Tiểu luận lập và phân tích báo cáo tài chính tại doanh nghiệp tư nhân thương mại phước vinh

-Số liệu trên bảng cãn đối kể toán phải cân đối: Tổng tàs sản = Tổng nguồn vốn + Phirong pháp lập Bảng cân đối kế toán: PHẢN TÀI SẢN: phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của doanh nghiệp đế

Trang 1

Lập và phân tích báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp tư nhân thương mại Phước Vinh

LỜI MỞ ĐẦU

1.ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU:

Trong giai đoạn hiện nay, nhất ỉà trong thời điểm này trên thế giới nói chung ViệtNam nói riêng nền kinh tế đã và đang có sự thay đổi lớn Các nước phát triển đã và đangphát triển trên thế giới đang đối mặt với nguy cơ khùng hoảng kinh tế trầm trọng Bêncạnh đó, Việt Nam là một nước đã và đang phát triển nên cũng không tránh khỏi sự biếnđộng của nền kinh tế toàn cầu Trong khi đó, Việt Nam đang trong giai đoạn Côngnghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước Nền kinh tế chuyển dịch từ cơ cấu kinh tế nhà nướcchủ yếu dựa vào nông nghiệp sang nền kinh tế có tỷ trọng công nghiệp và dịch vụ cao,dựa trên nên tảng nền kinh tế tri thức và hội nhập với nền kinh tế quốc tế Song song đó,Việt Nam còn là thành viên của WTO, là đứa con của ASIAN, và nhiều tổ chức khác trênthế giới Do đó, việc phát triển một nền kinh tế bền vững không chỉ giúp Vỉệt Namkhông rơi vào vòng xoáy khủng hoảng mà còn để khẳng định mình trong đại gia đìnhkinh tế toàn cầu

Vì thế, các doanh nghiệp trong nước gặp không ít khó khăn và thử thách Song, đểtồn tại và phát triển không chỉ đối mặt với thử thách mà còn đối mặt với sự canh tranhgay gắt trên thị trường Chính vì vậy, để tránh nguy cơ bị đào thải bởi quy luật canh tranhkhắc nghiệt của thị trường đồng thời để khẳng định mình và đứng vững trên thươngtrường đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự vận động, tự vươn lên nhanh chóng đổi mới,trong đó đổi mới về quản lý tài chính ỉà vấn đề quan trọng hàng đầu Bởi tài chính làdòng máu không ngừng chảy trong cơ thể doanh nghiệp mà bất cứ sự ngừng trệ nào cũngảnh hưởng trực tiếp đến sự sống còn của doanh nghiệp ở Việt Nam nói riêng và cácdoanh nghiệp trên toàn thế giới nồi chung

Các doanh nghiệp thương mại cũng vậy, đã và đang chuyển mình đổi mới Doanhnghiệp tư nhân thương mại Phước Vinh là đứa con trong gia đình doanh nghiệp ViệtNam, là doanh nghiệp chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng và trang trí nôi thất, là ngành

mà hàng hóa của nó có nhiều sự cạnh tranh về giá cả và thị phần tiêu thụ Vì vậy, các nhàquản lý thông qua việc phân tích báo cáo tài chính để thấy rõ thực trạng tài chính để có thể kiểm soát khả năng tài chính, khả năng thanh toán, cũng như rủi ro và lợi nhuận củadoanh nghiệp mình để từ đó phát huy năng lực, khai thác tiềm năng và khắc phục nhữngvếu kém nhằm nâng cao chất lượng sản xuất kinh doanh của đoanh nghiệp

Báo cáo tài chính còn là công cụ cung cấp thông tin về tài chính, tình hình kinh

Trang 2

nghiệp, của cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người cần sử dụng để đưa

ra các quyết định kinh tế Chính vì vậy, phân tích báo cáo tài chính không chỉ là côngviệc thường xuyên mà còn ìà công việc không thể thiếu trong quản lý tài chính của cácdoanh nghiệp trong tình hình hiện nay Với tầm quan trọng đó, em chọn và thực hiện đề

tài “Lập và phân tích bảo cảo tài chính cửa doanh nghiệp tư nhãn thương mại Phưởc

Vinh ” làm khóa luận tốt nghiệp cho mình.

2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

Tìm hiểu về công tác kế toán tại doanh nghiệp, hiểu và biết cách lập chứng từ, thủ tụcluân chuyển chứng từ, phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết, tổng họp Và đặc biệt là biếtcách lập và phân tích Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp tư nhân thương mại PhướcVinh, từ đó đề xuất các giải pháp góp phần tăng khả năng quản Ịý tài chính của doanhnghiệp

2.2 Mục tiêu cụ thể:

Đẻ thực hiện mục tiêu trên, đề tài tập trung nghiên cứu một số mục tiêu cụ thể sau:

- Lập Bảng cân đổi kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưuchuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính

- Phân tích Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáolưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính

- Đe xuất các giải pháp nhàm tăng khả năng quản lý tài chính của doanh nghiệp

- Phương pháp thu thập và nghiên cứu số ỉiệu của doanh nghiệp

- Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu và đánh gìá số ỉiệu giữa các năm, các chỉ tiêu với nhau để biết được thực trạng của doanh nghiệp

Từ các cơ sở lý luận và sổ liệu thực tế cho ra đề cưong tổng quát đến đề cương chi tiết

và cuối cùng là hoàn thành khóa luận tốt nghiệp

Trang 3

Đề tài được thực hiện tại Doanh nghiệp tư nhân tương mại Phước Vinh và số liệu nghiện cứu được thu thập từ phòng kế toán, đỏ là Báo cáo tàí chính gồm:

- Bảng cân đốỉ kế toán ~~ Mau số B-01/DNN

- Báo cáo kết quả kinh doanh - Mau số B-02/DNN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ “ Mau số B-03/DNN

- Thuyết minh báo cáo tài chính - Mầu số B09-DNN

5. KÉT CẤƯ ĐÈ TÀIỆ°

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm có 3 chương chính, đó làẾ’

- Chương 1: Cơ sở lý luận về lập và phân tích Báo cáo tài chính

- Chương 2: Lập và phân tích Báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp tư nhân thương mại Phước Vinh

- Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Trang 4

CHƯƠNG 1 Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chương này sẽ tìm hiểu về cơ sở lý ỉuận việc lập và phân tích Báo cáo tài chínhđược trình bày theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ TàiChính Cụ thể là tập trung nghiên cứu về cách lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu ehuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính; vàphân tích một số chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

LI BÁO CÁO TÀI CHÍNH:

1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chỉnh:

Báo cáo tài chính là một hệ thống các thông tin bao gồm các mẫu biểu do nhà nướcquy định, phản ánh tình trạng tài chính tại ngày lập báo cáo, tình hình và kết quả hoạtđộng kinh doanh, các iuồng tiền của doanh nghiệp tại một thời kỳ nhất định nhằm cungcấp cho các đối tượng sử dụng để đưa ra quyết định

ỈA.2 Ý nghĩa và tác đụng Báo cáo tài chỉnh:

- Báo cáo tài chính cung cấp số liệu tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế tài chính của từngngành, từng cấp và toàn bộ nền kinh tế

- Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết để kiểm tra một cách

có hệ thống và toàn diện tình hình íhực hiện các chỉ tiêu ké hoạch sản xuất kỹ thuật tàichính của doanh nghiệp

- Báo cáo tài chính cung cấp những số liệu cần thiết để phân tích hoạt động kinh tế tàichính, từ đó có thể đánh giá tổng quát íhực trạng tài chính doanh nghiệp và những dựđoán trong tương lai

“ Báo cáo tài chính giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp, chủ sở hữu các nhà đầu tư,chủ nợ; các cơ quan quản lý thực hiện kiểm tra kiểm soát các hoạt động của doanhnghiệp, có căn cứ quan trọng để đề ra quyết định kinh tế hợp ỉý cho doanh nghiệp

Trang 5

- Báo cáo tài chính phải đơn giản, dễ hiểu và thiết thực để phục vụ cho các đối tượng

sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp

-Báo cáo tài chính phải lập và gửi đúng hạn

- Báo cáo tài chính phải thích hợp với các yêu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng, trong đó bao gồm cả tính đễ hiểu và so sánh được

- Báo cáo tài chính phải đáng tin cậy, nghĩa ỉà:

+ Trình bày trung thực, hợp ỉý tình hình tài chính, tình hình và kết quả hoạtđộng kinh đoanh của doanh nghiệp

+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao địch và sự kiện, không chỉ đơngiản phản ánh hình thức hợp pháp của nó

+ Trình bày khách quan, không thiên vị

+ Tuân thủ nguvên tắc thận trọng

+ Trình bày đầv đủ mỗi khía cạnh trọng yếu

(Trích Chuẩn mực số 21 - Trình bày Báo cáo tài chính)

L 1.4 Nguyên tắc ỉập và trình bày Báo cảo tài chỉnh:

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quyđịnh tại Chuẩn mực kế toán số 21— trình bày báo cáo tài chính gồm:

-Nguyên tác hoạt động liên tục:

+ Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc doanh nghiệp cần phải đánhgiá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp Báo cáo tài chính phải được lậptrên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt độngkinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng nhưbuộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động của mình

+ Đe đánh giá khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp, Giám đốc doanhnghiệp cần phải xem xét đến mọi thông tin có thể dự đoán được tối thiểu trong vòng

12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán

-Cơ sở dồn tích:

Trang 6

6 SVTH: Lê Thị Thu Dung

+ Doanh nghiệp phải ỉập báo cáo tài chính theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừcác thông tin liên quan đến các luồng tiền

+ Theo cơ sở kế toán đồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thờiđiểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào

sổ kế toán và báo cáo tài "chính của các kỳ kế toán ỉiên quan Các khoản chi phí đượcghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp giữa doanhthu và chi phí Tuy nhiên, việc áp đụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhậntrên Bảng cân đối kế toán những khoản mục không thỏa mãn định nghĩa về tài sản hoặc

nợ phải trả

- Nhất quán:

+ Việc trình bày và phân ỉoại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán

từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi:

a) Có sự thay đồi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xemxét lại việc trình bày báo cáo tài chính cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thềtrình bày một cách hợp ỉý hơn các giao dịch và các sự kiện; hoặc

b) Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi trong việc trình bày

+ Doanh nghiệp có thể trình bày báo cáo tài chính theo một cách hoặc khi xem xétlại cách trình bày báo cáo tài chính Khi có thay đổi, thì doanh nghiệp phải phân loại lạicác thông tin mang tính so sánh cho phù hợp với các quy định của nguyên tắc có thể sosánh được và phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyếtminh báo cáo tài chính

- Trọng yếu và Tập hợp:

+ Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong báo cáo tàichính Các khoản mục không trọng yểu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tậphợp vào những khoản mục cỏ cùng tính chất hoặc chức năng

+ Khi trình bày báo cáo tài chính, một thông tin được coi là trọng yếu nếu khôngtrình bày hoặc trình bày thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báocáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính

+ Neu một khoản mục không mang tính trọng yếu, thì nó được tập hợp với cáckhoản đầu mục khác có cùng tính chất hoặc chức năng trong báo cáo tài chính

GVHD: Th.s Nguyễn Minh Tiến

hoặc trình bày trong phần thuyết minh báo cáo tài chính Tuy nhiên, có những khoản

Trang 7

mục không được coi là trọng yếu để có thể được trình bày riêng biệt trên báo cáo tàichính, nhưng ỉại được coi là trọna yếu để phải trình bày riêng biệt trong phẩn thuyếtminh báo cáo tài chính

+ Theo nguyên tác trọng yếu, doanh nghiệp không nhất thiết phải tuân thủ các quvđịnh về trình bày báo cáo tài chính cùa các chuẩn mực kế toán cụ thể nếu các thông tin

đó không có tính trọng yếu

- Bù trừ:

+ Các khoản mục tài sản và nợ phải trả trình bày trên báo cáo tài chính không được

bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ

+ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác và chi phí chỉ được bù trừ khi:

a) Được quy định tại một chuẩn mực kế toán khác; hoặc

b) Các khoản lãi, lỗ và các chi phí liên quan phát sinh từ các giao dịch và các sựkiện giống nhau hoặc tương tự và không có tính trọng yếu Các khoản này cầnđược tập hợp ỉại với nhau phù hợp với quy định của nguyên tấc tập hợp

- Có thể so sánh được:

+ Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ

kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tàichính của kỳ trước

+ Khi thay đổi cách trình bày hoặc cách phân ỉoạỉ các khoản mục trong báo cáo tàichính, thì phải phân loại lại các số liệu so nhằm đảm bảo khả năng so sánh với kỳ hiệntại, và phải trình bày tính chất, số liệu và lý do việc phân loại lại

+ Trường hợp không thể phân ỉoại lại các thông tin mang tính so sánh để so sánhvới kỳ hiện tại, như trường hợp mà cách thức thu thập các số ỉiệu trong các kỳ trước đâykhông cho phép thực hiện việc phân loại ỉại để tạo ra những thông tin so sánh, thì doanhnghiệp cần phải trình bày tính chất của các điều chỉnh ỉẽ ra cần phải thực hiện ổốỉ vớicác thông tin số liệu mang tính so sánh

LL5 Hệ thống Bảo cảo tài chỉnh, trách nhiệm, thời hạn ỉập và gới Báo cảo tài chỉnh:

1.1.5.1 Hẽ thống Báo cáo tài chính :

Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm hệ thống Báo cáo tài chính năm

và Báo cáo tài chính giữa niên độ

Trang 8

-Báo cáo tài chính năm:

+ Bảng cân đối kể toán - Mầu số B-01/DNN + Báo cáo kết quả

kinh doanh - Mau số B-02/DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẩu

sổ B-03/DNN + Thuyết minh báo cáo tài chính - Mầu số B09-DNN

Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa kèm theo bảng cân đối kế toán

- Báo cáo tài chính giữa niên độ:

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm ỉược

ỉ 1.5.2 Trách nhiêm lâp và trình bảv Báo cáo tải chính;

- Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trìnhbày Báo cáo tài chính năm

- Đối với các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứngkhoán còn phải lập Báo cáo tài chính giữ niên độ dạng đầy đủ

- Công ty mẹ và tập đoàn phải lập Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và Báo cáo tàichính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán theo quy định tại Nghị định 129/2004/NĐ-CP ngày31/5/2004 của Chính phủ

1.1.5.3 Thời han lâp và gởi Báo cáo tài chính: o) Đối với

doanh nghiêp nhà nước:

- Thời hạn nộp bao cáo tài chính quý:

+ Đơn vị phải nộp báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc

kỳ kế toán quý, đối với tổng công ty nhà nưởc chậm nhất ỉà 45 ngàyế

+ Đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài chính quý cho

tổng công ty theo thời hạn do tổng công ty quy đinh

- Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm:

+ Đơn vị phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc

kỳ kế toán năm, đối với tổng công ty nhà nước chậm nhất ỉà 90 ngày

+ Đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài chính năm cho tổng công ty theo thời hạn do tổng công ty quy định

b) Đối với các loaỉ hình công tỵ khác :

- Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân hay công ty hợp danh phải nộp báo cáo tàichính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán năm, đối vớicác đơn vi khác thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày

- Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên

Trang 9

theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định

1.2.ĩ Công tác chuẩn bị:

- Chuẩn bị mẫu biểu theo quỉ định

- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các tài khoản, sổ kế toán liên quan giữa sổ kể toántổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Kiểm kê tài khoản cuối quý có điều kiện thì doanh nghiệp kiểm kê tài sản chủ yếuđối chiếu công nợ

- Khóa sổ kế toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính

1,2.2 Cơ sở số ìỉệu đễ ỉập Bảo cáo tài chỉnh:

1.2.2.1 Bảng cân đổi kế toán - Mầu sổ

B-01/DNN: ữ) Khải niêm Bảng cản đoi kế toán:

Bảng cân đối kế toàn là báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát giá trịtài sản hiện có và nguồn vốn hình thành nên nguồn tài sản đó của doanh nghiệp tạithời điếm báo cáo

b) Nỗi dung và kết câu Bảnẹ cân đối kế toán :

- Số ỉiệu trong bảng cân đổi ké toán cho biết toàn bộ gia trị hiện có của doanhnghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành tài sản đó

1.1.5.4 Nơi nhân Báo cảo tài chính

Các doanh

nghiệp

Kỹỉậpbáocáo

Noi nhận báo cáo

Cơ quan

tài chính

Co’ quan thuế

Cơ quan

thống kê

Doanh

nghiệp cấp trên

Co' quan đăng ký

Trang 10

Lập vả phản tích báo cáo tài chỉnh tại Doanh nghiệp tư nhản thương mại Phước Vinh

GVHD: Th.s Nguyễn Minh Tiến 10 SVTH: Lê Thị Thu Dung

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tinh hình tài sảncủa doanh nghiệp

-Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần:

+ Phần tài sản:

* Tài sản ngắn hạn: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

* Tài sản đài hạn: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn

+ Phần nguôn vốn:

*Nợ phải trả: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

* Nguồn vốn chủ sở hữu: vốn chủ sở hữu và các quỹ khen thưởng, phúc ỉợi

c)Phương pháp lâp Bảng cân đỗi kế toán :

+ Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán:

-Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm trước

-Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết các tài khoản

-Bảng cân đối số phát sinh

+ Nguyên tắc chung để lập Bảng cân đối kế toán:

Việc lập bảng cân đối kế toán củng phải dựa trên 6 nguyên tắc lập báo cáo tài chínhlà: hoạt động liên tục cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ và có thể sosánh được

Môi số trường hợp cần ìưu ỷ:

- Các tài khoản dự phòng như: TK 129, TK 139, TK 159, TK 229 các tài khoản nàymặc dù thuộc tài khoản tài sản nhưng lại có số dư CÓ cuối kỳ Do đó khi lên bảng cânđối bên phần tài sản được ghi dưới dạng số âm (**)

-TK 214 cũng được phản ánh ở phần tài sản và ghi số âm căn cứ vào số dư CỎ của TK

Trang 11

*Nếu các chi tiết đư NỢ thì được tổns hợp lại ghi vào chỉ tiêu tương ứna bên phần tài sản

*Neu các chỉ tiêu dư CÓ thi được tổng hợp lại ghi vào chỉ tiêu tươns ứng bên phần nguồn vốn

- Sau khi các chỉ tiêu theo nguyên tấc trên phải cộng các dòng theo loại, mục.khoản và tổng cộng phần tài sản, phần nguồn vốn

-Số liệu trên bảng cãn đối kể toán phải cân đối: Tổng tàs sản = Tổng nguồn vốn

+ Phirong pháp lập Bảng cân đối kế toán:

PHẢN TÀI SẢN: phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của doanh nghiệp đến thời điểmlập báo cáo, dạng tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau nằm trong tất cả các khâucủa quá trình sản xuất kinh đoanh

A. Tài sản ngắn hạn- MS 100:

Phản ánh tổng gỉá trị tài sản ỉưu động và các khoản đầu tư ngắn hạn có đếnthời điểm lập báo cáo gồm: vốn bằng tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoảnphải thu và tài sảri dự trữ cho quá trình sản xuất kỉnh đoanh (hàng tồn kho), tài sảnngắn hạn khác

Trang 12

+ Ý nghĩa và tác dụng của bảng cân đối kế toán:

** Ý nghĩa:

- về mặí kinh tế: các chỉ tiêu tài sản thể hiện cơ cấu và hình thức tồn tại cụ thểcủa các ỉoại giá trị hiện có của doanh nghiệp đến thời điểm ỉập báo cáo Căn cứ vào sốliệu ta có thể đánh giá một cảch tổng quát quy mô tài sản, nẵng lực và trình độ sử đụngvốn của công ty, số liệu của phần nguồn vốn thể hiện quy mô, nội dung và tinh thầnkinh tế của doanh nghiệp đang sử dụng trong hoạt động kinh doanh

- về mặt pháp lý: số liệu các chỉ tiêu phần tài sản thể hiện số vốn đang thuộc

quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp, số ỉiệu các chỉ tiêu phần nguồn vốn thểhiện trách nhiệm quản lý của doanh nghiệp với nhà nước, với chủ sở hữu, chủ nợ đốivới tài sản đang quản lý, đang sử dụng của doanh nghiệp

** Tác dụng:

-Cung cấp số liệu chủ yếu cho việc quản lý tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Thông qua số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết tình hình tài sản của doanhnghiệp đến thời điểm lập báo cáo

- Cho phép đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của doanh nghiệp như: tình hìnhtài chính, khả năng thanh toán

-Có thể kiểm tra việc chấp hành các chính sách chế độ kế toán tài chính nhà nước

1.2.2.2 Báo cáo kết quả hoat đông kinh doanh - Mầu số B-02/DNN :

a) Khải niêm Bảo cáo kê ỉ quả hoat đônẹ kinh doanh :

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ỉà báo cáo tài chính tổng hợp phản ánhtổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệpthương mại, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác, tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và các khoản phải nộp khác

b) Nôi dung và kết cẩu Bảo cảo kết quả hoat đông kinh doanh :

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm kết quả hoạt động kinh doanh và hoạtđộng khác

Trang 13

thuyết minh báo cáo tài chính

+ Cột số 4: tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm +

Cột số 5: số ỉiệu của năm trước được so sánh

c) Phươngphảp ỉâp Báo cáo kết quả hoat đông kình doanh '.

** Co* sỏ' số liệu lập báo cáo hoạt động kinh doanh:

-Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước

- Căn cứ và sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ của các tài khoản loại

3, 5, 6, 7, 8, 9

-Các tài liệu khác có ỉiên quan

** Phương pháp lập Báo cáo kếí quả hoạt động kinh doanh:

- “Mã số” ghi ở cột 2 đùng để cộng khi ỉập báo cáo tài chính tồng hợp hoặc báo cáotài chính hợp nhất

- Số liệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiêu này trongbản thuyết minh báo cáo tàỉ chính năm

- Số liệu ghi vào cột 5 “Năm trước” của báo cáo năm nay căn cứ vào số liệu ghi ởcột 4 của báo có kết quả hoạt động kỉnh doanh năm trước theo từng chỉ tiêu tươngứng

-Nội dung và phương pháp ỉập các chỉ tiêu ghi cào cột 4 “Nãm này’' như sau:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 01)

Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản vàcung cấp địch vụ của doanh nghiệp Căn cứ số phát sinh Có của TK 511 “Doanh thubán hàng và cung cấp dịch viTvà TK 521 “Doanh thu bán hàng nội bộ” trong kỳbáo cáo

+ Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02)

Chỉ tiêu này phản ánh tong hợp các khoản được giảm trừ vào tổng doanhthu Căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 5 lỉ và TK 512 đối ứng với bên Có các TK 521,

TK 531, TK 3331, TK 3332, TK 3333 trong kỳ báo cáo

+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 10)

Chỉ tiêu này phản ánh danh thu bàn hàng hóa, thành phẩm bấí động sản đầu tư

và cung câp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kếtquả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 14

MSĨ0 - MS01 - MS02

+ Giá vốn hàng bán (MS 11)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn hàng hóa, bất động sản đầu tư, giá thành bánsản phẩm của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của khối lượng dịch vụ hoàn thành

đã cung cấp, chi phí khác được tình vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong

kỳ báo cáo Căn cứ số phát sinh bến Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” đối ứng với bên

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo

+ Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20)

Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng hóa,thành phẩm, bấí động sản và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳbáo cáo

MS20 = MS 10-MS 11

+ Doanh thu hoạt động tàỉ chính (MS 21)

Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần (Tổng doanh thu (-)Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) phát sinh trong ky báo cáo của doanh nghiệp.Căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng bên Có

TK 911 trong kỳ báo cáo

+ Chi phí tài chính (MS 22)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phỉ tài chính gồm: lãì vay phải trả, chi phí bản quyền,chi phí hoạt động liên doanh, phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Căn cứvào số phát sinh bên Có TK 635 “Chi phí tài chính” đối ứng bên Nợ TK 911 trong kỳbáo cáo

+ Chi phí ỉãỉ vay (MS 23)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí tài chínhtrong kỳ báo cáo, căn cứ số liệu trên số kế toán chi tiết TK 635

+ Chi phí quản lý kinh doanh (MS 24)

Chỉ íiêu này phản ánh tổng số chi phí bàn hàng hóa, thành phẩm đã bán, dịch vụ

đã cung cấp phát sinh trong kỳ báo cáo Căn cứ số phát sinh bên Có TK 642 "Chi phíbản hàng” đối ứng TK 911

+ Lọi nhuận từ hoạt động kinh doanh (MS 30)

Chỉ tiêu này được tính trên cơ sở lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch

Trang 15

vụ cộng (+) Doanh thu hoạt động tài chính trừ (-) Chi phí tài chính, Chi phí bán hàng,Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ báo cáo

MS30 - MS20 + MS21 - MS22 - MS24 - MS25

+ Thu nhập khác (MS 31)

Chỉ tiêu này phản ánh thu nhập khác (đã trừ thuế GTGT phải nộp theo phươngpháp trực íiép) phát sình trong kỳ báo cáo Căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 711 “Thunhập khác” đối ứng bên Có TK 911

+ Tổng lọi nhuận kế toán trưóc thuế (MS 50)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáocủa đoanh nghiệp trước khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinhdoanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo

MS50 - MS30 + MS40

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (MS 51)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong kỳbáo cáo Căn cứ số phát sinh bên Có TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành'" đối ứng với bên Có TK 911, hoặc căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 82 ỉ ỉ đốiứng TK 911 (trường hợp náy ghi số âm)

+ Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (MS 52)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinhtrong kỳ báo cáo Căn cứ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hoãn lại’* đối ưng bên Nợ TK 911, hoặc căn cứ số phát sinh bên Nợ TK 8212đối ứng bên Có TK 91 ỉ (trường hợp này chi số âm)

+ Lọi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (MS 60)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc ỉỗ) sau thuế từ các hoạt

Trang 16

động của doanh nghiệp (sau khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)

MS60 = MS 50 - (MS51 + MS52)

+ Lãi cơ bản trên cổ phiếu (MS 70)

Chỉ tiêu được tính theo thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 30 “Lãi trên

cổ phiếu’5

** Ý nghĩa và tác dụng của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

- Thông qua số liệu chi trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tratình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản phải nộp

-Thông qua báo cáo có thể đánh aiá xu hướng phát triển của các kỳ khác nhau

1.2.2.3 Báo cáo ĩưu chuvển tiền tê - Mầu số B-03/DNN :

a) Khải niêm Báo cảo lưu chuyến tiền tê :

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sửdụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

b) Nôi dung và kết cẩu Báo cáo lưu chuyển tiền tê :

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:

- Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kỉnh doanh: là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động

tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải ỉà hoạtđộng đầu tư tài chính; tiền chi trả cho người cung cấp địch vụ? lương thưởng cho ngư iỉao động, chi phí khác phục vụ sản xuất kinh doanh; tiền thu từ bán hàng, cung cấpdịch vụ và hoạt động khác

- Lưu chuyên tiền tệ từ hoạt động đầu tir là luồng tiền phát sinh có liên quan đến việc

mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định vá các khoản đầu tư kháckhông thuộc các khoản tương đương tiền

- Lưu chuyên tiền từ hoạt động tài chính: là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động

tạo ra thay đổi về quy mô kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanhnghiệp

c) Phương pháp lâp Báo cáo lưu chuyên tiền tê \

** Cơ sở số liệu ỉập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

-Theo phưong phấp trực tiếp:

+ Bảng cân đối kế toán - Mầu số B-01/DNN cùng kỳ

+ Báo cáo kết quả kinh doanh - Mau số B-02/DNN cùng kỳ

Trang 17

+ Sổ theo dõi thu chi vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng)

+ Sổ theo dõi các khoản phải thu phải trả trong kỳ

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mau số B-03/DNN kỳ trước

-Theo phưtrng pháp gián tiếp:

+ Bảng cãn đối kế toán - Mau số B-01/DNN cùng kỳ

+ Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẩu sổ B-02/DNN cùng kỳ

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ “ Mau số B-03/DNN kỷ trước

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Mầu số B09-DNN

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao

+ Các tài khoản khác (Sổ cái, sổ chỉ tiết)

** Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

-Theo phương pháp trực tiếp:

Căn cứ vào các sổ kế toán để phân tích, xác định các khoản phải thu, chi chophù hợp với nội duns các chỉ tiêu theo từng hoạt động của báo cáo lưu chuyển tiền

tệ để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng

-Theo phưong pháp gián tiếp:

Báo cáo lưu chuyển tiên tệ được lập bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trướcthuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng các nghiệp vụ không trựctiếp thu tiền hoặc chi tiền đã tăng giảm lợi nhuận, loại các khoản lãi, ỉỗ của hoạtđộng đầu tư và hoạt động tài chính vào lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh các khoảnmục thuộc vốn lưu độn£

Trang 18

GVHD: Th.s Nguyen Minh Tiểu 18 SVTH: Lê Thị Thu Dung

** Ý nghĩa và tác đụng của báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

- Đánh giá khả năng tiền tạo ra trong quá trình hoạt động, khả năng chuyển đồi tài sảnthành tiền

-Đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp

- Là công cụ để lập đự toán tiền, xem xét và dự toán khả năng về số lượng, thời gian và

độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai

1.2.2.4 Thuvết minh báo cáo tải chính - Mầu số B09-DNN:

a) Khái niêm Thuyết minh báo cáo tài chính :

Thuyết minh báo cáo tài chính là mộí bộ phận hơp thành hệ thống báo cáo tàichính của doanh nghiệp thương mại được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp thương mạiírong kỳ báo cáo mà báo cáo tài chính không thể trình bày rõ chi tiết được

b) Nôi dung và kết cấu Thuyết minh bảo cảo tài chính :

- Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanhnghiệp

- Danh nghiệp thượng mại phải trình bày đầy đủ các nội dung quv định trong thuyếtminh báo cáo tài chính Ngoài ra cũng có thể trình bày thêm các nội đung khác nhằmgiải thích một cách chi tiết hơn về tình hỉnh và kết quả hoạt đọng kinh doanh của doanhnghiệp thương mại

c)Phương pháp ỉâp Thuyết minh báo cáo tải chỉnh :

** Cơ sử số liệu lập Thuyết minh báo cáo tài chính:

-Bảng cân đối kế toán - Mâu số B-01/DNN kỳ báo cáo

-Báo cáo kết quả kinh đoanh - Mầu số B-02/DNN kỳ báo cáo

-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mầu số B-03/DNN kỳ báo cáo

-Các sổ kể toán tổng hợp và kế toán chi tiết kỳ báo cáo

-Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Mầu số B09-DNN năm trước

-Tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu khác có liên quan

** Phương pháp và nguyên tắc lập Thuyết minh báo cáo tàí chính:

- Trình bày bàng lời vãn ngắn gọn rõ ràng, dễ hiểu, trình bày bằng số liệu phải thốngnhất với số liệu trên báo cáo khác

- Đổi với báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chính sách kinh tế áp dụng tại doanh

Trang 19

nghiệp phải thống nhất trone cả niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải trình bày rõràng lý đo thay đổi

- Trong các biểu số liệu, cột kê hoạch thể hiện kế hoạch cùa kỳ báo cáo, cột số thựchiện kỳ trước thể hiện của kỳ neay sau trước kỳ báo cáo

- Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp chỉ sử dụngcủa doanh nghiệp trong thuyết minh báo cáo tài chính

** Ý nghĩa của thuyết minh báo cáo tài chính:

- Cung cấp số liệu thông tin để phân tích đánh giá một cách cụ thể chi tiết hơn về tìnhhình chi phí, thu thập, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Cung cấp số liệu thông tin để đánh giá tình hình thu tăng giảm tài sản cố định theotừng loại, nhóm, tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu theo từng nguồn cung cấp, tìnhhình thanh toán, khả năng sinh ỉời của doanh nghiệp

- Có thể kiểm tra việc chấp hành các quy định, chế độ, thể lệ, phương pháp kế toán màdoanh nghiệp áp dụng và những kiến nghị cùa doanh nghiệp

1.3. PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.3.1 Khái niệm phân tích Bảo cảo tài chỉnh:

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra, xem xét các số liệu tài chínhhiện hành và quá khứ, nhằm mục đích đánh giá được khái quát và toàn diện các mặthoạt động của doanh nghiệp, thấy rõ những điểm mạnh, những điểm yếu, dự tính cácrủi ro những tiềm năng của doanh nghiệp trong tương lai, phục vụ các quyết định tàichính

1.3.2.1 Ỷ nghĩa phân tích:

- Qua phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo tài chính mới đánh giá đầy đủ,chính xác tình hình khả năng thanh toán, mức độ rủi ro, doanh ỉợi đạt được, tình hìnhphân phối, sử đụng và quản lý các loại vốn, nguồn vốn, thấy rõ khả năna tiềm tàng vềvốn của doanh nghiệp Trên cơ sở đó có những giải pháp hữu hiệu thúc đẩy doanhnghiệp phát triển hoặc có quyết định đúng đẳn về đầu tư và nâns cáo hiệu quả s dụngvốn

Trang 20

GVHD: Th.s Nguyễn Mình Tiến 20 SVTH: Lê Thị Thu Dung

- Phân tích báo cáo tài chính là công cụ khồng thể thiếu, nhàm phục vụ cho công tácquản lý của cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính, ngân hàng như: đánh giá tình hìnhthực hiện các chế độ, chính sách về tài chính của nhà nước, xem xét việc cho vay vốn

- Phân tích tình hình tài chính là công cụ quan trong trong chức năng quản trị có hiệuquả của doanh nghiệp Phân tích là quá trình hoạt động kinh doanh, ỉà cơ sở cho việc raquyết định đúng đẳn cho trong việc tổ chức quản lý, nhất là chức năng kiểm tra, đánhgiá và đều hành hoạt động kinh doanh để đạt được mục tiêu trong kinh doanh

ỉ 3.2.2 Nhiêm vu phân tích:

Với những ý nghĩa trên, nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính bao gồm:

- Đánh giá tình hình sử đụng vốn, nguồn vốn như: xem xét việc phân bổ vốn, nguồnvốn có hợp ỉý chưa? Xem xét mức độ đảm bảo vốn cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh,phát hiên những nguyên nhân đẫn đến tỉnh trạng thừa thiếu vốn là do từ đâu? ~ Đánhgiá tình hình thanh toán, khả năng thanh toán của doanh nghiệp, tình hình chấp hànhcác chế độ chính sách tài chính, tín dụng của Nhà nước

-Đánh giá hiệu quả của việc sử đụng vốn

- Phát hiện những khả năng tiềm tàng, đề ra các biện pháp động viện, khai thác khảnăng tiềm tang nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

1.3.3 Yêu cầu - Kỹ thuật phân tích

1.3.3. ì Yêu cầu phân tích:

-Nguồn số liệu để phân tích:

+ Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

-Điều kiện:

+ Để so sánh giữa các kỳ thì phải quan tâm cả thời gian và không gian

+ Các chỉ tiêu phải quy đổi về một quy mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh tương tự nhau

Trang 21

Kỹ thuật phân tích được sử đụng để phân tích báo cáo tài chính ỉà phân tích theochiều đọc, phân tích theo chiều ngang và phân tích qua hệ số

Phân tích theo chiều ngangỆ

Là việc so sánh về lượng trên cùng một chỉ tiêu (cùng 1 hàng) trên các báo cáotài chính Phân tích ngang cho thấy sự biến động của từng chỉ tiêu về số tuyệt đối và sốtương đối (%)

b) Phân tích theo chiều doc :

Là xem xét, xác định tỷ trọng của từng phần trong tổng thể quy mô chung Qua

đó thấy được mức độ quan trong của từng thành phần trong tổng thể Nếu xem xét tất

cả các thành phần thỉ điều đó cho thấy cơ cấu (kết cấu) của tổng thể

c) Phân tích qua hê số (tỷ số) '.

Là việc thiết lập một biểu thức toán học có tử số và mẫu số thể hiện mối quan

hệ của mục này với mục khác trên báo cáo tài chính Các hệ có thể trình bày bằng phân

số, bằng số phần trăm (%), vấn đề đạt ra là để có một hệ số có giá trị thì giữa hai con

số phải có quan hệ đáng kể Một hệ số chú trọng vào một mối quan hệ đáng kể Một hệ

số chú trọng vào một mối quan hệ quan trọng, nhưng muốn giảỉ thích đầy đủ hệ số đóphải xem xét thêm các số liệu khác Các hệ số này là công cụ giúp cho việc phân tích

và diên giải, song chúng không thể thay thế cho sự suy luận họp logic

ĩ 3.4 Nội dung phân tích

1.3.4.1 Phân tích tình hình biến đông vả vốn, nguồn vốn:

Trang 22

- về mặt pháp lý: íhể hiện trách nhiệm pháp lý vế mặt vật chất của doanh nghiệp đốivới các đối tượng cung cấp vốn cho doanh nghiệp như: Nhà nước, ngân hàng, các cổđông, các đối tác liên đoanh

- Từ đó, ta có thể biết được tỷ lệ kết cấu của từng nguồn vốn trong tổng nguồn vốnhiện có và phản ánh thực trạng về tinh hình tài chính của doanh nghiệp thông qua tỷ lệgiữa nguồn vốn sở hữu và công nợ

b) Phương pháp phân tích : chia làm 3 bước

- Bước 1: So sánh số tổng cộng giữa cuối kỳ với đầu năm của tài sản - nguồn vốn trênbảng cân đối kế toán kỳ phân tích, để thấy được tình hình chung về sự biến động tài sảnnguồn vốn của doanh nghỉệp

- Bước 2: So sánh giữa cuối kỳ và đầu năm của các tài khoản, các khoản mục của taisản - nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán kỳ phân tích, để thấy được tình hình sử dụngcác ỉoại tài sản, các loại nguồn vốn trong kỳ kinh doanh hợp lý và hiệu quả không

-Bước 3: Tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tổng tài sản:

Nguồn vốn tăng hoặc giảm thông thường đo các nguyên nhân sau:

+ Tăng do: doanh nghiệp tự bổ sung nguồn vốn, từ kết quả hoạt động kinhdoanh, từ nhận vốn góp ỉiên doanh hoặc vốn chiếm dụng trong thanh toán

+ Giảm do: doanh nghiệp thanh toán nợ, nguồn vốn liên doanh bị rút bớt, thanhtoán các khoản thu nhập cho nhân viên, do vốn của doanh nghiệp bị các đơn vị khácchiếm dụng

BẢNG PHÂN TÍCH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA DOANH NGHIỆP

Trang 23

Trang 24

CƯỎI NAM (đồng)

KHOẢN

MỤC

GVHD: Th.s Nguyễn Minh Tiến 24 SVTH:

Lập và phân tích báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp tư nhân

thương mại Phước Vinh

tuyệt tương Cuôỉ Đâu Bỉên

(đông) (%)

ĐẦƯ

NĂM (đồng )

Chênh lêch cuối

năm/ đầu năm

Kết cấu (%)

Trang 25

1 *3.4.2 Phân tích tình hình thanh toán:

a) Phân tích các khoản phải thu :

** Chỉ tiêu phân tích:

Trang 26

Bao gồm các khoản mục về nợ phả thu trên bảng cân đối kế toán **

Phương pháp phân tích:

Sử đụng phương pháp so ánh theo số tuyệt đối và số tương đối giữa:

“ Các khoản nợ phải thu cuối kỳ so với đầu năm, nhằm đánh aiổ chung tình hìnhthanh toán của doanh nghiệp

- So sánh tổng các khoản phải thu với tổng số số vốn lưu động hoặc tổng các khoản

nợ phải trả, để thấy rõ được tình hình tài chính của doanh nghiệp để có biện pháp

Sử dụng phương pháp so sánh theo số tuyệt đối và số tương đối giữa:

- Các khoản nợ phải trả cuối kỳ so với đầu năm, nhằm đánh giá chung tình hìnhthanh toán của doanh nghiệp

- So sánh tổng các khoản phải trả với tổng số số vốn lưu động để có nhận thứcchung về yêu cầu thanh toán của doanh nghiệp

1.3.4.3 Phân tích khả năng thanh toán:

a) Hê số khả năng thanh toán khải quát :

Công thức xác định như sau:

Tổng tài sản

Hệ số khả năng thanh toán khái quát =

-Nợ phải trả

Ỷ nghĩa: đo lường khả năng thanh toán tổng quát của công ty:

- Neu hệ số khả năng thanh toán tổng quát >1: tình hình tài chính doanh nghiệp cókhả năng thanh toán hết nợ

- Neu hệ số khả năng thanh toán tổng quát >1: tình hình tài chính doanh nghiệp cókhông bình thường, không có khả năng thanh toán hết nợ

-Neu hệ số khả năng thanh toán tông quát = 0: báo hiệu doanh nghiệp sáp phá sản

b) Hê số khả năng thanh toán nhanh

Tổng tài sản ỉưu động - Hàng tồn khoR- = - -7 -

Trang 27

Nợ ngăn hạn

Ỷ nghĩa: Tỷ số này nói lên khả năng thanh toán thực sự của doanh nghiệp, chobiết có bao nhiêu tài sản lưu động có thế chuyển đồi nhanh thàah tiền để đáp ứng nhucầu thanh toán nhanh số nợ ngán hạn của doanh nghiệp,

c) Hê số khả năng thanh toán tức thời (RJ :

Vốn bằng tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn

R, - -——

Nợ ngăn hạn

Ý nghĩa: Tỷ số thanh toán tức thời cho thấy có bao nhiêu tài sản có thể chuyểnđổi thành tiền mặt để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn Tỷ số này đo lường khả năngtrả nợ của doanh nghiệp

1.3.4.4 Phân tích hiẽu quả sử dung vốn kinh doanh:

a)Phân tích hiêu quả sử dung tons so von ;

Lợi nhuận sau thuếHiệu quả sử dụng tổng số vốn = -; -7 -

Vốn sản xuất kinh doanh bình quân

b)Phân tích hỉêu quả sử duns tom so von CO đinh

Số vòng quay vốn cố định:

Công thức xác định như sau;

Doanh thu thuần

Số vòng quay vốn cố định -

-Vốn cố định binh quânTrong đó:

Số cuối kỳ + Số đầu kỳVốn cố định bình quân = -

2

Ý nghĩa: Phản ánh trong kỳ nghiên cứu vốn cố định của đoanh nghiệp quayđược bao nhiêu vòng Hay nói cách khác, cứ ỉ đồng vốn cố định bình quân trong kỳtham gia tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệuquả sử dụng vốn cố định càng lớn

Trang 28

Lợi nhuận sau thuế

Tv lệ sinh ỉời vốn cố định = ——7 -7 - X ỉ00%

Vốn cố định bình quânTrong đó:

Vốn cố định bình quân =

2

Ỷ nghĩa: Phản ánh số tiền ỉãi trên 1 một vốn cố định bình quãn dụng sản xuấtkinh doanh trong kỳ Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn kinh doanhcàng lớn

1.3.4.2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn ỉưu động:

a) Sổ vòng quay vốn lưu đông :

Trang 29

hạn tham gia tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần Chỉ tiêu này càng cao chứng tở

sử dụng vốn lưu động càng lớn

b) Jy lê sinh lơi vốn lưu đông :

Lợi nhuận sau thuế

Tỷ lệ sinh lợí vốn lưu động = -7 - X 100%

Vốn lưu động bình quân

Ý nghĩa: Phản ánh số tiền lãi trên 1 một vốn lưu động bình quân dụng sảnxuất kinh doanh trong kỳ Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử đụng vốn lưuđộng càng lớn

c) Hệ số đảm nhiêm vốn lưu đông :

Vốn lưu động bình quân

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động =

-Tổng doanh thu

Ỷ nghĩa: Đe tạo ra 1 đồng doánh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ trong

kỳ nghiên cứu cần bao nhiêu đồng vốn cố định bình quân dùng vào sản xuất kinhdoanh trong kỳ Chỉ tiêu này càng nhỏ, thì hiệu quả sử dụng vốn càng lớn (nghĩa làtiết kiệm được vốn, số vòng quay càng nhiều hơn)

1.3.4.4 Phân tích khả năng sinh lời:

a) Tỷ suât lơi nhuân trên doanh thu :

Lợi nhuận sau thuế trong kỳ

Tỷ lợi nhuận trên doanh thu = -; - X 100%

Doanh thu thuần trong kỳ

Ý nghĩa: Tỷ suất ỉợi nhuận trên doanh thu thể hiện 1 đồng doanh thu tạo rabao nhiêu đồng lợi nhuận

b) Tỷ suất lơi nhuận trên vốn :

Tỷ suất lợi nhuận trên L?’ nhuỉn sau thuế tronS kỳ

, = -; - X 100%

vôn Vốn kinh doanh bình quân sử đụng trong kỳ

Trang 30

Ỷ nghĩa: Cứ một đồn£ vốn kinh doanh bình quân được sử dụng trong kv tạo ramấy đồng lợi nhuận,

c) Tỷ suất loi nhuân trên vốn chủ sở hữuỆ

Tỷ suất lợi nhuận trên nhu?n sau ẳuế tronS kỳ

= Xvôn chủ sở hữu Yộn cỊrá s£ qUgn s£ dụng trong kỳ

d) Tỵ suất lơi nhuân trên tổng tài sản :

Công thức xác định như sau;

Lợi nhuận sau thuế trong kỳ

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản “ - X 100%

Chương này chúng ta sẽ tìm hiểu về doanh nghiệp, đặc điểm kinh doanh của doanhnghiệp từ đỏ đi sâu tìm hiểu cách lập báo cáo tài chính và tiến hành phân tích các chỉ tiêutrên báo cáo tài chính của Doanh nghiệp tư nhân thương mại Phước Vinh

2.1 GIỚI THIỆU DNTN THƯƠNG MẠI PHƯỚC VINH:

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Trang 31

Lập vả phân tích báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp tu nhản thương mại Phước Vinh

-Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân thương mại Phước Vinh

-Mã số thuế: 1500168443

- Doanh nghiệp tư nhân thương mại Phước Vinh được thành ỉập theo giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 013566 ký ngày 19/12/2003, do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Long cấp.Các cơ sở kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay:

+ Số 47B, đường 2 tháng 9, phường L thành phố Vĩnh Long

+ Số 163C, đường 14 tháng 9, phường 5, thành phố Vĩnh Long

+ Số 53/1, đường 2 tháng 9, phường 1, thành phố Vĩnh Long

-Tổng số công nhân ỉao động: 101 nhân viên và 30 công nhân bốc xếp

-Đại diện pháp ỉuật: Bà Trang Thị Kim Mai - Chức vụ: Giám đốc

2.1.2 Đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp:

Lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp: kinh doanh vật ỉiệu xây dựng, trang trí nội thất và vận tải thủy bộ

2A3 Cơ cấu tể chức và bộ mảy quản ĩỷ của doanh nghiệp:

*Chức năng vả nhiệm vụ của từng bộ phận :

- Giám đốc: là chủ doanh nghiệp, cũng là người đại diện hơp pháp trước pháp luật, chịutrách nhiệm trực tiếp đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp như bổ nhiệm, khenthưởng, kỷ ỉuật, tăng ỉương, tuvển đụng và cho thôi việc theo quy định hiện hành của doanhnehiệp

Trang 32

- Bộ phận thị trường: gồm trưởng bộ phận và các thành viên Bộ phận thị trường thực hiệncông việc tìm hiểu khách hàng, tìm kiếm thị trường, đối chiếu công nợ và thu hồi công nợ.-Bộ phận kế toán: kế toán trưởng và các kế toán viên Ke toán trưởng sẽ thực hiện nhiệm vụkiểm tra, giám sát trình tự xử lý chửng từ kế toán như ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, hoạch toán luân chuyển chứng từ, đúng với chế độ kế toán đã qui định, đảm bảocung cấp đầy đủ, kịp thời mọi thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tình hìnhhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm, cuối năm và lập báo cáo tài chính.Ngoài ra, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ tham mưu, hoạch định các kể hoạch tài chính chochủ doanh nghiệp

- Bộ phận kinh đoanh: thực hiện các công việc kinh doanh của doanh nghiệp nhu đặt muahàng hóa, tìm hiểu nám bát thị trường và nhu cầu khách hàng, từ đó bán hàng và cung cấphàng hóa cho khách hàng, nhằm tăng khả năng tiêu thụ hàng hóa để mang lại hiệu quả kinhdoanh tốt nhất cho doanh nghiệp

- Bộ phận hành chính: thực hiện các công việc nhằm giúp giám đốc quản lv về công tác tổchức cán bộ lao động, tiền lương, hành chính và thực hiện các chính sách đổi với Nhà nước

và đối với người lao động

2.1.3.2 Hinh thức kế toán áp dung tai doanh nghiêp :

Hình 2 - Sơ ĐỒ TỎ CHỨC Bộ MÁY KÉ TOÁN

Doanh nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, các co sở của doanhnghiệp chỉ làm nhiệm vụ hướng dẫn và thực hiện hoạch toán ban đầu định kỳ 5 ngày sẽ gửi

về phòng kế toán tập trung để thực hiện, xử lý ghi sổ kế toán và chịu sự lãnh đạo trực tiếpcủa kế toán trưởng

Trang 33

*Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: chỉ đạo hướng dẫn thực hiện nghiêm chỉnh các nguyên tác chế độ kể toánNhà nước qui định, kiểm tra tẩt cả các công việc hoạch toán của kế toán viên nhằm nám báttình hình biến động hàng hóa, tiền vốn của doanh nghiệp để tham mưu cho giám đốc Tổnghợp đối chiếu số liệu giữa các số liệu chi tiết và sổ tổng hợp

- Ke toán viên: bao gồm kế toán vốn bằng tiền, tài sản cố định, tiền lương, thanh toán thựchiện các công việc lập chứng từ, thu thập luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết khinghiệp vụ kinh tế phát sinh dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởngễ

- Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt íại doanh nghiệp, phản ánh kịp thờicác nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ỉiên quan đến tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt làm căn cứ trìnhcho giám đốc và kế toán trưởng khi có yêu cầu

Trang 34

Hình 3 - SO ĐỎ HÌNH THỨC SỎ KÉ TOÁN

- Thủ kho: làm nhiệm vụ kiểm kê hàng hóa, quản lý tình hình xuất, nhập, tồn hàng hóa

và báo cáo cho kể toán hàng hóa biết nhằm đảm bảo hàne hóa đủ để đáp ứng kịp khikhách hàng có yêu cầu mua hàng

2.1.4 Hình thức kế toán áp dụng iạì doanh nghiệp:

2.1.4.1 Hình thức sổ kế toán :

** Chế độ kế toán áp đụng:

- Doanh nghiệp áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tác ghi nhận hàng tồn kho: theo nguyên tắc giá gốc.

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân cuối kỳ.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Doanh nghiệp áp dụng hình íhức kế toán: Nhật kv chung

*Ghỉ chứ :

-Đối chiếu: — ►

-Ghi cuối tháng: ^

Trang 35

** Trinh tư ghi sổ:

- Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý,chính xác cùa chứng từ gốc phản ánh vào Nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau đó căn cứvào các chứng từ gốc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sô Nhật ký đặc biệt có liênquan, cuối tháng tổng hợp số liệu của sả nhật ký chung và lấy số liệu của sổ nhật ký chung ghivào bảng cân đối số phát sinh

- Đối với các tài khoản có mở các sổ chi tiết thì sau khi ghi vào sổ Nhật ký chung phải căn cứvào các chứng từ gốc ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng cộng sổ kế toán chitiết lập bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng các số liệu, bảng cân đối số phát sinh được dung làmcăn cứ để lập bảng cân đối kế toán

2.1.4.2 Hình thức kế toán trên máv vi tính theo hình thức Nhât kỵ chung :

Hình 4 - SO ĐÒ HÌNH THÚC KẾ TOÁN TRÊN MÁY

* Ghi chú:

- Nhập số ỉiệu hằng ngày: *

- In sổ, báo cáo cuối quý, năm: ■- ►

Trang 36

Lập và phân tích báo cáo tài chính tại Doanh nshiệp tư nhân thưong mại Phước Vinh

GVHD: Th S Nguyễn Minh Tiến 36 SVTH: Lê Thị Thu Dung

2.1.43 Đăc điểm áp dung phần mềm trong công tác kế toán:

Doanh nghiệp áp dụnạ tin học trong công tác quản lý cũns như trong công việc Doanhnghiệp áp dụna phần mềm kế toán doanh nehiệp bắt đều sử dụna từ năm 2005 để quản ]ý kếtoán trong việc hạch toán các chứng từ sổ sách Phần mềm gồm các giao diện: phần hành hệthống, phần hành danh mục, phần hành mua hàng, phần hành vật tư, phần hành kế toán tổnghọp Phần hành này đảm nhiệm nhiều chức năng như kế toán chi tiết kế toán tổng họp, sổ kếtoán, báo cáo tài chính Mỗi phần hành có nhiệm vụ khác nhau đáp ứng yêu cầu cùa người sửdụng

Nguyên tắc sử dụng: phải khai báo chi tiết các tài khoản cần đùng, nhập số dư đầu kỳphải chính xác Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kiểm tra tính hợp lý và tính chính xác củachứng từ gốc, sau đó nhập vào máy Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kể toáncăn cứ vào chứng từ có ỉiên quan và nhập dữ liệu vào máy, khi dữ liệu nhâp xong, máy sẽ tựđộng xử ỉý chuyển dữ ỉiệu vào sổ kế toán có liên quan, kế toán in chứng từ ra trình duyệt vàtiền hành lưu trữ Đến cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp trên máy, xử lý số ỉiệu và in ấn các báocáo và định kỳ in báo cáo tài chính theo qui định

2.2 PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

THƯƠNG MẠI PHƯỚC VINH

2.2.1 Công tác chuẩn bị vờ cơ sở số Hệ li trưởc khỉ lập báo cảo tài chính:

a) Công tác chuẩn bi:

Chuẩn bị mẫu biểu theo chế độ kế toán QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BộTài Chính

- Bảng cân đối ké toán - Mầu số B-01/DNN ngày 31/ỉ 2/2011

- Báo cáo kết quả kinh doanh - Mầu số B-02/DNN năm 20 ỉ 1

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mau số B-03/DNN năm 20 ỉ 1

- Thuyết minh báo cáo tài chính - Mau số B09-DNN năm 201 ĩ,

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011

-Trước khi lập Báo cáo tài chính cần kiểm tra, phản ánh tất cả nghiệp vụ kinh tế phátsinh vào sổ sách có liên quan, khóa sổ, rút số dư các tài khoản đối chiếu số liệu giữa các sổ kếtoán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, số liệu số kế toán và sổ kiểm kế thực tế tại doanh nghiệp

b) Cơ sở sổ ỉiêui

- Cơ sở lập bảng cân đoi kê toán:

Trang 37

Lập vả phản tích báo cáo tài chỉnh tại Doanh nghiệp tư nhản thương mại Phước Vinh

+ Bảng cân đối kế toán ngày 31/21/2010

+ Số dư các tài khoản íừ ỉoại 1 đến loại 4 trên các sổ tổng hợp của kỳ báo cáo

+SỐ dư các tài khoản ngoại bảng cân đối kế toán

- Cơ sở số liệu lập Bảo cảo kết quả hoạt động kinh doanh:

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010

+ Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các ĩài khoản liên quan từ í oại 5 đến loại 9, sổ theodõi thuế GTGT, sổ theo đổi thuế GTGT được hoàn lại, các tài khoản khác có liên quan

- Cơ sở số liệu lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

+ Báo cáo ỉưu chuyển tiền tệ năm 2010

+ Căn cứ vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết kỳ báo cáo năm 2011

- Cơ sở sổ liệu lập Thuyết minh báo cáo tài chỉnh:

+ Bảng cân đối kế toán ngày nãm 2011

+ Báo cáo kết quả hoạt động kình doanh năm 2011

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2011

+ Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2010

+ Căn cứ vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết kỳ báo cáo năm 2011

+ Các văn bản chế độ tài chính, chuẩn mực, thông tư kế toán đo nhà nước ban hành vàđược áp đụng tại doanh nghiệp như Chế độ theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộtài chính

2.2.2 Phương pháp lập từng chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

2.2.2.1 Phương pháp lâp Bảng cân đối kế toán:

** Phưong pháp lập cột số năm trước (năm 2010):

Trang 38

Khoản mục: Tàỉ sản ngắn hạn bao gồm các chỉ tiêu:

ĩ Tiền và các khoản tưong ổiroìig tiền: MSI 10 = 41.624.741.514 đồng

II. Đầu tu* tài chính ngắn hạn: MS ỉ20 = 0 đồng

III. Các khoản phải íhu ngắn hạn: MS130 = 24.501.692.197 đồn2 Trong đó:

-Phải thu của khách hàng (MS 131) là 20.152.551.768 đồng

-Trả trước cho người bán (MS 132) là 2ẵ049.900.829 đồng

-Các khoản phải thu khách hàng (MS 138) là 2.299.239.600 đồng

-Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (MS 139) là 0 đồng

IV. Hàng tồn kho: MS140 = 16.722.377.142 đồng Trong đó:

-Giá trị hao mòn ỉũy kế: MS212 = - 7.538.928.598 đồng

-Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: MS2Ỉ3 = ỉ 15.793.858 đồng

II. Bất động sản đầu tư: MS220 ~ 0 đồng

III. Các khoản đầu tir tài chính dài hạn

MS230 - 4.754.705.623 đồng Trong đó:

- Đầu tư tài chính dài hạn: MS231 = 4.754.705.623 đồng

- Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: MS239 = 0 đồng

IV. Tài sản dài hạn khác: MS240 - 0 đồng

TỎNG CỘNG TÀĨ SẢN

MS250 = MS100+MS200 =41.624.741.514+ 20.174.818.041

= 61.799.559.555 đồngPHÀN NGUỒN VỐN:

A- NỢ PHẢI TRẢ

MS300 = MS310 + MS320 - 54.463.731.384 đồng

Khoản mục: Nợ phải trả bao gồm các chỉ tiêu:

Trang 39

I. Nợ ngắn hạn: MS310 = 48.571.731.384 đồng Trong đó:

- Vay ngán hạn: MS311 = 26.983.000.000 đồng

- Phải trả cho người bán: MS312 = 19.366.482.124 đồng

- Người mua trả tiền trước: MS313 = ỉ.981.991.220 đồng

” Thuế và eáe khoản phải nộp Nhà nước: MS314 203.036.502 đồng

-Vốn đầu tư của chủ sở hữu: MS411= 6.400.000.000 đồng

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: MS417 = 935.828 ỉ 71 đồng

MS100 - MSI Ỉ0 + MS120 + MS130 + MS140 + MS150 - 39.213.627.797 đồng Khoản

mục: Tài sản ngắn hạn bao gồm các chỉ tiêu:

I. Tiền và các khoản tương đưong tiền (MS 110)

Căn cứ vào tổng số dư nợ của các TK 111_ “Tiền mặt", TK 112 ‘Tiền gửi ngânhàng” trên số cái và các khoản đầu tư tài chính ngấn hạn phản ánh số dư Nợ TK 12í_ “Đầu tưtài chính ngẳn hạrr trên sổ chi tiết TK 121 Tổng số tiền ghi ghi vào khoản mục này là307.850.670 đồng

Trang 40

IIẾ Đầu tư tài chính ngắn hạn (MS 120): MS120 - MS121 4- MS129 - 0 đồng

III. Các khoản phải thu ngắn hạn (MS 130)

MSI 30 - MSỈ31 +MS ỉ 32 + MSI 38 + MS ỉ39 = 19.743.581.704 đồng

Căn cứ vào số đư Nợ của TK 131_ “Phải thu khách hàng” trên sổ Cái để ghi là sốcuối năm 2011 của Bảng cân đối kế toán năm 2011 của khoản mục này này để

- Phải thu của khách hàng (MS 131) là 12.294.454.460 đồng

- Trả trước cho người bán (MS 132) là 1.933.091.020 đồng

- Các khoản phải thu khách hàng (MS 138) là 5.5lố.036.224 đồng

- Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (MS 139) là 0 đồng

MS200 - MS210 + MS220 + MS230 + MS240 - 19.601.897.833 đồng Khoản mục: Tài sản đài hạn bao gồm các chỉ tiêu:

L Tài sản cố định (MS 210)

MS210 - MS21Ỉ + MS212 = 14.102.192.2 ỉ0 đồng Trong đó:

- Nguyên giá (MS 211): căn cứ vào số dư Nợ của TK 211 “Tài sản cố định hữu

hình” trên sổ cái ghi là 22.435.217.266 đồng

- Giá trị hao mòn ỉũy kế (MS 212): căn cứ vào số dư Có của TÍC 214_ “Hao mòn tài sản cố định hữu hình” trên sổ cái TK 214 ghi là -8.882.239.900 đồng

- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (MS 213): căn cứ vào số dư Nợ của TK 2412_ “Xây đựng cơ bản dở dang’' trên sổ cái TK 2412 ghi là 549.214.844 đồng

II. Bất động sản đầu tư (MS 220): MS220 = MS 221 + MS222 - 0 đồng

III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (MS 230)

Định dạng
Số trang	110
Dung lượng	1,11 MB