CP trả 6.550.000 trước ngắn hạn TK 242-CP trả 5.000.000 trước dài hạn TK……… ……… Cộng tháng ……… TK 142 TK 242 1.025.000 510.000 ………… ……… Ghi …… Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu (ký,họ tên) 104 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 Kế toán (ký,họ tên) 104 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán Công ty cổ phần Đông Đô Địa chỉ:170 nguyễn trãi-nính xá-TPBN SỐ CÁI Ngày 31 Tháng 12 năm 2012 Chứng từ Số Diễn giải TKĐ Ư ngày Số dư đầu kỳ CT03/1 20/12 Mua nhập kho 111 ccdc 22/12 Xuất kho CCDC 242 142 …… ……… …………… … Tổng cộng phát sinh Số dư cuối tháng 10 SỐ tiền Nợ Ghi có 2.180.000 ……… 740.000 5.654.000 … … Người lập (ký,họ tên) 105 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 105 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG ĐÔ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG ĐÔ Công ty cổ phần Đông Đô la công ty chuyển sang cổ phần hoá, để tạo chỗ đứng cho thị trường, Công ty chủ động nghiên cứu bước để tìm mô hình hạch toán tương đối khoa học hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô cấu tổ chức quản lý Chi nhánh kinh tế thị trường Cùng với động máy quản lý cố gắng nỗ lực tập thể cán công nhân viên, đến hoạt động sản xuất kinh doanh Chi nhánh đạt thành tựu định Tốc độ tăng trưởng nhanh, sản phẩm xây lắp Chi nhánh có uy tín, chất lượng cao, đời sống công nhân viên nâng cao Để có thành tựu đó, với nỗ lực không ngừng Ban giám đốc, nhân viên Chi nhánh, công tác kế toán Chi nhánh ban giám đốc coi trọng tạo đầy đủ sở vật chất máy móc thiết bị đại phục vụ cho việc thu thập xử lý liệu kế toán Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Đông Đô em thấy công tác quản lý hạch toán kế toán Công ty có ưu nhược điểm sau: – ƯU ĐIỂM – Về lao động kế toán tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Chi nhánh tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình công việc lại bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả 106 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 người đóng góp đắc lực vào công tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài Chi nhánh.Việc phân công công việc cụ thể, rõ ràng phù hợp với kế toán viên giúp cho công tác kế toán chuyên môn hoá, tạo điều kiện cho người có điều kiện sâu vào tìm hiểu nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả – Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ ban đầu Chi nhánh tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Chi nhánh vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ mà quy chế tài ban hành Ngoài Chi nhánh sử dụng số chứng từ khác theo hướng dẫn Bộ Tài cho phù hợp với đặc điểm SXKD Chi nhánh Xuất phát từ đặc thù ngành xây dựng đặc điểm sản phẩm xây lắp Chi nhán sử dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp cho phép phản ánh kịp thời thường xuyên tình hình SXKD củaChi nhánh, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản trị doanh nghiệp đối tượng khác có liên quan Hình thức kế toán Chi nhánh áp dụng hình thức Nhật ký chung dựa phần mềm kế toán New Acc 6.0 Hình thức có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh rõ ràng sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản Việc hạch toán kế toán theo phần mềm giúp hạn chế nhược điểm hình thức Nhật ký chung, giảm khối lượng ghi chép phù hợp với trình độ đội ngũ cán kế toán, đáp ứng yêu cầu công tác kế toán ( tính toán, xử lý thông tin ) yêu cầu quản lý Chi nhánh – Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Các tài khoản sử dụng Chi nhánh, theo hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam cho ngành XDCB hoàn toàn phù hợp với điều kiện Chi nhánh.Chi nhánh tiến hành mở chi tiết cho tài khoản theo công 107 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 trình, hạng mục công trình, tạo điều kiện cho công tác quản lý, kiểm tra, đối chiếu cách xác phù hợp với yêu cầu quản trị doanh nghiệp Bên cạnh thành tích đạt việc tổ chức hạch toán kế toán Chi nhánh tồn thiếu sót định cần hoàn thiện – NHƯỢC ĐIỂM : - Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: Vật liệu Chi nhánh chủ yếu cát, đá, sỏi, bê tông, thép lại có hiều chủng loại khác xí nghiệp chưa lập sổ danh điểm vật tư để theo dõi Vì gặp khó khăn công tác quản lý Để khắc phục mặt hạn chế Chi nhánh nên lập sổ danh điểm vật tư để thuận tiện công tác quản lý - Về luân chuyển chứng từ: Chứng từ luân chuyển lên phòng kế toán chưa kịp thời - Về hệ thống sổ: Chi nhánh chưa mở sổ Nhật ký thu tiền sổ Nhật ký chi tiền - Về phương pháp hạch toán: Các chi phí sửa chữa lớn máy móc thiết bị, không tiến hành trích trước gây nên không tương xứng chi phí giá thành Tuy nhiên trường hợp hãn hữu xảy – CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL-CCDC TẠI CÔNG TY Qua thời gian thực tập công ty , bảo nhiệt tình cán phòng kế toán Chi nhánh em có điều kiện tìm hiểu hoạt động SXKD thực trạng công tác kế toán Chi nhánh Trên sở kiến thức học trường em xin mạnh dạn đề xuất vài ý kiến nhỏ nhằm hoàn thiện kế toán NVL Chi nhánh góp phần nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán Chi nhánh, cụ thể : Giải pháp 1: Lập sổ danh điểm hạch toán vật liệu Là Chi nhánh xây dựng sản xuất công trình với số lượng NVL nhập từ nhiều nguồn khác nhau, loại 108 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 đặc tính khác Tuy nhiên Chi nhánh lại không lập sổ danh điểm công việc hạch toán quản lý tất yếu gặp khó khăn Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý, tránh nhầm lẫn cho việc đối chiếu kho kế toán tình nhập xuất tồn Chi nhánh nên xây dựng sổ danh điểm vật liệu dự tính vật lý hoá học , đối tượng phục vụ Giải pháp 2: Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Cũng giống nhiều DN xây dựng khác, dựa qui mô hoạt động, tình hình biến động NVL, trình độ quản lý trình độ qui mô tổ chức kế toán Chi nhánh Hiện Chi nhánh hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Đây phương pháp đơn giản dễ làm nhiên phù hợp DN có chủng loại NVL Để tạo điều kiện thực kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế toán thủ kho đảm bảo số lượng xác kịp thời tránh trường hợp tổng hợp xuất hàng ngày cuối tháng viết phiếu xuất, làm khối lượng xuất cuối tháng lớn không phù hợp với công viêc công trình.Theo em nên đưa việc xuất vật liệu theo định mức vào công tác hạch toán chi tiêt NVL Việc đưa xuất theo định mức làm cho việc xuất vật liệu hàng tháng khớp với tiến độ thi công công trình Giải pháp 3: Về phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp NVL Tại Chi nhánh phát sinh nghiệp vụ nhập xuất tồn vật tư thủ kho tiến hành ghi thẻ chuyển lên cho kế toán phân loại nguyên vật liệu nhiên nhận thẻ thường kế toán phân lọai tập trung phiếu tháng đến cuối tháng vào sổ Khi thực theo phương pháp công việc thường dồn vào cuối tháng dễ nhầm lẫn Vì công trình xa nên chứng từ nhập, xuất chuyển phòng kế toán không kịp thời, có công trình cuối tháng chuyển Theo em nên 05 ngày thủ kho kế toán tổng hợp nhập xuất đối chiếu với lần, làm công việc cập nhật phòng kế toán xác kịp thời Đối với công trình xa 15 ngày đối chiếu.Bên cạnh kế toán thường sử dụng sổ chi tiết 109 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 nhập xuất làm máy để vào sổ Nhật ký chung Sổ Thực theo phương pháp tiết kiệm thời gian máy cài đặt sẵn chương trình loại trừ bút toán trùng lặp nghiệp vụ vấn đề quan trọng thiếu quan hệ đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Vì theo em nhận chứng từ thủ kho chuyển đến kế toán nên vào sổ chi tiết tránh trường hợp thất lạc trường hợp đột xuất yêu cầu công tác quản lý đòi hỏi loại vật tư có kiểm kê bất thường cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời Giải pháp 4: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh, để có nguồn tài bù đắp thiệt hại xảy niên độ kế toán tiếp theo, DN thường lập quỹ dự phòng giảm giá HTK Đối với công ty nên tổ chức thu mua trữ lượng vật liệu định để luôn bảo đảm cho trình sản xuất đựơc diễn liên tục gián đoạn Tránh trường hợp có số loai vật liệu phải mua làm nhiều đợt gây lãng phí khoản trượt giá mua Đồng thời Chi nhánh xem xét tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật liệu Khi lập dự phòng nên lập cho loại vật liệu có tính chất phải thực quán toàn chi nhánh có tượng vật liệu hư hỏng, giá vốn vật liệu bị giảm sút Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 159 110 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 KẾT LUẬN Muốn tồn phát triển thị trường, doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán kế toán để phản ánh cách khách quan, liên tục, toàn diện có hệ thống tình hình doanh nghiệp trước sau trình SXKD Với điều kiện SXKD kinh tế nay, để đứng vững môi trường cạnh tranh, việc tiết kiệm chi phí đầu vào mà chi phí nguyên vật liệu từ hạ giá thành mục tiêu doanh nghiệp Chính việc hoàn thiện nâng cao công tác kế toán nguyên vật liệu điều tất yếu thiếu doanh nghiệp Cùng với xu hướng phát triển ấy, việc hoàn thiện công tác kế toán công ty vô cần thiết Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu Chi nhánh nói riêng doanh nghiệp nói chung, em mạnh dạn sâu tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu Chi nhánh Trong thời gian thực tập Chi nhánh, em nhận thấy công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu đáp ứng yêu cầu nay, góp phần quan trọng công tác quản lý, giúp Chi nhánh đạt mục tiêu đề Tuy nhiên để phát huy vai trò kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng em đưa số ý kiến giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Đó giải pháp công tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu nói riêng công tác kế toán Chi nhánh nói chung với hy vọng đóng góp phần vào công tác kế toán công ty Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán - trường Công nghiệp Hà Nội Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cán kế toán công ty cổ phần Đông Đô nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Xin chúc công ty cổ phần Đông Đô thành công rực rỡ đường phát triển Bắc Ninh, ngày 24 tháng 04 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hoa 111 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 MỤC LỤC 112 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 [...]... vật liệu theo số lượng và giá trị Sau khi ghi số lượng vật liệu tồn kho vào sổ số dư xong, thủ kho chuyển sổ này cho phòng kế toán 18 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 18 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Tại phòng kế toán : Hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày, nhân viên kế toán xuống kho vật liệu nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, khi nhận chứng từ nhân viên kế toán phải kiểm tra chứng từ và. .. kho và phiếu giao nhận chứng từ Khi về phòng kế toán nhân viên kế toán sẽ hoàn chỉnh chứng từ sau đó tổng hợp giá trị vật liệu nhập xuất kho theo từng thứ vật liệu ghi vào phiếu Giao nhận chứng từ để từ đó ghi vào bảng kê lũy kế nhập xuất tồn kho vật liệu ,bảng này được mở cho từng kho Cuối tháng kế toán tổng hợp toàn bộ gia trị vật liệu nhập xuất kho trong tháng theo từng thứ vật liệu ở bảng kê lũy kế. .. Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán c_Phương pháp sổ dư Theo phương pháp này thì việc kế toán chi tiết vật liệu ở kho được phản ánh theo số lượng còn ở phòng kế toán thì phản ánh theo giá trị, do vậy phải tổ chức công tác kế toán vật liệu thật chặt chẽ để làm sao phản ánh được mối quan hệ hạch toán giữa kho và phòng kế toán, đảm bảo được sự kiểm tra thường xuyên của kế toán đối với... Tuỳ vào phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu mà sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau : - Sổ thẻ kho - Sổ thẻ kế toán chi tiết vật tư - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư 3.3.Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu –CCDC a)_Phương pháp mở thẻ song song Phương pháp này áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp dùng giá mua thực tế để ghi chép kế toán vật tư tồn kho.theo phương pháp này ở phòng kế toán. .. giá nhập.do đó trị giá vật tư cuối kỳ tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên` 12 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 12 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán 3.KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU- CÔNG CỤ DỤNG CỤ 3.1.Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 1141TC/QĐKT ngày 01/1/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ về kế toán vật tư bao gồm : - Phiếu... Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán 4.KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU- CCDC 4.1 Chứng từ Kế toán sử dụng Mọi trường hợp tăng, giảm vật liệu phải có đầy đủ thủ tục chứng từ để làm cơ sở cho việc ghi tăng, giảm vật liệu trong sổ kế toán Các chứng từ ghi tăng, giảm vật liệu bao gồm các chứng từ : - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu 08-VT)... vật liệu TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu và tồn kho theo trị giá mua thực tế (hay giá thành thực tế) Từ TK 152 có thể mở thành các TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị bao gồm :  TK 1521 : Nguyên vật liệu chính  TK 1522 : Vật liệu phụ  TK 1523 : Nhiên liệu. .. ánh trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ và cuối kỳ.tức là số liệu hàng tồn kho sẽ không căn cứ vào số liệu trên các tài khoản ,sổ kế toán để tính mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê.giá trị xuất kho cũng không căn cứ trực tiếp vào các chứng từ kho để tổng hợp phân loại theo đối tượng sử dụng rồi ghi vào sổ mà căn cứ vào kết quả kểm kê và giá trị vật tư hàng hóa mua vào trong kỳ và được tính toán theo CT:... phân loại chứng từ và ghi số lượng vật liệu nhập xuất vào thẻ kho Cuối ngày tính số tồn của từng thứ vật liệu để ghi vào thẻ kho sau đó chứng từ này được chuyển cho kế toán, khi giao phải lập phiếu giao nhận chứng từ Cuối tháng thủ kho căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho của từng thứ vật liệu vào sổ số dư.Sổ số dư được mở cho từng kho và sử dụng cho cả năm để... pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 4.3.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên * Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi việc nhập xuất và tồn kho vật liệu một cách thường xuyên trên sổ kế toán. đây là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có,biến động tăng giảm hàng tồn kho 25 NguyễnThị Hoa-KT21-K5 25 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm ... nguyên vật liệu- CCDC Do NVL đối tượng kế toán, cần phải có cách tổ chức hạch toán NVL kể mặt giá trị vật theo nhóm, thứ, loại NVL kho sở chứng từ, nhập, xuất kho Việc hạch toán NVL có xác, đầy đủ... luận công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần Đông Đô Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán NVl, CCDC công ty... học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-kiểm toán 4.3.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL- CCDC  Kế toán tăng NVL, CCDC + Mua NVL, CCDC nhập kho(có hóa đơn về) - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp