Trong công ty việc thu mua NVL và sử dụng nó trong quá trình sản xuất luôn diễn ra đồng thời. Vì vậy vấn đề quản lý NVL không những ở khâu thu mua, bảo quản, dự trữ mà còn đồng thời ở khâu xuất dùng, sử dụng như thế nào cho hợp lý và có hiệu quả. Đây là khâu cuối cùng quan trọng trước khi NVL chuyển hết giá trị của nó vào thành phẩm. Như vậy kế toán NVL cần phải năm bắt và theo dõi sự luân chuyển vật liệu xuất dùng nhằm phản ánh chính xác chi phí NVL đối với từng đối tượng cụ thể. Công việc này giúp cho kế toán tổng hợp xác định được giá thành sản phẩm một cách dễ dàng và chính xác. Để phản ánh kịp thời, chính xác, đúng đối tượng giá trị NVL xuất dùng, kế toán tổng hợp xuất NVL căn cứ vào chứng từ xuất NVL. Cuối tháng tập hợp chi phí NVL theo đúng đối tượng sử dụng. Ở Công ty Cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam, kế toán tổng hợp xuất NVL được tiến hành như sau:
- Đối với nguyên vật liệu chính (1521), kế toán mở sổ Nhật ký chung phản ánh nhập xuất NVL trong kỳ.
- Đối với NVL phụ (1522): Kế toán lên bảng phân bổ NVL phụ cho từng đối tượng sử dụng. Căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng phân bổ NVL phụ.
Cuối tháng kế toán vào Sổ cái tài khoản phản ánh tình hình hạch toán tổng hợp nhập, xuất dùng NVL trong tháng. Sổ cái được mở chi tiết cho từng loại NVL, mở một lần cho cả năm, có ghi số dư đầu năm, cuối tháng tính ra số dư cuối tháng. Số dư cuối tháng này là số dư đầu tháng tiếp theo.
Dưới đây là sổ Nhật ký chung và Sổ cái lọc các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới nhập – xuất nguyên vật liệu trong tháng 03 năm 2014.
Bảng 2.1: Sổ nhật ký chung
Công ty cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam
Địa chỉ: Xuân Vinh – Trung Thành – Phổ Yên – Thái Nguyên
Sổ Nhật ký chung Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/03/2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Ps nợ Ps có Số hiệu Ngày tháng
01/03/2014 SX141168 01/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325
154
1 15 830 030 152
1 15 830 030
01/03/2014 SX141256 01/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525
154 1 20 221 230 152 1 20 221 230 03/03/2014 PN074.14 03/03/2014 Nhập ngô hạt 152 1 21 918 400 3311 21 918 400
03/03/2014 SX141282 03/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820
154
1 6 917 049 152
1 6 917 049
04/03/2014 SX141169 04/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325
154
1 15 830 908 152
1 15 830 908
04/03/2014 SX141201 04/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225
154
1 47 927 786 152
1 47 927 786
04/03/2014 SX141279 04/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440
154
1 41 880 695 152
1 41 880 695
04/03/2014 SX141283 04/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820
154
1 13 834 138 152
1 13 834 138
05/03/2014 SX141257 05/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525
154 1 13 456 909 152 1 13 456 909 07/03/2014 PN078.14 07/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 152 1 103 060 800 3311 103 060 800
07/03/2014 SX141219 07/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325
154
1 19 344 665 152
1 19 344 665
07/03/2014 SX141241 07/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425
154
1 19 314 789 152
1 19 314 789
07/03/2014 SX141268 07/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725
154
1 16 404 864 152
1 16 404 864 152
10/03/2014 SX144896 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 20 751 584
1521 20 751 584
10/03/2014 SX144921 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 12 978 969
1521 12 978 969
10/03/2014 SX144937 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 17 832 765
1521 17 832 765
10/03/2014 SX144957 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 13 502 004
1521 13 502 004
10/03/2014 SX144975 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 16 738 724
1521 16 738 724
10/03/2014 SX144983 10/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 1541 14 315 351
1521 14 315 351
11/03/2014 SX144897 11/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 69 170 145
1521 69 170 145
11/03/2014 SX144945 11/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 25 809 136
1521 25 809 136
12/03/2014 PN082.14 12/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 20C-00831 1521 57 271 500 3311 57 271 500
12/03/2014 PN085.14 12/03/2014 Nhập khô đậu 20C - 01390 1521 60 239 000 3311 60 239 000
13/03/2014 SX144898 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 110 362 872
1521 110 362 872
13/03/2014 SX144935 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550425 1541 5 927 653
1521 5 927 653
13/03/2014 SX144938 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 23 704 208
1521 23 704 208
13/03/2014 SX144946 13/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 32 194 410
1521 32 194 410
14/03/2014 PN084.14 14/03/2014 Nhập nguyên liệu 1521 60 919 700
3311 60 919 700
14/03/2014 PN087.14 14/03/2014 Nhập bột cá 1521 40 000 000
3311 40 000 000
14/03/2014 SX144889 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 1541 12 014 055
1521 12 014 055
14/03/2014 SX144899 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 68 568 570
1521 68 568 570
14/03/2014 SX144922 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 25 889 182
1521 25 889 182
14/03/2014 SX144939 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 5 925 501
1521 5 925 501
14/03/2014 SX144963 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 1541 8 290 458
1521 8 290 458
14/03/2014 SX144967 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 8 159 772
1521 8 159 772
14/03/2014 SX144976 14/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 33 201 408
1521 33 201 408
15/03/2014 PN089.14 15/03/2014 Nhập nguyên liệu 1521 57 640 000
3311 57 640 000
15/03/2014 SX144947 15/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 25 692 782 1521 25 692 782
15/03/2014 SX144968 15/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 16 319 103 1521 16 319 103
17/03/2014 SX144923 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 25 887 460 1521 25 887 460
17/03/2014 SX144958 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 13 452 999 1521 13 452 999
17/03/2014 SX144964 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 1541 8 289 588 1521 8 289 588
17/03/2014 SX144972 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880125 1541 7 468 681 1521 7 468 681
17/03/2014 SX144973 17/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880225 1541 6 888 857 1521 6 888 857
18/03/2014 PN090.14 18/03/2014 Nhập bột cá xe 20C01390 1521 65 903 040 3311 65 903 040
18/03/2014 SX144901 18/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 123 328 710 1521 123 328 710
18/03/2014 SX144984 18/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 1541 6 836 345 1521 6 836 345
19/03/2014 SX140134 19/03/2014 Nhập nguyên vật liệu 1521 2 715 338
3381 2 715 338
19/03/2014 BH140465 19/03/2014 Xuất bán nguyên liệu 1111 30 833
1521 30 833
19/03/2014 SX144902 19/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 34 255 988 1521 34 255 988
19/03/2014 SX144948 19/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 44 947 231 1521 44 947 231
19/03/2014 SX144977 19/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 24 896 663 1521 24 896 663
20/03/2014 PN092.14 20/03/2014 Nhập nguyên liệu 1521 25 311 000
3311 25 311 000
22/03/2014 SX144903 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 54 808 860 1521 54 808 860
22/03/2014 SX144917 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5502S25 1541 8 289 821 1521 8 289 821
22/03/2014 SX144924 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 25 871 994 1521 25 871 994
22/03/2014 SX144930 22/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5503S25 1541 19 916 925 1521 19 916 925
24/03/2014 SX144890 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 1541 12 003 490 1521 12 003 490
24/03/2014 SX144904 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 34 255 015 1521 34 255 015
24/03/2014 SX144949 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 51 368 700 1521 51 368 700
24/03/2014 SX144959 24/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 6 722 485 1521 6 722 485
25/03/2014 PN093.14 25/03/2014 Nhập ngô hạt 30N-2497 1521 58 932 500 3311 58 932 500
25/03/2014 BH140506 25/03/2014 Xuất bán nguyên liệu 1541 44 104
1521 44 104
25/03/2014 SX144905 25/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 34 255 538
1521 34 255 538
25/03/2014 SX144969 25/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 16 318 548
1521 16 318 548
25/03/2014 SX144985 25/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 1541 82 035 900
1521 82 035 900
26/03/2014 PN096.14 26/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 1521 80 650 000 3311 80 650 000
26/03/2014 SX144906 26/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 41 371 725
1521 41 371 725
26/03/2014 SX144925 26/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 25 923 908
1521 25 923 908
27/03/2014 PN098.14 27/03/2014 Nhập nguyên liệu + vi lîng xe 20C 01390 1521 46 290 000
3311 46 290 000
27/03/2014 PN100.14 27/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 29Y-1340 1521 231 902 000 3311 231 902 000
27/03/2014 SX140133 27/03/2014 Nhập nguyên liệu 1521 1 395 000
3381 1 395 000
27/03/2014 BH140524 27/03/2014 Xuất bán nguyên vật liệu 1111 25 045 1521 25 045
27/03/2014 SX144907 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 61 702 808
1521 61 702 808
27/03/2014 SX144926 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 12 879 153
1521 12 879 153
27/03/2014 SX144940 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 11 798 919
1521 11 798 919
27/03/2014 SX144970 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 16 294 320
1521 16 294 320
27/03/2014 SX144978 27/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 8 298 753
1521 8 298 753
28/03/2014 PN100.14 28/03/2014 Nhập ngô hạt xe 30N-2497 1521 57 992 000 3311 57 992 000
28/03/2014 SX140085 28/03/2014 Nhập nguyên liệu xe 22L-6776 1521 216 900 000 3311 216 900 000
28/03/2014 SX144908 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 27 423 470
1521 27 423 470
28/03/2014 SX144941 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 11 799 009
1521 11 799 009
28/03/2014 SX144950 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 31 869 245
1521 31 869 245
28/03/2014 SX144960 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 6 682 205
1521 6 682 205
28/03/2014 SX144979 28/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 16 596 672
1521 16 596 672
29/03/2014 SX144891 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 1541 11 943 692
29/03/2014 SX144909 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 61 702 808
1521 61 702 808
29/03/2014 SX144927 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 25 758 336
1521 25 758 336
29/03/2014 SX144951 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 25 495 396
1521 25 495 396
29/03/2014 SX144980 29/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 16 596 683
1521 16 596 683
31/03/2014 SX140090 31/03/2014 Nhập kho bột cá 1521 8 320 000
3311 8 320 000
31/03/2014 PC121.14 31/03/2014 Nhập kho bột cá 1521 8 320 000
3311 8 320 000
31/03/2014 SX144910 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 55 016 860
1521 55 016 860
31/03/2014 SX144928 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 25 827 742
1521 25 827 742
31/03/2014 SX144931 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD5503S25 1541 13 322 961
1521 13 322 961
31/03/2014 SX144936 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550425 1541 5 915 023
1521 5 915 023
31/03/2014 SX144942 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 11 851 093
1521 11 851 093
31/03/2014 SX144971 31/03/2014 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 16 293 204
Bảng 2.2: Sổ cái tài khoản Nguyên liệu, vật liệu
Công ty cổ phần Nông nghiệp Thiên Tân Việt Nam
Địa chỉ: Xuân Vinh – Trung Thành – Phổ Yên – Thái Nguyên
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 1521 – Nguyên vật liệu chính
Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014
Mã Ngày Số Diễn giải TK Ps Nợ Ps Có
Số dư đầu kỳ 916 306 589
PX 01/03/2014 SX141168 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 1541 15 803 830 PX 01/03/2014 SX141256 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 20 221 230 PN 03/03/2014 PN074.14 Nhập ngô hạt 3311 21 918 400 PX 03/03/2014 SX141282 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 1541 6 917 049 PX 04/03/2014 SX141169 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 1541 15 830 908 PX 04/03/2014 SX141201 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 47 927 786 PX 04/03/2014 SX141279 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 41 880 695 PX 04/03/2014 SX141283 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD888820 1541 13 834 138 PX 05/03/2014 SX141257 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 13 456 909 PN 07/03/2014 PN078.14 Nhập nguyên liệu xe 30N-2497 3311 103 060 800 PX 07/03/2014 SX141219 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 19 344 665 PX 07/03/2014 SX141241 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660425 1541 19 314 789 PX 07/03/2014 SX141268 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 16 404 864 PN 08/03/2014 PN079.14 Nhập ngô hạt 3311 29 925 500 PX 08/03/2014 SX144895 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 96 006 603 PX 08/03/2014 SX144920 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 19 320 452 PX 08/03/2014 SX144962 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660625 1541 8 370 252 PX 08/03/2014 SX144966 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660725 1541 24 712 263 PN 10/03/2014 PN082.14 Nhập nguyên liệu xe 20C-01390 3311 56 163 350 PX 10/03/2014 SX144887 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF662325 1541 31 705 920 PX 10/03/2014 SX144888 Xuất nguyên vật liệu cho SX TF880425 1541 18 068 126 PX 10/03/2014 SX144896 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550225 1541 20 751 584 PX 10/03/2014 SX144921 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550325 1541 12 978 969 PX 10/03/2014 SX144937 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD550525 1541 17 832 765 PX 10/03/2014 SX144957 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD660525 1541 13 502 004 PX 10/03/2014 SX144975 Xuất nguyên vật liệu cho SX WD880440 1541 16 738 724