Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Phn I Nhng vấn đề lý luận lập phân tích báo cáo tài A.Những vấn đề lý luận lập báo cáo tài I.ý nghĩa, nội dung hệ thống báo cáo tài 1.ý nghĩa Báo cáo Kế tốn sản phẩm q trình thu thập, đo lường, xử lý thông tin phận Kế tốn doanh nghi nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng đối tượng sử dụng thơng tin Kế tốn nhu cầu thơng tin Kế toán đối tượng khác nên việc xây dựng báo cáo Kế toán phải quan tâm đến đặc điểm đối tượng sử dụng + Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin theo yêu cầu cụ thể họ vào thời điểm nhằm phục vụ cho công tác điều hành đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tài tồn doanh nghiệp + Đối với đối tượng bên Doanh nghiệp ( người chủ sở hữu, tổ chức tín dụng, khách hàng .) đối tượng có nhu cầu thơng tin Kế tốn riêng chẳng hạn như: Người chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn sử dụng có hiệu khơng, tổ chức tín dụng xem xét khả tài Doanh nghiệp trước định cho vay Thơng tin báo cáo Kế tốn mang tính tổng hợp tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên ngồi Doanh nghiệp ngồi để nhà quản lý đề định quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh toàn doanh nghiệp Nội dung báo cáo tài chính: Một hệ thống báo cáo tài gồm nội dung sau: -Bảng cân đối Kế toán -Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo ti chớnh Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Ngồi cơng ty, tập đồn kinh tế, liên hiệp Xí nghiệp Có thể quy định thêm báo cáo tài khác gọi báo cáo nội nhằm phục vụ cho công tác quản lý Doanh nghiệp 3.Trách nhiệm, thời hạn lập gởi báo cáo tài chính: 3.1.Trách nhiệm: Tất Doanh nghiệp độc lập không nằm cấu tổ chức Doanh nghiệp khác có tư cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi báo cáo tài theo quy định hành 3.2.Thời hạn lập gửi báo cáo tài Lập gửi báo cáo tài vào cuối quí cuối năm để phản ánh tình hình tài vào cuối q cuối năm + Đối với Doanh nghiệp Nhà nước: Báo cáo tài năm gửi chậm sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài + Đối với Doanh nghiệp nhà nước: Báo cáo quí gửi chậm 20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí Riêng dối với Doanh nghiệp có năm tài Kết thúc khơng vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 có số dư luỹ Kế từ năm tài đến hết ngày 31/12 , II.Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp II.1.Bảng cân đối Kế toán II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu bảng cân đối Kế toán a.Khái niệm Bảng cân đối Kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp hình thái tiền tệ thời điểm định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm) b Nội dung Kết cấu bảng cân đối Kế toán: Gồm phần Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có Doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tn ti quỏ trỡnh kinh Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga doanh ca doanh nghip.Cỏc ti sản xếp theo khả hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần -Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn -Tài sản cố định đầu tư dài hạn Phần nguồn vốn: phản ánh toàn nguồn hình thành tài sản có Doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn xếp theo trách nhiệm Doanh nghiệp việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ chủ sở hữu Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Ngồi ra, bảng cân đối Kế tốn cịn có “các tiêu ngồi bảng cân đối Kế tốn” bổ sung thơng tin khác chưa có bảng cân dối Kế tốn: Tài sản th ngồi, ngoại tệ loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấu hao c) ý nghĩa việc lập bảng cân đối Kế toán: -Về mặt kinh tế: + Phần tài sản: Số liệu tài sản cho phép đánh giá cách tổng quát, qui mô Kết cấu tài sản doanh nghiệp + Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn tài trợ cho tài sản Doanh nghiệp qua đánh q thực trạng tài doanh nghiệp - Về mặt pháp lý: + Về phần tài sản: thể giá trị loại tài sản có mà Doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâu dài tương lai + Phần nguồn vốn: thể phạm vi trách nhiệm nghĩa vụ Doanh nghiệp tổng số vốn kinh doanh với người chủ sở hữu, trước ngân hàng chủ nơ khác khoản vay, khoản phải trả II.1.2 phương pháp lập: Số dư nợ tài khoản phản ánh lên phần tài sản, số dư có tài khoản phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ số trường hợp ngoại lệ sau nhằm phản ánh giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sn: Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga + Các tài sản phản ánh hao mòn dự phịng giảm giá tài sản có số dư có phản ánh lên phần tài sản ghi âm bao gồm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229 +Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn TK 412 “ chênh lệch đánh giá lại tài sản, ” TK 413 “ chênh lệch tỉ giá, ” TK 421 “ lãi chưa phân phối”.Nếu có số dư có ghi thường, số dư nợ lên phần nguồn vốn ghi âm + Các tài khoản toán TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 không lên bảng cân đối Kế toán theo số dư bù trừ mà vào sổ chi tiết đối tượng toán để lập hai phần bảng cân đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phần nguồn vốn II.2.Báo cáo Kết kinh doanh: 2.1.Khai niệm, nội dung Kết cấu báo cáo Kết kinh doanh aKhái niệm: Báo cáo Kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình Kết kinh doanh Doanh nghiệp thời kì (quý, năm) chi tiết theo hoạt động, tình hình thực nghĩa vụ Doanh nghiệp với nhà nước thuế khoản phải nộp khác b Nội dung Kết cấu Kết báo cáo Kết kinh doanh Phần 1: Lãi, lỗ: thể Kết kinh doanh Doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác (chi phí, lệ phí) Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, hồn lại, khấu trừ cịn lại khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp nộp phải nộp vào cuối kỳ 2.2.ý nghĩa báo cáo Kết kinh doanh: Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa lớn việc đánh giá hiệu kinh doanh công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kiểm tra tình hình thực Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qa tng loi hot ng cng Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga nh Kt qu chung ca tồn doanh nghiệp.Số liệu báo cáo cịn sở để đánh giá khuynh hướng hoạt động Doanh nghiệp nhiều năm liền dự báo hoạt động tương lai.Thông qua báo cáo Kết hoạt động kinh doanh đánh giá hiệu khả sinh lời doanh nghiệp.Ngồi cịn cho phép đánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác, đặc tốn thuế GTGT, qua dánh giá tình hình tốn doanh nghiệp 2.3.Phương pháp lập báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: a )Phỏửn1: Baùo caùo laợi lọự: Căn số phát sinh nợ; Phát sinh có tài khoản trừ TK loại đến TK loại quan hệ đối xứng với TK 911” xác định Kết kinh doanh b) Phỏửn 2:Tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn nghộa vuỷ õói vồùi nhaỡ nổồùc Sọỳ lióỷu õóứ lỏỷp phỏửn naỡy õổồỹc lỏỳy tổỡ sọỳ lióỷu trón TK333 "thỳ giá trở gia tàng phaới nọỹp" c) phỏửn 3:Thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ, thuóỳ õổồỹc hoaỡn laỷi , miễn giảm, thỳ GTGT haỡng bán nọỹi õởa 3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 3.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền a.Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh theo hoạt động khác kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo giải thích khác lợi nhuận Doanh nghiệp dịng tiền có liên quan, cung cấp thơng tin dòng tiền gắn liền với thay đổi tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu.thông tin từ báo cáo bổ sung cho cân đối Kế toán báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo b.Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ: gồm phần sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Lưu chuyển tiền kì - Tiền tồn đầu kì - Tiền cuối kì 3.2 ý nghĩa việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lổu chuứn tióửn tóỷ có ý nghĩa lớn việc cung cấp thơng tin liên quan đến phân tích hoạt động tài doanh nghiệp.Thơng qua báo cáo ngân hàng, nhà đầu tư, nhà nước nhà cung cấp đánh giá khả tạo dòng tiền từ hoạt động Doanh nghiệp để đáp ứng kịp thời khoản nợ cho chủ nợ, cổ tức cho cổ đông nộp thuế cho nhà nước.Đồng thời mối quan tâm nhà quản lý Doanh nghiệp để có biện pháp tài cần thiết, đáp ứng trách nhiệm tốn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cịn sở dự đốn dịng tiền Doanh nghiệp trợ giúp nhà quản lý công tác hạch định kiểm soát hoạt động Doanh nghiệp để đề định kịp thời: 3.3 Phương pháp lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: PhầnI: Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Số liệu lên phần lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh PhầnII: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Số để lập phần lấy từ số liệu dõi thu, chi tiền liên quan đến hoạt động đầu tư PhầnIII: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Số liệu lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động tài - Tiền tồn đầu kì: Căn vào số dư vốn tiền đầu kì báo cáo, - Tiền tồn cuối kì: Càn cổù vaỡo sọỳ dổ vọỳn bàũng tióửn cuọỳi kyỡ báo cáo Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Lu chuyún tióửn thuỏửn kyỡ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài kì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: Nguyên tắc chung để lập báo cáo diều chỉnh lợi nhuận trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền làm tăng, giảm lợi nhuận; Loại trừ khoản lãi, lỗ hoạt động tài chính, hoạt động khác tính vào lợi nhuận trước thuế; điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lưu động II.4.Thuyết minh báo cáo tài chính: 4.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu thuyết minh báo cáo tài a.khái niệm: Thuyết minh báo cáo tài phận hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài Doanh nghiệp kì báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết b.Nội dung: Khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Các chế độ Kế toán áp dụng doanh nghiệp Các thơng tin tình hình chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, tiêu chi tiết hàng tồn kho; Tình hình tăng giảm TSCĐ; Tình hình thu nhập cơng nhân viên c.Kết cấu thuyết minh báo cáo tài chính: Gọửm ba phỏửn -Đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp -Chính sách Kế toán áp dụng doanh nghiệp -Chi tiết số tiêu báo cáo tài 4.2 Yẽ nghĩa thuyết minh báo cáo tài Giải thích, bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài Doanh nghiệp mà báo cáo khác không rõ Cung cấp thơng tin tổng hợp hình thành kinh doanh nói chung tài nói riêng phục vụ cho việc đưa định quản lý Trang Gi¸o viên hớng dẫn: trần thị nga 4.3Phng phỏp lp thuyt minh báo cáo tài Để lập thuyết minh báo cáo cần dựa vào số liệu + Các sổ Kế tốn kì báo cáo + Bảng cân đối Kế tốn kì báo cáo + Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo năm trước Nguyên tắc chung lập thuyết minh báo cáo tài chính: -Trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu, phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ Kế toán áp dụng phải quan trọng niên độ Kế toán - Trong biểu số liệu, cột số Kế hoạch thể số liệu Kế hoạch kì báo cáo; cột số thực kì truớc số liệu kì trước kì báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động Doanh nghiệp sử dụng thuyết minh năm b.những lý luận phân tích báo cáo tài chính: i.khái niệm, mục đích, tác dụng việc phân tích báo cáo tài chính: I.1.Khái niệm: Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tài thời q khứ.Tình hình tài đơn vị với tiêu trung bình nghành thơng qua nhà phân tích thấy thực trạng tài dự tốn tương lai I.2Mục đích việc phân tích báo cáo tài chính: Giúp cho nhà phân tích đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi, tiềm năng, hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá triển vọng rủi ro tương lai doanh nghiệp, đưa định cho phù hợp I3 tác dụng việc phân tích báo cáo tài chính: Tình hình tài doanh nghiệp nhiều nhóm người khác quan tâm như:Nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay Mỗi nhóm người phân tích có xu hướng tập trung vào khía cạnh khác doanh nghiệp - Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Làm để điều hành trình sản xuất kinh doanh cho có hiệu quả, tìm đựơc lợi nhuận tối đa v kh nng tr Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga n.Da trờn c s phõn tớch bỏo cáo tài nhà quản trị định hướng hoạt động, lập kế hoạch đưa phương thức nhằm nâng cao hiệu kinh doanh sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực điều chỉnh trình cho có lợi - Đối với nhà cung cấp tín dụng: Người cung cấp tín dụng cho Doanh nghiệp thường tài trợ qua dạng tín dụng ngắn hạn tín dụng dài hạn + Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: Thường quan tâm đến khả hoán chuyển thành tiền tài sản lưu động tốc độ vay vòng tài sản + Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: Nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lực dài hạn như: Dự đốn dịng tiền, đánh giá khả đáp ứng khoản toán cố định (tiền lãi, nợ gốc) tương lai - Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp: Quan tâm đến lợi nhuận khả trả nợ an toàn tiền vốn bỏ ra, thơng qua phân tích báo cáo tài để giúp họ đánh giá hiệu trình sản xuất kinh doanh, khả điều hình hoạt động nhà quản trị để định sử dụng bãi miễn nhà quản trị, định việc phân phối kết hoạt động kinh doanh - Đối với nhà đầu tư tương lai: Quan tâm đến an toàn lượng vốn đầu tư, mức độ sinh lãi, thời gian hồn vốn.Do phân tích báo cáo tài đơn vị qua thời kì đưa định có nên đầu tư hay khơng, đầu tư hình thức nào, lĩnh vực - Đối với quan chức (cơ quan thuế): Xác định khoản nghĩa vụ đơn vị phải thực nhà nước, quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê, số thống kê Báo cáo tài đơn vị nhiều nhóm người khác quan tâm phân tích nhiều khía cạnh khác có liên quan với nhau.Do vậy, nhóm thường sử dụng phương pháp kỹ thuật để phân tích báo cáo tài cách có hiệu II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH II.1 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp Xuất phát từ mục tiêu phân tích tài chất nội dung quan hệ tài doanh nghiệp kinh tế thị trường, nội dung phân tích gồm có: - Phân tích cấu trúc tài cân tài - Phân tích hiệu doanh nghiệp - Phân tích rủi ro doanh nghiệp: Phát nguy tìm ẩn huy động vốn toỏn Trang Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Phân tích giá trị doanh nghiệp: Hoạt động tài doanh nghiệp với chức huy động vốn sữ dụng có hiệu nguồn lực mà liên quan đến thái độ, trách nhiệm doanh nghiệp II.2phương pháp phân tích báo cáo tài nội dung phân tích báo cáo tài phương pháp phân tích: 1.1phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích tài chính, để vận dụng phép so sánh phân tích ta cần quan tâm đến vấn đề sau đây: a.Tiêu chuẩn so sánh: Là tiêu gốc chọn làm so sánh - Sử dụng số liệu tài nhiều kì trước để đánh giá su hướng tiêu tài - Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá tiến hoạt động tài doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến nghành - Sử dụng số kế hoạch, số dự tốn để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài năm b.Điều kiện so sánh: - Chỉ tiêu phân tích phản ánh nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn có đơn vị đo lường -Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán ban hành c.Kĩ thuật so sánh:thể qua trường hợp sau - Trình bày báo cáo tài dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối tương đối tiêu báo cáo tài qua hai nhiều kì, qua xác định xu hướng tiêu Vì báo cáo dạng so sánh thể rõ biến động tiêu tổng hợp yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp -Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, tiêu báo cáo tài chọn làm quy mơ chung đó.Báo cáo tài theo qui mơ chung giúp đánh gía cấu trúc tiêu tài doanh nghiệp - Thiết kế tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số xây dựng yếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết kế tỉ số trên, nhà phân tích xây dựng tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp.Các tỉ số cịn cơng cụ hổ trợ cơng tác dự đốn tài 1.2 Phương pháp loại trừ: Trang 10 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - D toán nhu cầu tiền mặt để phục vụ kịp thờ cho nhu cầu tốn đồng thời giúp cho Cơng Ty kịp thời tìm kiếm nguồn tài trợ vay ngắn hạn để bù đắp thiếu hụt đầu tư thừa tiền mặt b Quản lý khoản phải thu Qua phân tích cấu tài sản Cơng Ty ta nhận thấy khoản phải thu Công Ty năm sau thấp năm trước chứng tỏ khả hốn chuyển thành tiền Cơng Ty tương đối tốt Tuy nhiên, Cơng Ty gia tăng doanh thu gia tăng khoản phải thu Cơng Ty nên có phương thức tốn phù hợp với khách hàng lơi kéo nhiều khách hàng đứng vững thị trường Vì yêu cầu đặt làm để gia tăng khoản phải thu quản lí để Cơng Ty khơng rơi vào tình trạng thiếu vốn rủi ro kinh doanh xảy -Trước hết Công Ty nên xây dựng số sách tín dụng thơng qua biến số: + Tiêu chuẩn tín dụng:là nguyên tắc định rõ sức mạnh tài chấp nhận khách hàng mua chịu.Những khách hàng có sức mạnh tài thấp tiêu chuẩn chấp nhận khơng cấp tín dụng theo thể thức tín dụng thương mại + Chiết khấu tốn: nhằm tạo khuyến khích tốn sớm hoá đơn mua hàng + Thời hạn bán chịu: độ dài thời gian mà khoản tín dụng đuợc phép kéo dài + Chính sách thu tiền: xử lý những khoảng tín dụng hạn Khi định thay đổi tiêu chuẩn tìn dụng phải dựa sở phân tich tích chi phí lợi nhuận kỳ thu tiền tăng lên khả tồn khoản nợ khó địi tăng chi phí cho việc thu tiền tăng - Nhanh chóng có định xử lí khoản tài sản thiếu chờ xử lí xác định nguyên nhân trách nhiệm bồi thưịng - Nếu Cơng Ty áp dụng sách tín dụng nới lỏng cho khách hàng gia tăng kỳ thu tiền bình quân từ 33 ngày lên 45 ngày nghĩa hàng xong sau 45 ngày thu hồi nợ, điều làm cho nợ Cơng Ty kéo dài Cơng Ty vừa phải thu hồi nợ cũ, vừa đốc thúc khách hàng trả nợ hạn, đặc biệt khách hàng q xa Cơng Ty nên định toỏn qua ngõn hng Cụng Trang 49 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga vic ũi hi Cụng Ty phải làm kiên triệt để giảm rủi ro khoản phải thu khó địi.Ngồi ra, khách hàng trước cịn nợ nần khơng cịn quan hệ làm ăn với Cơng Ty Cơng Ty cần phải lên kế hoạch thu hồi nợ - Trên thực tế đối khoản tiền tranh chấp khả tốn Cơng Ty cao, đặc biệt phải thu khách hàng lên đến 54547005 đồng, trả trứoc người bán 4.691.909 đồng, phải thu khác 8.068.775 đồng làm cho tổng số tiền tranh chấp khả lên đến 67307689 đồng (thuyết minh báo cáo tài Cơng Ty )vì Cơng Ty nên tạm ngưng khoản trả trước người bán chưa cần thiết - Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện mặt dù qui mô lớn, khoản phải thu lớn vịêc lập dự phịng Cơng Ty chưa trọng Cơng Ty nên trọng việc lập dự phịng phải thu khó địi để giảm bớt thiệt hại xảy kinh doanh Công Ty 1.2 Đối với TSCĐ đầu tư dài hạn Đối với tài sản cố định đầu tư dài hạn: Công Ty đầu tư thêm máy móc thiết bị Cơng Ty cần quan tâm đến giá trị sử dụng thời gian đưa tài sản cố định vào sử dụng, phương pháp trích khấu hao hợp lí tuỳ loại tài sản theo chuẩn mực số 149/2002 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Giá trị phải khấu hao = nguyên giá - giá trị lý ước tính tài sản Trong đó: Giá trị lý ước tính Cơng Ty giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích tài sản sau trừ chi phí lý ước tính II.2 Những giải pháp để nâng cao kết kinh doanh Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng - Tuy Công Ty nỗ lực đầu tư máy móc thiết bị cịn số loại chưa đủ điều kiện nâng cấp kịp thời nên vốn trường hợp hàng bán bị trả lại đặc biệt sản phẩm chấn lưu, vỏ bơm, ….Vì Cơng Ty cần phải nhanh chóng đưa dự án đầu tư thêm tài sản cố định để nâng cao chất lượng thành phẩm -Việc tính giá trị hàng tồn kho Công Ty theo phương pháp nhập sau xuất trước nên khơng phản ánh xác giá trị thực tế loại hàng hóa thành phẩm xuất kho.Vì giá nhập vào ngày cao thỡ giỏ tng v Trang 50 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga lm cho li nhun gp từ bán hàng cung cấp hàng giảm ngược lại với giá nhập vào ngày giảm Cơng Ty bị ứ đọng vốn Vì tuỳ theo thời kỳ mặt hàng cụ thể Công Ty cần phải linh động việc xác định phương pháp đánh giá hàng tồn kho cụ thể là: - Riêng hàng tồn kho mà chủ yếu thành phẩm tồn kho Công Ty lớn vào cuối kỳ nên dễ bị hư hỏng giảm chất lượng mẫu mã bị lạc hậu tác động khoa học công nghệ làm cho chu kỳ sống sản phẩm ngày rút ngắn, đễ bị hao mịn vơ hình nên giá trị thực nhỏ giá gốc chúng Cơng Ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế tốn giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng, việc lập dự phòng giảm giá hàng tòn kho lập dựa sở mặt hàng.Trong đó: + Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng + Giá gốc hàng tồn kho: Gồm chi phí mua + Chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm Áp dụng thơng tư số 89/2002/TT-BTC dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng Ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng ( cho mặt hàng IKD) Số lượng 15 Tên sản phẩm Giá gốc hàng tồn kho Giá bán ước tính Chi phí ước tính mặt hàng IKD 18000000 14250000 600000 Giá trị thực 13650000 khoản cần lập dự phòng 4350000 Định khoản sau: NỢ TK632:4350000 CÓ TK159:4350000 Cuối niên độ kế tốn tính số dự phịng phải lập năm so với số dự phịng cần phải hồn nhập năm trước ta lâp dự phịng hồn nhp Trang 51 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga phần chênh lệch Theo cách Cơng Ty giảm thiệt hại giảm giá thị trường gây Nợ TK632 hồn nhập Nợ TK159 Có TK159 Có TK 632 - Cơng Ty cần trọng việc hạ giá vốn hàng bán cạnh tranh với sản phẩm đối thủ cạnh tranh ngồi nước.vì vây cơng ty nghiên cứu thị trường tìm thêm nguồn cung ứng nguồn cung ứng Công Ty chủ yếu Công Ty trách nhiệm hữu hạn (Công Ty TNHH Mai Đơng, Hưng Thịnh, ) Để tìm nguồn cung ứng đầu vào an toàn, chất lượng, - Hiện Cơng Ty có trung tâm kinh doanh sản phẩm khí thiết bị điện 303 Phan Châu Trinh.Vì để tăng sản lượng tiêu thụ Công Ty cần phải mở rộng thêm nhiều trung tâm kinh doanh sản phẩm tỉnh lân cận Quảng Nam - Hiện Cơng Ty chưa chịu áp dụng sách bán hàng trả chậm, trả góp khoản thu nhập hoạt động tài hội lãi trả góp, trả chậm mang lại Ví dụ cụ thể: Cơng Ty định bán cho khách hàng máy hút bụi giá bán thông thường 5000000 đ lãi trả góp 0,65% /1, kỳ hạn tháng số tiền 162500 đồng người mua trả tiền trước 1000000 đ số tiền lại trả vào kỳ tháng Theo cách bán Cơng Ty thu khoản doanh thu tài là: Nợ TK111 1000000 Nợ TK3387 Nợ TK131 4162500 Có TK515 35000 Có TK511 5000000 Có TK3387 162500 Qua sách bán hàng Công Ty khách hàng có lợi: + Đối với Cơng Ty: Mục đích sản xuất tạo công việc cho người lao động Công Ty không sản xuất sản phẩm để bán mà chọn phương án dùng số tiền để gửi vào ngân hàng với lãi suất 0,67% tháng vòng năm tháng khoản lợi 167500 đồng Mặc dù lớn số lãi thu bán hàng trả chậm, trả góp 5000 đồng vốn luân chuyển chậm, Công Ty phải trả lương cho cơng nhân, chi phí khác, Trang 52 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga + i vi khách hàng: Nếu vay tiền để mua với giá 500000 đồng lãi suất ngân hàng phải trả 0,8% tháng vòng năm tháng tổng số lãi phải trả 200000 đồng > 162500 đồng, khách hàng 37500 đồng.Vì Cơng Ty cần phát huy sách bán hàng - Công Ty nên cho thuê sở hạ tầng nhàn rỗi phân xưởng khí 229 Lê Văn Hiến, … Để tăng thu nhập hoạt động tài - Tích cực lựa chọn nguồn huy động vốn từ Ngân Hàng Thương Mại, … cho chi phí lãi vay thấp - Tiết kiệm chi phí quản lí doanh nghiệp ( tiền điện thoại, fax, điện nước, sở, vật chất trang thíêt bị cho phận quản lý) tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu năm 2002 tăng 5,34% so với năm 2001 - Tiếp tục thu hồi khoản nợ khó địi sử lý -Xây dựng sách, qui định hợp đồng mua bán chặt chẽ, làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh -Thanh lý tài sản cố định cũ, lạc hậu II.3 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài phân tích báo cáo tài Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Sự cần thiết việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lợi nhuận trước thuế chưa phải tiêu đánh giá khả tài trợ bên Công Ty tài người ta thường quan tâm đến dịng tiền, giá trị tài sản doanh nghiệp xác định dịng tiền mà tạo dịng tiền cần thiết để đáp ứng nhu cầu mua sắm thiết bị…phục vụ cho hoạt động kinh doanh, có Cơng Ty hoạt động có lãi thiếu tiền cho kinh doanh vì: - Lợi nhuận ghi nhận chênh lệch doanh thu chi phí, việc ghi nhận doanh thu khơng phải số tiền thực thu mà giá trị hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khách hàng đồng ý toán; Việc ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu có chi phí khơng phải khoản chi tiền chi phí khấu hao, trích trước, … Vì lợi nhuận kế tốn chưa thực dịng tiền tạo t hot ng kinh doanh Trang 53 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga - Chu k ng ca dịng tiền khơng phù hợp với chu kỳ đầu tư doanh nghiệp Từ nguyên nhân cần phải có báo cáo phản ánh vận động vốn tiền Cơng Ty báo cáo lưu chuyển tiền tệ Theo chế độ kế toán hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ bốn biểu mẫu báo cáo qui định tài Tuy nhiên tính phức tạp báo cáo tốn nhiều thời gian lập nên số Cơng Ty chưa có điều kiện để lập nên tài dừng lại mức độ khuyến cáo Công Ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ b Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp b1 Căn để lập: Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp ta vào nhật kí thu chi tiền năm, báo cáo có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng Ty b2 Trình tự, phương pháp lập: Cuối kỳ kế tốn tiến hành phân tích trực tiếp khoản mục thu chi tiền sổ kế toán vốn tiền: Sổ thu chi tiền theo loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, hoạt động đầu tư, hoạt động tài ) tiến hành lên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trc tip Trang 54 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga b3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Ngày 31/12/2002 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Tiền thu bán hàng 2.Tiền thu từ khoản nợ phải thu 3.Tiền trả cho người bán 4.Tiền trả cho công nhân viên 5.Tiền nộp thuế nhà nước 6.Tiền trả cho khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh II.Lưu chuyển tìên từ hoạt động đầu tư 1.Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác 2.Tiền đầu tư vào đơn vị 3.Tiền mua tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu từ lãi tiền gữi Tiền trả nợ vay Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tìên kỳ Mã số Số tiền 01 02 04 05 06 08 7024199457 1362433139 (112000000) 1681825073 (395811505) (11996622255) 4997373763 22 24 25 1841018520 (99595348) (2635633936) (894210764) 31 32 34 3382081581 10000000 (7454397652) (4062316071) 36586232 77433160 40846926 60 70 50 Nhận xét chung ba dịng tiền thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ trên: Dòng tiền lưu hoạt động kinh doanh cao lên đến 4997373763 đồng Dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư 894210764 đồng mà chủ yếu đầu tư mua sắm tài sản cố định lên đến 2635633936 đồng chứng tỏ Công Ty trọng đến việc đầu tư tài sản cố định dấu hiệu tốt cho việc thu lợi tương lai, tiền đầu tư vào đơn vị khác lớn 99595348 đồng cho thấy Công Ty đầu tư vào máy móc thiết bị mà cịn trọng đến việc đầu tư dài hạn vào đơn vị khác góp phần tạo lãi tương lai cho Cụng Ty Trang 55 Giáo viên hớng dẫn: trần thÞ nga Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 2.1 Phân tích tổng quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Nguồn tiền thu vào Số tiền Tỉ trọng Thu tiền từ bán hàng trực tiếp 7024199457 51, 57% Thu tiền từ khoản nợ phải thu 1362433139 10% Tiền thu từ khoản đầu tư vào đơn vị khác 1841018520 13, 52% 382081581 24, 8% 10000000 0, 07% 13619732700 100% Tiền trả cho người bán 112000000 0, 82% Tiền trả cho công nhân viên 168825073 12, 4% Tiền nộp thuế khoản thu khác cho 395811505 2, 9% Tiền trả cho khoản khác 1199622255 8, 83% Tiền mua tài sản cố định 2635633936 19, 4% 99595348 0, 73% Tiền trả nợ vay 7454397652 54, 9% Tổng tiền chi kỳ 13656318930 100% Tiền thu vay Tiền thu lãi tiền gữi Tổng thu kỳ Nguồn tiền chi nhà nước Tiền đầu tư vào đơn vị khác Từ bảng phân tích ta nhận thấy nguồn thu tiền chủ yếu từ bán hàng trực tiếp vay;nguồn chi chủ yếu cho hoạt động trả nợ vay đầu tư tài sản cố định.Chứng tỏ Công Ty trọng đến việc huy động vốn từ bên để phục vụ cho hoạt động đầu tư.Cụ thể tiền thu từ bán hàng trực tiếp lên đến 51,57% tổng nguồn vốn tiền thu vào, thu vay 24,8% lại khoản thu khác chiếm tỉ trọng thấp thu từ lãi tiền gửi chiếm 0,07%, thu từ khoản đầu tư vào đơn vị khác đạt 13, 52% Ngược lại, tổng nguồn chi kỳ chủ yếu từ hoạt động tài cụ thể trả nợ vay lên đến 54,9% tổng lượng tiền chi kỳ ta khẳng định cơng tác tốn nợ vay Công Ty chủ nợ khả quan Bên cạnh tiền mua tài sản cố định chiếm tỉ lệ tương đối lớn 19,4% tng Trang 56 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga nguồn tiền chi cho thấy Công Ty giai đoạn đầu tư chủ yếu mua sắm tài sản cố định.Ngồi ra, Cơng Ty cịn hồn thành tốt trách nhiệm công nhân viên chiếm tỉ trọng 12,4% nhà nước 2,9% tổng nguồn tiền chi ra.Còn lại khoản chi trả tiền cho người bán chiếm 0,82%, đầu tư vào đơn vị thấp 2.2.Đánh giá khả tạo tiền Công Ty: Để đánh giá cách tương đối xác, cụ thể khả tạo tiền khả chi Công Ty thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta cần phân tích thêm số tiêu liên quan chủ yếu đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động đầu tư, tài a Hệ số dịng tiền vào từ hoạt đơng sản xuất kinh doanh so với tổng dòng tiền thu vào: Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh / tổng số tiền lưu chuyển kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (8386632596 / 4997373763) * 100%= 167, 82% Kết cho ta thấy lực tạo nguồn tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty cao nguồn chủ yếu để trang trải cho hoạt động đầu tư dài hạn trả nợ vay cho Cơng Ty Trong đ ó: - Hệ số tiền thu bán hàng từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tiền thu bán hàng/tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (7024199457 / 4997373763)* 100% = 140, 56% - Hệ số tiền thu từ khoản nợ phải thu = tiền thu từ khoản nợ phhải thu / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (1362433139 / 4997373763)*100% = 27, 27% - Kết phân tích cho ta khẳng định nguồn tiền tạo từ hoạt động kinh doanh Công Ty chủ yếu thu từ bán hàng chiếm tỉ lệ cao 140,56%, lại tiền thu từ khoản nợ phải thu chiếm 27,27% Ta so sánh tiêu thu tiền bán hàng với doanh thu bán hàng kỳ qua tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền Tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền = (doanh thu bán hàng/doanh thu)*100% = (7024199457 /15665193042)*100% = 44, 83% Trang 57 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Ch tiờu ny cho biết 100 đồng tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu bán hàng thu tiền chiếm tỷ trọng 44,83% chứng tỏ khả thu tiền từ bán hàng cấp dịch vụ cịn thấp Cơng Ty bị chiếm dụng vốn kinh doanh Tuy nhiên Công Ty xem hoạt động tín dụng động lực thúc đẩy tiêu thụ việc giảm tỷ trọng cao tạo điều kiện cho việc tạo dòng tiền tương lai Vì Cơng Ty cần điều chỉnh tỷ trọng cho hợp lý thơng qua sách tín dụng khách hàng b Hệ số dịng tiền váo từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hệ số tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác = tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn khác / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư = ( 1841018520 /(894210764))*100% = ( 205, 88%) Hệ số cho ta thấy tièn thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác chiếm (205, 88%) tổng lượng tiền từ hoạt động đầu tư.Hệ số cịn cho ta thấy Cơng Ty đến việc đầu tư vào đơn vị khác c) Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động tài so với tổng dịng tièn vào: Hệ số tiền thu vay so với lưu chuyển tiền kỳ = (tiền thu vay/lưu chuyển tiền kỳ)*100% = 3382081581 / 40846926 = 8279,89% Hệ số cao chứng tỏ Công Ty gặp khó khăn việc đầu tư nên phải huy động vốn vay điều làm cho Cơng Ty gặp nhiều rủi ro tài chiệu áp lực toán Qua hệ số cho ta thấy cụ thể hệ số dòng tiền tạo từ hoạt động sàn xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài Tuy nhiên ta phải cần đánh giá khả tạo tiền Công Ty chủ yếu từ hoạt động thơng qua tỷ trọng dịng thu vào tổng số tiền lưu chuyển kỳ Trang 58 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga Bng chi tiờu đánh giá khả tạo tiền Công Ty Chỉ tiêu Số tiền Tỉ trọng (%) Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất 4997373763 12234, (894210764) (2189, 17) (4062316071) (9945, 21) 40846926 100 kinh doanh Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động tài Tổng số tiền lưu chuyển chu kỳ Qua tiêu phân tích ta thấy khả tạo tiền cho Công Ty chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng 12234,4% tổng số tiền lưu chuyển kỳ chứng tỏ khả tạo tiền cho doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hay thực trạng hoạt động kinh doanh Công Ty khả quan Nhưng ngược lại hoạt động đầu tư hoạt động tài khơng góp phần tạo tiền cho Công Ty chứng tỏ Công Ty trọng đến đầu tư máy móc thiết bị mở rộng sản xuất, kinh doanh trọng đến cơng tác trả nợ vay 2.3 Phân tích khả chi trả thực tế Công Ty Để thấy rỏ khả tạo tiền cho Công Ty từ hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo đựơc khả chi trả thực tế kỳ ta cần quan tâm thêm số tiêu liên quan đến khả chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh a Chỉ số toán số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh (t ttn ) tttn = nợ ngắn hạn /tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 5985944667 / 8366632596 = 0,71 Tỷ số cho thấy tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh nêú để toán nợ ngắn hạn bảo đảm nợ ngắn hạn 0,71 lần số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh b Tỷ số tiền trả cho người bán tổng số tiền thu từ hoạt động snả xuất kinh doanh (t NB ) Trang 59 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga tNB = tiền trả cho người bán/ tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 112.000.000/8386632596 = 0,113 Tỷ số cho ta thấy tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để trả tiền cho người bán thấp đạt 0,133 mặc dù: Tỷ số toán nợ phải trả cho người bán = nợ phải trả cho người bán/ tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = c Tỷ Số tiền mua TSCĐ tổng số tièn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh (tmTSCĐ ) tmTSCĐ = tiền mua TSCĐ / tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 2635633936/8386632596 = 0,3142 Tỷ số cho ta thấy tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng mua TSCĐ mà tiền mua TSCĐ chủ yếu vay Qua tỷ số ta khẳng định Cơng Ty trọng đến công tác đầu tư TSCĐ để thu lợi tương lai Kết Luận Qua trình phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích báo cáo khác ta thấy việc phân tích phản ánh thực tế tình hình hoạt động kinh doanh Công Ty mà báo cáo khác thấy nguồn tiền thu vào, nguồn tiền chi Công Ty chủ yếu hoạt động nào, qua ta kểt luận Công Ty trọng đ ến hoat đơng nào.Bên cạnh báo cáo lưu chuy ển ti ền tệ cịn cung cấp thơng tin khả tạo ta tiền Công Ty từ hoạt động nào, khả chi trả thực tế Công Ty có khả quan khơng Vì việc lập phân tích báo cáo nguồn thơng tin bổ ích cho đối tượng bên bên ngoi doanh nghip Trang 60 Giáo viên hớng dẫn: trần thÞ nga LỜI MỞ ĐẦU Để quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cần phải sử dụng gồm nhiều cơng cụ khác kế tốn xem công cụ quan trọng hữu hiệu Sự đời phát triển kế toán bắt nguồn từ đời phát triển sản xuất xã hội, sản xuất phát triển kế tốn trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước Công Ty Tại kế tốn lại cơng cụ quan trọng ? Để khẳng định điều kế tốn phải làm tốt vai trị thơng tin thơng qua hệ thống báo cáo kế tốn, xem cơng cụ chuyển tiếp thông tin, cầu nối doanh nghiệp với đối tác quan tâm đến doanh nghiệp Cũng doanh nghiệp khác, Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng đặc biệt trọng đến việc cung cấp thơng tin bên ngồi cách kịp thời, xác tồn hoạt động kinh doanh Công Ty thông qua hệ thống báo cáo kế tốn Qua nghiên cứu thực tế Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng kết hợp với kiến thức trang bị trường em nhận thức tầm quan trọng công tác lập báo cáo phân tích báo cáo tài nên chọn đề tài: “MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG” Chuyên đề gồm phần: PHẦN I:NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG PHẦN III:MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG Trang 61 Gi¸o viên hớng dẫn: trần thị nga Mc dự ó cú nhiều cố gắng chuyên đề không tránh sai sót kính mong góp ý thầy hướng dẫn vớ í Cơng Ty toàn thể bạn Sinh Viên Thực Hiện Trần Th Bỡnh Trang 62 Giáo viên hớng dẫn: trần thị nga KT LUN Nhỗn chung vióỷc lỏỷp baùo caùo vaỡ phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng l täút, cung cáúp âáưy â thäng tin vãư ton bäü hoảt âäüng kinh doanh ca Cäng Ty v âạp ỉïng nhu cáưu thäng tin cho cạc âäúi tỉång quan tám âãún Cäng Ty Cäng Ty â tn th mi chãú âäü kãú toạn hiãûn hnh, âàûc biãût l quút âënh säú 149/2001/QÂ-BTC ngy 31/12/2001 ca bäü trỉåíng bäü ti chênh Âäưng thåìi Cäng Ty â thỉûc hiãûn täút nhỉỵng chênh kinh tãú x häüi ca nh nỉåïc giao phọ Qua thồỡi gian thổỷc tỏỷp, tỗm hióứu cọng taùc lỏỷp vaỡ phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng Trãn cå såí lyù thuyóỳt õaợ hoỹc ồớ trổồỡng vaỡ tỗnh hỗnh thổỷc tãú tải Cäng Ty, em â âỉa mäüt säú kiãún nh nhàịm mong mún gọp pháưn hon thiãûn hån nỉỵa cäng tạc láûp v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cng våïi sỉû cäú gừng cuớa baớn thỏn cuỡng vồùi sổỷ nhióỷt tỗnh cuớa cä TRÁƯN THË NGA v táút c cạc cä chụ Phng kãú toạn v cạc Phng ban khạc cọ liãn quan â giụp em hon thnh chun âãư ny Do kiãún thỉïc cn hản hẻp nãn chun ca em khäng trạnh nhỉỵng sai sọt, em ráút mong âỉåüc sỉû gọp ca tháưy cä v cạc Em xin chán thnh cm ån ! SINH VIÃN THỈÛC HIÃÛN Trỏửn Thở B ỗnh Trang 63 ... PHN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG: Qua báo cáo tài vừa lập với báo tài năm trước ta tiến hành phân tích tình hình tài Cơng Ty sau: II.1 phân tích cấu tài. .. để phân tích báo cáo tài cách có hiệu II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH II.1 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp Xuất phát từ mục tiêu phân tích tài chất nội dung quan hệ tài. .. CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY I.1 Lập bảng cân đối kế toán 1.Căn tài liệu để lập Việc lập bảng cân đối kế tốn Cơng Ty dựa vào sổ chi tiết, bảng kê chi tiết, số tài khoản, bảng cân