hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi tại ngân hàng thương mại cổ phần an bình chi nhánh cần thơ

Để làm được điều đó, công tác kế toán huy động vốn từ tiền gửi của Ngân hàng phải làm việc thực sự có hiệu quả để ghi chép thông tin, theo dõi tình hình biến động trong nghiệp vụ huy độn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ HUỆ MSSV: 4104145

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH

CHI NHÁNH CẦN THƠ

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Mã số ngành: 52340302

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TH.S LƯƠNG THỊ CẨM TÚ

Tháng 10-2013

LỜI CẢM TẠ



Qua thời gian học tập, nghiên cứu và rèn luyện ở trường, nhờ có sự chỉ

dạy tận tình của quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ đặc biệt là quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh đã giúp em có được nhiều kiến thức để hôm nay em có thể hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn sự giảng dạy của quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trường Đại học Cần Thơ Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Lương Thị Cẩm Tú đã hướng dẫn, giải đáp những khó khăn, vướng mắc giúp em hoàn thành luận văn một cách tốt nhất

Bên cạnh đó em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Đốc Ngân Hàng TMCP An Bình chi nhánh Cần Thơ đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại Ngân hàng Xin cảm ơn đến các anh chị tại Phòng kế toán, các anh chị

đã tận tình giúp đỡ, chỉ dẫn và tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt

đề tài của mình

Tuy nhiên do hạn chế về kiến thức và thời gian thực tập nên chắc chắn luận văn không tránh khỏi những sai sót Vì vậy, em kính mong được sự đóng góp ý kiến của Quý Đơn Vị cùng Quý Thầy Cô để luận văn được hoàn thiện tốt hơn

Cuối lời em xin kính chúc Quý Thầy Cô lời chúc sức khỏe và thành công trong công tác giảng dạy của mình Kính chúc Ban Giám Đốc cùng tập thể cán

bộ nhân viên Ngân Hàng TMCP An Bình chi nhánh Cần Thơ được dồi dào sức khỏe và công tác tốt

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Người thực hiện

NGUYỄN THỊ HUỆ

LỜI CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và kết quả phân tích trong bài là trung thực, đề tài không trùng với bất kì đề tài khoa học nào

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Người thực hiện

NGUYỄN THỊ HUỆ

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Đại diện chi nhánh

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Giáo viên hướng dẫn

LƯƠNG THỊ CẨM TÚ

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Giáo viên phản biện

MỤC LỤC

Trang

Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu .1

1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1

1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 2

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3

1.3 Cân hỏi nghiên cứu 3

1.4 Phạm vi nghiên cứu .3

1.4.1 Phạm vi không gian 3

1.4.2 Phạm vi thời gian 3

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 3

1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 4

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5

2.1 Phương pháp luận 5

2.1.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi tại NHTM 5

2.1.2 Một số nội dung cơ bản về công tác Kế toán tiền gửi của NHTM 9

2.2 Phương pháp nghiên cứu 20

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 20

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 21

Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH CHI NHÁNH CẦN THƠ 23

3.1 Giới thiệu chung về Ngân hàng TMCP An Bình chi nhánh Cần Thơ .23

3.1.1 Tổng quan ngân hàng TMCP An Bình 23

3.1.2 Khái quát về NHTMCP An Bình – Chi nhánh Cần Thơ 25

3.2.1 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng An Bình chi

nhánh Cần Thơ giai đoạn 2010-2012 30

3.2.2 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Ngân hàng An Bình 6 tháng đầu năm 2012 và 2013 34

Chương 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH CHI NHÁNH CẦN THƠ 36

4.1 Tổ chức công tác kế toán tại ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 36

4.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán 36

4.1.2 Chứng từ sử dụng và trình tự lưu chuyển chứng từ 38

4.1.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán 40

4.2 Thực trạng công tác kế toán tiền gửi tại ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 48

4.2.1 Quản lý tiền gửi trên hệ thống CoreBanking T24 – R8 48

4.2.2 Hệ thống tài khoản liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi trên T24 của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 50

4.2.3 Quy trình giao dịch và hạch toán tiền gửi trên hệ thống T24 53

4.2.4 Tổng hợp số liệu liên quan đến tiền gửi phát sinh trong năm 2012 của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 75

4.3 Phân tích thực trạng huy động vốn từ tiền gửi của ngân hàng TMCP An Bình chi nhánh Cần Thơ giai đoạn 2010-2012 88

Chương 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN GỬI CỦA NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH CHI NHÁNH CẦN THƠ 94

5.1 Đánh giá công tác kế toán huy động vốn của ngân hàng 94

5.1.2 Ưu điểm 94

5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 97

5.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi tại ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 98

Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100

6.1 Kết luận 100

6.2 Kiến nghị 101

6.2.1 Đối với chính quyền địa phương 101

6.2.2 Đối với Chính phủ và Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam 101

6.2.3 Đối với Ngân hàng hội sở 102

TÀI LIỆU THAM KHẢO 104

PHẦN PHỤ LỤC 105

Phụ lục 1 105

Phụ lục 2 107

Phụ lục 3 109

Phụ lục 4 110

Phụ lục 5 111

Phụ lục 6 114

Phụ lục 7 115

Phụ lục 8 117

Phụ lục 19 119

Phụ lục 10 121

Phụ lục 11 122

DANH SÁCH BẢNG

Trang

Bảng 2.1 Các tài khoản tiền gửi của khách hàng theo quy định của NHNN 13

Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 31

Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng An Bình 6 tháng đầu năm 2012 và 2013 34

Bảng 4.1 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán theo truyền thống và của ABBANK Cần Thơ 42

Bảng 4.2 Các thuộc tính trong màn hình khi KH nộp tiền mặt vào TK 57

Bảng 4.3 Các thuộc tính trong màn hình khi KH nộp tiền mặt vào TK được KSV phê duyệt 57

Bảng 4.4 Các thuộc tính trong màn hình khi KH rút tiền mặt từ TK 60

Bảng 4.5 Các thuộc tính trong màn hình khi KH rút tiền mặt từ TK được KSV phê duyệt 60

Bảng 4.6 Các trường trong màn hình mở tài khoản tiết kiệm cho khách hàng 67

Bảng 4.7 Số phát sinh liên quan đến tài khoản lãi phải trả tiền gửi trong năm 2012 76

Bảng 4.8 Số phát sinh liên quan đến tài khoản tiền gửi trong năm 2012 77

Bảng 4.9 Số phát sinh liên quan đến tài khoản tiền gửi trong năm 2012 78

Bảng 4.10 Bảng cân đối tài khoản chi tiết liên quan đến tiền gửi trong năm 2012 79

Bảng 4.11 Sổ sao kê số dư tài khoản tiết kiệm ngày 31/12/2012 86

Bảng 4.12 Tình hình huy động vốn từ tiền gửi của ABBANK Cần Thơ 89

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ quy trình gửi tiền 10

Hình 2.2 Sơ đồ quy trình rút tiền 11

Hình 2.3 Quy trình giao dịch một cửa 11

Hình 2.4 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền gửi khách hàng 12

Hình 2.5 Sơ đồ chữ T tài khoản lãi phải trả tiền gửi 14

Hình 2.6 Sơ đồ chữ T tài khoản chi phí về hoạt động tiền gửi 14

Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 27

Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại phòng kế toán giao dịch ABBANK Chi nhánh Cần Thơ 36

Hình 4.2 Mô hình giao dịch một cửa của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 37

Hình 4.3 Sơ đồ ghi sổ bằng máy vi tính của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ 40

Hình 4.4 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền gửi khách hàng chi tiết theo từng khách hàng 51

Hình 4.5 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền mặt (quỹ con của GDV) 52

Hình 4.6 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền mặt (Quỹ chính tại đơn vị) 52

Hình 4.7 Sơ đồ chữ T tài khoản chi phí hoạt động tiền gửi 53

Hình 4.8 Sơ đồ chữ T tài khoản chi phí hoạt động tiền gửi 53

Hình 4.9 Sơ đồ kế toán về tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 63

Hình 4.10 Quy trình giao dịch chung mở Tài khoản tiền gửi tiết kiệm 65

Hình 4.11 Quy trình chi tiết mở tài khoản tiền gửi tiết kiệm 66

Hình 4.12 Biểu đồ thể hiện cơ cấu tiền gửi theo loại tiền của ABBANK Chi nhánh Cần thơ giai đoạn 2010 -2012 90

Hình 4.13 Biểu đồ thể hiện cơ cấu tiền gửi theo thành phần kinh tế của ABBANK – Chi nhánh Cần thơ giai đoạn 2010 -2012 91

DANH SÁCH CÔNG THỨC

Công thức 2.1 17

Công thức 2.2 18

Công thức 2.3 22

Công thức 2.4 22

AZ Account : Tài khoản tiết kiệm

Curren account : Tài khoản thanh toán

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

Chương này giới thiệu trình bày một số nội dung như đặt vấn đề nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu và lược khảo tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu cụ thể như sau:

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu

Trong những năm vừa qua, hoạt động của hệ thống Ngân hàng luôn gắn liền với sự nghiệp xây dựng và phát triển đất nước Với vai trò là trung gian tài chính lớn nhất, Ngân hàng là cầu nối quan trọng trong việc lưu thông tiền tệ trong nền kinh tế một nước Nhờ vào hoạt động của hệ thống Ngân hàng mà nhu cầu sử dụng vốn để duy trì và mở rộng quy mô sản xuất của các thành phần kinh tế được đáp ứng, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh được diễn ra một cách nhanh chóng và hiệu quả

Hiện nay nhu cầu vốn của các Ngân hàng là rất lớn để có thể đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày càng tăng lên của các khách hàng Trong khi nguồn vốn nhàn rỗi trong dân cư, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế còn rất lớn mà các Ngân hàng thương mại chưa khai thác hết tiềm năng Do đó, vấn đề đặt ra là các Ngân hàng phải làm gì và làm như thế nào để công tác huy động vốn từ tiền gửi trong nền kinh tế đạt hiệu quả cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế, từ đó đáp ứng được nhu cầu về vốn cho nền kinh tế và đem lại lợi nhuận cho ngân hàng

Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình (ABBANK) hiện là một trong những Ngân hàng TMCP hàng đầu Việt Nam hiện nay, vì thế ABBANK có vai trò quan trọng trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đồng thời góp phần thực thi chính sách tiền tệ của nhà nước, thúc đẩy nền kinh

tế đất nước phát triển Thế nhưng, trước áp lực cạnh tranh ngày càng gay gắt lẫn trong và ngoài nước thì đòi hỏi Ngân hàng phải biết phát huy điểm mạnh, nắm bắt thời cơ kinh doanh để giữ được vị thế và không ngừng phát triển vươn lên Muốn vậy, ABBANK nói chung và ABBANK - Chi nhánh Cần Thơ nói riêng cần phải hoạch định chiến lược huy động vốn từ tiền gửi có hiệu quả Để làm được điều đó, công tác kế toán huy động vốn từ tiền gửi của Ngân hàng phải làm việc thực sự có hiệu quả để ghi chép thông tin, theo dõi tình hình biến động trong nghiệp vụ huy động và cung cấp cho các nhà lãnh đạo ngân hàng những thông tin cần thiết và kịp thời Từ đó, các nhà lãnh đạo đưa ra

được những giải pháp phù hợp với từng loại hình huy động từ tiền gửi nâng cao hiệu quả huy động vốn cho ngân hàng

Chính vì tầm quan trọng của vấn đề, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi tại Ngân hàng TMCP An Bình – Chi nhánh Cần Thơ”

1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn

1.1.2.1 Căn cứ khoa học

Vận dụng kiến thức đã học thông qua các môn Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Kế toán NH, Nguyên lý kế toán, Quản trị Ngân hàng thương mại, Thị trường chứng khoán và một số kiến thức tích lũy được về huy động vốn là tiền đề cho sự vận dụng vào phân tích, tổng hợp để làm sáng tỏ các khía cạnh của đề tài

Bên cạnh đó, đề tài còn tham khảo một số tạp chí, bài báo về tình hình tài chính Ngân hàng trong nước để hiểu rõ hơn về xu hướng phát triển của ngành

1.1.2.2 Căn cứ thực tiễn

Đề tài này được thực hiên nhằm phục vụ cho ABBANK - Chi nhánh Cần Thơ, đề tài này sẽ giúp cho Ngân hàng nhận thấy được những điểm mạnh cũng như yếu kém Từ đó mà Ngân hàng sẽ có những chính sách để hoàn thiện hơn

và làm cho Ngân hàng hoạt động ngày càng hiệu quả hơn;

Ngoài ra, Ngân hàng Hội sở còn có thể căn cứ vào thực trạng của ABBANK - Chi nhánh Cần Thơ trong đề tài phân tích mà Ngân hàng Hội sở

sẽ có những chính sách để chỉ đạo giúp cho ABBANK - Chi nhánh Cần Thơ hoạt động có hiệu quả tốt hơn

Đối với các NHTM khác thì đề tài này sẽ giúp cho các NHTM khác lấy

đó làm cơ sở để tham khảo Từ đó, rút ra được những kinh nghiệm để cho Ngân hàng mình hoạt động có hiệu quả tốt

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Mô tả thực trạng công tác kế toán tiền gửi tại Ngân hàng TMCP An Bình

- Chi nhánh Cần Thơ, từ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi của Ngân hàng trong thời gian tới

- Mục tiêu 1: Tìm hiểu về tổ chức công tác kế toán tại ngân hàng TMCP

1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

(1) Tổ chức bộ máy kế toán tại ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ như thế nào? Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi và quá trình kiểm soát chứng từ này ra sao? Hình thức ghi sổ kế toán của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ là gì?

(2) Tiền gửi được hệ thống quản lý như thế nào? Tài khoản nào sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi trên hệ thống? Các tài khoản này giống hay khác với tài khoản do NHNN quy định? Quy trình giao dịch và hạch toán tiền gửi trên hệ thống như thế nào?

Ngoài ra, tình hình biến động nguồn vốn huy động từ tiền gửi của Ngân hàng trong khoảng thời gian từ năm 2010-2012 như thế nào? Các nhân tố nào

đã ảnh hưởng đến sự biến động này? Ảnh hưởng ra sao?

(3) Giải pháp nào để góp phần hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền gửi của ABBANK - Chi nhánh Cần Thơ trong thời gian tới?

1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.4.1 Không gian

Việc phân tích công tác kế toán tiền gửi được thực hiện với số liệu thu

thập tại Ngân hàng TMCP An Bình - Chi nhánh Cần Thơ khu vực Tp.Cần

Thơ

1.4.2 Thời gian

- Số liệu sử dụng trong đề tài được cung cấp từ phòng kế toán, phòng kinh doanh, phòng kế hoạch tổng hợp của ABBANK giai đoạn 2010-2012

- Thời gian thực tập từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi và

công tác kế toán tiền gửi của ABBANK - Chi nhánh Cần Thơ

1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

- Đỗ Thị Thu Huyền (2006), Đại học Kinh tế Quốc Dân, thực hiện đề tài:

“Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại Ngân hàng

TMCP Phương Nam – Chi nhánh Hà Nội” Nội dung trọng tâm của đề tài

được đi sâu vào phân tích hoạt động huy động vốn, chủ yếu là từ tiền gửi và phân tích chi phí huy động vốn Tuy nhiên, phần quan trọng của đề tài là công tác kế toán huy động vốn thì tác giả không đi sâu vào tổ chức công tác kế toán

và phương pháp hạch toán cụ thể Ngoài ra, đề tài không nêu ra được những tồn tại và nguyên nhân của Ngân hàng để làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp

để hoàn thiện nghiệp vụ kế toán HĐV tại ngân hàng

- Trương Thị Kiều Anh (2005), Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, thực

hiện đề tài: “Nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Phát

Triển Nhà TP Hồ Chí Minh” Nội dung trọng tâm của đề tài được đi sâu vào

phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi thanh toán, tiền gửi gửi tiết kiệm như: quy trình giao dịch tiền gửi, phương pháp hạch toán, nhưng trong tác giả không đề cập đến việc tổ chức công tác kế toán tại đơn vị như thế nào Ngoài

ra, tác giả đề xuất các giải pháp để hoàn thiện nghiệp vụ kế toán HĐV tại Ngân hàng mà không dựa trên những cơ sở cụ thể

Qua quá trình lược khảo tài liệu liên quan đến vấn đề nghiên cứu đã giúp em có được những cơ sở kiến thức trước khi tiến hành thực hiện và hoàn thiện đề tài của mình Việc tham khảo các phương pháp nghiên cứu, cách phân tích số liệu đã giúp em phát huy những điểm mạnh mà các đề tài đã đạt được cũng như hạn chế về những mặt chưa làm được Đề tài của em sẽ tập trung phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi thông qua việc tìm hiểu về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị, đánh giá tình hình huy động vốn từ tiền gửi qua các năm từ 2010-2012, bên cạnh đó phân tích phân tích quy trình giao dịch, phương pháp hạch toán tiền gửi thông qua phân mềm lõi Core Banking T24 Để từ việc phân tích đó tìm ra những nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác kế toán tiền gửi, qua đó đề xuất những giải pháp phù hợp với tình hình

thực tế để hoàn thiện công tác kế toán tại Ngân hàng

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Chương 2 trình bày về phương pháp luận: bao gồm những vấn đề cơ bản

về nguồn vốn huy động từ tiền gửi và kế toán tiền gửi của NHTM Qua đó nắm được khái niệm, vai trò, các hình thức huy động vốn từ tiền gửi và phương pháp hạch toán từng loại

Kế toán tiền gửi nhằm cung cấp thông tin cho các nhà quản trị ngân hàng Đây là cơ sở để xác định chi phí huy động vốn đầu vào bình quân và có

kế hoạch sử dụng nguồn vốn này để đầu tư hợp lý

Chương này nêu lên những phương pháp hạch toán chung Theo đó, mỗi ngân hàng sẽ có những phương pháp hạch toán riêng với các chương trình kế toán riêng

Ngoài ra chương này cũng nêu lên phương pháp nghiên của của đề tài, cụ

thể như sau:

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi tại NHTM

2.1.1.1 Khái niệm về huy động vốn tiền gửi

Nhắc đến ngân hàng, mọi người dễ hình dung ra hoạt động Đi vay - Cho vay giữa Ngân hàng và khách hàng trên thị trường, bởi một trong những chức năng chủ yếu của Ngân hàng là làm trung gian tín dụng Để thực hiện được điều này, các Ngân hàng cần có một nguồn vốn lớn để có thể đáp ứng nhu cầu vốn ngày càng tăng của các tổ chức kinh tế, các cá nhân, còn phần vốn chủ sở hữu của các NHTM tham gia vào nghiệp vụ đầu tư là rất thấp Do vậy, các Ngân hàng phải huy động vốn trên thị trường với nhiều cách thức khác nhau, như thế mới có thể làm “cầu nối” giữa người thừa vốn và người thiếu vốn trong nền kinh tế

Nguồn vốn huy động qua các công cụ nợ là những nguồn vốn mà tổ chức tài chính có được thông qua thu hút nguồn tiền nhàn rỗi trong xã hội hoặc đi vay ngoài nguồn vốn chủ sở hữu.Trong đó nguồn huy động truyền thống nhất

và chiếm tỷ trọng lớn nhất là nguồn huy động từ tiền gửi

2.1.1.2 Vai trò của vốn huy động tiền gửi đối với NHTM

Vốn huy động thông qua các công cụ nợ mà chủ yếu là tiền gửi của khách hàng có vai trò lớn trong hoạt động ngân hàng Đây là nguồn chính

trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng, cơ sở để ngân hàng thực hiện các hoạt động đầu tư, cho vay và các hoạt động kinh doanh khác Mặt khác, vốn huy động góp phần quyết định quy mô hoạt động của ngân hàng Ngân hàng càng huy động được nhiều vốn, khả năng thanh toán của Ngân hàng luôn được đảm bảo, tạo thêm nhiều sản phẩm mới, Ngân hàng có thể đa dạng hóa hoạt động Từ đó giúp Ngân hàng có thể thu hút được nhiều khách hàng tiềm năng, nâng cao uy tín của Ngân hàng trên thị trường tài chính

Bên cạnh đó, vốn huy động cũng đảm bảo khả năng thanh toán của ngân hàng Nguồn vốn dồi dào giúp các Ngân hàng lúc nào cũng có thể phục vụ nhu cầu thanh toán chi trả của khách hàng, khiến khách hàng yên tâm giao dịch, tin tưởng vào ngân hàng Từ đó, uy tín của Ngân hàng trên thị trường cũng được nâng cao, càng có điệu kiện để mở rộng hoạt động và nâng cao vị thế

2.1.1.3 Các hình thức huy động vốn từ tiền gửi của NHTM

Theo luật của các Tổ chức tín dụng về tổ chức và hoạt động của NHTM,

NHTM được huy động vốn dưới các hình thức:

- Nhận tiền gửi của các tổ chức, cá nhân và các tổ chức tín dụng khác dưới các hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm

- Phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu và giấy tờ có giá khác để huy động vốn của tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước khi được Thống đốc NHNN chấp thuận

- Vay vốn của các tổ chức tín dụng khác hoạt động tại Việt Nam và của tổ chức tín dụng nước ngoài

- Vay vốn ngắn hạn của NHNN theo quy định tại khoản 1 Điều 30 Luật NHNN Việt Nam

- Các hình thức huy động vốn khác theo quy định của NHNN

Trong các hình thức trên, huy động vốn từ tiền gửi chiếm tỷ trọng lớn nhất và có vai trò quan trọng trong hoạt động của ngân hàng Thực tế các Ngân hàng có thể đưa ra nhiều hình thức tiền gửi nhưng xét về mục đích, chúng ta có thể chia các loại tiền gửi vào 3 nhóm là: tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm

a) Tiền gửi không kì hạn

Là tiền gửi của các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và có thể của các

tài sản, và để thực hiện các khoản chi trả trong hoạt động sản xuất, kinh doanh

và tiêu dùng tiền gửi không kỳ hạn còn được gọi là tiền gửi thanh toán

Người gửi tiền được hưởng các tiện ích thanh toán: Rút tiền từ thẻ ATM,

uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc Mục đích hưởng lãi đối với loại tiền gửi này chỉ giữ vai trò thứ yếu Do vậy với loại tiền tiền gửi này Ngân hàng có thể trả

lãi với lãi suất thấp nhất, cũng có thể không trả lãi

(Nguyễn Thị Loan và cộng sự, 2011, trang 184-185)

b) Tiền gửi có kì hạn

Là tiền gửi của các tổ chức, cá nhân gửi vào Ngân hàng nhằm phục vụ nhu cầu thanh toán dự tính trước trong tương lai Tiền gửi có kỳ hạn là những khoản tiền gửi có kỳ đáo hạn cố định cho một số tiền nhất định nào đó Nói cách khác, khi khách hàng gửi một khoản tiền gửi có kỳ hạn, họ chỉ có thể rút

ra khi đến kỳ hạn được thỏa thuận

Để bù đắp đủ các chi phí giao dịch ban đầu, các Ngân hàng thường quy định số tiền tối thiểu khi mở một sổ tiền gửi có kỳ hạn

(Nguyễn Thị Loan và cộng sự, 2011, trang 185-186)

c) Tiền gửi tiết kiệm

Là loại tiền gửi của các tầng lớp dân cư trong xã hội với mục đích tích lũy và hưởng lãi Có 2 loại: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:

- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là một loại sản phẩm mà Ngân hàng cung ứng để giúp khách hàng tích lũy dần những khoản tiền nhỏ để đáp ứng một khoản chi tiêu nào đó trong tương lai mà vẫn được hưởng lãi

+ Khi mở tài khoản này khách hàng có thể tùy ý gửi tiền hoặc rút tiền

+ Người gửi tiền được nhận 1 quyển sổ tiết kiệm không kỳ hạn Những lần giao dịch tiếp theo được thực hiện trên sổ gửi lần đầu, không phải lập sổ mới

- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là loại tiền gửi tiết kiệm mà khách hàng có nhu cầu gửi tiền vì mục tiêu an toàn, sinh lời và có kế hoạch sử dụng khoản tiền nhàn rỗi trong tương lai

+ Người gửi tiền chỉ được rút tiền khi đáo hạn

+ Mỗi lần gửi tiền, người gửi sẽ được nhận một quyển sổ tiết kiệm

mới

2.1.1.4 Các yếu tố tác động đến nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi của NHTM

a) Nhân tố khách quan

* Nhân tố tiết kiệm trong nền kinh tế

Vốn kinh doanh của các NHTM được hình thành từ nhiều nguồn vốn khác nhau trong đó vốn huy động từ dân cư chiếm tỷ trọng tương đối cao Đó

là lượng tiền tạm thời nhàn rỗi có được chủ yếu do tiết kiệm Tuy nhiên yếu tố tiết kiệm cũng chịu sự chi phối của nhiều nhân tố:

- Thu nhập của dân cư: Đây là lượng tiền nhàn rỗi chủ yếu có được do

việc người dân tiết kiệm tiêu dùng ở hiện tại để kỳ vọng sẽ được chi tiêu nhiều hơn trong tương lai Do đó công tác huy động vốn của Ngân hàng chịu ảnh hưởng rất lớn của yếu tố này Khi dân cư có thu nhập tăng sẽ tạo ra lượng tiền nhàn rỗi từ đó có thể tạo điều kiện thuận lợi cho các Ngân hàng trong công tác huy động vốn

- Tâm lý tiêu dùng của dân cư: Do tâm lý tiêu dùng của dân cư rất

khác nhau giữa các địa phương, các quốc gia Có thể với cùng một mức thu nhập, cùng một mức giá sinh hoạt nhưng ở nơi này, nơi khác lượng tiền đưa vào tiết kiệm cũng có thể khác nhau do tâm lý tiêu dùng của người dân nơi này, nơi kia có khác nhau Vì vậy, thu nhập cao chưa hẳn lượng tiền tiết kiệm

đã cao

* Nhân tố thuộc môi trường pháp lý

Các hoạt động của các NHTM đều phải chịu sự điều chỉnh của luật các

tổ chức tín dụng, và các văn bản luật của Nhà nước cụ thể trong từng thời kỳ

về hạn mức cho vay, lãi suất, dự trữ,…Trong sự ràng buộc của pháp luật, các yếu tố của nghiệp vụ huy động vốn có thể làm thay đổi quy mô và chất lượng hoạt động huy động vốn

* Nhân tố thuộc môi trường kinh doanh

Điều kiện kinh tế – xã hội tại địa bàn mà Ngân hàng hoạt động có sự cạnh tranh giữa các NHTM hoạt động trên địa bàn Do vậy mỗi Ngân hàng phải linh hoạt, luôn bám sát tình hình thực tế tại địa phương mình trong từng thời kỳ, phải nămg động, sáng tạo, quyết đoán trong công việc, áp dụng các hình thức huy động vốn phù hợp nhằm thu hút tối đa khối lượng tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế, nâng cao khả năng huy động các nguồn vốn

đó Nghĩa là Ngân hàng phải xem xét, phân tích cơ cấu, tỷ trọng của từng loại nguồn vốn Tổng hợp bảng cân đối của từng thời kỳ sẽ cho thấy đặc điểm riêng của mỗi ngân hàng, biết được xu hướng biến động cung cầu vốn, từ đó đưa ra những giải pháp về chiến lược vốn ở từng thời kì tiếp theo Do vậy, cân đối vốn là một công việc rất quan trọng không thể thiếu đối với mọi ngân hàng, nó là một biện pháp nghiệp vụ đồng thời là một công cụ quản lý của các nhà quản trị ngân hàng

* Lãi suất: Có ảnh hưởng trực tiếp tới công tác HĐV từ tiền gửi Một

Ngân hàng có mức lãi suất hấp dẫn sẽ thu hút được nhiều khách hàng hơn và ngược lại nếu Ngân hàng đó không có mức lãi suất hợp lý sẽ không thu hút được nhiều khách hàng Vì vậy Ngân hàng cần phải xem xét nhu cầu vốn của mình từ đó đưa ra mức lãi suất phù hợp

* Các hình thức huy động vốn: Đây là yếu tố ảnh hưởng lớn đến công tác HĐV từ tiền gửi của ngân hàng, hình thức càng phong phú, đa dạng, linh hoạt, thuận tiện thì khả năng huy động vốn của Ngân hàng càng lớn Sự đa dạng hoá các hình thức HĐV từ tiền gửi của Ngân hàng sẽ làm thoả mãn nhu cầu của người gửi tiền Tuy nhiên, mức độ đa dạng hoá còn phụ thuộc vào đặc điểm từng khu vực, khả năng của ngân hàng, chính vì vậy khi lựa chọn các hình thức HĐV từ tiền gửi cần có sự cân nhắc kỹ lưỡng nhằm đảm bảo tính hiệu quả của các hình thức đưa ra

* Mức độ thâm niên, uy tín của NH: Một Ngân hàng có quá trình hoạt động lâu dài với mức độ thâm niên cao sẽ giúp cho khách hàng có được cái nhìn toàn diện hơn đối với hoạt động kinh doanh của ngân hàng, qua đó tạo nên sự tin tưởng cho khách hàng

2.1.2 Một số nội dung cơ bản về công tác Kế toán tiền gửi của NHTM

2.1.2.1 Vai trò của Kế toán tiền gửi của NHTM

Nguồn vốn huy động từ tiền gửi của NHTM là nguồn vốn chủ yếu phục

vụ cho hoạt động của ngân hàng Nguồn vốn này rất đa dạng, phong phú về quy mô, chi phí huy động, kỳ hạn Do vậy, kế toán tiền gửi có nhiệm vụ theo

dõi tình hình biến động trong nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi để ghi chép thông tin, tổng hợp số liệu cung cấp cho các nhà lãnh đạo ngân hàng Những thông tin này sẽ là cơ sở cho các nhà quản trị Ngân hàng xác định chi phí huy động vốn bình quân và đưa ra mức lãi suất cho vay thích hợp, từ đó đưa ra những giải pháp phù hợp với từng loại hình nhằm nâng cao hiệu quả huy động vốn cho ngân hàng

Ngoài ra, kế toán tiền gửi còn cung cấp thông tin cho các công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng… Đây cũng

là một trong những nhân tố quan trọng để tạo lòng tin của khách hàng đối với ngân hàng Khi khách hàng đã tin tưởng, sẽ sử dụng những sản phẩm của Ngân hàng càng nhiều, tạo điều kiện để Ngân hàng tạo thêm nhiều sản phẩm, dịch vụ hơn để phục vụ nhu cầu của khách hàng, nâng cao hiệu quả huy động vốn cũng như hiệu quả hoạt động của ngân hàng

2.1.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi

a) Các quy trình giao dịch sử dụng trong nghiệp vụ tiền gửi

Quy trình tiền gửi được thiết lập ở mỗi một Ngân hàng hay bộ phận giao dịch tiền gửi là có thể khác nhau tùy theo cách thức tổ chức của mỗi NH, nhưng việc thiết lập quy trình tiền gửi nói chung phải được yêu cầu kiểm soát được tất cả các nghiệp vụ phát sinh dù nó được ghi chép bằng tay, bằng máy hay bằng hệ thống xữ lý dữ liệu điện tử

Một quy trình tiền gửi về cơ bản được thiết lập qua quy trình gửi tiền và rút tiền:

KTV ghi sổ

Kiểm soát Chứng từ gửi tiền

Xử lý dữ liệu

Hình 2.2 Sơ đồ quy trình rút tiền

Hình 2.3 Quy trình giao dịch một cửa (1) Khách hàng đến giao dịch, giao chứng từ cho GDV;

Chuyển NH khác hoặc Trung tâm TTBT

Kiểm soát

(2) GDV tiến hành kiểm tra chứng từ, nếu trong hạn mức thì tiến hành giao dịch, ghi sổ, và thu chi cho khách hàng;

(3) GDV kiểm tra chứng từ, nếu vượt hạn mức thì chuyển chứng từ cho Kiểm soát viên kiểm tra;

(4) Kiểm soát viên chuyển chứng từ đã phê duyệt cho GDV;

(7) GDV tiến hành giao dịch, ghi sổ, và thu chi cho khách hàng;

b) Các tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng để hạch toán trong NHTM được lấy theo mẫu thống nhất do NHNN ban hành và từng ngân hàng cụ thể lại chi tiết theo đặc điểm kinh doanh của từng ngân hàng

Theo đó, nghiệp vụ tiền gửi sử dụng các tài khoản cơ bản sau: TK 42: Tiền gửi của khách hàng; TK 49: Lãi phải trả (Tiền lãi cộng dồn dự trả); TK 80: Chi phí hoạt động huy động vốn:

* Tài khoản tiền gửi của khách hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh

các khoản tiền do khách hàng gửi vào ngân hàng Nội dung hạch toán trên các tài khoản này như sau:

Hình 2.4 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền gửi khách hàng

Theo quyết định số 479/2004/NHNN và các văn bản bổ sung sửa đổi, để

có thể phản ánh riêng biệt từng loại tiền gửi, tài khoản tiền gửi được phân theo loại tiền gửi, theo kỳ hạn gửi, và theo đơn vị tiền tệ Bao gồm các tài khoản trong bảng sau đây:

Tài khoản 42: Tiền gửi khách hàng (Chi tiết theo từng khách hàng)

Bên Nợ: Số tiền khách hàng rút ra Bên Có: Số tiền khách hàng gửi vào

Dư có: Phản ánh số tiền khách hàng đang gửi tại ngân hàng

Bảng 2.1: Các tài khoản tiền gửi của khách hàng theo quy định của NHNN

Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3

421 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng

VND

4211 Tiền gửi không kì hạn

4212 Tiền gửi có kì hạn

4214 Tiền gửi vốn chuyên dùng

422 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng

ngoại tệ

4221 Tiền gửi không kì hạn

4222 Tiền gửi có kì hạn

4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng

4231 Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

4232 Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn

4238 Tiền gửi tiết kiệm khác

424 Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

4241 Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

4242 Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn

425 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng

VND

4251 Tiền gửi không kì hạn

4252 Tiền gửi có kì hạn

4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng

426 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng

ngoại tệ

4261 Tiền gửi không kì hạn

4262 Tiền gửi có kì hạn

4264 Tiền gửi vốn chuyên dùng

* Tài khoản lãi phải trả cho tiền gửi

Tài khoản lãi phải trả dùng để phản ánh lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại ngân hàng, hoặc trên mệnh giá các GTCG do NHTM phát hành

Lãi phải trả cho tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả khách hàng Nội dung kết cấu như sau:

Hình 2.5 Sơ đồ chữ T tài khoản lãi phải trả tiền gửi

- Tài khoản lãi phải trả tiền gửi bao gồm các tài khoản sau:

TK 49

491-Lãi phải trả cho tiền gửi

4911-Lãi phải trả cho tiền gửi bằng VND

4912-Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ

4913-Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng VND

4914-Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

* Tài khoản Chi phí hoạt động huy động vốn:Nhóm tài khoản này phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động huy động vốn, về hoạt động tiền gửi và sử dụng tài khoản 801

Hình 2.6 Sơ đồ chữ T tài khoản chi phí về hoạt động tiền gửi

Tài khoản 801: Chi phí về hoạt động tiền gửi

Bên Nợ: Các khoản chi về hoạt

động huy động vốn tiền gửi

Bên Có: Các khoản giảm chi

về hoạt động huy động vốn tiền gửi

Cuối năm kết chuyển chi phí huy động vốn sang tài khoản lợi nhuận năm nay

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi

- Các loại sổ tiết kiệm

- Nhóm chứng từ điện tử: Ủy nhiệm thu chi điện tử, thẻ thanh toán Những chứng từ này phải được đảm bảo tính pháp lý cao vì có liên quan đến việc nộp và lĩnh tiền của khách hàng, không được sử dụng lẫn lộn các loại chứng từ Việc bảo quản chứng từ cũng phải tuân theo những chế độ, những quy định riêng cho từng loại

* Những quy định về việc lập chứng từ

Chứng từ kế toán Ngân hàng là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán

Cũng như chứng từ kế toán của các ngành kinh tế khác trong nền kinh tế khác trong nền kinh tế, chứng từ kế toán Ngân hàng có ảnh hưởng quyết định đến tính trung thực, chính xác và phù hợp của thông tin kế toán, là công cụ quan trọng trong bảo vệ tài sản của Ngân hàng

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mọi hoạt động của ngân hàng đều phải lập chứng từ, và chỉ được lập chứng từ một lần cho mỗi nghiệp

vụ kinh tế phát sinh

Chứng từ kế toán Ngân hàng cần được lập theo các nguyên tắc sau:

- Mọi chứng từ đề phải được lập rõ ràng đầy đủ và theo mẫu do NHNN quy định

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ kế toán phải đủ câu, rõ nghĩa Đối với chứng từ giấy khi viết phải dùng bút mực (màu tím, xanh, đen),

số và chữ phải viết liên tục không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo không được viết tắt, viết chữ không dấu, mờ hoặc nhòe chữ, không được tẩy xóa, sữa chữa, không được viết bằng mực đỏ

- Chứng từ kế toán ngân hàng phải được lập đủ số liên quy định, nội dung của các liên phải giống nhau, và chỉ lập một lần đúng với thực tế thời gian, địa điểm, nội dung và số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Chữ ký, họ tên của người nộp tiền (người lĩnh tiền), của giao dịch viên, kiểm soát, và thủ quỹ

- Thể hiện đầy đủ nội dung trên chứng từ như: Tên và số hiệu chứng từ; Ngày tháng năm lập chứng từ, số giao dịch; Tên, số, ngày cấp, nơi cấp

CMND (hoặc số hộ chiếu), địa chỉ, số tài khoản, tên và địa chỉ của ngân hàng phục vụ của người trả (hoặc chuyển) tiền; Tên, số, ngày cấp, nơi cấp CMND (hoặc số hộ chiếu), địa chỉ, số tài khoản, tên và địa chỉ của ngân hàng phục vụ của người thụ hưởng; Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;Số tiền cả bằng chữ và bằng số; Chữ viết trên chứng từ là tiếng Việt, ký tự chữ Việt trên chứng từ điện tử phải tuân thủ tiêu chuẩn bộ mã ký tự chữ Việt do Nhà nước quy định Trường hợp sử dụng tiếng nước ngoài trên chứng từ kế toán thì phải

sử dụng đồng thời tiếng Việt và tiếng nước ngoài

Các chứng từ kế toán Ngân hàng thường được kiểm soát hai lần:

- Kiểm soát trước: Đó là việc kiểm soát do các nhân viên giao dịch thực hiện khi tiếp nhận chứng từ của khách hàng GDV sẽ kiểm tra việc lập chứng từ theo nguyên tắc; Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ và đối chiếu số tiền ghi trên chứng từ với số dư trên tài khoản

- Kiểm soát sau: Đó là việc kiểm soát do các kiểm soát viên thực hiện sau khi các chứng từ đã được giao dịch viên kiểm soát, xử lý Kiểm soát viên

sẽ kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và kiểm soát cách xử lý

nghiệp vụ của giao dịch viên

d) Phương pháp hạch toán tiền gửi của khách hàng

* Kế toán nhận tiền gửi

Trong giao dịch nhận tiền gửi có kỳ hạn và tiết kiệm, khách hàng thường

gửi tiền vào bằng tiền mặt Căn cứ vào chứng từ gửi tiền (đã được kiểm tra) kế toán viên ghi số tiền gửi vào (bằng VND hoặc ngoại tệ) như sau:

Nợ TK Tiền mặt

Có TK Tiền gửi thích hợp

Ngoài ra, các giao dịch liên quan đến tiền gửi không kỳ hạn, ngoài nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản, khách hàng còn có thể chuyển khoản Khi đó căn cứ vào chứng từ chuyển tiền (đã được kiểm tra) và loại tiền gửi của khách hàng, kế toán ghi sổ như sau:

Nợ TK: Thích hợp (tiền gửi người chi trả, thanh toán vốn)

Có TK: Tiền gửi không kỳ hạn

Trong trường hợp khách hàng gửi tiền theo phương pháp lãnh lãi trước,

vào bằng số vốn gốc khách hàng muốn gửi trừ đi phần lãi Ngân hàng trả trước cho khách hàng

* Kế toán thanh toán từ tiền gửi

Khi khách hàng nộp chứng từ để rút tiền gửi, kế toán giao dịch phải kiểm

tra kỹ các điều kiện về thủ tục chứng từ, số dư tiền gửi, chữ ký khách hàng… Nếu các điều kiện đều thỏa, kế toán viên sẽ ghi sổ số tiền khách hàng rút ra (bằng VNĐ hoặc ngoại tệ) như sau:

Nợ TK Tiền gửi thích hợp

Có TK Tiền mặt

Nếu khách hàng gửi tiền vào bằng ngoại tệ nhưng rút tiền bằng VNĐ, khi hạch toán cần lưu ý đến tỷ giá hối đoái ngày hiện hành và thực hiện việc thanh toán thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ

Trường hợp khách hàng chi trả từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn cho người thụ hưởng cũng có tài khoản tại Ngân hàng hoặc khác ngân hàng

Nợ TK Tiền gửi thích hợp của người chi trả

Có TK Tiền gửi thích hợp của người thụ hưởng (cùng ngân hàng) Hoặc Có TK Thanh toán vốn thích hợp (khác ngân hàng)

* Kế toán chi phí trả lãi tiền gửi

- Đối với tiền gửi không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn,

định kỳ Ngân hàng tính lãi tiền gửi phải trả được tính theo phương pháp tích

số cho một chu kì (một tháng) vì tính chất của loại tiền gửi này là số dư biến động thường xuyên do khách hàng có quyền gửi tiền vào và rút tiền ra bất cứ lúc nào Tiền lãi sau khi tính sẽ được hạch toán nhập vào vốn gốc Công thức tính lãi như sau:

Tiền lãi tiền gửi = 



n

i 1

Di x Nj x r (2.1)

Trong đó: + Di: Số thực tế ngày thứ i

+ Nj: Số ngày tương ứng với số dư ngày thứ i

+ r: Lãi suất (%/ngày)

Định kỳ Ngân hàng tính lãi tiền gửi không kỳ hạn và tiết kiệm không kỳ hạn theo phương pháp tích số và hạch toán:

Nợ TK Chi phí trả lãi

Có TK Tiền gửi thích hợp

- Đối với tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, lãi suất

được các Ngân hàng ấn định tùy thuộc vào thời hạn gửi và thường thay đổi theo thời kỳ Khách hàng chỉ được hưởng toàn bộ tiền lãi nếu rút tiền đúng kỳ

hạn

Trong điều kiện kinh doanh với áp lực cạnh tranh lớn, để thu hút khách hàng các Ngân hàng có thể áp dụng chính sách vẫn trả lãi cho các khách hàng rút tiền trước hạn với mức lãi suất thấp hơn mức lãi suất đã thỏa thuận ban đầu Vì tiền gửi có kỳ hạn là ổn định trong thời gian nên Ngân hàng áp dụng công thức tính lãi như sau:

Lãi tiền gửi = Số dư tiền gửi x lãi suất x thời hạn gửi (2.2) Thời gian có thể tính theo định kỳ hàng tháng, hàng quý hoặc cho cả kỳ

gửi tùy theo quy định của Ngân hàng nhưng phải tuân theo nguyên tắc phù hợp (chỉ tính tối đa đến hết niên độ kế toán) Lãi suất thường tính theo tháng (%/tháng)

Tùy theo cách trả lãi của từng trường hợp cụ thể mà Ngân hàng có thể hạch toán lãi phải trả theo các phương pháp:

+ Theo phương pháp thực chi, tiền lãi sẽ được tính và được hạch toán

khi khách hàng nhận đến nhận lãi:

Nợ TK Chi phí trả lãi

Có TK Thích hợp (Tiền mặt,…)

+ Theo phương pháp phân bổ, Ngân hàng thường áp dụng cho trường

hợp tính lãi trước cho nhiều kỳ:

Trong kỳ phân bổ vào chi phí trả lãi:

Nợ TK Thích hợp (TK tiền mặt…)

Có TK Chi phí trả lãi: số lãi đã phân bổ vào chi phí

Hoặc Có TK chi phí chờ phân bổ (nếu tiền lãi khách hàng đã nhận nhưng chưa phân bổ vào chi phí trong kỳ)

+ Theo phương pháp dự chi, thường áp dụng đối với trường hợp trả

lãi sau hoặc trả lãi theo định kỳ, vào một ngày cố định trong tháng (tùy theo quy định của từng ngân hàng), kế toán hạch toán:

Nợ TK Chi phí trả lãi tiền gửi

Có TK Lãi phải trả tiền gửi

Khi chi trả tiền lãi cho khách hàng:

Nợ TK Lãi phải trả tiền gửi

Có TK thích hợp (TK Tiền mặt…)

Trường hợp khách hàng đến rút tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có

kỳ hạn trước hạn, Ngân hàng có thể không trả lãi cho khách hàng hoặc trả lãi với lãi suất thấp hơn mức lãi đã thỏa thuận, nếu đã dự chi tiền lãi cần hoàn lại chi phí đã dự chi số tiền lãi chưa trả khách hàng Khi đó, khách hàng phải hoàn trả lại số tiền lãi trả trước đã được hưởng nhiều hơn so với số tiền lãi khách hàng thực sự được hưởng Nghiệp vụ được ghi sổ như sau:

Hoặc ghi: Nợ TK Lãi phải trả tiền gửi

Có TK Chi phí trả lãi tiền gửi

Hoặc ghi đỏ Nợ TK Chi phí trả lãi tiền gửi

Có TK Lãi phải trả tiền gửi

2.1.2.3 Nguyên tắc kế toán và trình bày trên Báo cáo tài chính

a) Nguyên tắc kế toán

- Nhân viên mở tài khoản mới cho khách hàng không kiêm nhiệm việc ghi chép vào sổ tài khoản chi trả tiền, nhận tiền…để tránh sự lạm dụng có thể xảy ra

- Lãi tiền gửi cần được chi trả theo thực tế phát sinh Trong trường hợp

có trích trước tiền lãi phải trả vào chi phí đối với các tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, cần phải quan tâm đến thời hạn trích trước (của năm tài chính) và theo dõi thời hạn rút tiền của khách hàng để tính toán tiền lãi thực trả cho chính xác Chi phí trả lãi được hạch toán tuân thủ nguyên tắc phù hợp Trường hợp trả lãi

khi đáo hạn và kỳ trả lãi bao gồm nhiều kỳ hạch toán thì định kỳ Ngân hàng phải tính lãi phải trả từng kỳ ghi nhận vào chi phí

- Tất cả các số phát sinh liên quan đến tài khoản tiền gửi bị khách hàng

từ chối cần được xử lý như các số phát sinh ngoại lệ, có nghĩa là khi có những

số phát sinh bị từ chối phải xem xét và đưa ra các quyết định xử lý tùy theo tình huống riêng biệt sao cho phù hợp (Ví dụ: một khoản khách hàng từ chối thanh toán do nghi ngờ Ngân hàng tính sai phí, hoặc thanh toán sai một tờ séc…) Kế toán viên cần phải kiểm tra lại nguyên nhân dẫn đến việc “từ chối”

và xử lý nghiệp vụ theo nguyên nhân gây ra sai sót

c) Trình bày trên Báo cáo tài chính

Theo chuẩn mực kế toán số 22 “Trình bày, bổ sung BCTC của các Ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự”, việc trình bày các khoản tiền gửi, GTCG…phải đảm bảo các yêu cầu:

- Cần phân biệt hay trình bày riêng rẽ tiền gửi của các Ngân hàng và của các tổ chức tài chính khác tương tự với tiền gửi khách hàng, cũng như cần phân biệt tiền gửi của khách hàng với GTCG mà Ngân hàng phát hành

- Ngân hàng không được bù trừ bất kỳ khoản mục tài sản và nợ phải trả với các khoản mục tài sản và nợ phải trả khác trong Bảng cân đối kế toán

- Ngân hàng phải phân tích các khoản mục tài sản và nợ phải trả theo các nhóm có kỳ hạn phù hợp dựa trên thời gian còn lại, tính từ ngày khóa sổ lập Báo cáo tài chính đến ngày đáo hạn theo điều khoản hợp đồng

Trên các BCTC của NH, tiền gửi được trình bày theo nhiều cách khác nhau tùy theo yêu cầu Tuy nhiên cách thức trình bày phổ biến nhất là trình bày số dư tiền gửi phân theo loại tiền gửi, có chú ý đến việc tách riêng giá trị tiền gửi dưới hình thức chứng chỉ tiền gửi Các thông tin về tiền gửi cũng có thể được chi tiết hóa song đây không phải là nguyên tắc bắt buộc

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

Sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp

- Tài liệu của phòng Kế toán tại Ngân hàng ABBANK chi nhánh Cần Thơ;

- Tài liệu của phòng Kinh doanh tại Ngân hàng ABBANK chi nhánh Cần

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Đối với mục tiêu nghiên cứu 1 sử dụng phương pháp thống kê mô tả dùng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu

- Đối với mục tiêu nghiên cứu 2 cũng như mục tiêu nghiên cứu 1 sử dụng phương pháp thống kê mô tả dùng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập được Kết hợp phương pháp so sánh, phương pháp tỷ trọng để có cái nhìn cụ thể về tình hình biến động của các chỉ số hoạt động tài chính của Ngân hàng qua các năm

- Đối với mục tiêu thứ 3 diễn dịch kết quả phân tích được ở mục tiêu 1

và 2 để đề ra giải pháp

Như vậy, các phương pháp được sử dụng phân tích số liệu bao gồm:

2.2.2.1 Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp dùng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập

được từ nghiên cứu Cùng với phân tích đồ họa đơn giản chúng tạo ra nền tảng của mọi sự phân tích định lượng về số liệu, để hiểu được các hiện tượng và ra quyết định đúng đắn Trong bài sử dụng:

- Biểu diễn số liệu thu thập được thành các bảng số liệu tóm tắt

- Biểu diễn dữ liệu bằng đồ thị để mô tả dữ liệu và so sánh dữ liệu

giữa các năm với nhau

2.2.2.2 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh giúp có cái nhìn cụ thể về tình hình biến động của các chỉ số hoạt động tài chính của Ngân hàng qua các năm

- Phương pháp so sánh theo hình thức số tuyệt đối: Là kết quả của phép

trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế

 y  y1  y0 (2.3)

Trong đó: + y0: chỉ tiêu năm trước

+ y1 : chỉ tiêu năm sau

+y : phần chênh lệch tăng, giảm của chỉ tiêu kinh tế

- Phương pháp so sánh theo hình thức số tương đối: Là kết quả của phép

chia giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế:

y

y y

o

(2.4)

Trong đó: + y0 : chỉ tiêu năm trước

+ y1 : chỉ tiêu năm sau

+ y : biểu hiện tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu kinh tế

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH CHI NHÁNH CẦN THƠ

Chương 3 trình bày các nội dung như giới thiệu về Ngân hàng TMCP An Bình – Chi nhánh Cần thơ và đánh giá hoạt động kinh doanh của ABBANK Cần Thơ 3 năm vừa qua và của ABBANK 6 tháng đầu năm 2012 và 2013 để

từ đó có cái nhìn cụ thể hơn về Ngân hàng, cụ thể như sau:

3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CHI NHÁNH CẦN THƠ

3.1.1 Tổng quan ngân hàng TMCP An Bình

Ngân hàng TMCP An Bình (ABBANK) thành lập vào tháng 04/06/1993 với têngọi ban đầu là Ngân hàng TMCP nông thôn An Bình Từ khi được nâng cấp thành Ngân hàng quy mô đô thị (giai đoạn 2002 – 2004), ABBANK

đã có những bước tiến khá dài với tốc độ tăng trưởng nhanh chóng Giai đoạn

2005 – 2011 là giai đoạn ABBANK có sự bứt phá mạnh mẽ nhất với sự thay đổi cả về chất và lượng Với bề dày kinh nghiệm 20 năm hoạt động tại thị trường tài chính Ngân hàng Việt Nam, ABBANK được đánh giá là một trong những Ngân hàng có sự phát triển nhanh chóng và bền vững trong những năm gần đây Hiện nay, ABBANK có vốn điều lệ hơn 4.800 tỷ đồng, có mạng lưới rộng khắp 29 tỉnh thành và đang phục vụ hàng trăm ngàn khách hàng cá nhân

và doanh nghiệp trên toàn quốc

Cùng sự sát cánh và hỗ trợ của các cổ đông là các tập đoàn kinh tế lớn trong và ngoài nước như: Tập đoàn Điện lực Việt Nam – EVN, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội – Geleximco, Maybank - Ngân hàng

lớn nhất Malaysia, và Tổ chức tài chính quốc tế - IFC (trực thuộc Ngân hàng

Thế giới), ABBANK có nguồn lực tài chính vững mạnh và cơ cấu quản trị theo những thông lệ quốc tế tốt nhất, và phát triển mạnh mẽ như một Ngân hàng bán lẻ đa năng

Các nhóm khách hàng mục tiêu hiện nay của ABBANK bao gồm: nhóm khách hàng doanh nghiệp, nhóm khách hàng cá nhân và nhóm khách hàng điện lực

+ Đối với khách hàng doanh nghiệp, ABBANK sẽ cung ứng các sản

phẩm - dịch vụ tài chính Ngân hàng trọn gói, đáp ứng nhiều nhu cầu đa dạng của khách hàng như: tài trợ (nhập khẩu/ xuất khẩu, dự án đầu tư, tài trợ thương

mại…); cho vay (bổ sung vốn kinh doanh trả góp, cầm cố hàng hóa…); bảo lãnh; thanh toán quốc tế và các sản phẩm tiền gửi (tài khoản thanh toán, tiền gửi rút vốn linh hoạt, tiền gửi ký quỹ v.v…)

+ Đối với khách hàng cá nhân, ABBANK tự tin cung cấp tới

khách hàng nhanh chóng và đầy đủ chuỗi sản phẩm tiền gửi an toàn, hiệu quả

và các sản phẩm cho vay tiêu dùng linh hoạt ( vay mua nhà, vay sản xuất kinh doanh, vay mua xe; vay du học…), cùng các dịch vụ đa dạng (chuyển tiền trong và ngoài nước, thanh toán tiền điện…) Đặc biệt, ABBANK chú trọng phát triển các dịch vụ Ngân hàng hiện đại, phù hợp với xu thế mới và gia tăng tiện ích cho khách hàng như Online Banking, SMS Banking, Mobile

Banking… Mới đây nhất, ABBANK đã đáp ứng những yêu cầu khắt khe để

được công nhận là thành viên chính thức của Tổ chức thẻ Quốc tế Visa, đánh dấu bước phát triển lớn của ABBANK về công nghệ và mở rộng hoạt động trên thị trường thẻ

+ Đối với nhóm khách hàng thuộc Tập đoàn Điện lực và các đơn vị

thành viên, với lợi thế am hiểu chuyên sâu ngành điện, thấu hiểu khách hàng,

ABBANK đã nghiên cứu và triển khai nhiều sản phẩm tối ưu dành riêng cho khách hàng điện lực: Thu hộ tiền điện, Quản lý dòng tiền, Thu xếp vốn cho các dự án truyền tải điện, Gói sản phẩm dành cho Nhà thầu Điện lực…

Với định hướng phát triển trở thành một Ngân hàng bán lẻ, định vị sự khác biệt của ABBANK trên thị trường tài chính là một Ngân hàng thân thiện với cộng đồng ABBANK coi trọng thái độ phục vụ thân thiện, chuyên nghiệp

và tận tâm của đội ngũ nhân viên, lấy sự hài lòng của khách hàng làm tiêu chí

trong kinh doanh Vì vậy ABBANK chọn phương châm kinh doanh là “Trao giải pháp – Nhận nụ cười”, với mong muốn trở thành địa chỉ tin cậy, mang

đến những giải pháp tài chính hiệu quả và nhận được nụ cười, sự hài lòng của khách hàng sau mỗi lần giao dịch

Trải qua 20 năm, ABBANK đã thực sự xây dựng và khẳng định niềm tin vững chắc vào tiềm năng cũng như sự phát triển của mình trên thị trường tài chính Việt Nam Hiệu quả hoạt động và chất lượng dịch vụ của ABBANK đã được khẳng định qua kết quả nghiên cứu của Công ty nghiên cứu thị trường Định hướng FTA (Thành viên của Hiệp hội Nghiên cứu Thị trường Mỹ MRA)

năm 2011: "100% khách hàng cá nhân và 90% khách hàng doanh nghiệp hài

lòng khi sử dụng sản phẩm dịch vụ của ABBANK"

3.1.2 Khái quát về NHTMCP An Bình – Chi nhánh Cần Thơ

3.1.2.1 Lịch sử hình thành

Ngân hàng Thương mại cổ phần An Bình – Chi nhánh Cần Thơ ra đời ngày 07/03/2006 Đây chính là chi nhánh thứ 13 của ABBANK nhằm phục vụ nhu cầu ngày càng đang dạng của nền kinh tế xã hội cũng như quan hệ hợp tác quốc tế của nước ta và các nước trên thế giới đang ngày càng phát triển

Trụ sở giao dịch của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ đặt tại số 74 – 76 Hùng Vương, Quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ, và đây là Chi nhánh cấp

1 của ABBANK tại tỉnh Cần Thơ ABBANK Cần Thơ hiện nay có 3 phòng giao dịch trực thuộc: ABBANK An Nghiệp, ABBANK Ô Môn, ABBANK Cái Răng

3.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ và quyền hạn của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ

a) Chức năng

Ngân hàng huy động vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, các hình thức

tiền gửi có và không kỳ hạn, chứng chỉ tiền gửi, tiếp nhận vốn đầu tư và phát triển từ các tổ chức trong nước, vay vốn tín dụng khác, cho vay ngắn hạn, dài hạn, chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá, kinh doanh ngoại tệ, thanh toán quốc tế và các hoạt động thanh toán thẻ

b) Nhiệm vụ

Ngân hàng thực hiện việc công bố, niêm yết và thực hiện đúng các mức lãi suất tiền gửi, lãi suất cho vay, tỷ lệ hoa hồng, các lệ phí, tiền phạt trong kinh doanh, dịch vụ Ngân hàng theo đúng quy định của NHNN Việt Nam Ngân hàng có trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của mình, chịu trách nhiệm vật chất đối với khách hàng, toàn bộ vốn tự có và tài sản hợp pháp khác của ngân hàng, giữ bí mật về số liệu hoạt động của khách hàng ngoại trừ trường hợp có yêu cầu văn bản của cơ quan pháp luật theo quy định

c) Quyền hạn

Ngân hàng có quyền tự chủ về tài chính, tự đảm bảo chi phí, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, về sự tăng trưởng và đảm bảo vốn của mình Đối với khách hàng vay vốn, Ngân hàng có quyền yêu cầu xuất trình các tài liệu hồ sơ cung cấp thông tin và tình hình sản xuất kinh doanh về tài chính

để xem xét cho vay Ngân hàng không cho vay các dịch vụ khác khi thấy trái pháp luật không đem lại hiệu quả cho ngân hàng

3.1.2.3 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ của các phòng ban

Cơ cấu tổ chức của ABBANK – Chi nhánh Cần Thơ bao gồm 1 Giám Đốc, 2 Phó Giám Đốc và 04 phòng ban, 03 phòng giao dịch, tất cả chịu sự chỉ đạo thống nhất của Giám Đốc Cụ thể tổ chức nhân sự của Ngân hàng được thể hiện qua hình 3.1:

* Giám Đốc:

Là người phụ trách và chịu trách nhiệm với Tổng giám đốc về kết quả hoạt động của chi nhánh, được bổ nhiệm, bãi nhiệm và miễn nhiệm bởi Hội đồng quản trị Ngân hàng Giám đốc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo sự ủy quyền của Tổng giám đốc và được phép ủy quyền lại một phần nhiệm vụ, quyền hạn của mình cho nhân viên thuộc quyền nhưng vẫn phải chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện do người được ủy quyền thực hiện về cho ABBANK hội sở

* Phó Giám Đốc

Là người giúp Giám đốc điều hành hoạt động của chi nhánh theo sự ủy

quyền của Giám đốc, thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc nảy sinh khi Giám đốc vắng mặt Chức danh này thuộc thẩm quyền bổ nhiệm, bãi nhiệm và miễn nhiệm của Tổng giám đốc

* Phòng Hành chánh và quản lý nhân sự: Bao gồm 2 bộ phận là bộ

Thực hiện các giao dịch trực tiếp với khách hàng, các nghiệp vụ và các công việc liên quan đến công tác quản lý tài chính, chi tiêu nội bộ tại chi nhánh Cung cấp các nghiệp vụ Ngân hàng liên quan đến thanh toán, xử lý hạch toán các giao dịch

Phòng Quan hệ khách hàng

Phòng Tín dụng

Phòng Quan hệ khách hàng cá nhân

Phòng Quan hệ

KH doanh nghiệp

Bộ phận Thanh toán quốc tế

Bộ phận Quản lý rủi ro

Bộ phận Quản lý tín dụng

Phó giám đốc phụ trách

kế toán – kho quỹ

Phòng Kế toán và Ngân quỹ

Bộ phận

Kế toán giao dịch

Bộ phận Kho quỹ

Phòng giao dịch

Ô Môn

Phòng giao dịch Cái Răng

Phòng giao dịch

An Nghiệp