THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

4. Phương pháp nghiên cứu

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI MAY SÀI GÒN

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

2.2.1.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền trong công ty 2.2.1.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền trong công ty

Hình 7:LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU TIỀN MẶT CỦA CÔNG TY

KTTT KTT Giám Đốc Thủ Quỹ

Sổ quỹ Báo

cáo quỹ Phiếu thu đã

duyệt N Soát xét và ký tên Ký duyệt Tiến hành thu tiền và ký tên A KH Phiếu thu đã xem xét Phiếu thu

Phiếu thu đã duyệtt Phiếu thu đã

duyê ̣t Phiếu thu đã duyê ̣t Phiếu thu đã xem xét Ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ

Phiếu thu đã duyê ̣t Sổ kế toán tiền mặt N Kết thúc A Phiếu thu đã

duyê ̣t

Ghi sổ kế toán tiền mặt và lâ ̣p báo cáo quỹ tiền

mặt BĐ HĐBH Lâ ̣p phiếu thu HĐBH Phiếu thu N Sau khi đã ký tên KT CN

Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng từ kế toán công nợ , kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập phiếu thu gồm ba liên; Sau đó, chuyển ba liên của phiếu thu cho kế toán trưởng xem xét và ký duyệt. Sau khi kế toán trưởng ký duyệt sẽ chuyển đến tổng giám đốc ký duyệt. Sau khi có được chữ ký của các cấp có thẩm quyền trong công ty,

thì sẽ chuyển đến thủ quỹ để tiến hành ký tên và thu tiền nhập vào quỹ tiền mặt của công ty và đưa cho người thanh toán ký tên. Sau đó, thủ quỹ gửi một liên của phiếu thu có đầy đủ các chữ ký theo quy định cho khách hàng, một liên thủ quỹ sẽ giữ lại và

ghi sổ quỹ, một liên còn lại sẽ chuyển đến kế toán thanh toán và lập báo cáo quỹ vào cuối ngày. Tát cả các chứng từ sẽ được lưu lại theo số thứ tự.

Hình 8:LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI TIỀN MẶT CỦA CÔNG TY Ngườ i ĐNT T

KTTT KTT Giám Đốc Thủ Quỹ

Phiếu chi đã duyê ̣t Sổ kế toán tiền mặt N Kết thúc B Phiếu chi đã

duyê ̣t

Ghi sổ kế toán tiền mặt và lâ ̣p báo cáo quỹ tiền

mặt BĐ GĐNTT Lâ ̣p phiếu chi GĐNTT Phiếu chi N Soát xét và ký tên Ký duyê ̣t Phiếu chi đã xem xét Phiếu chi Phiếu chi đã duyê ̣t Phiếu chi đã xem xét Tiến hành chi tiền và ký tên B Ngườ i ĐNT T Phiếu chi đã

duyê ̣tt Phiếu chi đã

duyê ̣t Tiền Sổ quỹ Báo cáo quỹ Phiếu chi đã

duyê ̣t N Ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ Sau khi lấy tiền và ký tên

Sau nhận được giấy đề nghị thanh toán từ kế toán vật tư nguyên liệu phụ - theo dõi hàng gia công, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi gồm ba liên và chuyển tất cả các liên cho kế toán trưởng xem và ký duyệt, sau đó sẽ chuyển lên tổng giám đốc để ký duyệt. Sau khi phiếu chi có giá trị sẽ được chuyển đến thủ quỹ ký , đưa cho người đề nghị thanh toán ký tên và tiến hành chi tiền. Một liên phiếu chi có tất cả chữ ký theo quy định sẽ được chuyển cho người đề nghị thanh toán, một liên sẽ giữ lại, một liên còn lại sẽ chuyển cho kế toán thanh toán để lập báo cáo quỹ vào cuối ngày. Tất cả các

chứng từ sẽ được lưu lại theo số thứ tự.

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

2.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền trong công ty 2.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền trong công ty

BĐ N KTTT Ngân hàng GBC Bô ̣ chứng từ GBC Bô ̣ chứng từ Đối chiếu Đối chiếu Đề nghi ̣ đối chiếu GBC

Nhâ ̣p liê ̣u

CSDL

KT

Hình 9: LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU BẰNG TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY

Khi Ngân hàng nhận được tiền thanh toán cho công ty của khách hàng, ngân hàng sẽ tiến hành lập giấy báo Có gửi đến công ty, kế toán thanh toán nhận được giấy báo Có

đơn bán hàng) nếu có sai sót, kế toán thanh toán sẽ tiến hành đề nghị Ngân hàng đối chiếu lại. Nếu không có sai sót, kế toán thanh toán sẽ tiến hành ghi sổ tiền gửi .

Hình 10: LƯU ĐỒ TRÌNH TỰ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI BẰNG TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY

Giám Đốc KTTT Ngân Hàng

BĐ Bô ̣ chứng từ Ký duyê ̣ t

Bô ̣ chứng từ đã ký duyê ̣t

Bô ̣ chứng từ đã ký duyê ̣t Lâ ̣p UNC UNC Ký duyê ̣ t UNC đã duyê ̣t UNC đã duyê ̣t Thanh toán cho KH UNC đã duyê ̣t Lâ ̣p GBN UNC đã duyê ̣t GBN GBN

Nhâ ̣p liê ̣u N

CSDL KT

Căn cứ vào chứng từ chuyển đến (biên bản thanh lý hơp đồng, phiếu nhập kho vật tư nguyên phụ liệu, TSCĐ, hàng hóa, văn phòng phẩm,…) đã có đầy đủ các chữ ký theo

quy định, sẽ lập Ủy nhiệm chi gồm có bốn liên chuyển đến cho kế toán trưởng xem xét và ký duyệt, sau đó chuyển đến tổng giám đốc phê duyệt. Sau đó, gửi Ủy nhiệm chi đến cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán cho khách hàng của công ty, Ngân hàng sẽ lập giấy báo Nợ chuyển đến cho công ty. Kế toán thanh toán nhận được giấy

báo Nợ sẽ tiến hành ghi sổ tiền gửi.

2.2.3 Các nghiệp vụ ảnh hưởng đến tiền mặt tại quỹ và tiền gửi của công ty

Ngày 01/12/2012: Hóa đơn số 20121 kèm theo phiếu xuất kho số 01, công ty xuất bán 1 lô hàng cho DNTN Tý:

- Địa chỉ: 11, Lê Lợi, Tiền Giang

- Số lượng: 2.000 quần short, 3.000 áo thể thao, 2.000 áo khoác thể thao - Giá vốn lần lượt là: 15.000 đồng, 22.000 đồng, 98.000 đồng

- Giá bán chưa thuế lần lượt là: 22.000 đồng, 30.000 đồng, 115.000 đồng - Thuế suất thuế GTGT 10%

- Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. (Phiếu thu số 01)

- Người nhận hàng cũng là người nộp tiền: Trần Anh (DNTN Tý)

- Lô hàng xuất kho tại xí nghiệp May An Phú (Khu phố 3, phường An Phú Đông, quận 12, thành phố Hồ Chí Minh)

Ngày 02/12/2012 Phiếu chi số 01, công ty tiến hành xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ vào tài khoản Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh TP. HCM số tiền 40.000 USD, tỷ giá thực tế ngày 02/12/2012 là 20.870 đồng / USD.

Ngày 04/12/2012, lập ủy nhiệm chi số 01 gửi đến Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh TP. HCM để thanh toán tiền mua nguyên vật liệu đã nợ nhà cung cấp công ty TNHH

công nghiệp Chung Lương Việt Nam mua ngày 05/11/2012 số tiền là 20.000 USD ( tỷ giá ngoại tệ là 20.840 đồng/ USD), ty giá thực tế là 20.850 đồng/ USD.

Ngày 05/12/2012, công ty dùng tiền gửi ngân hàng để ký quỹ L/C nhập kho nguyên vật liệu, số tiền là 10.000 USD, Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh TP. HCM đã gửi giấy báo Nợ tiền gửi Ngân hàng của công ty, và giấy báo Có tài khoản ký quỹ L/C, tỷ giá thực tế là 20.830 đồng / USD

Ngày 05/12/2012 Phiếu chi số 01 kèm theo giấy đề nghị tạm ứng số 01, công ty chi tiền mặt 10.000.000 đồng tạm ứng cho bà Trần Kim Thành (Phòng kinh doanh) để đi tập huấn (thời hạn thanh toán tạm ứng là 31/12/2012).

Ngày 07/12/2012 Phiếu chi số 02 kèm theo hóa đơn cung cấp dịch vụ số 04567, công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện sử dụng cho xí nghiệp An Nhơn cho công ty điện lực quận Gò Vấp:.

Ngày 08/12/2012 Phiếu thu số 02, theo quyết định của ông Nguyễn Ân ( Tổng Giám Đốc), thủ quỹ tiến hành rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 547. 867.860 đồng.

Ngày 08/12/2012, công ty nhận được giấy báo Có số 01 của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh TP. HCM về việc công ty TNHH thời trang xanh cơ bản thanh toán khoản tiền mua hàng tháng trước, số tiền là 201.250.000 đồng.

Ngày 10/12/2012, công ty nhận được giấy báo Có số 02 của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh TP. HCM về việc công ty N.I Tejin Shoiji (H.K) Ltd trả trước khoản tiền hàng, số tiền là 30.000 USD, tỷ giá thực tế là 20.830 đồng/ USD. Ngày 10/12/2012 Phiếu thu số 03 kèm theo thông báo trả nợ của DNTN Võ Hiệp về số hàng đã xuất bán tháng trước số tiền 209.543.000 đồng.

Ngày 11/12/2012 Phiếu chi số 03 kèm theo hóa đơn của Nhà hàng Hoa Sứ cho ông Nguyễn Hoàng Giang (Phó Tổng Giám Đốc) thanh toán về việc tiếp đối tác số tiền 10.450.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Ngày 11/12/2012, vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh TP. HCM, số tiền là 260.000.000 đồng, đã được Ngân hàng chấp nhận, công ty đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng.

Ngày 12/12/2012, xuất kho bán cho khách hàng DNTN Mỹ Lệ 1 lô hàng gồm 700 quần short thể thao, 900 áo thể thao, đơn giá chưa thuế lần lượt là 22.000 đồng, 30.000 đồng, giá vốn là 15.000 đồng, 22.000 đồng, thuế suất GTGT là 10%, khách hàng đã thanh toán 50% qua tài khoản của công ty tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh TP. HCM và công ty đã nhận được giấy báo Có của Ngân hàng. Ngày 13/12/2012 Phiếu chi số 04 thanh toán cho công ty TNHH FPT về dàn máy vi tính đã mua gồm 7 cái máy tính bàn đưa vào phục vụ ngay cho phòng kinh doanh, đơn giá chưa thuế là 10.500.000 đồng/ cái, thuế suất GTGT là 10%.

Ngày 14/12/2012 Phiếu thu số 04, ông Trịnh Thanh Tùng (phòng kế toán tài chính) về việc nộp tiền nhượng bán cổ phiếu đã đầu tư trước đótổng số tiền là 165.000.000 đồng., trong đó 15.000.000 đồng là tiền lãi.

Ngày 14/12/2012, công ty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng Ngoại thương về việc công ty đã chuyển khoản thanh toán tiền BHXH là 19.377.281 đồng, BHYT là 44.065.922 đồng, BHTN là 14.688.641 đồng.

Ngày 16/12/2012, Công ty tiến hành làm thủ tục chuyển tiền cho nhà cung cấp là UNITEX trả trước số tiền mua nguyên vật liệu là 15.000 USD bằng tiền gửi Ngân hàng Ngoại thương, công ty đã nhận được giấy báo Nợ, tỷ giá thực tế là 20.840 đồng/ USD.

Ngày 17/12/2012 Phiếu chi số 05 kèm theo phiếu nhập kho số 01, công ty mua nguyên vật liệu nhập kho của công ty TNHH Tân Thành, số lượng 5.000 mét vải, đơn giá 9.325 đồng/ mét. Thuế suất GTGT 10% đã thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt.

Ngày 18/12/2012 Phiếu chi số 06, công ty tiến hành trả lương cho công nhân với số tiền 1.806.624.844 đồng.

Ngày 20/12/2012 Phiếu thu số 05 kèm theo phiêu xuất kho số 02, thu tiền nhận được từ thanh lý tài sản cố định 100.273.000 đồng., thuế suất GTGT 10%, nguyên giá là 180.000.000 đã hao mòn 35.000.000 đồng.

Ngày 20/12/2012, công ty nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam về việc DNTN Mỹ Lệ chuyển khoản thanh toán số tiền hàng còn nợ mua ngày 12/12/2012, do thanh toán trong thời gian được hưởng chiết khấu nên công ty tiến hành chiết khấu cho khách hàng 1% trên tổng tiền đã mua hàng.

Ngày 22/12/2012 Phiếu thu số 06, thu tiền lãi cho vay số tiền là 51.880.000 đồng. Ngày 23/12/2012 Phiếu chi số 07 kèm theo phiếu nhập kho số 02, chi tiền mặt mua một TSCĐ về nhập kho sử dụng cho bộ phận phân xưởng với giá chưa thuế là 45.455.427 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%.

Ngày 23/12/2012, công ty tiến hành nhập kho nguyên phụ liệu từ nhà cung cấp UNITEX, tổng số tiền 7.000 USD, công ty đã ứng trước tiền cho công ty trước đó, khoản tiền còn thiếu công ty cũng đã tiến hành thanh toán thông qua Ngân hàng Ngoại thương, và công ty đã nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng. Tỷ giá thực tế là 20.830 đồng/ USD.

Ngày 25/12/2012 Phiếu chi số 08, thanh toán tiền lãi vay cho Ngân hàng ngoại thương số tiền 45.191.375 đồng.

Ngày 25/12/2012, công ty chi tiền gửi Ngân hàng Ngoại thương để ký quỹ dài hạn, số tiền là 85.000.000 đồng, công ty đã nhận được giấy báo Nợ.

Ngày 26/12/2012, công ty chuyển khoản thanh toán tiền hoa hồng 10% tổng doanh thu, thuế suất 10% cho đại lý do đã bán được lượng hàng mà công ty đã gửi tháng trước sau khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam về số tiền của lượng hàng đó mà công ty nhận được, số lượng 3.000 sản phẩm áo khoác thể thao, giá vốn là 98.000 đồng/ sp, giá bán là 115.000 đồng/ sp, thuế suất thuế GTGT 10%.

Ngày 27/12/2012, công ty chuyển khoản để thanh toán các khoản thuế GTGT là 256.663.642 đồng, thuế TNDN là 253.706.754 đồng, thuế TNCN là 145.837.203 đồng, công ty đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng Ngoại thương.

Ngày 27/12/2012 Phiếu thu số 07 kèm theo hợp đồng cho vay, tiến hành vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, số tiền 150.000.000 đồng

Ngày 28/12/2012, kế toán thanh toán lập phiếu chi số 09 kèm theo hợp đồng cho vay, công ty tiến hành thanh toán nợ vay dài hạn số tiền là 65.465.400 đồng, trong đó lãi vay là 465.400 đồng.

Ngày 28/12/2012, công ty thực hiện chuyển khoản số tiền 700 USD để thanh toán tiền tiếp khách theo hóa đơn, 500 USD chi phí bán hàng, tỷ giá thực tế là 20.820 đồng/ USD, công ty đã nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng Ngoại thương.

Ngày 29/12/2012, công ty nhận được thông báo về số hàng bị lỗi đã xuất giao cho công ty TNHH Sản xuất – Thương mại Việt Thắng Jean nên công ty đã quyết định giảm giá 1% trên giá bán, số lượng là 5.000 áo thể thao, giá bán là 30.000 đồng, thuế suất GTGT là 10%, khách hàng đã đồng ý và chuyển khoản thanh toán, công ty đã nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

Ngày 30/12/2012, công ty mua dàn máy dệt cho xí nghiệp Dệt, giá mua là 236.560.000 đồng, thuế suất GTGT là 10%, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử là 5.000.000 đồng, tất cả được thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh TP. HCM. Công ty đã nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng. Ngày 31/12/2012, công ty kiểm tra quỹ tiền mặt phát hiện số tiền thiếu không rõ nguyên nhân, số tiền 15.000.000, chứng từ BBKK01.

Ngày 31/12/2012, phiếu thu số 08 kèm theo giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và một số chứng từ có liên quan đến việc bà Trần Kim Thành (Phòng Kinh Doanh) thanh toán số tiền đã tạm ứng ngày 05/12/2012, tổng số tiền thanh toán là 8.700.000 đồng, số tiền còn dư nộp lại quỹ tiền mặt của công ty.

Ngày 31/12/2012, kế toán công ty tiến hành đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản tiền gửi ngân hàng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 20.828 đồng/ USD. Công ty xử lý mức chênh lệch tỷ giá do đánh gái lại cuối kỳ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.

Kế toán công ty đã đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm đánh giá. Hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, tỷ giá xuất ngoại tệ theo tỷ giá thực tế từng thời điểm.

.

ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN SX – TM MAY SÀI GÒN

Bộ phận : ...

Mẫu số 01-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Quyển số : 01 Số : 01 Nợ : TK111 Có : TK511, 3331 Họ và tên người nộp tiền : Trần Anh

Địa chỉ : DNTN TÝ, 11, Lê Lợi, Tiền Giang Lý do nộp : Mua hàng

Số tiền : 400.000.000 (Viết bằng chữ) Bốn trăm triệu đồng Kèm theo 01 Chứng từ gốc : .Phiếu xuất kho số 01

Giám đốc Kế toán

trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng