Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 67 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
67
Dung lượng
791 KB
Nội dung
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
Doanh thu...............................................................................................45
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
i
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT
TNHH: Trách nhiệm hữu hạn
TM&DV: Thương mại và dịch vụ
TK: Tài khoản
SC: Sổ cái
CPBH: Chi phí bán hàng
CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp
KQKD: Kết quả kinh doanh
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 ii
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Doanh thu...............................................................................................45
Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng.....Error: Reference source not found
Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ Error: Reference source
not found
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng..........Error:
Reference source not found
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 iii
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàng
đầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại
nói riêng. Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêu
thụ và xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức khác nhau.
Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu
bằng mệnh lệnh. Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ
sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm
về các quyết định của mình. Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong thời
kỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho các đơn vị theo địa chỉ và
giá cả do Nhà nước định sẵn. Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà ba
vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì ? Bằng cách nào? Cho ai ? đều do Nhà nước
quyết định thì công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ là
việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được
ấn định từ trước. Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình
quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì
nếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm
bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả
kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại, doanh nghiệp nào
không tiêu thụ được hàng hoá của mình, xác định không chính xác kết quả
bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi đến
chỗ phá sản. Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó.
Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa thì kế toán với tư cách
là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho
phù hợp với tình hình mới.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
1
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì kế toán với tư cách
là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho
phù hợp với tình hình mới.
Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực
tập ở Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên được sự hướng dẫn
tận tình của cô giáo hướng dẫn Th.s Trương Anh Dũng cùng với sự giúp đỡ
của các cán bộ kế toán trong phòng Kế toán Công ty, em đã thực hiện chuyên
đề tốt nghiệp của mình với đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định
kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Huy
Nguyên
Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 chương:
Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức hoạt động bán hàng của Công ty
TNHH TMDV Huy Nguyên
Chương 2 : Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên
Chương 3 : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và
xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy
Nguyên.
Do thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu
sót và khiếm khuyết. Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô
giáo và các cô chú phòng kế toán của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ
Huy Nguyên để chuyên đề này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
2
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ
HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TMDV
HUY NGUYÊN
1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy
Nguyên.
Hoạt động bán hàng chủ yếu của Công ty là bán buôn và bán lẻ đưa
các sản phẩm của mình vào thị trường thông qua sự maketing của nhân viên
kinh doan và nhân viên phòng dự án gồm 10 người có nhiệm vụ phát triển thị
trường và triển khai đưa các sản phẩm của Công ty ra toàn bộ thị trường miền
bắc. Thông qua các đơn đặt hàng của các đại lý phân phối, các cửa hàng, dự
án, khách hàng có ký hợp đồng kinh tế...
1.1.1. Danh mục hàng hoá của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên.
Chi nhánh tại Hà Nội của Công ty không cần nhập khẩu trực tiếp hàng
mà nhận hàng từ Tổng công ty trong thành phố Hồ Chí Minh gửi ra. Công ty
bán phân phối cho các đại lý trên địa bàn Hà Nội và khắp khu vực phía Bắc.
Và có thể bán trực tiếp cho khách lẻ nếu có yêu cầu của khách hàng.
* Sản phẩm của Công ty:
Điều hòa không khí SUMIKURA – Sản phẩm của tập đoàn APPOLO
liên doanh với MIFUJI - JAPAN là một thương hiệu mới trên thị trường Việt
Nam. Điều hòa SUMIKURA được sản xuất tại Malaixia và được nhập khẩu
nguyên chiếc do Công ty Huy Nguyên độc quyền phân phối.
Điều hòa SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất:
+ 9.200 BTU/h
+12.200 BTU/h
+18.000 BTU/h
+24.000 BTU/h
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
3
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+28.000 BTU/h
+36.000 BTU/h
+50.000 BTU/h
Các máy công suất như trên với hai loại: 1 chiều và 2 chiều sẽ đáp ứng
đầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng và các văn phòng loại
nhỏ.
Model các loại như sau:
ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG
(Hai cục một chiều lạnh)
Model
APS/APO - 092
APS/APO - 120
APS/APO - 180
APS/APO - 240
Công suất (BTU/h)
9.200
12.200
18.000
24.000
ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG
(Hai cục hai chiều nóng lạnh)
Model
APS/APO - H092
APS/APO – H120
APS/APO - H180
APS/APO - H240
Công suất (BTU/h)
9.200
12.200
18.000
24.000
ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG
(Hai cục một chiều lạnh)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
4
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Model
APF/APO - 280
APF/APO - 360
APF/APO - 500
Công suất (BTU/h)
28.000
36.000
50.000
ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG
(Hai cục hai chiều lạnh)
Model
APF/APO – H280
APF/APO – H360
APF/APO - H500
Công suất (BTU/h)
28.000
36.000
50.000
ĐIỀU HÒA SUMIKURA ÂM TRẦN CASSETTE
(Hai cục một chiều lạnh)
Model
APC/APO - 280
APC/APO - 360
APC/APO - 500
Công suất (BTU/h)
28.000
36.000
50.000
ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI ÁP TRẦN
(Hai cục một chiều lạnh)
Model
APL/APO - 280
APL/APO - 500
Công suất (BTU/h)
28.000
50.000
1.1.2. Thị Trường của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
5
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên nói chung và của Chi nhánh
Công ty tại Hà Nội nói riêng là chuyên phân phối các sản phẩn máy điều hoà
không khí mang thương hiệu SUMIKURA và các sản phẩm thiết bị vệ sinh
cao cấp thương hiệu APPOLLO cho toàn bộ thị trường miền bắc.
Kể từ khi thành lập Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọi
miền của đất nước. Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tục
gia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng. Chi nhánh đã trở thành bộ
phận chính của Công ty
1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy
Nguyên.
Công ty chỉ áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán buôn và bán
lẻ:
1.1.3.1. Bán buôn
Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức:
bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận
chuyển thẳng. Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì
phương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránh
hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay
khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty. Bán buôn thường
dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của khách
hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sở
vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và
bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty
Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng. Mức giá bán
giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra. Khi khách hàng
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
6
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để
khuyến khích khách hàng mua nhiều.
Về phương thức thanh toán, công ty săn sàng chấp nhận mọi
phương thức thanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyển
khoản, ngân phiếu và ngoại tệ.
1.1.3.2. Bán lẻ
Hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp.
Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng. Hàng
ngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đua lên phòng kế toán kèm theo
báo cáo quỹ tiền mặt và lênh giao hàng
2.3.3. Quy trình xuất kho hàng hoá
+ Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng (lệnh giao hàng được lập theo mẫu số
01/SKT)
+ Bước 2: Lập phiếu xuất kho
Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lập
lệnh xuất kho. Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàng
và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “ số lượng theo yêu
cầu”.
Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên lưu tại quyển (thủ kho
giữ và vào sổ), 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên chuyển cho kế toán, 1
liên chuyển về đơn vị báo cấp hàng.
+ Bước 3: Phê duyệt xuất kho.
Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyền
phê duyệt. Nếu ban giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểm
tra lại. Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
7
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Bước 4: thủ kho xuất hàng
Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành
xuất hàng và ghi số lượng thực vào cột “ số lượng thực xuất” thủ kho phải đối
chiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấp
trên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng. Người nhận
hàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng.
.+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếu
xuất kho.
+Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuất
kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng.
+Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ được
chuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liên
chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng để theo dõi công nợ.
+ Bước 8: Quyết toán công việc.
Kiểm tra (7)
Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu
để đảm bảo hàng hoá
Dvụ chăm sóc
nhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác. Đầu kỳ lập vàKH
gửisau
báo
báncáo lên ban giám
hàng
đốc.
Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng
Khách hàng
có nhu cầu (1)
NVKD, dự án
tiếp nhận thông tin(2)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Kế toán
kiểm tra (3)
Giám đốc
ký duyệt (4)
MSSV: HC 090460
Thủ kho xuất
hàng (5)
8
Lái xe
Giao hàng (6)
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
(1) Khách hàng (đại lý, cửa hàng, các công trình ...) khi có nhu cầu
mua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì nhất thiết phải
có đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fã, hoặc nhân viên kinh
doanh trực tiếp quản lý.
(2) Nhân viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng
nhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và
phải được ký xác nhận của khách hàng. Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho
kế toán bán hàng Công ty.
(3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt
hàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin
người nhận. Kiểm tra và hoàn thành thủ tục để xuất hàng.
(4) Giám đốc chi nhánh: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng. Đối với
những đơn hàng không nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo với
lãnh đạo công ty để xin ý chỉ đạo giải quyết đơn hàng.
(5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bán
hàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hoá và địa chỉ giao hàng, viết biên
bản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
9
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế toán bán hàng để cùng
nhau có hướng giải quyết. Hướng dẫn lái xe đi giao hàng.
(6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng
trên chứng từ và thực tế trên xe. Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhận
hàng. Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có)
trên biên bản giao nhận hàng hoá. Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá cho
thủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo.
(7) Chăm sóc khách hàng: Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận
hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn hàng đã đặt hay chưa. Số
lượng phiếu bảo hành có khớp với số lượng hàng hay không. Thái độ phục vụ
của lái xe, của nhân viên giao hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệt
tình hay không
1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại
và Dịch vụ Huy Nguyên
- Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm
trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Giám
đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinh
doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty, có quyền tổ chức bộ máy quản lý, lựa chọn, đề
bạt, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng và kỷ luật cán bộ công nhân viên dưới
quyền theo đúng chính sách pháp luật của Nhà nước và quy định của công ty.
Chịu trách nhiệm về công ăn, việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần và
mọi quyền lợi hợp pháp khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Phó giám đốc: có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong công việc
quản lý hoạt động kinh doanh của công ty. Đồng thời có nhiệm vụ đôn đốc,
giám sát mọi hoạt động của các phòng ban.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 10
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Phòng tài chính – kế toán: Có nhiệm vụ cung cấp thông tin, kiểm tra
hóa đơn chứng từ các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: chi phí
tiếp khách, chi phí xăng xe, điện thoại…định kỳ thực hiện các quy định về
báo cáo với Nhà nước như báo cáo thuế, báo cáo tài chính,…
-Phòng tổ chức hành chính :
Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho BGĐ trong công
tác:
+ Xây dựng các chính sách để duy trì ,ổn định và phát triển chất lượng
nguồn nhân sự của Công ty.
+ Xây dựng các quy định biện pháp kiểm soát hiệu qủa các công việc của
công tác Hành chính- Quản trị.
+ Đôn đốc, theo dõi thực hiện các nghị quyết của ban giám đốc và quy
định của Công ty.
- Phòng kế hoạch thị trường:
Tham mưu cho ban giám đốc về: Công tác tiếp thị, thị trường; các chính
sách đầu tư, chiến lược kinh doanh, phát triển thị trường ngày một rộng khắp,
định hướng hoạt động của Công ty.
Phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ chăm sóc hệ thống đại lý,
thông báo đến văn phòng các biến động của thị trường. Theo dõi tình hình
hàng hoá, tập hợp các đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận văn
phòng để hàng hoá được thông suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hoá có
kết quả cao nhất. Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợp
đồng tại các tỉnh.
Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhu
cầu về sản phẩm cho khách hàng. Ngoài ra còn phải phục vụ hậu mãi sau bán
hàng giữ uy tín cho Công ty.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 11
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN
HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
2.1. Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và
Dịch vụ Huy Nguyên
*/ Các chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương
pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng,
Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có (Ngân
hàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng....
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 12
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
*/ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực
tiếp như sau:
Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và
đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả
năng Công ty có thể đáp ứng được yêu cầu của khách sẽ trình Giám đốc duyệt
sau đó viết lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho. Lệnh này được lập thành 2 liên,
liên 1 lưu tại phòng, liên 2 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuất
hàng. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu lại để theo dõi và quản
lý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng để
theo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa.
Người mua hàng
Đơn đặt hàng
NV P. Kinh doanh
Lệnh xuất hàng
Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ
Kế toán tổng hợp
PXK, Phiếu giao hàng
Thủ kho
Xuất hàng, Lập Thẻ kho
Nhân viên giao hàng
Nhận hàng, PXK, ĐH,
PGH
Phòng kế toán
Xuất hóa đơn GTGT
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 13
Ghi sổ kế toán NVTT
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN
Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày..03..tháng..5 năm..2010.
Số: …01...................................
Nợ: 632………..
Có: .156……
Họ,tờn người nhận hàng: Trần Hoàng Minh …….Địa chỉ: 222 Đường Láng – HN...............
Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH Thanh Mai
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 14
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Xuất tại kho: Công ty……………Đại chỉ: 45A – ngõ 35- Khương Hạ- Khương Đình – Hà
Nội
T
T
Tên hàng hoá
A
1
Mã
Hàng
B
C
Điều hũasumikura loại APL/APOáp trần
280
Đvt
Số lượng
Yêu
cầu
D
Thực
xuất
1
2
Bộ
15
15
2
Điều hũasumikura loại APF/APO – Bộ
tủ đứng
H280
11
11
3
Điều hũasumikura loại APS/APO - Bộ
treo tường
092
20
20
3=1*2
Cộng
Cộng thành tiền (bằng chữ):……………………………………………..
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kko
(Ký, họ tên)
Ngày 03tháng 5 năm 2010
Kế toán
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010
Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Số phiếu: PX66383
Đ/c: Số 1B Bớch Cõu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.
Kho: Công ty
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY
KIÊM PHIẾU XUẤT KHO
Ngày04 tháng 05 năm 2010.
Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 15
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa – Hà Nội
Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng
STT Tên hàng
1
Máy ĐKK SUMIKURA
Model: APS/APO-H092
Cộng
STT tên hàng
1
Máy ĐKK SUMIKURA
Model: APS/APO-H092
Đơn vị Số lượng
Yêu cầu
Thực xuất
Bộ
10
10
Đơn vị Số lượng
Yêu cầu
10
Bộ
10
10
10
10
Cộng
Người
Trưởng
Kế toán
đề nghị
phòng
trưởng
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký)
10
Giám đốc
(Đã ký)
Thực xuất
Thủ kho
Người nhận
(Đã ký)
(Đã ký)
Biểu 2.3: Thẻ kho
Công ty : TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.
THẺ KHO
Tháng 04 năm 2010
Hàng hoá: Máy ĐHKK Sumikura APS/APO-H092
Đơn vị tính: Bộ
Chứng từ
SH
NT
Số lượng
Nhập Xuất Tồn
Tồn kho đầu tháng
PX66383 1/04
Xuất bán cho HTX Nam Đồng
PN76661 13/04
Nhập hàng từ tổng Công ty
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
14
10
35
04
39
MSSV: HC 090460 16
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PX66391 25/04
Xuất bán cho Cty Truyền thông FPT
05
34
PX66393 27/04
Xuất bán cho Cty Bắc Hà
07
27
PX66395 27/04
Xuất bán cho Cty Thuận Thành
18
09
Tồn kho cuối tháng
09
Cộng
35
40
09
Ngày 28 tháng 04 năm 2010.
Thủ kho
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN
Mẫu số: 01
GTKT- 3L
Giá trị gia tăng
Liên 2 giao cho khách hàng
Ký hiệu: LU/2008B
Số: 00837856
Ngày 15 tháng 5 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.
Điên thoại: 04.32119257
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MS: 0301479555-001
MSSV: HC 090460 17
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Ngọc Lan
Tên đơn vị: HTX Thương mại Nam Đồng
Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng -Đống Đa – Hà Nội
Hình thức: TM/CK MS:
TT
MS:
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn
vị Số lợng
Đơn giá
Thành tiền
tính
A
1
B
Máy ĐKK SUMIKURA
Model: APS/APO-H092
tính
C
1
2
3=1*2
Bộ
10
4.438.182
44.381.820
Cộng tiền hàng: 44.381.820
Thuế suất GTGT:10% iền thuế GTGT:4.438.182
Tổng cộng tiền thanh toán: 48.820.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng
Người bán hàng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, đóng dấu, họ tên)
- Hàng xuất kho được nhân viên giao hàng vận chuyển giao cho người mua cùng
với Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu xuất kho. Trong quá trình giao
hàng, nhận viên giao hàng đề nghị bên nhận kiểm tra chất lượng, mẫu mã, chủng
loại, quy cách các mặt hàng và ký xác nhận vào các chứng từ để hoàn tất thủ tục
giao hàng. Sau khi bên mua ký xác nhận vào Phiếu giao nhận hàng và các
chứng từ liên quan thì nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành. Khi đó nhận viên giao
hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán để
vào sổ theo dõi. Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bên
mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 18
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất
kho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT
cho hàng tiêu thụ. Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên
1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ.
ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT,
Phiếu
Phiếu
chi,thụ hàng tại Công ty TNHH
*/ Khái quát trình tự ghi
sổ thu,
kế toán
tiêu
GBC…..
TMDV Huy Nguyên
Thẻ kho, Thẻ quầy,
tínhsổ kế toán tiêu thụ tạisốcông
Sơ đồ 2.2: Khái quát trìnhMáy
tự ghi
ty
chi tiết
156,111,511…
NHẬT KÝ CHUNG
Sổ quỹ
Sổ cái 156,511,632…
tiền mặt,
tiền gửi
ngân
Bảng cân đối TK
hàng
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Báo cáo kết quả tiêu thụ
Bảng tổng hợp chi tiết
NXT, giá vốn, doanh
thu…
MSSV: HC 090460 19
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra
Biểu 2.5 Phiếu thu
PHIẾU THU
Ngày.2.. Tháng..5 Năm 2010
Số : 1058
Nợ TK6421: 1.740.000
Nợ TK6422: 1.000.000
Có TK : 111: 2.740.000
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 20
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hiên
Địa chỉ đơn vị: Công ty Truyền thông FPT – Phạm Hùng – Mỹ Đình – Hà Nội
Nội dung nộp tiền: Thanh toán tiền hàng.
Số tiền: 32.015.000 Đ Bằng chữ: Ba mươi hai triệu không trăm mười lăm nghìn
đồng chẵn./.
Kèm theo:……………………chứng từ gốc………………
Ngày 02 tháng 05 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị
Người lập phiếu
Biểu 2.6
Người nộp tiền
Thủ quỹ
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 5 năm 2010
Đơn vị:VNĐ
NT
GS
Chứng từ
Số
02/05
03/05
…
N
T
Diễn giải
Đã
ghi
SC
SH
TK
Số phát sinh
Nợ
Số từ trang trước
PX
58
Giá vốn hàng bán cho
HTX Nam Đồng
632
156
30.201.240
PN
25
Giá vốn hàng bán cho c.ty
632
156
3.118.847
….
…..
…
Đức Long
…
Có
…..
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
…
30.201.240
3.118.847
…..
MSSV: HC 090460 21
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
10/05
Nhập hàng của Tổng Công
ty
156
336
324.153.900
Thuế GTGT đầu vào
1331
336
32.415.390
Hàng bán bị công ty Bạch
đằng trả lại
531
131
4.801.818
Giá vốn hàng bán cho
công ty Trường Phát
632
156
29.164.919
……….
………..
12/05
13/05
258
280
279
15/05
….
…
..
31/05
31/05
….
…
…
31/05
…….
..
324.153.900
32.415.390
4.801.818
29.164.919
………
Phân bổ CP trả trước của
bp BH
641
142
Kết chuyển CPBH
911
641
443.200.500
………
……….
……..
…..
Cộng chuyển trang sau
25.100.000
25.100.000
443.200.500
…….
35.267.125.350 35.267.125.350
Ngày 31 tháng 5 năm 2010
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Giám đốc
(Đã ký, đóng dấu)
Cùng với việc ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hoá, căn cứ vào hoá đơn
GTGT số 00837856 ngày 02/05/2010 bán ra kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật
ký bán hàng. Đồng thời, kế toán cũng nhập nội dung của chứng từ vào máy
với đầy đủ các yếu tố cần thiết (số liệu, ngày tháng, tên đơn vị giao dịch, mã
tài khoản, hình thức thanh toán, tên hàng hoá, qui cách, số lượng, đơn giá…).
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 22
Trường ĐH KTQD
Biểu 2.7
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hoá: ĐHKK
Đơn vị tính: Bộ
Diễn giải
SH
PX32
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
NT
05
Xuất bán
Cho cty
TK
đối
131
SL
5000
Doanh thu
Đơn
TT
giá
77.273
386.365.000
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Thuế
GTGT
38.636.500
MSSV: HC 090460 23
Trường ĐH KTQD
PX170
12
PX258
22
PX278
25
PX279
Bạch Đằng
Xuất bán
Cty FPT
….
Bán cho
Cty Đức
Long
Bán cho
A. Nghĩa
-Yên Sở
30
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
131
400
77.273
30.902.200
3.090.220
131
02
157.272
314.545
31.454,5
111
02
157.272
314.545
31.454,5
02
138.182
276.364
27.636,5
294.545
883.636
88.364
Bán hàng
111
03
cho cty
Chị
PhượngHà Đông
X280
31
Bán cho
111
240
Cửa hàng
113
Thuỷ
88
Quang
80
Cộng số FS
DTThuần1.037.855.280
Giá vốn hàng bán966.903.336
Lãi gộp
70.951.944
77.636
18.632.727
85.727
9.687.131
98.818
8.696.000
108.636
8.690.909
1.037.855.280
1.037.855.280
966.903.336
70.951.944
1.863.273
968.718
869.600
869.091
Ngày 31 tháng 5 năm 2010
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa thanh toán tiền hàng,
công ty còn mở cả sổ chi tiết thanh toán với người mua để theo dõi tình hình
công nợ của khách hàng
Biểu 2.8 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tháng 5 năm 2010
Tài khoản: 131
Đối tượng: HTX Quyết Thành
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 24
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
SH
PKT
150
PKT
252
TK
đối
NT
01/05
19/05
…..
PX
258
Diễn giải
28/05
Số FS
Nợ
Dư đầu
Tháng
Ghi nhận
Tiền viết HĐ
HTX hỗ trợ
CPVC hàng
711
364.000
711
200.000
……
…..
……
Bán hàng
cho HTX
511
346.000
Cộng số FS
91.839.600
Dư cuối
Tháng
Người ghi sổ
(Đã ký)
Số dư
Có
Nợ
46.319.000
81.354.000
56.804.600
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Ngày 31 tháng 5 năm 2010
Giám đốc
(Đã ký, đóng dấu)
Cuối tháng , kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết và lên bảng đối chiếu
phát sinh công nợ cho từng khách hàng
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 25
Có
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Cửa hàng Mạnh Hà
CHMHA
…
4
3
……
46.319.000
Nợ
………..
131 312.241.036
131 278.244.190
131
131
TK
………… ……
….
HAPRO Cty sx-dv XNK HN
HTX Quyết Thành
QTHANH
2
Anh Trung
Tên KH
1 ATRUNG
STT
KHMã
68.422.938
Có
Dư
ĐK
Có
388.645.200
523.205.790
91.839.600 81.354.000
68.470.000
Nợ
FS
312.241.069
143.683.600
56.804.600
Nợ
Có
Dư
…….
470.622
CK
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MSSV: HC 090460 26
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu số 2.9: BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 27
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký
chung , kế toán mở sổ cái cho từng tài khoản phù hợp.
Biểu 2.10
Ngày
tháng
ghi sổ
1
02/05
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
TK 131
Đối tượng: Anh Hoà
Chứng từ
SH
2
NT
3
Diễn giải
4
I. Số dư đầu kỳ
TK đối
ứng
Thời
hạn
được
5
6
Số phát sinh
Nợ
7
Số dư
Có
8
Nợ
9
Có
10
......
......
2.185.000
II. Số phát sinh
trong kỳ
7/3
ĐH đứng
9/3
ĐH treo tường
14/3
ĐH tủ nằm
18/3
ĐH áp trần
24/3
......
....
Biểu 2.11
......
Người mua trả
nợ bằng TM
..............
511
3331
511
3331
511
3331
511
3331
8.272.740
827.274
5.520.000
552.000
15.236.012
152.360
12.025.000
120.250
32.215.000
........
.......
...........
............
Tổng cộng
52.370.000
32.215.000
III. Số dư cuối
kỳ
20.155.000
SỔ CÁI
Tháng 05 năm 2010
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 28
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
NT
GS Số
Chứng từ
NT
Diễn giải
PKT
05
45
PKT
Nợ
258
126.564.976
02/05
Chuyến sang
KH Sơn Lâm hỗ trợ
711
200.000
05/05
phí chuyển hàng
Xử lý hết công nợ
711
20.450.000
28/05
lẻ KH Hương Giang
………………….
…
Xuất bán Đhkk loại
…. …..
511
32.346.000
540
….
28
Số FS
Trang SH
Số trang trước
02
Số hiệu:131
Có
25.395.560
…..
tủ đứng cho hợp tác xã
Quyết Thành
Cộng chuyển sang
967.510.032
25.467.522
Trang sau
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 29
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ngày 31 tháng 5 năm 2010
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Cuối tháng, kế toán phải lập bảng cân đối phát sinh công nợ và đối chiếu công
nợ với các khách hàng và báo cáo cho Giám đốc công ty về tình hình bán
hàng, nhập hàng và thanh toán tiền hàng của các đại lý.
Biểu 2.12
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CÔNH NỢ
Tháng 5/2010
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 30
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ngày 31 tháng 05 năm 2010
S
Diễn giải
Số dư lập
đầu kỳ
Người
biểu
TT
Nợ(Đã ký)
Số phát sinh
C
Nợ
Kế toán trưởng
Số dư cuối kỳ
Có(Đã ký)
Nợ
30.000.000
200.000.000
C
ó
1
Cty Hồng Sơn
230.000.000
2
Cty Ngân Sơn
48.349.097
3
Cty Hoàng Minh
65.922.500
4
Cty XNK T.Hoá
199.432.246
5
Cty Cơ Điện Lạnh
6
HTX Nam Đồng
7
Cty Mai Anh
8
Cty Minh Ngọc
9
Cty Đại Nam
10
Cty T.T.Phỳ
11
Cty Công nghệ
30.000.000
12
Cty Bách Khoa
50.000.000
13
Cty Môi Trường
14
Cty Thành Đô
15
Cty Kinh Bắc
Tổng cộng
ó
48.349.097
5.922.500
60.000.000
938.954.755
204.288.991
821.128.000
800.000.000
21.128.000
149.429.000
583.100.300
538.820.000
193.709.300
1.524.842.418
5.752.354.000
5.324.842.418
1.952.354.000
1.531.633.470
1.531.633.470
0
3.265.400.000
2.949.100.000
565.400.000
6.277.593.493
5.180.282.000
1.097.311.493
1.256.250.000
1.286.250.000
0
50.000.000
0
80.000.000
47.619.200
2.114.490.200
2.000.000.000
114.490.200
7.000.000
7.000.000
0
22.552.760.963
20.722.805.143
4.504.650.281
943.811.500
249.100.000
127.619.200
2.674.694.461
Biểu 2.13
SỔ CÁI
Tháng 5 năm 2010
Tên tài khoản: hàng hoá
Số hiệu:156
Chứng từ
Số
2
Ngày
Tháng
3
Diễn giải
4
Số
hiệu
Sổ
NKC TK
đối
ứng
5
6
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Số phát sinh
Nợ
7
Có
8
MSSV: HC 090460 31
0
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PX
58
PN
02/05
02/05
Số trang trước chuyển
sang
Xuất hàng làm mẫu đưa
cho KH
Nhập hàng từ Tổng Công ty
…
….
….
…
…..
258
28/12
632
320.000
280
28/12
Xuất bán cho HTX Quyết
Thắng
Bỏn lô ĐH loại treo tường
Công ty Thuy Quang
623
45.041.400
279
28/12
Bán chuyển thẳng cho
Công ty Bích Phượng
632
622.800
28/12
Bán cho anh Nghĩa
Loại tủ đứng
632
590.000
Số chuyển sang
trang sau
1.396.350.717
642
336
1.070.000
96.763.350
1.149.126.780
Ngày 31tháng 5 năm 2010
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN
Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUAVÀO
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 32
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
( Tập hợp từ ngày 01/5/2010 đến ngày 31/5/2010)
Chứng từ
Trích yếu
Giá mua
chưa thuế
Thuế GTGT
(10%)
NT
SH
01/10
PC1058
Mua TBVP cho QLDN
1.740.000
0
01/10
PC1058
Mua TBVP cho bộ phận BH
1.000.000
0
01/10
PC1059
2.086.364
193.636
30/10
PC1065
Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu
…………………
Công ty Sở Điện Lực HN
- Bộ phận quản lý
108.424
10.842
- Bộ phận bán hàng
Chi cục thuế quận Thanh
Xuân
339.000
33.900
304.000
30.400
30/10
PC1066
Cộng tổng
38.613.182
3.861.318,2
Ngày 31 tháng 5 năm 2010
Người lập biểu
Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên)
(Ký ,họ tên)
Nguồn: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào tháng 5/2010
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 33
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên có chính sách giá
mềm dẻo, áp dụng các phương thức thanh toán linh hoạt nên từ năm 2005 đến
nay chỉ có khoản hàng bán bị trả lại mới làm giảm doanh thu của Công ty.
Khi bán hàng cho khách, nếu như xảy ra sự cố gì mà nguyên nhân thuộc trách
nhiệm của Công ty như: vi phạm hợp đồng, hàng hoá kém phẩm chất hoặc
không đúng chủng loại, quy cách đã ghi trong hợp đồng thì Công ty cho phép
khách hàng trả lại 1 hoặc toàn bộ số hàng đã mua, tuỳ theo mức độ vi phạm.
Trị giá của hàng bán bị trả lại được tính đúng theo trị giá ghi trên hoá
đơn. Kế toán sử dụng tài khoản 531 “hàng bán bị trả lạư” để theo dõi khoản
này. Khi phát sinh nghiệp vụ, người bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng, sau
đó kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại.
Cụ thể: Ngày 15 tháng 02 năm 2009, Công ty Bạch Đằng trả lại một
phần số hàng hoá đã mua với lý do không đảm bảo chất lượng. Sau đây là
biên bản trả lại hàng.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 34
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.15: Biên bản trả lại hàng
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC
BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
Hôm nay, ngày 15 tháng 02 năm 2009, tại Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử
Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội .Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy
Nguyên chúng tôi gồm:
Ông: Nguyễn Hải Triều
Chức vụ: Giám đốc
Ông: Hoàng Thế Cường
Chức vụ: NVBH
Chị: Nguyễn Thị Thúy Hằng
Chức vụ: Khách hàng
Ghi nhận việc trả lại một phần số hàng đã mua theo hoá đơn số 028812
ngày 11 tháng 02 năm 2009
Loại hàng: Máy ĐHKK SUMIKURA APS/APO-120
Số lượng: 01 bộ
Đơn giá: 4.801.818đ
Thành tiền: 4.801.818đ
Thuế GTGT 10%: 480.182đ
Tổng cộng: 5.282.000đ
Lý do: không đảm bảo chất lượng
Ông: Nguyễn Hải Triều, giám đốc Công ty đã trực tiếp kiểm tra lại hàng
hoá, chấp nhận yêu cầu của khách hàng, Anh Hoàng Thế Cường- NVBH
đã nhận lại hàng và thanh toán tiền hàng cho khách.
Biên bản được lập thành 3 liên, có chữ ký xác nhận của người có liên
quan
Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2009.
Chữ ký khách hàng
Giám đốc Công ty
Người lập biên bản
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
(Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 35
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Giám đốc trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, thấy giữ nguyên trạng thái
ban đầu nên đồng ý cho nhập lại kho. Căn cứ vào biên bản trả lại hàng này, kế
toán lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho. Sau
đó phiếu nhập kho lại đợc chuyển lên phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi
tiết hàng hoá.
PHIẾU NHẬP KHO
Biểu 2.16
Ngày 15 tháng 05năm 2010
Số phiếu: PN00561
Nợ TK 531
Có TK 632
Họ tên người giao hàng: Chị Nguyễn Thị Thuý Hằng
Nhập tại kho: Kho hàng hoá của Cty
1.
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
Số luợng
phẩm chất hàng hoá
Theo
Thực
ĐHKK SUMIKURA
chứng từ
1
nhập
1
Bộ
4.801.818
Model: APS/APO – 120
Tổng Cộng
4.801.818
4.801.818
Ngời lập biểu
Kế toán trởng
(Ký ,họ tên)
(Ký ,họ tên)
Về phía khách hàng, Công ty sẽ thanh toán cho họ bằng tiền mặt hoặc
trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bị trả lại do thủ kho chuyển lên, kế
toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 632 và tài khoản 156 . Từ hoá đơn bán
hàng trước đây, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 531
Cty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 36
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội
Biểu 2.17
SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”
Từ ngày 1/05/2010 đến ngày 31/05/2010
ĐVT : VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối Số phát sinh
Số
Ngày
ứng
PN00561
15/02
Cty Bạch Đằng trả lại 131
Nợ
Có
4.801.818
hàng
Cộng
4.801.818
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký, đóng dấu)
2.3. Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 37
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tại Công ty quy trình xác định kết quả kinh doanh được thực hiện như
sau
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
Phiếu chi, HĐ, BTL,
BTKH….
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng
hóa và dịch vụ mua vào
Sổ Cái TK 641,642
Bảng tổng hợp CPBH, CPQLDN
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo kết quả
tiêu thụ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra
Biểu 2.18
Trích SỔ CHI TIẾT
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 38
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
TK 632: Giá vốn hàng bán
Tháng 5/2010
ĐVT: VN Đ
NTGS Chứng từ
TK
Diễn giải
Số phát sinh
ĐƯ
Số Ngày
Nợ
Hàng hoá
156
K.chuyển giá vốn
Có
320.698.508
911
682.023.014
hàng bán
…… …… ……
……
……
Cộng phát sinh
……
……
1.061.698.508 1.061.698.508
Ngày 31 tháng 05 năm 2010.
Người lập
Kế toán
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên )
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Biểu 2.19 Sổ cái TK632
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 39
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
TK 632 Giá vốn hàng bán
Tháng 05 năm 2010
TK đối
ứng
Chứng từ
Số
Ngày
Diễn giải
6638
3 02/05 HTX TM Nam Đồng
6638
4 03/05 Cty Kinh Bắc
....
6639
6
6639
7
6639
8
6639
9
6640
0
6640
1
6640
2
6640
3
6640
5
6641
0
...
......
….
….
PKT
31/05 Kết chuyển giá vốn -> 911
ĐVT: VNĐ
Số tiền
Nợ
Có
156
30.201.240
156
3.118.847
....
......
.....
15/05 Cty TNHH TM Trường Phát
156
23.387.292
17/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú
156
29.164.919
19/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú
156
136.176.608
20/05 BQLDA ctr XD y tế Bắc Ninh
156
13.596.517
22/05 HTX TM Nam Đồng
156
6.834.982
25/05 Cty TNHH truyền thông FPT
156
12.277.942
26/05 HTX TM Nam Đồng
156
22.181.818
27/05 Cty CP Bắc Hà
156
31.874.636
27/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú
156
79.009.008
28/05 Cty công nghệ KT Cao Fan
156
176.364.765
….
…
Cộng phát sinh trong tháng
Người lập biểu
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
…..
911
…..
26.044.866.310
26.044.866.310
26.044.866.310
Giám Đốc
(Đã ký, đóng dấu)
MSSV: HC 090460 40
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tháng 5 năm 2010
Đơn vị tính: Đồng
STT
Chỉ tiêu
Số tiền
1
Lương nhân viên bán hàng, quản lý BH
2
Chi phí đồ dùng, phụ tụ tài liệu
1.500.000
3
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí thuê xe giao hàng
Chi tiếp khách
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ điện
3.143.056
4
5
6
7
….
21.078.000
3.250.094
808.600
570.000
339.000
....
....
Tổng cộng
Người lập biểu
(Đã ký)
30.688.750
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Giám Đốc
(Đã ký, đóng dấu)
Nguồn: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 5/2010
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 41
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.21 SỔ CÁI TK 641
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN
Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Trang: 10
Tháng 5 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: TK 641
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
NT
Nội dung
TK
SH
02/05
02/05
PC1058
PC1059
25/05
26/05
30/05
31/05
PC1065
BTKH
BTTL
KCCP
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Số tiền
Nợ
Số dư đầu tháng 10
Mua TBVP cho BH
Chi trả tiền xăng xe
……………..
Chi mua điện
Trích khấu hao TSCĐ
Tính lương NVBH
Kết chuyển CPBH
Tổng phát sinh
Số dư cuối thàng 05
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
111
111
111
214
334
911
500.000
2.086.364
Có
-
339.000
3.143.056
21.078.000
30.688.750
-
30.688.750
30.688.750
-
Ngày 31 tháng 05 năm 2010
Giám đốc
(Ký, họ tên)
* Chi phí nhân viên quản lý:
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 42
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương (đã nêu phần chi phí bán
hàng) để hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý vào tài khoản 6421 – Chi
phí nhân viên quản lý.
* Chi phí đồ dùng văn phòng
Kế toán căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí trả trước (đã nêu
ở phần Chi phí bán hàng công cụ dụng cụ) để hạch toán vào tài khoản 6423 –
Chi phí quản lý đồ dùng văn phòng.
* Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài
Đối với các chi phí thuê kho, khi nộp tiền kế toán đã ghi nợ TK 111, 112/ Có
TK 142. Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ công cụ, chi phí trả
trước hạch toán vào TK 6427 – Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài. Đối với
các chi phí như tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước, ... căn cứ trực tiếp vào các
hoá đơn tiền điện, tiền nước, ... kế toán lập phiếu chi và hạch toán vào tài
khoản6427
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 43
Trường ĐH KTQD
Biểu 2.22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
TẬP HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (TK 642)
Tháng 5 năm 2010
S Ghi Nợ TK
T
TK 152
TK 153
TK 214
Ghi Có TK
1 CP nhân viên quản lý
2 CP vật liệu quản lý
TK 334 và
TK 338
Các TK phản ánh NKCT khác
NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 3
18.348.000
Tổng cộng
CP thực tế
18.348.000
4.321.000
3 CP đồ dùng văn phòng
4.321.000
515.000
4 CP khấu hao TSCĐ
795.200
66.000
1.376.200
2.414.000
2.414.000
5 Thuế, phí và lệ phí
13.250.000
13.250.000
6 CP dự phòng
7 CP dịch vụ mua ngoài
8 CP khác bằng tiền
Cộng
4.321.000
515.000
2.414.000
18.348.000
65.800
1.972.000
2.037.800
2.537.300
642.500
3.179.800
3.398.300
2.680.500
13.250.000
Ngày 31 tháng 05 năm 2010
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
44.926.800
42
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.23 SỔ CÁI TK 642
Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN
Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Trang: 5
Tháng 5 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí QLDN
Số hiệu: TK 642
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
NT
02/05
02/05
25/05
26/05
30/05
31/05
Nội dung
TK
Số tiền
SH
Nợ
Số dư đầu tháng 10
PC1058 Mua TBVP
PC1059 Chi tiếp khách
……………..
PC1065 Chi mua điện
BTKH Trích khấu hao TSCĐ
BTTL
Tính lương NVQL
KCCP
Kết chuyển CPQLDN
Tổng phát sinh
Số dư cuối thàng 05
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Biểu 2.24
1.200.000
3.026.021
111
111
111
-
1.002.000
2.023.562
25.320.654
214
334
911
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Có
51.023.952
-
51.023.952
51.023.952
-
Ngày 31 tháng 05 năm 2010
Giám đốc
(Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT
TK 511 – Doanh thu bán hàng
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 43
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
T5/2010
STT
TK
Số phát sinh
Diễn giải
Nợ
ĐƯ
Có
1
131
Phải thu khách hàng
1.725.237.500
2
521
Chiết khấu bán hàng
3
531
Hàng bán bị trả lại
4
911
Xác định kết quả bán hàng
1.427.168.342
Tổng
1.725.237.500 1.725.237.500
23.692.858
4.801.818
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2010.
Người lập phiếu
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Giám đốc.
(Đã ký, đóng dấu)
MSSV: HC 090460 44
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
SỔ TỔNG HỢP DOANH THU
Biểu 2.25
Tháng 5 năm 2010
Chứng
từ
S
T
T S
NT
H
1
31/3
2
31/3
3
31/3
4
31/3
.. .. ......
TK
Doanh thu
Đối tượng
Nợ
111
112
Quạt trần
131
VDT
111
112
Quạt mini 131
FH
111
112
Bia chai HN 131
111
112
Kẹo 500g 131
................. ......
Cộng
Có
511
Thanh toán ngay
Tiền mặt
TGNH
19.795.485
7.681.830
Tổng cộng
Trả chậm
15.363.660
9.840.000
5.760.000
511
7.800.000
10.290.000
1.890.000
511
5.880.000
4.050.000
511
......
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
3.600.000
.............
208.357.000
.............
63.000.000
3.900.000
.............
58.273.000
MSSV: HC 090460
19.795.485
7.681.830
15.363.660
9.840.000
5.760.000
7.800.000
10.290.000
1.890.000
5.880.000
4.050.000
3.600.000
3.900.000
...............
329.630.000
Các khoản giảm trừ
doanh thu
Thuế
19.795.485
7.681.830
15.363.660
9.840.000
5.760.000
7.800.000
10.290.000
1.890.000
5.880.000
4.050.000
3.600.000
3.900.000
................
32.963.000
TK 531
792.730
558.000
................
5.695.000
45
Trường ĐH KTQD
Biểu 2.26
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
T5/2010
ĐVT: VNĐ
NT
Chứng từ TK
Sè Ngày
421
911
Diễn giải
Lợi nhuận chưa phân phối
Xác định kết quả
Cộng phát sinh
Số phát sinh
Nợ
Có
107.365.946
107.365.946
107.365.946 107.365.946
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2010.
Người lập phiếu
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Giám đốc.
(Đã ký, đóng dấu)
Biểu 2.27 Sổ cái TK911
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 46
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 05 năm 2010
Số hiệu TK: 911 - Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: đồng
Chứng từ
Số phát sinh
Số
Nợ
Ngày
28/02
28/02
28/02
28/02
28/02
28/02
28/02
28/02
Có
Kết chuyển doanh thu 511>911
511
Kết chuyển giá vốn 632->911
Kết chuyển chi phí bán hàng
641->911
Kết chuyển chi phí quản lý
642 ->911
Kết chuyển Doanh thu tài chính
515 ->911
Kết chuyển Chi phí tài chính
635 -> 911
Kết chuyển doanh thu khác
711 -> 911
Kết chuyển chi phí khác
811-> 911
28/02
Kết chuyển lãi 911-> 421
Cộng số phát sinh
28.325.653.000
632 26.344.866.301
641
443.200.500
642
409.207.108
515
635
1.193.836
650.265.000
711
8.350.500
811
6.540.000
486.698.42
421 2
28.334.237.336 28.334.237.336
Ngày 31 tháng 05năm 2010
Người ghi sổ
công ty
Giám đốc Kế toán trưởng
(Đã ký)
Giám đốc
(Đã ký, đóng dấu)
Giám đốc công ty
(Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 47
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Địa chỉ : Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội
Biểu 2.28.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 2 năm 2010
STT
Chỉ tiêu
Mã số
Số tiền
Ghi
chú
1
Doanh thu
01
86.976.590.000
2
Các khoản giảm trừ
02
12.356.300
3
DT thuần về BH & cung cấp dvụ
10
86.964.233.700
4
Giá vốn hàng bán
11
80.835.984.000
5
Lợi nhuận gộp về BH & cung cấp dvụ
20
6.128.249.700
6
Doanh thu hoạt động tài chính
21
2.350.650
7
Chi phí hoạt động tài chính
22
1.356.535.000
8
Chi phí bán hang
24
1.929.601.000
9
Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
1.535.265.000
10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kd
30
1.309.199.350
11
Thu nhập khác
31
10.350.500
12
Chi phí khác
32
8.659.000
13
Lợi nhuận khác
40
1.691.500
14
Lợi nhuận trước thuế
50
1.610.890.850
15
Thuế TNDN phải nộp
51
451.049.438
16
Lợi nhuận sau thuế
60
1.159.841.412
CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 48
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công ty
TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
Đơn vị nào tổ chức tốt được công tác kế toán thì đơn vị đó luôn đảm bảo
được sự thành công trong thương trường. Vì vậy, cùng với sự tồn tại và phát
triển của Công ty, công tác kế toán cũng không ngừng được nâng cao và hoàn
thiện hơn nữa nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn cho công tác quản lý. Tình
hình thực tế công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công
ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên như sau:
3.1.1. Những ưu điểm
* Công ty có được đội ngũ nhân viên kế toán năng động và nhiệt
tình với công việc: Là một Công ty trẻ, được thành lập từ năm 2005 nhưng
với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ rất năng động và nhiệt tình. Họ thực sự đã
góp một phần quan trọng trong thành công của Công ty những năm qua.
* Bộ máy kế toán được tổ chức khá hợp lý: Hệ thống kế toán của
Công ty rất gọn nhẹ và vẫn đảm bảo hoàn thành tốt một khối lượng công việc
lớn. Công tác kế toán được phân công phù hợp với năng lực và trình độ của
từng người, phát huy thế mạnh của mỗi nhân viên làm cho công việc đạt hiệu
quả tốt. Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, nhiệt tình, trình độ đồng đều.
Phòng kế toán đã quản lý tốt tiền hàng, bảo toàn và phát triển vốn của Công
ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các phòng nghiệp vụ.
* Sổ kế toán và hình thức ghi sổ phù hợp với Công ty: Công ty áp
dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Hình thức này hoàn toàn phù hợp với
đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của Công ty. Hình thức này lại dễ
dàng trong việc sử dụng máy vi tính để hạch toán.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 49
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* Các chứng từ : Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban
đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ
kinh tế phát sinh. Chứng từ được phân loại hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ
kinh tế, theo thời gian phát sinh.... và được đóng thành tập theo từng tháng,
thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
Sau khi thành lập, Công ty đã không ngừng nỗ lực vươn lên và đã đạt được
những kết quả đáng khích lệ sau:
Trong những tháng đầu năm 2006 Công ty tăng doanh số bán của mình lên
rất nhiều so với năm 2005. Đặc biệt là hàng lượng hàng tồn kho rất ít đã làm
giảm chi phí, thiệt hại cho doanh nghiệp dẫn tới lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh buôn bán của Công ty ngày càng cao.
Công ty đã có chế độ chiết khấu cho những khách hàng thanh toán sớm và
những khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Số tiền chiết khấu thanh
toán là chi phí cho việc Công ty sớm thu hồi đợc vốn bị khách hàng trả chậm
chiếm dụng. Biện pháp này nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán, thúc
đẩy vòng quay của vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Chiết khấu thương
mại là khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho khách hàng do khách hàng đã
mua hàng với số lượng lớn. Đây cũng là một trong những biện pháp kích
thích tiêu thụ có hiệu quả cao.
Các nghiệp vụ kế toán phát sinh đã được Công ty phản ánh khá trung thực
theo đúng nguyên tắc của kế toán Việt Nam.
Nhìn chung công tác kế toán bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại
Dịch Vụ Huy Nguyên được thực hiện đầy đủ, chặt chẽ và hiệu quả, đáp ứng
đầy đủ yêu cầu quản lý của lãnh đạo, đảm bảo thực hiện các chi tiêu chính
sách của Nhà nước.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 50
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ngoài những điểm mạnh nêu trên thì công tác hạch toán tiêu thụ và xác
định kết quả tiêu thụ hàng hoá vẫn còn những hạn chế cần được cải tiến và
hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và hiệu quả của công tác kế
toán.
3.1.2. Những tồn tại cần khắc phục.
Bên cạnh những ưu điểm của mình, công tác hạch toán nói chung và hạch
toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả tiêu thụ nói riêng còn có những hạn
chế nhất định cần được cải tiến và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản
lý trong nền kinh tế thị trường.
* Sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán các phát sinh ngoại tệ là chưa
hợp lý: Các khoản chi phí bằng ngoại tệ của Công ty phát sinh hàng ngày mà
Công ty lại sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán. Điều này làm cho công việc
ghi chép của nhân viên kế toán trở nên nặng nề, thường xuyên phải điều chỉnh
lại tỉ giá dẫn đến dễ gây nhầm lẫn.
*Phương pháp kế toán hàng tồn kho không thống nhất: Trên thuyết
minh báo cáo tài chính của Công ty, Công ty đăng kí phương pháp kế toán
hàng tồn kho là phương pháp Kiểm kê định kì. Song việc hạch toán của kế
toán lại hoàn toàn là phương pháp Kê khai thường xuyên, không sử dụng TK
611, 631. Như vậy đây chính là sự pha trộn giữa 2 phương pháp hạch toán
hàng tồn kho dẫn đến sự không nhất quán trong cách tính toán và logic trong
hạch toán.
* Công ty không sử dụng tài khoản 159 – dự phòng giảm giá hàng
tồn kho: Tài khoản 159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho” là một tài khoản
cần thiết phải có đối với một đơn vị kinh doanh thương mại. Việc Công ty
không mở tài khoản này sẽ gây lúng túng cho cho Công ty khi có tình huống
bất thường xảy ra.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 51
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* Công ty không sử dụng tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ: Tài
khoản 512 là tài khoản cần phải có với một doanh nghiệp như Công ty TNHH
Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên, bởi vì Công ty bán buôn hàng hóa chủ
yếu . Việc hạch toán cả doanh thu bán hàng nội bộ vào TK 511 là không đúng
với qui định của Bộ tài chính.
* Công ty không có một chương trình kế toán riêng : Hiện nay, với xu
hướng vi tính hoá hoạt động kế toán, Công ty vẫn chỉ sử dụng máy vi tính để
làm việc nhưng chưa có phần mềm kế toán riêng việc này đã làm mất nhiều
công hơn cho các nhân viên kế toán nên vẫn còn nhiều sai lệch nhỏ và không
thuận tiên cho việc kiểm tra phát hiện sai sót.
3.2. Những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác địng kết
quả kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên .
3.2.1.Hoàn thiện phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Công ty nên đăng kí lại phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương
pháp hạch toán Kê khai thường xuyên thay cho việc Kiểm kê định kì như hiện
nay. Việc thay đổi này chỉ đơn thuần là tăng cường công tác kiểm kê kho, bởi
về mặt hạch toán Công ty đang thực hiện chính là phương pháp kê khai
thường xuyên. Do khối lượng hàng hoá vào ra kho liên tục, nên việc áp dụng
phương pháp kê khai thường xuyên còn giúp cho việc theo dõi tránh được “sự
chênh lệch giữa số xuất được tính bằng dư đầu kì + nhập trong kì - dư
cuối kì với số xuất trên tổng các phiếu xuất kho”
3.2.2.Hoàn thiện kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Hàng tồn kho cuối kỳ là một tất yếu ở các doanh nghiệp trong nền kinh
tế thị trường hiện nay. Không một công ty nào có thể đảm bảo được rằng lượng hàng mua vào sẽ tiêu thụ hết ngay và với giá có lãi hay hoà vốn. Vì
vậy, cuối mỗi niên độ kế toán sẽ xuất hiện một lượng hàng tồn kho. Và việc
dự trữ hàng ở các doanh nghiệp thương mại đôi khi làm doanh nghiệp bị thiệt
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 52
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
hại do các khoản giảm giá hàng tồn kho trên thị trường. Để tránh được thiệt
hại đó, các doanh nghiệp cần phải trích lập dự phòng. Tại Công ty TNHH
Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên, lượng hàng tồn kho cuối mỗi niên độ kế
toán là không nhỏ. Do đó, cuối niên độ, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
là việc rất cần thiết đối với Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy
Nguyên.
Dự phòng giảm giá là sự xác nhận về phương diện kế toán một khoản
giảm giá trị tài sản do những nguyên nhân mà hậu quả của chúng không chắc
chắn. Như vậy, dự phòng giảm giá mới chỉ là việc xác nhận trên phương diện
kế toán khoản giảm giá trị của tài sản chứ thực tế chưa xảy ra, bởi vì những
tài sản này doanh nghiệp vẫn đang nắm giữ, đang chuyển đổi hay nhượng
bán.
Dự phòng giảm giá được lập cho các loại hàng hoá mà giá bán trên thị
trường thấp hơn giá gốc ghi sổ kế toán. Những loại hàng hoá này thuộc sở
hữu của doanh nghiệp có chứng cứ chứng minh hàng hoá tồn kho.
Mức dự phòng cần lập cho từng loại hàng tồn kho, được căn cứ vào số
lượng từng loại hàng tồn kho thực tế và mức giảm giá của từng loại hàng tồn
kho tại thời điểm cuối niên độ kế toán ( không lấy phần tăng giá cả mặt hàng
này để bù cho phần giảm giá của mặt hàng kia). Khi giá trị thuần có thể thực
hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch
giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của
chúng.
Mức dự phòng
Số lượng hàng tồn kho i
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
Mức giảm giá
MSSV: HC 090460 53
Trường ĐH KTQD
giảm giá cần lập
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
=
giảm giá tại thời điểm lập
cho hàng tồn kho i
x
báo cáo tại chính năm
của hàng tồn
kho i
Trong đó:
Mức giảm
Giá gốc ghi sổ
Giá thực tế trên
giá của hàng =
kế toán của
tồn kho i
hàng tồn kho i
-
thị trường của
hàng tồn kho i
Công ty có thể lập bảng tính trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho
những mặt hàng cần lập dự phòng giảm giá theo mẫu sau:
Mẫu bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho
BẢNG TÍNH DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO
S
Mặt
T
hàng
Mã Đơn giá Giá thị Số
hàng
T
1
trường phòng năm phòng
tồn
2
3
4
dự Số
5
dự Số phải Số được
cần trích lập hoàn
cũ còn lại
lập cho niên thêm
nhập
6
độ tới
7
9
8
Tổng
Ngày …. tháng …. năm 200….
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Tổng giám đốc
Để hạch toán khoản dự phòng này, Công ty phải bổ sung tài khoản 159
– Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào hệ thống tài khoản của mình. TK 159
có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không dùng đến.
Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dư Có: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn.
Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau:
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 54
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cuối niên độ kế toán, phản ánh số dự phòng đã xác định cho các mặt
hàng cần lập dự phòng:
Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán
Có TK 159: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chi tiết từng
loại)
Trong niên độ kế toán tiếp theo, khi xuất bán các loại hàng tồn
kho, bên cạnh bút toán phản ánh giá vốn hàng tồn kho xuất bán, kế toán
phải ghi bút toán hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập của
những hàng tồn kho này (nếu có)
Nợ TK 159: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã bán (Chi
tiết từng loại)
Có TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán
Cuối niên độ kế toán tiếp theo :
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối
kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở
cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn
kho)
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối
kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở
cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Chi tiết dự phòng giảm giá)
3.2.3.Hoàn thiện kế toán doanh thu nội bộ
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 55
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Hiện Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên không sử
dụng tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ mà hạch toán toàn bộ doanh thu vào
tài khoản 511. Điều này là trái với qui định của Bộ Tài chính. Hơn nữa, lượng
doanh thu nội bộ của Công ty phát sinh là rất lớn do Công ty bán buôn hàng
hóa cho các chi nhánh(đại lý) của mình. Vì vậy, theo em Công ty nên hạch
toán riêng khoản doanh thu nội bộ này.
Tài khoản được sử dụng để hạch toán doanh thu nội bộ là TK 512 Doanh thu nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá,
dịch vụ tiêu thu nội bộ doanh nghiệp.
Nội dung phản ánh của tài khoản 512 tương tự như tài khoản 511
Tài khoản này chi tiết thành 3 tiểu khoản:
+ TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá
+ TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm
+ TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Phương pháp hạch toán cho khoản doanh thu nội bộ
Khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho các đơn vị hạch toán độc lập là chi nhánh
của Công ty…kế toán ghi:
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 1561: Trị giá mua của hàng xuất.
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK 111,112,1368…Số tiền phải thu nội bộ.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 56
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu nội bộ về TK 511 để xác
định doanh thu và kết quả tiêu thụ của Công ty
Nợ TK 512
Có TK 511
3.2.4.Một số kiến nghị khác
Trên đây là một số ý kiến của em nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa
mảng hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH
Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên . Bên cạnh đó, có một thực tế là công tác
kế toán và công tác quản lý trong doanh nghiệp có mối quan hệ biện chứng
khăng khít với nhau. Do đó, theo em Công ty nên tăng cường hoàn thiện công
tác quản lý của mình và áp dụng kế toán quản trị vào quản lý doanh nghiệp.
Nền kinh tế đất nước chuyển sang nền kinh tế thị trường với những
thuộc tính vốn có của nó. Trong bối cảnh như vậy, kế toán quản trị được hình
thành, phát triển một cách tất yếu và ngày càng khẳng định được những ưu
điểm của nó trong những năm qua. Chức năng của kế toán quản trị là cung
cấp và truyền đạt các thông tin kinh tế về một tổ chức cho các đối tượng sử
dụng khác nhau. Khác với kế toán tài chính, kế toán quản trị cung cấp những
thông tin về kinh tế tài chính một cách cụ thể, chi tiết và nó sử dụng một số
nội dung của khoa học khác như khoa học thống kê, kinh tế ngành, quản trị
kinh doanh… nên nó được coi như một hệ thống trợ giúp các nhà quản trị ra
quyết định tối ưu. Kế toán quản trị thu thập, xử lý và thiết kế thông tin kế toán
để lập các báo cáo phù hợp với nhu cầu cụ thể của các nhà quản trị, các cấp
trong doanh nghiệp, khi sử dụng những thông tin chi tiết đã tóm lược theo yêu
cầu sử dụng nhà quản trị sẽ thấy được ở đâu có vấn đề cần giải quyết nhanh
chóng, cần cải tiến kịp thời để có hiệu quả. Vì vậy mà áp dụng kế toán quản
trị trong Công ty là một việc rất nên làm.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 57
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bên cạnh đó, Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên có
nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, vì vậy, nên sử dụng tỉ giá
hạch toán đối với các phát sinh ngoại tệ.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 58
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
KẾT LUẬN
Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường như hiện nay để
đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với
mỗi doanh nghiệp. Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh
tế- tài chính ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi
và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản
lý được tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong đó
công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ có một vị trí
đặc biệt quan trọng nhất là đối với các doanh nghiệp Thương mại. Vì vậy việc
hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết
quả tiêu thụ là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
Tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên công tác kế
toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là vấn đề mà công ty quan tâm
nhất. Trong thời gian thực tập tại Phòng Kế toán em đã đi sâu tìm hiểu về
thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ qua đó thấy được
những ưu điểm cũng như những tồn tại trong công tác tổ chức hạch toán
nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.
Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vấn đề đưa ra trong chuyên đề
này chưa có tính khái quát cao, việc giải quyết chưa hẳn đã hoàn toàn thấu
đáo và không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng
góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo, các cán bộ trong công ty để chuyên đề của
em được tốt hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Tài chính- Kế toán
đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo hướng dẫn Th. Sỹ Trương Anh
Dũng và phòng Kế toán Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên
đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 59
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Giáo trình kế toán doanh nghiệp – PGS.TS. Nguyễn Văn Công ( Nhà
xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân 2006)
Giáo trình kế toán quản trị - Đại học Kinh tế quốc dân
Giáo trình kế toán thương mại - Đại học Thương mại
Chế độ kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản Tài chính 2006
Website: ketoan.com
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460 60
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
Trường ĐH KTQD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc
MSSV: HC 090460
[...]... Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên */ Các chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất... hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệt tình hay không 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên - Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinh doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên... viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và phải được ký xác nhận của khách hàng Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho kế toán bán hàng Công ty (3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận Kiểm tra và hoàn thành... đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận văn phòng để hàng hoá được thông suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hoá có kết quả cao nhất Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợp đồng tại các tỉnh Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu về sản phẩm cho khách hàng Ngoài ra còn phải phục vụ hậu mãi sau bán hàng giữ uy tín cho Công ty Sinh viên thực hiện: Hoàng... mua hàng .+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho +Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuất kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng +Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ được chuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liên chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng. .. dõi công nợ + Bước 8: Quyết toán công việc Kiểm tra (7) Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hoá Dvụ chăm sóc nhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác Đầu kỳ lập vàKH gửisau báo báncáo lên ban giám hàng đốc Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng Khách hàng có nhu cầu (1) NVKD, dự án tiếp nhận thông tin(2) Sinh viên thực hiện: Hoàng... xuất kho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT, Phiếu Phiếu chi,thụ hàng tại Công ty TNHH */ Khái quát trình tự ghi sổ thu, kế toán tiêu GBC… TMDV Huy Nguyên Thẻ kho, Thẻ quầy, tínhsổ kế toán tiêu thụ tạis công Sơ... (Ngân hàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 12 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp */ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau: Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả năng Công. .. 03tháng 5 năm 2010 Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010 Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Số phiếu: PX66383 Đ/c: Số 1B Bớch Cõu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội Kho: Công ty PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Ngày04 tháng 05 năm 2010 Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng Sinh... nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành Khi đó nhận viên giao hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán để vào sổ theo dõi Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bên mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 18 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, ... TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Huy Nguyên */ Các chứng từ kế toán. .. kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên Chương : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại. .. định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Chương : Đặc điểm tổ chức hoạt động bán hàng Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên Chương : Thực trạng kế