Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế SOMECO

1.1.1 Quá trình hình thành: Trung tâm Tư vấn Thiết kế tiền thân của Công ty TNHH một thành viên Tư vấn Thiết kế Someco được Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần SOMECO Sông Đà thành lập th

XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên : Tô Văn Thiệp

Lớp : CĐKT24-K12

Trường : ĐHCN Hà Nội

Khoa : Kinh Tế

Tên đơn vị nhận xét:CTTNHH MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN THIẾT KẾ SOMECO

Điểm bằng số:

Điểm bằng chữ:

Hà Nội,ngày tháng năm 2013

Người nhận xét

(Ký,họ tên,đóng dấu)

Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Hải Ly

Sinh viên thực hiện :Tô Văn Thiệp

Lớp : CĐKT24-K12

Khoa: Kinh tế -Trường ĐHCN Hà Nội

Điểm bằng số:

Điểm bằng chữ:

Hà Nội , ngày tháng năm 2013

Người nhận xét

(Ký,họ tên,đóng dấu)

Lời nói đầu

Kế toán tài chính là " việc thu thập xử lí , kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế , tài chính bằng báo cáo tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị kế toán" với ý nghĩa đó kế toán tài chính đóng một vai trò không thể thiếu đối với hoạt động quản lí

Sau khi đọc giáo trình dành cho sinh viên chuyên nghành kế toán -tài chính, em đã được trang bị những kiến thức cơ bản về kế toán tài chính Việc thực tập tại các doanh nghiệp đối với cá nhân em nói riêng và với các cử nhân kinh tế chuyên nghành kế toán tài chính nói chung là một cơ hội để tìm hiểu, khảo sát thực tế công tác kế toán - tài chính tại Doanh Nghiệp Qua đó chúng em được đi sâu vào những vấn đề kĩ thuật nghiệp vụ của kế toán - tài chính trên các phần hành kế toán

Nhận thức được tầm quan trọng của bộ máy kế toán, trong quá trình thực tập tại Công

Ty TNHH Một Thành Viên Tư Vấn Thiết Kế SOMECO em đã tìm hiểu về các phần hành kế toán tại công ty, được sự giúp đỡ của cô giáo hướng dẫn thực tập và các anh chị trong

phòng kế toán của công ty đã giúp em hoàn thiện bài báo cáo của mình

Kết cấu bài báo cáo :

Chương 1 : Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Một Thành Viên Tư Vấn Thiết Kế SOMECO

Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Một Thành Viên Tư Vấn Thiết Kế SOMECO

Phần 1:TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN THIẾT KẾ SOMECO

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

1.1.1 Quá trình hình thành:

Trung tâm Tư vấn Thiết kế (tiền thân của Công ty TNHH một thành viên Tư vấn Thiết kế Someco) được Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần SOMECO Sông Đà thành lập tháng 10/2006 với chức năng ngành nghề chính là tư vấn thiết kế các công trình và hạng mục công trình do Công ty trúng thầu hoặc được chỉ định thầu Sau thời gian gần 4 năm hoạt động, vào ngày 17/06/2010 Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần SOMECO Sông Đà đã ra Quyết định

số 36 QĐ/HĐQT thành lập Công ty TNHH một thành viên Tư vấn Thiết kế Someco Quyết định này nằm trong chiến lược phát triển của Công ty để nâng cao năng lực cạnh tranh của Công ty trên thị trường và tăng cường tính chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Đó cũng là lý do ra đời của Công ty TNHH một thành viên Tư vấn Thiết kế Someco

Công ty TNHH một thành viên Tư vấn Thiết kế Someco được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký hoạt động số: 0104835162 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 05/08/2010

1.1.2 Sự phát triển của công ty

Công ty có đội ngũ lãnh đạo và nhân viên làm việc chuyên nghiệp, gồm nhiều thành viên

đã có kinh nghiệm làm việc lâu năm tại các viện nghiên cứu, các đơn vị đầu ngành tư vấn thiết kế thiết bị cơ khí thuỷ công, cơ khí chế tạo máy trong và ngoài nước Mô hình cơ cấu tổ chức của Công ty được thiết lập chặt chẽ, làm gia tăng hiệu quả trong việc điều hành hoạt động và gia tăng sự phối hợp thống nhất giữa các bộ phận

Cơ cấu tổ chức trong Công ty được bố trí theo mô hình chiến lược do Giám đốc Công ty

đề ra với phương châm “Đơn giản - Hiệu quả” Trong mô hình này, Công ty chú trọng đến tính chuyên môn hóa và sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận chức năng và các Ban hỗ trợ

Cơ cấu tổ chức phân theo chức năng được quản lý và điều hành chặt chẽ theo mô hình thông tin hai chiều tương tác theo chiều dọc và chiều ngang hợp lý, cho phép các mệnh lệnh chỉ đạo từ Lãnh đạo Công ty đến các nhân viên trực tiếp thực hiện công việc đi theo con đường ngắn nhất, rõ ràng nhất Với đội ngũ nhân lực có trình độ, chuyên nghiệp; các đối tác

uy tín, tin cậy đã tạo nên một sức mạnh tổng thể cho thương hiệu của Công ty trong việc cung cấp các sản phẩm dịch vụ tối ưu nhất đến Quý khách hàng

Tại Công ty, Ban Lãnh đạo luôn đặt niềm tin vào mỗi nhân viên và các đối tác của mình bằng hệ thống KPI (Key Performance Indicator) Công ty quản trị nhân sự bằng hiệu quả công việc và quá trình thực hiện để đạt được các mục tiêu đề ra Do đó, các nhân viên Công

ty luôn phải không ngừng cập nhật kiến thức mới, nắm bắt nhanh các công nghệ mới và có ý thức nâng cao trình độ bản thân để bắt kịp với tiến độ công việc khẩn trương Điều này giúp cho Công ty luôn lựa chọn được một đội ngũ nhân sự mạnh, trình độ cao và luôn đặt mục tiêu của khách hàng lên hàng đầu

TRÌNH ĐỘ NGUỒN NHÂN LỰCT

T Các Phòng, Ban

Số lượng

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty

LĨNH VỰC ĐĂNG KÝ HOẠT ĐỘNG:

• Thiết kế cơ khí công trình thuỷ lợi, thuỷ điện;

• Giám sát thi công xây dựng Công trình thuỷ lợi và thuỷ điện, giám sát lắp đặt thiết bị, thiết bị công nghệ cơ khí công trình;

• Thiết kế cơ điện công trình xây dựng;

• Thiết kế lắp đặt thiết bị, công nghệ cơ khí công trình thuỷ điện;

• Giám sát thi công xây dựng loại công trình thuỷ điện, lĩnh vực chuyên môn giám sát: Lắp đặt thiết bị cơ khí;

• Thiết kế lắp đặt thiết bị công nghệ cơ khí công trình thuỷ điện;

• Sản xuất các cấu kiện kim loại;

• Sản xuất động cơ, tua bin (trừ động cơ máy bay, ôtô, môtô và xe máy);

• Sản xuất thiết bị sử dụng năng lượng chiết lưu;

• Sản xuất các thiết bị nâng, hạ và bốc xếp;

• Sản xuất máy khai thác mỏ và xây dựng;

• Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp;

• Sản xuất môtơ, máy phát, biến thế điện, thiết bị phân phối và điều khiển điện;

• Sản xuất máy bơm, máy nén, vòi và van khác: Sản xuất máy bơm không khí hoặc chân không, máy nén khí và gas;

• Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy: bán buôn vật liệu điện khác như động cơ điện, máy biến thế;

• Đại lý mua, đại lý bán hàng hoá;

• Kinh doanh vận tải hàng hoá bằng ôtô;

• Sản xuất linh kiện điện tử;

• Sửa chữa máy móc thiết bị;

• Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng;

• Bán buôn kim loại và quặng kim loại;

Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN PHÓ GIÁM ĐỐC

KỸ THUẬT BAN KINH TẾ

KẾ HOẠCH

TỔ THIẾT KẾ

ĐƯỜNGỐNG

BAN CHUYÊN GIA P.TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH TRUNG TÂM

TƯ VẤN THIẾT KẾ PHÒNG

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHÒNG KINH DOANH CHUYÊN GIA THIẾT BỊ CKTC CHUYÊN GIA THIẾT BỊ NÂNG CHUYÊN GIA THIẾT BỊ ĐIỆN BAN THIẾT BỊ CKTC BAN THIẾT BỊ NÂNG BAN ĐIỆN

TỰ ĐỘNG HÓA BAN CƠ ĐIỆN THỦY LỰC BAN KẾT CẤU THÉP

NĂNG LỰC, KINH NGHIỆM CỦA ĐỘI NGŨ LÃNH ĐẠO

Lãnh đạo Công ty gồm Giám đốc Công ty và Phó Giám đốc Kỹ

thuật chuyên môn giúp việc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm

trước Công ty mẹ về toàn bộ hoạt động của Công ty; Trực tiếp quản

trị và điều hành mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty

Ban Lãnh đạo gồm:

