Phân tích báo cáo tài chính công ty Hanvico

Phân tích báo cáo tài chính công ty Hanvico

LỜI MỞ ĐẦU



♣ Hiện nay, nền kinh tế nớc ta đang trên đà phát triển, có những biến đổi vợt bậc về mọi mặt, từ cơ chế quản

lý cho đến trình độ kinh tế kỹ thuật trong các ngành, các cấp, các đơn vị kinh tế vi mô cũng nh vĩ mô Đặc biệt là khi nớc ta đã gia nhập WTO, thì ngày càng có nhiều Doanh nghiệp hình thành kể cả Doanh nghiệp trong và ngoài nớc Để thích ứng với thị trờng ngày càng năng động, các Doanh nghiệp càng phải tính toán

kỹ lỡng và khi đó vai trò của kế toán ngày càng quan trọng

♣ Vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán trong các doanh nghiệp chiếm một vị trí khá quan trọng, trong tình hình kinh tế hiện nay có thể coi kế toán là một công cụ quản lý sắc bén Xét về khía cạnh sử dụng thông tin kế toán thì kế toán đợc xem là một phơng pháp cung cấp thông tin cho việc quản lý có hiệu quả và

điều hành doanh nghiệp Thông tin này phục vụ cho các đối tợng sử dụng trong và ngoài doanh nghiệp Đối với Nhà nớc, kế toán là công cụ rất quan trọng để tính toán thiết lập ngân sách, xây dựng các chỉ tiêu kinh tế,

điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân Đối với các nhà đầu t, khách hàng, các nhà cung cấp, kế toán sẽ giúp cho họ chọn lựa mối quan hệ phù hợp nhất để quyết định các vấn đề đầu t, góp vốn, mua bán hàng hoá nhằm mang lại hiệu quả cao nhất

♣ Vì vậy để đáp ứng đợc yêu cầu đổi mới cơ chế kinh tế, tài chính phải tăng cờng công tác kế toán của các doanh nghiệp Nhà nớc đã ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng thống nhất trong cả nớc đối với tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế

♣ Phân tích báo cáo tài chính để biết đợc tình hình tài chính của Công ty giữ vai trò cực kỳ quan trọng không thể thiếu đợc trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Để hiệu rõ hơn về vấn đề này, em đã chọn đề tài:

“Phân tích báo cáo tài chính” để nghiên cứu, thâm nhập thực tế và làm báo cáo thực tập cuối khoá tại Công

Ty TNHH Hàn Việt

♣ Việc tìm hiểu “Phân tích báo cáo tài chính” tại Công Ty TNHH Hàn Việt cũng nh vận dụng kiến thức đã học tại trờng để áp dụng vào thực tiễn, đi sâu vào hệ thống kế toán tại công ty mặc dù đã cố gắng nhiều nhng

do kiến thức và thời gian thực tập còn hạn hẹp, nên báo cáo này không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong đợc

sự giúp đỡ và sửa chữa của Quý thầy cô và các anh chị ở phòng kế toán trong Công ty để báo cáo của em đợc hoàn chỉnh hơn

♦ Tài liệu sử dụng quan trọng nhất trong phân tích tài chính của Công ty là:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

♣ Chuyên đề bao gồm 3 chơng:

♦ Chơng I : Cơ Sở Lý Luận

♦ Chơng II : Thực Trạng

♦Chơng III : Một số giải pháp

LỜI CẢM ƠN

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC BẢNG,SƠ ĐỒ,HÌNH

KÝ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Ghi chú:

Cụm từ viết tắt là các chữ cái và các ký hiệu thay chữ được viết liền nhau,để thay cho một cụm từ có nghĩa thường được lặp nhiều lần trong văn bản hoặc được mọi người mặc nhiên chấp nhận

CHƯƠNG I: CƠ SỞ Lí LUẬN

1 Khái niệm.

Phân tích báo cáo tài chính là một công cụ hết sức quan trọng đối với ngời quản lý Doanh nghiệp Mặt khác, phân tích tài chính Doanh nghiệp còn là vấn đề quan tâm của những ngời bên ngoài có quan hệ với Doanh nghiệp nh Ngân hàng, những ngời cho vay, những nhà đầu t

Phân tích tài chính là quá trình kiểm tra, xem xét các số liệu tài chính hiện hành vá quá khứ nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro và tiềm năng trong tơng lai nhằm phục vụ cho các quyết định tài chính và đánh giá doanh nghiệp một cách chính xác

Các vấn đề chủ yếu cần đợc giải đáp trong quá trình phân tích tài chính của doanh nghiệp là:

Hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp

Những điểm mạnh và điểm yếu của Doanh nghiệp

Các khó khăn hiện tại của Doanh nghiệp

Khả năng sinh lời của Doanh nghiệp và mức độ rủi ro tài chính

Chúng ta sẽ tiến hành phân tích các hệ số ( tỷ số ) – công cụ chính trong kỹ thuật phân tích, chúng

sẽ giúp chúng ta đánh giá đợc đặc trng tài chính của Doanh nghiệp

2 Phân tích khái quát tình hình tài chính.

2.1 Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang.

2.1.1 Khái niệm

Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang là việc xem xét, nhìn nhận đánh giá chung về tình hình tài chính của Công ty; đa ra những đánh giá sơ bộ ban đầu về tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn của Công ty; làm nổi bật biến động của một khoản mục nào đó trong Bảng cân đối kế toán qua thời gian; làm rõ tình hình, đặc điểm về lợng và tỷ lệ các khoản mục theo thời gian; giúp đánh giá khái quát sự biến động các chỉ tiêu tài chính, từ đó đánh giá tình hình tài chính của Công ty

Sau khi đánh giá từ tổng quát đến chi tiết, các số liệu, dữ kiện cũng nh các sự kiện có liên quan sẽ giúp chúng ta có thể liên kết các thông tin này lại để đánh giá khả năng tiềm tàng và rủi ro, nhận ra những khoản có biến động mà chúng ta cần phải tập trung phân tích để xác định đợc nguyên nhân

ảnh hởng, để giúp nhà quản lý đa ra quyết định quản trị thích hợp

Tài liệu phân tích chủ yếu là Bảng cân đối kế toán của Công ty

Y1: Trị số của chỉ tiêu phân tích

Y0: Trị số của chỉ tiêu gốc

Từ số liệu trên Bảng cân đối kế toán, chỉ sử dụng các chỉ tiêu tài sản trên Bảng cân đối kế toán để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động tài sản.

Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của các mục tài sản

So sánh theo chiều ngang ( Cột 6, Cột 7 ) tìm hiểu mức tăng giảm từng mục tài sản và tính hợp lý của sự tăng giảm giá trị từng mục tài sản ( phù hợp với nhu cầu tài sản cho sản xuất kinh doanh, khả năng luân chuyển vốn, tính linh hoạt )

Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của các khoản mục nguồn vốn

So sánh theo chiều ngang ( Cột 6, Cột 7 ) tìm hiểu mức tăng giảm và tính hợp lý của sự tăng giảm giá trị từng mục nguồn vốn ( phù hợp với nhu cầu nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, khả năng tự chủ tài chính, khả năng đảm bảo tiêu chuẩn pháp định về vốn )

2.1.3.3 Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận

Từ số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ sử dụng các chỉ tiêu thu nhập, chi phí, lợi nhuận để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động thu nhập, chi phí và lợi nhuận

-Cột 1: Các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

-Cột 2: Thu nhập, chi phí, lợi nhuận kỳ gốc

-Cột 3: Tỷ trọng thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng hoạt động kỳ gốc

-Cột 4: Thu nhập, chi phí, lợi nhuận kỳ phân tích

-Cột 5: Tỷ trọng thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng hoạt động kỳ phân tích

-Cột 6: Chỉ tiêu Cột 4 – Cột 2

-Cột 7: Chỉ tiêu Cột 6 / Cột 2

-Cột 8: Thay đổi cơ cấu từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận so với tổng thu nhập, chi phí, lợi nhuận toàn Doanh nghiệp

Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận

So sánh theo chiều ngang ( Cột 6, Cột 7 ) tìm hiểu mức tăng giảm từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận và tính hợp lý của sự tăng giảm giá trị từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận ( phù hợp với ph-

ơng hớng sản xuất kinh doanh, phù hợp với đặc điểm thu nhập, chi phí, lợi nhuận, tình hình sản xuất kinh doanh, khả năng tiết kiệm chi phí, khả năng luân chuyển vốn )

Kiểm tra tính chính xác, đầy đủ các dòng tiền

So sánh theo chiều ngang ( Cột 6, Cột 7 ) tìm hiểu mức tăng giảm từng dòng tiền và tính hợp lý của

sự tăng giảm từng dòng tiền ( phù hợp với đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh, khả năng tạo ra tiền và tài trợ cho nhu cầu hoạt động )

2.2 Phân tích báo cáo tài chính theo chiều dọc.

2.2.1 Khái niệm

Với báo cáo quy mô chung, từng khoản mục đợc thể hiện bằng 1 tỷ lệ kết cấu so với khoản mục đợc chọn làm gốc có tỷ lệ là 100% Phân tích theo chiều dọc giúp ta đa về 1 điều kiện so sánh, dễ dàng thấy đợc kết cấu của từng chỉ tiêu, bộ phận so với chỉ tiêu tổng thể tăng hay giảm nh thế nào, từ đó

đánh giá tình hình tài chính của Công ty

2.2.2 Công thức và cách tính

Khi phân tích theo chiều dọc là sử dụng phơng pháp so sánh bằng số tơng đối, cụ thể nh sau:

Số tơng đối:

Trong đó :

Yi: Trị số của chỉ tiêu phân tích

Y0: Trị số của chỉ tiêu gốc

Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của các mục tài sản

So sánh theo chiều dọc ( Cột 8 ) tìm hiểu mức tăng giảm kết cấu và tính hợp lý của sự thay đổi kết cấu tài sản ( phù hợp với cơ cấu tài sản chung, phù hợp với từng giai đoạn sản xuất đầu t, phù hợp với khả năng luân chuyển vốn, phù hợp với tính linh hoạt và hiệu quà sử dụng vốn )

Σ Yi

Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp pháp của các khoản mục của nguồn vốn.

So sánh theo chiều dọc ( Cột 8 ) tìm hiểu mức tăng giảm kết cấu và tính hợp lý của sự thay đổi kết cấu nguồn vốn ( phù hợp với cơ cấu nguồn vốn chung, khả năng tự chủ tài chính, tính thích hợp với cơ cấu đầu t, tình hình thị trờng tài chính, tính tự chủ và hiệu quả tài chính )

2.2.3.3 Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận

Từ số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ sử dụng các chỉ tiêu tài sản trên Bảng cân đối kế toán để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động thu nhập, chi phí và lợi nhuận

-Cột 1: Các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

-Cột 2: Thu nhập, chi phí, lợi nhuận kỳ gốc

-Cột 3: Tỷ trọng thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng hoạt động kỳ gốc

-Cột 4: Thu nhập, chi phí, lợi nhuận kỳ phân tích

-Cột 5: Tỷ trọng thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng hoạt động kỳ phân tích

-Cột 6: Chỉ tiêu Cột 4 – Cột 2

-Cột 7: Chỉ tiêu Cột 6 / Cột 2

-Cột 8: Thay đổi cơ cấu từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận so với tổng thu nhập, chi phí, lợi nhuận toàn Doanh nghiệp

Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận

So sánh theo chiều dọc ( Cột 8 ) tìm hiểu mức tăng giảm kết cấu từng loại thu nhập, chi phí, lợi nhuận và tính hợp lý của sự thay đổi kết cấu thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng loại hoạt động ( phù hợp với chức năng, phơng hớng hoạt động sản xuất kinh doanh, tính tiết kiệm, khả năng luân chuyển vốn, khả năng sinh lời )

2.2.3.4 Phân tích lu chuyển tiền tệ

Từ số liệu trên Báo cáo lu chuyển tiền tệ, chỉ sử dụng các chỉ tiêu trên báo cáo để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động của các dòng tiền

Kiểm tra tính chính xác, đầy đủ các dòng tiền.

So sánh theo chiều dọc ( Cột 8 ) tìm hiểu mức tăng giảm kết cấu dòng tiền và tính hợp lý của sự thay

đổi kết cấu dòng tiền ( phù hợp với chức năng từng hoạt động sản xuất, khả năng tài trợ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đầu t, tài chính )

3.1.1 Hệ số về khả năng thanh toán hiện thời

Hệ số về khả năng thanh toán hiện thời diễn tả mối quan hệ giữa tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn

Nó đợc sử dụng một cách rộng rãi nh một tín hiệu rõ ràng về khả năng thanh toán ngắn hạn của một doanh nghiệp Hệ số khả năng thanh toán hiện thời đợc tính nh sau:

3.1.3 Hệ số về khả năng thanh toán bằng tiền

3.2.1 Hệ số nợ.

Tăng số nợ phải trả trong cơ cấu nguồn tài trợ của Doanh nghiệp là có rủi ro Doanh nghiệp có nghĩa

vụ pháp lý trong việc chi trả lãi vay đúng kỳ và trả nợ gốc khi đáo hạn Nghĩa vụ này có hiệu lực bất

kể mức lợi nhuận của Doanh nghiệp là bao nhiêu Nếu không thanh toán nợ phải trả, Doanh nghiệp

có thể bị buộc phải phá sản Ngợc lại, cổ tức và những khoản phân phối khác cho cổ đông chỉ đợc thực hiện khi Hội đồng quản trị công bố Tỉ số nợ phải trả trên nguồn vốn chủ sở hữu cho thấy số tài sản của Doanh nghiệp đợc tài trợ từ các chủ nợ trong mối quan hệ với số đợc tài trợ từ chủ sở hữu Tỉ

số này càng cao, Doanh nghiệp có nghĩa vụ cố định càng lớn, và do đó càng lâm vào tình thế rủi ro hơn

- Tỉ số này đợc xác định nh sau:

VN: Tổng số nợ phải trả của Doanh nghiệp bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

V: Tổng số vốn của Doanh nghiệp

3.2.2 Hệ số tự tài trợ

Hsh = Vsh

VVsh: Tổng số nguồn vốn chủ sở hữu của Doanh nghiệp

3.2.3 Hệ số thanh toán lãi vay

Một câu hỏi thờng đợc nêu lên ở điểm này là nếu nợ phải trả là xấu, tại sao phải có nó? Câu trả lời là mức độ của nợ phải trả là 1 vấn đề cân đối Mặc dù rủi ro, nợ phải trả là 1 nguồn tài trợ linh hoạt cho hoạt động kinh doanh Lãi phải trả cho các khoản nợ phải trả làm giảm thuế thu nhập, trong khi cổ tức phân phối cho và tạo ra tình huống đòn bẩy đợc sử dụng có lợi Do đó, nếu Doanh nghiệp có khả năng kiếm đợc lợi nhuận trên tài sản lớn hơn chi phí lãi, điều đó tạo ra lợi nhuận tổng thể Tuy

nhiên, nếu Doanh nghiệp gặp rủi ro không kiếm đợc 1 tỷ suất lợi nhuận trên tài sản bằng chi phí tài trợ cho tài sản đó, khi đó phát sinh khoản lỗ

Có 1 phơng tiện để đo lờng mức độ bảo vệ cho các chủ nợ khỏi nguy cơ không trả đợc lãi là tỉ số số lần hoàn trả lãi vay, đợc tính nh sau:

R: Lãi vay trả trong kỳ.

3.3 Tỷ số hoạt động hay hiệu suất sử dụng vốn SXKD.

Các tỉ số về hiệu quả hoạt động đợc sử dụng để đánh giá hiệu quả của việc sử dụng tài sản ( hàng tồn kho, các khoản phải thu, tổng tài sản ) trong quá trình hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.Các tỉ số về hiệu quả hoạt động còn đợc sử dụng để đánh giá chu kỳ hoạt động của Doanh nghiệp và khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản ngắn hạn của Doanh nghiệp Chu kỳ hoạt động là khoảng thời gian gắn với các nghiệp vụ liên quan đến đầu t vào hàng tồn kho, chuyển hàng tồn kho thành các khoản phải thu qua bán hàng, thu tiền của các khoản phải thu, dùng tiền trả nợ ngắn hạn và mua lại các hàng tồn kho đã bán

Các tỉ số về hiệu quả hoạt động ( hay các tỉ số về số vòng quay ) có thể đợc tính cho hàng tồn kho, các khoản phải thu, và tổng tài sản

Thông thờng khi xác định tỷ số này chủ yếu ta sử dụng là số bình quân

3.3.1 Lần luân chuyển ( vòng quay ) vốn hàng tồn kho

Hệ số quay vòng của hàng tồn kho thiết lập mối quan hệ giữa khối lợng hàng bán và tồn kho Sự luân chuyển hàng tồn kho của Doanh nghiệp ở các ngành khác nhau

Sử dụng hàng tồn kho bình quân ở mẫu số vì tỉ số này đo lờng hiệu quả hoạt động hay số vòng quay của hàng tồn kho trong kỳ

Hàng tồn kho bình quân đợc tính nh sau: hàng tồn kho đầu kỳ cộng hàng tồn kho cuối kỳ rồi chia hai Nếu không có thông tin về hàng tồn kho đầu kỳ, hàng tồn kho cuối kỳ sẽ đợc sử dụng ở mẫu số của công thức Khi không có thông tin về giá vốn hàng bán, 1 số nhà phân tích dùng doanh thu thuần ở tử số

DTT

Ln =

HTKbq

DTT: Doanh thu thuần

HTKbq: Giá trị hàng tồn kho bình quân

3.3.2 Kỳ thu tiền bình quân

Dth

Kth = = 12 ngày là giới hạn hợp lý

Dt

Dth: Số d bình quân các khoản thu

Dt: Doanh thu bán chịu bình quân 1 ngày

3.3.3 Số lần luân chuyển (vòng quay) vốn lu động

DTT DTBH + DTTC + Thu nhập khác

Lld = =

VLĐ VLĐ

Vlđ: Vốn lu động bình quân

Giới hạn hợp lý đối với ngành thơng mại: 8-9 vòng

Giới hạn hợp lý đối với ngành sản xuất: 3-4 vòng

Giới hạn hợp lý đối với ngành xây lắp: 1-2 ngày

3.3.4 Hiệu suất sử dụng vốn cố định & TSCĐ

3.3.4.1 Hiệu suất sử dụng vốn cố định

DTT Hvcđ =

VCĐbq

VCĐbq: Vốn cố định bình quân trong kỳ

3.3.4.2 Hiệu suất sử dụng TSCĐ.

DTT

Hcđ =

NGbq

NGbq: Nguyên giá bình quân tài sản cố định trong kỳ

3.3.5 Hiệu suất sử dụng toàn bộ vốn

3.4.1 Tỷ suất lợi nhuận lợi doanh thu ROS

P

P’dt = * 100

DT

P: Lợi nhuận sau thuế

3.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn ROA (Return on assets)

Phõn tớch khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh

3.5 Tổng nguồn vốn: lấy chỉ số đầu kỳ và cuối kỳ rồi phân tích số tuyệt đối, số tơng đối.

Số tuyệt đối = Giá trị cuối năm – Giá trị đầu năm

3.6 Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn.

Tổng giỏ trị thuần

Tổng nợ ngắn hạn

3.9 Hệ số khả năng thanh toán nhanh.

Tiền+Tài khoản tương đương tiền+ ĐTTCNH

Nợ ngắn hạn

Lu ý: Từ 2.5 – 2.9 hệ số càng lớn càng hiệu quả Doanh nghiệp có khả năng thanh toán khi các chủ

nợ đòi cùng 1 lúc và cũng là căn cứ để Ngân hàng căn cứ vào đó mà cho vay

3.10 Hệ số khả năng chi trả.

Tỷ số càng cao càng hiệu quả

3.11 Hệ số đầu t.

3.12 Suất sinh lời tài sản: so với lãi suất Ngân hàng cùng thời điểm.

3.13 Suất sinh lời trên Vốn chủ sở hữu.

Kết cấu tài sản-nguồn vốn

han dai thu Phai TSDH

2008

quan binh TS

thue truoc nhuan Loi

ROA nt2008 =

quan binh CSH Von

thue truoc nhuan Loi

H nt2008 =

TS Tong annganhan Giatritais

TSNH =

TS Tong

andaihan Giatritais

TSDH =

NV Tong

aitra Giatrinoph NPT =

NV Tong husohuu Giatrivonc

VCSH =

3.16 Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu:

Nếu = 1: Doanh nghiệp đủ khả năng thanh toán nợ

Nếu > 1: Doanh nghiệp đi vay nợ quá nhiều

Nếu < 1: Cơ cấu Doanh nghiệp sử dụng vốn bỏ ra nhiều

Tuy nhiên dới góc độ nhà quản lý thì không hiệu quả vì nợ là tấm lá chắn thuế

VP = TSNH + TSDH = A.TS (I+II+IV+V) + B.TS (II+III+IV+V)

Nếu VT > VP: Doanh nghiệp dễ dàng bị khách hàng chiếm dụng vốn

Nếu VT < VP: Doanh nghiệp chiếm dụng vốn của ngời khác

3.20 Cân đối 2

VT = VCSH + Vay hợp pháp (I+II)

VP = A.TS(I+II+IV+V) + B.TS(II+III+IV+V)

Nếu VT > VP: Doanh nghiệp quản lý không tốt dễ bị ngời khác chiếm dụng vốn

Nếu VT < VP: Doanh nghiệp chiếm dụng vốn của ngời khác

3.21 Cân Đối 3

VT = VCSH + Vay hợp phỏp (I+II) + Nguồn vốn thanh toỏn (I+II)

Trong đó: Nguồn vốn thanh toán = NPT – Vay hợp pháp

VP = A.TSNH(I+II+IV+V)+B.TSDH(II+III+IV+V)+A.TSTTNH(III)+B.TSTTDH(I)

= TSNH + TSDH = Tổng TS

=> VT = VP

3.22 Cân Đối 4

VT = VCSH + NV VAY TRONG HẠN (I+II) - A.TSNH (I+II+IV+V) - B.TSDH (II+III+IV+V)

VP = TS THANH TOÁN NGẮN HẠN (III) + TS THANH TOAN DÀI HẠN (I) – NV THANH TOÁN(I+II)

4 Bảng tiêu chuẩn xếp hạng tài chính Doanh nghiệp.Trích theo tài liệu nh sau:

4.1 Căn cứ xếp hạng

4.1.1 Tiêu chuẩn đánh giá tín dụng Doanh nghiệp của ngành Ngân hàng

u Vonchusohu

Hesono

=

on Tongnguonv

Hesono

=

u Vonchusohu

Hesotaisan

=

( Tài liệu Hớng dẫn của NHNNVN ) và những tiêu chuẩn quốc tế về đánh giá tín dụng doanh

nghiệp sau khi đợc hiệu chỉnh nhằm phù hợp với thực tế nền kinh tế Việt Nam hiện nay Cụ thể :Các chỉ tiêu thanh khoản, cân nợ và hoạt động đợc đánh giá dựa trên phơng pháp của ngành Ngân Hàng

Các chỉ tiêu doanh lợi đợc đánh giá dựa trên những chuẩn mực quốc tế và nghiên cứu của FSC

4.1.2 Tính chất đặc thù trong lĩnh vực hoạt động và quy mô của doanh nghiệp

Cụ thể :

Theo ngành: Nông - Lâm - Ng nghiệp; Thơng mại - Dịch vụ; Xây dựng; Công nghiệp

Theo quy mô: Lớn; Vừa; Nhỏ

4.2.3 Tính toán các chỉ tiêu trong bảng tính dựa trên Báo Cáo tài chính của doanh nghiệp

4.2.4 So sánh số liệu các chỉ tiêu vừa tính toán đợc với các số liệu của bảng tính con để xác định mức độ tín

nhiệm A, B, C, D, E tơng ứng Trong đó cần chú ý cách xác định dựa trên chỉ số trong bảng tính con :

Các chỉ tiêu hoạt động - - -

4.2.6 Sau khi đã Tổng Cộng điểm số của doanh nghiệp, dựa vào bảng dới đây để xếp hạng doanh nghiệp

Từ 156 đến 180 AA DN loại này là DN hoạt động rất tốt, đạt hiệu quả và có triển vọng phát triển cao, rủi ro thấp.

131 - 155 A Nằm trong loại này là DN hoạt động có hiệu quả, tình hình tài chính lành mạnh, có tiềm năng phát triển, rủi ro thấp.

106 - 130 BB Đây là DN hoạt động hiệu quả, có tiềm năng phát triển Tuy nhiên còn một số hạn chế về tiềm lực tài chính và tồn tại những nguy cơ tiềm ẩn Rủi

ro trung bình

81 - 105 B DN loại này hoạt động cha hiệu quả, khả năng tự chủ tài chính thấp, có nguy cơ tiềm ẩn Rủi ro trung bình.

56 - 80 CC Đây là DN có hiệu quả hoạt động thấp, tình hình tài chính yếu kém, thiếu

khả năng tự chủ tài chính Rủi ro cao

< = 55 C Nằm trong loại này là DN có tình hình kinh doanh thua lỗ kéo dài, tình hình tài chính yếu kém, không có khả năng tự chủ tài chính, đang đứng

tr-ớc nguy cơ phá sản Rủi ro rất cao

4.3 PHụ Lục : Các bảng tính

Bảng tiờu chuẩn đỏnh giỏ cỏc chỉ tiờu tài chớnh Doanh nghiệp ngành nụng lõm ngư nghiệp

Chỉ tiêu Quy mô lớn(TS > 100 tỷ VND) Quy mô vừa(TS > 20tỷ VND) Quy mô nhỏ(TS < 20 tỷ VND)

C¸c chØ tiªu thanh kho¶n

1 Khµ n¨ng thanh to¸n hiÖn

BẢNG TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH

DOANH NGHIỆP NGÀNH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ

(TS 100 tû VND) Quy m« võa(TS 20tû VND) Quy m« nhá(TS < 20 tû VND)

C¸c chØ tiªu thanh kho¶n

1 Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn

C¸c chØ tiªu doanh lîi (%)

1 LN tríc thuÕ / doanh thu 6,5 5,5 4,5 3,5 7,5 6,5 5,5 4,5 8,5 7,5 6,5 5,5

2 LN tríc thuÕ / tæng tµi s¶n 9,8 8,3 6,8 5,3 11,2 9,8 8,3 6,8 12,7 11,2 9,8 8,3

3 LN tríc thuÕ / vèn chñ së

BẢNG TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH

DOANH NGHIỆP NGÀNH XÂY DỰNG

ChØ tiªu Quy m« lín(TS 100 tû VND) Quy m« võa(TS 20tû VND) Quy m« nhá(TS < 20 tû VND)

C¸c chØ tiªu thanh kho¶n

1 Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn

C¸c chØ tiªu doanh lîi (%)

2 LN tríc thuÕ / tæng tµi s¶n 11.9 10.2 8.5 6.8 13.6 11.9 10.2 8.5 15.3 13.6 11.9 10.2

3 LN tríc thuÕ / vèn chñ së

BẢNG TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH

DOANH NGHIỆP NGÀNH CÔNG NGHIỆP

ChØ tiªu Quy m« lín(TS 100 tû VND) Quy m« võa(TS 20tû VND) Quy m« nhá(TS < 20 tû VND)

C¸c chØ tiªu thanh kho¶n

1 Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn

C¸c chØ tiªu doanh lîi (%)

1 Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ C«ng Ty TNHH Hµn ViÖt.

1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty.

1.1.1 Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty

Tªn c«ng ty: C¤NG TY TNHH HµN VIÖT

Tªn giao dÞch : HANVIET CO., LTD

Tªn viÕt t¾t : HANVICO

Th¬ng hiÖu : HANVICO - Êm ¸p nh lßng mÑ

Trô së chÝnh : Km 14 – Quèc lé 1A – Thanh Tr× – Hµ Néi

Tel : 04 – 861 7978/ 04 – 686 2685/ 04 – 686 3229

Fax: 04 – 861 8040

Email : hanvico@hanvico.com.vn

Website : www.hanvico.com.vn

Quyết định thành lập Công ty : Thành lập theo Quyết định số 4804 GP/TLDN do ủy Ban Nhân Dân

TP Hà Nội cấp ngày 25 –11 – 1999 và Giấy phép kinh doanh số 073339 ngày 30-11-1999 do Sở

Kế Hoạch và Đầu T Hà nội cấp Hanvico là công ty sản xuất chăn, ga, gối, đệm cao cấp với thng hiệu Hanvico ấm áp nh lòng mẹ Môt thng hiệu từ lâu đợc ngời tiêu dùng tin tởng Chính thức hoat

động từ năm 1999 đến nay, Hanvico có nhà máy 1 với diện tích 15 ngàn m2 và nhà máy số 2 diện tích 20 ngàn m2, cùng hơn 700 công nhân lành nghề và đội ngũ chuyên gia Hàn Quốc Hanvico trang bị hệ thống dây chuyền công nghệ hiện đại, nguyên liệu đợc nhập ngoại từ các công ty danh tiếng Mỗi sản phẩm của Hanvico nh một tác phẩm mang bao tâm huyết, nghị lực của những con ng-

ời lao động cần cù, sáng tạo Một trong những yếu tố làm nên chất lợng vợt bậc của Hanvico đó là

hệ thống trang thiết bị cao cấp và đồng bộ Những dây chuyền này đợc nhập mới và nguyên chiếc của các hãng nổi tiếng Yếu tố thứ 2 là đội ngũ công nhân kĩ thuật viên kĩ s đã đợc Hanvico tuyển chọn và đào tạo, bồi dỡng tay nghề tại công ty hoặc tại Hàn Quốc

Nhà máy 2: Khu công nghiệp Duyên Thái - Km16 QL1A - Thờng Tín, Hà Nội

500 khách sạn từ 3 đến 5 sao trong cả nớc, đặc biệt là hệ thống khách sạn đón các nguyên thủ đến

dự Apec ở Hà Nội nh Sofitel Plaza, Metropole, Hilton, Sheraton, Melia, Daewoo, …Một phần sản phẩm đã đợc xuất khẩu sang các khách sạn lớn ở Đức, Pháp, ý và rất đợc a chuộng Sản phẩm chăn,

ga, gối đệm cho gia đình của Hanvico với thơng hiệu Bluesky đợc ngời tiêu dùng đánh giá cao Bluesky có chất lợng vợt trội phù hợp với khí hậu nóng ẩm của Việt Nam Đệm thông thoáng, mẫu mã đẹp, dễ giặt, chóng khô dùng lâu vẫn đẹp

Hanvico có đội ngũ chuyên gia thiết kế mẫu mã Những sản phẩm do Hanvico thiết kế đảm bảo tính thẩm mỹ, phù hợp với những không gian thuần Việt hay những không gian hiện đại và cả những bố cục kết hợp Tạo cho ngời sử dụng cảm giác thích thú ấm áp, sang trọng mà gần gũi Để cung cấp sản phẩm cho gia đình, Hanvico thiết lập trên 200 đại lý và 25 cửa hàng trên toàn quốc Với phong cách phục vụ chu đáo, nhiệt tình, đợc khách hàng mến mộ

Không ngừng vơn lên, tập thể cán bộ, công nhân viên của Hanvico đã tự hào là lá cờ

đầu của ngành công nghiệp Hà Nội trong hoạt động kinh doanh và đóng góp phúc lợi xã hội Một tập thể của những tấm lòng vàng nhân ái đợc tôn vinh nhiều lần, đặc biệt trong năm 2010 đ-

ợc thủ tớng chính phủ trao tặng bằng khen cho tổ chức và cá nhân của công ty Ước mong lớn nhất của chúng tôi là mãi đợc chăm sóc giấc ngủ cho bạn và gia đình của bạn1.2 Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty.

1.2.1 Chức năng

Thực hiện kinh doanh mua bán các loại vật liệu ngành vải

Ký các Hợp đồng kinh tế, liên doanh với t nhân và các tổ chức kinh tế khác

Đợc vay vốn Ngân hàng mở rộng dịch vụ và quy mô kinh doanh.Công ty còn có chức năng đợc nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng phục vụ cho việc kinh doanh của mình

Đảm bảo tự hạch toán kinh tế đầy đủ, trang trải kịp thời các khoản nợ đến hạn

Thực hiện nghiêm chỉnh các Hợp đồng kinh tế mua bán ngoại thơng và các hoạt động khác, cũng

nh chú trọng công tác đào tạo và bồi dỡng cán bộ, công nhân viên trong Công ty

Quản lý và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, công tác nghiên cứu thị trờng đợc tiến hành thờng xuyên

Chấp hành nghiêm túc chế độ an toàn lao động, bảo hiểm xã hội, tai nạn, quan tâm đến quyền lợi của ngời lao động, đảm bảo ích nớc lợi nhà

1.3 Quy mô hoạt động hiện tại của Công ty.

1.3.1 Quy mô kinh doanh

Công Ty TNHH Hàn Việt là 1 trong những Công ty có tầm cỡ uy tín trên thị trờng với đội ngũ cán

bộ, công nhân viên khá đông Lúc mới thành lập, lực lợng lao động tuyển dụng là 263 ngời, và chỉ

có chức năng kinh doanh mua bán hàng hoá Sau đó Công ty đã mở rộng quy mô kinh doanh, lập thêm nhiều chi nhánh ở Thành phố lớn trong cả nớc Đà Nẵng,TP Hồ Chớ Minh Và cho đến nay thì Vốn điều lệ của Công ty đã tăng lên 82 tỷ đồng với hơn 500 lao động Điều đó cho thấy hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng lớn mạnh, đảm bảo khả năng đáp ứng đợc mọi nhu cầu tiêu dùng của khách hàng

1.3.3 Quy trình tổ chức kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, mỗi Doanh nghiệp lập ra và xác định 1 phơng hớng cho riêng mình để đứng vững trên thị trờng Chính vì thế mà Công Ty TNHH Hàn Việt đã lập ra cho mình 1 quy trình tổ chức kinh doanh chặt chẽ từ khâu ký kết các Hợp Đồng ngoại thơng cho đến việc phân phối đến các chi nhánh Quy trình đó đợc thể hiện qua sơ đồ nh sau

HÀNG VỀ NHẬP KHOBÁN RA CÁC CHI NHÁNHHỢP ĐỒNG NGOẠI THƯƠNG

Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.4.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban

Hội Đồng Quản Trị gồm 8 thành viên:

Tổng Giám Đốc

Phó Chủ Tịch chịu trách nhiệm hoạch định chính sách chung cho toàn Công ty, đồng thời giám sát, theo dõi việc thực hiện kế hoạch chính sách đã đề ra và định giá cả hàng hoá bán ra thị trờng

Giám Đốc phụ trách điều hành phối hợp công việc của các phòng ban

HỘI ĐỒNG THÀNH VIấN ĐỊNH GIÁ BÁN

CHI NHÁNH QUYẾT TOÁN HÀNG THÁNG

Phũng Tổng hợp

P.Kinh Doanh

Nghiờn cứu sản phẩm

Kỹ thuật (PGĐ)

Phú phũng

Trưởng phũng

Phú phũng

Phó Giám Đốc ( 1 phụ trách nhân sự và 1 phụ trách lĩnh vực kinh doanh và kiêm luôn trởng phòng kinh doanh phụ trách lĩnh vực kinh doanh ).

Phòng nghiên cứu sản phẩm có nhiệm vụ nghiên cứu, đề xuất những chủng loại sản phẩm nào phù hợp hoặc không phù hợp trên thị trờng

Phòng tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp và phân tích các thông tin nhằm giúp cho Ban lãnh đạo nắm

đợc kết quả hoạt động của Công ty ở thời điểm cụ thể

Phòng kinh doanh gồm 2 trởng phòng chịu trách nhiệm về: bán buôn, bán lẻ và kho hàng

Phòng kỹ thuật gồm 1 trởng phòng và 2 phó phòng phụ trách cho Phó Giám Đốc kỹ thuật Phòng kỹ thuật fa( 20% ), phòng kỹ thuật máy photo ( 80% ) có nhiệm vụ bảo trì, bảo hành, sửa chữa nhằm giúp cho Hội Đồng thành viên nghiên cứu sản phẩm, xác định chất lợng hàng hoá

Phòng kế toán tài vụ phụ trách bởi 1 Phó Giám Đốc triển khai thực hiện công tác kế toán tài vụ theo

Đợc Công ty uỷ nhiệm mở tài khoản riêng tại Ngân hàng và đợc ký kết các Hợp Đồng kinh doanh

Kế toán tập trung: phụ thuộc hoàn toàn vào Công ty, Phòng Kế Toán Công ty có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kế toán trong kỳ, làm tiếp các nghiệp vụ kế toán còn lại của các chi nhánh, từ các chứng từ, bảng kê và báo cáo tổng hợp của các chi nhánh đa về vào cuối kỳ kế toán, tại Công ty sẽ lập báo cáo tài chính chung cho toàn Công ty

2.2 Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán

2.2 Sơ đồ tổ chức nhõn sự phũng kế toỏn.

Kế Toỏn Tổng Cụng ty

Chi

Nhỏnh

Đà Nẵng

Chi nhỏnh Hồ Chớ Minh

Kế toán các chi nhánh: Đà Nẵng,

Hồ Chí Minh

Bộ phận thanh toán

Bộ phận kho hàng hóa

Bộ phận quỹ

Bộ phận xuất nhập khẩu

Bộ phận hóa

đơn doanh

thu, công nợ

Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

Nhiệm vụ:

Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán cũng nh việc báo cáo định kỳ cho các cơ quan Nhà nớc

Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán ): tổng hợp số liệu cuối tháng để lên báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh, lên bảng Cân Đối kế toán lên cơ quan có thẩm quyền nh: thuế bộ thơng mại, báo cáo đợc nộp khi có sự phê duyệt chữ ký của Kế toán trởng và Giám Đốc

Kế toán doanh thu, công nợ: theo dõi hoá đơn đầu ra của Công ty và có nhiệm vụ ghi nhận phần doanh thu của Công ty vào công nợ cuối tháng nộp cho kế toán tổng hợp

Kế toán kho hàng hoá: cập nhật và theo dõi hàng hoá, vật t tồn kho ( Công ty và các chi nhánh ) hàng ngày về giá trị và số lợng vào phần mềm chơng trình kế toán Đối chiếu với thủ kho Công ty và chi nhánh vào cuối tháng, lập bảng kê hàng xuất bán của Công ty và các chi nhánh để tổ hoá đơn ghi hoá đơn GTGT

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ ghi chép hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty nh: phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng

Thủ quỹ: có nhiệm vụ xuất, nhập quỹ hàng ngày, báo cáo tiền mặt cho Kế toán trởng và Giám Đốc biết số tiền mặt thực tế tại Công ty vào mỗi cuối ngày, và theo dõi luôn tiền gửi Ngân hàng

Kế toán xuất nhập khẩu: có nhiệm vụ nhận hàng hoá nhập khẩu chuyển về kho Công ty, kiểm kê số lợng, chất lợng hàng hoá, theo dõi tình hình xuất nhập kho

2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

+ Kết quả kinh doanh

Định kỳ hàng tháng Công ty phải gửi báo cáo lên cơ quan thuế

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra số liệu chính xác, lấy số liệu ghi vào Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng khoá sổ, số liệu tổng cộng ở sổ cái, sổ nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng làm căn cứ để lập báo cáo tài chính

2.3.2 Đặc trng cơ bản của Nhật ký chứng từ

Tập trung phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích theo các tài khoản đối ứng Nợ theo trình tự thời gian, kết hợp theo tài khoản kế toán trên các tờ sổ Nhật ký chứng từ này làm căn cứ trực tiếp để ghi chép vào sổ cái

2.3.3 Sơ đồ ghi chép

Các sổ sách có liên quan:

Sổ nhật ký chứng từ: là loại sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên phát sinh Có của các tài khoản Mỗi sổ nhật ký chứng từ có thể ghi chép 1 loại tài khoản hay 1 số tài khoản có liên quan hoặc có cùng nội dung nh nhau Ngoài ra còn có 1 cột phản ánh phát sinh bên Nợ các tài khoản có liên quan Sổ nhật ký chứng từ mở cho từng tháng

Bảng kê chứng từ: đợc sử dụng trong những trờng hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của 1 số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên nhật ký chứng từ đợc Cuối tháng số liệu tổng cộng của các bảng kê đợc chuyển vào sổ chi tiết của các tài khoản có liên quan Bảng kê có thể mở theo

vế Nợ của các tài khoản, có thể kết hợp phản ánh cả số d cuối tháng Số liệu của bảng kê không sử dụng để ghi sổ cái

Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sử dụng cho 1 tài khoản, trong đó phản ánh phát sinh Nợ, phát sinh Có và số d cuối tháng hoặc cuối quý Số phát sinh Có của mỗi tài khoản đợc phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy từ nhật ký chứng từ ghi bên tài khoản Có, số phát sinh Nợ đợc

phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Có lấy từ nhật ký chứng từ có liên quan Sổ cái ghi 1 lần vào cuối tháng hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ.

Sổ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép các đối tợng kế toán cần thiết, theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏngĐối chiếu số liệu

Sổ kế toỏn chi tiếtBảng kờ

liệu chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH1.Bảng cõn đối tài sản

2.Kết quả hoạt động kinh doanh

3.Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh

Sổ nhật ký chứng từChứng từ gốc