Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

Phần I Những vấn đề lý luận cơ bản về lập

và phân tích báo cáo tài chính

A.Những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chính

I.ý nghĩa, nội dung của hệ thống báo cáo tài chính

1.ý nghĩa

Báo cáo Kế toán là sản phẩm của quá trình thu thập, đo lường, xử lý thôngtin tại bộ phận Kế toán của doanh nghi nhằm cung cấp những thông tin hữu íchcho những ai quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng của đối tượng

sử dụng thông tin Kế toán và nhu cầu về thông tin Kế toán giữa các đối tượngkhác nhau nên việc xây dựng các báo cáo Kế toán cũng phải quan tâm đến đặcđiểm của từng đối tượng sử dụng

+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lýnhững thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằmphục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tàichính của toàn doanh nghiệp

+ Đối với các đối tượng bên ngoài Doanh nghiệp ( người chủ sở hữu, các

tổ chức tín dụng, khách hàng ) mỗi đối tượng có nhu cầu thông tin Kế toánriêng chẳng hạn như: Người chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn của mìnhđược sử dụng có hiệu quả không, các tổ chức tín dụng xem xét khả năng tàichính của Doanh nghiệp trước khi quyết định cho vay

Thông tin trên báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu cho các đối tượngbên ngoài Doanh nghiệp ngoài ra nó còn là căn cứ để các nhà quản lý đề ra cácquyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp

2 Nội dung của báo cáo tài chính:

Một hệ thống báo cáo tài chính gồm các nội dung sau:

-Bảng cân đối Kế toán

-Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

-Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra đối với các công ty, các tập đoàn kinh tế, các liên hiệp Xínghiệp Có thể quy định thêm các báo cáo tài chính khác gọi là báo cáo nội

bộ nhằm phục vụ cho công tác quản lý tại Doanh nghiệp

3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gởi báo cáo tài chính:

3.1.Trách nhiệm:

Tất cả các Doanh nghiệp độc lập không nằm trong cơ cấu tổ chức của mộtDoanh nghiệp khác có tư cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tàichính theo quy định hiện hành

3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính

Lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối năm để phản ánhtình hình tài chính vào cuối quí hoặc cuối năm đó

+ Đối với các Doanh nghiệp Nhà nước: Báo cáo tài chính năm gửi chậmnhất là sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài chính

+ Đối với các Doanh nghiệp nhà nước: Báo cáo quí gửi chậm nhất là 20ngày kể từ ngày Kết thúc quí

Riêng dối với các Doanh nghiệp có năm tài chính Kết thúc không vào ngày31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 và có số dư luỹ Kế

từ năm tài chính đến hết ngày 31/12 ,

II.Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp

II.1.Bảng cân đối Kế toán

II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của bảng cân đối Kế toán

a.Khái niệm

Bảng cân đối Kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quáttình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp dưới hình tháitiền tệ tại một thời điểm nhất định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm)

b Nội dung và Kết cấu của bảng cân đối Kế toán: Gồm 2 phần

Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp tạithời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình kinh

doanh của doanh nghiệp.Các tài sản được sắp xếp theo khả năng hoán chuyểnthành tiền theo thứ tự giảm dần.

-Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

-Tài sản cố định và đầu tư dài hạn

Phần nguồn vốn: phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiện có củaDoanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn được sắp xếp theotrách nhiệm của Doanh nghiệp trong việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ và chủ

sở hữu

Nợ phải trả

Nguồn vốn chủ sở hữu

Ngoài ra, bảng cân đối Kế toán còn có “các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối

Kế toán” bổ sung các thông tin khác chưa có trên bảng cân dối Kế toán: Tài sản

thuê ngoài, ngoại tệ các loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấuhao

c) ý nghĩa của việc lập bảng cân đối Kế toán:

+ Phần nguồn vốn: thể hiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của Doanhnghiệp về tổng số vốn kinh doanh với người chủ sở hữu, trước ngân hàng vàcác chủ nơ khác về các khoản vay, khoản phải trả

II.1.2 phương pháp lập:

Số dư nợ của các tài khoản được phản ánh lên phần tài sản, số dư có cáctài khoản được phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ một số trường hợp ngoại lệsau đây nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản:

+ Các tài sản phản ánh hao mòn và dự phòng giảm giá tài sản có số dư

có nhưng được phản ánh lên phần tài sản và ghi âm bao gồm TK 214, TK129,

TK 139, TK 159, TK 229

+Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn như TK 412 “ chênh lệch đánh giálại tài sản, ” TK 413 “ chênh lệch tỉ giá, ” TK 421 “ lãi chưa phân phối”.Nếu có

số dư có ghi thường, số dư nợ lên phần nguồn vốn và ghi âm

+ Các tài khoản thanh toán như TK 131, TK 136, TK 334, TK338 không được lên bảng cân đối Kế toán theo số dư bù trừ mà căn cứ vào sổchi tiết của từng đối tượng thanh toán để lập cả hai phần của bảng cân đối Kếtoán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phầnnguồn vốn

II.2.Báo cáo Kết quả kinh doanh:

2.1.Khai niệm, nội dung và Kết cấu báo cáo Kết quả kinh doanh

aKhái niệm:

Báo cáo Kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổngquát tình hình và Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp trong một thời kì (quý,năm) chi tiết theo các hoạt động, tình hình thực hiện nghĩa vụ của Doanhnghiệp với nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác

b Nội dung và Kết cấu của Kết báo cáo Kết quả kinh doanh

Phần 1: Lãi, lỗ: thể hiện Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác (chi phí,

lệ phí)

Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, đã khấu trừ và cònlại được khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp đã nộp vàcòn phải nộp vào cuối kỳ

2.2.ý nghĩa của báo cáo Kết quả kinh doanh:

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việc đánhgiá hiệu quả kinh doanh và công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra tình

như Kết quả chung của tồn doanh nghiệp.Số liệu trên báo cáo này cịn là cơ sở

để đánh giá khuynh hướng hoạt động của Doanh nghiệp trong nhiều năm liền

và dự báo hoạt động trong tương lai.Thơng qua báo cáo Kết quả hoạt động kinhdoanh cĩ thể đánh giá hiệu quả và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.Ngồi ra

nĩ cịn cho phép đánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về thuế và cáckhoản phải nộp khác, đặc thanh quyết tốn thuế GTGT, qua đĩ dánh giá tìnhhình thanh tốn của doanh nghiệp

2.3.Phương pháp lập báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh:

a )Phỏửn1:

Báo cáo laợi lọự: Căn cứ số phát sinh nợ; Phát sinh cĩ các tài khoản trừ

TK loại 5 đến TK loại 8 trong quan hệ đối xứng với TK 911” xác định Kết quảkinh doanh

b) Phỏửn 2:Tỗnh hỗnh thổỷc hiĩỷn nghộa vuỷ õói vồùi nhaỡ nổồùc

Sọỳ liĩỷu õĩứ lỏỷp phỏửn naỡy õổồỹc lỏỳy tổỡ sọỳ liĩỷu trĩn TK333

"thuĩỳ giá trở gia tàng phaới nọỹp"

c) phỏửn 3:Thuĩỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ, thuĩỳ õổồỹc hoaỡn laỷi,được miễn giảm, thuĩỳ GTGT haỡng bán nọỹi õởa

3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

3.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của báo cáo lưu chuyển tiền

a.Khái niệm:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việchình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong

kỳ báo cáo doanh nghiệp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo giải thích sự khác nhau giữa lợinhuận của Doanh nghiệp và các dịng tiền cĩ liên quan, cung cấp những thơngtin về dịng tiền gắn liền với những thay đổi về tài sản, cơng nợ và nguồn vốnchủ sở hữu.thơng tin từ báo cáo này bổ sung cho bản cân đối Kế tốn và báocáo Kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ báo cáo

b.Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ: gồm những phần sau:

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

- Lưu chuyển tiền thuần trong kì

- Tiền tồn đầu kì

- Tiền cuối kì

3.2 ý nghĩa của việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Báo cáo lổu chuyĩứn tiĩửn tĩỷ cĩ ý nghĩa rất lớn trong việc cung cấpthơng tin liên quan đến phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp.Thơngqua báo cáo này của ngân hàng, các nhà đầu tư, nhà nước và nhà cung cấp cĩthể đánh giá khả năng tạo ra các dịng tiền từ hoạt động của Doanh nghiệp đểđáp ứng kịp thời các khoản nợ cho các chủ nợ, cổ tức cho các cổ đơng hoặcnộp thuế cho nhà nước.Đồng thời cũng là mối quan tâm của các nhà quản lý tạiDoanh nghiệp để cĩ các biện pháp tài chính cần thiết, đáp ứng trách nhiệmthanh tốn của mình

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cịn là cơ sở dự đốn các dịng tiền của Doanhnghiệp trợ giúp các nhà quản lý trong cơng tác hạch định và kiểm sốt các hoạtđộng của Doanh nghiệp để đề ra các quyết định kịp thời:

3.3 Phương pháp lập:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:

PhầnI: Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh:

Số liệu lên phần này lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt độngsản xuất kinh doanh

PhầnII: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:

Số nay để lập phần này cũng lấy từ số liệu dõi thu, chi tiền liên quan đếnhoạt động đầu tư

PhầnIII: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Số liệu này cũng lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động tàichính

- Tiền tồn đầu kì: Căn cứ vào số dư vốn bằng tiền đầu kì báo cáo,

- Tiền tồn cuối kì: Càn cổù vaỡo sọỳ dổ vọỳn bàũng tiĩửn cuọỳi kyỡbáo cáo

- Lổu chuyóứn tióửn thuỏửn trong kyỡ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiềnthu vào và tổng số tiền thu ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu

tư, hoạt động tài chính trong kì

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp:

Nguyên tắc chung để lập báo cáo này là diều chỉnh lợi nhuận trước thuếcủa hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi những ảnh hưởng của các nghiệp vụkhông trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi nhuận; Loại trừ cáckhoản lãi, lỗ của hoạt động tài chính, hoạt động khác đã tính vào lợi nhuậntrước thuế; điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lưu động

II.4.Thuyết minh báo cáo tài chính:

4.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của thuyết minh báo cáo tài chínha.khái niệm:

Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận trong hệ thống báo cáo tàichính của Doanh nghiệp được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của Doanh nghiệptrong kì báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng vàchi tiết được

b.Nội dung:

Khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

Các chế độ Kế toán được áp dụng tại doanh nghiệp

Các thông tin về tình hình chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, chỉtiêu chi tiết về hàng tồn kho; Tình hình tăng giảm TSCĐ; Tình hình thu nhậpcông nhân viên

c.Kết cấu của thuyết minh báo cáo tài chính: Gọửm ba phỏửn

-Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp

-Chính sách Kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

-Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính

4.2 Yẽ nghĩa của thuyết minh báo cáo tài chính

Giải thích, bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động tài chính của Doanh nghiệp mà các báo cáo khác không rõ

Cung cấp những thông tin tổng hợp nhất hình thành kinh doanh nói chung

và tài chính nói riêng phục vụ cho việc đưa ra quyết định quản lý

4.3Phương pháp lập thuyết minh báo cáo tài chính

Để lập thuyết minh báo cáo cần dựa vào số liệu

+ Các sổ Kế toán kì báo cáo

+ Bảng cân đối Kế toán kì báo cáo

+ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

+ Thuyết minh báo cáo năm trước

Nguyên tắc chung lập một thuyết minh báo cáo tài chính:

-Trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu, phần trình bày bằng sốliệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác

- Đối với báo cáo quý, chỉ tiêu thuộc phần chế độ Kế toán áp dụng phảinhất quan trọng cả niên độ Kế toán

- Trong các biểu số liệu, cột số Kế hoạch thể hiện số liệu Kế hoạch của kìbáo cáo; cột số thực hiện kì truớc số liệu kì ngay trước kì báo cáo

- Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của Doanh nghiệpchỉ sử dụng trong thuyết minh năm

b.những lý luận cơ bản về phân tích báo cáo tài chính:

i.khái niệm, mục đích, tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính:

I.2Mục đích của việc phân tích báo cáo tài chính:

Giúp cho các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năngsinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những triển vọng cũngnhư những rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp, đưa ra những quyết định chophù hợp

I3 tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính:

Tình hình tài chính của doanh nghiệp được nhiều nhóm người khác nhau quantâm như:Nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay Mỗi nhóm người này phân tích

có xu hướng tập trung vào các khía cạnh khác nhau của doanh nghiệp

- Đối với các nhà quản trị doanh nghiệp: Làm thế nào để điều hành quá trình

nợ.Dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính nhà quản trị có thể định hướng hoạtđộng, lập kế hoạch đưa ra phương thức nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh chínhsách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động của doanh nghiệp, kiểm tra tình hìnhthực hiện và điều chỉnh quá trình sao cho có lợi nhất.

- Đối với nhà cung cấp tín dụng: Người cung cấp tín dụng cho Doanh nghiệpthường tài trợ qua 2 dạng là tín dụng ngắn hạn và tín dụng dài hạn

+ Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: Thường quan tâm đến khả năng hoánchuyển thành tiền của các tài sản lưu động và tốc độ vay vòng của các tài sản đó.+ Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: Nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lựctrong dài hạn như: Dự đoán dòng tiền, đánh giá khả năng đáp ứng các khoản thanhtoán cố định (tiền lãi, nợ gốc) trong tương lai

- Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp: Quan tâm đến lợi nhuận và khảnăng trả nợ an toàn của tiền vốn bỏ ra, thông qua phân tích báo cáo tài chính để giúp

họ đánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hình hoạtđộng của nhà quản trị để quyết định sử dụng hoặc bãi miễn nhà quản trị, cũng nhưquyết định việc phân phối kết quả hoạt động kinh doanh

- Đối với các nhà đầu tư trong tương lai: Quan tâm đến sự an toàn của lượngvốn đầu tư, mức độ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do đó phân tích báo cáo tài chínhcủa đơn vị qua các thời kì sẽ đưa ra quyết định có nên đầu tư hay không, đầu tưdưới hình thức nào, lĩnh vực nào

- Đối với cơ quan chức năng (cơ quan thuế): Xác định các khoản nghĩa vụ củađơn vị phải được thực hiện đối với nhà nước, cơ quan thống kê tổng hợp phân tíchhình thành số liệu thống kê, chỉ số thống kê

Báo cáo tài chính của đơn vị được nhiều nhóm người khác nhau quan tâm vàphân tích trên nhiều khía cạnh khác nhau nhưng có liên quan với nhau.Do vậy, cácnhóm này thường sử dụng các phương pháp kỹ thuật cơ bản để phân tích báo cáo tàichính một cách có hiệu quả

II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH II.1 Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp

Xuất phát từ mục tiêu phân tích tài chính cũng như bản chất và nội dung cácquan hệ tài chính của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, nội dung phân tíchgồm có:

- Phân tích cấu trúc tài chính và cân bằng tài chính

- Phân tích hiệu quả của doanh nghiệp

- Phân tích rủi ro của doanh nghiệp: Phát hiện những nguy cơ tìm ẩn tronghuy động vốn và thanh toán

- Phân tích giá trị của doanh nghiệp: Hoạt động tài chính của doanhnghiệp với chức năng cơ bản là huy động vốn và sữ dụng có hiệu quả cácnguồn lực mà còn liên quan đến thái độ, trách nhiệm của doanh nghiệp.

II.2phương pháp phân tích báo cáo tài chính và nội dung phân tích báo cáo tài chính

1 phương pháp phân tích:

1.1phương pháp so sánh:

Đây là phương pháp sử dụng phổ biến nhất trong phân tích tài chính, để vậndụng phép so sánh trong phân tích ta cần quan tâm đến những vấn đề sau đây:

a.Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc được chọn làm căn cứ so sánh

- Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kì trước để đánh giá su hướng các chỉ tiêutài chính

- Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá sự tiến bộ về hoạt động tàichính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến của nghành

- Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt mụctiêu tài chính trong năm

b.Điều kiện so sánh:

- Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phương pháp tínhtoán và có đơn vị đo lường như nhau

-Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành

c.Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trường hợp sau

- Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến độngtuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai hoặc nhiều

kì, qua đó xác định xu hướng các chỉ tiêu

Vì vậy một báo cáo dạng so sánh thể hiện rõ biến động của chỉ tiêu tổng hợp

và các yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp đó

-Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, một chỉ tiêu trênbáo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáo tài chính theo qui môchung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chính ở doanh nghiệp

- Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi các yếu tốcấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết

kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp với đặcđiểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số còn là công cụ hổ trợ công tác dự đoántài chính

1.2 Phương pháp loại trừ:

Phương pháp này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉtiêu tài chính giả định các nhân tố còn lại không thay đổi.Phương pháp phân tíchnày là công cụ hổ trợ cho quá trình ra quyết định.

1.3 Phương pháp cân đối tỉ lệ:

Các báo cáo tài chính đều có đặc trưng chung là thể hiện tính cân đối: Cân đôígiữa tài sản và nguồn vốn ;cân đối giữa doanh thu chi phí, kết quả; Cân đối giữadòng tiền vào và dòng tiền ra dựa trên tính chất cân đối trên nhà phân tích vận dụngphương pháp này để xem xét ảnh hưởng của từng nhân tố đến biến động của chỉtiêu phân tích

1.4 Phương pháp phân tích tương quan:

Giữa các số liệu tài chính trên báo cáo tài chính thường có mối tương quan vớinhau.Chẳng hạn một mối tương quan giữa doanh thu với khoản nợ phải thu, vớihàng tồn kho Vì vậy phân tích tương quan sẽ đánh giá tính hợp lý về biến độnggiữa chỉ tiêu tài chính, xây dựng các tỉ số tài chính được phù hợp và phục vụ chocông tác dự báo tài chính ở doanh nghiệp

2 Nội dung phân tích:

2.1 Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp:

a.Phân tích cấu trúc tài sản:

Mục đích:

Nhằm đánh giá những đặc trưng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp tínhhợp lý khi đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh.Hiệu quả sử dụng vốn sẽ phụ thuộcvào công tác phân bổ vốn: Nên đầu tư vào tài sản nào, dự trữ hàng tồn kho Hàngloạt những vấn đề liên quan đến công tác sủ dụng vốn ở doanh nghiệp

Các chỉ tiêu nhằm phân tích cấu trúc tài chính ở doanh nghiệp:

- Tỷ trọng tài sản cố định: Phản ánh mức độ tập trung vốn kinh doanh củadoanh nghiệp nhưng tỉ lệ này còn phụ thuộc vào từng loại hình kinh doanh, từnggiai đoạn của doanh nghiệp

- Tỷ trọng hàng tồn kho: Đánh giá tính hợp lý trong công tác dự trữ, nó cònphụ thuộc vào (qui mô của từng doanh nghiệp ) hoạt động kinh doanh và chính sách

dự trữ và tính thời vụ trong hoạt động kinh doanh ở từng loại hình doanh nghiệp

- Tỷ trọng các khoảng đầu tư tài chính: Thể hiện mức độ liên kết tài chínhgiữa doanh nghiệp với những doanh nghiệp và tổ chức khác, nhất là các cơ hội củacác hoạt động tăng trưởng bên ngoài

- Tỷ trọng khoảng phải thu khách hàng: Phản ánh số vốn đang bị các đốitượng khác tạm thời sử dụng trong khâu thanh toán.Việc thu hồi số nợ phải tìnhhình có ý nghĩa đưa vốn quay nhanh vào vòng lưu chuyển vốn tại đơn vị

b.Phân tích cấu trúc nguồn vốn

Cấu trúc vốn thể hiện chính sách tài trợ doanh nghiệp liên quan đến nhiều khíacạnh khác trong công tác quản trị tài chính.việc huy động vốn vừa đáp ứng nhu cầuvốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn trong tài chính.Do vậy, phân tích cấutrúc vốn cần xem xét đến nhiều mặt và cả mục tiêu của doanh nghiệp để có đánh giáđầy đủ nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

2.2 Chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp:

Tính tự chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện qua các chỉtiêu sau:

a.Tỷ suất nợ:

Tỷ suất nợ phản ánh mức độ tài trợ của doanh nghiệp bởi các khoản nợ.tỷ suấtnày càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợ càng lớn,tính tự chủ của doanh nghiệp càng thấp và khả năng tiếp nhân các khỏan vay nợcàng khó

b.Tỷ suất tự tài trợ:

Tỷ xuất tự tài trợ thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp.Tỷxuất ngày càng cao thì doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính và ít bị sức ép

từ phía chủ nợ

2.3 Phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ:

Phân tích tính ổn định về tài chính thể hiện giữa chủ sở hữu và vốn vaynợ.Tuy nhiên trong công tác quản trị tài chính mỗi nguồn vốn đều có liên quan đếnthời hạn sử dụng và chi phí sữ dụng vốn.Vì vậy nguồn vốn doanh nghiệp được chialàm hai loại:

+ Nguồn vốn thường xuyên (nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản vay nợ trung vàdài hạn có thời gian > 1 năm ) là nguồn vốn mà doanh nghiệp được sử dụng thườngxuyên, âu dài vào hoạt động kinh doanh

+ Nguồn vốn tạm thời (các khoản trả tạm thời:Lương, thuế, ) các khoản nợ tíndụng thương mại do người bán chấp nhận; Các khoản vay ngắn hạn, ngân hàng và

nợ khác ).Là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh trong một thời gian ngắn, thường là trong một năm hoặc trong một chu

kì sản xuất kinh doanh

- Các chỉ tiêu dùng để phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ:

Tỷ xuất này càng lớn cho thấy sự ổn định tương đối trong một thời gian nhấtđịnh( >1năm).Đối với nguồn vốn sử dụng và doanh nghiệp chưa chịu áp lực thanhtoán nguồn tài trợ này trong thời gian ngắn.

Tỷ xuất tạm thời càng thấp cho thấy doanh nghiệp bị áp lực về thanh toán cáckhoản nợ vay ngắn hạn lớn

Tóm lại, việc phân tích cấu trúc nguồn vốn có nhiều ý nghĩa cho việc ra quyếtđịnh:

-Về phía nhà tài trợ: Phân tích trên góp phần đảm bảo tín dụng cho khách hàngnhưng vẫn gỉam thiểu các rủi ro phát sinh do không thanh toán đựơc nợ

- Về phía nhà quản trị doanh nghiệp: Đối chiếu với các tỉ suất liên quan đến nợcủa doanh nghiệp với các hạn mức ngân hàng cho phép doanh nghiệp ước tính khảnăng nợ của mình để quyết định huy động vốn hợp lý.Qua đó, doanh nghiệp có thểxây dựng một cấu trúc nguồn vốn hợp lý, giảm thiểu chi phí sử dụng vốn đến mứcthấp nhất có thể

2.4 Phân tích cân bằng tài chính:

Cân bằng tài chính là một nội dung trong công tác quản trị tài chính doanhnghiệp nhằm đảm bảo một sự cân bằng tương đối giữa các yếu tố của nguồn tài trợvới các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của tài sản

2.4.1 Vốn lưu động ròng và phân tích cân bằng tài chính:

-Vốn lưu động ròng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản lưu động và đầu

tư ngắn hạn tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

vốn lưu động ròng = nguồn vốn thường xuyên- tài sản cố định và đầu tư dài hạn

- Vốn lưu động ròng thể hiện cân bằng giữa nguồn vốn ổn định với những tàisản có thời gian chu chuyển trên 1năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh

Điều đó chứng tỏ rằng nguồn vốn thường xuyên không đủ để tài trợ cho tàisản cố định và đầu tư tài chính dài hạn, cân bằng tài chính không tốt, các doanhnghiệp luôn chịu áp lực về thanh toán nợ vay ngắn hạn.

+ Nếu vốn lưu động ròng =0:

Trong trường hợp này toàn bộ các khoản tài sản cố định và tài sản đầu tư dàihạn được tài trợ vừa đủ từ nguồn vốn thường xuyên.Nhưng độ an toàn chưa cao, cónguy cơ mất tính bền vững

2.4.2 Nhu cầu vốn lưu động ròng:

Các yếu tố thuộc vốn lưu động có mối quan hệ với chu kỳ hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp.Do những yếu tố này tác động qua lại với nhau nêntrong chu kỳ sản xuất kinh doanh sẽ phát sinh nhu cầu vốn lưu động ròng

Nhu cầu lưu động ròng = Hàng tồn kho +Nợ phải thu khách hàng -Nợ phải trả người bán

Khi phân tích cân bằng tài chính cần xem xét mối quan hệ giữa vốn lưu độngvơí nhu cầu vốn lưu động ròng để xem xét tình hình tài chính của doanh nghiệp bịthiếu hụt hay dư thừa vốn lưu động ròng để doanh nghiệp có thể huy động cáckhoản vốn vay bù dắp hoặc có biện pháp sử dụng tiền nhàn rỗi đầu tư vào cácchứng khoán để sinh lời

2.5 Phân tích rủi ro của doanh nghiệp:

Rủi ro của doanh nghiệp có thể được xem ở nhiều khía cạnh khác nhau: Rủi rokinh doanh, rủi ro tài chính, rủi ro phá sản.Ở đây ta chỉ đề cập đến rủi ro phá sản vìđây là rủi ro gắn liền với khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Trong quan hệthanh toán hiện nay doanh nghiệp nào cũng thực hiện việc tài trợ vốn thông qua

Nguồn vốn thường xuyênTài sản cố định và đầu tư dài hạn

> 1

thanh toán giảm đến một mức độ báo động.Doanh nghiệp sẽ gặp một số khó khănsau:Việc mắc nợ sẽ kéo theo các khoản chi trả cố định hàng năm như: Nợ gốc, lãivay , Và sẽ khó khăn khi đi vay, sự phát triển của doanh nghiệp bị kìm hãm.2.5.1 Việc phân tích rủi ro phá sản được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

+ Khả năng thanh toán hiện hành:(khh)

Khả năng thanh toán hiện hành của doanh nghiệp được định nghĩa là mối quan

hệ giữa toàn bộ tài sản có thời gian chu chuyển ngắn của doanh nghiệp với nợ ngắnhạn

Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán ngắn hạn của doanhnghiệp càng cao, rủi ro phá sản của doanh nghiệp càng thấp

+ Khả năng thanh toán nhanh:(knhanh)

Chỉ tiêu này cho phép đánh giá tốt hơn khả năng phá sản của doanh nghiệp

+ Khả năng thanh toán tức thờthanh toán (k tt )

Tỷ lệ này so sánh mối quan hệ giữa vốn bằng tiền và nợ ngắn hạn.Đây là tiêuchuẩn đánh giá khắc khe hơn tỷ lệ thanh toán nhanh, nó đòi hỏi có sẵn tiền để thanhtoán

2.5.2.Phương pháp phân tích:

a.Phương pháp phân tích thường hay sử dụng là tính toán và so sánh các chỉtiêu phả ánh khả năng thanh toán tức thời, khả năng thanh toán nhanh và khả năngthanh toán hiện hành giữa thời kỳ này với thời kỳ khác.Qua đó đánh giá cụ thể vềrủi ro phá sản và các nhân tố nguyên nhân ảnh hưởng đến rủi ro của doanh nghiệp.b.Các chỉ tiêu phân tích:

b1.Số vòng quay của khoản phải thu khách hàng:(Hp.thu)

Hp.thu

số dư bình quân các khoản phải thu khách hàng

=doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứng

=

Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền.Trị giáchỉ tiêu này càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu càng nhanh.Điều nàyđược đánh gía là tốt vì khả năng hoán chuyển thành tiền nhanh do vậy đáp ứng nhucầp thanh toán nơ.Tuy nhiên hệ số này quá cao có thể không tốt vì có thể thắt chặttín dụng bán hàng, do vậy ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp.Vì vậy, khiđánh giá khả năng hoán chuyển các khoản phải thu thành tiền cần xem xét đếnchính sách tín dụng bán hàng của doanh nghiệp.

b2.Số ngày của chu kỳ nợ (số ngày doanh thu chưa thu)(Nn)

Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, từ khi bán hàngcho đến khi thu tiền.Chỉ tiêu này so sánh với kỳ hạn tín dụng của doanh nghiệp chotừng khách hàng sẽ đánh giá tình hình thu nợ và khả năng hoán chuyển thành tiền

b3.Số vòng quay của hàng tồn kho:(Hhàng)

Hhµng =

Gi¸ vèn b¸n hµngGi¸ trÞ hµng tån kho b×nhqu©n

Chỉ tiêu này đánh giá khả năng luân chuyển hàng tồn kho của doanhnghiệp.Trị giá này càng cao thì công việc kinh doanh được đánh giá tốt, khả nănghoán chuyển tài sản này thành tiền cao

Phần II:

Thực trạng về công tác lập báo cáo

và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cơ khí và thiết bị điện đà nẵng

A.Khái quát chung về công ty cơ khí và thiết bị điện

I.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty CƠ KHí Và THIếT Bị ĐIệN Đà NẵNG

1.Đặc điểm quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cơ Khí và Thiết Bị Điện Đà Nẵng:

Công ty cơ khí và thiết bị điện đà nẵng là một Doanh nghiệp nhà nướcthuộc sở công nghiệp đà nẵng, là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách phápnhân đầy đủ.Trụ sở chính của công ty đặt tại 494 Núi Thành Đà Nẵng

Công ty có 4 đơn vị thành viên:

* Nhà máy điện cơ Đà Nẵng 494 Núi Thành

* Nhà máy cơ khí Đà Nẵng 229 Lê Văn Hiến

* Trung tâm dịch vụ kỹ thuật 303 Phan Chu Trinh Đà Nẵng

* Trung tâm kinh doanh sản phẩm cơ khí và thiết bị điện 149 Trần Phú

Đà Nẵng

Tiền thân của công ty cơ khí và thiết bị điện là nhà máy cơ khí và nhà máyđiện cơ.Đầu năm 1976 dưới sự chủ quản của Sở Công nghiệp Quảng Nam ĐàNẵng, Nhà máy Cơ khí và Nhà máy Điện cơ được xem như là con chim đầu đàncủa Ngành công nghiệp Thành phố.Nhà máy Cơ khí có đầy đủ công cụ dụng cụ

để sản xuất ra máy móc thiết bị phục vụ cho ngành kinh tế.Nhà máy Điện cơqua quá trình phát triển có uy tín với những sản phẩm truyền thống như: Quạtđiện, chấn lưu.Năm 1986 đất nước có sự chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ kinh tếbao cấp sang kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước làm cho các đơn vịsản xuất trong nước gặp không ít khó khăn và hai nhà máy này cũng nằm trongtrình trạng làm ăn thua lỗ kéo dài

Ngày 31/12/1997 thực hiện quyết định số 5487 của bộ công nghiệp và ủyban nhân thành phố Đà nẵng về việc sắp xếp lại các doanh nghiệp, nhà máyđiện cơ sáp nhập với nhà máy cơ khí và trở thành công ty cơ khí và thiết bị điện

Đà NẵNg.Công ty này chính thức đi vào hoạt đÄng ngày 1/1/1998.Những tồnđọng của tài chính cũ trong thời kỳ sáp nhập chưa giải quyết xong đã làm ảnhhưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Tuy nhiên trong nhữngnăm gần đây nhà nước chủ trương nội điện hóa hàng xe máy IKD Công ty đãđầu tư phát triển đúng với ngành nghề, tận dụng được năng lực thiết bị nhàxưởng vốn có và bước đầu thâm nhập vào thị trường

Qua năm năm hoạt động và phát triển công ty đã đi trên đà phát triển vữngchắc, doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước.Đặc biệt quý IV năm 2002Công ty đã hoàn chỉnh khung xe kiểu Dream và đã tiêu thụ được 10.000 sảnphẩm nâng số lượng tiêu thụ lên 14, 96 triệu tăng 18% so với năm 2001.Đếnnăm 2003 này công ty cũng đang hoàn chỉnh một số loại khung xe khác như:Wave, Best.Hàng năm công ty cũng đã góp phần vào ngân sách nhà nước hơn

300 triệu đồng thuế và dự kiến đầu tư vốn từ quỹ tái đầu tư và vay ngân hàngthương mại đầu tư tăng tài sản cố định để thựu hiện dự án nâng cấp sản phẩmquạt điện, chấn lưu

2.Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh:

2.1 Chức năng của Công ty:

Là đơn vị thuộc sở hữu của nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh cácmặt hàng như: Chân chống, hộp xích.Nhằm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùngtrong nước

Là đơn vị kinh tế độc lập, công ty được tự chủ trong kinh doanh, được mởrộng sản xuất kinh doanh, liên Kết với các đối tác trong và ngoài nước

2.2.Nhiệm vụ của công ty:

Đăng ký hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, chịutrách nhiệm trước nhà nước và cấp trên về Kết quả hoạt động kinh doanh củamình, chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về sản phẩm dịch

vụ của mình

Xây dựng chiến lược phát triển, Kế hoạch sản xuất kinh doanh cho phù

hợp với mục tiêu đề ra

Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động

Thực hiện qui định của nhà nước về bảo vệ môi trường, chịu sự kiểm tra

và tuân thủ các qui định của nhà nước và cơ quan có thẩm quyền

Thực hiện chế độ bảo tồn và phát huy hiệu quả sử dụng vốn

Lập đầy đủ các báo cáo về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của

công ty cho cơ quan chủ quản

II.Qui trình công nghệ, tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại công ty

II.1Qui trình công nghệ

Những sản phẩm của công ty mang nhiều kiểu dáng công nghiệp, mỗi sản

phẩm đều có chức năng sử dụng khác nhau.Xét về tổng thể qui trình công nghệ

sản xuất cố thể khài quải qua sơ đồ sau:

ĐốI VớI SảN PHẩM ĐIệN Cơ:

ĐốI VớI SảN PHẩM Cơ KHí:

Cả hai qui trình đều gồm ba giai đoạn chính:

Th nh ành ph phẩm

Nguyên vật

Gia công cơ

- Giai đoạn tạo phôi

- Giai đoạn gia công cơ khí

- Giai đoạn lắp ráp để hoàn thành sản phẩm

II.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất:

II.2.1 Sơ đồ tổ chức

Sơ Đồ Tổ CHứC SảN XUấT NHư SAU:

II.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phân xưởng:

Phân xưởng cơ khí và tạo phôi: Thực hiện giai đoạn đầu tiên trong quá

trình sản xuất sản phẩm.Nhiệm vụ của của phân xưởng cơ khí và tạo phôi là gia

công chế biến nguyên vật liệu, bán thành phẩm sau đó chuyển cho phân xưởng

điện hòa và lắp ráp

Phân xưởng điện hóa và lắp ráp: Thực hiện khâu cuối cùng trong quá trình

chế tạo sản phẩm, có nhiệm vụ lắp ráp để hoàn thành sản phẩm.Phân xưởng này

nhận các bán thành phẩm từ phân xưởng cơ khí và tạo phôi đồng thời tiến hành

nhập các nguyên vật liệu các bán thành phẩm cần thiết để tạo ra sản phẩm hoàn

chỉnh

Bộ kế hoachk vật tư

g điện hóa và lắp ráp

Phòng

kỹ thuật

Phân xưởn

g cơ khí

Phân xưởn

g gò hàn và lắp ráp

Bộ kế hoạch vật tư

Phòng kỹ thuật: Hướng dẫn về qui trình kỹ thuật sản xuất các sản phẩm,

xây dựng định mức tiêu hao vật tư, nghiên cứu cải tiến mẫu mã.Ngoài ra còn có

chức năng giám định chất lượng tiêu chuẩn kỹ thuật

Phân xưởng cơ khí: Gia công thực hiện giai đoạn đầu tiên của quá trình

sản xuất

Phân xưởng gò hàn và lắp ráp:Thực hiện gò hàn lại sản phẩm và lắp ráp để

hoàn thành sản phẩm từ các chi tiết

Bộ Kế hoạch vật tư: Cùng với phòng kỹ thuật xây dựng địng mức tiêu hao

vật tư

II.3.Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty:

II.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý

: quan hệ chức năng

: quan hệ trực tuyến

II.3.2 Chức năng:

- Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất, điều hành mọi hoạt động kinh

doanh, chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật về mọi quyết định điều hành sản

xuất kinh doanh tại công ty.Giám đốc có quyền kiểm soát mọi hoạt động sản

xuất của cán bộ công nhân viên, có quyền sử dụng hay sa thải công nhân viên

Trung tâm dịch

vụ kỹ thuật

GI M ÁY ĐỐC

PG Đ KINH DOANH

phòng

kế hoạch vật tư

PG Đ SẢN XUẤT

Phòng

tổ chức

h nh ành ph chính

Trung tâmNúi

Th nh ành ph

kd sản phẩm

vụ kỹ thuật

theo điều lệ của công ty và là người có trách nhiệm đầu tiên đến đời sống củatừng cán bộ công nhân viên trong công ty

-PGĐ sản xuất: tham mưu cho giám đốc, có trách nhiệm tổ chức hay quản

lý quá trình sản xuất hằng ngày từ khâu chuẩn bị cho đến khâu bố trí điều hànhlao động, tổ chức cấp phát vật tư

-PGĐ kinh doanh: tham mưu cho giám đốc về Kế hoạch chiến lược kinhdoanh của công ty, báo cáo và chiệu trách nhiệm trước giám đốc về tình hìnhtiêu thụ sản phẩm

-Phòng Kế hoạc vật tư:có nhiệm lập Kế hoạch cung ứng và quản lý tìnhhình sử dụng vật tư, thàn phẩm, bán thành phẩm dựa trên tình hình tồn kho vànhu cầu thị trường

-Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc về việc sắp xếp bố trí

sử dụng cán bộ công nhân viên, quản lý lao động, quản lý hồ sơ công nhânviên, tổ chức chế độ thi đua phạt thưởng

- Phòng Kế toán tài vụ: Tham mưu cho giám đốc về nghiệp vụ Kế toán tàichính theo đúng nguyên tắc, qui dịnh nhà nước, Kiểm tra kiểm soát tình hìnhthu chi tài chính, ghi sổ và phản ánh số liệu

Trung tâm kinh doanh sản phẩm cơ khí và thiết bị điện: Bảo hành và giớithiệu sản phẩm, tổ chức thăm dò thi trường, bán sản phẩm

Trung tâm dịch vụ kỹ thuật: Gia công sữa chữa các sản phẩm bị hư hỏng

iii.Tổ chức Kế toán tại công ty:

III.1.Tổ chức bộ máy Kế toán:

Kế toán

th nh ành ph phẩm

Thũ quỹ

- Kế toán trưởng: Tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức hệ thống Kếtoán, có nhiệm vụ báo cho giám đốc về tình hình tài chính của đơn vị và trựctiếp lãnh đạo phòng Kế toán của công ty.Kế toán trưởng là người trực tiếp nắmbắt mọi chế độ, chính sách liên quan đến hệ thống Kế toán, chịu trách nhiệm

về sự chính xác của số liệu Kế toán và chấp hành chế độ Kế toán

- Kế toán phó kiêm Kế toán tài sản cố định: Tham mưu cho giám đốc vềtình hình tăng giảm tài sản cố định, trích và phân bổ khấu hao, xác định giá trịcòn lại của tài sản cố đinh

- Kế toán tổng hợp kiêm Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Có nhiệm vụ theo dõibiến động của tất cả các đối tượng nhưng chỉ hạc toán tổng hợp.Cuối kỳ tính ra

số dư của các tài khoản, lập báo cáo Kế toán.Đồng thời Kế toán tổng hợp còntheo dõi thêm phần tiền mặt, tiền gửi, hạch toán dchi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm, phân bổ và tính lương và các khoản trích theo lương

- Kế toán vật tư công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tìnhhình thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.Đồng thời còn có trách nhiệmtheo dõi những khoản phải trả cho người bán

-Kế toán thành phẩm, thanh toán: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tổnghợp, chi tiết tình hình nhập xuất tồn thành phẩm.Ngoài ra còn theo dõi cáckhoản thanh toán trong nội bộ công ty, các khoản phải thu khách hàng, cáckhoản phải trả khác

III.2.Hình thức sổ Kế toán áp dụng:

Hình thức sổ của công ty là hình thức nhật ký chung

sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú: : Ghi hằng ngày

: Ghi cuối kỳ

Trình tự ghi chép:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc Kế toán tiến hành phân loại chứng

từ, những nghiệp vụ liên quan đến việc thu chi tiền thì phản ánh vào nhật kýthu chi tiền còn các nghiệp vụ còn lại được phản ánh theo trình tự thời gianvào nhật ký chung cuối quí từ nhật ký chung phản ánh vào sổ cái.Cuối quí từnhật ký thu chi cũng được phản ánh vào sổ cái

Đồng thời Kế toán cũng theo dõi trên mảng Kế toán chi tiết: Từ chứng từgốc được phản ánh vào sổ chi tiết và cuối kỳ rút số dư lên bảng kê chi tiết từbảng kê này lập bảng cân đối Kế toán

Sau khi đối chiếu khớp đúng giữa bảng kê chi tiết và sổ cái.số liệu từ sổcái bảng cân đối tài khoản và cùng với số liệu trên bảng kê chi tiết sử dụng đểlập bảng cân đối kế toán

B THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG

I THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY I.1 Lập bảng cân đối kế toán

1.Căn cứ tài liệu để lập

Việc lập bảng cân đối kế toán Công Ty dựa vào sổ chi tiết, bảng kê chi tiết, sốcái các tài khoản, bảng cân đối kế toán các năm trước

-TK214:Có số dư nợ có nhưng được ghi lên phần tài sản và ghi âm

-TK421 “lãi chưa phân phối” số dư nợ thì cũng lên phần nguồn vốn và ghi âm -TK131, TK331, TK334, TK136, TK138, TK338:Căn cứ vào sổ chi tiết củatừng đối tượng thanh toán để lên bảng cân đối kế toán:Số nợ phải thu được ghi vàophần tài sản, số nợ phải trả được lên phần nguồn vốn

3 Bảng cân đối kế toán của Công Ty:

Bảng cân đối kế toán

1 Tiền mặt tại quỹ(gồm cả ngân phiếu) 111 15710934 31528990

II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 4663968986 7100292734

Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kì

2.Nợ ngắn hạn đến hạn trả 2670508727 2771831165

5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 255468511 155125517

2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản

3.Chênh lệch tỉ giá

5.Quỹ dự phòng tài chính 1646000000 2300225130 6.Lợi nhuận chưa phân phối (634307261) 485475752

1.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

3.Quỹ quản lý của cấp trên

4.Nguồn kinh phí sự nghiệp

I.2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công Ty (báo cáo năm):

I.2.1 Căn cứ tài liệu để lập:

Để lập báo cáo kết quả kinh doanh Công Ty đã dựa vào:

- Số liệu từ bảng kê chi tiết lãi lỗ năm báo cáo

-Sổ cái các TK711 “doanh thu khác” TK811 “chi phí khác”, TK515 “doanhthu hoạt động tài chính ”, TK635”chi phí tài chính ”, trong đó chi phí lãi vay đượclấy từ sổ -Chi tiết TK635 “chi phí lãi vay ”

- Sổ chi tiết TK333 “thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ ”, TK133”thuếGTGT đầu vào phát sinh trong kỳ”

- Báo cáo kết quả kinh doanh các quí i, ii, iii của năm báo cáo

-Báo cáo kết quả kinh doanh ở năm trước báo cáo

I.2.2 Trình tự và phương pháp lập:

Cuối quý IV căn cứ vào bảng kê chi tiết các TK511, TK521, TK531, TK532,

sổ cái TK641, TK642 kế toán tiến hành lên bảng kê chi tiết lãi, lỗ quí 4 kết hợp với

sổ cái TK515, TK635, TK811, TK711 lập báo cáo kết quả kinh doanh cùng với sốliệu ở báo cáo kết quả kinh doanh quí I, II, III lên báo cáo kết quả kinh doanh nămbáo cáo.ngoài ra, đối với phần tình hình thực hiện đối với nhà nước và thuế GTGTđầu vào được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm, …thì kế toán lấy số liệu từ

sổ chi tiết các tài khoản TK133, TK333, để lập

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHƯ SAU:

Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh

dịch vụ

2723526786 12616435435 15339962221

Giá vốn hàng bán 1770744250 11027575300 12198319550Lợi nhuận về bán hàng 952782536 1588860135 2541642671Doanh thu hoạt động tài chính 858820 14400000 15258820Chi phí tài chính (lãi vay) 1008279 96600000 288420279Chi phí bán hàng 49557336 250308546 197865882Chi phí quản lý doanh nghiệp 398052457 92254480 1320646937Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

Lợi nhuận sau thuế 17847876 307037876 485475752

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

Mã

số Chỉ tiêu

Số còn phải nộp đầu kì

Số phát sinh trong kì Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải

vốn 250899993 72805346 250899993 72805346 250899993 728053463.Thuế nhà đất

II.Các khoản

thu phải nộp

khác

1.Phí, lệ phí 4568518 5125000 5125000 9693517 5125000 45685182.Các khoản

Tổng cộng 255468511 115681999 256024993 120250516 256024993 1151255178