Các giải pháp nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế ở cục thuế tỉnh hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI -------------***-------------- LÊ XUÂN KHẢI CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC HOẠT ðỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ðỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60.34.05 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI - 2012 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan, số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ học vị nào. Tôi xin cam ñoan, giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñã ñược cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ñã ñược rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Lê Xuân Khải Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… ii LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn này, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Hiệu trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, Viện ñào tạo Sau ñại học, khoa Kế toán Quản trị kinh doanh; cảm ơn Thầy, Cô giáo ñã truyền ñạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập nghiên cứu. Nhân dịp này, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Thầy Trần Hữu Cường - người ñã dành nhiều thời gian, tạo ñiều kiện thuận lợi, hướng dẫn phương pháp khoa học cách thức thực nội dung ñề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Hải Dương, phòng ban Cục; doanh nghiệp ñịa bàn tỉnh Hải Dương ñã tiếp nhận nhiệt tình giúp ñỡ, cung cấp thông tin, số liệu cần thiết phục vụ cho trình nghiên cứu hoàn thiện ñề tài này. Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới gia ñình, người thân, bạn bè anh chị em học viên lớp Quản trị kinh doanh D – K19 ñã chia sẻ, ñộng viên, khích lệ giúp ñỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thiện luận văn này. Trong trình làm nghiên cứu, ñã có nhiều cố gắng ñể hoàn thành luận văn, ñã tham khảo nhiều tài liệu ñã trao ñổi, tiếp thu ý kiến Thầy Cô bạn bè. Song, ñiều kiện thời gian trình ñộ nghiên cứu thân nhiều hạn chế nên nghiên cứu khó tránh khỏi thiếu sót. Vì vậy, mong nhận ñược quan tâm ñóng góp ý kiến Thầy Cô bạn ñể luận văn ñược hoàn thiện hơn. Một lần xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày…tháng…năm 2012 Tác giả luận văn Lê Xuân Khải Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… iii MỤC LỤC Trang Lời cam ñoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục sơ ñồ, biểu ñồ x 1. MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận lực hoạt ñộng tra, kiểm tra thuế ñối với ñối tượng nộp thuế 2.1.1 Một số vấn ñề lực hoạt ñộng 2.1.2 Năng lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế 2.1.3 Vai trò nâng cao lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế 12 2.1.4 Nội dung quy trình hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế… 13 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng ñến lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế 17 2.2 Cơ sở thực tiễn lực hoạt ñộng tra, kiểm tra thuế ñối tượng nộp thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 21 iv 2.2.1 Kinh nghiệm lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế số nước giới 21 2.2.2 Kinh nghiệm lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế Việt Nam 2.2.3 Một số học kinh nghiệm rút 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 26 32 34 34 3.1.1 ðặc ñiểm ñiều kiện tự nhiên 34 3.1.2 ðặc ñiểm kinh tế - xã hội 35 3.1.3 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Hải Dương 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 53 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu 53 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 55 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 56 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 58 4.1 Thực trạng lực tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 58 4.1.1 Năng lực máy tổ chức, nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 58 4.1.2 Năng lực tra ñối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương…. 70 4.1.3 Năng lực kiểm tra ñối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương…. 85 4.1.4 ðánh giá lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế……. 95 4.2 Giải pháp nhằm nâng cao lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 104 4.2.1 ðịnh hướng 104 4.2.2 Các giải pháp 105 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… v 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 116 5.1 Kết luận 116 5.2 Kiến nghị 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC 121 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa TKTN Tự khai tự nộp ðTNT ðối tượng nộp thuế CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn BQ Bình quân NN Nhà nước TT – KT Thanh tra – Kiểm tra ðVT ðơn vị tính TNDN Thu nhập doanh nghiệp TL – HT Tỷ lệ hoàn thành NSNN Ngân sách Nhà nước ðTNN ðầu tư nước HS Hồ sơ CQT Cơ quan thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Tình hình dân số tỉnh Hải Dương 36 3.2 Các phòng ban chức Cục thuế Chi cục… 41 3.3 Chức phòng ban thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dương 43 3.4 Kết thực thu ngân sách Nhà nước ñịa bàn tỉnh Hải Dương giai ñoạn 2007 – 2011 47 3.5 Bảng thu thập thông tin, tài liệu ñã công bố 53 3.6 Số phiếu ñiều tra nhóm ñối tượng 54 4.1 Năng lực nguồn nhân lực phục vụ hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế giai ñoạn 2009 – 2011 4.2 60 Số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế thuộc ngành thuế Hải Dương giai ñoạn 2006 – 2011 62 4.3 Chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 65 4.4 Kết tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho công tác tra, kiểm tra thuế năm 2011 4.5 68 Năng lực sở vật chất phục vụ hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế năm 2011 70 4.6 Nội dung công văn ñạo xây dựng kế hoạch tra hàng năm 72 4.7 Kết tra theo loại hình doanh nghiệp, 2009 – 2011 76 4.8 Số doanh nghiệp tra có phát vi phạm 2009 – 2011 78 4.9 Kết tra doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá năm 2011 79 4.10 Năng lực xử lý kết sau tra năm 2009 80 4.11 Năng lực xử lý kết sau tra năm 2010 81 4.12 Năng lực xử lý kết sau tra năm 2011 82 4.13 Năng lực xử lý kết sau tra ñối với doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá năm 2011 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 82 viii 4.14 Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt ñộng tra thuế theo số doanh nghiệp vi phạm 4.15 83 Kết truy thu thuế bình quân/doanh nghiệp qua hoạt ñộng tra thuế 85 4.16 Năng lực kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2009 – 2011 87 4.17 Năng lực kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai ñoạn 2009 – 2011 90 4.18 Năng lực hoạt ñộng kiểm tra hồ sơ hoàn thuế năm 2009 - 2011 92 4.19 Năng lực hoạt ñộng kiểm tra hồ sơ hoàn thuế năm 2011 93 4.20 Năng lực hoạt ñộng kiểm tra hóa ñơn người nộp thuế 95 4.21 Kết ñánh giá lực hoạt ñộng tra ñối tượng nộp thuế 97 4.22 Kết ñánh giá lực hoạt ñộng kiểm tra ñối tượng nộp thuế 99 4.23 Mức ñiểm trung bình ñánh giá lực tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 101 ix DANH MỤC SƠ ðỒ, BIỂU ðỒ Sơ ñồ 4.1 Sơ ñồ hệ thống tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 59 Biểu ñồ 4.1 Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ cán tra, kiểm tra thuế 66 Biểu ñồ 4.2 Trình ñộ lý luận trị cán tra, kiểm tra thuế 67 Biểu ñồ 4.3 Trình ñộ quản lý Nhà nước cán tra, kiểm tra thuế 67 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… x �ai, phát huy tinh thần dân chủ nhân dân, khuyến khích người dân phát khiếu nại, tố cáo hành vi vi phạm pháp Luật ðất ñai quản lý sử dụng ñất ñai. Có quy chế cụ thể ñể tránh phiền hà cho người dân thực Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 95 quyền chuyển quyền, góp vốn quyền sử dụng ñất hay trường hợp chấp quyền sử dụng ñất. Kiện toàn tổ chức máy Văn phòng ðăng ký quyền sử dụng ñất; quy ñịnh chế hoạt ñộng, quy chế phối hợp phòng ban thực kỹ thuật, nghiệp vụ. Tăng cường sở vật chất trang thiết bị kỹ thuật - công nghệ máy tính, máy in, hệ thống mạng phần mềm chuyên ngành,…ñể tạo hạ tầng kỹ thuật cho việc xây dựng sở liệu ñịa hệ thống thông tin ñất ñai thành phố. Kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Văn phòng ðăng ký quyền sử dụng ñất ñể tìm hạn chế, ñề xuất chế sách giải pháp cho kịp thời. Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn ðình Bồng (2009). Giáo trình hệ thống pháp luật quản lý ñất ñai thị trường bất ñộng sản (dự thảo). 2. ThS. Nguyễn Văn Chiến (2006), nghiên cứu mô hình phương thực hoạt ñộng tổ chức ñăng ký ñất ñai số nước khu vực số nước phát triển. 3. Báo cáo nghiên cứu khả thi Dự án hoàn thiện ñại hóa hệ thống quản lý ñất ñai Việt Nam. 4. Báo cáo Chính phủ tình hình KT-XH năm 2012 nhiệm vụ năm 2013 (do Thủ tướng Chính phủ Nguyễn Tấn Dũng trình bày phiên khai mạc kỳ họp thứ 4, Quốc hội khóa XIII, ngày 22/10/2012). 5. Bộ Luật Dân năm 2005. 6. TS. Trần Kim Chung - Viện nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung ương, Chính sách phát triển thị trường bất ñộng sản: kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam. 7. Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1980, 1992. 8. Hiệp ñịnh ngăn ngừa sa mạc hóa – LHQ (1992). 9. Luật ðất ñai 2003, Nhà xuất trị Quốc gia, Hà Nội. 10. Luật ban hành văn quy phạm pháp luật 1996. 11. Luật ban hành văn quy phạm pháp luật 2002 sửa ñổi, bổ sung số ñiều Luật ban hành văn quy phạm pháp luật 1996. 12. Luật Kinh doanh bất ñộng sản 2006. 13. Luật Nhà 2005. 14. Niên giám thống kê huyện Tứ Kỳ năm 2012 15. Nghị Chính phủ số 06/2004/NQ-CP ngày 09/5/2004 số giải pháp phát triển lành mạnh thị trường bất ñộng sản. Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 97 16. Nghị 19-NQ/TW ngày 31/10/2012 – Nghị Hội nghị lần thứ sáu Ban chấp hành Trung ương ðảng (khóa XI). 17. PGS.TS Nguyễn Thanh Trà, TS Nguyễn ðình Bồng (2005) – Giáo trình Thị trường Bất ñộng sản, NXB Nông nghiệp 18. Thông tư Liên tịch số 03/2006/TTLT-BTP-BTNMT ngày 13/6/2006 sửa ñổi, bổ sung số quy ñịnh thông tư liên tịch số 05/2005/TTLTBTP-BTNMT ngày 16/6/2005 Bộ Tư pháp Bộ Tài nguyên Môi trường hướng dẫn việc ñăng ký chấp, bảo lãnh quyền sử dụng ñất, tài sản gắn liền với ñất. 19. Thông tư liên tịch số 05/2010/TTLT-BTNMT-BNV-BTC ngày 15/3/2010 Bộ Tài nguyên Môi trường, Bộ Nội vụ Bộ Tài ban hành hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức biên chế chế tài Văn phòng ñăng ký quyền sử dụng ñất. 20. Thông tư liên tịch số 38/2004/TTLT/BTNMT-BNV ngày 31/12/2004 Bộ Tài nguyên Môi trường, Bộ Nội vụ ban hành hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ tổ chức Văn phòng ñăng ký quyền sử dụng ñất tổ chức phát triển quỹ ñất. 21. Thông tư liên tịch số 69/2011/TTLT-BTC-BTP ngày 18/5/2011 Bộ tài Bộ Tư pháp. 22. Richard Jefferson – WA Land Transaction Process. 23. Tổng cục Quản lý ñất ñai (02/2010), “Báo cáo kết nghiên cứu, khảo sát hệ thống ñăng ký ñất ñai bất ñộng sản Cộng hòa Pháp”. 24. Tổng cục Quản lý ñất ñai (2009), “Báo cáo ñánh giá tình hình hoạt ñộng hệ thống Văn phòng ñăng ký quyền sử dụng ñất cấp nước” 25. Văn kiện ðại hội ñại biểu toàn quốc ðảng cộng sản Việt Nam lần thứ IX (2001), NXB trị Quốc gia. Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 98 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN Phụ lục ñề tài "ðánh giá hoạt ñộng Văn phòng ðăng ký QSD ñất huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương" I. THÔNG TIN CHUNG 1.1. Cán Văn phòng ñăng ký quyền sử dụng ñất. - Họ tên: ……Nguyễn Văn Liệu……………………. - Chức vụ:……Viên chức VPðK QSDð…………………………. - Trình ñộ văn hoá: …12/12………………………………… 1.2. Tình hình sử dụng ñất hộ gia ñình Nguồn gốc ñất Diện Loại ñất tích (m2) 1. ðất nông nghiệp 2. ðất Nhận chuyển nhượng Nhận thừa kế Nhận Trúng Nhà tặng ñấu nước cho giá giao 2.678 x 536 x Khác 3. ðất khác 1.3. Hiện trạng pháp lý liên quan ñến loại ñất ñang sử dụng? - ðã cấp giấy chứng nhận ðất ðất NN x x ðất khác - ðang làm thủ tục cấp GCN - Chưa làm thủ tục cấp GCN 2. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH 2.1. Anh/chị nhận xét ñiều kiện sở vật chất VPðK. - ðáp ứng ñược yêu cầu công việc - Bình thường x - Chưa ñáp ứng ñược yêu cầu công việc Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 99 2.2. Anh/chị cho biết thời gian ñể thực giao dịch VPðK mức ñộ nào? - Nhanh - Bình thường x - Chậm - Không theo quy ñịnh 2.3. Thái ñộ tổ tiếp nhận hồ sơ có người ñến giao dịch? - Tận tình, chu ñáo x - Bình thường - Không tận tình, chu ñáo 2.4. Mức ñộ hướng dẫn Anh/chị tiếp nhận hồ sơ có người ñến giao dịch? - ðược hướng dẫn ñầy ñủ x - ðược hướng dẫn không ñầy ñủ - Ý kiến khác 2.5. Những khó khăn có người ñến giao dịch VPðK? ðiều kiện sở vật chất thiếu thốn, công dân ñến giao dịch ñông, ñủ chỗ ngồi, trình ñộ hiểu biết công dân pháp luật hạn chế. 3. Nhận xét anh/chị hoạt ñộng mô hình VPðK? - Tốt x - Trung bình - Yếu Các ý kiến khác: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Cảm ơn hợp tác ñồng chí! Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 100 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN Phụ lục ñề tài "ðánh giá hoạt ñộng Văn phòng ðăng ký QSD ñất huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương" I. THÔNG TIN CHUNG 1.1. Hộ gia ñình ñiều tra. - Họ tên chủ hộ: ………Phạm Thị Lanh………………….……………. - ðịa chỉ: …Minh ðức – Tứ Kỳ - Hải Dương……………………………… - Nghề nghiệp: ……Nông dân……………………….…………………… - Trình ñộ văn hoá chủ hộ: …7/12………………………………… - Tổng số nhân hộ gia ñình: 05 người 1.2. Tình hình sử dụng ñất hộ gia ñình Nguồn gốc ñất Diện Loại ñất Nhận tích chuyển (m2) nhượng Nhận thừa kế Nhận Trúng Nhà tặng ñấu nước cho giá giao 1. ðất nông nghiệp 3.600 x x 2. ðất 456 x x Khác 3. ðất khác 1.3. Hiện trạng pháp lý liên quan ñến loại ñất ñang sử dụng? - ðã cấp giấy chứng nhận ðất ðất NN x x ðất khác - ðang làm thủ tục cấp GCN - Chưa làm thủ tục cấp GCN 2. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH 2.1. Hộ gia ñình Ông (bà) ñã ñến VPðK chưa? - ðã ñến x - Chưa ñến Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 101 - Ý kiến khác…………………………………………………………. 2.2. Ông (bà) ñến VPðK ñể làm thủ tục ñây? 2.2.1. Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng ñất - Cấp GCN lần ñầu x - Cấp ñổi GCN x - Cấp GCN chia tách - Cấp GCN trúng ñấu giá quyền SDð - Thủ tục khác Ghi rõ:……………………………………………………………… 2.2.2. ðăng ký biến ñộng - Do ñổi tên, chuyển nhượng x - Do tăng, giảm diện tích sử dụng ñất - Do thay ñổi quyền SDð - Thủ tục khác Ghi rõ:……………………………………………………………… 2.2.3. ðăng ký giao dịch ñảm bảo - ðăng ký chấp quyền SDð x - ðăng ký xoá chấp quyền SDð x - ðăng ký góp vốn quyền SDð - ðăng ký xóa nợ GCN - Thủ tục khác Ghi rõ:………………………………………………………………… Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 102 2.3. Khi ñến giao dịch VPðK ông (bà) thấy tài liệu tài liệu sau ñược niêm yết công khai? - Lịch tiếp nhận hồ sơ x - Loại hồ sơ thuộc thẩm quyền tiếp nhận x - Trình tự, thủ tục ñăng ký x - Bản hướng dẫn lập hồ sơ x - Thời hạn nhận kết x - Các khoản phí, lệ phí phải nộp x - Danh mục thông tin ñất ñai cung cấp x - Giấy tờ khác Ghi rõ:…………………………………………………………… 2.4. Ông (bà) nhận xét ñiều kiện sở vật chất VPðK. - ðáp ứng ñược yêu cầu công việc - Bình thường x - Chưa ñáp ứng ñược yêu cầu công việc 2.5. Thời gian gần mà ông (bà) ñến giao dịch VPðK? - Dưới tháng - Cách ñây - tháng x - Cách ñây tháng 2.6. Ông (bà) cho biết thời gian ñể thực giao dịch VPðK mức ñộ nào? - Nhanh - Bình thường x - Chậm - Không theo quy ñịnh 2.7. Thái ñộ tổ tiếp nhận hồ sơ ông (bà) ñến giao dịch? - Tận tình, chu ñáo x - Bình thường Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 103 - Không tận tình, chu ñáo 2.8. Mức ñộ hướng dẫn cán tiếp nhận hồ sơ ông (bà) ñến giao dịch? - ðược hướng dẫn ñầy ñủ x - ðược hướng dẫn không ñầy ñủ - Ý kiến khác 2.9. Ông (bà) có phải ñóng chi phí khác khoản lệ phí quy ñịnh không? Có Không x 2.10. Những khoản lệ phí phải ñóng (ghi rõ) Phí trích lục trích ño ñất: 100.000 ñ/thửa. Lệ phí ñăng ký chấp: 80.000ñ/lần, xóa ñăng ý chấp: 20.000 ñ/lần. 2.11. Những khó khăn ông (bà) ñến giao dịch VPðK? Hồ sơ nhiều giấy tờ, cán hướng dẫn nhiệt tình hiểu biết pháp luật hạn chế nên thấy rắc rối. Lệ phí ñăng ký chấp cao gia ñình cần vay vốn, phí giấy tờ, thủ tục lớn. 3. Nhận xét Ông (bà) hoạt ñộng mô hình VPðK? - Tốt x - Trung bình - Yếu Các ý kiến khác: ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. Cảm ơn hợp tác ông (bà)! Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học nông nghiệp 104 Tiếp tục xây dựng ñưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết tra. Nhờ ñó, việc theo dõi kết tra ñược xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác ñánh giá tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời ñáp ứng yêu cầu quản lý. ðịnh kỳ (quý, năm) quan thuế phải tiến hành ñánh giá tình hình tổ chức hoạt ñộng tra ñể xác ñịnh hiệu tra ñánh giá tiến ñộ thực kế hoạch quý, năm. Từ ñó rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt ñộng tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu ñánh giá hiệu công tác tra thuế. 4.2.2.3 Giải pháp nâng cao lực hoạt ñộng kiểm tra ñối tượng nộp thuế a. Xây dựng kế hoạch kiểm tra Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích ñể xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí ñánh giá mức ñộ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; cân ñối với nguồn nhân lực ñội ngũ cán kiểm tra cho phù hợp với kế hoạch kiểm tra thời gian tổ chức kiểm tra ñược quy ñịnh quy trình kiểm tra ñịnh 528/2008/Qð-TCT kiểm tra thuế. Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hình thành chương trình kiểm tra có hiệu mang lại nhiều số thu tuân thủ tốt tất ñối tượng nộp thuế. b. Tổ chức thực kiểm tra ñối tượng nộp thuế Tổ chức thực kiểm tra thuế cần phải tuân thủ ñầy ñủ bước trình tự kiểm tra thuế: - Bước 1: Chuẩn bị tiến hành kiểm tra Trong bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục ñích, yêu cầu công tác kiểm tra, ñặc ñiểm tình hình kiểm tra ñịa bàn. Nắm vững văn pháp luật, từ ñó xác ñịnh mục tiêu, nội dung thống phương pháp kiểm tra nhằm ñạt mục tiêu ñó. Tổ chức lực lượng cán kiểm tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho kiểm tra ñồng thời xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho công tác kiểm tra ñối tượng cụ thể. - Bước 2: Tiến hành kiểm tra Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 112 Căn vào thực tiễn công tác kiểm tra Hải Dương thời gian qua, trọng tâm kiểm tra thuế ñối với ñối tượng nộp thuế thời gian tới tập trung kiểm tra việc chấp hành chế ñộ hạch toán, quản lý hoá ñơn, chứng từ, kiểm tra toán thuế chủ yếu ñối với doanh nghiệp quốc doanh. Kiểm tra phải ñi ñúng trọng tâm trọng ñiểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu ñáo, sử dụng phương pháp kiểm tra cho phù hợp ñưa vào quy ñịnh pháp luật. - Bước 3: Kết thúc kiểm tra Kết thúc kiểm tra phải có biên hay kết luận kiểm tra ñề xuất giải pháp xử lý ñúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu tra hồ sơ lưu trữ. Trong thực tế có ñơn vị ñược kiểm tra ñã sai phạm thuế mắc sai phạm cũ, có ñơn vị ñã có kiến nghị xử lý ñoàn kiểm tra không thực hiện. Vậy xét mục ñích kiểm tra ñơn vị chưa ñạt. Cho nên ñối với công tác kiểm tra thuế cần phải bổ sung bước công việc thứ quy trình kiểm tra thuế. - Bước 4: Phúc tra ñảm bảo thực kết luận, kiến nghị quan kiểm tra thuế Trong bước quan kiểm tra thuế phải giám sát ñối tượng kiểm tra ñể thực ñịnh kiểm tra phải xác ñịnh nguyên nhân làm cho ñơn vị không thực kết luận kiểm tra. Nếu nguyên nhân khách quan phải có sửa ñổi kiến nghị, kết luận kiểm tra cho phù hợp, ngược lại nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh ñảm bảo cho kết luận kiểm tra ñược thực nâng cao hiệu công tác kiểm tra. c. Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra ñối tượng nộp thuế Hoạt ñộng kiểm tra thuế thực hiệu ñịnh xử lý \ kiểm tra thuế ñược thực ñầy ñủ kịp thời. Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, ñôn ñốc ñối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh ñịnh xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực ñịnh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 113 xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực ñịnh xử lý cần thiết ñảm bảo pháp luật thuế ñược thực nghiêm minh. d. Thường xuyên tổng kết, ñánh giá hiệu hoạt ñộng kiểm tra ñối tượng nộp thuế; tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí ñánh giá hiệu công tác kiểm tra Tiếp tục xây dựng ñưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết kiểm tra. Nhờ ñó, việc theo dõi kết kiểm tra ñược xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác ñánh giá tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời ñáp ứng yêu cầu quản lý. ðịnh kỳ (quý, năm) quan thuế phải tiến hành ñánh giá tình hình tổ chức hoạt ñộng kiểm tra ñể xác ñịnh hiệu kiểm tra ñánh giá tiến ñộ thực kế hoạch quý, năm. Từ ñó rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt ñộng kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu ñánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế. 4.2.2.4 Phối hợp với ban ngành có liên quan việc ñiều tra, xử lý giải vụ có liên quan tới người nộp thuế ðể công tác phối hợp ñạt hiệu cao, trì phát huy tốt công tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, quan thuế cần phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc ñiều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan ñến người nộp thuế, cụ thể: - Cần tăng cường ñiều tra, kết luận ñiều tra, xử lý nghiêm minh ñối với cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép, không thực ñầy ñủ quy ñịnh pháp luật. Cùng với việc tăng cường ñiều tra, kết luận ñiều tra, xử lý nghiêm khắc ñối với ñối tượng mua bán hoá ñơn GTGT bất hợp pháp ñể kê khai khấu trừ thuế ñơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế toán. - Cần ñẩy mạnh công tác phối hợp ñôn ñốc cá nhân, Doanh nghiệp nợ ñọng thuế, phối hợp ñiều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy ñịnh Pháp luật ñặc biệt ñối với doanh nghiệp nợ thuế. - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 114 công tác tra, kiểm tra xác minh ñối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm. - Tổ chức học hỏi, trao ñổi kinh nghiệm ñánh giá công tác phối hợp hàng năm. Việc tổ chức học hỏi, trao ñổi kinh nghiệm không phạm vi ban ngành mà mở rộng nước khu vực ñể nắm bắt kịp thời, dự báo loại tội phạm diễn biến xu phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế. 4.2.2.5 ðẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt chương trình cải cách thuế Công tác tin học phải ñược ñặc biệt quan tâm hỗ trợ tích cực cho công việc thực Luật quản lý thuế triển khai mở rộng chương trình trọng ñiểm cải cách quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp. Cán thuế khâu quản lý thuế theo chức phải ñảm bảo tiêu chuẩn kỹ sử dụng máy tính khả khai thác tốt thông tin mạng ñể thực tốt cho nghiệp vụ mình. Cơ quan thuế phải tổ chức ñào tạo, tập huấn tin học, ñảm bảo 100% cán có trình ñộ sử dụng máy tính bản, 100% cán quản lý thuế cấp Cục biết khai thác, sử dụng thông tin mạng 70% cán quản lý thuế cấp Chi cục sử dụng ñược ứng dụng chuyên ngành. Ngành thuế Hải Dương phấn ñấu nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính sử dụng ñược toàn ngành ñạt 100% số cán thuế. ðồng thời, phát triển củng cố lại hệ thống ứng dụng thống toàn ngành nhằm ñáp ứng khâu quản lý thuế theo yêu cầu Luật quản lý thuế. Triển khai mở rộng ứng dụng hỗ trợ kê khai ñể trợ giúp doanh nghiệp kê khai thuế xác giải phóng lao ñộng thủ công cho quan thuế ñể tập trung nguồn nhân lực nâng cao hiệu phục vụ người nộp thuế tăng cường tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế. Tăng cường cải cách thủ tục hành tạo ñiều kiện tốt tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý giải công việc liên quan ñến người nộp thuế, tạo ñiều kiện cho người nộp thuế rút ngắn thời gian tối ña thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế vào ngân sách Nhà nước tránh ñược phiền hà ñến làm việc quan thuế. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 115 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 1. Nghiên cứu ñã hệ thống hóa ñược số vấn ñề lý luận thực tiễn lực hoạt ñộng tra, kiểm tra thuế ñối với ñối tượng nộp thuế số vấn ñề lực hoạt ñộng, lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế, vai trò nâng cao lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế, nội dung quy trình hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế yếu tố ảnh hưởng ñến lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế…; kinh nghiệm nước giới Việt Nam lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế; sở ñó nghiên cứu rút số học vận dụng vào việc nghiên cứu nâng cao lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế ñịa bàn tỉnh Hải Dương. 2. Nghiên cứu từ việc ñánh giá thực trạng lực tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế, bao gồm ñánh giá lực máy tổ chức, lực nguồn nhân lực, lực sở vật chất phục vụ cho hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế; ñến việc ñánh giá lực tra, lực kiểm tra ñối tượng nộp thuế; có ñánh giá chung, gồm kết tự ñánh giá cán tra, kiểm tra thuế lực tra, kiểm tra thuế, ñánh giá ñối tượng nộp thuế lực tra, kiểm tra cán ngành thuế phân tích khó khăn, tồn trình triển khai hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế… Nghiên cứu ñưa số kết luận sau: - Năng lực tổ chức máy: văn phòng Cục thuế, có phòng tra phòng kiểm tra với số lượng 48 cán bộ. Tại Chi cục thuế có 95 cán làm công tác kiểm tra thuế. Tổng số cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 143 cán bộ, chiếm tỷ lệ 19,19% tổng số cán toàn ngành thuế tỉnh Hải Dương; - Năng lực nguồn nhân lực: trình ñộ chuyên môn, trình ñộ quản lý Nhà nước, trình ñộ lý luận trị ñội ngũ tra, kiểm tra thuế ñều ñã ñáp ứng ñược yêu cầu thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế; Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 116 - Năng lực sở vật chất Cục Chi cục ñã ñáp ứng ñược yêu cầu phục vụ hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế; - Về lực tra thuế, hàng năm tỷ lệ hoàn thành tra theo kế hoạch ñều ñạt từ 82 – 85%. Trong ñó, số doanh nghiệp tra có phát vi phạm chiếm tỷ lệ bình quân khoảng 40%. Trong năm 2011, số tiền thuế truy thu 4.702 triệu ñồng, số tiền phạt 2.370 triệu ñồng số tiền nộp vào ngân sách Nhà nước 6.712 triệu ñồng. - Về lực kiểm tra ñối tượng nộp thuế: lực kiểm tra trụ sở quan thuế, hàng năm số doanh nghiệp lựa chọn/tổng số doanh nghiệp hoạt ñộng quản lý thuế chiếm tỷ lệ từ 29 – 32%; số hồ sơ kiểm tra quan thuế/hồ sơ khai thuế ñược gửi ñến quan thuế chiếm tỷ lệ từ 32 – 36%. Năng lực kiểm tra trụ sở người nộp thuế, tỷ lệ doanh nghiệp có xử lý truy thu/số doanh nghiệp ñược kiểm tra chiếm tỷ lệ từ 80 – 83%, số thuế truy thu qua kiểm tra ñã nộp vào ngân sách Nhà nước năm 2011 26.119 triệu ñồng, bình quân số thuế truy thu/số doanh nghiệp có xử lý truy thu 110 triệu ñồng/năm. 3. Từ kết nghiên cứu ñã phân tích lực tra, kiểm tra thuế ñối với ñối tượng nộp thuế; nghiên cứu ñã ñề xuất số giải pháp nhằm nâng cao lực tra, kiểm tra thuế ñối với ñối tượng nộp thuế; giải pháp ñó chủ yếu tập trung vào: - Giải pháp tổ chức ñội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế; - Giải pháp nâng cao lực hoạt ñộng tra ñối tượng nộp thuế; - Giải pháp nâng cao lực hoạt ñộng kiểm tra ñối tượng nộp thuế; - Phối hợp với ban ngành có liên quan việc ñiều tra, xử lý giải vụ có liên quan tới người nộp thuế; - ðẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt chương trình cải cách thuế. 5.2 Kiến nghị * ðối với Cục thuế tỉnh Hải Dương - Phải xây dựng kế hoạch tra ñược cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 117 hoạch tra có trọng tâm, trọng ñiểm, phải cụ thể, tránh chồng chéo. Quyết ñịnh tra phải có ñủ pháp lý, nội dung, yêu cầu, phạm vi, thời hạn tra phải thông báo cho doanh nghiệp trước công bố ñịnh tra. Nghiêm cấm việc tiến hành tra mà ñịnh quan nhà nước có thẩm quyền, tự ý mở rộng ñối tượng, phạm vi tra, sử dụng loại giấy tờ khống vi phạm qui ñịnh khác thủ tục tra. - Việc tra, kiểm tra phải ñảm bảo xác, khách quan, công khai, dân chủ; kết thúc tra, người ñịnh tra phải văn kết luận ñược công bố công khai với doanh nghiệp. Kết luận tra phải nêu rõ ñúng, sai, mức ñộ, nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân kiến nghị biện pháp xử lý. Mặt khác phải ñảm bảo chế hậu tra, kiểm tra ñể tránh tình trạng buông lỏng quản lý Nhà nước sau kết thúc tra; bảo ñảm công hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh; doanh nghiệp vi phạm phải bị xử lý nghiêm minh. Có vậy, công tác tra, kiểm tra phù hợp với tình hình thực tế. * ðối với ñối tượng nộp thuế - ðối tượng nộp thuế cần tự giác chủ ñộng thực nghĩa vụ thuế, thường xuyên cập nhật thông tin xác thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 85/2007/NðCP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế, Hà Nội. 2. Bộ Tài (2012), Chỉ thị số 01/CT-BTC việc tăng cường công tác quản lý, chống thất thu giảm nợ ñọng thuế năm 2012 ngành thuế, Hà Nội. 3. Bộ Tài (2012), Thông tư số 80/2012/TT-BTC Hướng dẫn Luật Quản lý thuế ñăng ký thuế, Hà Nội. 4. Chính phủ (2007), Nghị ñịnh số 85/2007/Nð-CP Quy ñịnh chi tiết thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế, Hà Nội. 5. Cục thuế tỉnh Hải Dương (2009 – 2011), Báo cáo tổng kết, báo cáo kết xử lý vi phạm hóa ñơn, báo cáo tình hình xác minh hóa ñơn từ năm 2009 ñến 2011, Hải Dương. 6. Cục thuế tỉnh Hải Dương (2009, 2010, 2011), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2009, 2010, 2011, Hải Dương. 7. Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2007), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội. 8. Phonthilath Maysouk (2011), Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế nước Công hòa dân chủ nhân dân Lào, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường ðại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh. 9. Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế ban hành kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 10. Tổng cục thuế (2005), Chương trình cải cách ñại hóa ngành thuế ñến năm 2010, NXB Thống kê, Hà Nội. 11. Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 12. Vũ Văn (2012), ðổi phương pháp, nâng cao hiệu quả, lực tra, Tạp chí Thanh tra số 1/2012. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 119 * Tài liệu từ Internet 1. Cafeluat.com (08:00, 01/12/2008), Cải cách hành thuế Việt Nam thành tựu số kiến nghị, truy cập từ http://luathoc.cafeluat.com/showthread.php/27052-NL-CAI-CACH-HANHCHINH-THUE-O-VIET-NAM-NHUNG-THANH-TUU-VA-MOT-SO-KIENNGHI 2. ðiện Biên Phủ Online (14/3/2012), Một số quy ñịnh kiểm tra, tra thuế, truy cập từ http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 3. ðỗ Hữu Thùy Dương (2011), Các giải pháp nâng cao lực cán bộ, công chức tra, truy cập từ http://thanhtravietnam.vn/viVN/News/diendanthanhtra/2011/09/17798.aspx 4. http://haiduong.gdt.gov.vn/wps/portal 5. Quảng Ninh (Thứ 4, 14/3/2012), Cục thuế Quảng Ninh: ðẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, truy cập từ http://www.baoquangninh.com.vn/kinh-te/201203/Cuc-thue-Quang-Ninh-daymanh-cong-tac-thanh-tra-kiem-tra-chong-that-thu-thue-2163192/ 6. Thuế Nhà nước Online (09:41, thứ ba, 19/6/2012), Hà Nội: ðổi phương pháp tra, kiểm tra thuế, truy cập từ http://tapchithue.com.vn/dien-dannghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/447-ha-noi-doi-moi-phuong-phap-thanh-trakiem-tra-thue.html Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 120 PHỤ LỤC 1. Phiếu ñiều tra cán tra thuế Phần I. Thông tin chung 1. Họ tên………………………………………………………Tuổi………………. - Giới tính: Nam Nữ 2. Nơi nay:……………………………………………………………………… 3. Làm việc phòng/ban: ……………………………………………………………. 4. Chức vụ: 5. Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao ñẳng ðại học Trên ñại học - Hình thức ñào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc ñúng chuyên môn ñược ñào tạo? Có Không 9. Số năm làm việc Cục thuế………………………. Số năm giữ chức vụ tại……………… 10. Là cán tra thuế? Có Không Phần II. Năng lực hoạt ñộng tra thuế 1. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt lực hoạt ñộng tra. Xin Ông/bà cho biết ñánh giá lực hoạt ñộng tra dựa phương pháp cho ñiểm này? Chỉ tiêu Mức ñiểm 1. Năng lực lập kế hoạch tra - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực ñánh giá, phân tích ñể lựa chọn ñối tượng lập kế hoạch tra - Năng lực lập, ñiều chỉnh, bổ sung kế hoạch tra 2. Năng lực tổ chức tra trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị tra - Năng lực lập nhật ký tra thuế - Năng lực vệc thực tra - Năng lực ñiều chỉnh, bổ sung nội dung tra - Năng lực lập biên tra thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 121 3. Năng lực xử lý kết sau tra - Năng lực dự thảo Quyết ñịnh xử lý truy thu thuế - Năng lực dự thảo kết luận tra - Năng lực dự thảo Quyết ñịnh xử lý vi phạm hành thuế - Năng lực xử lý truy thu thuế 4. Năng lực tổng hợp báo cáo tra thuế 2. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt. Xin Ông/bà cho biết mức ñiểm ñánh giá tiêu sau? Mức ñiểm Chỉ tiêu 1. Năng lực máy tổ chức 2. Năng lực nguồn nhân lực 3. Năng lực hoạt ñộng tra, kiểm tra 4. Năng lực cán tra, kiểm tra thuế - Chuyên môn nghiệp vụ - Phẩm chất ñạo ñức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử 3. Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt ñộng tra ñối tượng nộp thuế ñịa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 4. ðể nhằm nâng cao lực tra ñối tượng nộp thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt ñộng tra thuế cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà ñánh dấu (X) vào ô ñược lựa chọn ñối với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2011 Phỏng vấn viên Người ñược vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 122 2. Phiếu ñiều tra cán kiểm tra thuế Phần I. Thông tin chung 1. Họ tên………………………………………………………Tuổi………………. - Giới tính: Nam Nữ 2. Nơi nay:……………………………………………………………………… 3. Làm việc phòng/ban: ……………………………………………………………. 4. Chức vụ: 5. Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao ñẳng ðại học Trên ñại học - Hình thức ñào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc ñúng chuyên môn ñược ñào tạo? Có Không 9. Số năm làm việc Cục thuế………………………. Số năm giữ chức vụ tại……………… 10. Là cán kiểm tra thuế? Có Không Phần II. Năng lực hoạt ñộng kiểm tra thuế 1. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt lực hoạt ñộng kiểm tra. Xin Ông/bà cho biết ñánh giá lực hoạt ñộng kiểm tra thuế dựa phương pháp cho ñiểm này? ðánh giá Mức ñiểm 1. Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế ñã giải trình - Năng lực xử lý ñối với trường hợp người nộp thuế không giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo 2. Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế - Năng lực thực kiểm tra thuế - Năng lực lập biên kiểm tra - Năng lực xử lý kết kiểm tra thuế - Năng lực tổng hợp báo cáo Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 123 2. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt. Xin Ông/bà cho biết mức ñiểm ñánh giá tiêu sau Mức ñiểm Chỉ tiêu 1. Năng lực máy tổ chức 2. Năng lực nguồn nhân lực 3. Năng lực hoạt ñộng tra, kiểm tra 4. Năng lực cán tra, kiểm tra thuế - Chuyên môn nghiệp vụ - Phẩm chất ñạo ñức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử 3. Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt ñộng kiểm tra ñối tượng nộp thuế ñịa bàn nay? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 3. ðể nhằm nâng cao lực kiểm tra ñối tượng nộp thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt ñộng kiểm tra thuế cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà ñánh dấu (X) vào ô ñược lựa chọn ñối với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2011 Phỏng vấn viên Người ñược vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 124 3. Phiếu ñiều tra ñối tượng nộp thuế Phần I. Thông tin chung 1. Họ tên………………………………………………………Tuổi………………. - Giới tính: Nam Nữ 2. Nơi nay:……………………………………………………………………… 3. Làm việc quan/ñơn vị/doanhn ghiệp: ……………………………………… . 4. Chức vụ: Phần II. ðánh giá lực hoạt ñộng tra, kiểm tra thuế 1. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt lực hoạt ñộng tra. Xin Ông/bà cho biết ñánh giá lực hoạt ñộng tra dựa phương pháp cho ñiểm này? Chỉ tiêu Mức ñiểm 1. Năng lực lập kế hoạch tra - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực ñánh giá, phân tích ñể lựa chọn ñối tượng lập kế hoạch tra - Năng lực lập, ñiều chỉnh, bổ sung kế hoạch tra 2. Năng lực tổ chức tra trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị tra - Năng lực lập nhật ký tra thuế - Năng lực vệc thực tra - Năng lực ñiều chỉnh, bổ sung nội dung tra - Năng lực lập biên tra thuế 3. Năng lực xử lý kết sau tra - Năng lực dự thảo Quyết ñịnh xử lý truy thu thuế - Năng lực dự thảo kết luận tra - Năng lực dự thảo Quyết ñịnh xử lý vi phạm hành thuế - Năng lực xử lý truy thu thuế 4. Năng lực tổng hợp báo cáo tra thuế 2. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt lực hoạt ñộng kiểm tra. Xin Ông/bà cho biết ñánh giá lực hoạt ñộng kiểm tra dựa phương pháp cho ñiểm này? Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 125 Mức ñiểm ðánh giá 1. Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế ñã giải trình - Năng lực xử lý ñối với trường hợp người nộp thuế không giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo 2. Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế - Năng lực thực kiểm tra thuế - Năng lực lập biên kiểm tra - Năng lực xử lý kết kiểm tra thuế - Năng lực tổng hợp báo cáo 3. Dựa phương pháp ñánh giá cho ñiểm, ñó ñiểm mức ñiểm thấp tương ứng với kết ñánh giá chưa tốt; ñiểm mức ñiểm cao tương ứng với kết ñánh giá tốt. Xin Ông/bà cho biết mức ñiểm ñánh giá lực tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế ñịa bàn tỉnh Hải Dương? Chỉ tiêu Mức ñiểm 1. Năng lực máy tổ chức 2. Năng lực nguồn nhân lực 3. Năng lực hoạt ñộng tra, kiểm tra 4. Năng lực cán tra, kiểm tra thuế - Chuyên môn nghiệp vụ - Phẩm chất ñạo ñức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử 4. Trong trình tổ chức thực tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, Ông/bà thường gặp phải khó khăn gì? Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 126 ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 5. ðể nhằm nâng cao hiệu hoạt ñộng tra, kiểm tra thuế; với tư cách ñối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà nước, Ông/bà có kiến nghị ñề xuất với quan quản lý thuế? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà ñánh dấu (X) vào ô ñược lựa chọn ñối với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2011 Phỏng vấn viên Người ñược vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 127 [...]... H i Dương ñ tài Các gi i pháp nâng cao năng l c ho t ñ ng thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu C c Thu t nh H i Dương ñư c ch n làm ñ tài cho lu n văn th c sĩ 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung Vi c nghiên c u ñ tài này nh m phân tích th c tr ng công tác thanh tra, ki m tra thu và các nguyên nhân c a th c tr ng ñó ñ tìm ki m các gi i pháp nâng cao năng l c ho t ñ ng thanh tra, ki m tra. .. th pháp lu t Pháp lu t th hi n ý chí c a Nhà nư c, nguy n v ng và l i ích c a nhân dân Thanh tra, ki m tra thu là vi c th c hi n pháp lu t nên thanh tra, ki m tra thu cũng ph i tuân theo pháp lu t ðây cũng là nguyên t c c n thi t ñ ñ cao trách nhi m c a ch th thanh tra, ki m tra; nâng cao hi u l c c a công tác thanh tra, ki m tra thu ; ngăn ng a tình tr ng làm trái pháp lu t, vô hi u hóa ho t ñ ng thanh. .. ng thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu bao g m [1,4,11]: - Thanh tra, ki m tra vi c ñăng ký, kê khai thu , ch ñ m s sách k toán, ch ng t , hóa ñơn; - Thanh tra, ki m tra quy t toán thu ; - Thanh tra, ki m tra vi c hoàn thu , kh u tr thu ; - Thanh tra, ki m tra mi n gi m thu a Các trư ng h p thanh tra thu - ð i v i doanh nghi p có ngành ngh kinh doanh ña d ng, ph m vi kinh doanh r ng thì thanh tra. .. - Th c hi n thanh tra theo các n i dung trong Quy t ñ nh thanh tra; - Thay ñ i, b sung n i dung thanh tra ho c gia h n th i gian thanh tra; - L p Biên b n thanh tra thu ; - Công b công khai Biên b n thanh tra * Các bư c trong x lý k t qu sau thanh tra thu - Ch m nh t 15 ngày làm vi c, k t ngày k t thúc thanh tra, Trư ng ñoàn thanh tra ph i báo cáo k t qu thanh tra; d th o k t lu n thanh tra; d th o... th c hi n các bi n pháp nghi p v thanh tra, ki m tra thu ñ i v i ñ i tư ng n p thu , trình ñ chuyên môn, nghi p v c a cán b thanh tra, ki m tra thu có nh hư ng t i công tác thanh tra, ki m tra trên các góc ñ sau: M t là, ñ xu t ñ i tư ng thanh tra, n i dung c n thanh tra chính xác ñúng m c ñích Hai là, các quy t ñ nh ñưa ra và yêu c u ñ i v i ñ i tư ng n p thu trong quá trình thanh tra, ki m tra chính... v a nâng cao hi u qu c a công tác thanh tra, ki m tra nói riêng và c a c quá trình qu n lý thu nói chung 1.2.2 M c tiêu c th - H th ng cơ s lý lu n và th c ti n v năng l c ho t ñ ng thanh tra, ki m tra thu ñ i v i các ñ i tư ng n p thu ; - Phân tích th c tr ng công tác thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu C c thu t nh H i Dương; - ð xu t m t s gi i pháp nh m nâng cao năng l c ho t ñ ng thanh tra, . .. c a vi c nâng cao năng l c ho t ñ ng thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu , các y u t ñ ng thanh tra, ki m tra thu nh hư ng t i năng l c ho t c c thu t nh H i Dương T ñó ñ xu t m t s gi i Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t ………………………… 2 pháp nâng cao năng l c ho t ñ ng thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu trên ñ a bàn t nh H i Dương 1.3.2.2 Ph m vi v không gian ð... m tra, thanh tra thu có vai trò quan tr ng trong vi c c i cách th t c hành chính c v quy ch và t ch c th c hi n Thông qua ho t ñ ng ki m tra, thanh tra thu giúp gi m ñ n m c t i ña các th t c, quy ch không c n thi t gây phi n hà ñ n nhân dân và doanh nghi p 2.1.4 N i dung và quy trình ho t ñ ng thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu 2.1.4.1 N i dung ho t ñ ng thanh tra, ki m tra ñ i tư ng n p thu Thanh. .. c kinh t ………………………… 18 ki m tra thu có khác nhau Trong cơ ch t khai, t n p thu v i mô hình qu n lý thu theo ch c năng, b ph n thanh tra, ki m tra thu ñư c t ch c riêng, ñ c l p tương ñ i v i các b ph n khác trong cơ quan thu , ñ i ngũ cán b thanh tra, ki m tra thu ñư c ñào t o chuyên sâu v nghi p v thanh tra, ki m tra thu , ñi u ñó quy t ñ nh t i hi u qu thanh tra, ki m tra thu 2.1.5.3 Trình ñ chuyên... m b o hi u qu thanh tra, ki m tra cao nh t Dân ch trong ho t ñ ng ki m tra, thanh tra là th hi n s tôn tr ng khách quan, tôn tr ng qu n chúng, l y dân làm g c Ph i lôi cu n qu n chúng nhân dân tham gia ho t ñ ng thanh tra, ki m tra, ñ u tranh, ngăn ng a, ñ y lùi tiêu c c, phát huy các nhân t tích c c ð ng th i cũng chính nhân dân là l c lư ng thúc ñ y các quy t ñ nh, ki n ngh c a thanh tra Th c hi n . tượng nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Hải Dương 58 4.1.2 Năng lực thanh tra ñối tượng nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Hải Dương . 70 4.1.3 Năng lực kiểm tra ñối tượng nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Hải Dương ðánh giá năng lực hoạt ñộng thanh tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế …. 95 4.2 Giải pháp nhằm nâng cao năng lực hoạt ñộng thanh tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Hải Dương 104 . cứu các vấn ñề lý thuyết và thực tiễn của việc nâng cao năng lực hoạt ñộng thanh tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế, các yếu tố ảnh hưởng tới năng lực hoạt ñộng thanh tra, kiểm tra thuế ở cục thuế