Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam

1. Sự cần thiết chọn đề tài Nước ta đang trên đà phát triển trở thành một nước công nghiệp hoá hiện đại hoá vào năm 2020, sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới môi trường cạnh tranh trong nước trở nên bình đẳng nhưng cũng có vô vàn khó khăn. Trong một môi trường như vậy, muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm của doanh nghiệp phải đáp ứng rất nhiều yếu tố như nhu cầu thị hiếu của khách hàng, chất lượng sản phẩm và giá thành phù hợp với túi tiền. Sản phẩm đầu ra đạt chất lượng được người tiêu dùng tín nhiệm, giá thành phù hợp thì yếu tố quan trọng cấu thành là NVL đầu vào. Chi phí về NVL chiếm tỉ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm, hạch toán NVL hợp lý, sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa cực kỳ quan trọng trong kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán là việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế một cách thường xuyên liên tục có hệ thống theo những phương thức riêng đúng với chế độ, thể lệ của Nhà nước, phù hợp với thông lệ quốc tế trên tinh thần tiết kiệm lao động, chi phí và đáp ứng mọi yêu cầu của công tác quản lý, vì thế mà hạch toán kế toán trở thành một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính, hạch toán kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết với hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp. Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý nghĩa trên cùng với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam”.

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT..........................................................................3 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU...............................................................4 LỜI NÓI ĐẦU.................................................................................................1 CHƯƠNG 1......................................................................................................4 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM...........4 1.1. Đặc điểm tình hình chung của công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam................................................................................................4 1.1.1. Lịch sử hình thành công ty..............................................................4 1.1.2. Thông tin chung về công ty.............................................................4 1.2 Đặc điểm NVL tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam 5 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu.................................................................5 1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL và đặc điểm luân chuyển NVL trong công ty....................................................................................................................9 1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán NVL...............................................................9 1.3.2 Đặc điểm luân chuyển NVL trong công ty.....................................10 1.4 Tổ chức quản lí nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam..............................................................................................11 1.5 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán...............13 1.5.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán.............................................13 1.5.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán........................................................13 CHƯƠNG 2....................................................................................................15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI...........................15 CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM.........15 2.1 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty.....................................................15 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho.................................................15 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho..................................................15 2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty.........................................16 2.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty......................................44 2.3.1 Kế toán nhập NVL..........................................................................46 2.3.2. Kế toán xuất nguyên vật liệu tại Công ty......................................49 2.4 Kiểm kê nguyên vật liệu........................................................................58 2.5 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu..........................................59 2.6 Kế toán phải trả người bán....................................................................59 CHƯƠNG 3....................................................................................................60 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI.............................60 CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM.........60 3.1. Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.........................................................................................60 3.1.1. Ưu điểm.........................................................................................60 3.1.2. Những tồn tại................................................................................64 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện.............................................................65 KẾT LUẬN....................................................................................................68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................71 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu HĐ : Hóa đơn GTGT : Giá trị gia tăng CTCP : Công ty cổ phần TAHH : Thức ăn hỗn hợp BHXH : Bảo hiểm xã hội DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho...................................................10 Sơ đồ 2.1: Kế toán theo phương pháp thẻ song song.................................43 Bảng 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2013 5 Bảng 1.2: Danh mục một số nguyên liệu chính sử dụng tại Công ty..........8 Bảng 2.1: Sổ nhật ký chung..........................................................................51 Bảng 2.2: Sổ cái tài khoản Nguyên liệu, vật liệu.........................................56 Biểu 2.1 Phiếu nhập kho NVL ngày 03/03/2014.........................................17 Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT mua NVL ngày 3/3............................................17 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho NVL ngày 03/03.................................................20 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 07/03........................................20 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho NVL ngày 08/03.................................................22 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 08/03........................................23 Biểu 2.7: Phiếu nhập kho NVL ngày 12/03.................................................25 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 12/03........................................26 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho NVL ngày 15/03.................................................27 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 15/03......................................28 Biểu 2.11: Phiếu nhập kho NVL ngày 20/03...............................................30 Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 20/03......................................31 Biểu 2.13: Phiếu nhập kho NVL ngày 25/03...............................................33 Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 25/03......................................34 Biểu 2.15: Phiếu nhập kho NVL ngày 28/03...............................................35 Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 28/03......................................37 Biểu 2.17: Lệnh sản xuất WD5503 ngày 07/03...........................................38 Biểu 2.18: Sổ chi tiết vật liệu tháng 03 của Ngô hạt...................................41 LỜI NÓI ĐẦU 1. Sự cần thiết chọn đề tài Nước ta đang trên đà phát triển trở thành một nước công nghiệp hoá hiện đại hoá vào năm 2020, sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới môi trường cạnh tranh trong nước trở nên bình đẳng nhưng cũng có vô vàn khó khăn. Trong một môi trường như vậy, muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm của doanh nghiệp phải đáp ứng rất nhiều yếu tố như nhu cầu thị hiếu của khách hàng, chất lượng sản phẩm và giá thành phù hợp với túi tiền. Sản phẩm đầu ra đạt chất lượng được người tiêu dùng tín nhiệm, giá thành phù hợp thì yếu tố quan trọng cấu thành là NVL đầu vào. Chi phí về NVL chiếm tỉ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm, hạch toán NVL hợp lý, sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa cực kỳ quan trọng trong kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán là việc ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế một cách thường xuyên liên tục có hệ thống theo những phương thức riêng đúng với chế độ, thể lệ của Nhà nước, phù hợp với thông lệ quốc tế trên tinh thần tiết kiệm lao động, chi phí và đáp ứng mọi yêu cầu của công tác quản lý, vì thế mà hạch toán kế toán trở thành một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính, hạch toán kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết với hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và đem lại lợi nhuận cao cho doanh 1 nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp. Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý nghĩa trên cùng với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam”. 2. Phạm vi nghiên cứu, mục đích - Phạm vi nghiên cứu Vì điều kiện thời gian có hạn nên em chỉ thực hiện đề tài trong phạm vi sau: + Về không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, khối lượng nguyên vật liệu nhập, xuất lớn và liên tục. +Về thời gian: 3 tháng từ tháng 09 đến tháng 12 năm 2014 + Vì những lý do trên mà phạm vi nghiên cứu đề tài chỉ chuyên sâu về một vấn đề, đó là “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam” - Mục đích nghiên cứu đề tài + Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp. + Tìm hiểu thực tế tình hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam. + Đánh giá về công tác Kế toán nguyên vật liệu ở công ty, tìm ra những mặt mạnh, mặt tồn tại. Từ đó đưa ra những giải pháp góp phần hoàn thiện hơn công tác Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam. 2 3. Phương pháp nghiên cứu Đề tài được dựa vào phương pháp tổng hợp, so sánh và toán học từ những lý luận Kế toán NVL được học ở trường và số liệu tìm hiểu được tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam. Phương pháp so sánh: là phương pháp phân tích được thực hiện thông qua đối chiếu các sự vật hiện tượng với nhau để thấy được những điểm giống và khác nhau. Trong quá trình nghiên cứu kế toán NVL nội dung này được cụ thể hóa bằng việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với các sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết để có kết quả chính xác khi lên báo cáo tài chính. Phương pháp toán học: phương pháp này dùng để tính toán những chỉ tiêu về giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí SXKD... trong kỳ phục vụ cho việc kiểm tra tính chính xác về mặt số học của các số liệu về kế toán NVL. 4. Bố cục Chuyên đề Chuyên đề gồm 3 nội dung chính: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, sự hướng dẫn tận tình của các anh chị trong phòng kế toán để có thể hoàn thành chuyên đề thực tập “ Kế toán NVL tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam”. Mặc dù đã có cố gắng nhưng do thiếu kinh nghiệm cùng thời gian thực tập không dài nên sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, em mong thầy và các bạn đóng góp ý kiến để chuyên đề hoàn thiện hơn. 3 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM 1.1. Đặc điểm tình hình chung của công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam 1.1.1. Lịch sử hình thành công ty Từng là đại lý cấp 1 cho công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân, một công ty chuyên sản xuất thức ăn chăn nuôi lớn ở tỉnh Thái Nguyên. Nhận thấy tiềm năng phát triển của ngành và mong muốn phục vụ khách hàng ngày một tốt hơn, chủ đại lý đã quyết định thành lập công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam vào 5/2010 và công ty đã thực sự thành công trong việc đưa sản phẩm của mình đến tay người tiêu dùng như: Thức ăn chăn nuôi cho gia cầm, lợn và nhiều sản phẩm tuỳ mục đích của người tiêu dùng. 1.1.2. Thông tin chung về công ty 1. Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM 2. Địa chỉ trụ sở chính: Xuân Vinh – Trung Thành – Phổ Yên – Thái Nguyên 3. Văn phòng giao dịch (showroom): Xuân Vinh – Trung Thành – Phổ Yên – Thái Nguyên Điện thoại: 0280.3709.588 Fax: 0280.3709.592 Mã số thuế: 4601004038 4. Ngành, nghề sản xuất và kinh doanh: + Sản xuất thức ăn chăn nuôi 4 + Buôn bán thức ăn chăn nuôi và các trang thiết bị chăn nuôi cho chủ yếu là gà, vịt, lợn. + Về nhân sự: Công ty có 30 công nhân viên. Bảng 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính (3) 01 02 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + 21 – 22 – 24 ) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32 ) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 – 51 ) Thuyết minh (4) IV.08 Năm 2013 Năm 2012 1.471.384.320 1.247.981.450 952.156.230 10 1.471.384.320 1.247.981.450 952.156.230 11 1.274.337.986 1.098.562.483 720.934.498 20 197.046.334 149.418.967 231.221.732 21 22 23 24 201.600 104.989.404 104.989.404 74.459.233 506.722 89.266.374 89.266.374 57.019.432 199.602 95.720.314 95.720.314 59.982.060 30 17.799.257 3.679.833 75.718.960 31 32 40 5.038 (5.038) 126.854 (126.854) 12.549.684 (12.549.684) 50 17.794.219 3.553.029 63.169.276 51 4.448.565 888.257 15.792.319 13.345.694 2.664.772 47.376.957 60 IV.09 Năm 2011 1.2 Đặc điểm NVL tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong Công ty có nhiều loại vật liệu khác nhau, được sử dụng ở các bộ phận khác nhau. Vì vậy Công ty đã căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu, để phân loại theo tiêu thức này nguyên vật liệu được chia thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ và văn phòng phẩm. 5 - Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất là cơ sở vật chất để tạo ra một thực thể của sản phẩm, bao gồm: + Ngô: gồm ngô hạt, ngô mảnh, ngô bột. Chủ yếu là ngô hạt, sau khi chế biến thành ngô mảnh và ngô bột rồi tiếp tục đem đi sử dụng. Ngô là nguồn cung cấp Protein, Lipid, chất tro, tinh bột, đường, chất xơ. + Khoai lang: lượng chất khô Trong củ khoai lang là 270-290 g/kg biến động tùy theo giống, mùa vụ thu hoạch. Hàm lượng protein trong khoai lang rất thấp (35-39 g/kg) nhưng lại giàu tinh bột và đường (850-900 g/kg). Hàm lượng khoáng trong củ khoai lang có 2,6g Canxi; 1,7g phốt pho; 0,4g Magie; 4,5g Kali; 6mg Kẽm; 17mg Mangan; 5mg Đồng… + Sắn khô: tỷ lệ chất khô, tinh bột trong củ sắn cao hơn trong củ khoai lang, còn tỷ lệ protein, chất béo và chất khoáng lại thấp hơn. Trung bình trong 1kg chất khô có 22-28g protein; 3-4g chất béo và 650g tinh bột trong sắn ngọt và 850g trong sắn đắng. Củ sắn tươi chứa nhiều độc tố Cyanoglucozit chưa hoạt hóa. Mỗi khi tế bào của củ sắn bị phá hủy do sây sát hay thái cắt, chất Cyanoglucozit bị enzym Linamarinaza hoạt hóa và sản sinh ra Cyanhidric tự do (HCN). Axit này gây độc cho gia súc, nếu chúng có nồng độ thấp sẽ làm cho gia súc chậm lớn, kém sinh sản. Nếu nồng độ axit này cao sẽ làm gia súc chết đột ngột. Hàm lượng HCN trong sắn đắng cao hơn sắn ngọt. Khi phơi dưới ánh nắng mặt trời hoặc nấu chín sẽ làm giảm đáng kể hàm lượng Cyanhydric. Củ sắn tươi có tác dụng tốt cho quá trình lên men da cỏ. Nếu dùng cho lợn và gia cầm chỉ nên cho ăn một tỷ lệ thích hợp trong khẩu phần (20-30%) + Khô đậu: gồm đậu tương hạt, bột đậu tương nguyên dầu, khô dầu đậu tương. Đậu tương là nguồn thức ăn thực vật giàu protein (370-380 g/kg), chất béo (160-180 g/kg) và năng lượng trao đổi (3300-3900 Kcal/kg). Giá trị sinh 6 học của protein đậu tương gần với protein động vật. Đậu tương giàu axitamin không thay thế nhất là Lizin, Trytophan là những axitamin thường bị thiếu trong thức ăn có nguồn gốc thực vật. Nếu sử dụng đậu tương làm thức ăn gia súc nhất thiết phải xử lý nhiệt để phân hủy và làm mất hiệu lực của các độc tố như chất kháng trypsin, hemoglutinin, saponin, ureaza, lipoxydaza… + Thóc, gạo: gồm thóc, tấm và cám gạo các loại. Lượng protein, chất béo, giá trị năng lượng trao đổi của thóc thấp hơn ngô, còn xơ lại cao hơn. Tỷ lệ protein trung bình của thóc là 78-87 g/kg và xơ từ 90-120 g/kg. Thóc tách trấu có giá trị dinh dưỡng cao hơn, gia súc tiêu hóa và hấp thụ tốt hơn. Trấu chiếm khoảng 20% trọng lượng hạt thóc. Trấu rất giàu Silic (trên 210 g/kg), các mảnh trấu sắc, nhọn dễ làm tổn thương thành ruột. Do đó khi dùng thóc làm thức ăn chăn nuôi cần loại bỏ trấu. Gạo có hàm lượng xơ 40-80 g/kg và protein là 70-87 g/kg. Hàm lượng Lizin, Acginin, Trytophan trong protein của gạo cao hơn ngô. Nhưng hàm lượng các nguyên tố khoáng đa lượng, vi lượng ở gạo lại rất thấp so với nhu cầu của gia súc, gia cầm. Cám gạo là phụ phẩm của công nghiệp xay xát. Cám gạo được hình thành từ lớp vỏ nội nhũ, mầm huphôi của hạt, cũng như một phần từ tấm. Do đó hàm lượng protein trong cám gạo cao: 120-140 g/kg. Hàm lượng mỡ trong cám gạo cũng rất cao: 110180 g/kg. Chất béo trong cám gạo rất dễ bị oxy hóa, không nên dự trữ lâu. + Nguyên liệu có nguồn gốc thủy sản: gồm bột cá, bột đầu tôm, bột phụ phẩm chế biến thủy sản. Bột cá là thức ăn động vật có dinh dưỡng cao nhất, được chế biến từ cá tươi hoặc từ sản phẩm phụ công nghiệp chế biến cá hộp. Trong protein bột cá có đầy đủ axit amin không thay thế: Lyzin 7,5%; Methionin 3%; Izoloxin 4,8%...Protein trong bột cá sản xuất ở nước ta biến động từ 35-60%, khoáng tổng số biến động từ 19,6-34,5% trong đó muối 0,510%, Canxi 5,5-87%; Photpho 3,5-4,8%, các chất hữu cơ trong bột cá được gia súc, gia cầm tiêu hóa và hấp thụ với tỷ lệ cao 85-90%. Bột đầu tôm chế biến từ 7 đầu, càng, vỏ tôm là nguồn protein động vật tốt cho gia súc. Giá trị dinh dưỡng của bột đầu tôm thấp hơn so với bột cá và bột máu. Bột đầu tôm có 33-34% protein, trong protein có 4-5% Lyzin, 2,7% Methionin. Ngoài ra bột đầu tôm giàu Canxi (5,2%); Photpho (0,9%) và các nguyên tố vi lượng khác. - Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất dùng để kết hợp với NVL chính để tạo ra sản phẩm có màu sắc, mùi vị, hình dạng khác nhau như: phụ gia chống mốc, dầu thơm, muối, phẩm màu… Bao bì, tem, nhãn mác… với các kích cỡ khác nhau để đáp ứng nhu cầu sử dụng của khách hàng. Các nguyên tố vi lượng như: promix, lutavit, sodium, lysine… Bảng 1.2: Danh mục một số nguyên liệu chính sử dụng tại Công ty Mã Vt 152100 1 1521002 152100 3 1521004 1521005 152100 6 1521007 1521008 1521009 152101 0 152101 1 Mã Tk Tk Tk Tk Tk nhóm Vt Gv Dt Ck HBTL VT, HH 1521 1521 6322 5112 5211 5311 Kg VT, HH 1521 1521 6322 5112 5211 5311 Cám gạo chiết ly Kg VT, HH 1521 1521 6322 5112 5211 5311 Sắn lát xấy Cám mỳ viên Kg Kg VT, HH VT, HH 1521 1521 1521 1521 6322 6322 5112 5112 5211 5211 5311 5311 Rỉ mật đường Kg VT, HH 1521 1521 6322 5112 5211 5311 Khô đậu Ấn Độ Bột cá VN60% Bột thịt Kg Kg Kg VT, HH VT, HH VT, HH 1521 1521 1521 1521 1521 1521 6322 6322 6322 5112 5112 5112 5211 5211 5211 5311 5311 5311 Mỡ cá Kg VT, HH 1521 1521 6322 5112 5211 5311 Hạt lúa mỳ Kg VT, HH 1521 1521 6322 5112 5211 5311 Tên vật tư Đvt Loại VT Ngô hạt Kg Gạo tấm 8 Bảng 1.3: Danh mục một số nguyên liệu phụ sử dụng tại Công ty Mã vật tư 1522001 1522002 1522003 1522004 1522005 1522006 1522007 1522008 1522009 1522010 1522011 1522012 1522013 1522014 1522015 1522016 1522017 1522018 1522019 1522020 1522021 1522022 1522023 1522024 1522025 1522026 1522027 1522028 Tên vật tư Men TH SFQ Men TH SFS Phytase 5000 DCP (CaHCO4) Muối tinh Ferrous sunlfate MnSO4.2H2O ZnSO4.7H2O Selen 1000 PPM Sodium DL-Methionine L-Lysine 98% Threonine 98% Trytophane 98% MIX22 MIX12 MIX23 Choline Zinbacitracinine Colistin Endox C 3 Nittro (Roxasone) Mold nil dry Cygro 1% Salinomycin 12% Bột ngọt Yellow dry 0.1% Chrom 4000 PPM Đv t Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Mã nhóm 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 15221 Loại vt VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH VT, HH Tk Vt 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 Tk Gv 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 6322 Tk Dt 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 5112 Tk Ck 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 5211 Tk HBTL 5312 5312 5312 5312 5312 5312 5312 5312 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 5311 1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL và đặc điểm luân chuyển NVL trong công ty 1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán NVL - Tổ chức ghi chép, phân loại và tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật tư và tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. - Tổ chức áp dụng đúng đắn các phương pháp về kỹ thuật, hạch toán vật 9 liệu, hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), mở sổ và thẻ kế toán chi tiết, thực hiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đúng chế độ, theo đúng phương pháp quy định nhằm bảo đảm sự thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo trong doanh nghiệp. - Tính toán, xác định chính xác số lượng, giá thị vật tư từ thực tế đưa vào sử dụng và số liệu đã tiêu hao để từ đó phân bổ chính xác giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ đã tiêo hao vào các đối tượng sử dụng, tức là tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ. 1.3.2 Đặc điểm luân chuyển NVL trong công ty Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho Nghiệp vụ nhập kho Trong công Phòng kỹ thuật vật tư Ban kiểm nghiệm Kế toán NVL Thủ kho Kế toán NVL Xây dựng định mức, mua NVL, đề nghị ty, nhập phòng kho Kiểm nghiệm NVL và lập biên bản kiểm nghiệm Lập phiếu nhập kho Nhập kho và ghi thẻ kho Ghi sổ kế toán kỹ thuật vật tư có nhiệm vụ theo dõi hàng tồn kho. Những hàng nào hết hoặc gần hết không đủ đáp ứng hoạt động sản xuất của công ty trong tương lai thì thủ kho có trách nhiệm cho phòng vật tư đi thu mua NVL. Khi nguyên vật liệu về đến công ty, ban kiểm nghiệm bao gồm thủ kho, đại diện kĩ thuật, người phụ trách kĩ thuật tiến hành kiểm tra về các mặt của NVL như số lượng, quy cách, chất lượng và đơn giá. Sau khi kiểm tra xong, những NVL đạt yêu cầu được giữ lại và tiến hành lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” thành 3 liên. Liên 1 giữ tại phòng kĩ thuật vật tư, liên 2 được gửi tới phòng kế toán nguyên vật liệu, liên 3 giao lại cho bên bán. Trường hợp những vật tư không đúng yêu cầu trong đơn đặt hàng, không đúng quy cách 10 phẩm chất, thiếu hụt hay sai hỏng thì bên phòng kĩ thuật vật tư sẽ làm thủ tục khiếu nại cho đơn vị bán NVL. Với các NVL đảm bảo các yêu cầu trong đơn hàng thì đủ tiêu chuẩn để nhập kho. Kế toán căn cứ vào đơn bán hàng và biên bản kiểm nghiệm lập phiếu nhập kho. Để đảm bảo việc cung ứng NVL thường xuyên, kịp thời về số lượng cũng như chất lượng, Công ty đã có hệ thống kho bãi để đảm bảo và dự trữ đủ nguyên vật liệu và sản phẩm đầu ra cho Công ty. Hiện nay Công ty có các kho để chứa, bảo quản, cất giữ sản phẩm như sau: - Kho nguyên vật liệu chính - Kho nguyên vật liệu phụ - Kho vật liệu thu hồi - Kho văn phòng phẩm Hàng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng mỗi ngày,đến cuối ngày phòng kỹ thuật vật tư sẽ tổng hợp để lập Kế hoạch sản xuất cho ngày hôm sau. Việc lập Kế hoạch sản xuất này mục đích để tổng hợp số lượng sản phẩm sẽ được sản xuất cho ngày hôm sau, được dựa trên số lượng đơn hàng, và quan trọng hơn là lượng nguyên vật liệu tồn kho. Sau khi Kế hoạch sản xuất được lập, kế toán viên sẽ lập Lệnh sản xuất. Sau khi xác định được lượng nguyên liệu tiêu hao cần thiết cho sản xuất một lượng thành phẩm định trước thông qua Lệnh sản xuất, kế toán tiếp tục lập Phiếu xuất kho để tiến hành xuất nguyên vật liệu cho sản xuất theo đúng số lượng tiêu hao đã tính ra trên Lệnh sản xuất. 1.4 Tổ chức quản lí nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân được thực hiện ở tất cả các khâu thu mua, bảo quản, sử dụng và dự trữ. - Khâu thu mua: để có thể sản xuất được sản phẩm thì bước đầu tiên là phải mua NVL. Khâu thu mua quyết định đến chất lượng NVL từ đó ảnh 11 hưởng đến chất lượng của sản phẩm. Do vậy việc quản lý khâu thu mua rất quan trọng. Đồng thời nếu khâu thu mua được quản lý tốt giúp sản xuất được liên tục không bị gián đoạn. Do công ty là doanh nghiệp sản xuất với quy mô khá lớn, nhu cầu sử dụng vật tư nhiều, đa dạng nên kế hoạch thu mua NVL được xây dựng trên kế hoạch sản xuất do Phòng Vật tư kỹ thuật lập, đồng thời dựa trên định mức tiêu hao NVL cho từng loại sản phẩm. Do vậy hàng tháng, quý, căn cứ vào khả năng sản xuất khả năng tài chính mà Công ty lên kế hoạch thu mua vật tư cho phù hợp. Nhờ vậy quá trình sản xuất luôn được đảm bảo liên tục, đều đặn. Nguyên vật liệu trước khi nhập đều được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách. - Khâu bảo quản: Nguyên vật liệu của Công ty rất dễ hư hỏng, nên được sắp xếp gọn gàng, theo thứ tự để dễ dàng trong việc nhập, xuất, và kiểm kê. Mỗi kho, ngoài thủ kho có trực tiếp quản lý – là những thủ kho có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc. - Khâu sử dụng: Trước hết NVL được đưa vào sử dụng cho sản xuất đều phải đảm bảo yêu cầu về số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách. Để sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả nguyên vật liệu, Công ty tiến hành xây dựng các định mức tiêu hao vật tư cho mọi lô sản phẩm sản xuất. Định mức vật tư sử dụng do Phòng Vật tư kỹ thuật xây dựng, theo dõi theo các chỉ số tiêu chuẩn chất lượng và kinh nghiệm sản xuất hàng năm. - Khâu dự trữ: Công ty xây dựng định mức dự trữ tối đa và tối thiểu cho từng loại nguyên vật liệu. Các định mức này do Phòng Vật tư kỹ thuật thiết lập, căn cứ vào đặc điểm nguyên vật liệu, tình hình giá cả trên thị trường và khả năng tài chính của Công ty. Điều này sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, không xảy ra tình trạng thiếu nguyên liệu trong quá trình sản xuất hoặc thừa nguyên liệu dẫn đến hư hỏng lãng phí. Công tác dự trữ nguyên vật liệu các được chú ý với những vật liệu mang tính thời vụ. 12 - Tổ chức kiểm kê nguyên liệu: Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu tại Công ty nhằm mục đích kiểm tra số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu có tại thời điểm kiểm kê. Bên cạnh đó việc kiểm kê cũng giúp cho Công ty kiểm tra được tình hình bảo quản, phát hiện các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời. Nguyên vật liệu của Công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại nên quá trình kiểm tra thường mất thời gian. Vì vậy Công ty tiến hành kiểm kê một năm một lần ở tất cả các kho. Việc kiểm kê sẽ được phân ra định kỳ ở các kho. Ví dụ như tháng 3 kiểm kê kho NVL chính, tháng 4 kiểm kê kho NVL phụ… Ban kiểm kê bao gồm 4 người: Phó Giám đốc, thủ kho, cán bộ vật tư, Kế toán Nguyên vật liệu. Ban kiểm kê sử dụng các biện pháp như cân, đo, đong, đếm…để tính toán số liệu thực tế trong kho và thực hiện việc đối chiếu so sánh với Sổ chi tiết vật tư, thẻ kho. Kết quả kiểm kê được ghi vào “Biên bản kiểm kê”. 1.5 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán 1.5.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán Vì là một công ty mới thành lập nên công ty luôn luôn sử dụng những quyết định mới nhất mà Bộ Tài chính ban hành như hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và Thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011. Do là một doanh nghiệp tương đối nhỏ cho nên có rất nhiều tài khoản mà doanh nghiệp không sử dụng như những tài khoản mang số hiệu 159 , 221, 229… và một số tài khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước như thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt. 1.5.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán Doanh nghiệp sử dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên các loại sổ chủ yếu được sử dụng trong doanh nghiệp là Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết. Hệ thống sổ này sẽ được trình 13 bày chi tiết ở các phần tiếp theo. 14 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM 2.1 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty Tính giá NVL là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL. Tính giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của NVL theo những phương pháp nhất định để đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. Tính giá có chính xác thì mới đảm bảo cho việc quản lý NVL chặt chẽ và có hiệu quả. Theo quy định của chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho – Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho NVL có thể được nhập từ nhiều nguồn khác nhau do đó giá vốn thực tế cũng được đánh giá khác nhau. Tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân, NVL chủ yếu là do mua ngoài, nên giá NVL nhập kho được tính theo công thức: Giá thực tế hàng nhập kho = Giá trị hàng mua theo HĐ + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có) 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Tại Công ty đang áp dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO) để tính giá NVL xuất kho. Theo phương pháp này, NVL được tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định là lô nào nhập trước sẽ xuất dùng trước, vì vậy NVL xuất kho thuộc lần nhập nào thì sẽ tính theo giá thực tế của lần nhập đó. Ưu điểm: phương pháp này tính toán đơn giản, dễ làm và tương đối hợp lý, cho phép kế toán có thể tính giá NVL xuất kho kịp thời. 15 Nhược điểm: phương pháp này phải tính theo giá từng danh điểm NVL và phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo từng loại giá nên tốn nhiều công sức, mặt khác phương pháp này làm cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá cả thị trường của NVL. 2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty - Chứng từ kế toán + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Phiếu xuất vật tư theo định mức + Phiếu báo cáo vật tư còn lại cuối kỳ + Bảng phân bổ vật liệu sử dụng + Bảng kê mua hàng + Hóa đơn tài chính - Quy trình mua, nhập kho NVL Căn cứ vào Kế hoạch sản xuất của ngày và tình hình tồn kho NVL, phòng thu mua sẽ tiến hành gọi điện đặt hàng mua NVL để duy trì hoạt động sản xuất, đáp ứng kịp thời đơn hàng đã được đặt và định mức tồn kho thành phẩm quy định. Khi xe NVL về Công ty, đi qua cổng bảo vệ, bảo vệ sẽ tiến hành cân xe (bao gồm cả hàng và bì xe), sau đó xe chở NVL sẽ vào cổng kho xuất trình chứng từ (Phiếu xuất kho của bên bán, Hóa đơn GTGT, phiếu cân…) của lô hàng cho thủ kho. Thủ kho và bộ phận KCS (Kiểm tra chất lượng sản phẩm) tiến hành kiểm tra chất lượng lô nguyên liệu, nếu đủ điều kiện sẽ tiến hành nhập kho và lập Phiếu nhập kho cho lô hàng. Hàng nhập xong sẽ quay ra cân bì xe để tính ra khối lượng hàng thực nhập. Phiếu nhập kho sẽ được lập thành 2 liên: 1 liên có đính kèm chứng từ gốc do bên bán xuất trình, phiếu đánh giá chất lượng sản phẩm và phiếu cân xe để lưu lại Công ty, 16 liên còn lại có kèm phiếu cân xe đưa cho lái xe ra xuất trình tại cổng bảo vệ để xác nhận. Đây là ví dụ về phiếu nhập kho của nguyên liệu Ngô hạt (1521001) trong tháng 03 năm 2014: Biểu 2.1 Phiếu nhập kho NVL ngày 03/03/2014 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN074.14 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 03 năm 2014 - Stt A 1 Nợ 1521 Có 3311 Họ tên người giao hàng: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA Diễn giải: Ngô hạt Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn Số lượng hiệu, quy cách Thực phẩm chất vật Mã số Đvt Theo CT nhập tư (Sản phẩm hàng hóa) B Ngô hạt C D 1521001 Kg 1 4.711 2 Đơn giá 3 5.600 Cộng tiền hàng 26.381.600 26.381.600 Thành tiền 4 26.381.600 26.381.600 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Hai mươi sáu triệu ba trăm tám mươi mốt nghìn sáu trăm đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. Ngày 03 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên) THỦ KHO (Ký, họ tên) Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT mua NVL ngày 3/3 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA 17 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 03 tháng 03 năm 2014 Số: 0014006 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………………. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô Hạt SỐ LƯỢNG SỐ ĐƠN BAO GIÁ(VNĐ/KG) 4.711 THÀNH TIỀN 5.600 Tổng lượng: 5.220 kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: Tộng cộng: Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu không trăm mười chín ngàn bảy trăm sáu mươi đồng chẵn. 18 26.381.600 26.381.600 2.638.160 29.019.760 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) 19 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho NVL ngày 03/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN078.14 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 03 năm 2014 - Stt A 1 Nợ 1521 Có 3311 42.436.800 42.436.800 Họ tên người giao hàng: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA Diễn giải: Ngô hạt Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn hiệu, Số lượng quy cách phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng hóa) B Ngô hạt Mã số C Đvt D 1521001 Kg Theo CT 1 7.578 Thực Đơn giá Thành tiền 3 5.600 4 42.436.800 nhập 2 Cộng tiền hàng 42.436.800 Tổng Số tiền (bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu sáu trăm tám mươi ngàn bốn trăm tám mươi đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. Ngày 07 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI GIAO HÀNG THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 07/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 20 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 07 tháng 03 năm 2014 Số: 0014007 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………………. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG SỐ BAO 7.578 ĐƠN GIÁ(VNĐ/KG) THÀNH TIỀN 5.600 42.436.800 42.43 Tổng lượng: 7.578 kg Cộng tiền hàng: 6.800 4.24 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 3.680 46.68 Tộng cộng: 0.480 Số tiền bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu sáu trăm tám mươi ngàn bốn trăm tám mươi đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) 21 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho NVL ngày 08/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN079.14 PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521 29.925.500 Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Có 3311 29.925.500 - Họ tên người giao hàng: Thái Hồng Giang - Diễn giải: Ngô hạt - Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA - Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn hiệu, quy Stt cách phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng Mã số Số lượng Đơn Đvt gi Theo CT Thực nhập 1 2 á hóa) A 1 B Ngô hạt C 1521001 Kg D 5.441 Cộng tiền hàng Thành tiền 3 4 5.500 29.925.500 29.925.500 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Hai mươi chín triệu chín trăm hai mươi lăm ngàn năm trăm đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. 22 Ngày 08 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên) THỦ KHO (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 08/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Số: 0014008 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: …………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: …………………………………………. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG 5.441 SỐ ĐƠN BAO GIÁ(VNĐ/KG) 5.500 THÀNH TIỀN 29.925.500 29.925. Tổng lượng: 10.930 kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: Tộng cộng: 23 500 2.992. 550 32.918. 050 Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu chín trăm mười tám ngàn không trăm năm mươi đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) 24 Biểu 2.7: Phiếu nhập kho NVL ngày 12/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN082.14 PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521 57.271.500 Ngày 12 tháng 03 năm 2014 Có 3311 57.271.500 - Họ tên người giao hàng: CTCP thức ăn chăn nuôi PhápViệt - Diễn giải: Nhập ngô hạt - Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA - Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn hiệu, Stt quy cách phẩm chất vật tư (Sản Mã số Số lượng Đvt Theo CT Thực nhập 1 2 Đơn giá Thành tiền 3 4 5.500 57.271.500 phẩm hàng hóa) A 1 B Ngô hạt C D 1521001 Kg 10.413 Cộng tiền hàng 57.271.500 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Năm mươi bảy triệu hai trăm bảy mươi mốt ngàn năm trăm đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. Ngày 12 tháng 03 năm 2014 25 NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 12/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội Mẫu số: MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 01GTKT3/001 Ký hiệu: Liên 2: Giao người mua PV/12P Số: Ngày 12 tháng 03 năm 2014 0014009 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: …………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………….. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG SỐ BAO 10.413 ĐƠN GIÁ(VNĐ/KG) 5.500 THÀNH TIỀN 57.271.500 57.271. Tổng lượng: 10.413 kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 500 5.727. 150 62.998. Tộng cộng: 650 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi hai triệu chín trăm chín mươi tám ngàn sáu trăm năm mươi đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) 26 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho NVL ngày 15/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN089.14 PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521 57.640.000 Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Có 3311 57.640.000 - Họ tên người giao hàng: Đinh Quốc Thụ - Diễn giải: Nhập ngô hạt - Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA - Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn hiệu, Stt quy cách phẩm chất vật tư (Sản Mã số Số lượng Đvt Theo CT phẩm hàng hóa) A 1 B Ngô hạt C D 1521001 Kg 1 10.480 Thực Đơn giá Thành tiền 3 4 5.500 57.640.000 nhập 2 Cộng tiền hàng 57.640.000 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Năm mươi bảy triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. 27 Ngày 15 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI GIAO HÀNG THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 15/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội Mẫu số: MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Số: 0014010 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………………. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG 10.480 SỐ BAO ĐƠN GIÁ(VNĐ/KG) 5.500 Tổng lượng: 10.480 kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 28 THÀNH TIỀN 57.640.000 57.640.000 5.764.000 Tộng cộng: 63.404.000 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu bốn trăm lẻ bốn ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,họ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) tên) 29 Biểu 2.11: Phiếu nhập kho NVL ngày 20/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN092.14 PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521 22.341.000 Ngày 20 tháng 03 năm 2014 Có 3311 22.341.000 - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Kiểm - Diễn giải: Ngô hạt - Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA - Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn hiệu, quy Stt A 1 cách phẩm chất vật tư Mã số Đvt (Sản phẩm hàng hóa) B C D Ngô hạt 1521001 Kg Số lượng Theo CT Thực nhập 1 4.602 2 Đơn giá Thành tiền 3 5.500 4 22.341.000 Cộng tiền hàng 22.341.250 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Hai mươi hai triệu ba trăm bốn mươi mốt ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. Ngày 20 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên) THỦ KHO (Ký, họ tên) 30 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 20/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội Mẫu số: MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 20 tháng 03 năm 2014 Số: 0014011 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………………. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG SỐ BAO 4.602 ĐƠN GIÁ(VNĐ/KG) THÀNH TIỀN 5.500 22.341.000 Tổng lượng: 10.117 kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: Tộng cộng: Số tiền bằng chữ: Hai mươi bốn triệu năm trăm bảy mươi lăm ngàn một trăm đồng chẵn. 31 2.341.000 2.234.100 24.575.100 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) 32 Biểu 2.13: Phiếu nhập kho NVL ngày 25/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PN093.14 PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521 58.932.500 Ngày 25 tháng 03 năm 2014 Có 3311 58.932.500 - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Huy - Diễn giải: Ngô hạt - Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA - Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Tên, nhãn hiệu, quy Stt cách phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng Mã số Số lượng Đvt Theo CT Thực nhập 1 2 Đơn giá Thành tiền 3 4 5.500 58.932.500 hóa) A 1 B Ngô hạt C D 1521001 Kg 10.715 Cộng tiền hàng 58.932.500 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Năm mươi tám triệu chín trăm ba mươi hai ngàn năm trăm đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………………………………. 33 Ngày 25 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 25/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 25 tháng 03 năm 2014 Số: 0014012 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………………. STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG SỐ BAO 10.715 Tổng lượng: 10.715 kg ĐƠN GIÁ(VNĐ/KG) THÀNH TIỀN 5.500 58.932.500 Cộng tiền hàng: 34 58.932.500 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 5.893.250 Tộng cộng: 64.825.750 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi bốn triệu tám trăm hai mươi lăm ngàn bảy trăm năm mươi đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) Biểu 2.15: Phiếu nhập kho NVL ngày 28/03 Đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên trưởng BTC Số: PN100.14 PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521 57.992.000 Ngày 28 tháng 03 năm 2014 Có 3311 57.992.000 Đơn giá Thành tiền 3 4 - Họ tên người giao hàng: CTCP thức ăn chăn nuôi PhápViệt - Diễn giải: Ngô hạt - Của: CTCP thức ăn chăn nuôi VINA - Nhập tại kho: Kho nguyên, vật liệu chính (1521) Số lượng Tên, nhãn hiệu, quy Stt cách phẩm chất vật tư Mã số Đvt (Sản phẩm hàng hóa) A B C D Theo CT Thực nhập 1 2 35 1 Ngô hạt 1521001 Kg 10.544 5.500 Cộng tiền hàng 57.992.000 57.992.000 - Tổng Số tiền (bằng chữ): Năm mươi bảy triệu chín trăm chín mươi hai ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………………………….. Ngày 28 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên) THỦ KHO (Ký, họ tên) 36 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT mua NVL ngày 28/03 CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VINA Thôn Tiền Trung, xã Ái Quốc, Hải Dương; Tel: 0320-3752560 ; Fax: 0320-3752563 Số tài khoản: 1300201216660 tại NHNN và PTNT chi nhánh Thăng Long, Số 4 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội MST: 0800282233 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 28 tháng 03 năm 2014 Số: 0014013 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………….. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..……………..Số tài khoản: ……………………………………………. ST T 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG SỐ BAO 10.544 ĐƠN GIÁ(VNĐ/KG) THÀNH TIỀN 5.500 57.992.000 57.992.0 Tổng lượng: 10.544 kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: Tộng cộng: Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu bảy trăm chín mươi mốt ngàn hai trăm đồng chẵn. 37 00 5.799.2 00 63.791.2 00 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu,họ tên) Biểu 2.17: Lệnh sản xuất WD5503 ngày 07/03 CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên LỆNH SẢN XUẤT Ngày 7 tháng 3 năm 2014 Sản phẩm: TAHH CHO HEO THỊT TỪ 50KG-XC (WD5503-24) Số lượng: 2 700 Đơn vị tính: Số: SX131219 Kg Stt Yếu tố (vật tư) Đvt Định mức Tiêu hao 1 Ngô hạt (1521001) Kg 315,5 946,5 2 Khô đậu Ấn Độ (1521007) Kg 173,5 520,5 3 Men TH lợn (15220020) Kg 0,2 0,6 4 Muối tinh (1522005) Kg 2,2 6,6 5 L-Lysine 98% (1522015) Kg 1 3 6 Chống Oxy hóa (1522046) Kg 0,18 0,54 7 Chống mốc (1522027) Kg 0,63 1,89 8 Bột đá mịn (1522010) Kg 17,5 52,5 9 Cám gạo chiết ly (1521003) Kg 90 270 10 Sắn lát sấy (1521004) Kg 143,5 430,5 11 Cám mỳ viên (1521005) Kg 151 453 12 3 Nitro (1522026) Kg 0,04 0,12 13 Vị ngọt tố (1522042) Kg 0,45 1,35 38 Tồn kho 14 Zinbacitracinine (1522023) Kg 0,63 1,89 15 Đồng sun fat 25% (1522006) Kg 0,9 2,7 16 Pmix heo thịt (1522019) Kg 2,25 6,75 17 Hương sữa sống (1522040) Kg 0,6 1,8 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐV Nguyên liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm được theo dõi thông qua Lệnh sản xuất (Biểu 2.17: Lệnh sản xuất WD5503 ngày 07/03) - Tài khoản kế toán sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu. - Sổ kế toán chi tiết vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu sử dụng các loại sổ sau: + Sổ thẻ (kho): sử dụng để theo dõi số lượng nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệu theo kho. + Sổ chi tiết vật liệu. + Sổ đối chiếu luân chuyển. + Sổ số dư 39 CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 1521001: Ngô hạt Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Ngày Số PN Số PX Diễn giải Giá Tồn đầu kì SL Nhập Tiền nhập SL xuất Tiền xuất 5 649 Tồn kho 1 670 1/3/2014 SX141168 Xuất NVL cho SX TF662325 5 649 470 2 665 030 1 200 1/3/2014 SX141256 Xuất NVL cho SX WD660525 5 648 531 2 999 088 669 Nhập NVL xe 34P-9175 5 600 Xuất NVL cho SX WD888820 5 607 314 1 760 598 4 269 3/3/2014 PN074.14 3/3/2014 SX141282 3 914 21 918 400 4 583 4/3/2014 SX141169 Xuất NVL cho SX TF662325 5 607 470 2 635 290 3 799 4/3/2014 SX141201 Xuất NVL cho SX WD550225 5 607 1 334 7 479 738 2 465 4/3/2014 SX141279 Xuất NVL cho SX WD880440 5 607 1 095 6 139 665 1 370 4/3/2014 SX141283 Xuất NVL cho SX WD888820 5 607 629 3 526 803 742 5/3/2014 SX141257 Xuất NVL cho SX WD660525 5 608 354 4 817 232 388 Nhập NVL xe 30N-2497 5 600 7/3/2014 PN078.14 7 578 103 060 800 7 966 7/3/2014 SX141219 Xuất NVL cho SX WD550325 5 600 947 5 303 200 7 019 7/3/2014 SX141241 Xuất NVL cho SX WD660425 5 600 549 3 074 400 6 470 7/3/2014 SX141268 Xuất NVL cho SX WD660725 5 600 519 2 906 400 5 951 Nhập NVL xe 34L-6167 5 500 8/3/2014 PN079.14 40 5 441 29 925 500 11 392 12/3/2014 PN082.14 Nhập NVL xe 20C-00831 5 500 10 413 57 271 500 21 805 15/3/2014 PN089.14 Nhập NVL 5 500 10 480 57 640 000 32 285 20/3/2014 PN092.14 Nhập NVL 5 500 4 602 25 311 000 36 887 25/3/2014 PN093.14 Nhập NVL xe 30N-2497 5 500 10 715 58 932 500 47 602 Xuất NVL 5 513 Nhập NVL xe 30N-2497 5 500 25/3/2014 28/3/2014 BH140506 PN100.14 Nhập xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 8 10 544 57 992 000 63 687 351 427 700 5 511 Biểu 2.18: Sổ chi tiết vật liệu tháng 03 của Ngô hạt 41 44 104 47 594 58 138 7 220 35 887 340 58 138 - Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu. Trong doanh nghiệp, công việc quản lý NVL do nhiều bộ phận tham gia nhưng tình hình quản lý nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu chủ yếu là do bộ phận kho và phòng kế toán thực hiện, theo từng loại nguyên liệu, vật liệu. Việc kiểm tra đối chiếu của kế toán với thủ kho được tiến hành theo phương pháp thẻ song song. Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ Nhập kho – Xuất kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho của từng loại NVL bằng thước đo hiện vật theo số thực nhập. Cuối ngày hoặc sau mỗi lần xuất – nhập kho thủ kho phải tính toán và đối chiếu số lượng vật liệu tồn kho thực tế so với trên sổ sách. Hàng ngày thủ kho chuyển toàn bộ thẻ kho về phòng kế toán. Tại phòng kế toán: kế toán mở thẻ hoặc sổ chi tiết cho từng loại NVL tương ứng với thẻ kho mở tại kho. Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập – xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán phải kiểm tra, nhập đơn giá, nhân thành tiền và phân loại chứng từ. Sau khi phân loại chứng từ, kế toán căn cứ vào đó để ghi chép biến động của từng loại NVL bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào sổ (thẻ) chi tiết. Cuối tháng, sau khi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập – xuất kho lên sổ hoặc thẻ chi tiết kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho của từng loại NVL. Số liệu này phải khớp với số liệu tồn kho trên thẻ kho của thủ kho. Mọi sai sót phải được kiểm tra, phát hiện và điều chỉnh kịp thời theo thực tế. Sau khi đối chiếu xong kế toán lập “Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu” để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về số liệu. 42 Sơ đồ 2.1: Kế toán theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Sổ chi tiết NVL do phòng kế toán lập để phản ánh sự biến động của từng thứ NVL theo chỉ tiêu số lượng và giá trị. Số lượng ghi trên sổ chi tiết được ghi vào “Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn”. Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên vật liệu (Bảng 2.1: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn tháng 03 của nguyên vật liệu chính) do phòng kế toán lập để theo dõi tổng hợp sự biến động của từng thứ NVL về cả mặt số lượng và giá trị. Kế toán căn cứ vào số liệu ghi trên dòng của sổ ghi chi tiết để ghi vào bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn. Cứ một tháng, quý, một năm kế toán lại cử người đi kiểm tra tình hình quản lý NVL ở các kho, trên sổ sách và thực tế. Khi kiểm tra, kế toán lập Biên 43 bản Kiểm kê vật tư. Biên bản kiểm kê vật tư được lập để phản ánh tình hình thừa, thiếu vật tư theo kiểm kê so với sổ sách. 2.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Để theo phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhậpxuất NVL trên sổ kế toán, Phòng Kế toán áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Để hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán dùng các tài khoản sau: - Tài khoản 151: “Hàng mua đang đi đường”- Tài khoản 151 dùng để phản ánh trị giá của các loại hàng hóa, vật tư (Nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ; hàng hóa) mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường, vận chuyển ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho. Kết cấu của tài khoản 151: + Bên Nợ: • Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường; • Kết chuyển trị giá thực tế của hàng vật tư mua đang đi đường cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ). + Bên Có: • Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng; • Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ). + Số dư bên Nợ: • Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường (Chưa về nhập kho đơn vị). 44 - Tài khoản 152 dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản 152: + Bên Nợ • Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác; • Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê; • Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); + Bên Có • - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn; • - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; • - Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng; • - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê; • - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); + Số dư bên Nợ • Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ; Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK133; TK331; TK111; TK112; TK632; TK157. Căn cứ vào giấy báo nhập hàng, nếu xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi có thể lập bảng kiểm kê nhận để kiểm kê nhận vật liệu, thu mua cả về số lượng, 45 chất lượng và quy cách. Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào “Phiếu Nhập kho” vật tư trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận đưa cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi sổ NVL thực nhập vào phiếu rồi chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và người giao lập biên bản. 2.3.1 Kế toán nhập NVL - Tăng do tự sản xuất nhập kho NVL: bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thành, kế toán ghi tăng giá trị NVL theo giá thành công xưởng bằng bút toán: Nợ TK152: Giá thành công xưởng thực tế. NVL nhập kho Có TK154: Giá thành công xưởng thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho. - Tăng do mua ngoài: Đối với nguyên liệu, vật liệu mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có các TK 111, 112, 141, 331,... (Tổng giá thanh toán). • Trường hợp mua nguyên, vật liệu được hưởng chiết khấu thương mại thì phải ghi giảm giá gốc nguyên liệu, vật liệu đã mua đối với khoản chiết khấu thương mại thực tế được hưởng, ghi: Nợ các TK 111, 112, 331,.... Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có). 46 - . Trường hợp nguyên liệu, vật liệu mua về nhập kho nhưng đơn vị phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng ký kết phải trả lại người bán hoặc được giảm giá, kế toán phản ánh giá trị hàng mua xuất kho trả lại hoặc được giảm giá, ghi: Nợ các TK 111, 112, 331,... Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có). - Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho đơn vị thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”. • Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”. • Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn (Trường hợp nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ), kế toán ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán; hoặc Có các TK 111, 112, 141,... • Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 151 - Hàng mua đang đi đường. - Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu: • Nếu nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh vào giá gốc 47 nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá có thuế nhập khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế nhập khẩu). • Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu). - Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về kho doanh nghiệp, trường hợp nguyên liệu, vật liệu mua về dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có các TK 111, 112, 141, 331,... - Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến: • Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi gia công, chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. • Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có các TK 111, 112, 131, 141,… • Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong, ghi: 48 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. - Đối với nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên liệu, vật liệu thừa, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết) • Khi có quyết định xử lý nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) Có các tài khoản có liên quan • Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên liệu, vật liệu thừa là của các đơn vị khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên Có Tài khoản 338(3381) mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 002 “Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công”. Khi trả lại nguyên liệu, vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên Có Tài khoản 002 (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán). 2.3.2. Kế toán xuất nguyên vật liệu tại Công ty Trong công ty việc thu mua NVL và sử dụng nó trong quá trình sản xuất luôn diễn ra đồng thời. Vì vậy vấn đề quản lý NVL không những ở khâu thu mua, bảo quản, dự trữ mà còn đồng thời ở khâu xuất dùng, sử dụng như thế nào cho hợp lý và có hiệu quả. Đây là khâu cuối cùng quan trọng trước khi NVL chuyển hết giá trị của nó vào thành phẩm. Như vậy kế toán NVL cần phải năm bắt và theo dõi sự luân chuyển vật liệu xuất dùng nhằm phản ánh chính xác chi phí NVL đối với từng đối tượng cụ thể. Công việc này giúp cho kế toán tổng hợp xác định được giá thành sản phẩm một cách dễ dàng và chính xác. Để phản ánh kịp thời, chính xác, đúng đối tượng giá trị NVL xuất dùng, kế toán tổng hợp xuất NVL căn cứ vào chứng từ xuất NVL. Cuối tháng tập hợp chi phí NVL theo đúng đối tượng sử dụng. Ở Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam, kế toán tổng hợp xuất NVL được tiến hành như sau: 49 - Đối với nguyên vật liệu chính (1521), kế toán mở sổ Nhật ký chung phản ánh nhập xuất NVL trong kỳ. - Đối với NVL phụ (1522): Kế toán lên bảng phân bổ NVL phụ cho từng đối tượng sử dụng. Căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng phân bổ NVL phụ. Cuối tháng kế toán vào Sổ cái tài khoản phản ánh tình hình hạch toán tổng hợp nhập, xuất dùng NVL trong tháng. Sổ cái được mở chi tiết cho từng loại NVL, mở một lần cho cả năm, có ghi số dư đầu năm, cuối tháng tính ra số dư cuối tháng. Số dư cuối tháng này là số dư đầu tháng tiếp theo. Dưới đây là sổ Nhật ký chung và Sổ cái lọc các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới nhập – xuất nguyên vật liệu trong tháng 03 năm 2014. 50 Bảng 2.1: Sổ nhật ký chung Công ty cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Địa chỉ: Xuân Vinh – Trung Thành – Phổ Yên – Thái Nguyên Sổ Nhật ký chung Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/03/2014 Ngày tháng ghi sổ 01/03/2014 01/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 05/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 08/03/2014 Chứng từ Số hiệu SX141168 SX141256 PN074.14 SX141282 SX141169 SX141201 SX141279 SX141283 SX141257 PN078.14 SX141219 SX141241 SX141268 PN079.14 Diễn giải TK Ps nợ Ps có Ngày tháng 01/03/2014 01/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 05/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 08/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Nhập ngô hạt Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Nhập ngô hạt Xuất nguyên vật liệu cho SX 51 154 1 152 1 154 1 152 1 152 1 3311 154 1 152 1 154 1 152 1 154 1 152 1 154 1 152 1 154 1 152 1 154 1 152 1 152 1 3311 154 1 152 1 154 1 152 1 154 1 152 1 152 1 3311 154 15 830 030 15 830 030 20 221 230 20 221 230 21 918 400 21 918 400 6 917 049 6 917 049 15 830 908 15 830 908 47 927 786 47 927 786 41 880 695 41 880 695 13 834 138 13 834 138 13 456 909 13 456 909 103 060 800 103 060 800 19 344 665 19 344 665 19 314 789 19 314 789 16 404 864 16 404 864 29 925 500 29 925 500 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 11/03/2014 SX144896 SX144921 SX144937 SX144957 SX144975 SX144983 SX144897 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 11/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 11/03/2014 SX144945 11/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 12/03/2014 PN082.14 12/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 20C-00831 12/03/2014 13/03/2014 13/03/2014 13/03/2014 13/03/2014 14/03/2014 PN085.14 SX144898 SX144935 SX144938 SX144946 PN084.14 12/03/2014 Nhập khô đậu 20C - 01390 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550425 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 13/03/2014 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Nhập nguyên liệu 14/03/2014 PN087.14 14/03/2014 Nhập bột cá 14/03/2014 SX144889 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 15/03/2014 15/03/2014 SX144899 SX144922 SX144939 SX144963 SX144967 SX144976 PN089.14 SX144900 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 15/03/2014 Nhập nguyên liệu 15/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 52 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1541 20 751 584 20 751 584 12 978 969 12 978 969 17 832 765 17 832 765 13 502 004 13 502 004 16 738 724 16 738 724 14 315 351 14 315 351 69 170 145 69 170 145 25 809 136 25 809 136 57 271 500 57 271 500 60 239 000 60 239 000 110 362 872 110 362 872 5 927 653 5 927 653 23 704 208 23 704 208 32 194 410 32 194 410 60 919 700 60 919 700 40 000 000 40 000 000 12 014 055 12 014 055 68 568 570 68 568 570 25 889 182 25 889 182 5 925 501 5 925 501 8 290 458 8 290 458 8 159 772 8 159 772 33 201 408 33 201 408 57 640 000 57 640 000 47 991 216 15/03/2014 SX144947 15/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 15/03/2014 SX144968 15/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 17/03/2014 SX144923 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 17/03/2014 SX144958 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 17/03/2014 SX144964 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 17/03/2014 SX144972 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880125 17/03/2014 SX144973 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880225 18/03/2014 PN090.14 18/03/2014 Nhập bột cá xe 20C01390 18/03/2014 SX144901 18/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 18/03/2014 SX144984 18/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 19/03/2014 SX140134 19/03/2014 Nhập nguyên vật liệu 19/03/2014 BH140465 19/03/2014 Xuất bán nguyên liệu 19/03/2014 SX144902 19/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 19/03/2014 SX144948 19/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 19/03/2014 SX144977 19/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 20/03/2014 PN092.14 20/03/2014 Nhập nguyên liệu 22/03/2014 SX144903 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 22/03/2014 SX144917 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5502S25 22/03/2014 SX144924 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 22/03/2014 SX144930 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5503S25 24/03/2014 SX144890 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 24/03/2014 SX144904 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 24/03/2014 SX144949 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 24/03/2014 SX144959 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 53 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1521 3381 1111 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 25 692 782 25 692 782 16 319 103 16 319 103 25 887 460 25 887 460 13 452 999 13 452 999 8 289 588 8 289 588 7 468 681 7 468 681 6 888 857 6 888 857 65 903 040 65 903 040 123 328 710 123 328 710 6 836 345 6 836 345 2 715 338 2 715 338 30 833 30 833 34 255 988 34 255 988 44 947 231 44 947 231 24 896 663 24 896 663 25 311 000 25 311 000 54 808 860 54 808 860 8 289 821 8 289 821 25 871 994 25 871 994 19 916 925 19 916 925 12 003 490 12 003 490 34 255 015 34 255 015 51 368 700 51 368 700 6 722 485 6 722 485 25/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 26/03/2014 26/03/2014 PN093.14 BH140506 SX144905 SX144969 SX144985 PN096.14 SX144906 25/03/2014 Nhập ngô hạt 30N-2497 25/03/2014 Xuất bán nguyên liệu 25/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 25/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 25/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 26/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 26/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 26/03/2014 SX144925 26/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 27/03/2014 PN098.14 27/03/2014 Nhập nguyên liệu + vi lîng xe 20C 01390 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 PN100.14 SX140133 BH140524 SX144907 SX144926 SX144940 27/03/2014 27/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 29Y-1340 Nhập nguyên liệu 27/03/2014 Xuất bán nguyên vật liệu 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 27/03/2014 SX144970 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 27/03/2014 SX144978 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 28/03/2014 28/03/2014 PN100.14 SX140085 28/03/2014 Nhập ngô hạt xe 30N-2497 28/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 22L-6776 28/03/2014 SX144908 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 28/03/2014 SX144941 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 28/03/2014 28/03/2014 SX144950 SX144960 28/03/2014 SX144979 28/03/2014 29/03/2014 SX144891 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 54 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1521 3311 1521 3381 1111 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 58 932 500 58 932 500 44 104 44 104 34 255 538 34 255 538 16 318 548 16 318 548 82 035 900 82 035 900 80 650 000 80 650 000 41 371 725 41 371 725 25 923 908 25 923 908 46 290 000 46 290 000 231 902 000 231 902 000 1 395 000 1 395 000 25 045 25 045 61 702 808 61 702 808 12 879 153 12 879 153 11 798 919 11 798 919 16 294 320 16 294 320 8 298 753 8 298 753 57 992 000 57 992 000 216 900 000 216 900 000 27 423 470 27 423 470 11 799 009 11 799 009 31 869 245 31 869 245 6 682 205 6 682 205 16 596 672 16 596 672 11 943 692 11 943 692 29/03/2014 SX144909 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 29/03/2014 SX144927 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 29/03/2014 29/03/2014 31/03/2014 SX144951 SX144980 SX140090 31/03/2014 Nhập kho bột cá 31/03/2014 PC121.14 31/03/2014 Nhập kho bột cá 31/03/2014 SX144910 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 31/03/2014 SX144928 31/03/2014 SX144931 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5503S25 31/03/2014 SX144936 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550425 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 31/03/2014 31/03/2014 SX144942 SX144971 55 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1521 3311 1521 3311 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 1541 1521 61 702 808 61 702 808 25 758 336 25 758 336 25 495 396 25 495 396 16 596 683 16 596 683 8 320 000 8 320 000 8 320 000 8 320 000 55 016 860 55 016 860 25 827 742 25 827 742 13 322 961 13 322 961 5 915 023 5 915 023 11 851 093 11 851 093 16 293 204 16 293 204 Bảng 2.2: Sổ cái tài khoản Nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Địa chỉ: Xuân Vinh – Trung Thành – Phổ Yên – Thái Nguyên Sổ cái tài khoản Tài khoản 1521 – Nguyên vật liệu chính Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Mã Ngày Số PX PX PN PX PX PX PX PX PX PN PX PX PX PN PX PX PX PX PN PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PN PN PX PX PX PX PN PN PX PX 01/03/2014 01/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 04/03/2014 05/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 07/03/2014 08/03/2014 08/03/2014 08/03/2014 08/03/2014 08/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 11/03/2014 11/03/2014 12/03/2014 12/03/2014 13/03/2014 13/03/2014 13/03/2014 13/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 SX141168 SX141256 PN074.14 SX141282 SX141169 SX141201 SX141279 SX141283 SX141257 PN078.14 SX141219 SX141241 SX141268 PN079.14 SX144895 SX144920 SX144962 SX144966 PN082.14 SX144887 SX144888 SX144896 SX144921 SX144937 SX144957 SX144975 SX144983 SX144897 SX144945 PN082.14 PN085.14 SX144898 SX144935 SX144938 SX144946 PN084.14 PN087.14 SX144889 SX144899 Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Nhập ngô hạt Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Nhập ngô hạt Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Nhập nguyên liệu xe 20C-01390 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Nhập nguyên liệu xe 20C-00831 Nhập khô đậu 20C - 01390 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Nhập nguyên liệu Nhập bột cá Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 56 Ps Nợ Ps Có 916 306 589 1541 1541 3311 1541 1541 1541 1541 1541 1541 3311 1541 1541 1541 3311 1541 1541 1541 1541 3311 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 3311 3311 1541 1541 1541 1541 3311 3311 1541 1541 15 803 830 20 221 230 21 918 400 6 917 049 15 830 908 47 927 786 41 880 695 13 834 138 13 456 909 103 060 800 19 344 665 19 314 789 16 404 864 29 925 500 96 006 603 19 320 452 8 370 252 24 712 263 56 163 350 31 705 920 18 068 126 20 751 584 12 978 969 17 832 765 13 502 004 16 738 724 14 315 351 69 170 145 25 809 136 57 271 500 60 239 000 110 362 872 5 927 653 23 704 208 32 194 410 60 919 700 40 000 000 12 014 055 68 568 570 PX PX PX PX PX PN PX PX PX PX PX PX PX PX PN PX PX PN HD PX PX PX PN PX PX PX PX PX PX PX PX PN HD PX PX PX PN PX PX PN PN PN HD PX PX PX PX PX PN PN PX 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 14/03/2014 15/03/2014 15/03/2014 15/03/2014 15/03/2014 17/03/2014 17/03/2014 17/03/2014 17/03/2014 17/03/2014 18/03/2014 18/03/2014 18/03/2014 19/03/2014 19/03/2014 19/03/2014 19/03/2014 19/03/2014 20/03/2014 22/03/2014 22/03/2014 22/03/2014 22/03/2014 24/03/2014 24/03/2014 24/03/2014 24/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 25/03/2014 26/03/2014 26/03/2014 26/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 SX144922 SX144939 SX144963 SX144967 SX144976 PN089.14 SX144900 SX144947 SX144968 SX144923 SX144958 SX144964 SX144972 SX144973 PN090.14 SX144901 SX144984 SX140134 BH140465 SX144902 SX144948 SX144977 PN092.14 SX144903 SX144917 SX144924 SX144930 SX144890 SX144904 SX144949 SX144959 PN093.14 BH140506 SX144905 SX144969 SX144985 PN096.14 SX144906 SX144925 PN098.14 PN100.14 SX140133 BH140524 SX144907 SX144926 SX144940 SX144970 SX144978 PN100.14 SX140085 SX144908 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Nhập nguyên liệu Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880125 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880225 Nhập ngô hạt xe 20C01390 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Nhập nguyên vật liệu Xuất bán nguyên liệu Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Nhập nguyên liệu Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5502S25 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5503S25 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Nhập ngô hạt xe 30N-2497 Xuất bán nguyên liệu Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Nhập nguyên liệu xe 20C 01390 Nhập nguyên liệu xe 29Y-1340 Nhập nguyên vật liệu Xuất bán nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Nhập ngô hạt xe 30N-2497 Nhập nguyên liệu xe 22L-6776 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 57 1541 1541 1541 1541 1541 3311 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 3311 1541 1541 3381 1111 1541 1541 1541 3311 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 3311 1111 1541 1541 1541 3311 1541 1541 3311 3311 3381 1111 1541 1541 1541 1541 1541 3311 3311 1541 25 889 182 5 925 501 8 290 458 8 159 772 33 201 408 57 640 000 47 991 216 25 692 782 16 319 103 25 887 460 13 452 999 8 289 588 7 468 681 6 888 857 65 903 040 123 328 710 6 836 345 2 715 338 30 833 34 255 988 44 947 231 24 896 663 25 311 000 54 808 860 8 289 821 25 871 994 19 916 925 12 003 490 34 255 015 51 368 700 6 722 485 58 932 500 44 104 34 255 538 16 318 548 82 035 900 80 650 000 41 371 725 25 923 908 46 290 000 231 902 000 1 395 000 25 045 61 702 808 12 879 153 11 798 919 16 294 320 8 298 753 57 992 000 216 900 000 27 423 470 PX PX PX PX PX PX PX PX PX PN PC PX PX PX PX PX PX 28/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 SX144941 SX144950 SX144960 SX144979 SX144891 SX144909 SX144927 SX144951 SX144980 SX140090 PC121.14 SX144910 SX144928 SX144931 SX144936 SX144942 SX144971 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 Nhập kho bột cá Nhập kho bột cá Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5503S25 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550425 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 Cộng phát sinh trong kì Số dư cuối kì 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 3311 1111 1541 1541 1541 1541 1541 1541 11 799 009 31 869 245 6 682 205 16 596 672 11 943 692 61 702 808 25 758 336 25 495 396 16 596 683 8 320 000 8 320 000 2 186 157 317 55 016 860 25 827 742 13 322 961 5 915 023 11 851 093 16 293 204 2 187 169 617 1 012 300 2.4 Kiểm kê nguyên vật liệu - Thời điểm kiểm kê Doanh nghiệp thường kiểm kê nguyên vật liệu vào ngày cuối cùng của tháng để kiểm soát mọi biến động của nguyên vật liệu trong tháng và cũng để cung cấp số liệu chính xác cho tháng tiếp theo. Do đặc thù là sản xuất thức ăn chăn nuôi cho nên các loại nguyên vật liệu của doanh nghiệp thường khá khó bảo quản do các yếu tố khách quan bên ngoài cho nên việc kiểm kê hang tháng giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác cung ứng và sản xuất hàng hóa. - Ban kiểm kê Ban kiểm kê có đại diện là kế toán, quản đốc phân xưởng và người bảo vệ và quản lý nguyên vật liệu. Ban kiểm kê thực hiện một số biện pháp chủ yếu như cân và đếm để theo dõi số lượng và chất lượng sản phẩm. Nếu có phát hiện sai sót là thiếu hoặc thừa phải ghi vào biên bản kiểm kê, xác định số chênh lệch giữa số liệu thực và số liệu ghi trên sổ kế toán 58 - Biên bản kiểm kê Biên bản kiểm kê có tác dụng theo dõi tình hình sản phẩm và là cơ sở để ban kiểm kê xử lý chênh lệch theo quy định của công ty. Biên bản kiểm kê được in theo mẫu số: 03-VT Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC - Xử lý kết quả kiểm kê Dựa vào biên bản kiểm kê, ban kiểm kê xử lí phần chênh lệch giữa thực tế tồn kho và sổ kế toán. Nếu kiểm kê thừa sẽ ghi tăng thu nhập vào tài khoản 711 còn nếu kiểm kê thiếu thì sẽ cho vào giá vốn, bắt bồi thường bằng tiền mặt hoặc trừ vào lương. 2.5 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Hiện nay công ty chưa thực hiện kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 2.6 Kế toán phải trả người bán Do công ty chỉ có hai bạn hàng chính là Công ty cổ phần Nam Việt và Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Vina nên việc hạch toán phải trả người bán tương đối dễ dàng. Các phải trả thường được trả ngay trong tháng nên việc thực hiện kế toán ghi sổ chi tiết cho tài khoản 331 là tương đối máy móc. Vì vậy, tất cả các tài khoản phải trả người bán đều được lập tiểu khoản và theo dõi trên phần mềm kế toán của công ty nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán mà vẫn giữ được tính chính xác bảo mật và dễ tra cứu. 59 CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM 3.1. Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 3.1.1. Ưu điểm. Công ty CP Nông Nghiệp Thiên Tân trải qua 3 năm thành lập, trưởng thành và phát triển với bề dày kinh nghiệm của ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi. Trong quá trình tồn tại và phát triển, Công ty có những tiến bộ vượt bậc đến nay đã phát triển thành một Công ty CP với bộ máy quản lý vững chắc, mạnh dạn đầu tư trang thiết bị mới, số lượng máy móc nhập khẩu hiện đại tăng lên, diện tích nhà xưởng mở rộng, tay nghề công nhân ngày càng được nâng cao đã sản xuất ra đa dạng hóa sản phẩm thức ăn chăn nuôi chất lượng, mẫu mã không ngừng biến đổi, bắt mắt, không những chiếm được thị phần tương đối khá rộng trong vùng mà còn xuất bán ra các khu vực lân cận và ngày càng mở rộng hơn nữa. Công ty đã khẳng định được vị trí của mình, góp phần sản xuất ra nhiều sản phẩm với chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu xã hội, uy tín của Công ty ngày càng nâng cao. Cùng với sự phát triển lớn mạnh của Công ty, bộ máy quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng cũng được củng cố và hoàn thiện. Công tác kế toán trong đó có công tác vật liệu được coi trọng. Với đặc điểm của một Công ty sản xuất các sản phẩm thức ăn chăn nuôi, do vậy chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong gía thành sản phẩm. Chính vì vậy mà Công ty rất quan tâm đến công tác kế toán vật liệu và xác định đây là điểm then chốt để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho Công ty vì nếu nguyên vật liệu được cung cấp đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo, giá cả hợp lý, sử dụng tiết kiệm thì chi phí nguyên vật liệu cho một 60 đơn vị sản phẩm sẽ giảm xuống và ngược lại. Quá trình sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp là quá trình doanh nghiệp khai thác, sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn để sản xuất kinh doanh sản phẩm lao động dịch vụ. Đó là quá trình doanh nghiệp bỏ ra các chi phí về lao động sống như: Chi phí tiền lương, tiền công, trích BHXH, gắn liền với việc sử dụng lao động, chi phí lao động như: chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí tài sản cố định để thực hiện sản xuất kinh doanh. Chỉ có những chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất mới được tính vào chi phí sản xuất. Để phục vụ cho việc quản lý và hạch toán tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam chi phí sản xuất được tập hợp theo từng tháng. Trong công tác quản lý doanh nghiệp, NVL là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất cũng như các giải pháp kinh tế, kỹ thuật nhằm sản xuất được khối lượng nhiều nhất với chi phí sản xuất tiết kiệm và giá thành sản phẩm hạ thấp. Quãng thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam, với những kiến thức tiếp thu được trên ghế nhà trường cùng với sự giúp đỡ, bảo ban tận tình của các anh chị kế toán Phòng Kế toán cũng như Ban Lãnh đạo Công ty, đặc biệt là thầy giáo Trần Đức Vinh cùng với các thầy cô Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã giúp em củng cố và biết vận dụng những kiến thức đã học ở nhà trường vào thực tế, nắm được mối liên hệ lý luận và thực tế phát sinh. - Về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam: Bộ máy kế toán được phân công gọn nhẹ, đơn giản. Hoạt động đội ngũ kế toán viên luôn hoàn thành tốt những công việc được giao: Kế toán trưởng phụ trách thu thập, xử lý các dữ liệu đã được kế toán viên đưa đến, thủ kho luôn đáp ứng kịp thời số NVL, thành phẩm tồn kho mỗi ngày, khi kế toán trưởng yêu cầu lấy số liệu tồn kho bất kỳ của nguyên vật liệu nào hay sản phẩm bất kỳ nào thủ kho cũng có thể đáp ứng ngay… Đội ngũ kế toán trong công ty luôn ghi chép một cách chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát 61 sinh và cung cấp kịp thời cho Ban Lãnh đạo về tình hình tài chính của Công ty, tình hình sản xuất của Công ty giúp cho Ban Lãnh đạo của Công ty luôn nắm bắt một cách kịp thời và đưa ra những phương hướng giải quyết, khắc phục những phương án kinh doanh và phát triển sản xuất trong Công ty. Tuy nhiên bộ máy kế toán của Công ty được bố trí chưa thực sự hợp lý do thiếu người nên một số kế toán viên phải kiêm nhiệm vụ, việc kiểm tra chéo cũng gặp khó khăn nên không tránh khỏi những sai xót trong công việc. - Hình thức kế toán áp dụng: tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam là hình thức Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức này đó là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Các loại sổ chủ yếu sử dụng ở Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam: +Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp của Công ty để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ cho việc ghi Sổ cái. Số liệu ghi trong sổ Nhật ký chung sẽ là căn cứ để ghi Sổ cái. Về nguyên tắc thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung. Tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam không mở sổ Nhật ký đặc biệt mà tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung. +Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp mà Công ty dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong liên đội kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản mà kế toán đã áp dụng trong công ty. Mỗi tài khoản được mở một sổ hoặc nhiều trang liên tiếp trên Sổ cái đủ để ghi chép cho một liên đội kế đoán. Cuối tháng, cuối liên đội kế toán phải qua sổ, cộng số phát sinh Nợ và số phát sinh Có, tính ra số dư của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối phát sinh và Báo cáo tài chính. 62 +Các sổ thẻ chi tiết: Các sổ này Công ty dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần theo dõi nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu tổng hợp, phân tích và kiểm tra của Công ty mà các sổ kế toán tổng hợp chưa đáp ứng được. Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam mở một số thẻ chi tiết như sau: * Thẻ tính giá thành sản phẩm * Sổ chi tiết thanh toán với người mua * Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Cuối tháng tổng hợp số liệu và khóa các sổ thẻ kế toán chi tiết, sau đó kế toán lập bảng tổng hợp kế toán chi tiết. Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết phải được kiểm tra đối chiếu với số phát sinh Nợ, Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ cái. Các bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra, đối chiếu và xử lý số liệu được sử dụng để lập Báo cáo tài chính. Tuy nhiên ở Công ty một số mẫu sổ được sử dụng đơn giản hóa để thuận tiện cho việc ghi chép và tổng hợp. + Về công tác hạch toán nguyên vật liệu, Công ty đã tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với yêu cầu sản xuất của Công ty. Tổ chức chứng từ, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho và phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu của Công ty để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu và tình hình hạch toán cũng như biến động của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Kế toán kho thường xuyên kiểm tra số nguyên vật liệu trong kho, tiến hành kiểm kê kho kho mỗi tuần một lần, thực hiện việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty. Trong khâu thu mua nguyên vật liệu được quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại. Nguyên vật liệu trong quá trình bảo quản: có kho chứa và bảo quản, tránh ít nhất những hư hỏng, hao hụt, mất mát luôn chú trọng đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu cả về giá trị và số 63 lượng. Trong khâu sử dụng nguyên vật liệu luôn được ghi chép chính xác, phản ánh đầy đủ tình hình xuất dùng nguyên vật liệu. Còn ở khâu dự trữ, Công ty tuy đã trú trọng song do ít vốn nên số lượng nguyên vật liệu dự trữ còn nghèo nàn, đôi khi xảy ra tình trạng thiếu nguyên vật liệu cho sản xuất. +Về hình thức ghi sổ kế toán: với quy mô phát triển theo xu hướng ngày càng lớn nên công ty đã chọn cho mình một hình thức ghi sổ kế toán phù hợp đó là dùng phần mềm kế toán. Đây cũng là một hình thức ghi sổ kế toán được áp dụng rộng rãi ở hầu hết các công ty Nhà nước cũng như tư nhân. Với hình thức ghi sổ này, chất lượng cũng như tiến độ của công tác kế toán nhanh hơn, cung cấp chính xác, kịp thời và tiết kiệm được thời gian cho bộ máy kế toán của Công ty. Việc lưu trữ các số liệu cũng gọn nhẹ hơn. Điều quan trọng là nâng cao hiệu quả của đội ngũ kế toán trong Công ty. 3.1.2. Những tồn tại Bộ máy kế toán tại Công ty khá gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, tuy nhiên vẫn còn có những tồn tại cần khắc phục để công tác kế toán được hoàn thiện hơn: - Về việc quản lý vật liệu Công tác quản lý vật liệu hiện nay ở Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam về mặt hiện vật vẫn còn lỏng lẻo, ở phòng kế toán không tổ chức theo dõi các nguyên vật liệu đã xuất dùng về mặt hiện vật mà giao cho nhà máy sử dụng NVL theo dõi. Như vậy công ty không quản lý tình hình hiện có của NVL đang sử dụng. - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Mặc dù rất thận trọng về việc kinh doanh nhưng Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam lại không hề lập bất cứ một khoản dự phòng nào, kể cả với hàng tồn kho. Việc lập dự phòng là rất cần thiết đối với nền doanh nghiệp kinh tế thị trường, nó giúp doanh nghiệp có bước chuẩn bị trước cho những rủi ro có thể xảy ra. - Về việc lập định mức dự trữ NVL. Công ty không tiến hành phân tích tình hình dự trữ NVL trong đơn vị, mặc dù có xác định loại hình dự trữ là dự 64 trữ theo thời vụ. Như đã trình bày ở trên, tồn kho dự trữ nguyên vật liệu rất quan trọng trong các doanh nghiệp sản xuất. - Về việc theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi. Tại Công ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho. Trong kho tất cả các phế liệu thu hồi của Công ty đều có thể tận dụng được, tuy nhiên phế liệu thu hồi ở Công ty chỉ được để vào kho, không được phản ánh trên giấy tờ sổ sách về số lượng cũng như giá trị. Điều đó có thể dẫn đến tình trạng hao hụt, mất mát phế liệu làm thất thoát nguồn thu của Công ty. - Hiện nay, trình độ khoa học ngày càng phát triển, việc áp dụng công nghệ thông tin ngày càng nhiều song việc áp dụng công nghệ thông tin ở Công ty vẫn còn hạn chế, công tác kế toán của Công ty chủ yếu là thủ công và phần mềm kế toán tự thiết kế chưa được hoàn chỉnh, khối lượng công việc tương đối nhiều, việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc bị hạn chế. 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện Trong nền kinh tế thị trường, hạch toán kế toán giữ một vai trò quan trọng, là một bộ phận trong hệ thống công cụ quản lý kiểm soát các hoạt động kinh tế. Đối với các doanh nghiệp thì kế toán là công cụ quan trọng để quản lý vốn tài sản và hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp. Thông qua kế toán việc cung cấp số liệu chính xác, tin cậy của từng ngành, từng lĩnh vực đã làm cơ sở để Nhà nước có biện pháp điều hành vĩ mô nền kinh tế. Chính vì vậy, việc đổi mới và không ngừng hoàn thiện công tác kế toán, đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện nay là một vấn đề cần được quan tâm không chi riêng ở mỗi doanh nghiệp, cơ quan, đoàn ngành. Qua quá trình nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty em nhận thấy rằng công tác kế toán tại Công ty có những ưu điểm nhất định phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty. Tuy nhiên có những nguyên nhân chủ quan và khách quan mà công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty còn có những tồn tại ( những hạn chế) như đã nêu trên cần được khắc phục và hoàn thiện hơn. 65 Để công tác tổ chức quản lý, hạch toán vật liệu thực hiện tốt, Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam cần có các biên pháp để hoàn thiện từng bước. Xuất phát từ trình độ quản lý sản xuất, trình độ cán bộ nhân viên văn phòng Tài chính – kế toán, phương hướng chung để khắc phục là tiếp tục phát huy những ưu điểm hiện có và tìm biện pháp khắc phục những tồn tại để đáp ứng yêu cầu quản trị, quản lý của Công ty, đảm bảo hạch toán theo đúng chế độ kế toán Nhà nước ban hành. - Về công tác quản lý nguyên vật liệu. Khi có nhu cầu về vật tư, đại diện phân xưởng phải làm phiếu yêu cầu vật tư thông qua phòng quản lý sản xuất rồi mang xuống kho để lĩnh vật tư. Việc này đã theo dõi được lý do xuất vật tư. Song khi nhu cầu vật tư liên tục thay đổi và thương xuyên thì thủ tục này có thể làm chậm tiến độ sản xuất. Để khắc phục điều này Công ty có thể lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho từng phân xưởng và theo đó các phân xưởng xuống lĩnh vật tư. Phiếu này do phòng quản lý sản xuất lập và nêu quy định sẽ mỗi lần xuất vật tư không nên quá một số lượng nào đó, để tránh tình trạng tồn ở phân xưởng quá nhiều. Công ty nên cơ cấu thêm cho Phòng Kế toán một bộ phận chuyên quản lý nhập-xuất-tồn kho NVL về mặt số lượng để tiến hành theo dõi được xát xao hơn, tránh việc bị thất thoát, lãng phí NVL… Hạn mức được duyệt cho một hay nhiều loại vật tư: Hạn mức được duyệt trong tháng là số lượng vật liệu được duyệt trên cơ sở khối lượng sản xuất sản phẩm trong tháng theo kế hoạch và định mức tiêu hao vật liệu cho mỗi đơn vị sản phẩm. Số lượng thực xuất trong tháng do thủ kho ghi căn cứ vào hạn mức được duyệt theo yêu cầu sử dụng từng lần, số lượng thực xuất từng lần. Phiếu này được lập thành 2 liên đến kho, một liên người nhận vật tư giữ, một liên lưu tại kho. Cuối tháng dù hạn mức còn hay hết, thủ kho cộng số thực xuất trong tháng để ghi thẻ kho và ký tên vào phiếu xuất. Sau đó chuyển cho phòng quản lý sản xuất một liên, một liên chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. - Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán. 66 Hiện tại, Công ty có sử dụng các tiểu tài khoản nhưng chưa mã hóa cho từng danh điểm nguyên vật liệu. Điều này gây trở ngại cho kế toán khi tiếp cận với kế toán máy. Công ty nên mã hóa cho các loại nguyên vật liệu hiện có nhằm tạo điều kiện cho công tác ghi chép hạch toán được gọn nhẹ, thuận tiện. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào chi phí sản xuất khi doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho. Nhờ vào khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản trên Bảng cân đối kế toán. Tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam với chủng loại nguyên vật liệu như trên, trong nền kinh tế thị trường đầy biến động việc vật liệu bị giảm giá trị là hoàn toàn có thể xảy ra. Phòng Tài chính – kế toán có thể tham mưu cho Công ty để thực hiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho Công ty. Việc lập dự phòng sẽ khiến cho Công ty có thể chủ động khi gía cả vật liệu biến động lớn, giảm thiểu những ảnh hưởng không tốt đến việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về sản xuất kinh doanh. - Về việc lập định mức dự trữ NVL: Công ty nên giao cho Phòng Thu mua tiến hành lập định mức dự trữ NVL dựa theo doanh số bán hàng của mỗi kỳ, từ đó luôn đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu NVL cho sản xuất. 67 KẾT LUẬN Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, ngành chăn nuôi cũng đang phát triển. Nhưng nhắc đến sự phát triển mạnh mẽ của ngành chăn nuôi cũn không thể không nhắc đến vai trò vô cùng quan trọng của ngành công nghiệp chế biến thức ăn gia súc, gia cầm. Tập quán của người chăn nuôi cũng chuyển dần từ chăn nuôi truyền thống sang chăn nuôi bằng thức ăn công nghiệp, đã tạo điều kiện thúc đẩy ngành sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm cho nhiều những sản phẩm của mình. Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam cũng vậy, với mục đích chính khi thành lập là “Sản xuất kinh doanh chế biến thức ăn chăn nuôi” nên từ khi thành lập đến nay, Công ty đã cho ra đời rất nhiều loại thức ăn chăn nuôi. Tuy mới được thành lập nhưng sản phẩm của Công ty cũng được biết đến nhiều trong thị trường nội địa. Để thực hiện tốt mục đích của mình, Công ty luôn trú trọng phát triển sản phẩm mới, mở rộng thị trường tiêu thụ, tìm cách đổi mới nâng cao công nghệ sản xuất để cho ra những sản phẩm có chất lượng tốt nhất cho người chăn nuôi. Chính vì vậy mà hiện nay công ty đã cho ra đời trên 150 loại thức ăn gia súc, gia cầm ở mọi lứa tuổi từ tập ăn đến lúc xuất bán. Chất lượng của sản phẩm không ngừng được nâng cao, giúp người chăn nuôi tăng thêm thu nhập. Bên cạnh đó, Banh Lãnh đạo Công ty luôn trú trọng đến việc hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh với các đối thủ mạnh trên thị trường, phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm là biện pháp cơ bản, quyết định các công ty, doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường. Thời gian qua, quá trình sản xuất kinh doanh khó khăn mà Công ty gặp phải không ít nhưng ít công ty đã gần khắc phục được những khó khăn để không ngừng phát triển, tạo dựng được chỗ đứng trong một môi trường kinh tế nhiều thành phần. Tuy những gì mà công ty đã đạt được chưa thực sự như 68 mong muốn của Ban Lãnh đạo, nhưng cũng đã phần nào khẳng định được vai trò của Công ty, năng lực lãnh đạo của Ban Lãnh đạo Công ty. Để đạt được những thành công nhất định này không thể thiếu những đóng góp kịp thời, chung thực, chính xác và nỗ lực không ngừng của đội ngũ kế toán trong công ty. Sự kết hợp cộng tác làm việc có hiệu quả giữa kế toán trưởng và nhân viên kế toán khác cũng làm nên thành công của Công ty. Lợi nhuận của Công ty vì thế mà tăng lên, năm sau cao hơn năm trước, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện hơn. Tất cả những thành công mà Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam đạt được là cả một sự cố gắng không ngừng của tập thể Công ty, từ Ban Lãnh đạo, Phòng Kế toán và các cán bộ công nhân viên khác của Công ty. Sau quãng thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam, đã giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành với đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam”. Quãng thời gian này đã giúp em học hỏi được nhiều điều, được tiếp xúc với nhiều sổ sách, chứng từ thực tế của Công ty, được sống và làm việc theo nội quy của Công ty, của một nhân viên kế toán thực sự. Giúp em mở mang được kiến thức cho bản thân, để phần nào đó hoàn thiện hơn về nghiệp vụ chuyên môn cũng như những kinh nghiệm ít ỏi những cực kỳ quý báu trong kiến thức kế toán của mình. Song thời gian thực tập có hạn, mặt khác với trình độ lý luận và chuyên môn còn nhiều hạn chế nên Chuyên đề thực tập chuyên ngành của em không thể tránh khỏi những thiếu xót. Mong nhận được sự góp ý của thầy cô Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, các bác, chú, anh chị cán bộ nhân viên Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam. Để hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành này, em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trong Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đặc biệt là thầy giáo Trần Đức Vinh đã hết lòng giúp đỡ em và các bạn 69 trong nhóm, cảm ơn các bác, cô chú, anh chị cán bộ nhân viên của Phòng Kế toán nói riêng và toàn Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam nói chung đã nhiệt tình chỉ bảo trong suốt thời gian thực tập. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 30 tháng 09 năm 2014 Sinh viên Lê Văn Giới 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. PGS.TS. Đặng Thị Loan, “Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân-2006 2. Chế độ kế toán doanh nghiệp, Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 3. Công ty Cổ phần Nam Việt,Tài liệu kế toán năm 2013 và 2014 4. Chứng từ của Công ty cổ phần Nông Nghiệp Thiên Tân Việt Nam 71 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ [...]... thông qua Lệnh sản xuất, kế toán tiếp tục lập Phiếu xuất kho để tiến hành xuất nguyên vật liệu cho sản xuất theo đúng số lượng tiêu hao đã tính ra trên Lệnh sản xuất 1.4 Tổ chức quản lí nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân được thực hiện ở tất cả các khâu thu mua, bảo quản, sử dụng và dự trữ - Khâu... nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết Hệ thống sổ này sẽ được trình 13 bày chi tiết ở các phần tiếp theo 14 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM 2.1 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty Tính giá NVL là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện... đặc điểm nguyên vật liệu, tình hình giá cả trên thị trường và khả năng tài chính của Công ty Điều này sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, không xảy ra tình trạng thiếu nguyên liệu trong quá trình sản xuất hoặc thừa nguyên liệu dẫn đến hư hỏng lãng phí Công tác dự trữ nguyên vật liệu các được chú ý với những vật liệu mang tính thời vụ 12 - Tổ chức kiểm kê nguyên liệu: Công ty tiến... như chất lượng, Công ty đã có hệ thống kho bãi để đảm bảo và dự trữ đủ nguyên vật liệu và sản phẩm đầu ra cho Công ty Hiện nay Công ty có các kho để chứa, bảo quản, cất giữ sản phẩm như sau: - Kho nguyên vật liệu chính - Kho nguyên vật liệu phụ - Kho vật liệu thu hồi - Kho văn phòng phẩm Hàng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng mỗi ngày,đến cuối ngày phòng kỹ thuật vật tư sẽ tổng hợp để lập Kế hoạch sản xuất... toán vật 9 liệu, hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), mở sổ và thẻ kế toán chi tiết, thực hiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đúng chế độ, theo đúng phương pháp quy định nhằm bảo đảm sự thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo trong doanh nghiệp - Tính toán, ... Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 03 tháng 03 năm 2014 Số: 0014006 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản… …………… Số tài khoản: …………………………………………… STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô... Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 07 tháng 03 năm 2014 Số: 0014007 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản… …………… Số tài khoản: …………………………………………… STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô... Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Số: 0014008 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: …………………………………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản… …………… Số tài khoản: ………………………………………… STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt... 01GTKT3/001 Ký hiệu: Liên 2: Giao người mua PV/12P Số: Ngày 12 tháng 03 năm 2014 0014009 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: …………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản… …………… Số tài khoản: ……………………………………… STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô hạt SỐ LƯỢNG SỐ... Giao người mua Ký hiệu: PV/12P Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Số: 0014010 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Tên đơn vị: CÔNG TY CP NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM Địa chỉ: Xuân Vinh - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản… …………… Số tài khoản: …………………………………………… STT 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngô ... 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam Em xin chân thành... CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG NGHIỆP THIÊN TÂN VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm tình hình chung công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành công ty Từng đại... tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam + Đánh giá công tác Kế toán nguyên vật liệu công ty, tìm mặt mạnh, mặt tồn Từ đưa giải pháp góp phần hoàn