Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn

Nhìn chung, những cải cách kinh tế mạnh mẽ trong hơn hai thập kỷ đổi mới vừa qua, đã mang lại cho Việt Nam những thành quả đáng phấn khởi. Nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần được khuyến khích phát triển tạo nên tính hiệu quả trong việc huy động các nguồn nhân lực xã hội phục vụ cho tăng trưởng kinh tế, như việc thành lập hàng loạt các tổ chức tài chính, ngân hàng và kết quả là hành thành các thị trường cơ bản, ví dụ: thị trường tiền tệ, thị trường hàng hóa,… Đặc biệt, việc trở thành Ủy viên không thường trực của Hội đồng Bảo an Liên Hợp Quốc nhiệm kỳ 2008 – 2009 và đảm nhận vị trí chủ tịch của Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á năm 2010 đã thúc đẩy nền kinh tế nước ta hội nhập sâu, rộng hơn vào nền kinh tế khu vực cũng như nền kinh tế toàn cầu, tạo ta cơ hội tranh thủ các nguồn lực bên ngoài để đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Vì thế, nước ta đã thiết lập được một môi trường kinh tế thị trường có tính cạnh tranh và năng động.Trong nền kinh tế thị trường đó, các doanh nghiệp nước ta cần phải hoạt động sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả để tồn tại và phát triển trước sự canh tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong và ngoài nước. Tức là nhà quản lý phải có những chính sách tổ chức, quản lý phù hợp nhằm mục đích tối thiểu hóa chi phí và tối đa hóa lợi nhuận. Để thực hiện được mục tiêu trên, trước hết chúng ta phải quản lý được những gì tốt nhất của doanh nghiệp và cố gắng phát huy, mà chủ yếu là tài sản vì tài sản là điều kiện tiên quyết để một doanh nghiệp có thể tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong doanh nghiệp có rất nhiều loại tài sản cần chúng ta quản lý và sử dụng hợp lý, bao gồm: tài sản vốn bằng tiền, tài sản cố định, các khoản phải thu, hàng tồn kho, … Một loại tài sản mà có tính thanh khoản cao và cho biết khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp, đó là tài sản vốn bằng tiền. Vì vậy, việc thực hiện kế toán vốn bằng tiền là hết sức quan trọng.Nhận thức được tầm quan trọng của công việc kế toán vồn bằng tiền, em quyết định chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn” để nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề ngành của mình.

MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Không gian 3.2 Thời gian 3.3 Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp phân tích số liệu PHẦN NỘI DUNG Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền 1.1.2 Phân loại kế toán vốn tiền 1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.2.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 13 1.3 ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.4 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .6 1.4.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.4.3 Kế toán tiền chuyển Chương : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN 22 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 26 2.1.3 Tổ chức kế toán của công ty 27 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN 30 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 30 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 37 2.2.3 Các nghiệp vụ ảnh hưởng đến tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng công ty 37 Chương : GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN 43 3.1 Nhận xét chung 43 3.1.1 Đánh giá chung 43 3.1.2 Vấn đề tồn công ty ành hưởng đến công tác kế tốn vốn tiền cơng ty 43 3.2 Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty .44 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .45 TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 PHỤ LỤC 48 DANH MỤC HÌNH Hình 1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ .8 Hình 2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT GỬI NGÂN HÀNG Hình 3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 12 Hình 4: SƠ ĐỒ CƠ CẤU VÀ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY .15 Hình 5: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN TEHO HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÝ CHUNG 16 Hình 6: SƠ ĐỜ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CÔNG TY 19 Hình 7: LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU TIỀN MẶT CỦA CÔNG TY 25 Hình 8: LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI TIỀN MẶT CỦA CÔNG TY 26 Hình 9: LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY Hình 10: LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NHNN Ngân hàng Nhà nước TK Tài khoản HĐQT .Hội đồng quản trị TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên TNHH TM Trách nhiệm hữu hạn thương mại TM - XNK Thương mại – Xuất nhập ĐHCĐ .Đại hội đồng cổ đông SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp XNK Xuất nhập KTTT .Kế toán toán KTT Kế toán trưởng BĐ Bắt đầu KTCN Kế tốn cơng nợ HĐBH Hóa đơn bán hàng GĐNTT Giấy đề nghị toán ĐNTT .Đề nghị toán DNTN Doanh nghiệp tư nhân CSDL Cơ sở liệu UNC Ủy nhiệm chi GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT .Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TNCN .Thu nhập cá nhân PHẦN GIỚI THIỆU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nhìn chung, cải cách kinh tế mạnh mẽ hai thập kỷ đổi vừa qua, mang lại cho Việt Nam thành đáng phấn khởi Nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần khuyến khích phát triển tạo nên tính hiệu việc huy động nguồn nhân lực xã hội phục vụ cho tăng trưởng kinh tế, việc thành lập hàng loạt tổ chức tài chính, ngân hàng kết hành thành thị trường bản, ví dụ: thị trường tiền tệ, thị trường hàng hóa,… Đặc biệt, việc trở thành Ủy viên không thường trực Hội đồng Bảo an Liên Hợp Quốc nhiệm kỳ 2008 – 2009 đảm nhận vị trí chủ tịch Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á năm 2010 thúc đẩy kinh tế nước ta hội nhập sâu, rộng vào kinh tế khu vực kinh tế toàn cầu, tạo ta hội tranh thủ nguồn lực bên để đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa Vì thế, nước ta thiết lập môi trường kinh tế thị trường có tính cạnh tranh động Trong kinh tế thị trường đó, doanh nghiệp nước ta cần phải hoạt động sản xuất kinh doanh cách có hiệu để tồn phát triển trước canh tranh gay gắt doanh nghiệp nước Tức nhà quản lý phải có sách tổ chức, quản lý phù hợp nhằm mục đích tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận Để thực mục tiêu trên, trước hết phải quản lý tốt doanh nghiệp cố gắng phát huy, mà chủ yếu tài sản tài sản điều kiện tiên để doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp có nhiều loại tài sản cần quản lý sử dụng hợp lý, bao gồm: tài sản vốn tiền, tài sản cố định, khoản phải thu, hàng tồn kho, … Một loại tài sản mà có tính khoản cao cho biết khả tốn nợ doanh nghiệp, tài sản vốn tiền Vì vậy, việc thực kế toán vốn tiền quan trọng Nhận thức tầm quan trọng công việc kế toán vồn tiền, em định chọn đề tài: “Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn” để nghiên cứu hồn thành chun đề ngành MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu cơng tác thực kế tốn vốn tiền công ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gịn, từ để giải pháp để cơng ty quản lý hạch tốn vốn tiền có hiệu 2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn Mục tiêu 2: Đề giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Không gian Đề tài thực tập công ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn 3.2 Thời gian Đề tài thực vào tháng 02 – 04/2013 3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu kế toán vốn tiền công ty cổ phần sản xuất – thương mại May Sài Gòn vào tháng 12/2012 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu chuyên đề thu thập phương tiện đại chúng: sách, báo, internet thông qua trang web,… - Số liệu chủ yếu báo cáo tài năm 2012 cơng ty 4.2 Phương pháp phân tích số liệu - Phương pháp sử dụng phương pháp thống kê mô tả phương pháp hạch toán kế toán: + Mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả + Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả kết hợp với phương pháp hạch toán kế toán để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài tiền chuyển Vốn tiền có tính khoản cao loại tài sản doanh nghiệp, dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Phân loại kế tốn vốn tiền Có cách phân loại vốn tiền doanh nghiệp thường sử dụng là: - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: + Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu, có tính khoản cao Đây loại tiền giấy bạc tiền xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu tiền Việt Nam, loại giấy bạc không Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam, như: Đồng Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), đồng tiền chung châu Âu (EURO), yên Nhật (JPY),… + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất loại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ, mục tiêu đảm bảo lương dự trữ an toàn kinh tế mục đích tốn kinh doanh - Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền phân chia thành: + Tiền mặt quỹ + Tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển 1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIÊM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.2.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền - Trong q trình sản xuất, kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua săm vật tư, hàng hóa để sản xuất – kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động -Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý khoa học, chặt chẽ 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền -Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền tệ doanh nghiệp, khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp tiêu lãng phí,… -So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 1.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN -Hạch tốn vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) để ghi sổ kế toán Trường hợp doanh nghiệp phải sử dụng loại đơn vị tiền tệ khác để ghi sổ kế toán phải chấp nhận quan có thẩm quyền -Những doanh nghiệp có sử dụng loại tiền khác với đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn lập báo cáo tài phải quy đổi sang đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán để ghi sổ kế toán Việc quy đổi thực theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (gọi tỷ giá giao dịch) Tỷ giá giao dịch tỷ giá hối đối giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Chênh lệch tỷ giá thực tế giao dịch với tỷ giá ngoại tệ ghi sổ kế tốn phản ánh vào chi phí tài (TK 635), doanh thu hoạt động tài (TK 515) chênh lệch phát sinh năm tài hay vào TK 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” chênh lệch phát sinh cuối năm tài điều chỉnh tỷ giá hối đoái - Số dư tài khoản tiền ngoại tệ phải điều chỉnh theo tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN công bố vào cuối năm tài Ngoại tệ theo dõi chi tiết theo loại TK 007 – “Ngoại tệ loại” (đối với tiền mặt ngoại tệ) sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ -Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng -Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ, loại Giá vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế -Tỷ giá ghi sổ kế toán ngoại tệ giá thực tế vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất sử dụng tính phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) + Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) + Phương pháp bình qn gia quyền + Phương pháp tính giá thực tế đích danh 1.4 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.4.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.4.1.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.4.1.2 Chứng từ hạch toán - Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ, bao gồm: + Phiếu chi Mẫu số 01- TT + Phiếu thu Mẫu số 02- TT + Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03- TT + Giấy toán tiền tạm ứng Mẫu số 04- TT + Giấy đề nghị toán Mẫu số 05- TT + Biên lai thu tiền Mẫu số 06- TT + Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mẫu số 07- TT + Biên kiểm kê quỹ Mẫu số 08- TT + Bảng kê chi tiền Mẫu số 09- TT - Ngồi ra, cịn có số sổ sách kế toán: + Sổ quỹ tiền mặt Mẫu số S07- DN + Sổ chi tiết tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng TK 111 – “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ, có tiểu khoản cấp 2: + TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trại quy đổi đồng Việt Nam Ngày 28/12/2012, công ty thực chuyển khoản số tiền 700 USD để toán tiền tiếp khách theo hóa đơn, 500 USD chi phí bán hàng, tỷ giá thực tế 20.820 đồng/ USD, công ty nhận giấy báo Nợ Ngân hàng Ngoại thương Ngày 29/12/2012, công ty nhận thông báo số hàng bị lỗi xuất giao cho công ty TNHH Sản xuất – Thương mại Việt Thắng Jean nên công ty định giảm giá 1% giá bán, số lượng 5.000 áo thể thao, giá bán 30.000 đồng, thuế suất GTGT 10%, khách hàng đồng ý chuyển khoản tốn, cơng ty nhận giấy báo Có Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngày 30/12/2012, công ty mua dàn máy dệt cho xí nghiệp Dệt, giá mua 236.560.000 đồng, thuế suất GTGT 10%, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử 5.000.000 đồng, tất toán tiền gửi Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh TP HCM Công ty nhận giấy báo Nợ Ngân hàng Ngày 31/12/2012, công ty kiểm tra quỹ tiền mặt phát số tiền thiếu không rõ nguyên nhân, số tiền 15.000.000, chứng từ BBKK01 Ngày 31/12/2012, phiếu thu số 08 kèm theo giấy đề nghị toán tạm ứng số chứng từ có liên quan đến việc bà Trần Kim Thành (Phịng Kinh Doanh) tốn số tiền tạm ứng ngày 05/12/2012, tổng số tiền tốn 8.700.000 đồng, số tiền cịn dư nộp lại quỹ tiền mặt công ty Ngày 31/12/2012, kế tốn cơng ty tiến hành đánh giá lại số dư ngoại tệ tài khoản tiền gửi ngân hàng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng 20.828 đồng/ USD Công ty xử lý mức chênh lệch tỷ giá đánh gái lại cuối kỳ theo quy định chế độ kế tốn hành Kế tốn cơng ty đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm đánh giá Hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, tỷ giá xuất ngoại tệ theo tỷ giá thực tế thời điểm Một số chứng từ minh họa cho nghiệp vụ phát sinh trên: Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN SX – TM MAY SÀI GÒN Bộ phận : PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Quyển số : 01 Số : 01 Nợ : TK111 Có : TK511, 3331 Họ tên người nộp tiền : Trần Anh Địa : DNTN TÝ, 11, Lê Lợi, Tiền Giang Lý nộp : Mua hàng Số tiền : 400.000.000 (Viết chữ) Bốn trăm triệu đồng Kèm theo 01 Chứng từ gốc : Phiếu xuất kho số 01 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) ĐƠN : CÔNG TY CỔ PHẦN SX – TM MAY SÀI GÒN Bộ phận : Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Quyển số : 01 Số : 01 Nợ: TK141 Có : TK111 Người nhận tiền : Trần Kim Thành Địa : Phòng Kinh Doanh Lý chi :Tạm ứng tập huấn Số tiền : 10.000.000(Viết chữ) Mười triệu đồng Kèm theo : 01 Chứng từ gốc : Giấy.đề nghị tạm ứng số 01 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập trưởng phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ĐƠN VỊ: : CÔNG TY CỔ PHẦN SX – TM MAY SÀI GÒN Bộ phận : Người nhận tiền (Ký, họ tên) Mẫu số 03-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Số : 01 Kính gửi : Ban Giám Đốc Tên :Trần Kim Thành Địa : Phòng Kinh Doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 10.000.000 (Viết chữ) Mười triệu đồng Lý tạm ứng : Đi tập huấn Thời hạn toán : 31/12/2012 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) CHƯƠNG GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN 3.1 NHẬN XÉT CHUNG 3.1.1 Đánh giá chung 3.1.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán được thiết kế hợp lý với việc phân định rạch ròi những phần hành quan trọng Những phần hành này được giao cho kế toán riêng biệt Những phần hành nhỏ và thứ yếu được gom lại và giao cho kế toán viên phụ Vì thế, công việc của kế toán trưởng và kế toán tổng hợp được phân chia, sẽ ít xảy trường hợp sai sót và ghi nhầm số liệu - Sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây là hình thức sổ đơn giản.Vì vậy , việc ghi chép sổ dễ dàng và dễ đối chiếu nếu cần kiểm tra.Việc lưu trữ và lập sổ sách đã được thực hiện bởi máy tính và chỉ in có yêu cầu, đó tiết kiệm được chi phí về giấy tờ sổ sách ghi chép và không gian lưu trữ - Sổ sách được đã sử dụng và thực hiện theo đúng qui định ban hành của Bộ Tài chính Các quá trình tập hợp và lưu trữ chứng từ một cách khoa học và dễ dàng lấy sử dụng cần đối chiếu Số liệu được ghi chép vào sổ nhật ký đặc biệt trước ghi vào sổ nhật ký chung - Ngồi ra, cơng ty ứng dụng tốt việc sử dụng công cụ phần mềm Accnet để thực cơng tác kế tốn ngồi việc ghi chép, giúp cho nhà quản trị dễ dàng việc quản lý công ty 3.1.1.2 Nhược điểm - Thiết bị kế tốn phịng kế tốn cũ kỹ, khơng bắt kịp phát triển khoa học làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn - Cơng ty khơng có mức tồn quỹ định, cịn mang tính cảm tính, tức ;à công ty không xây dựng mức tồn quỹ tiền mặt số tiền gửi ngân hàng 3.1.2 Vấn đề tồn công ty ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty - Do áp dụng quá triệt để phần mềm kế toán công ty nên kế toán viên chưa có đủ trình độ về tin học để đáp ứng việc sử dụng phần mềm, hạch toán kế toán trực tiếp nền máy tính dễ sai sót quá trình nhập liệu - Cuối ngày, công ty không có chính sách kiểm tra quỹ tiền mặt tại két sắt và kiểm tra sổ quỹ Việc này sẽ gây khó khăn kiểm kê định kỳ hàng tháng nếu có thiếu hụt hay thừa số tiền két vì rất khó tìm nguyên nhân - Khách hàng thường trả nợ cho công ty bằng tiền mặt thay vì trả bằng tiền gửi ngân hàng Điều này dễ gây tình trạng nhân viên có ý xấu với số tiền thu được và sử dụng một số thủ thuật kế toán để che đậy hành vi của mình - Công ty còn chế độ trả lương chủ yếu bằng tiền mặt, những khoản lương lớn 10 triệu mới trả bằng cách chuyển khoản cho nhân viên Điều làm cơng tác kế tốn gặp nhiều khó khăn việc phát lương cho công nhân viên cơng ty 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN CẢI THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN - Tổ chức đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ và trình độ tin học cho họ chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số, bên cạnh việc nâng cấp phần mềm kế tốn để phù hợp với quy mơ cơng ty - Công ty xây dựng mức tồn quỹ tiền mặt hợp lý dựa vào mức thu và chi của tháng trước, quỹ trước hay năm trước Ngoài ra, quý doanh nghiệp còn có thể tồn quỹ dựa vào nợ phải trả của kỳ này để đảm bảo tính khoản của khoản mục tiền mặt - Hằng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê quỹ tiền mặt (Việt Nam đồng, ngoại tệ) két sắt có phát biến động khơng xác phải báo cho cấp quản lý để kịp thời khắc phục - Khuyến khích khách hàng trả nợ cho công ty bằng chuyển khoản Doanh nghiệp có thể đưa một số ưu đãi cho họ chiết khấu, giảm giá hàng bán, khuyến mãi hàng bán được… - Quý công ty nên trả lương bằng hình thức chuyển khoản để đảm bảo lương được đến tay nhân viên nhanh gọn và đầy đủ nhất, tránh tình trạng mất mát quá trình phát lương PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua việc tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn, cho ta thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Bởi giúp cho quản lý cơng ty nắm tính trạng tài cơng ty qua hoạch định kế hoạch phương hướng phát triển công ty tương lai, mà kinh tế nước ta phát triển quý công ty phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nước Vốn tiền phần khơng thể thiếu cơng ty, có tính lưu hoạt cao giúp cho cơng ty thực nhanh chóng cơng việc mua, bán, trao đổi hàng hóa cơng tác khác Q cơng ty vận dụng điều tốt để phục vụ cho q trình sản xuất, kinh doanh cơng ty, qua khơng ngừng tăng doanh thu lợi nhuận Tuy nhiên, công ty Cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn chưa quan tâm đến việc cải tiến hệ thống quản lý cơng tác kế tốn để hoạt động có hiệu TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/22006/QĐ-BTC Phan Đức Dũng (2006) Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Thống Kê, TP.HCM PGS.TS Võ Văn Nhị, Ths Nguyễn Thế Lộc, Ths Vũ Thu Hằng, Ths Lý Thị Bích Châu (2006) Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế tốn, NXB Tài Chính http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-tai-ke-toan-von-bang-tien-tai-cac-doanhnghiep-tien-tai-cong-ty-co-phan-dau-tu-va-dich-vu-shc-v.490330.html TS Trần Phước, Ths Nguyễn Thị Thu Hiền, (2009) Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Kế tốn doanh nghiệp, đại học Ngân hàng Hồ chí minh, biên soạn TS Lê Thị Thanh Hà (chủ biên) PHỤ LỤC SỔ CÁI Tài khoản : TK 111 Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Ngày tháng A Chứng từ Số Ngày hiệu B C D Diễn giải Tài khoản G Số dư đầu kỳ 01/12 05/12 07/12 PT01 XK01 PC01 TU01 PC02 08/12 PT02 10/12 PT03 11/12 PC03 01/12 Thu tiền bán hàng 05/12 Chi tạm ứng 07/12 Chi toán tiền điện 08/12 Nhập quỹ tiền mặt 10/12 Thu tiền khách hàng 11/12 Chi tiếp khách 13/12 Chi mua TSCĐ cho phòng kinh doanh 14/12 Thu tiền cổ phiếu 511 3331 141 627 1331 112 131 642 1331 642 133 515 121 152 133 ĐVT : đồng Số phát sinh Nợ Có 17.021.747.60 364.000.000 36.400.000 10.000.000 277.741.203 27.774.120 547.867.860 209.543.000 10.450.000 1.045.000 73.500.000 7.350.000 13/12 PC04 14/12 PT04 17/12 PC05 NK01 18/12 PC06 18/12 Chi trả lương 334 20/12 20/12 Thu tiền bán TSCĐ 22/12 23/12 PT05 XK02 PT06 PC07 100.273.000 10.027.300 51.880.000 25/12 PC08 27/12 PT07 311 150.000.000 28/12 PC09 25/12 Thanh toán lãi vay Vay ngắn hạn nhập 27/12 quỹ Thanh toán nợ dài 28/12 hạn 711 3331 515 211 1331 635 17/12 Mua nguyên phụ liệu 22/12 Thu lãi cho vay 23/12 Mua TSCĐ 15.000.000 150.000.000 46.625.000 4.662.500 1.806.624.844 45.455.427 4.545.543 45.191.375 Kiểm kê phát thiếu quỹ tiền mặt 65.000.000 635 31/12 BBKK 31/12 341 465.400 1381 15.000.000 31/12 PT08 31/12 Thu toán tạm ứng 642 141 Tổng cộng Số dư cuối tháng 12 SỔ QUỸ TIỀN MẶT 8.700.000 10.000.000 1.644.991.160 16.216.608.35 2.450.130.412 Loại TK 111 Từ ngày 01/12/2012 Ngày Ngày tháng tháng ghi sổ Chứng từ 01/12 01/12 Số hiệu Chứng từ Thu Chi PT01 05/12 05/12 07/12 07/12 08/12 10/12 11/12 13/12 08/12 10/12 11/12 13/12 PT02 PT03 14/12 14/12 PT04 17/12 17/12 18/12 20/12 22/12 23/12 25/12 18/12 20/12 22/12 23/12 25/12 27/12 27/12 PT05 PT06 PT07 28/12 28/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PT08 Đến ngày 31/12/2012 ĐVT: đồng Diễn Giải Thu Số Tiền Chi Tồn đầu kỳ Tồn 17.021.747.606 Thu tiền bán hàng 400.400.000 PC01 Chi tạm ứng 10.000.000 PC02 Chi toán tiền 305.515.323 điện Nhập quỹ tiền mặt 547.867.860 Thu tiền khách hàng 209.543.000 PC03 Chi tiếp khách 11.495.000 PC04 Chi mua TSCĐ cho 80.850.000 phòng kinh doanh Thu tiền cổ phiếu 165.000.000 Mua nguyên phụ PC05 51.287.500 liệu PC06 Chi trả lương 1.806.624.844 Thu tiền bán TSCĐ 110.300.300 Thu lãi cho vay 51.880.000 PC07 Mua TSCĐ 50.000.970 PC08 Thanh toán lãi vay 45.191.375 Vay ngắn hạn nhập 150.000.000 quỹ Thanh toán nợ dài PC09 65.465.400 hạn Kiểm kê phát 15.000.000 thiếu quỹ tiền mặt Thu toán tạm 1.300.000 ứng Tổng cộng 1.636.291.160 2.441.430.412 Tồn cuối kỳ 16.216.608.354 SỔ CÁI Tài khoản : TK 112 Từ ngày 01/01/2012 đế n ngày 31/01/2012 ĐVT : đồ ng Ngày Chứng từ Diễn giải Tài Số phát sinh A Số hiệu B Ngày C D G Số dư đầu kỳ Xuất quỹ gửi ngân hàng Thanh toán tiền 04/12 UNC01 04/12 nguyên phụ liệu 02/12 GBC01 02/12 1112 Nợ 43.680.565.00 Có 834.800.000 14/12 GBN02 14/12 Chuyển khoản toán tiền BHXH, BHYT, BTTN 16/12 GBN03 16/12 Trả trước tiền hàng 20/12 GBC05 20/12 Thu tiền bán hàng 23/12 GBN04 23/12 Mua nguyên phụ liệu 25/12 GBN05 25/12 Ký quỹ dài hạn 26/12 GBC06 26/12 Thu tiền bán hàng Thanh toán hoa hồng đại lý 27/12 GBN06 27/12 Thanh toán tiền thuế GTGT, TNDN, TNCN 28/12 GBN07 28/12 Thanh tốn tiền tiếp khách, chi phí bán hàng 29/12 GBC07 29/12 Thu tiền bán hàng 30/12 GBN08 30/12 31/12 GBN09 31/12 Xử lý chênh lệch 416.800.000 635 144 131 200.000 208.300.000 201.250.000 131 624.900.000 311 131 511 3331 3383 3384 3389 331 635 260.000.000 131 05/12 GBN01 05/12 Ký quỹ 08/12 GBC01 08/12 Thu tiền khách hàng Khách hàng ứng 10/12 GBC02 10/12 trước tiền hàng 11/12 GBC03 11/12 Vay ngắn hạn 12/12 GBC04 12/12 Thu tiền bán hàng 331 23.320.000 23.320.000 42.400.000 4.240.000 19.377.281 44.065.922 14.688.641 312.600.000 233.200 152 416.600.000 1331 331 244 511 3331 641 1331 3331 3334 3335 641 150.000 312.600.000 85.000.000 345.000.000 34.500.000 34.500.000 3.450.000 256.663.642 253.706.754 145.837.203 10.410.000 642 14.574.000 532 131 211 1331 413 1.500.000 165.000.000 241.560.000 23.656,000 106.000 đánh giá lại ngoại tệ Tổng cộng Số dư cuối tháng 2.848.010.000 44.001.276.35 2.527.298.643 SỔ QUỸ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Loại TK 112 Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 ĐVT: đồng Ngày Ngày Số hiệu Diễn Giải Số Tiền ... tập công ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn 3.2 Thời gian Đề tài thực vào tháng 02 – 04/2013 3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu kế toán vốn tiền công ty cổ phần sản xuất – thương. .. vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gòn Mục tiêu 2: Đề giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần sản xuất – thương mại may Sài Gịn PHẠM VI NGHIÊN... hưởng đến tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng công ty 37 Chương : GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN