Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại anh thái

102 229 0
Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại anh thái

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA KINH TẾ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ANH THÁI Giáo viên hướng dẫn : ThS. TRƯƠNG THỊ HỒNG PHƯƠNG Sinh viên thực hiện: LÊ THỊ HUẾ Ngày sinh: 24/08/1993 Lớp: K20KT1 - Khóa: 20 - Ngành: KẾ TOÁN Hệ: ĐẠI HỌC CHÍNH QUY Địa điểm học: 193 VĨNH HƯNG - HOÀNG MAI - HÀ NỘI HÀ NỘI, THÁNG 6/2015 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU . CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SXDVTM . 1.1. Khái niệm, vai trò, vốn tiền 1.1.1. Khái niệm . 1.1.2. Vai trò vốn tiền 1.2. Nguyên tắc hạch toán . 1.3. Kế toán vốn tiền . 1.3.1. Kế toán tiền mặt. 1.3.1.1. Chứng từ sổ sách sử dụng. . 1.3.1.2. Tài khoản sử dụng. . 1.3.1.3. Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu. 1.3.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng. 13 1.3.2.1. Chứng từ sổ sách sử dụng. . 13 1.3.2.2. Tài khoản sử dụng. . 14 1.3.2.3. Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu. 15 1.4. Các hình thức ghi sổ sử dụng cho kế toán vốn tiền. 22 1.4.1. Hình thức Nhật kí chung. . 22 1.4.2. Hình thức Nhật kí- Sổ cái. 23 1.4.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ. 24 1.4.4. Hình thức Nhật kí- Chứng từ. . 25 GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 2.1. Giới thiệu khái quát công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái. 27 2.1.1. Giới thiệu chung công ty 27 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh. 28 2.1.3. Quá trình phát triển. . 28 2.1.4. Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 29 2.1.4.1. Qui trình sản xuất kinh doanh. 29 2.1.4.2. Khái quát tình hình sản xuất ,kinh doanh công ty CPSXDVTM Anh Thái thời gian gần đây. 29 1.5. 2.2. Đặc điểm tổ chức máy quản lí công ty cổ phần SXDVTM Anh Thái 31 2.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 33 2.3.1. Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 33 2.3.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế toántại công ty CPSXDVTM Anh Thái. 36 2.3.3. Chế độ sách kế toán áp dụng công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 37 2.4. Thực trạng kế toán vốn tiền công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 38 2.4.1. Kế toán tiền mặt. 38 2.4.1.1. Qui trình tổ chức quản lí thu tiền mặt. 38 2.4.1.2. Qui trình tổ chức quản lí chi tiền mặt : . 39 2.4.1.3. Chứng từ sử dụng cho trường hợp tăng tiền mặt công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 40 2.4.1.4. Chứng từ sử dụng cho trường hợp giảm tiền mặt công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 49 GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 2.4.1.5 Kế toán chi tiết tiền mặt công ty CPSXDVTM Anh Thái. 58 2.4.1.6 . Kế toán tổng hợp tiền mặt công ty CPSXDVTM Anh Thái 59 2.4.2 . Kế toán tiền gửi ngân hàng. . 62 2.4.2.1. Qui trình tổ chức quản lí thu tiền gửi ngân hàng: . 62 2.4.2.2. Qui trình rút TGNH quĩ TM. . 63 2.4.2.3. Qui trình tổ chức quản lí chi TGNH: 65 2.4.2.4. Chứng từ sử dụng cho trường hợp hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 66 2.4.2.5. Chứng từ sử dụng cho trường hợp hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 68 2.4.2.6. Kế toán chi tiết TGNH công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 78 2.4.2.7. Kế toán tổng hợp TGNH công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 80 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ANH THÁI . 84 3.1. Nhận xét chung kế toán vốn tiền công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái 84 3.1.1. Đánh giá chung công tác kế toán công ty CPSXDVTM Anh Thái 84 3.1.2. Về tổ công tác kế toán vốn tiền. . 84 3.1.2.1. Ưu điểm. 84 3.1.2.2. Hạn chế. . 85 3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty CPSXDVTM Anh Thái. . 87 KẾT LUẬN . 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . 95 GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam Sơ đồ 2: Kế toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 18 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung . 23 Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí- Chứng từ 24 Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. . 25 Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí- Chứng từ 26 Sơ đồ 7: Qui trình sản xuất than . 29 Sơ đồ 8: Sơ đồ mối quan hệ doanh thu,chi phí lợi nhuận doanh nghiệp năm qua 30 Sơ đồ 9: Sơ đồ máy quản lí 31 Sơ đồ 10: Sơ đồ tổ chức máy kế toán . 33 Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán . 36 Sơ đồ 12 : Qui trình thu tiền mặt 38 Sơ đồ 13 : Qui trình chi tiền mặt . 39 Sơ đồ 14: Qui trình thu tiền gửi ngân hàng . 62 Sơ đồ 15: Qui trình rút TGNH quĩ TM 63 Sơ đồ 16: Qui trình chi TGNH . 65 GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng khái quát tình hình sản xuât kinh doanh công ty CPSXDVTM Anh Thái năm gần . 29 Bảng toán tiền lương . 53 SỔ QUỸ TIỀN MẶT . 58 Sổ nhật kí chung . 60 Sổ tài khoản 111: 61 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng: 79 Sổ nhật kí chung: 81 Sổ tài khoản 112 . 82 SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN 88 SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN . 89 BẢNG KIỂM KÊ QUỸ . 91 GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TGNH : Tiền gửi ngân hàng. TM : Tiền mặt. TK : Tài khoản. CPSXDVTM : Cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại. HĐTC : Hoạt động tài chính. GTGT : Gía trị gia tăng. SXKD : Sản xuất kinh doanh. TSCĐ : Tài sản cố định. GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1. Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp, vốn. Nhưng điều quan trọng việc sử dụng đồng vốn cách để mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp. Đó vấn đề doanh nghiệp phải đương đầu. Mục tiêu cuối cao doanh nghiệp vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lí sử dụng vốn yếu tố quan trọng có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp thông qua kết hiệu kinh tế đạt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Nó đặt yêu cầu quan trọng việc quản lí vốn tiền cho tốt, có sách vốn tiền thích hợp để tạo điều kiện tốt cho công ty. Làm để không bị dư thừa bị thiếu hụt vốn tiền. Vì kinh tế chuyển từ chế hạch toán tập trung sang chế thị trường theo định hướng XHCN, với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương án sử dụng cho hợp lí, tiết kiệm đạt hiệu kinh tế cao nhất, từ chọn tiền đề vững cho hoạt động tương lai doanh nghiệp. Là sinh viên trường, em muốn vận dụng kiến thức học nhà trường với tình hình thực tế công ty để hạch toán, nghiên cứu đề số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh công ty ngày vững mạnh. Nhận thức tầm quan trọng trên, trình thực tập công ty cổ phần dịch vụ sản xuất thương mại Anh Thái em chọn đề tài "Kế toán vốn tiền " để làm khóa luận mình. GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 2. Mục tiêu nghiên cứu. - Phân tích ,đánh giá thực trạng tình hình vốn tiền công ty CPSXDVTM Anh Thái. - Đánh giá đưa ý kiến để hoàn thiện ,khắc phục hạn chế,bất cập tình hình vốn tiền công ty CPSXDVTM Anh Thái. 3. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu, thống kê, tổng hợp: thu thập, tổng hợp số liệu từ chứng từ, tài liệu, báo cáo công ty với thông tin thu thập phương tiện truyền thông. Sau thông tin hệ thống lại cho hợp lí khoa học để phục vụ tốt cho việc phân tích đánh giá. 4. Đối tượng nghiên cứu. - Đối tượng nghiên cứu: kế toán vốn tiền công ty CPSXDVTM Anh Thái. - Phạm vi nghiên cứu: số nghiệp vụ phát sinh tháng năm 2014. 5. Cấu trúc. Nội dung luận gồm ba chương mở kết luận : Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền. Chương 2: Thực trạng công tác vốn tiền công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái. Chương 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế toán vốn tiền công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái. GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SXDVTM 1.1. Khái niệm, vai trò, vốn tiền 1.1.1. Khái niệm Vốn tiền phần tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn hình thái tiền tệ có tính khoản cao nhất,bao gồm: tiền mặt quĩ ,tiền gửi ngân hàng hay tổ chức tài chính. 1.1.2. Vai trò vốn tiền. Vốn tiền có vai trò quan trọng công ty, thể sau: - Vốn tiền có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, sử dụng để mua sắm nguyên vật liệu đầu vào,tài sản cố định,hàng hóa…cho công ty, vừa sử dụng để toán khoản nợ ,các khoản đầu tư hay tạm ứng…,không thế, kết trình sản xuất kinh doanh,đầu tư,thu hồi khoản nợ . Do đó, vốn tiền phản ánh khả toán tức thời tình hình sử dụng vốn công ty. - Vốn tiền kênh thông tin hữu ích, giúp ban quản trị công ty nắm bắt trình luân chuyển vốn , công tác sử dụng vốn tình trạng vốn công ty để có sách thích hợp. 1.2. Nguyên tắc hạch toán Do đặc tính vốn tiền tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị,dễ bị tham ô,biến thủ,mất mát hay lợi dụng nên việc quản lí vốn tiền đòi hỏi phải chặt chẽ.Vì thế, kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống để hạch toán vốn tiền. - Đối với ngoại tệ qui đổi Việt Nam Đồng phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình GVHD: Trương Thị Hồng Phương SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 2.4.2.7. Kế toán tổng hợp TGNH công ty CPSXDVTM Anh Thái. • Tài khoản sử dụng: Để kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng,tại công ty sử dụng tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng”. Để phản ánh tình hình có biến động tăng ,giảm toàn số tiền gửi công ty ngân hàng . Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ phát sinh tăng tiền gửi doanh nghiệp vào ngân hàng. Bên Có: phản ánh nghiệp vụ phát sinh giảm tiền gửi doanh nghiệp Số dư Nợ: phản ánh số tiền công ty ngân hàng. • Kế toán tổng hợp tăng TGNH Dựa chứng từ ngày 6/8, sau vào sổ chi tiết TGNH kế toán định khoản sau: Nợ TK 112 : 150,000,000 đồng. Có TK 131: 150.000.000 đồng. • Kế toán tổng hợp giảm TGNH Dựa chứng từ ngày 11/8,sau vào sổ chi tiết TGNH ,kế toán định khoản sau: Nợ TK 331 : 2,900,076,355đồng. Có TK 112 : 2,900,076,355đồng. Dựa chứng từ ngày 17/8, kế toán định khoản sau: Nợ TK 153 Nợ TK1331 Có TK112 : 26,250,000 đồng. : 2,625,000đồng. : 28,875,000đồng. Ở nghiệp vụ kinh tế phát sinh,hàng ngày,sau định khoản,kế toán tiến hành ghi chép vào sổ nhật kí chung sau: GVHD: Trương Thị Hồng Phương 80 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp Sổ nhật kí chung: Mẫu số S03a-DNN Đơn vị: Công ty CPSXDVTM Anh Thái Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Định Đã ghi STT khoản sổ dòng Nợ Có Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số trang trước chuyển sang Số tiền Nợ Có 11,298,735,268 11,298,735,268 … PT39 06/08 Rút T GNH nhập quĩ tiền mặt 111 150,000,000 112 GBC 06/08 Công ty Sông Đuống trả tiền … ……. GBN 11/08 Thanh toán tiền cho công ty than HP …… ……. 112 150,000,000 150,000,000 111 331 150,000,000 2,900,076,355 112 GBN 17/08 Mua lốp công ty Anh Đức 153 GBN 17/08 Thuế GTGT khấu trừ 133 2,900,076,355 26,250,000 112 26,250,000 2,625,000 112 2,625,000 …… GBC 26/08 Nộp tiền vào tài khoản 112 100,000,000 111 100,000,000 … …. Céng 13,559,998,027 Người lập GVHD: Trương Thị Hồng Phương Kế toán trưởng 81 13,559,998,027 Thủ trưởng SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp Căn vào số liệu ghi sổ nhật kí chung để lập sổ tài khoản 112: Sổ tài khoản 112 Mẫu số S03b- DNN Ban hành theo qui định số 48/2006-QĐ/BTC (Ngày 14/09/2006 trưởng BTC ) CÔNG TY CPSXDVTM ANH THÁI Đ/C:Số 1a- ga Cao Xá-Cẩm Giàng-Hải Dương SỔ CÁI TÀI KHỎAN 1121 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng VNĐ Từ ngày 01 / 08 Ngày ghi sổ Diễn giải Chứng từ Số đến ngày 31/08/2014 Nhật kí chung Trang STT số dòng Ngày Số dư đầu kỳ TK Số tiền Nợ Có 325,041,573 GBN 06/08 Rút T GNH nhập quĩ tiền mặt 111 150,000,000 GBC 06/08 Cty CP S«ng § uèng tr¶ tiÒn mua than 131 11/08 Trả tiÒn Cty KD than H¶i Phßng 331 2,900,076,355 GBN 17/08 T rả tiền công ty Anh Đức 153 26,250,000 GBN 17/08 T huế gtgt khấu trừ 1331 2,625,000 26/08 Nộp tiền vào tài khoản 111 150,000,000 …. GBN …. …. GBC 100,000,000 …… Cộng SPS 5,887,999,048 Số dư cuối tháng 6,190,887,355 22,153,266 Ngày 31 tháng năm 2014 Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế toán trưởng (Kí, họ tên) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 82 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp Tổng số phát sinh sổ dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi tháng sổ chi tiết TK112. Cụ thể - Tổng số phát sinh Nợ sổ tài khoản 112 5,887,999,048 đồng trùng khớp với tổng số tiền thu tháng. - Tổng số phát sinh Có sổ tài khoản 112 6,190,887,355 đồng trùng khớp với tổng số tiền chi tháng. - Số dư cuối kì sổ tài khoản 112 22,153,266 đồng trùng khớp với số tiền ngân hàng lại. Để đảm bảo tính xác, cuối kỳ kế toán tiền gửi đối chiếu với số dư ngân hàng để phát điều chỉnh sai xót có. Trường hợp cuối tháng chênh lệch chưa xử lí kế toán lấy theo số liệu ngân hàng làm chuẩn. Khoản chênh lệch cho vào tài khoản 1381 số liệu kế toán nhỏ số liệu ngân hàng, tài khoản 3381 số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng. Kế toán phải nhanh chóng xác định nguyên nhân để có biện pháp điều chỉnh phù hợp. GVHD: Trương Thị Hồng Phương 83 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ANH THÁI 3.1. Nhận xét chung kế toán vốn tiền công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái 3.1.1. Đánh giá chung công tác kế toán công ty CPSXDVTM Anh Thái. Việc tổ chức máy kế toán công ty vô quan trọng cần thiết. Do công ty muốn hoạt động hiệu phải tổ chức máy kế toán khoa học có hiệu nhất. Điều giúp cho phần hành máy kế toán phối hợp nhịp nhàng , tránh chồng chéo hay thiếu sót. Đồng thời giúp cho công tác kế toán phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ diễn ra. Tại công ty CPSXDVTM Anh Thái, việc tổ chức máy kế toán hợp lí, không ngừng bố trí, phân công nhân viên kế toán phù hợp với lực nên hiệu làm việc tốt. Mối quan hệ phần hành kế toán theo dạng trực tuyến có đối chiếu ngang phần hành nên đảm bảo thông tin cách minh bạch thống nhất. 3.1.2. Về tổ chức công tác kế toán vốn tiền. 3.1.2.1. Ưu điểm. • Về chứng từ luân chuyển chứng từ. Tại công ty CPSXDVTM Anh Thái, hệ thống chứng từ đầy đủ tuân thủ theo qui định 48/2006/QĐ BTC ngày 14/09/2006. Các biểu mẫu tuân thủ theo qui định . Đối với chứng từ liên quan đến vốn tiền, phản ánh đầy đủ minh bạch nghiệp vụ phát sinh như: mua hàng, bán hàng, chi trả lương,…. GVHD: Trương Thị Hồng Phương 84 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp Ngoài ra, công ty có thiết lập sáng tạo trình tự luân chuyển chứng từ cho có hiệu nhất, tiết kiệm nhân lực,thời gian, chi phí đặc biệt giảm thiểu thất lạc chứng từ. Điều quan trọng, thất lạc chứng từ có ảnh hưởng tới công ty. Hơn nữa, trình tự luân chuyển chứng từ khoa học, tạo hiệu cho hoạt động máy kế toán, giúp cho ban quản trị công ty đưa định kịp thời xác. • Về sổ sách kế toán. Công ty xây dựng cho hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ. Cả sổ chi tiết tổng hợp,cug cấp thông tin nhanh chóng đầy đủ. Tại công ty áp dụng hình thức ghi sổ : Nhật kí chung phù hợp. Vì hình thức đơn giản , phù hợp với công tác trình độ quản lý công ty. • Về báo cáo kế toán Công tác kế toán áp dụng đầy đủ báo cáo theo quy định kế toán bao gồm Báo cáo tài Báo cáo quản trị. Với phần hành vốn tiền công ty có sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định Bộ tài .Việc lập báo cáo giúp cho công ty tổng hợp khoản thu, chi kỳ. 3.1.2.2. Hạn chế. • Hạn chế thứ 1: Chưa áp dụng tiến khoa học kĩ thuật vào công tác kế toán, đội ngũ nhân viên kế toán chưa trau dồi kiến thức mới. Công ty chưa áp dụng phần mềm công tác kế toán, lạc hậu. Vì khối lượng công tác kế toán tương đối nhiều,tạo nhiều áp lực cho kế toán viên, đặc biệt lập báo cáo tài chính, dễ xảy nhầm lẫn,sai sót sửa chữa phức tạp. Đội ngũ nhân viên kế toán chưa trang bị kiến thức công tác hạch toán ,điều làm trì trệ hoạt động máy kế toán,khi có nghiệp vụ phát sinh gây lúng túng việc xử lí. GVHD: Trương Thị Hồng Phương 85 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp • Hạn chế thứ 2: Công ty không sử dụng Nhật kí đặc biệt . Công ty sử dụng Nhật kí chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép vào Nhật kí chung, mà số lượng nghiệp vụ lớn, dày đặc,nếu không mở sổ Nhật kí đặc biệt khiến công ty khó theo dõi , kiểm soát tình hình thu chi, điều dẫn đến khối lượng ghi sổ Cái nhiều. Việc ghi chép trở nên tải,gây áp lực cho kế toán. • Hạn chế thứ 3: Cuối tháng, định kì,công ty chưa tiến hành kiểm kê quĩ tiền mặt ,lập bảng kê quĩ. Do đặc điểm vốn tiền có tính khoản cao dễ bị thất thoát, nên không kiểm kê quĩ tiền mặt thiếu sót lớn công ty tạo điều kiện cho hành vi làm thất thoát quĩ tiền mặt. Hơn nữa,việc theo dõi ,đối chiếu số tiền thực tế có quĩ với sổ quĩ gặp nhiều khó khăn. Như ảnh hưởng đến việc mua bán, chi tiêu tiền mặt công ty. • Hạn chế thứ 4: Công ty không mở sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng cho ngân hàng mà công ty mở tài khoản. Vì không mở sổ kế toán chi tiết ngân hàng nên việc theo dõi quản lí tiền gửi gặp nhiều khó khăn. Khi cần báo cáo tình hình tiền gửi ngân hàng chậm trễ mắc sai sót. • Hạn chế thứ 5: Công ty chưa cập nhật qui định hình thức toán hóa đơn có trị giá 20 triệu. Căn luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 1/1/2014, hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt,trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ toán tiền theo qui định pháp luật. Nhưng công ty chưa trọng tới qui định này,vì công ty có khách hàng cá nhân công ty chưa tạo thói quen toán qua ngân hàng cho cá nhân này. Những hóa đơn có giá trị 20 triệu,doanh nghiệp toán tiền mặt. Điều gây thiệt hại cho doanh nghiệp. GVHD: Trương Thị Hồng Phương 86 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty CPSXDVTM Anh Thái. 3.2.1. Kiến nghị thứ 1: Doanh nghiệp nên áp dụng tiến khoa học kĩ thuật công tác kế toán, nâng cao lực cho đội ngũ nhân viên kế toán. - Phần mềm kế toán giúp kế toán tự động hóa nhiều thao tác thủ công,giúp đội ngũ kế toán tiết kiệm sức lao động thay ngổn ngang giải công việc. Sử dụng phần mềm kế toán để giúp cho việc quản lí vốn tiền nói riêng phần khác nói riêng chặt chẽ hiệu quả. - Cùng phát triển kinh tế, hệ thống kế toán ngày củng cố hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế áp dụng rộng rãi. Chính công ty nên thường xuyên tổ chức đào tạo lớp tập huấn nhằm bổ sung kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ kế toán cho nhân viên kế toán văn phòng. Đồng thời để tránh xảy sai sót trình ghi chép hóa đơn, chứng từ công ty nên tổ chức khóa đào tạo, hướng dẫn nghiệp vụ, cách ghi hóa đơn chứng từ đặc thù ngành cho nhân viên mình. 3.2.2 . Kiến nghị thứ 2: Xây dựng sổ Nhật kí đặc biệt, cụ thể Nhật kí thu tiền, Nhật kí chi tiền. Hàng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thay phản ánh lên sổ Nhật kí chung, ta phản ánh vào sổ nhật kí đặc biệt. Căn vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10… ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cụ thể với nghiệp vụ phát sinh ngày 26/8, công ty nộp tiền vào tài khoản số tiền 100,000,000 đồng, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật kí chi tiền sau: GVHD: Trương Thị Hồng Phương 87 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp Đơn vi: Công ty CPSXDVTM Anh Thái Mẫu số: S03a2 – DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Ghi Nợ TK Ghi Có TK Diễn giải 111 D 112 Tài khoản khác . . . . . . Số Số . . . tiền hiệu E Số trang trước chuyển sang PC73 26/8 …… …… Rút TGNH nhập quĩ TM 100,000,000 100,000,000 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có . trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - ngày mở sổ: . Ngày tháng năm . Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 88 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp Ngày 6/8, rút tiền gửi ngân hàng nhập quĩ tiền mặt số tiền 150,000,000 đồng, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật kí thu tiền sau: Đơn vi: Công ty CPSXDVTM Anh Thái Mẫu số: S03a2 – DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Chứng từ Ghi Có TK Tài khoản Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B Ghi Nợ TK Diễn giải C 111 D 112 . . . . . . . . . khác Số Số hiệu tiền E Số trang trước chuyển sang PT39 6/8 ……. Rút TGNH nhập quĩ TM 150,000,000 150,000,000 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có . trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - ngày mở sổ: . Ngày tháng năm . Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 89 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 3.2.3. Kiến nghị thứ 3: Kiểm kê quĩ tiền mặt lập bảng kiểm kê quĩ. Cuối tháng kế toán trưởng , thủ quỹ kế toán phần hành tiền người có trách nhiệm tiến hành kiểm kê qũy tiền mặt xác định lượng tiền tồn quỹ, chênh lệch thực tế với sổ sách để tìm nguyên nhân biện pháp giải quyết. Cụ thể, ngày 31 tháng năm 2014, tiến hành kiểm kê quĩ tiền mặt lập bảng kiểm kê quĩ sau: GVHD: Trương Thị Hồng Phương 90 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Hôm vào 15 ngày31 tháng8 năm2014 Chúng gồm : -Ông/ Bà: Ngoan - Kế toán trưởng -Ông/ Bà: Hưng - Thủ quỹ -Ông/ Bà: Trang - Kế toán tiền mặt Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ x 6,408,129,625 II Số kiểm kê thực tế: x 6,408,000,000 6,000,000,000 Trong đó: -Loại 500.000 12,000 -Loại 200.000 500 100,000,000 -Loại 100.000 450 45,000,000 -Loại 50.000 4,000 200,000,000 -Loại 20.000 1,500 30,000,000 -Loại 10.000 2,500 25,000,000 -Loại 5.000 1,600 8,000,000 III Chênh lệch x 129,625 Lý do: -Thừa: -Thiếu: chưa rõ nguyên nhân. Kết luận sau kiểm kê:Qua kiểm kê thực tế Kế toán trưởng, thủ quỹ người chịu trách nhiệm ký vào Biên đảm bảo số liệu xác. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 91 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 3.2.4. Kiến nghị thứ 4: Công ty nên mở sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, chi tiết theo ngân hàng để thuận lợi cho việc quản lí. Theo nhu cầu thực tế, công ty mở nhiều tài khoản ngân hàng khác để thuận tiện giao dịch,vì công ty nên mở sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng theo ngân hàng. Như kế toán dễ dàng theo dõi ,đối chiếu kiểm tra số liệu thuận tiện xác. Ví dụ sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank sau: Mẫu số (Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ- BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Đơn vị: Công ty CPSXDVTM Anh Thái Địa chỉ: SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Agribank- Chi nhánh Hải Dương Tháng năm 2014 Số hiệu Ngày chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Diễn giải T KĐƯ T hu Chi Còn lại Số dư đầu kì Ghi 3,325,080,213 Số phát sinh kì ……. 3,195,987,000 GBN 6/8 Rút T GNH nhập quĩ tiền mặt 111 GBC 6/8 Công ty Sông Đuống trả tiền 131 17/8 T rả tiền cho công ty Anh Đức 331 26/8 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 111 150,000,000 150,000,000 3,345,987,000 3,195,987,000 … GBN 28,875,000 246,850,266 … GBC 100,000,000 100,546,789 ……. Cộng SPS 3,887,999,048 2,190,887,355 Số tiền cuối kì 5,022,191,906 Ngày 31 tháng năm 2014 Thủ quĩ Giám đốc Kế toán trưởng GVHD: Trương Thị Hồng Phương 92 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 3.2.5 . Kiến nghị thứ 5: Cập nhật qui định kịp thời. Kế toán vốn tiền cần ý xem trị giá hóa đơn mua hàng có lớn 20 triệu đồng không? Nếu trị giá hóa đơn lớn 20.000.000đ phải toán qua ngân hàng không toán qua ngân hàng phần thuế GTGT bên mua không khấu trừ Hóa đơn mua vào (đầu vào). (Căn luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 1/1/2014). Mặt khác, công ty nên tạo thói quen cho khách hàng cá nhân toán qua ngân hàng với hóa đơn có trị giá 20 triệu. Ví dụ công ty áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng cá nhân toán qua ngân hàng. Trên số ý kiến biện pháp thân em với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng sở thực tập. GVHD: Trương Thị Hồng Phương 93 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong thời kì khủng hoảng kinh tế trầm trọng vấn đề vốn tiền quan tâm nhiều nữa. Bởi lẽ hiên có nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn việc quản lí sử dụng vốn tiền. Qua thời gian thực tập Công ty CPSXDVTM Anh Thái, chưa thể nghiên cứu sâu máy kế toán công ty em phần nắm tình hình hoạt động máy kế toán công ty đặc biệt kế toán vốn tiền. Nhìn chung, kế toán vốn tiền tiến hành xác, hệ thống chứng từ lập đầy đủ; phản ánh kịp thời, nhanh chóng, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tuy nhiên em hi vọng kiến nghị em Công ty xem xét để góp phần nhỏ hoàn thiện công việc tổ chức hạch toán vốn tiền. Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức chuyên môn hạn hẹp nên báo cáo tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót nhiều vấn đề chưa thể sâu, lý giải cách tường tận. Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô Khoa kinh tế & QTKD – Viện Đại Học Mở Hà Nội anh chị, cô phòng kế toán Công ty CPSXDVTM Anh Thái để báo cáo em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Trương Thị Hồng Phương 94 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Văn Công,(2010), kế toán tài phần 2, nhà xuất lao động xã hội. 2. Quyết định 48- BTC ngày 14/09/2006. 3. Thông tư 138/2011. 4. Các mẫu biểu, sổ sách, tài liệu kế toán phòng Kế toán Công ty CPSXDVTM Anh Thái. 5. Các khóa luận anh chị khóa trên. 6. Tạp chí điện tử http://www.vneconomy.com.vn http://www.kiemtoan.com.vn http://www.webketoan.vn http://ketoan.org 7. Các diễn đàn kế toán http://www.danketoan.com GVHD: Trương Thị Hồng Phương 95 SVTH: Lê Thị Huế [...]... Trình tự ghi sổ kế toán: Sơ đồ 6 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí- Chứng từ ghi hàng ngày ghi cuối tháng hoặc định kì quan hệ đối chiếu, kiểm tra GVHD: Trương Thị Hồng Phương 26 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPSXDVTM ANH THÁI 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái 2.1.1 Giới... chung về công ty Tên công ty: Công ty CP sản xuất thương mại dịch vụ Anh Thái Địa chỉ: Số 1A, ga Cao Xá, xã Cao An, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương Số điện thoại: 03203572888 FAX : 03203572888 Giám đốc : Nguyễn Thị Sửu Ngày thành lập : 25/11/2009 Mã số thuế : 0800756726 Công ty CP sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân... khí quí,đá quí nhập xuất và tồn quĩ tiền mặt 1.3.1.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu • Phương pháp kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm tiền mặt là tiền Việt Nam TRƯỜNG HỢP 1: CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TIỀN MẶT LÀ TIỀN VIỆT NAM - Tăng tiền mặt do thu tiền bán hàng nhập quĩ: Nợ TK111(1111) : số tiền nhập quĩ theo tổng giá thanh toán Có TK 511 : doanh thu tiêu thụ sản phẩm ,dịch vụ Có TK 3331(33311)... hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng,có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đ ( năm tỷ đồng Việt Nam ) - Công ty CP sản xuất – dịch vụ , thương mại Anh Thái được Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0800756726... giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo 1.3.2.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu • Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng ,giảm TGNH là tiền Việt Nam TRƯỜNG HỢP 1: CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TGNH LÀ TIỀN VIỆT NAM - Khi xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng không kì hạn Nợ TK 112(1121) : tăng TGNH không kì hạn Có TK 111(1111) : giảm số tiền mặt thực xuất quĩ -... nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt của doanh nghiệp(các khoản tiền mặt nhập quĩ,số tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê, chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng vào cuối kì kế toán) Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt của doanh nghiệp(các khoản tiền mặt xuất quĩ , số tiền mặt thiếu ở quĩ phát hiện qua kiểm kê,chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm vào cuối kì kế toán) Số dư Nợ Phản ánh số tiền mặt... 2012 đến nay, công ty đã đi vào ổn định, doanh thu luôn ở ngưỡng trên 40 tỷ Hơn thế nữa, công ty đã mở rộng qui mô về vốn lên gấp đôi Từ 2,5 tỷ lên 5 tỷ đồng GVHD: Trương Thị Hồng Phương 28 SVTH: Lê Thị Huế Luận văn tốt nghiệp 2.1.4 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPSXDVTM Anh Thái 2.1.4.1 Qui trình sản xuất kinh doanh Sơ đồ 7: Qui trình sản xuất than Mua than từ cảng Sàng chọn Than... nợ phải thu - Xuất vàng bạc,đá quí để thanh toán nợ cho người bán Nợ TK 331: giá thực tế lúc ghi nhận nợ Nợ TK 635/Có TK515: khoản chênh lệch giữa giá thực tế lúc ghi nhận nợ và giá thực tế lúc thanh toán Có TK 112(1123): giá thực tế lúc thanh toán 1.4 Các hình thức ghi sổ sử dụng cho kế toán vốn bằng tiền 1.4.1 Hình thức Nhật kí chung Đặc trưng cơ bản: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật kí... hối đoái áp dụng cho doanh nghiệp trong thời kì đầu tư xây dựng cơ bản.(Điều 5 thông tư 179/2012-TTBTC) - Các khoản thu chi vốn bằng tiền bằng ngoại tệ phải được theo dõi chi tiết nguyên tệ trên tài khoản 007 - Đối với vàng bạc,kim khí quí ,đá quí ở các đơn vị kinh doanh vàng bạc đá quí được hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền theo giá hóa đơn hoặc giá thanh toán Ngoài ra ,kế toán còn phải theo dõi... phẩm chất của từng loại vàng bạc,kim khí quí,đá quí 1.3 Kế toán vốn bằng tiền 1.3.1 Kế toán tiền mặt 1.3.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng • Chứng từ sử dụng - Phiếu thu mẫu số 01-TT - Phiếu chi mẫu số 02-TT - Giấy đề nghị tạm ứng mẫu số 03-TT - Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng mẫu số 04-TT - Giấy đề nghị thanh toán mẫu số 05-TT - Biên lai thu tiền mẫu số 06-TT - Bảng kê vàng bạc,kim khí quí,đá quí . PHẦN SẢN XUẤT DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ANH THÁI 84 3.1. Nhận xét chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái 84 3.1.1. Đánh giá chung về công tác kế. sổ kế toántại công ty CPSXDVTM Anh Thái. 36 2.3.3. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty CPSXDVTM Anh Thái. 37 2.4. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPSXDVTM Anh Thái. . ngoài mở bài và kết luận : Chương 1: Cơ sở lý luận của kế toán vốn bằng tiền. Chương 2: Thực trạng công tác vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Anh Thái. Chương

Ngày đăng: 13/09/2015, 20:06

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan