Kiểm soát nội bộ các khoản phải thu, nợ phải trả tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ ci

Báo cáo thực tập Edited by Foxit Reader GVHD: Đoàn Văn Hoạt Copyright(C) by Foxit Software Company,2005-2008 For Evaluation Only LỜI MỞ ĐẦU Ketnooi.com Xu toàn cầu hóa thương mại diễn nhanh chóng toàn giới, Việt Nam không nằm vòng xoáy đó.Cho nên qua đàm phán căng thẳng, tháng 11/2006, Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới (TWO) Đây kiện to lớn, mở cho doanh nghiệp Việt nam nhiều hội đầu tư đồng thời phải đối mặt với thách thức cạnh tranh gay gắt tập đoàn nước Đòi hỏi doanh nghiệp phải thực động, sáng tạo chuẩn bị tốt hành trang đường hội nhập Để doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước trước hết DN phải tạo thương hiệu, uy tín cao nước Muốn vậy, trước hết DN phải có nội lực vững thông qua việc xây dựng tốt hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp việc kiểm soát tốt khoản phải thu, nợ phải trả làm gia tăng vòng quay vốn, góp phần thúc đẩy nhanh tốc độ phát triển DN Vì vậy, em định chọn đề tài “Kiểm soát nội khoản phải thu, nợ phải trả doanh nghiệp” mong muốn tiếp cận cách thức quản lí, tổ chức kiểm soát tài doanh nghiệp thực tế Xem xét vấn đề kiểm soát doanh nghiệp có hiệu hay không để đạt mục tiêu cuối lợi nhuận, tồn phát triển bền vững Qua thời gian thực tập công ty TNHH thương mại dịch vụ C&I, em học hỏi số kinh nghiệm cách thức tổ chức công tác kế toán, kiểm soát tài công ty.Tuy nhiên thời gian kinh nghiệm thực tế hạn chế nên không tránh khỏi sai sót Kính mong cô chú, anh chị góp ý mong sụ dẫn nhiều thầy cô để em hoàn thiện Sinh viên Hoàng Thị Mỹ Hương SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ C&I I Lịch sử hình thành phát triển công ty Sau nghiên cứu, tìm hiểu thị trường nước có nhu cầu lớn việc giao nhận hàng hóa xuất nhập mà thị trường chưa thể đáp ứng hết nhu cầu Chính mà vào ngày 26/12/2001 công ty thức mắt, vào hoạt động với giấy phép kinh doanh số: 4102007901 Sở kế hoạch đầu tư TPHCM Góp phần thúc đẩy phát triển chung kinh tế Việt nam qua năm Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ C&I Tên giao dịch: C&I Service Trading Co., Ltd Tên viết tắt: C&I Co., Ltd Trụ sở chính: 22A Phổ Quang, Phường 2, Q Tân Bình, HCM Mã số thuế: 0302495655 Điện thoại: 84-8-9971476; 9970708 Fax: 84-8-9971478 Vốn điều lệ: 500.000.000 VND II Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, chức nhiệm vụ công ty Tổ chức kinh doanh đại lý giao nhận vận tải quốc tế phương tiện vận tải biển, đường hàng không, đường bộ, đường sắt vận tải đa phương thức theo yêu cầu chủ hàng nhận ủy thác công ty giao nhận vận tải khác Tổ chức thực nghiệp vụ khác có liên quan đến giao nhận vận tải như: thông quan hàng hóa, xin giấy phép xuất nhập khẩu, làm thủ tục hải quan, thủ tục giao nhận hàng cho cảng, xin giám định, kiểm dịch, hun trùng, nộp loại thuế liên quan, mua bảo hiểm hàng hóa, trả cước vận chuyển, bốc dỡ, bến bãi,… Tổ chức dịch vụ đại lý đường biển, môi giới thuê phương tiện vận tải để vận chuyển hàng hóa xuất nhập theo yêu cầu Tổ chức thực dịch vụ vận chuyển hàng chuyên gia, chuyển giao chứng từ, giao nhận làm thủ tục tạm nhập - tái xuất hàng triển lãm, hội chợ, nhập ủy thác,… Một công ty có hiệu hay không tùy thuộc nhiều vào máy tổ chức có hiệu hay không Biết cấu tổ chức giúp ta hiểu rõ cách thức điều SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt hành quản lý ban lãnh đạo công ty, từ cho thấy điểm mạnh hay điểm hạn chế để từ đưa biện pháp khắc phục phát triển công ty ngày tốt III Cơ cấu tổ chức quản lý công ty Sơ đồ cấu tổ chức chung : GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG XUẤT NHẬP CHỨNG TỪ HÀNG HÀNG NHẬP XUẤT TÀI CHÍNH GIAO NHẬN HÀNG AIR PHÒNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ HÀNG SEA Chức phận máy quản lý phòng ban a Chức máy quản lý: • Giám đốc: Ông Phạm Trường Chinh , người đại diện tổ chức điều hành hoạt đông công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty • Phó giám đốc: Ông Trần Đức Huy, người chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ Giám đốc giao hoạc thay mặt Giám đốc giải công việc phát sinh thuộc phạm vi ủy quyền.Ngoài trực tiếp chịu trách nhiệm quản lý, điều hành phòng xuất nhập Bộ máy quản lý công ty quan đầu não thực tất chức quản trị, điều hành , đạo hoạt động công ty theo quy định Pháp luật b Chức phòng ban: • Phòng xuất nhập khẩu: chia thành hai phận: SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt - Bộ phận chứng từ: đảm trách việc hoàn thành, luân chuyển chứng từ liên quan đến quy trình làm thủ tục xuất nhập hàng hóa Bao gồm : chứng từ hàng xuất chứng từ hàng nhập - Bộ phận giao nhận: phụ trách công việc làm thủ tục khai báo hải quan cho hàng hóa xuất nhập khẩu, nhận hàng , thuê phương tiện vận tải , giao hàng,…Bộ phận giao nhận đực phân chia thành hai phần là: giao nhận đường biển đường hàng không • Phòng kinh doanh: thực công tác đối ngoại, tìm kiếm thị trường tiềm năng, khách hàng Ngoài làm thủ tục thuê tàu, thuê container, thuê kho bãi • Phòng kế toán – tài chính: - Kế toán tổng hợp: phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, toán chi phí giao nhận, phương án làm hàng toán cho người bán, thực báo cáo tài chính, báo cáo kết kinh doanh công tác tài công ty - Kế toán công nợ: thu cước trả trước hay trả sau, mở sổ chi tiết theo dõi công nợ khách hàng nước, nước; theo dõi công nợ tạm ứng chi phí làm hàng nhân viên, theo dõi tình hình trả nợ cho nhà cung cấp - Thủ quỹ: cất giữ tiền mặt thực hiệc thu tiền, toán mặt công ty Nhiệm vụ chung phòng kế toán tài có nhiệm vụ điều hành toàn hệ thống kế toán công ty Trong đó, kế toán trưởng người trực tiếp tổ chức quản lý, chịu trách nhiệm toàn hoạt động kế toán – tài công ty, người cố vấn đắc lực cho Giám đốc vấn đề tài chính, kế toán phát sinh công ty IV Tổ chức kế toán công ty Công ty áp dụng hình tức kế toán chứng từ ghi sổ điều kiện sử dụng máy tính SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày (định kỳ) : Ghi vào cuối tháng ( định kỳ) : Đối chiếu kiểm tra định kỳ Các loại số sử dụng: - Chứng từ ghi sổ: loại sổ dùng để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: loại sổ kế toán tổng hợp ghi theo thứ tự thời gian, mở nhằm đảm bảo an toàn cho chứng từ ghi sổ dùng để đối chiếu với số liệu cần thiết - Đối với sổ quỹ tiền mặt, lập sở Bảng chứng từ gốc thu chi tiền mặt phát sinh ngày Riêng TGNH kế toán lập bảng theo dõi đối chiếu với sổ phụ ngân hàng suốt kỳ kế toán - Chứng từ ghi sổ tổng hợp : lập vào cuối tháng dùng để tổng hợp tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, vào tài khoản chữ T, bảng tổng hợp chi tiết, bảng khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí,… SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt - Sổ cái: ghi vào sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, loại sổ dùng làm để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi loại sổ quỹ, sổ thẻ chi tiết dùng làm để lập Báo cáo tài Trình tự ghi chép: - Hằng ngày, chứng từ gốc xếp, phân loại để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian, đồng thời ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan đến đối tượng cần theo dõi chi tiết Sau định kỳ ghi vào Sổ - Cuối tháng, vào sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với Sổ tài khoản có liên quan Định kỳ, vào Sổ tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết để lập Bảng cân đối tài khoản lập Báo cáo tài V Khó khăn thuận lợi công ty Khó khăn: Những năm đầu vào hoạt động công ty gặp nhiều khó khăn vốn lưu động, hạn chế mối quan hệ khách hàng đối tác, cạnh tranh gay gắt công ty nước nước có tiềm lực mạnh Lĩnh vực mà công ty hoạt động lĩnh vực đặc thù, rủi ro cao, cần nhiều vốn lưu động, phải có mối quan hệ rộng Chính mà làm cho hoạt động công ty thêm khó khăn Thuận lợi: Tuy nhiên, nhờ học hỏi phấn đấu không ngừng tập thể ban lãnh đạo, nhân viên mà công ty có chiến lược kinh doanh đắn Công ty C&I bước đầu có kết khả quan, tạo niềm tin với khách hàng uy tín thị trường, thiếp lập mạng lưới hợp tác vận tải biển toàn cầu với công ty như: UFS (Hong Kong), RONGDE (Singapore), MOLAF (Hàn Quốc), ECU-LINE (Châu Âu), GALAXY DECOLINE ( USA),… VI Tình hình hoạt động công ty thông qua bảng báo cáo tài chính: (bảng CĐSPS ,CĐKT, báo cáo kết kinh doanh cty 2005) SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HTKSNB VÀ KSNB ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN PHẢI THU & PHẢI TRẢ (TIÊU ĐỀ CỦA CHƯƠNG KHÔNG NÊN VIẾT TẮT) I Sự cần thiết việc thiết lập HTKSNB tổ chức Để hạn chế đối phó với tất rủi ro quàn lý nên nhà quản lý cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội công ty muốn làm ăn có hiệu đâu Xem lại ý này! Một công ty muốn làm ăn có hiệu trước tiên nhà quản lý phải áp dụng biện pháp quản trị nội công ty, quản lý tốt vấn đề tài vấn đề then chốt Vì mà nhà quản lý cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu II Định nghĩa phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Định nghĩa kiểm soát nội bộ: (Theo báo cáo COSO – năm 1992) “Kiểm soát nội trình nhà quản lý nhân viên đơn vị chi phối, đước thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: - Báo cáo tài đáng tin cậy - Các luật lệ quy định tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu có hiệu quả.” Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin - truyền thông - Sự giám sát a Môi trường kiểm soát  Tính trực giá trị đạo đức  Triết lý quản lý phong cách điều hành  Cơ cấu tổ chức SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt  Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm  Năng lực đội ngũ nhân viên  Chính sách nguồn nhân lực  Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán ( Ban kiểm soát) b Đánh giá rủi ro: Quá trình đánh giá rủi ro gồm:  Nhận dạng rủi ro ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu đơn vị  Nhân tố tạo rủi ro, ảnh hưởng khả xảy rủi ro  Đề biện pháp để đối phó với rủi ro - Tăng cường kiểm soát - Mua bảo hiểm - Tăng tốc độ thu hồi vốn - Không làm hết Ví dụ đánh giá rủi ro: (bỏ ví dụ vi không cần thiết) Một công ty sản xuất giày da - Mục tiêu công ty: Chiếm lĩnh thị trường nước đẩy mạnh xuất - Nhận dạng rủi ro : Không thể chiếm lĩnh thị trường nước hay xuất bị hạn chế - Đánh giá tầm quan trọng rủi ro từ trường hợp xảy rủi ro như: xuất đối thủ cạnh tranh mạnh hơn, sách công ty ( chiến lược Marketing sản phẩm, xây dựng thương hiệu, xây dựng tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, sách đãi ngộ nhân viên,…) ảnh hưởng sách nhà nước (tăng thuế XNK, đưa hạn ngạch xuất khẩu,…), thái độ phục vụ nhân viên, sách mua bán chịu, … - Đưa biện pháp để khắc phục: nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, nghiên cứu mở rộng thị trường, thay đổi sách kinh doanh tại, quản trị tốt chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, đa dạng hóa sản phẩm, tổ chức đào tạo huấn luyện đội ngũ quản lý công nhân lành nghề, thay đổi sách thưởng phạt hợp lý công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty, chiếm lĩnh thị phần nước gia tăng xuất Các rủi ro Báo cáo tài :  Tài sản thực thực tế SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt  Tài sản không thuộc quyền sở hữu đơn vị,  Đánh giá không giá trị tài sản khoản công nợ  Doanh thu chi phí không khai báo đầy đủ  Thông tin trình bày không phù hợp với chuẩn mực kế toán Nguyên nhân tạo rủi ro: - Những thay đổi quy chế tổ chức môi trường hoạt động - Sự thay đổi nhân đơn vị - Việc tiến hành nghiên cứu sửa đổi hệ thống thông tin, hệ thống kế toán - Sự tăng trưởng nhanh chóng đơn vị ……… c Các hoạt động kiểm soát : - Những sách thủ tục để đảm bảo thị nhà quản lý thực - Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đến hệ thống kế toán: o Phân chia trách nhiệm đầy đủ ( tức tách bạch trách nhiệm) o Kiểm soát trình xử lý thông tin o Kiểm soát vật chất o Kiểm tra độc lập việc thực o Phân tích rà soát Trong hoạt động kiểm soát bao gồm nhiều thủ tục kiểm soát cụ thể như: - Kiểm soát phòng ngừa - Kiểm soát phát - Kiểm soát bù đắp Phân chi trách nhiệm : dựa hai nguyên tắc nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm  Không để cá nhân nắm tất khâu nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản giữ sổ sách kế toán  Không cho phép kiêm nhiệm số chức Kiểm soát trình xử lý thông tin: mục đích tạo thông tin đáng tin cậy Kiểm soát chung cho toàn hệ thống SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Kiểm soát ứng dụng : Kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán; phê chuẩn đắn nghiệp vụ hoạt động + Kiểm soát chứng từ: - Biểu mẫu chứng từ đầy đủ, rõ ràng - Đánh số trước liên tục - Lập kịp thời - Lưu chuyển chứng cách khoa học - Bảo quản lưu trữ chứng từ + Kiểm soát sổ sách : - Thiết kế sổ sách - Ghi chép kịp thời, xác - Sổ sách phải đóng dấu giáp lai - Bảo quản luân chuyển chứng từ + Phê chuẩn, ủy quyền xét duyệt Phê chuẩn: định có tính sách nhà quản lý Ủy quyền: ủy thác thuộc cấp quyền hạn định Xét duyệt: việc thực định chung nhà quản lý Kiểm soát vật chất - Hạn chế tiếp cận tài sản - Kiểm kê tài sản - Sử dụng thiết bị - Bảo vệ thông tin Kiểm soát độc lập việc thực Phải tách biệt trách nhiệm người ghi chép sổ sách với người bảo vệ tài sản Phân tích rà soát Mục đích: Phát biến động bất thường, xác định nguyên nhân, xử lý kịp thời Phương pháp: Đối chiếu định kỳ tổng hợp chi tiết, thực tế kế hoạch, kỳ kỳ trước d) Thông tin truyền thông - Thông tin tin tức cần thiết cho người sử dụng - Truyền thông đưa tin tức đến đối tượng sử dụng SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 10 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt b) Các nghiệp vụ tạm ứng: - Ngày 06/02/06: chi tạm ứng cho Trần Thị Lệ Thủy tiền mua vé máy bay Sài Gòn - Huế số tiền 4,000,000đ - Nợ TK 141: 4,000,000 Có TK 111: 4,000,000 - Ngày 21/02/06 chi tạm ứng cho Tuấn Cường làm hàng Kim Hoàn Vũ số tiền 900,000đ - Nợ TK 141: 900,000 Có TK 111: - 900,000 Ngày 27/02/06 Trần Thị Lệ Thủy hoàn ứng số tiền tạm ứng ngày 6/2/06 số tiền 4,000,000đ - Nợ TK 111: 4,000,000 Có TK 141: 4,000,000 * Thủ tục kiểm soát: Các khoản tạm ứng không ghi vào sổ chứng từ ghi sổ hàng ngày sổ tài khoản 141 “ Tạm ứng” mà theo dõi nội “sheet” riêng kế toán công nợ Khi hoàn thành việc hoàn ứng kế toán công nợ lưu giữ nội chứng từ có liên quan đến khoản tạm ứng để làm cở đối chiếu sau Các chứng từ tạm ứng toán phải xét duyệt Giám đốc Kế toán trưởng, phải có chữ ký người yêu cầu SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 28 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Đưa bảng câu hỏi KSNB nợ phải thu công ty vào làm gì? Em có phải KTV đâu???) Bảng câu hỏi kiểm soát nội nợ phải thu công ty C&I : Trả lời Câu hỏi Không áp Có Không Yếu Quan trọng dụng Các khoản bán chịu có xét Ghi Thứ yếu X duyệt trước gửi hàng hay không ? Các thủ tục gửi hàng có đánh X số trước sử dụng hay không? 3.Các hóa đơn bán hàng có đánh số trước sử dụng không? X Hóa đơn Có quy định kiểm tra để bắt buộc X hàng hóa gửi đi, dịch vụ cung GTGT cấp lập hóa đơn hay không? 5.Có bảng giá duyệt để làm sở X tính tiền hóa đơn hay không? Hóa đơn có kiểm tra độc lập trước gửi hay không? X Hàng tháng có gửi bảng kê công nợ cho khách hàng hay không? X Việc nhận hàng bị trả lại hay giảm SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 29 Báo cáo thực tập giá dịch vụ có phê duyệt GVHD: Đoàn Văn Hoạt X người có thẩm quyền hay không? Đơn vị có thực việc đối chiếu tài khoản chi tiết khách hàng với X tài khoản phải thu khách hàng sổ đối cái, việc đối chiếu thực chiếu nào? 10 Bộ phận kế toán công nợ có gửi bảng đối chiếu khoản nợ phải thu cuối X tháng với khách hàng không? 11 Đơn vị có qui định việc lập dự đối phòng khoản phải thu khó X chiếu đòi hay không? thường 12 Đơn vị có tách bạch trách nhiệm X xuyên người phê duyệt xóa nợ người thực việc xóa khoản nợ hay không? KSNB khoản phải trả công ty 3.1 Quy trình mua hàng hóa – toán Có hai loại hình thức mua hàng dịch vụ công ty a) Quy trình mua hàng hoá, công cụ dụng cụ, :được tiến hành qua bước sau: B1 Đề xuất mua hàng: Khi có nhu cầu mua hàng, phận lập Đề xuất mua hàng gởi phòng kế toán – tài chính, B2 Tiến hành xét duyệt: phận kế toán tổng hợp chi tiết yêu cầu đưa cho Giám đốc ký duyệt B3 Tiến hành đặt hàng: Sau chấp thuận Giám đốc, phận kế toán tiến hành so sánh giá cả, lựa chọn nhà cung cấp cuối đặt hàng qua điện thoại B4 Nhập kho hàng hóa: Khi hàng đến, kế toán tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, hàng hoá kí nhận vào phiếu xuất kho nhà cung cấp SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 30 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt B5 Thanh toán: Nếu phê duyệt trả tiền kế toán lấy hóa đơn GTGT ký nhận làm chứng từ ghi sổ sách kế toán Nếu không Giám đốc chấp thuận trả tiền kế toán ghi vào sổ nợ phải trả nhà cung cấp b) Quy trình mua dịch vụ - toán: tiến hành qua bước sau: B1: Lập đơn đặt hàng ( booking note): Sau nhận yêu cầu khách hàng việc cung cấp dịch vụ vận tải đường biển hay đường hàng không phê duyệt phòng kinh doanh lập booking note gửi cho nhà cung cấp dịch vụ chọn B2: Tiếp nhận dịch vụ thực hiện: Sau yêu cầu cung cấp dịch vụ nhà cung cấp chấp thuận nhà cung cấp tiến hành thực dịch vụ B3: Xét duyệt toán: Sau nhà cung cấp hoàn thành việc cung cấp dịch vụ gởi hóa đơn GTGT, phòng kế toán tiến hành kiểm tra hoá đơn, đối chiếu với chứng từ có liên quan trả tiến hành toán, chưa trả kế toán tiến hành ghi nhận vào sổ khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp theo dõi trả xong nợ 3.2) Chứng từ , tài khoản sử dụng trình tự luân chuyển: a) Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển: - Phiếu chi: giấy xác nhận nhận tiền mặt khách hàng kế toán toán lập lập thành liên: liên 1: lưu; liên 2: giao người nộp - Ủy nhiệm chi (Lệnh chi hay giấy báo Nợ ): kế toán dùng để chuyển khoản qua Ngân hàng trả tiền cho nhà cung cấp lập thành liên giao cho Ngân hàng, sau kế toán nhận lại liên để lưu phòng kế toán công ty - Giấy chuyển tiền nước ngoài: loại giấy dùng để chuyển tiền qua ngân hàng cho nhà cung cấp nước ngoài, kế toán toán lập thành giao cho Ngân hàng sau nhận lại để lưu - Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng: dùng để theo dõi khoản nợ toán khách hàng b) Tài khoản sử dụng: SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 31 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt + TK 331”Phải trả người bán”: phản ánh khoản tiền phải trả trả cho nhà cung cấp Kết cấu: - Bên Nợ: ghi nhận số tiền trả nhà cung cấp hay nhà thầu, số tiền ứng trước cho nhà cung cấp, số tiền hưởng giảm giá hay chiết khấu toán nhà cung cấp Điều chỉnh giảm giá tạm tính hàng hóa, dịch vụ - Bên Có: ghi nhận số tiền phải trả cho nhà cung cấp vật tư, thiết bị, dịch vụ, nhà thầu Dùng để điều chỉnh tăng giá tạm tính giá hàng hóa, dịch vụ - Số dư Nợ: phản ánh số tiền ứng trước cho nhà cung cấp theo chi tiết đối tượng - Số dư Có: phản ánh số tiền trả cho nhà cung cấp, nhà thầu + TK 338 – Chi tiết TK 3388 “ Phải trả, phải nộp khác: phản ánh số tiền phải trả, phải nộp khác Kết cấu: - Bên Nợ: - Bên Có: - Số dư Nợ: phản ánh số tiền phải thu khác - Số dư Có: phản ánh số tiền phải trả, phải nộp khác + TK 311 “Vay ngắn hạn”: Kết cấu: - Bên Nợ: - Bên Có: - Số dư Nợ: - Số dư Có: + TK 341 “Vay dài hạn”: Kết cấu: - Bên Nợ: - Bên Có: SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 32 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt - Số dư Nợ: - Số dư Có: 3.3) Thực tế phát sinh nghiệp vụ phải trả nhà cung cấp, phải trả khác thủ tục kiểm soát công ty a Một số nghiệp vụ phải trả nhà cung cấp phát sinh tháng 12 năm 2005, tháng 01 năm 2006: - Ngày 01/12/05: Mua cước vận tải hàng hóa quốc tế công ty SDV Việt Nam với giá toán 51,610,006đ, thuế suất : 0%, chưa trả tiền người bán Nợ TK 632: 51,610,006 Có TK 331: 51,610,006 - Ngày 01/12/05: Mua cước vận tải hàng hoá quốc tế công ty SDV Việt Nam với giá toán 6,974,343đ, thuế suất: 0%, chưa trả tiền người bán Nợ TK 632: 6,974,343 Có TK 331: - 6,974,343 Ngày 6/01/06: Thanh toán cước vận tải quốc tế cho công ty SDV Việt Nam số tiền 159,000,000đ Nợ TK 331: 159,000,000 Có TK 1121: 159,000,000 * Thủ tục kiểm soát: - Khi phát sinh nghiệp vụ mua chịu, kế toán công nợ kiểm tra việc phê chuẩn bán chịu kịp thời ghi nhận vào chứng từ ghi sổ đồng thời theo dõi, phản ánh sổ chi tiết phải trả cho khách hàng, sau ghi sổ tài khoản 331 - Định kỳ tiến hành đối chiếu với nhà cung cấp Việc theo dõi chặt chẽ khoản phải trả giúp cho công ty tránh thất thoát tài sản, từ làm cho thông tin Báo cáo tài xác, trung thực Vì vậy, nhà cung cấp gởi bảng đối chiếu công nợ cho công ty kế toán theo dõi công nợ phải tiến hành đối chiếu ngay, thấy sai sót phải nhanh chóng điều chỉnh sổ sách SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 33 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt hay báo cho nhà cung cấp biết để điểu chỉnh, hành động giúp tránh tranh cãi, kiện tụng sau Các bảng đối chiếu phải lưu lại để thuận lợi cho việc hậu kiểm - Khi tiến hành trả nợ kế toán phải đối chiếu kiểm tra với hóa đơn, sổ chi tiết phải trả, chứng từ có liên quan, trả tiền mặt kế toán toán lập Phiếu chi có chữ kí nhận bên liên quan, phiếu chi phải đánh số trước sử dụng để tránh gian lận; trả chuyển khoản kế toán lập Ủy nhiệm chi giao cho Ngân hàng (đối với nhà cung cấp nước) lập giấy chuyển tiền ngoại tệ nước (nếu trả cho nhà cung cấp nước ngoài) (minh họa hoá đơn, giấy báo nợ, sổ TK 331) b) Một số nghiệp vụ vay ngắn hạn vay dài hạn công ty phát sinh tháng 12/2005: - Ngày 07/12/05: Công ty trả lãi khế ước 881 cho ngân hàng Techcombank số tiền là: 523đ Nợ TK 635: Có TK 1124: SV: Hoàng Thị Mỹ Hương 523 523 Trang 34 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt - Ngày 08/12/05: Công ty trả lãi khế ước 881 cho ngân hàng Techcombank số tiền là: 2,780,277đ Nợ TK 635: 2,780,277 Có TK 1124: 2,780,277 - Ngày 8/12/05: Công ty trả nợ gốc khế ước 811 cho ngân hàng Techcombank số tiền là: 9,094,189đ Nợ TK 341: 9,094,189 Có TK 1124: 9,094,189 * Thủ tục kiểm soát: - Các khoản vay phải phê duyệt Giám đốc, phải trình bày số tiền vay, lãi suất, thời hạn trả, kế hoạch sử sụng vốn vay - Khi phát sinh khoản vay nợ ngân hàng tổ chức tín dụng khác kế toán phải tiến hành theo dõi chặt chẽ, chi tiết số tiền vay toán chi tiết cho đối tượng, giúp cho việc thực nghĩa vụ vay xác kịp thời (minh họa giấy báo Nợ khế ước 811 (7/12) Chỗ Đề nghị xem lại Bảng câu hỏi kiểm soát nội nợ phải trả công ty C&I : Trả lời Câu hỏi SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Yếu Trang 35 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Không Có Không Quan Ghi trọng Thứ yếu áp dụng Hàng mua dịch vụ X cung cấp có kiểm tra số lượng, chất lượng nhận không ? Hoá đơn mua hàng có kiểm tra, tính toán xác đối chiếu X với đơn đặt hàng, phiếu nhập kho không ? Có qui định số tiền toán X tối đa mà người có trách nhiệm quyền phê duyệt hay không? Các khoản phải trả có trả X thời hạn hay không có đề phương án trả nợ không? Công ty có để tồn đọng nợ X hạn nhiều hay không? SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 36 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt CHƯƠNG 4: NHậN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ CÁC KIếN NGHị Về KIểM SOÁT NộI Bộ CÁC KHOảN PHảI THU, Nợ PHảI TRả CủA CÔNG TY 4.1 Nhận xét, đánh giá chung công ty: (nên nhận xét chung KSNB cho toàn công ty) - Nhìn chung công ty có đội ngũ nhân viên có lực, gắn bó với công ty, lãnh đạo nhân viên coi trọng giá trị đạo đức, có tính trực Giám đốc ban quản lý có phong cách điều hành tốt Công ty thực nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm tương đối tốt Qua nghiên cứu sơ đồ tổ chức công ty, thấy phận có nhiệm vụ khác quản lý phòng ban riêng biệt, có tính chuyên môn hóa cao Trong phận có mối quan hệ chặt chẽ với Điều giúp cho môi trường kiểm soát nâng cao, giúp cho hoạt động công ty diễn rõ ràng, minh bạch giúp cho khoản mục Báo cáo tài phản ánh xác, trung thực - Tuy nhiên, công ty chưa có sách, qui định lập thành văn rõ ràng, qui định thông qua họp công ty Chưa có sách khen thưởng, phạt hợp lý rõ ràng chưa tạo động lực tích cực làm việc nhân viên Công ty tổ chức khóa học nâng cao tay nghề trình độ quản lý nhân viên Nền kinh tế Việt Nam ngày phát triển,vì mà sách pháp luật, sách thuế, phương thức hoạt động kinh doanh đổi hoàn thiện doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức lớp đào SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 37 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt tạo nâng cao tay nghề, trình độ đội ngũ cán bộ, nhân viên để ứng phó tốt với thay đổi đó, đồng thời tạo hội cho tư duy, sáng kiến kinh doanh phát triển thổi luồng gió vào tư tưởng làm việc quen thuộc trở thành lối mòn công ty - Công ty cần thiết lập kênh thông tin nóng (một ủy ban hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thông tin tố giác, lắp đặt hộp thư góp ý) cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho đơn vị - Tính bảo mật thông tin kiệu thấp, việc lưu trữ thô sơ làm cho người quản lý nhiều thời gian tốn hao nhiều chi phí mà không mang lai hiệu cao tuổi thọ chất lượng đĩa mềm thấp Nhà quản lý chưa có phận xử lý lưu trữ chuyên biệt phòng trường hợp tất thông tin kế toán bị gặp cố cố ý gian lận nhân viên quyền Cho nên, công ty nên lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người thẩm quyền Xây dựng chương trình, kế hoạch phòng chống thiên tai, hiểm họa kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu 4.2 Nhận xét kiểm soát nội khoản phải thu, phải trả số kiến nghị cho hạn chế phần kiểm soát đó: a) Nhận xét: công ty chưa có phận kiểm soát nội nên chủ yếu Giám đốc đưa thủ tục kiểm soát trực tiếp trình thực công việc nhân viên công ty Thủ tục kiểm soát nội khoản phải thu, phải trả công ty tương đối tốt, thường xuyên đối chiếu với khách hàng chi tiết tổng số nợ.Tuy nhiên, phần kiểm soát khoản phải trả chưa thực tốt, công ty chưa thực tốt việc chi trả hạn cho nhà cung cấp, nợ đọng với số tiền lớn công ty đủ khả chi trả, tình trạng kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến uy tín công ty - Do công ty phận kiểm soát nội độc lập nên công việc thực không kiểm soát lại, dễ dẫn đến việc thông đồng nhân viên, gây sai phạm hay sinh tình trạng làm qua loa, không chịu kiểm tra lại làm cho số liệu bị sai sót, ảnh hưởng nghiệm trọng đến khoản mục báo cáo tài Ngoài ra, phận kế toán tồn số rủi ro trình kiểm SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 38 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt soát nợ phải thu, phải trả cần phải khắc phục để giúp cho hoạt động kiểm soát hữu hiệu b) Một số hạn chế biện pháp khắc phục: - Rủi ro: Bộ phận kế toán chưa cài đặt phần mềm kế toán tổng hợp chuyên biệt nên dễ dẫn đến sai phạm việc kiểm soát nhập liệu định khoản sai nghiệp vụ khối lượng công việc nhiều hay cố tình gian lận kế toán viên Nhất doanh thu, khoản nợ phải trả, nợ phải thu công ty Biện pháp: Phòng kế toán công ty nên trang bị phần mềm kế toán chuyên biệt để giúp cho kiểm soát nhập liệu dễ dàng, hiệu hơn, giúp cho kế toán tiết kiệm thời gian cho việc nhập liệu, giành thời gian cho việc lên kế hoạch, biện pháp thu hồi nhanh chóng khoản nợ - Rủi ro: Do chưa có qui định nghiệp vụ bán hàng phải lập hoá đơn kế toán khai thấp hay khai khống doanh thu, khoản phải thu so với thực tế để thực mục đích riêng Biện pháp: Công ty nên có qui định tất nghiệp vụ bán hàng, cung cấp nghiệp vụ hoàn tất phải xuất hóa đơn cho khách hàng, nâng cao giá trị đạo đức, phong cách điều hành giúp cho việc phòng tránh gian lận giúp cho khoản mục phản ánh xác, trung thực báo cáo tài - Rủi ro: Phiếu thu – chi không phận kế toán lập kịp thời gây khó khăn cần đối chiếu chứng từ, số liệu gốc, đồng thời không kiểm soát thực tế việc thu chi tiền có thực hay không ? hay có phê duyệt hợp lý người có thẩm quyền hay không ? dễ dẫn đến gian lận toán khoản nợ phải trả hay nợ phải thu Biện pháp: Bộ phận kế toán phải hệ thống, xếp lại nhân để hoàn thành công việc tốt hơn, kịp thời lập chứng từ, sổ sách để dễ dàng cho việc đối chiếu, hậu kiểm đồng thời tránh việc thông đồng xóa chứng từ tài liệu để biển SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 39 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt thủ tiền công ty Khuyến khích toán qua ngân hàng để kiểm soát tốt toán khoản nợ - Rủi ro: Công ty khó có khả thu hồi khoản nợ bán chịu cho khách hàng gây thất thoát tài sản công ty Biện pháp: Cần thiết phải thiết lập sách bán chịu rõ ràng, lập danh sách cập nhật thông tin tình hình tài chính, vấn đề chi trả, khách hàng Trong môi trường kinh doanh có rủi ro cao, biện pháp hữu hiệu yêu cầu khách hàng chấp tài sản hay ký quỹ - Rủi ro: Chậm thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng, từ dẫn đến khoản nợ khó có khả thu hồi khách hàng chìm vào lãng quên Biện pháp: Kế toán phải liệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để lập chương trình phân công đòi nợ Nên thường xuyên thực thủ tục gởi thông báo nợ cho khách hàng Điều giúp cho đơn vị nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu, mặt khác giúp đơn vị xác minh điều chỉnh kịp thời chênh lệch số liệu hai bên Thủ tục thực định kỳ hàng tuần, hàng tháng hay hàng năm, nhiều hình thức gửi fax, thư qua bưu điện hay nhân viên theo dõi công nợ hay bên đối chiếu trực tiếp với - Rủi ro: Hiện công ty không thực việc xóa nợ chưa đưa qui định xóa nợ việc khách hàng khả trả nợ hay không muốn trả nợ Nhưng thực tế, việc tương lai, xảy trường hợp rủi ro trên, công ty bị động phương án giải thích hợp việc treo khoản nợ khó đòi làm cho tài sản công ty không phản ánh thực tế nó, tính hữu Biện pháp: Công ty nên đưa văn qui định việc xóa khoản nợ khó đòi Hàng tháng kiểm tra tổng số đối chiếu với sổ cái, đối chiếu với sổ chi tiết đối tượng, đưa giải pháp xử lý khoản nợ phải trả kéo dài tranh chấp SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 40 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt - Rủi ro: Nhân viên thông đồng gian lận cách thu tiền nợ khách hàng không báo cáo cho công ty cuối xử lý bút toán xóa sổ nợ khó đòi qui định việc xóa sổ không qui định chặt chẽ, hợp lý Biện pháp: Công ty ngăn chặn gian lận cách qui định việc thực xóa nợ việc đưa định xóa nợ hay việc thu nợ việc theo dõi công nợ không kiêm nhiệm người - Rủi ro: Các khoản phải trả nhà cung cấp bị khai thấp, không với hữu thực tế, gây thất thoát tài sản công ty làm cho khoản mục sai lệch trọng yếu báo cáo tài Nguyên nhân nhân viên biển thủ tiền mang trả cho nhà cung cấp, làm cho số nợ thực tế không với hữu Biện pháp: Đối chiếu định kỳ cách gởi thư xác nhận nợ xem có với thực tế hay không, kiểm tra báo cáo thực dịch vụ chưa có hóa đơn, kiểm tra khoản nợ phải trả đầu kỳ tiền nhà, tiền điện,… có ghi chép đầy đủ hay không, kiểm tra khoản phải trả có nguồn gốc ngoại tệ có đánh giá lại theo tỷ giá ngày khoá sổ hay không - Rủi ro: Đối với khoản vay công ty vi phạm số giới hạn cam kết với chủ nợ, chủ nợ yêu cầu toán toàn số nợ dẫn đến công ty bị động, khả chi trả tạm thời Biện pháp: Trước tiến hành vay vốn, công ty nên lập bảng kế hoạch chi tiết phương án sử dụng vốn vay, phương án trả nợ, thời gian trả nợ để đem lại hiệu cao Sau vay nợ, phải tiến hành thực kế hoạch đề ra, đồng thời phải ý đến điều khoản ràng buộc cam kết để thực cho tốt SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 41 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Công ty cần tổ chức đánh giá định kỳ công tác kinh doanh, tiến hành phân tích số liệu bảng báo cáo tài để phát biến động bất thường, tìm nguyên nhân biện pháp giải biến động bất thường đó.Phân tích tỷ số nợ để xem xét việc biến động bất thường khoản nợ phải thu, phải trả, việc thu hồi, xoá sổ khoản nợ Từ đó, công ty cố kiểm soát khả tài công ty, nâng cao uy tín công ty với khách hàng, nhà cung cấp làm cho công ty đạt mục tiêu tồn phát triển bền vững kinh tế thị trường Trang kết luận đâu??? Trang tài liệu tham khảo SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 42 [...]... phí,… Kiểm toán viên nghiên cứu kiểm soát nội bộ nhằm mục đích đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát phục vụ cho công việc kiểm toán được hữu hiệu hơn 3 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu và nợ phải trả 3.1 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu Các khoản phải thu trong doanh nghiệp chiếm chủ yếu là các khoản nợ phải thu khách hàng , trong đó có phần trả trước cho khách hàng a) Đặc điểm của khoản. .. nợ phải thu - Tổ chức công tác đối chiếu công nợ - Quy định các thủ tục xóa nợ 3.2 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải trả Nợ phải trả bao gồm nhiều loại : phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả lương, thuế, các khoản vay, phải trả khác.Tuy nhiên, chiếm tỉ trọng chủ yếu vẫn là khoản phải trả người bán và các khoản vay a) Đặc điểm: Nợ phải trả là một khoản mục quan trọng trên Báo cáo tài chính... Hoạt - Các khoản phải trả được ghi chép thì hiện hữu và là nghĩa vụ của đơn vị (hiện hữu, nghĩa vụ) - Phải được ghi chép đầy đủ (đầy đủ) - Các khoản nợ phải trả được cộng dồn chính xác, thống nhất với sổ cái và sổ chi tiết ( ghi chép chính xác) - Phải được đánh giá đúng đắn và khai báo đầy đủ (Trình bày và công bố) c) Kiểm soát nội bộ các khoản phải trả người bán: Để nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đối... chúng và các vấn đề có liên quan Các khoản vay phải được theo dõi trên sổ chi tiết mở theo từng chủ nợ, từng khoản vay Hàng tháng các số liệu này phải được đối chiếu với sổ cái, định kỳ phải đối chiếu với chủ nợ CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ HTKSNB VÀ KSNB (KHÔNG VIẾT TẮT) ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ CỦA CÔNG TY C&I 1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 1.1 Môi trường kiểm soát -... Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng giữa công ty và nhân viên Kết cấu: - Bên Nợ : Phản ánh các khoản tạm ứng của nhâ n viên phát sinh - Bên Có : Ghi nhận tiền thu hồi tạm ứng - Số dư Nợ : Phản ánh các khoản tạm ứng mà nhân viên chưa hoàn ứng 2.3 Thực tế phát sinh các nghiệp vụ phải thu khách hàng, nghiệp vụ tạm ứng và thủ tục kiểm soát các khoản phải thu tại công ty. .. được xóa sổ các khoản nợ này, căn cứ vào đó bộ phận kế toán sẽ ghi chép vào sổ sách -Ngoài ra việc kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với các khoản mục phải thu do nhân viên tạm ứng hay thu khác cũng góp phần tránh được thất thoát tài sản của công ty và làm cho báo cáo tài chính phản ánh trung thực hơn SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 14 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu... khi nào? 10 Bộ phận kế toán công nợ có gửi bảng đối chiếu các khoản nợ phải thu cuối X tháng với từng khách hàng không? 11 Đơn vị có qui định về việc lập dự đối phòng đối với các khoản phải thu khó X chiếu đòi hay không? thường 12 Đơn vị có tách bạch trách nhiệm X xuyên giữa người phê duyệt xóa nợ và người thực hiện việc xóa các khoản nợ hay không? 3 KSNB đối với các khoản phải trả tại công ty 3.1 Quy... nếu được trả bằng chuyển khoản thì khoản tiền đó sẽ được ngân hàng thông báo và kế toán sẽ phải phản ánh nghiệp vụ thu nợ đó vào các sổ sách có liên quan - Không thực hiện việc kiêm nhiệm giữa người theo dõi nợ phải thu với người trực tiếp thu các khoản nợ đó - Định kỳ, kế toán phải đối chiếu công nợ với đối chiếu sổ chi tiết phải thu khách hàng với sổ cái tài khoản 131 Sổ cái tài khoản TK 131 phải thu... toán công nợ lưu giữ nội bộ các chứng từ có liên quan đến các khoản tạm ứng này để làm cơ cở đối chiếu sau này Các chứng từ tạm ứng và thanh toán đều phải được sự xét duyệt của Giám đốc và Kế toán trưởng, phải có chữ ký của người yêu cầu SV: Hoàng Thị Mỹ Hương Trang 28 Báo cáo thực tập GVHD: Đoàn Văn Hoạt Đưa bảng câu hỏi về KSNB nợ phải thu của công ty vào đây làm gì? Em có phải là KTV đâu???) Bảng các. .. kỳ để thu hồi đầy đủ, đúng hạn các khoản nợ phải thu trên - Định kỳ phải gửi bảng đối chiếu công nợ cho khách hàng, yêu cầu khách hàng xác nhận khoản tiền còn nợ là đúng và gửi lại cho phòng kế toán công ty Các chứng từ này phải được lưu giữ theo “file” chi tiết từng khách hàng và lưu theo thứ tự ngày tháng để thuận lợi cho việc hậu kiểm - Khi khách hàng trả nợ, nếu trả bằng tiền mặt thì kế toán sẽ ... cứu kiểm soát nội nhằm mục đích đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát phục vụ cho công việc kiểm toán hữu hiệu Kiểm soát nội khoản phải thu nợ phải trả 3.1 Kiểm soát nội khoản phải thu Các khoản phải. .. ĐÁNH GIÁ VÀ CÁC KIếN NGHị Về KIểM SOÁT NộI Bộ CÁC KHOảN PHảI THU, Nợ PHảI TRả CủA CÔNG TY 4.1 Nhận xét, đánh giá chung công ty: (nên nhận xét chung KSNB cho toàn công ty) - Nhìn chung công ty có... tiết nợ phải thu - Báo cáo phân tích định kỳ nợ phải thu - Tổ chức công tác đối chiếu công nợ - Quy định thủ tục xóa nợ 3.2 Kiểm soát nội khoản phải trả Nợ phải trả bao gồm nhiều loại : phải trả