Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Long

Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ LI M U Nhm trang b cho sinh viờn nhng hnh trang tt nht ri gh nh trng, ng thi giỳp cho sinh viờn cú iu kin dng nhng kin thc, lý lun ó hc vo thc t v t thc t kim nghim li lý lun ó hc, em ó c nh trng to iu kin n thc ti cụng ty TNHH Hng Long õy l c hi em cú th hc hi kinh nghim cng nh hiu bit thờm v cụng vic m mỡnh ó chn Qua thi gian ngn c thc ti cụng ty TNHH Hng Long , em ó phn no hiu c thc t cụng tỏc k toỏn cỏc cụng ty v phn no hỡnh dung c nhng cụng vic m mỡnh s lm cú vai trũ quan trng nh th no n vic tn ti ca cụng ty cng nh s phỏt trin ca t nc cú kin thc v kt qu thc t ngy hụm nay,trc ht em xin chõn thnh cm n cỏc thy cụ giỏo khoa kinh t -trng i Hc Cụng Nghip H Ni v cụ giỏo Thc s Trng Thanh Hng ó ging dy v trang b cho em nhng kin thc c bn, ng thi tn tỡnh hng dn em quỏ trỡnh thc ng thi em xin gi li cỏm n n ban Giỏm c,cựng th i ng nhõn viờn phũng k toỏn ca cụng ty TNHH Hng Long ó to iu kin v giỳp em quỏ trỡnh em thc ti cụng ty Trong quỏ trỡnh thc v lm bỏo cỏo,do cũn thiu nhiu kinh nghim thc t cng nh kh nng bn thõn cũn hn ch nờn bỏo cỏo ca em khụng trỏnh nhng thiu sút.Em mong c cỏc thy cụ ch bo thờm bỏo cỏo ca em c hon thin hn.Em xin chõn thnh cm n Ngoi phn m u v kt lun,bỏo cỏo ca em cú phn chớnh Phn I : Gii thiu khỏi quỏt chung v cụng ty TNHH Hng Long Phn II : Thc trng cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Hng Long Phn III: ỏnh giỏ v nhn xột Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ PHN I: GII THIU KHI QUT CHUNG V CễNG TY TNHH HNG LONG 1.1 Gii thiu tng quan v cụng ty TNHH Hng Long Tờn cụng ty:Cụng ty TNHH Hng Long Tr s chớnh:Cm cụng nghip An Khỏnh Hoi c H Ni in thoi: 0433.652.128 L n v hot ng ch yu lnh vc xõy dng.Cú t cỏch phỏp nhõn,hoch toỏn kinh t c lp v t ch v ti chớnh.Tr s chớnh ca cụng ty c t ti cm cụng nghip An Khỏnh,nm trờn mt ng cao tc Lỏng Hũa Lc,cỏch trung tõm H Ni 8km.Vi din tớch 5000m2,v trớ a lý thun li l iu kin tt cho quỏ trỡnh phỏt trin v m rng quy mụ hot ng sn xut ca cụng ty Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty TNHH Hng Long thnh lp t thỏng 01 nm 2004, c S k hoch v u t tnh H Tõy cp Giy KKD s : 03020007347- ngy 07 thỏng 02 nm 2004 n ngy thỏng nm 2008,thc hin quyt nh ca chớnh ph v vic m rng th ụ H Ni ,theo ú ton b phn din tớch t nhiờn v dõn s ca tnh H Tõy s c chuyn v TP H Ni.Ngy 19 thỏng 01 nm 2009,cụng ty TNHH Hng Long c cp li Giy KKD s 0102037322 S u t v K hoch thnh ph H Ni cp Sau nm phn u,n lc khụng ngng,cho n cụng ty ó trng thnh v phỏt trin ln mnh v mi mt.Tng s nhõn viờn tng lờn,ban u l 70 ngi,cho n nay,con s ó lờn n 200 ngi i ng cỏn b cụng nhõn viờn ca cụng ty t Giỏm c cho n cỏc phũng ban,t i sn xut u l nhng ngi cú nng lc,trỡnh chuyờn mụn v cú tinh thn trỏch nhim vi cụng vic.C s vt cht k thut ngy cng c nõng cao, a bn hot ng sn xut c m rng,cụng ty ó Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ tr thnh mt doanh nghip hot ng a lnh vc ỏp ng c nhu cu ũi hi ngy cng cao ca xó hi hin 1.3 c im t chc hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Hng Long 1.3.1 c im ngnh ngh kinh doanh ca cụng ty Cụng ty TNHH Hng Long l mt doanh nghip cú quy mụ va,ch yu hot ụng lnh vc thit k,thi cụng cỏc cụng trỡnh dõn dng,cụng nghip,cỏc cụng trỡnh giao thụng,thy li,cỏc cụng trỡnh in n 35kVTớnh cht phc ca cụng ngh,sn xut sn phm mang tớnh n chic,cú cu to vt cht riờng v quy mụ sn xut lnTheo Giy phộp KKD s 03020007347 S K Hoch v u t tnh H Tõy cp ngy 07 thỏng 02 nm 2004,v ng ký cp li ln 1,lnh vc hot ng kinh doanh ca cụng ty bao gm: - Giỏm sỏt,thit k,thi cụng v hon thin cỏc cụng trỡnh xõy dng dõn dng v cụng nghip - Giỏm sỏt,thi cụng xõy dng cu ng,cỏc cụng trỡnh giao thụng ng b - San lp mt bng,thi cụng h tng cỏc khu cụng nghip, ụ th - Thi cụng cỏc cụng trỡnh cp thoỏt nc sch,thoỏt nc kờnh kố thy li,v cỏc cụng trỡnh phỏt trin c s h tng nụng thụn - Thi cụng,lp t cỏc ng dõy,trm bin th,cỏc cụng trỡnh in lờn n 35kV - Thi cụng san lõp giai phong mt bng - Gia cụng lp rỏp cỏc thit b in cụng nghip v c khớ - Sn xut mc dõn dng - Kinh doanh cỏc loi mỏy múc,thit b xõy dng - Kinh doanh v u t bt ng sn - T vn,mụi gii u giỏ bt ng sn Vi s cnh tranh khc lit v yờu cu ngy cng cao ca th trng hin ũi hi cụng ty luụn phi tỡm hiu v nm bt c nhu cu ca thi trng Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ m rng hn na lnh vc hot ng.Bờn cnh ú phi chun b y c v nhõn lc v vt cht thc hin sn xut, ỏp ng c nhu cu ca khỏch hng Ta co thờ thõy c s tng trng va phat triờn cua cụng ty qua mụt sụ chi tiờu kinh tờ cụng ty a at c nhng nm va qua Ch tiờu Doanh thu Tụng LN trc thuờ Thuờ TNDN phai nụp LN sau thuờ TN binh quõn Năm 2006 Nm 2007 Nm 2008 10.374.400.000 13.521.000.000 17.981.570.800 430.800.000 666.890.000 901.220.490 119.649.859 186.56.303 220.420.508 311.150.141 480.133.698 680.799.982 1.200.000 1.450.000 1.650.000 1.3.2 c im ca sn phm xõy lp * c im ca sn phm xõy lp cú nh hng n tỡnh hỡnh t chc qun lý v sn xut cụng ty.Sn phm xõy lp l cỏc cụng trỡnh,hng mc cụng trỡnh cú quy mụ ln,kt cu phc tp,t khi cụng cho n hon thnh bn giao v a vo s dng thng kộo di nờn ũi hi mt quy mụ ln cỏc yu t u vo.Cho nờn i vi mi cụng trỡnh,cụng ty u phi lp d toỏn.Trong quỏ trỡnh thi cụng,giỏ d toỏn tr thnh thc o v c so sỏnh vi cỏc khon mc chi phớ thc t phỏt sinh.Sau hon thnh cụng trỡnh thỡ giỏ d toỏn li tr thnh c s nghim thu,kim tra cht lng cụng trỡnh v lý hp ng ó ký kt.Cỏc cụng trỡnh xõy dng thng c nh ti ni sn xut cũn cỏc iu kin sn xut nh xe c,thit b thi cụng,ngi lao ng thỡ phi di chuyn theo a im sn phm.Hn na,viờc xõy dng li thng din ngoi tri,chu tỏc ng rt ln ca nng ma,thi tit,thiờn tai,l lt c im ny ũi hi cụng ty phai t chc cụng tỏc qun lý,giỏm sỏt cht ch cho m bo yờu cu cht lng cụng trinh thi cụng Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ * Quy trỡnh cụng ngh thi cụng Quy trỡnh cụng ngh sn phm xõy lp ca cụng ty c chia thnh nhiu giai on,mi giai on li chia thnh nhiu cụng vic khỏc :giai on kho sỏt thit k cụng trinh,giai on t chc thi cụng nh san nn,gii phúng thi cụng mt bng, o t,lm múnggiai on hon thin cụng trỡnh nh xõy trỏt,sn,trang trớ ni tht Sau õy la quy trinh cụng nghờ tụ chc thi san xuõt cua cụng ty: Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Nhn h s mi thu Kho sỏt,thit k,lp d toỏn cho cụng trỡnh Tham gia u thu Nhn h s trỳng thu T chc thi cụng,xõy dng cụng trỡnh Giỏm sỏt thi cụng Hon thin xõy dng cụng trỡnh Nghim thu v bn giao cụng trỡnh Quyt toỏn xõy dng Hồ sơ mời thầu công ty đợc tiếp nhận qua nhiều nguồn Khi nhận đợc thông tin phòng Kỹ thuật - kế hoạch ban giám đốc định có tham gia dự thầu không Nếu có phòng KT- KH khảo sát thiết kế lập dự án tham gia đấu thầu Toàn hồ sơ đấu thầu đợc xem xét trình phó giám đốc kỹ thuật ký Khi có định trúng thầu, phòng KT-KH có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu t nghiên cứu nội dung diều khoản giá thầu, thời gian thi công, phơng thức toán hợp đồng Sau thống nội dung hợp đồng, phòng kinh tế lập hợp đồng thức trình giám đốc công ty ký kết Đối với số công trình nhỏ, giá trị sản lợng thấp chủ đầu t giao trực tiếp cho công ty qua hai hình thức: định thầu giao thầu trực tiếp Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Khi tiếp nhận hồ sơ công trình chủ đầu t giao phòng KT-KH có trách nhiệm chép gửi cho phòng ban liên quan đồng thời xem xét lực đơn vị thi công để chọn lựa đơn vị có đủ điều kiện thực yều cầu thi công công trình Khi chọn đợc đơn vị thi công phòng KT-KH có trách nhiệm theo dõi thực kế hoạch thi công xây lắp đơn vị Hàng tuần, đơn vị,tổ đội thi công có nhiệm vụ báo cáo việc thực kế hoạch thi công cho phòng KT-KH Trong hội nghị giao ban hàng tháng, công tác thực thi công xây lắp có khó khăn vớng mắc đơn vị,tổ đội thi công phòng ban phải báo trớc hội nghị, lãnh công ty đạo phơng hóng giải Khi công trình xây lắp hoàn thành bàn giao, đơn vị thi công phải với phòng ban công ty thực công tác toán công trình Khi bàn giao công trình cho chủ đầu t, có phản hồi từ khách hàng chất lợng công trình, phòngKT-KH tiếp thu ý kiến rút kinh nghiệm có biện pháp xử lý thích hợp 1.4 c im t chc cụng tỏc qun lý ca cụng ty TNHH Hng Long Mụ hỡnh hot ng ca cụng ty bao gm i sn xut cú nhim v trc tip sn xut,thi cụng theo k hoch c giao t phũng k hoch.C th,khi cụng ty nhn c cỏc cụng trỡnh,phũng k hoch s lờn k hoch v giao nhim v c th cho cỏc t, i.Nh vy mụ hỡnh hot ng sn xut ca cụng ty c t chc theo tng t,i sn xut ng u cỏc i l cỏc i trng,cú nhim v qun lý v iu hnh sn xut t mỡnh v chu s lónh o trc tip ca ban Giỏm c.Mi t u c phõn cụng chc nng v nhim v riờng S b mỏy qun lý v t chc sn xut ti cụng ty Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ GIM C PHể GIM C PHềNG K HOACH-K THUT I XY DNG Sễ PHể GIM C PHềNG TI CHNH-K TON I XY DNG S I C KH V THI CễNG C GII PHềNG KINH DOANH T SN XUT V XY LP MC PHềNG HNH CHNH T IN * Giỏm c : L ngi i din phỏp nhõn ca cụng ty, chu trỏch nhim trc phỏp lut v thc hin cỏc quyn v ngha v c giao.Giỏm c chu trỏch nhim qun lý chung,kt hp vi Phú Giỏm c v cỏc phũng ban iu hnh hot ng,sn xut kinh doanh ca cụng ty + Phú Giỏm c k thut:giỳp vic cho Giỏm c v khõu k thut chung,cựng vi phũng k hoch a cỏc k hoch sn xut v lp cỏc d toỏn u thu + Phú Giỏm c ti chớnh:ph giỳp cho Giỏm c v khõu ti chớnh chung,cựng vi phũng k toỏn chu trỏch nhim v cụng tỏc k toỏn ti chớnh ton cụng ty * Phũng k thut-k hoch: - Qun lý cỏc cụng tỏc k thut chung ca cỏc cụng trỡnh,hng mc cụng trỡnh v nghiờn cu ci tin k thut Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ - Thc hin vic lp k hoch,lp d toỏn u thu cho cỏc cụng trỡnh,qun lý nh mc, n giỏ nhõn cụng,vt t - Ph trỏch,kim tra, ụn c v cỏc cụng tỏc t chc cỏc bin phỏp thi cụng,k thut thi cụng * Phũng ti chớnh-k toỏn: - Xõy dng ni dung v thc hin cỏc ch hch toỏn,k toỏn ca cụng ty theo ỳng ch k toỏn v chun mc k toỏn hin hnh - Thc hin cỏc giao dch vi ngõn hng,thanh toỏn tin lng cho cụng nhõn viờn,theo dừi v qun lý cụng n,hch toỏn thu thu v ngha v np thu - Tng hp ton b s liu,xỏc nh chớnh xỏc kt qu kinh doanh thụng qua hp,tớnh toỏn ỳng cỏc chi phớ sn xut.Thụng qua cỏc s liu k toỏn kim tra,giỏm sỏt,tham mu cho giỏm c phỏt huy cao nhng im mnh v khc phc nhng im yu kinh doanh,ng thi t chc tun hon v chu chuyn nhm t c hiu qu cao nht * Phũng kinh doanh: - Tham mu cho Giam ục vờ cụng tac kinh doanh,tiờu thu thiết bi dung xõy dung -Tỡm hiu, chin lc kinh doanh v phỏt trin th trng -Xỏc lp v thc thi k hoch kinh doanh * Phũng hnh chớnh: -Thc hin cỏc cụng tỏc tuyn dng,t chc,b trớ,qun lý v lao ng,nhõn s ton cụng ty -Tham mu cho ban Giỏm c xõy dng v thc hin chớnh sỏch,duy trỡ cỏc nguyờn tc,quy nh ca cụng ty -Qun lý cỏc hnh chớnh,phỳc li xó hi v y t -m bo ỏp ng y cỏc yu t ngun lc u vo,qun lý an ton v lao ng,thit b mỏy múc ton cụng ty - Thc hin cỏc cụng tỏc khen thng v k lut chung * Cac tụ,ụi san xuõt: - Cụng ty co ụi xõy dng,mụi ụi xõy dng c chia tụ nho co nhiờm vu thi cụng cac cụng trinh xõy dng,cac cụng trình giao thụng,thuy li Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 10 Khoa kinh tờ - ụi c va thi cụng c gii:Đam nhiờm phõn chuyờn mụn vờ c va c gii cho cac cụng trinh.Lp t va a vao s dung cac ng dõy,tram biờn thờ - Tụ san xuõt va xõy lp ụ mục:trc tiờp san xuõt ụ mục cho cac cụng trinh ụng thi tiờu thu ngoai thi trng -Tụ iờn:Gia cụng,lp rap cac thiờt bi iờn.lp t va a vao s dung hờ thụng iờn cho cac cụng trinh 1.5 c im t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty TNHH Hng Long 1.5.1.S lng v trỡnh nhõn viờn k toỏn ti cụng ty m bo cho vic t chc v qun lý t hiu qu cao,cụng ty cú mi i ng k toỏn c phõn cụng hp lý, ỏp ng c nhu cu cụng vic ca cụng ty.Vi 12 nhõn viờn cú trỡnh trung cp,cao ng,v i hc nh sau: Trỡnh i hc: 05 ngi Trỡnh cao ng: 04 ngi Trỡnh trung cp:03 ngi Da vo c im t chc v yờu cu qun lý,cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn tõp trung Cụng ty cú phũng k toỏn cú nhim v hch toỏn chi tit,tng hp cỏc bỏo cỏo ti chớnh v phõn tớch cỏc bỏo cỏo, ng u l k toỏn trng.Mi k toỏn viờn phong chu trỏch nhim theo di v qun lý mt b phõn k toỏn riờng Bụ phõn kờ toan cac n vi,tụ ụi lam nhiờm vu thu thõp va s ly thụng tin ban õu sau o tõp hp vờ phong kờ toan hach toan tụng hp va chi tiờt Bao cao thc tõp 68 Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ S ụ hach toan chi phi s dung may thi cụng TK 334, 111 TK623 TK 154 Tiờn lng CN iờu khiờn TK 152, 153, 111, 333 K/C chi phi s dung may thi cụng Chi phi NVL TK 133 VAT khõu tr TK 214 Chi phi KH xe,may thi cụng TK 331, 111, 142 Chi phi DV mua ngoai TK 133 Thuờ GTGT TK 111, 112, 331 Chi phi khac bng tiờn SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 69 Khoa kinh tờ Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung TK 334 TK627 TK154 Chi phi nhõn viờn QL TK 338 Cac khoan trich theo lng cua CNXL,s dung may thi cụng,nv Kờt chuyờn chi phi san xuõt chung TK 152, 153, 142 Chi phi VL,CCDC TK 331, 141 Chi phi DV mua ngoai TK 133 VAT khõu tru TK 111, 112 Chi phi khac bng tiờn Chi phí sản xuất sau tập hợp riêng khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công chi phí sản SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 70 Khoa kinh tờ xuất chung cần đợc kết chuyển sang TK154 để tính giá thành TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dùng để tổng hợp CPSX phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.Ngoai kờ toan s dung sụ tai khoan khac co liờn quan nh TK 111,TK 632 TK 154 c m chi tiờt cho tng ụi tng tõp hp CPSX S ụ kờ toan tụng hp chi phi toan cụng ty TK 621 TK 152, 138 TK 154 Cuụi ky kờt chuyờn Cac khoan giam gia TK 622 TK 623 Cuụi ky kờt chuyờn Gia cụng trinh XL TK 623 hoan ban giao Cuụi ky K/C hoc phõn bụ TK627 Cuụi ky K/C hoc phõn bụ SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp 71 Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Các bảng số liệu minh họa Chi phí NVL trực tiếp đợc tập hơp bảng phân bổ VL,CCDC trên.Theo đó,chi phí NVL trực tiếp cho công trình trờng mầm non tháng năm 2008 là:128.550.390 Trích sổ chi tiết TK 621 Công trình trờng mầm non Thang 09 nm 2008 Số CT Ngày CT Nội dung CT Tai khoan ụi ng Khoan muc chi phi Cụng 152 128.550.390 128.550.390 D đầu kỳ Xuõt võt t cho cụng trinh trờng Mầm non Cộng Ngời lập biểu (ký,họ tên) 128.550.390 128.550.390 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trởng Kế toán theo dõi (ký,họ tên) (ký,họ tên) Sổ chi tiết TK 622 Thang 09 nm 2008 Sụ CT Ngay/ thang 30/03/07 Tờn cụng trinh TK ụi Khoan muc chi phi 622-CP Cụng trinh Trờng 334 mầm non Cụng NCTT 57.490.000 57.490.000 57.490.000 Ngày 30 tháng năm 2008 SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp 72 Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Sổ chi tiết tài khoản 623 Thang 09 nm 2008 n vi tinh: 1000 Chứng từ SH NT 30/9 30/9 30/9 30/9 Tờn cụng trinh TK ụi Cụng trinh trờng Mầm non Cụng trinh Trờng mầm non Cụng trinh trờng mầm non Cụng trinh trờng mầm non Cụng 334 Khoan muc chi phi 623(1) 623(2) Cụng 623(3) 623(4) 623(7) 623(8) 8.525 152 8.525 6.110,6 6.110,67 153 214 8.520 Ngời lập biểu 6.110,6 6.664,245 6.664,245 6.662,245 21.299,915 Kế toán theo dõi (ký,họ tên) Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Sổ chi tiết tài khoản 627 Tháng năm 2008 Đơn vị: 1000 đ Chứng từ SH NT 30/9 30/9 30/9 30/9 Tên công trình TK đối CT:Trờng 111 Mầm non 141 152 153 338 334 Tổng Ngời lập biểu (ký,họ tên) Khoản mục chi phí 627(1) 627(2) Cộng 627(3) 627(4) 850,126 627(7) 627(8 ) 1.120 960 7.380,51 4.129,5 12.234 10.760,29 22.994,29 7.380,51 4.129,5 Kế toán theo dõi 850,126 460 350 36.164.426 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) 2.5.3.2.Kế toán tính giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm toàn chi phí để sản xuất khối lợng sản phẩm định: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung,chi phí sử dụng máy thi công SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 73 Khoa kinh tờ Tại công ty, giá thành sản phẩm đợc tính theo phơng pháp trực tiếp Giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ đợc tính theo công thức sau: Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao kỳ Chi phí thực tế Chi phí thực = KLXL dở dang + tế KLXL phát đầu kỳ sinh kỳ - Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối kỳ Việc tính giá thành sản phẩm hoàn thành phụ thuộc vào phơng thức toán hai bên nhận thầu giao thầu Cuối quý, vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, kế toán tổng hợp lập bảng tính giá thành cho toàn công trình, hạng mục công trình công ty Dới ví dụ bảng tính giá thành công trình trờng mầm non tháng năm 2008 Căn vào số liệu sổ chi tiết,sổ chi phí sản xuất,kế toán lập bảng tính chi phí sản xuất cho công trình tháng năm 2009 SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp 74 Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Công ty TNHH Hng Long Đội XL số 01 trích Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Tháng 9/2008 Công trình CT: Trờng TK 621 Mầm non TK 622 TK 623 TK 627 Tổng cộng 128.550.390 57.490.000 21.299.915 36.164.426 243.504.731 Tổng cộng Đội trởng Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán đội (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty TNHH Hng Long Bảng tính giá thành sản phẩm dịch vụ Tháng 9/2008 Đội xây lắp số 01 Tên sản phẩm: Công trình Trờng Mầm non Chỉ tiêu Chi phí phát sinh kỳ CP NVLTT CPNCTT CP MTC TK621 TK622 Chi phí SXKD dở dang đầu quý tháng Chi phí SXKD phát sinh tháng9/2008 Giá thành sản phẩm, d.vụ tháng 9/2008 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) 128.550.390 57.490.000 21.229.915 Kế toán trởng Tổng chi phí CPSXC TK627 36.164.426 243.504.731 Ngày 30 tháng năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 75 Khoa kinh tờ 2.6 Kờ toan phõm tiờu thu Thanh phõm cua cụng ty la nhng san phõm hoan ( cac cụng trinh,hang muc cụng trinh),khi kờt thuc quy trinh cụng nghờ san xuõt u tiờu chuõn ky thuõt.Cụng trinh hoan ban giao thu hụi vụn thc hiờn qua trinh tai san xuõt.Kờ toan tiờu thu phõm chinh la qua trinh trao ụi thc hiờn gia tri cua cụng trinh hoan ban giao.Do c thu cua nganh xõy dng c ban ,san phõm san xuõt la n chiờc,chi phi san xuõt ln nờn cụng trinh hoan ờn õu thi tiờn hanh hach toan ờn õy Chng t sụ sach s dung: - Hoa n ban hang - Bang nghiờm thu san phõm,cụng trinh,phiờu tinh gia - Bang kờ phiờu thu - Sụ chi tiờt TK 131 - Bang cõn ụi TK 131 - Sụ cai tai khoan 511,333,131 - Nhõt ky chng t 2.8 K toỏn doanh thu v xỏc nh kt qu Vi c im l mt doanh nghip xõy lp,hỡnh thc tiờu th thnh phm thc cht l bn giao cỏc cụng trỡnh,hng mc cụng trỡnh ó hon thnh.Sn phm ca cụng ty l cỏc cụng trỡnh,ko nhp kho.Khi cỏc cụng trỡnh,hng mc cụng trỡnh hon thnh thỡ lp biờn bn nghim thu cụng trỡnh v c ghi nhn vo doanh thu Khi bt u xõy dng cụng trỡnh,khỏch hng s phi ng trc cho cụng ty s tin bng 30% s tin theo hp ng thi cụng.Khi hon thnh tng giai on ca cụng trỡnh khỏch hng phi toỏn 70%-80% lng cụng vic ó hon thnh bn giao ca giai on ú Kt qu hot ng SXKD ca cụng ty l kt qu ti chớnh cui cựng c xỏc nh vo cui mi cụng trỡnh bao gm kt qu hot ng SXKD,kt qu hot ng ti chớnh,v kt qu hot ng bt thng SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 76 Khoa kinh tờ Kt qu hot ng SXKD = Doanh thu thun- (giỏ + CF QLDN) Chng t k toỏn c s dng:Bng nghim thu lng hon thnh,húa n GTGT,phiu thu v cỏc chng t khỏc cú liờn quan Ti khon s dng: TK 511 v cỏc ti khon khỏc cú liờn quan 2.9.Mt s phn hnh k toỏn khỏc ti cụng ty TNHH Hng Long * K toỏn thu: hch toỏn thu l cụng vic khụng th thiu bt c cụng ty,doanh nghip no.Hng nm,cụng ty TNHH Hng Long phi np nhng loi thu sau: Thu GTGT,thu thu nhp doanh nghip,thu mụn bi + Thu GTGT: Hin cụng ty ỏp dng tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr.K toỏn da vo tng i tng khỏch hng c u tiờn hoc loi vt t,hng húa ỏp dng mc thu sut phự hp Thu GTGT phi np = Thu GTGT u - Thu GTGT u vo Thu GTGT u vo: tng s thu GTGT ghi trờn húa n GTGT mua hng húa,dch v hoc chng t np thu GTGT ca hng nhp khu Ti khon k toỏn s dng: TK133 v cỏc TK khỏc cú liờn quan Thu GTGT u c tớnh theo cụng thc: Thu GTGT u = Giỏ tớnh thu HH,DV x thu xut thu GTGT ca HH,DV ú TK s dng: TK 333(1) v cỏc TK khỏc cú liờn quan Chng từ s dng:Húa n GTGT,phiu thu,phiu chi,Giy bỏo N,Giy bỏo Cú + Thu thu nhp doanh nghip:hng thỏng,k toỏn cụng ty xỏc nhn v ghi nhn s thu TNDN tm phi np quý n cui nm ti chớnh,k toỏn xỏc nh s thu TNDN nm trờn c s tng thu nhp chu thu c nm v thu sut thu TNDN hin hnh Thu TNDN phi np = Thu nhp chu thu x thu sut Thu nhp chu thu = Doanh thu chi phớ hp lý + thu nhp khỏc Thu sut ỏp dng cho cụng ty l 28% Ti khon s dng: TK 333(4) v cỏc TK khỏc co liờn quan SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 77 Khoa kinh tờ + Thu mụn bi l loi thu thu da trờn ngun ch s hu vo u nm cụng ty TNHH Hng Long ngun ch s hu l t,vỡ vy mi nm,cụng ty phi np khon thu mụn bi l 1.000.000.K toỏn s hch toỏn vo chi phớ qun lý doanh nghip T khai thu mụn bi s c np lờn c quan thu * Kờ toan toan + Thanh toan vi ngi ban TK kờ toan s dung:TK 331 Chng t S dung:Hoa n giao hang,cac chng tu toan,hp ụng kinh tờ Hàng ngày dịch vụ KTPS liên quan đến khoản phải trả cho ngời bán kế toán toán kiểm tra tính hợp pháp chứng từ chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết TK 331 nhật ký, bảng kê lên sổ Mẫu sổ chi tiết toán TK 331 công ty TNHH Hng Long nh sau Sổ chi tiết toán với ngời bán TK 331- PhảI trả cho khách hàng Đối tợng:Công ty TNHH Minh Anh Loại tiền:VNĐ NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TK Đ Ư Số phát sinh Số d Nợ Nợ Có Có I.Số d đầu kỳ II.Số phát sinh kỳ 30/9 HĐ 14/9 Trả tiền hàng cho NB Cộng phát sinh 111 16.125.900 Số d cuối kỳ + Kờ toan toan vi ngi mua TK s dung:TK 131 Phai thu khach hang.Tk 131 c cụng ty m tai khoan cõp la TK 131(1):Phai thu khach hang va TK 131(2): Khach hang ng trc SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 78 Khoa kinh tờ - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn giá trị gia tăng, Hợp đồng kinh tế, chứng từ toán khác Hàng ngày vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kèm theo chứng từ gốc nh hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán công nợ ghi nhập vào + Thanh toan vi nha nc - TK sử dụng: TK333 Thuờ va cac khoan phai nụp nha nc Chi tiết thành TK 3331,3333,3334,3338 -Chứng từ s dụng: Hóa đơn GTGT, chứng từ khác nh biên lai thu thuế Khi có hoá đơn, chứng từ liên quan, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, chi phí, kế toán ghi nhận khoản thuế có liên quan Sau thực chuyển sổ liệu, vào sổ lập bảng kê, tờ khai, nộp cần thiết * Tụ chc hờ thụng bao cao tai chinh: Hiờn cụng ty ap dung hờ thụng bao cao tai chinh va lõp bao cao tai chinh theo quyờt inh 15/2006/Q-BTC ban hanh 20/03/2006 bụ tai chinh ban hanh.inh ky lõp bao cao la theo Ngời chịu trách nhiệm lập báo cáo kế toán trởng Các kế toán viên phòng kế toán có nhiệm vụ cung cấp sổ chi tiết để kế toán trởng tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài Báo cáo tài phải lập gửi vào cuối năm tài cho quan sau: Cơ quan thuế mà quan đăng ký kê khai nộp thuế, quan thống kê, sở kế hoạch õu t, giữ lại để lu lại công ty SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 79 Khoa kinh tờ Phần III.thu hoạch nhận xét 1.Mụt sụ thu hoach Sau thời gian ngắn thực tập công ty TNHH Hng Long em thấy đợc phần linh hoạt công tác kế toán thực tế công ty, doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh nh tổ chức máy doanh nghiệp có đặc trng riêng đợc thực cách sáng tạo, phù hợp với công ty nhng đảm bảo tuân thủ quy định Với việc áp dụng định 15, kế toán công ty không xem xét để áp dụng cho đầy đủ quy định mà vận dụng cách sáng tạo, động: Để thuận tiện cho công tác kế toán công ty nh để dễ kiểm tra, kiểm soát, kế toán công ty chia TK131 thành TK cấp là: TK131(1): Phải thu khách hàng TK131(2) TK khách hàng ứng trớc Cùng với phát triển kinh tế, công ty ngày mở rộng quy mô cấu hoạt động, không ngừng hoàn thiện đổi mặt nhằm nâng cao lực, đáp ứng nhu cầu chất lợng tiến độ công trình 2.Nhận xét vài ý kiến nhằm nâng cao công tác kế toán công ty TNHH Hng Long 2.1 Ưu điểm Hình thức tổ chức hạch toán kế toán, hệ thống tài khoản sổ sách đợc áp dụng công ty phục vụ cho tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán tơng đối phù hợp với công ty, thoả mãn quy định định 15 Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức chung la hinh thc n gian,tach ri viờc ghi sụ theo thi gian vi viờc ghi sụ theo hờ thụng,co thờ tach ri viờc ghu chep kờ toan tụng hp vi ghi chep kờ toan chi tiờt ghi vao sụ kờ toan riờng biờt.Hn na vi mõu sụ n gian,dờ ghi chep,hinh thc rõt thuõn tiờn cho viờc phõn cụng lao ụng phong kờ toan cua cụng ty va co nhiờu thuõn li cho viờc s dung may tinh s ly d liờu kờ toan Về tổ chức máy kế toán công ty: Kế toán trởng điều hành trực tiếp nhờ mối quan hệ máy kế toán trở nên đơn giản nhng đảm bảo SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 80 Khoa kinh tờ tính linh hoạt xác Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ công ty khấu hao theo đờng thẳng phù hợp với đặc điểm công ty.Đây phơng pháp đơn giản, dễ tính Mức khấu hao đợc phân bổ vào giá thành cách đặn làm gía thành ổn định Công ty mở sổ kế toán phản ánh cho công trình, hạng mục công trình Nhờ đó, công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành trở nên dễ dàng, xác, góp phần đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao 2.2.Những mặt hạn chế Việc luân chuyển chứng từ kế toán Chứng từ để kế toán quản lý chi phí ghi sổ kế toán việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Song nhiều lý khách quan chủ quan mà dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phòng Tài kế toán chậm Thông thờng, chứng từ đợc tập hợp theo tháng, chí theo quý Lý chủ yếu dẫn đến điều công ty có nhiều công trình xa trung tâm điều hành Hơn nữa, công ty áp dụng hình thức khoán khoản mục chi phí mà khoán khoản mục chi phí nhân công việc tạm ứng trớc tiền mua vật liệu hay mua vật t trả tiền sau thờng dẫn đến việc tập chứng từ chậm Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh giá mua nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình ghi hoá đơn ngời bán, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu lên công trình hạch toán vào chi phí sản xuất chung Điều cha hợp lý, theo quy định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá mua ghi hoá đơn ngời bán cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ Nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty giảm so với thực tế 2.3.Một số ý kiến góp phần khắc phục hạn chế Để giảm tình trạng luân chuyển chứng từ chậm giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán vào cuối tháng, cuối quý theo dõi, ghi sổ, cập nhật chứng SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 81 Khoa kinh tờ từ xác việc xuống kho lấy chứng từ nhập, xuất vật liệu cần đợc tiến hành thờng xuyên (10 ngày lần với công trình gần, 15 ngày với công trình xa trụ sở công ty) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu trực tiếp hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để xác tiện cho việc theo dõi sổ kế toán SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 82 Khoa kinh tờ Kết luận Đất nớc ta bớc vào thời kỳ Công nghiệp hoá - đại hoá, đặc biệt vừa gia nhập tổ chức Thơng mại Thế giới WTO, hàng ngày có nhiều công ty đợc thành lập đồng thời có nhiều công ty bị phá sản Sự cạnh tranh doanh nghiệp với để tồn diễn vô khốc liệu, phận kế toán có vai trò quan trọng, phần định tồn doanh nghiệp Sau thời gian ngắn đợc thực tập công ty TNHH Hng Long em phần hiểu đợc thực tế công tác kế toán công ty phần hình dung đợc công việc mà làm có vai trò quan trọng đến việc tồn doanh nghiệp nh phát triển kinh tế đất nớc Với kiến thức, kinh nghiệm t lý luận hạn chế, báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót, em mong có tham gia góp ý thầy cô anh chị phòng kế toán công ty TNHH Hng Long để em hoàn thành tốt báo cáo đồng thời có sở để em viết chuyên đề thực tập cua minh.Qua báo cáo em xin cảm ơn anh chị phòng tài kế toán công ty TNHH Hng Long, đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cụ giáo-Thạc sỹ Trng Thi Thanh Hng, nhờ có hớng dẫn nhiờt tinh,chu ao cụ giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trõn Thi Thanh Thao,Lp C KT2-K8 Bao cao thc tõp [...]... thanh toán tiền hàng ,kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết vào sổ theo dõi thanh toán với ngời bán.Cuối tháng,căn cứ vào tổng số tiền cha thanh toán cho ngời bán ,kế toán lập nhật ký chứng từ Công ty TNHH Hng Long Nhật ký chứng từ số 5 Theo dõi TK 331 Tháng 9 năm 2008 Tên đơn vị bán SDDT Nợ Đơn vị tính:1000 Đ Ghi có TK 331,ghi Nợ các Ghi Nợ TK TK331,ghi có các SDCT TK Có 152 Công ty Minh Anh Công ty Thuận... công ty TNHH Hng Long Ngày 2/9 nhận đợc giấy báo Nợ của ngân hàng nh sau: Ngân hàng: Công thơng Giấy báo Nợ Ngày 2 tháng 9 năm 2008 Tên tài khoản Nợ: NH Công thơng Tên tài khoản Có: Công ty TNHH Hng Long Số tiền bằng chứ:Sáu mơi triệu đồng chẵn Số TK Nợ:NH 00968754 Số TK Có: Số tiền Bằng số:60.000.000Đ Trích yếu:Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt Lập phiếu (ký,họ tên) Kiểm soát (ký,họ tên) Kế toán. .. 52.000 cung cấp Cộng phát sinh 52.000 III.Số d cuối kỳ 0 Ngày 4 tháng 9 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Căn cứ vào các chứng từ,giấy báo nợ,giấy báo có,các phiếu thu,phiếu chikế toán tiến hành vào sổ Cái TK 111 và sổ Cái TK 112 Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi n v: Cụng ty TNHH Hng Long B phn: 23 Khoa kinh tờ Mu s 03 - VT (Ban hnh theo Q s: 15/2006/Q-BTC Ngy... ngân hàng (ký,họ tên,đóng dấu) Mu s 03 - VT n v:.Cụng ty TNHH Hng long B phn: (Ban hnh theo Q s: 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) Căn cứ vào giấy báo Nợ ,kế toán lập phiếu thu về nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Phiu thu Ngy 2 thỏng 9 nm 2008 N TK 111 Cú TK 112 H v tờn ngi np tin:Nguyn Trung Linh B phn cụng tỏc:Phũng kế toán Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền... nhu cu nhp) (Ký, h tờn) Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên,thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 đợc giữ tại nơI lập phiếu Bao cao thc tõp 33 Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Từ các chứng từ ban đầu thu thập đợc ,kế toán lập bảng kê vật liệu xuất kho Bảng kê vật liệu nhập kho Tháng 9 năm 2008 Hóa đơn Phiếu nhập SH NT SH NT 151 2/7 40 2/7... phiu Th qu (ký,h tờn) (ký,h tờn) (ký,h tờn) (ký,h tờn) Bao cao thc tõp Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi 22 Khoa kinh tờ Căn cứ vào phiếu chi ,kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán TK 331- Phải trả cho khách hàng Đối tợng :Công ty TNHH Minh Anh Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: 1000 đ NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có ghi SH NT đối sổ ứng I.Số d dầu... toỏn cỏc t sn xut:lm nhim v thu thp ton b cỏc chng t tng hp a lờn phũng k toỏn.Theo dừi chm cụng ca nhõn viờn trc tip,giỏn tip sn xut 1.5.3.T chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Hng Long Chớnh sỏch k toỏn ỏp dng ti cụng ty TNHH Hng Long Niờn k toỏn:Nm(bt u t 01/01/N n 31/12/N) n v tin t ghi s k toỏn:VN Ch k toỏn ỏp dng:quyt nh 15/2006Q-BTC ban hnh ngy 20/03/2006 ca b trng B ti chớnh Hỡnh thc k toỏn:Ghi... 16.125.900 Số tiền viết bằng chữ:Mời sáu triệu một trăm hai mơI lăm nghìn,chín trăm đồng chẵn Nguời mua hàng (ký,họ tên) Bao cao thc tõp Ngày 14 tháng 9 năm 2008 Kế toán trởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi n v:Cụng ty TNHH Hng Long B phn: 31 Khoa kinh tờ Mu s 03 - VT (Ban hnh theo Q s: 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) BIấN BN KIM NGHIM Vt t, cụng c, sn phm, hng hoỏ... 30/9 PT 3/9 Thu hồi tạm ứng 30/9 PC 4/9 Mua vật liệu thi công công trình G S hiu ti khon Hi 1 ng S tin 2 141 152 7.000 -Cng s phỏt sinh cui thỏng -S d cui thỏng 52.000 -S nay cú 01 trang, ỏnh s t trang s 01 n trang -Ngy m s: Ngy 30 thỏng 9 nm 2008 Ngi ghi s K toỏn trng Giỏm c (ký,h tờn) (ký,h tờn) (ký,h tờn, úng du) n v: Cụng ty TNHH Hng Long B phn: Bao cao thc tõp Mu s 03 - VT (Ban hnh theo... cao thc tõp 30 Trng H Cụng nghiờp Ha Nụi Khoa kinh tờ Sau đây là một số ví dụ về các nghiệp vụ phát sinh vật liệu ,công cụ dụng cụ Hóa đơn GTGT Liờn 2(giao cho khach hang) Ngay 14 thang 9 nm 2008 n vi ban hang: Cụng ty Cổ phần Minh Anh Ho va tờn ngi mua:Nguyễn Thi Đào ia chi: Cụng ty TNHH Hng Long An Khanh Hoai c Hinh thc thanh toan:Tra chõm 1 Thep D8 n vi tinh kg 2 Thep cõy D10 3 STT Tờn HH,DV Sụ lng