1 Giám đốc

- Ông: Hồ Văn Mạnh - Kỹ sư máy Xây dựng – Thạc sĩ Quản trị

Kinh doanh

- Kinh nghiệm công tác: 11 năm

- Các Công trình đã tham gia: Thuỷ điện Nậm Mu (Hà Giang);

Thuỷ điện Sê San 3A (Gia Lai); Thuỷ điện Nà Lơi (Điện Biên);

Thuỷ điện Yagrai 3; Thuỷ điện Bình Điền; Thuỷ điện Eakrrông

Rou, Thuỷ điện Xekaman 3

2. Phó Giám đốc Kỹ thuật

- Ông Lê Huy Hải - Kỹ sư Cơ khí chế tạo máy

- Kinh nghiệm công tác: 10 năm

- Các công trình đã chủ nhiệm dự án: Thuỷ điện Nà Lơi (Điện

Biên), Thuỷ điện Nậm Mu (Hà Giang), Thuỷ điện Tuyên Quang

(Tuyên Quang), Xi măng Hạ Long, Thuỷ điện Nậm Chiến 2

(Sơn La), Thuỷ điện Bình Điền (Huế)

3 Giám đốc Trung tâm Tư vấn thiết kế

- Ông: Nguyễn Văn Chiến - Kỹ sư Máy xây dựng và thiết bị thuỷ

lợi

- Kinh nghiệm thiết kế: 7 năm

- Các công trình đã chủ trì: Thuỷ điện Bản Uôn, công trình cấp 1;

Thuỷ điện Ngòi Phát (Lào Cai), thuỷ điện Hồ Bốn (Yên Bái),

thuỷ điện Nậm Chim 1(Sơn La), thuỷ điện Nậm Pia (Sơn La),

thuỷ điện Nậm Giôn (Sơn La), thuỷ điện Nậm Khốt (Sơn La),

thuỷ điện Đăk Đrinh (Quảng Nam); Thuỷ điện Nậm Chiến 2

(Sơn La); Thuỷ điện Bình Điền (Huế) Thuỷ điện Sử Pán 2 (Lào

Cai), Thuỷ điện Yan Tann Sien (Lâm Đồng)

4 Trưởng Phòng kinh doanh

- Ông: Tô Hồng Dân – Kĩ sư cơ khí

- Kinh nghiệm công tác: 5 năm

- Các công trình đã tham gia: Chủ trì công trình thuỷ điện Nậm

Chiến; Nậm Công; Xekaman 3

5 Kế toán trưởng

- Ông: Hoàng Cao Sơn – Thạc sĩ Kinh tế

- Kinh nghiệm công tác: 10 năm

- Các dự án đã thực hiện: Kế toán trưởng Ban Quản lý dự án Nà

Lơi; Kế toán trưởng Ban Quản lý Dự án Thác Trắng; Kế toán

trưởng Công ty thí nghiệm điện

1.4 Kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011

CN Công TY Cổ Phần SOMECO Sông Đà

3 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01- 03) 10

322.26

4.821 322.264.821

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.823.922.717 1.823.922.717

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30 =20+(21-22) -

14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30+40) 50 220.912.544 220.912.544

17.Lợi nhuận sau thuế (60 = 50-51-52) 60 220.912.544 220.912.544

Luỹ kế Từ Đầu năm

= 01- 03)

4 Giá vốn bán hàng 11 VI.27 7.556.195.812 7.556.195.812

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch

vụ (20=10-11) 20 2.859.944.303 2.859.944.303

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3.492.775 3.492.775

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.343.168.951 1.343.168.951

10 Lợi nhuận thuần từ kinh doanh (30

13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40

14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30+40) 50 754.730.946 754.730.946

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31

17 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50-51-52) 60 754.730.946 754.730.946 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 11.895.650.794 11.895.650.794

5.Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch

vụ (20=10-11) 20 2.506.093.604 2.506.093.604

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 7.510.786 7.510.786

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.227.672.442 2.227.672.442

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31

17.Lợi nhuận sau thuế (60 = 50-51-52) 60 6.041.946 6.041.946

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Ngày 25 tháng 3 năm 2011

Kế toán Giám đốc công ty

(ký ,họ tên ) (ký ,họ tên )

Qua bảng kết quả trên ta thấy tổng giá trị sản xuất kinh doanh của công ty đã tăng dần qua các năm doanh thu năm 2008 công ty chỉ đạt ở mức 7.524.966.538 nhưng sau 2 năm tức là năm 2010 doanh thu đạt ở mức 14.401.744.398 tăng gần gấp 2 lần so với năm 2008.Cùng với mức tăng của doanh thu công ty đã sử dụng những phương án tối ưu để giảm các khoản chi phí xuống mức thấp nhất Với năng lực của một đơn vị nhiều kinh nghiệm trực tiếp tha gia các công trình công nghiệp lớn của đất nước, cơ sở vật chất máy móc hiện đại, đội ngũ

kỹ sư giàu kinh nghiệm, cùng với sự liên kết giúp đỡ của nhiều chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn thiết kế chế tạo thiết bị cơ khí thuỷ công, cơ khí động lực Công ty TNHH

một thành viên tư vấn thiết kế SOMECO đã và đang hướng tới mục tiêu cung cấp tới thị trường những dịch vụ chuyên biệt, trọn gói với sự chuyên môn hoá và tính chuyên nghiệp cao, ngày càng thể hiện vị thế hàng đầu trong lĩnh vực thiết kế, gia công chế tạo và cung cấp các thiết bị cơ khí thuỷ công, thiết bị thuỷ lực, thiết bị nâng chuyển và chiếm được chỗ đúng nhất định trong sự phát triển của nền kinh tế đất nước

Phần 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN THIẾT KẾ SOMECO

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Để quản lý tốt các hoạt động kinh doanh và đạt được hiệu quả cao nhất công ty đã áp dụng hình thức công tác kế toán tập trung

Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán tổng hợp được thực hiện tại phòng kế toán từ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết về việc phân tích kiểm tra kế toán.Với hình thức tổ chức công tác tập trung ở công ty đảm bảo nguyên tắc tập hợp số liệu chính xác tạo điều kiện cho phòng kế toán tập hợp được các số liệu kịp thời phục vụ cho công tác quản lý cũng như hoạt động kinh doanh của công ty

* Mối quan hệ giữa các kế toán trong phòng kế toán được biểu hiện theo sơ đồ sau

* Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán trong phòng kế toán

- Kế toán trưởng: Chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, ký duyệt các chứng từ ban đầu, chứng từ ghi sổ theo quy định Cùng với Giám đốc phân tích tình hình hoạt động

Kế toán trưởng

KT Tổng hợp

KT Tiền lương

và các khoản trích theo lương

KT Bán hàng

và xác định kết quả

KT Tài sản cố định trong doanh nghiệp

- Kế toán chi phí và tính giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh và tính giá thành sản phẩm.Theo dõi toàn bộ CPBH, CPQLDN, chi phí dịch vụ toàn công ty.

- Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ chủ yếu là theo dõi tình hình tăng giảm, nhập xuất và quá trình sử dụng các loại tài sản của công ty

- Kế toán xác định kết quả: Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cho công ty

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Chịu trách nhiệm theo dõi ngày công và tình lương, các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên của công ty

- Kế toán tổng hợp: lập báo cáo tổng hợp về tình hình tài chính, công nợ toàn công ty.Đôn đốc, kiểm tra các đơn vị trực thuộc và báo cáo theo định kỳ hoặc đột xuất theo các chỉ tiêu kinh tế-tài chính của toàn công ty

- Thủ quỹ : Quản lý các khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt của công ty và tiến hành phát lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

2.1.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Bảng cân đối phát sinh

Giải thích quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung: Hàng ngày, căn cứ

vào chứng từ gốc, kế toán lập Nhật kí chung, sau đó ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, từ Nhật kí chung lập vào sổ cái các tài khoản, từ sổ kế toán chi tiết, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết và từ sổ cái cuối tháng lập bảng cân đối tài khoản và bảng báo cáo tài chính

- Công ty tiến hành hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp xác định hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Các dữ liệu kế toán được kiểm tra và xử lý bằng máy vi tính

Được sử dụng để lập và phân tích bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để có nhận xét đánh giá về tình hình biến động về tài sản, nguồn vốn và kết quả cũng như hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Phân

tích số lượng cơ cấu các khoản mục tài sản đánh giá tình hình sử dụng là tốt hay xấu theo góc độ quản lý của kế toán tài chính.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam

- Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

2.1.2 Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ dùng ghi sổ trong sổ kế toán ở công ty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế:

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của công ty nên chế độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12

Đơn vị tiền tệ được công ty sử dụng và ghi vào sổ kế toán là tiền Việt Nam (VNĐ)

2.2Mối quan hệ cung cấp thông tin giữa các phần hành kế toán và giữa các phòng kế toán với các phòng ban.

Bộ máy kế toán công ty dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng với đội ngũ nhân viên tương đối đồng đều, có năng lực chuyên môn đã có sự phối hợp tốt đóng góp một phần quan trọng trong bộ máy hoạt động của công ty cụ thể là :

Kế toán TSCĐ ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác số lượng giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng tài sản cố định trong phạm vi toàn doanh nghiệp.Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa

Kế toán tiền lương cung cấp thông tin cho thủ quỹ làm căn cứ phát lương …

Bộ phận kế toán vừa thực hiện chức năng tham mưu vừa thực hiện chức năng điều hành tại bộ phận của mình Hàng ngày nhân viên kế toán phải kiểm tra, vào sổ tất cả các hoá đơn chi tỉêu của công ty

Bộ phận kế toán cung cấp thông tin về tình hình tài chính kịp thời cho ban quản lý công ty giúp ban quản lý hoạch định những chính sách phù hợp cho sự phát triển của công ty

2.2.1 Kế toán quản trị

• Kế toán quản trị là khoa học thu nhận , xử lí, cung cấp các thông tin về hoạt động của doanh nghiệp một cách cụ thể , phục vụ cho các nhà quản lí trong việc lập kế hoạch , tổ

chức thực hiện , kiểm tra đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, làm căn cứ ra quyết định quản trị.

• Nội dung của kế toán quản trị :

-kế toán quản trị các yếu tố kinh doanh :tài sản cố định, hang tồn kho

-kế toán quản trị về chi phí

-kế toán quản trị về doanh thu

-Nhiệm vụ của kế toán quản trị:

-Tính toán và đưa ra các nhu cầu về vốn :

- Khi bắt đầu mọi hoạt động kinh doanh, một hợp đồng ua bán nào đó đẻ giải quyết một vấn

đề cụ thẻ của doanh nghiệp cần xác định nhu cầu về vốn một cách chính xác Kế toán quản trị căn cứ vào kế hoạch kinh doanh , vào hiểu biết về giá thi trường , vè những sản phẩm

mà doanh nghiệp kinh doanh , tính toán và lập yêu cầu về vốn trong từng giai đoạn khác nhau giúp nhà quản lí lên được kế hoach đầu tư

- Tính toán, đo lường chi phí cho kì kinh doanh tiếp theo hay các chi phí liên quan đến việc mua bán, phân phối sản phẩm

- Xác định rõ nguyên nhân gây ra các chi phí, xác định thời gian, địa điểm phát sinh các loại chi phí đó để giúp các nhà quản trị có giải pháp tác động lên những chi phí này nhằm tiết kiệm chi phí hoạc nâng cao hoạt động

• Vai trò hoạt động của kế toán quản tri:

Kế toán quản trị có vai trò quan trọng trong lĩnh vực quản trị của các nhà lánh đạo , giúp cho cac nhà doanh nghiepj điều hành doanh nghiệp thể hiện qua các điểm cơ bản sau :

- Là nguồn chủ yếu để cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lí đưa ra các quyết địnhkinh doanh

- Tư vấn cho các nhà quản lí trong quá trình xử lí , phân tich , lựa chọn phương án, đưa ra quyết định phù hợp nhất

- Giúp các nhà quản lí kiểm soát, giám sát,điều hành các hoat động kinh tế tài chính, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp các nhà quản lí đánh giá được những vấn đề cồn tồn tại cần khăc phục

- Giúp nhà quản lí thu thập , phan tích thông tin phuc vụ cho việc lập kês hoạch, dự án sản xuất kinh doanh

2.2.2 Kế toán tài chính

2.2.2.1 Kế toán TSCĐ

a) Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, đánh giá TSCĐ:

* Khái niệm : TSCĐ là tư liệu lao động chủ yếu và những tư liệu lao động khác có giá trị lớn

và thời gian sử dụng dài hiện nây ở nước ta quy định những tư liệu lao động là TSCĐ có giá trị lớn từ 10 triệu đồng và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

- Phản ánh chính xác kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ và chi phí kinh doanh của các bộ phận sử dụng TSCĐ

- Lập chấp hành, kiểm tra viêc thực hiện các dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ đảm bảo khi khai thác triệt để TSCĐ , thanh lý kịp thời những TSCĐ không sử dụng được thu hồi vốn để thái đầu tư TSCĐ

- Tham gia kiểm kê , đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nước , lập báo cáo về tài sản

cố định, phân tích tình trạng trang bị, huy động, sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của TSCĐ

- Cung cấp tài liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý

Tài sản cố định hiện nay được doanh nghiệp chủ yếu được hình thành từ nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Hiện nay doanh nghiệp có những TSCĐ chủ yếu sau : nhà văn phòng, nhà kho, máy vi tính , máy điều hòa , các xe ô tô, mấy in, giấy in ,mực in

sổ chi tiêt TSCĐ bảng phân bổ TSCĐ

sổ cái TK211

ghi chú : ghi hàng ngày

ghi cuối tháng

Ghi chú: ghi hàng ngày

Ghi cuối thángHàng ngày khi nhận được chứng từ tăng giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, quyết định tăng giảm TSCĐ, kế toán tiến hành mở tẻ TSCĐ đồng thời ghi vào bẩng tôngr hợp tăng giảm TSCĐ từ bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ đối chiếu với thể TSCĐ

Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ kế toán tiến hành lập bảng trích khấu hao TSCĐ và lập sổ cái TK 211

b) Hạch toán chi tiết và bảng tổng hợp TSCĐ:

- Trong quá trình kinh doanh việc tăng TSCĐ hầu hết là do doanh nghiệp tự mua ngoài Khi mua TSCĐ kế toán ghi :

Nợ TK 211,213(giá mua chưa thuế GTGT)

NỢ Tk 133(thuế GTGT được khấu trừ)

Có TK 111,112

Có TK 331-phải trả người bán

Có Tk 341-vay dài hạn

Đồng thời phản ánh bút toán kết chuyển nguồn:

Nợ TK 414-nếu dùng quỹ đầu tư phát triển để đầu tư tài sản

Nợ Tk 431 - nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu tư

Có TK 411 - qhi tăng nguồn vốn kinh doanh

Nếu mua bằng vốn vay dài hạn : khi thanh toán hết tiền vay, tùy thuộc vào kế hoạch sử dụng nguồn vốn đầu tư kế toán mới ghi bút toán nguồn tương ứng

- Trường hợp mua TSCĐ hữu hình được thanh toán theo phương thức trả chậm, trả góp ghi :

Nợ TK 211 - theo giá mua trả ngay

Nợ TK 242 - chi phí trả trước dài hạn

Nợ TK 133

Có Tk 311 - phải trả cho người bán

- Định kì thanh toán cho người bán ghi:

- Trường hợp tài sản cố định tăng do doanh nghiệp đánh giá lại tài sản cố định

Chênh lệch nguyên giá :

Khi thanh lí, nhượng bán tài sản cố dịnh kế toán ghi :

Bút toán xóa sổ TSCĐ :

Nợ TK 214- phần giá trị hao mòn

Nợ TK 811- phần giá trị còn lại

Có TK 211- nguyên giá

Các chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ :

Nợ TK 811- phần chi phí

Nợ TK 133- thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

có TK111,112,331- - tổng giá thanh toán

Số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Nợ TK 111,112,131 - tổng giá thanh toán

c) Kế toán khấu hao TSCĐ

- Bản chất của khấu hao TSCĐ

Tài sản cố định không phải là bền vững mãi với thời gian mà giá trị của nó bị giảm dần dưới tác động của nhiều nhân tố Sự giảm dần này là do hiện tượng hao mòn gây nên bao gồm cả hao mòn vô hình và hao mòn hữu hình

Hao mòn hữu hình là hao mòn TSCĐ do quá trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mòn hay do điều kiện thiên nhiên tác động Mức độ hao mòn hữu hình tỷ lệ thuận với thời gian và cường

độ sử dụng TSCĐ

Hao mòn vô hình là sự hao mòn TSCĐ do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật Nhờ sự tiến

bộ của khoa học kỹ thuật mà nhiều thế hệ TSCĐ mới tính năng ưu việt hơn ra đời Sự hiện diện này làm cho TSCĐ bị giảm giá trị

Hao mòn tài sản cố định là phạm trù có tính trừu tượng Vì vậy nó cần được thể hiện dựa trên một căn cứ cụ thể nào đó.Trên thực tế, để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ người ta tiến hành tính khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn này vào giá trị sản phẩm làm

ra Như vậy, khấu hao TSCĐ chính là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị tài sản đã hao mòn Khấu hao TSCĐ là một phạm trù có tính chủ quan và tính cụ thể

Việc tiến hành khấu hao TSCĐ là xuất phát từ hao mòn thực tế của TSCĐ.Trong doanh nghiệp, TSCĐ được sử dụng thườnh xuyên, liên tục không có điều kiện để xác định hao mòn trên cơ sở khách quan.Vì vậy hao mòn TSCĐ được tính bằng mức khấu hao TSCĐ Việc tính khấu hao TSCĐ có ý nghia rất lớn.Trước hết khấu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh được giá trị thực tế của TSCĐ, ghi nhận sự giảm giá TSCĐ Mặt khác khấu hao là một phương tiện tài trợ giúp cho doanh nghiệp thu được bộ phận giá trị đã mất của TSCĐ.Tiền tính khấu hao là yếu tố chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, do vậy tính khấu hao chính xác sẽ góp phần vào việc xác định giá thành chính xác hơn Hơn nữa khấu hao là một khoản chi phí hợp lý, hợp lệ được tính trừ vào lợi tức chịu thuế làm cho thuế thu nhập của doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước giảm đi góp phần cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp

* Phương pháp khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp sử dụng là:

- Phương pháp đường thẳng:

Phương pháp này còn gọi là phương pháp khấu hao theo thời gian sử dụng, hay phương pháp tuyến tính Theo phương pháp này thì mức khấu hao hàng năm là bằng nhau và được xác định như sau:

NG

Tsd

Trong đó: MKH: mức khấu hao hàng năm

Tsd: thời gian sử dụng ước tínhNG: Nguyên giá TSCĐ

Ưu điểm nổi bật của phương pháp này là đơn giản, dễ tính Mức khấu hao được phân bổ vào giá thành này một cách đều đặn làm cho giá thành ổn định.Tuy nhiên phương pháp này

MKH =

không phản ánh đúng giá trị hao mòn tài sản trong khối lượng công tác hoàn thành và sẽ không thích hợp vói các doanh nghiệp có quy mô lớn, có khối lượng TSCĐ lớn, chủng loại phức tạp vì nếu áp dụng phương pháp này dễ dẫn tới khối lượng tính toán nhiều, gây kó khăn cho công tác quản lý.

Trích tài liệu hạch toán tại công ty về khấu hao TSCĐ:

CN Công ty CP SOMECO Sông Đà

Tổng số tài sản : 6 Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng

Tổng số tài sản : 7 Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập biểu Kế toán trưởng

( ký ,họ tên ) (ký ,họ tên)

2.2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

a)Đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán của vật liệu, công cụ:

+ Công cụ, dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị được chuyển dần vào chi phí, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Căn cứ vào quy mô giá trị của CCDC được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo một trong hai phương pháp

Phương pháp phân bổ một lần : áp dụng khi CCDC xuất dùng với quy mô nhỏ, giá trị thấp liên quan đến một năm tài chính Theo phương pháp này, khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng được đưa hết một lần vào chi phí của bộ phân xuất dùng

Phương pháp phân bổ nhiều lần (từ hai lần trở nên ) : áp dụng trong trường hợp CCDC xuất dùng với quy mô lớn, có giá trị cao, liên quan từ hai năm tài chính trở lên …

- Phản ánh tình hình kế hoạch thực hiện thu mua và dự trữ vật liệu, công cụ dụng cụ Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại

* Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán:

Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 152 “ nguyên vật liệu “ tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ" chi tiết để hạch toán cho từng vật tư

Vật liệu tại công ty chủ yếu là mua xuất dùng ngay nhưng công ty vẫn làm thủ tục nhập kho rồi xuất dùng

- Thuế GTGT của hàng nhập khẩu:

Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Phản ánh chi phí thu mua :

Nợ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK 152 : Nguyên vật liệu

Có TK 153 : Công cụ, dụng cụ

Trích một số nghiệp vụ xảy ra vào tháng 12 năm 2011 tại công ty

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàng Ký hiệu : Ngày 12 tháng 12 năm 2011 Số : 0257820Đơn vị bán hàng : Công ty cầu trục MNC

Địa chỉ : Nguyễn Trãi

Đơn vị mua hàng : cty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế SOMECO

Địa chỉ : Khu đô thị Mỹ Đình 2

Hình thức thanh toán : chuyển khoản

TT Tên hàng hoá,dịch vụ DDV

tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Thuế GTGT 10% Tiền thuế : 2.710.000

Tổng tiền thanh toán :273.710.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm bảy ba triệu bảy trăm mười nghìn đồng

Ngưòi mua hàng Kế toán trưởng Người bán hàng

( ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên )

Công ty TNHH một thành viên

Tư vấn thiết kế SOMECO

BIÊN BẢN KIỂM NHIỆM

(vật tư, công cụ dụng cụ)

Thành phần ban kiểm nhiệm gồm :

1. Đại diện phòng kỹ thuật : A Lê Mạnh Hùng

2. Đại diện phòng kế toán :A Hoàng Cao Sơn

3. Đại diện kho : Tạ Thu Hồng

Đã kiểm nghiệm số hàng do công ty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế SOMECO mua về theo hoá đơn 0257820 ngày12 / 12 / 2011

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất

Tư vấn thiết kế SOMECO

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2011

Lý do xuất : Xuất dùng tại phòng thiết kế và lắp đặt

TT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên )

Công ty TNHH một thành viên Mẫu số S03a _ DN

Tư vấn thiết kế SOMECO

Số hiệu TKĐƯ

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

văn phòng

152 111

2.300.000

2.300.000

123.000.000 12/12/201

0

1 12/10 Mua TBĐ CNN

CKM3

152 111

130.000.000

130.000.000

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có … trang đánh từ số trang 01 đến trang …

Ngày … tháng ….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

2.2.2 3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :

a) Định nghĩa, ý nghĩa, nhiệm vụ, phân loại kế toán tiền lương:

Tiền lương là một phạm trù kinh tế gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và sự hình thành của tiền tệ Tiền lương chính là phần thù lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian , khối lượng và vật chất lượng công việc của họ

Đối với người lao động tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu để bù đắp hao phí cũng như phục vụ cho đời sống vật chất tinh thần của người lao động và gia đình họ

Vì vậy nếu doanh nghiệp áp dụng chế độ trả lương một cách hợp lý cho người lao động thì

họ sẽ khuyến khích được tinh thần hăng say của người lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ

* Ý nghĩa hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

- Giúp cho công tác quản lý người lao động có nề nếp, thúc đẩy công nhân chấp hành

kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động và hiệu quả công tác Đồng thời tạo cơ sở cho việc trả lương trả thưởng theo đúng nguyên tắc phân phối theo lao động

- Giúp cho việc quản lý chặt chẽ quỹ lương, trên cơ sở đó đảm bảo việc chi trả lương và trích các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo đúng chế độ quy định

- Giúp cho việc phân tích, đánh giá cơ cấu lao động, cơ cấu tiền lương cũng như hiệu quả sử dụng lao động, hiệu quả sử dụng quỹ tiền lương được chính xác

* Nhiệm vụ kế toán tiền lương:

- Ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng và thời gian lao đông cảu từng người, từng bộ phận trong doanh nghiệp

- Tính toán chính xác tiền lương, phụ cấp lương, tiền thưởng và các khoản trích theo lương và chi phí kinh doanh

- Phản ánh đúng đắn, kịp thời tình hình thanh toán lương và các khoản đối với công nhân viên trong doanh nghiệp

- Đôn đốc và phản ánh kịp thời, đầy đủ các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý

* Phân loại công nhân viên, quỹ lương, quỹ thưởng:

Công nhân viên trong công ty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế Someco bao gồm: Nhân viên văn phòng, nhân viên của các bộ phận, tổ đội

Tiền lương phải trả cho người lao động bao gồm lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp mang tính chất lương theo quy định của Nhà nước và của doanh nghiệp:

- Lương chính: là khoản thanh toán chủ yếu trả cho người lao động dựa trên thời gian làm việc chính của nhân viên

- Lương phụ: Là khoản tiền lương trả thêm cho người lao động trong thời gian không thực hiện nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo quy định Lương phụ được xác định trên cơ sở khối lượng tính chất và chất lượng công việc được giao căn cứ vào mức lương cơ bản của người lao động

- Các khoản phụ cấp mang tính chất lương: là khoản tiền trả thêm cho người lao động

do đảm nhiệm thêm các trách nhiệm quản lý, bảo vệ

- Tiền thưởng: là những khoản thu nhập ngoài lương mà doanh nghiệp trả cho người lao động do hoàn thành tốt hoặc có những thành tích xuất sắc trong kho thực hiện các nhiệm

vụ được giao, mang lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp

- Bảo hiểm xã hội được trích lập để tài trọ cho trường hợp công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hưu bảo hiểm y tế tài trợ cho việc phòng, chữa bệnh và chăm sóc của tổ chức của giới lao động chăm sóc, bảo vệ quyền lợi của người lao động

* Các hình thức trả lương, cách tính lương

Hình thức trả lương mà công ty sử dụng là tiền lương thời gian:

- Lương thời gian là lương trả cho người lao động theo thời gian là việc thực tế cùng với công việc và trình độ thành thạo của người lao động

- Tiền lương thời gian được tính trên cơ sở bậc lương của người lao động và thời gian làm việc của họ.Tiền lương thời gian được chia thành :

+ Tiền lương tháng là lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động

Tiền lương phải trả trong tháng= tiền lương ngày *số ngày làm việc thực tế trong tháng.+ Tiền lương tuần là tiền lương trả cho một tuần làm việc được xác định

Tiền lương tuần =(tiền lương tháng *12)/52 tuần

+ Tiền lương ngày là tiền lương trả cho một ngày làm việc và được xác định

Tiền lương ngày = Tiền lương tháng / số ngày làm việc trong tháng theo chế độ

- Hình thức trả lương theo thời gian chỉ mang tính chất bình quân chưa chú ý đến chất lượng công tác của người lao động nên nó chưa kích thích tính tích cực và tinh thần trách nhiệm của người lao động.Để khắc phục nhược điểm trên công ty đã áp dụng hình thức trả lương thời gian có thưởng

b) Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán