a)Đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán của vật liệu, công cụ: * Đặc điểm :
- Vật liệu là những đối tượng lao động . Đó là những tư liệu vật chất được dùng vào sản xuất kinh doanh để tạo ra những sản phẩm mới hoặc phục vụ cho bán hàng.
+ Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định. Sau chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị được bảo tồn và chuyển dịch toàn bộ vào sản phẩm.
- Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian được quy định đối với tài sản cố định.
+ Công cụ, dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị được chuyển dần vào chi phí, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. Căn cứ vào quy mô giá trị của CCDC được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo một trong hai phương pháp .
Phương pháp phân bổ một lần : áp dụng khi CCDC xuất dùng với quy mô nhỏ, giá trị thấp liên quan đến một năm tài chính. Theo phương pháp này, khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng được đưa hết một lần vào chi phí của bộ phân xuất dùng.
Phương pháp phân bổ nhiều lần (từ hai lần trở nên ) : áp dụng trong trường hợp CCDC xuất dùng với quy mô lớn, có giá trị cao, liên quan từ hai năm tài chính trở lên ….
* Nhiệm vụ kế toán :
- Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập xuất tồn kho. Kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất tồn kho.
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ nhập xuất tồn kho, vật liệu, công cụ dụng cụ tiêu hao sử dụng cho sản xuất.
- Phản ánh tình hình kế hoạch thực hiện thu mua và dự trữ vật liệu, công cụ dụng cụ. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại ở mức thấp nhất.
b) Phân loại, tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : * Phân loại:
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gồm: - Nguyên vật liệu chính .
- Nguyên vật liệu phụ . - Phụ tùng thay thế.
- Công cụ dụng cụ được cấp. - Công cụ dụng cụ mua ngoài….
* Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán:
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 152 “ nguyên vật liệu “ tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ" chi tiết để hạch toán cho từng vật tư.
Vật liệu tại công ty chủ yếu là mua xuất dùng ngay nhưng công ty vẫn làm thủ tục nhập kho rồi xuất dùng.
* Trình tự hạch toán :
- Khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho, kế toán ghi : Nợ TK 153 : Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu
Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331,141
- Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu, kế toán ghi : Nợ TK 152 ,153 : NVL,CCDC
Có TK 333 : thuế nhập khẩu Có TK 331 : Phải trả người bán - Thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Phản ánh chi phí thu mua :
Nợ TK 152,153 Nợ TK 133
Có Tk 111,112,331
Nợ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152 : Nguyên vật liệu
Có TK 153 : Công cụ, dụng cụ
Trích một số nghiệp vụ xảy ra vào tháng 12 năm 2011 tại công ty
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 : Giao cho khách hàng. Ký hiệu : Ngày 12 tháng 12 năm 2011 Số : 0257820 Đơn vị bán hàng : Công ty cầu trục MNC
Địa chỉ : Nguyễn Trãi
Đơn vị mua hàng : cty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế SOMECO
Địa chỉ : Khu đô thị Mỹ Đình 2 Hình thức thanh toán : chuyển khoản
TT Tên hàng hoá,dịch vụ DDV tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 TB thử tải cầu trụcXKM3 Cái 1 123.000.00 0 123.000.000 2 TBĐ cầu trục CNNXKM3 Cái 1 148.000.00 0 148.000.000 Cộng tiền hàng :271.000.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế : 2.710.000
Tổng tiền thanh toán :273.710.000 Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm bảy ba triệu bảy trăm mười nghìn đồng. Ngưòi mua hàng Kế toán trưởng Người bán hàng ( ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên )
Công ty TNHH một thành viên Tư vấn thiết kế SOMECO
BIÊN BẢN KIỂM NHIỆM
(vật tư, công cụ dụng cụ)
Thành phần ban kiểm nhiệm gồm :
1. Đại diện phòng kỹ thuật : A. Lê Mạnh Hùng
2. Đại diện phòng kế toán :A .Hoàng Cao Sơn
Đã kiểm nghiệm số hàng do công ty TNHH một thành viên tư vấn thiết kế SOMECO mua về theo hoá đơn 0257820 ngày12 / 12 / 2011
Số tt
Tên vật tư ,công cụ dụng cụ Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 TB thử tải cầu trụcXKM3 Cái 1 1 2 TBĐ cầu trục CNN XKM3 cái 1 1
Ý kiến nhận xét của ban kiểm nghiệm : Tất cả hàng hoá trên đều đạt chất lượng và đủ về số lượng.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
Công ty TNHH một thành viên Tư vấn thiết kế SOMECO
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Số : 2
Nợ :TK 621 Có : TK 152 Họ tên người nhận hàng : Phan Văn Nam
Bộ phận : Kỹ thuật
Lý do xuất : Xuất dùng tại phòng thiết kế và lắp đặt TT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 TB thử tải cầu trục XKM3 Cái 1 123.000.000 123.000.000 2 TBĐ cầu trục CNN XKM3 Cái 1 148.000.000 148.000.000 Cộng 271.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ ) : Hai trăm bảy mốt triệu đồng .
Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên )
Công ty TNHH một thành viên Mẫu số S03a _ DN Tư vấn thiết kế SOMECO
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2011 (đơn vị tính VNĐ) NT GS Chứng từ Diễn giải ĐG SC STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 2/10/2010 Mua đồ dùng văn phòng 152 111 2.300.000 2.300.000
12/12/201 0 1 12/10 Mua TB thử tải cầu trục XKM3 152 111 123.000.000 123.000.000 12/12/201 0 2 12/10 Xuất TT TB thử tải cầu trục 621 152 148.000.000 148.000.000 12/12/201 0 1 12/10 Mua TBĐ CNN CKM3 152 111 130.000.000 130.000.000 ……. …….. Cộng chuyển sang trang sau
- Sổ này có …..trang đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày …..tháng ….năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên)