NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1. Kiểm toán báo cáo tài chính  ! "#$%& !'()!* +"+*(,-./0*$ 1 (232456 $-.7785( 5$-. %9#,:5 -.;(+7"'5!<=> ?-@7-.A$" '5!(-B+(3AA'(C-* ((4!DEF53+-. -G;(-*$+$-7 *$0% HI=>J"(-. 3<32(3KL1(; "%H*A(1M-"3: = C*"NO*PGQ-R! %9M-<32"13)KP1-. 1P5"S%   !"#$%&'()*#+,-! &.(/ ))%(0 1 9-.J"1321%T!4 "7T2*T1%U32B.!(32 *#= 7+4!GJA<: 75$B.!$' A7*A)0%V( F+= F321A2JJ# R#5I7-DW1R4*( X3*Y$#T21(1+G 5$('B=2"<0ZX J4*"P2JQ-5$=  '-([A!253A" 1% \$(<32$!4!;T2 1!CLI2JMIR% U!;* P2JM2JI= T2 !C%W$!4**<2($5G'] 5 +52('3572J:01-A5 M^(-K3/% U+'J<>=A5 M^_72J(R(*$ R"1%W$!4*52<'X!P A5"5!JP-.C" A5$B$= T21% EM(`5(T21@=  75#12PS#5"S %HI*A)#B=$(T21"F< 0-.4!-$P<0$<:%W<0*<0 4!A35M<0A"<0.!(#- !!;%aR4*(-G.!(C-.N!!O PJ+.!Kb4!c M*$0b-M3c%? (7 $-<4!(CX 321%H+-G(1-. 53: 4!(M-%H-G.!(" 3"7<0+#3!4 A<:%HA $(+531-G'B =*A5! 5%HP !;1A*(57" 5(=>X3* Y$-. 5(1 14!52% EJA"1ZX04*"3 1(>='5!*$$?--. d'J+-*$0!`.!.1"%aR$( 31-53*Y$A<:3Z=%9 -.73Z=*(AC4'J!-<!!e4 5!JJZ-.JAM%fgAR g!Xd(5!J$!!23 1(-G!-<!!8!-<!! =Pb;($ $!($c!-<!! =PbA( 5(#c%H31( !-<!!<32*-.I-$MB.!( hRJR%EM(-.J "1T21(P!2 5$B(P!2JP2(K%aR4*( 1!2d'JA!-<!!<32- $4Xg1X#5*% 1.1.2. Quy trình kiểm toán chung 9232152(1$152P (Q-4!3Z=C*"0>= $4"A#1 .!"5AT 1(-G-.$I*RK3-L  U4!$$$!-<!!  H 5$  +331% H*A(17M`AA*R 31-. 5IR )P-.J% W*R*FAJ(X*A"+ %HR -.R3*A&<Ki%i%     !"# $  %& #'()*+, -./0'1234& ,564& -&72834& Bước I9%:;4& ) 4#- <) 9- <:=&" ="$()*+, 9 >? @  A8&'"BC A8&DE )FG& @ >? 9 $HI J&FKL %& M8:@7 %& M8K NNOPO A8&8  A8&DE ,564& NNOQO A8&HI# MLR- J&: ,564& 9S ) TM#()*+,U Bước IIM884& Bước III)V84& ,564& F#, ,4& Sơ đồ 1.1  2&'   3#456 7089:HP-GbM5c(AR J1R.!KM$ %H$!(AC4!+#(R 53"X;*' $J -<RP!C(KG630!-<5 ` -.j!5b$Cc5$-<R ,X;*' % 3#45562 (;(: 9;*Rd'J) 55X+R!2AT2 1%HR $.!7)5*-$h$2 53:T-k%?$53-. +5 R)57,^-. 5*-. %?-.($53-.5 R-$ )5*AC-.d'JX02>!$! )57,^-.!'Jb-.1cX7 %?$)5*AC$253+ 5 R)57,^ 5-.%l*+J ")5Q-R =$.!7j!J #52>!"AJ1 -.3Z=C*"4*!1!% 3#45556<=;(: \$2)5A!2 -.XIXg5.!55 53-G(75!J!*4!T21%W[A <:--.$4`4!T% 1.2. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1. Khái niệm U4!$CAAC 5 FZ#5!!Q-7#5C $%U4!$+[X!P*AC1" (630#5<32(@*A) <32+,-.*06 (@ (!-.52"3% ?*A)$=3SW*A)<32X*A m'knoWbp*3 $c3*0L  !"#$%&'% () (*+#&%,%-"./-012 3#4 #.-5-%6 Hq(6 \$k&orss*0L78%- 9!"#)#2#:$;%<#)#:$ <)(*6 Hsq(6 \a5?a&orssSU4!$ Q,AtL  '%8!"## 2<#:$<)(*6 1.2.2. Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán W3'1$A!24!$j )Lj!A-.3Z=0C*" R8j!7!1:=.!(73 KL  a@"54!$j!A4! 3Z=C*"(5 -$4#31(P j!A$7(25!!(; 52+577*1#5!%  \$Qj!A!.!52 3!4A-L\A3*A3AD9K G( !.!52(A$I j-<R,4!!1G:=.!(>-G= +*7*15 >;'%  \$1.!^>=+*X2*73 K=t/0,-. $.!52%HA<:$,4!(A #'+5, 5(G$ Q-5"F3A% ?(>=$,-.4!(A -.+5, 5(!!C ;-.52"(P)M< 57+*%EM(!$ ^*BhI*+(1!=!"+5 (573$"A#<0" <0-.% 1.2.3. Các bộ phận của lập kế hoạch kiểm toán HI6 \a5?a&orssSU4!$( iqL"%=2->?@2<"!:$+" A%+:0%6  Lập kế hoạch chiến lược: Hsu(6 \a5?a&orssSU4!$ L "!:$BC%#D:E%02+<.%F%G  :0%%5-<.HI#" "-./- 2 3"#<% ':,%.-5-#0 D#:$6 HI($$-.!2-.4!#* +(1!=!(03M31"#>% H*A(I*AC2"R(+*4!$$ -.+7MAA% \$$-.!2'-G!J4!-.v M-G=C+*!A'*5%\$$-.<: 4!$B(<:[ 5Xg-.($ 2"%\$$-.!2-.4!>32A M4!!CA$B%  Lập kế hoạch tổng thể: \$B5J$$-.!-<!!$! 4$#'(0R!' $""J%\$ B!2-.4!%R=' "$B*BhI*+"(1 !=!"+5(!-<!!e4M`' Ad'J% ?7#"*$A!2XIXgR3*$ B3KL3$#"<0-.( 3$#5$538"= *$8'(0R!8!.!([ DH-G.!+*,4!$$-.R7 ',A$$-.^+!2R3*$ B%  Thiết kế chương trình kiểm toán: W-<w x A y  z  x - { '- | A z A z A x  z +A | A y  z ; x  - | A | (< x  x  x (- | !;++ | - {  z A {  -'- | A z A x - { -A | (+A; x - y ' |  x ; | !%H | ;  y -<w x A y  z  x  z  y  | A y  z ; x - | A | + z < z - x  y   | *3+ | !; | -< | A y  z % W-<w x A y  z  y ; x A z  z + | A y  z -< | A z A z  x 3 !; x KL> z A | +A | (> z A | !;w z (> z A- | A z !+ z '-%E+{ !; x -< |  y  x  z * x A | ! |  x  y  | AT1% aA | A z A z  z > z A | A y  z AA x + x 3+ z + | 'Lf z  |  y  |  A y  z (*+ | ;{( y  | -< |  |  x < x - | A | % 1.3. NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN. WQ-2 ( (R4! $R;1 7CK ,%H 1($*-.$$-.% H*A(-.#4!:;*$B 31%aR4*(Kq!CLU4!$B$ $-<R% 1.3.1. LẬP KẾ HOẠCH TỔNG THỂ U4!$b3K$B-<R c3K3-+5-<Ki%qL Sơ đồ 1.2 % >-))#+)) W6 \a5?a&orss*0L" #:$!<$;#22-*-"F%85- <+#2(C% H#33J <#:$ #&%"6 HI(54!$-G-.3- $L ?6@6?6?67089 l*R3)CA+*4 %H4R(K3-L H=(!2 A7A+*# >**AC-.*AC( A!25!4*AC*+%W@ 5(A!2*$05$!J*+} HA<:,X0-.-.!JJ-<( W630$ H4!+<: H4!+#J!!" 5"J!;1 91*$" HR53" U4!$'52-<R +*^$+5C$6304!$ 3KL2>!4(4'5'(  Q;A.!K% K?KKKL%M%H \A!2XI5!4*$! JQ>"" A*$*1"+**+}9-.#( A!2$+5-L  fIXg5-.L  9is6 \a5?qqsS\-. 5 5.!KL7'%8NG8./% / ( 5H!:$%##2H< #3#:$O$ E7J/P(Q-47J/ RS#:$P(Q-H;'%%T%G%-H!:$% 5-<6 W6 \l$k&oqqsS\-..! KL7'%8/(C% C%5 -H!:$%##2;%<#:$O$ E 7J/RS4C%J/-8'%!(*S%-6 9-*$0!4*7R+* !2XIXg$14!"A(2>!JJ "+*1A1"3%  H1A1"T+*L  HIW6 \a5?a&oussm9" 3(1A1"T3!4I"+ -G(;*#223!4"5 3%V4*(1A1"T*R %T:^(T!25!JM'$+ '_*$AT1% EM(W6 \a5?a&oqusmv4( C#M`"T2-:"+-G -;"3C"534+ 1%?$Tv$A1(A+' 3h 322R"TQ-+' B$% HA(T"515+ -G7%?7#1A1"T A$FA$4Z+  5-.%  UAA#5L  97#>b-;**,-. 3:W+*cQb-G.! *B A`7hcRA bA$5c!2"AAQb A#5c#7#A$*$0A !4.!K*+%W#*3KL?7+ #1A1"T(*A)$("J* #%%'*BA"% ?(AXIXgK<"A# 5F.A$J54!$% H*A(I*0:#-(5$4!57 A$JA#5!2-. !4"<0 %aM'`,!4#RA#5 _$MP5*% 97-;*-P-.+* R+#(A4!+ 5A=3(!1*A(M63AA -;(!!(D41A#*A 5!###C$%W4!=*Q! 'J-G.!,-.3:+*- ;*+KA$!XjM'-;*73 KA73AAA#5+!" +C$% 9Q(>A!24!4+# XI5"$A!2P !'0J-G.!3A7; _##-L!1.!"(3 !2+3(#`M73A7J5JM-G .!AZT$A1DHP7 +-.(A;)2>!4* +$!J% 9#;)`-"A !4*+15X02> "% \2>-.X0I*$!%W/ 14#5!@YA!21A1 "T5$"%5$" !2!C*"3Z=(=5!J! [...]... hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong giai đoạn này, như trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 300 - Lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thu thập hiểu biết về ngành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu về hệ thống kiểm toán, kiểm soát nội bộ và các bên liên quan để đánh giá rủi ro và lên kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên... hiện được kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết về tình hình kinh doanh đủ để nhận thức và xác định các dữ kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm toán mà theo kiểm toán viên thì có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo kiểm toán. ” Điều này rất cần thiết khi kiểm toán viên thực hiện kiểm toán với tính... tưởng vào Báo cáo tài chính của doanh nghiệp: Khi những người sử dụng bên ngoài đặt nhiều niềm tin vào Báo cáo tài chính thì kiểm toán viên cần xác định một mức rủi ro kiểm toán thấp, từ đó tăng số lượng bằng chứng kiểm toán thu thập và tăng độ chính xác trong kết luận đưa ra của mình + Khả năng khách hàng gặp khó khăn về tài chính sau khi báo cáo kiểm toán công bố: Trong trường hợp kiểm toán viên... phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả…Khi tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sẽ hiểu biết được việc thiết kế và thực hiện của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng” Về phương pháp tiếp cận:... đã được ghi lại Những nghi ngại về hệ thống kế toán có thể làm cho kiểm toán viên kết luận rằng, khó có thể có bằng chứng tin cậy và đầy đủ để làm căn cứ cho ý kiến của kiểm toán viên về các Báo cáo tài chính 1.3.1.1.2 Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng Thực chất của việc nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng là việc xác định người sử dụng Báo cáo tài chính, và mục đích... được quy định trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ: Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả” Các bước tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán Báo cáo tài chính có thể được khái quát trong... phân bổ ước lượng về tính trọng yếu, bước tiếp theo trong việc lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải đánh giá rủi ro kiểm toán Đây là một bước công việc rất quan trọng và đòi hỏi ở kiểm toán viên không chỉ về trình độ, kinh nghiệm mà còn phải có khả năng nhìn bao quát toàn bộ cuộc kiểm toán để từ đó có thể đưa ra được một đánh giá hợp lý về rủi ro kiểm toán 1.3.1.5.2 Đánh... tố chính ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng kiểm toán phải thu thập và mức độ chính xác của các ý kiến mà kiểm toán viên đưa ra trong báo cáo kiểm toán Cụ thể, nếu các Báo cáo tài chính cần được sử dụng rộng rãi thì mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chính được đòi hỏi càng cao và do đó, số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập cũng như quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán. .. các vấn đề trên khi lựa chọn đội ngũ kiểm toán sẽ góp phần giúp công ty kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán có chất lượng và hiệu quả 1.3.1.1.4 Hợp đồng kiểm toán Khi đã quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề nêu trên, bước cuối cùng trong giai đoạn chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán mà công ty kiểm toán phải thực hiện là ký kết hợp đồng kiểm toán Đây là sự thoả thuận chính thức... nắm bắt được những vấn đề mang tính chất nội bộ của đơn vị như cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, thủ tục phát hành cổ phiếu, trái phiếu… 1.3.1.3.2 Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm trước Các Báo cáo tài chính cung cấp dữ liệu về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, giúp kiểm toán viên nhận . NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1. Kiểm toán báo cáo tài chính. <:--.$4`4!T% 1.2. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1. Khái niệm U4!$CAAC