Kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại công ty TNHH MTV môi trường hà long

Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc LI MỞ ĐẦU Trong kinh tế sản xuất hàng hoá có tham gia nhiều thành phần kinh tế vận động chế thị trường có quản lý Nhà nước, Doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh Muốn thắng lợi cạnh tranh, vấn đề quan trọng mà Doanh nghiệp phải quan tâm đến giảm chi phí sản xuất, giảm đồng chi phí có nghĩa tăng thêm đồng lợi nhuận Trong doanh nghiệp xây dựng bản, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Chính vậy, quản lý tốt nguyên vật liệu điều kiện làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm từ tạo sức mạnh cạnh tranh thị trường làm tăng lợi nhuận Doanh nghiệp Thấy cần thiết cơng tác kế tốn ngun vật liệu trình sản xuất kinh doanh với kiến học, em muốn tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn Do em lựa chọn đề tài tốt nghiệp là: “Kế tốn ngun vật liệu, CCDC Cơng ty TNHH MTV môi trường Hà Long” nhằm kết hợp lý luận thực tiễn, củng cố lý thuyết học để làm đề tài nghiên cứu Thông qua việc nghiên cứu thực tế tổ chức thực cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty TNHH MTV môi trường Hà Long, chuyên đề làm rõ quy trình hạch tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty TNHH MTV môi trường Hà Long nhân tố ảnh hưởng để từ đề xuất ý kiến nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn vt liu ti Cụng ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc CHNG QU TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG HÀ LONG 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH MTV dịch vụ môi trường Hà Long đóng địa bàn Phường Cao Xanh – thành phố Hạ Long - tỉnh Quảng Ninh, trung tâm văn hóa, kinh tế, trị tỉnh Quảng Ninh Cơng ty có tiền thân sở sản xuất khí Vân Anh để phát huy tiềm lợi có, đồng thời mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh nhằm cung ứng cho thị trường huyện huyện, thị xã lân cận, ngày 01 tháng năm 2006, Công ty TNHH MTV mơi trường Hà Long thức thành lập Trụ sở số 44 Lê Thánh Tông – phường Cao Xanh – TP Hạ Long - tỉnh Quảng Ninh Tuy thành lập gần năm với phát triển kinh tế thị trường với kinh nghiệm tích luỹ từ cịn sở sản xuất khí nên Cơng ty ngày khẳng định uy tín, chất lượng thị trường Trong q trình hình thành phát triển, Cơng ty không ngừng cải tiến đổi thiết bị kỹ thuật nhằm nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, bước khắc phục khó khăn, yếu Công tác cải tiến, xếp lại máy sản xuất kinh doanh vào ổn định, nề nếp Trong vấn đề vấn đề tiêu thụ sản phẩm Công ty quan tâm hàng đầu, Cơng ty ln tìm tịi, đổi mẫu mã, đa dạng hố sản phẩm thị trường ln trì mở rộng Đối với mặt hàng máy móc thiết bị, vật liệu xây dựng Công ty trọng đến chất lượng giá hợp lý nên sản phẩm Công ty phân phối ln có tính cạnh tranh cao tạo chỗ đứng vững thị trường 1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Chuyªn đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc S đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất gia cơng khí Nhận đơn hàng, ký kết hợp đồng với KH Chuẩn bị vật tư đầu vào, bố trí nhân cơng Chế tạo, gia cơng hồn thiện Giải thích quy trình: Lắp đặt, chạy thử, bàn giao cho KH + Nhận đơn hàng, ký kết hợp đồng với khách hàng: Đặc thù ngành chế tạo sản phẩm khí sản phẩm phải thiết kế sản xuất phù hợp với ngành nghề người mua, Cơng ty xác định sản xuất sản phẩm theo nhu cầu người mua, người mua có nhu cầu Công ty tiến hành tư vấn sản phẩm, khách hàng đồng ý với sản phẩm, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế làm thực hợp đồng + Chuẩn bị vật tư đầu vào, bố trí nhân cơng: Cơng việc ngành khí ln liên quan đến sắt thép, liên quan đến công việc gia công tay tiện, phay, hàn, bào Tuy nhiên, với phát triển công nghệ, công việc ngành khí chun mơn hóa, nhiều cơng việc khí mà người làm việc gần khơng tham gia vào tiện, phay, bào, hàn + Chế tạo, gia công hoàn thiện: Căn vẽ thiết kế, vật tư đầu vào nhân công, Công ty tiến hành chế tạo hoàn thiện sản phẩm + Lắp đặt, chạy thử, bàn giao cho KH: Sản phẩm hoàn thiện vận chuyển đến địa điểm sản xuất người mua tiến hành lắp đặt chạy thử, sản phẩm hoạt động ổn định Công ty tiến hành bàn giao cho người mua, đồng thời hai bên làm thủ tục toán theo quy định hợp đồng 1.2.2 Chức nhiệm vụ Công ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc Là doanh nghiệp với tiền thân sở sản xuất khí, Cơng ty tiếp tục trì phát triển ngành nghề khí, bên cạnh đó, Cơng ty mở rộng nhà xưởng, xây dựng nhà máy chế biến phân hữu vi sinh từ rác thải sinh hoạt Ngành nghề kinh doanh Công ty: - Gia công, chế tạo sản phẩm khí - Thu gom rác thải - Sản xuất phân bón, loại vật tư phục vụ nơng, lâm nghiệp - Kinh doanh dịch vụ nông, lâm nghiệp - Trồng rừng chăm sóc rừng trồng - Kinh doanh dịch vụ vận tải 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cơ cấu tổ chức công ty chia làm phận chức rõ ràng: Một bên chịu trách nhiệm kỹ thuật sản xuất bên chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh đạo chung phận chức giám đốc Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc PGĐ phụ trách sản xuất PGĐ phụ trách kinh doanh Phòng kỹ thuật sản xuất Phân xưởng khí Phân xưởng vận tải Phân xng sn xut PB Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phịng tổng hợp Phịng kinh doanh Phịng kế tốn SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc Chc nng, nhim v ca tng b phận Công ty * Ban Giám Đốc: - Một giám đốc phụ trách chung cơng tác tài kinh doanh - Một phó giám đốc phụ trách sản xuất có nhiệm vụ giúp việc giám đốc đạo nhiệm vụ sản xuất phân xưởng - Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh * Các phịng ban chức năng: - Phòng kỹ thuật sản xuất : gồm trưởng phịng phụ trách chung, phó phịng giúp việc phụ trách kỹ thuật Nơi lập kế hoạch sản xuất kinh doanh xây dựng lực sản xuất có thiết bị cơng nghệ Công ty Về khả sản xuất kế hoạch tiêu thụ hàng năm sơ xác định sản xuất kinh doanh, giá trị doanh thu hàng năm Kế hoạch sản xuất lập năm năm, năm trong, lập hàng quý nhằm đánh giá kiểm sốt tiến độ hồn thành, chi phí phát sinh - Phịng Kế tốn: gồm kế tốn trưởng có chức tham mưu giám đốc tổ chức thực tốt hoạch toán kinh tế, thống kê, thông tin kinh tế công ty Thông qua thể lệ giúp giám đốc quản lý sử dụng tiết kiệm hợp lý vật tư, thiết bị, tiền vốn sản xuất kinh doanh - Phòng kinh doanh: gồm trưởng phịng phụ trách chung, phó phịng phụ trách mua bán vật tư, tiêu thụ sản phẩm - Phòng Tổng hợp: gồm trưởng phòng phụ trách tiền lương, phó phịng phụ trách đời sống , phó phịng phụ trách bảo vệ Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra hướng dẩn, theo dõi tổ chức lao động – hành - bảo vệ cơng trình để họ thực với điều lệ phân cấp công ty Đồng thời phản ánh kịp thời với giám đốc sai sót cơng tác tổ chức lao động – hành - bảo vệ để lãnh đạo có chủ trương giải Nghiên cứu sách cán bộ, theo dõi tổ chức bồi dưỡng, nâng cao trình độ để quy hoạch cán đạt tỷ lệ cao, tiến hành thủ tục kiểm điểm định kỳ, nhận xét Chỉ đạo công tác lưu trữ, bổ xung hồ sơ lý lịch CBCNVC vào s BHXH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc 1.4 T chc cụng tỏc k toỏn ti Công ty 1.4.1 Sơ đồ máy tổ chức công tác kế tốn Cơng ty SƠ ĐỒ 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Kế tốn trưởng kiêm KT tổng hợp Kế toán thành phẩm, hàng hoá, vật tư tiêu thụ Ghi chú: Kế toán tài sản cố định kiêm kê tốn cơng nợ Thủ quỹ, thủ kho Quan hệ đạo Quan hệ tác nghiệp Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Phụ trách chung, trực tiếp xây dựng mô hình quản lý máy kế tốn phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty lực nhân viên kế toán, trực tiếp xây dựng trình tự ln chuyển chứng từ có liên quan đến sản xuất kinh doanh quản lý Công ty, người giúp việc cho Giám đốc thực chế độ sách tài kế tốn Cơng ty Tính giá thành sản phẩm, dịch vụ, tập hợp chi phí, lập báo cáo tài Cụng ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc K toỏn thnh phm, hng hoỏ, vt t tiêu thụ: Theo dõi thu thập số liệu báo cáo loại hàng, thành phẩm xuất bán Công ty, theo dõi chứng từ mua, bán xuất nhập vật liệu công ty phận khác chuyển đến chuyển chứng từ đến phận kế toán khác, theo dõi thu chi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán tài sản cố định kiêm kê tốn cơng nợ: Theo dõi, lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Cơng ty, theo dõi chứng từ, sổ sách tốn với người bán người mua Thủ quỹ, thủ kho: Là người chịu trách nhiệm nắm giữ tiền mặt hàng ngày theo ghi chép số tiền nhập, xuất, tồn quỹ 1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Về chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán Công ty áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 26/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, số chứng từ khác Quyết định 48 nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý Công ty - Về chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 26/3/2006 việc ban hành chế độ kế toán vừa nhỏ - Tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, ngày 26/03/2006 Bộ Tài - Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký – sổ cái; sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC, sổ chi tiết phải thu, phải trả, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên (trị giá vốn vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tính theo đơn giá bình qn vào cuối tháng) - Phương pháp tính thuế GTGT: Áp dụng phương pháp khấu trừ - Hình thức kế tốn Cơng ty sử dng: Hỡnh thc nht ký s cỏi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc S 1.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - SỔ CÁI TẠI CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG HÀ LONG Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiu, kim tra Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc 1.5 Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt kinh doanh Cơng ty Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty qua năm thể qua tiêu sau: Chỉ tiêu (triệu đồng) ĐVT Nguồn vốn chủ sở hữu Trđ Tổng doanh thu Trđ Giá vốn hàng bán Trđ Chi phí QLDN Trđ Chi phí bán hàng Trđ Tổng lợi nhuận Trđ Các khoản phải nộp nhà nước Tổng số lao động Năm 2009 Trđ 6.3 48 10.0 14 8.1 64 47 64 39 Thu nhập bình quân lao động Năm 2010 6.8 54 14.0 23 11.9 86 87 69 81 1.0 89 24 3,5 Người Trđ/người 80 Năm 2011 7.0 38 25.0 46 21.8 11 1.2 56 98 1.2 81 1.5 14 38 4,0 20 3.0 19 45 4,7 16 So sánh 2010/2009 ∆ % 50 7,9 4.00 40,0 3.82 46,8 2 14 16,5 0,8 9,5 42 39,0 11,2 0,4 12,2 2011/2011 ∆ % 18 2,6 11.02 78,6 9.82 81,9 26 27,2 12 22,6 80 166,3 1.50 99,4 5,0 7 0,7 17,3 Nhận xét: Qua bảng phân tích trên, ta thấy: Về Doanh thu có tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Cụ thể năm 2010 so với 2009 tăng 4.009 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 40,03%; năm 2011 tăng 11.023 triệu đồng so với năm 2010, tương ứng với tốc độ tăng 78,61% Có thể nói doanh thu tiêu quan trọng có nhiều ý nghĩa Doanh thu tăng chứng tỏ Công ty ngày khẳng định vị trí thị trường, chứng tỏ sản phẩm Cơng ty có mẫu mã phong phú, chất lượng cao khách hàng ngày tín nhiệm, khơng doanh thu cịn tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn, khả cạnh tranh so với doanh nghiệp ngành Đây tiền đề tốt để Công ty mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Các tiêu giá vốn hàng bán có tốc độ tăng tương ứng với doanh thu, điều hoàn toàn hợp lý, nhiên xét tốc độ tăng trưởng, ta thấy giá vốn hàng bán có tốc độ tăng nhanh doanh thu Lý giải cho nguyên nhân dẫn tới tình trạng năm qua, giá yếu tố chi phí đầu vào u tng mnh, nht l Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc cỏc loi st thộp, ngoi chi phí nhiên liệu động lực tăng cao ảnh hưởng biến động tình hình giới Trong thời gian tới, để trì tốc độ tăng trưởng cao với đạt mục tiêu lợi nhuận đề địi hỏi Cơng ty cần cải tiến thiết bị công nghệ theo hướng tiết kiệm vật tư, tăng cường cơng tác quản lý hao phí vật tư, nhân cơng nhằm đảm bảo tiết kiệm chi phí,hạ giá thành sản phẩm Với chi phí gián tiếp liên quan đến trình sản xuất kinh doanh bao gồm chi phí QLDN chi phí BH năm qua tăng lên, nhiên qua bảng phân tích thấy chi phí tăng lên khơng đáng kể, chứng tỏ Công ty thực tốt cơng tác quản lý yếu tố chi phí gián tiếp Điều giúp Cơng ty tiết kiệm chi phí yếu tố quan trọng để tăng lợi nhuận Công ty cần phát huy mặt mạnh Doanh thu tăng với yếu tố chi phí tăng hợp lý làm cho lợi nhuận Công ty liên tục tăng, năm 2010 so với năm 2009 tămg 42 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 9,57%; năm 2011 tăng 800 triệu đồng, tương ứng tốc độ tăng 166,32% Lợi nhuận tăng động lực quan trọng giúp Công ty tái đầu tư mở rộng sản xuất, đồng thời thể hiệu sử dụng tài sản, hiệu sử dụng vốn, khả sinh lời tài sản Bên cạnh việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, Công ty thực tốt khoản nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, khoản thu nộp ngân sách nhà nước ngày tăng, đóng góp ngày nhiều cho ngân sách nhà nước Đi đôi với việc thực nghĩa vụ với nhà nước Công ty cịn quan tâm đến đời sống Cơng nhân viên chức Công ty, thu nhập người lao động Công ty ngày tăng, cụ thể năm 2010 so với năm 2009 tăng 12,29%; năm 2011 tăng 17,31% Thu nhập tăng đảm bảo đời sống cho người lao động từ khích lệ người lao động hăng say làm việc, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm Nhìn chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm tốt chứng tỏ định hướng sản xuất kinh doanh đắn ca Cụng ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 SV: Nguyễn Văn Quang Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế to¸n Khãa Để hạch tốn tổng hợp tình hình biến động nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 152 - “Nguyên vật liệu” Kết cấu tài khoản sau: Bên nợ : Phản ánh giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, vật tư thừa nhập lại kho, nhập từ nguồn khác; Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có: Phản ánh giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, phục vụ quản lý….; Trị giá NVL giảm giá trả lại người bán; Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản có liên quan như: TK 111 : tiền mặt TK 112 : tiền gửi ngân hàng TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ TK 151: Hàng mua đường TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nước TK 331 : phải trả người bán TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp TK 627 : Chi phí sản xuất chung TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp * Hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu Hiện nguồn cung cấp nguyên vật liệu phong phú, đa dạng, với chế cạnh tranh diễn ngày liệt, việc mua bán nguyên vật liệu thực cách thường xuyên nhanh gọn Các loại NVL Công ty thường số đơn vị chủ yếu cung cấp đơn vị hình thức tốn chủ yếu mua trả tiền sau + Đối với vật liệu nhập kho từ nguồn mua Khi phát sinh nhu cầu mua vật tư, Công ty yêu cầu đơn vị cung cấp gửi phiếu báo giá Căn vào phiếu báo giá công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp Các nghiệp vụ nhập kho mua ngồi hồn tồn tốn sau Theo quy định Công ty, nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu đến kho phải có hóa đơn nhà cung cấp, khơng có trường hợp hàng mà hoá đơn chưa ngược lại Kế toán ghi sổ trường hợp hàng hoá đơn Việc áp dụng quy định giúp cho cơng tác kế tốn nguyờn vt liu c n gin hn SV: Nguyễn Văn Quang 38 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán Khóa Để phản ánh mối quan hệ toán với nhà cung cấp, kế toán sử dụng sổ chi tiết toán với người bán - TK 331 - Phải trả người bán Đây sổ chi tiết nghiệp vụ nhập kho vật tư phản ánh việc tốn với nhà cung cấp cơng ty Căn vào chứng từ gốc hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm công cụ dụng cụ, vật tư, phiếu nhập kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình nhập kho vật liệu - Trường hợp công ty nhập kho vật liệu chưa toán với người bán, kế toán định khoản: + Nhập kho ghi nhận nợ Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 331 + Khi tốn cho người bán: Nợ TK 331 Có TK 111, 112… Ví dụ: Ngày 04/12/2011 cơng ty nhập kho vật tư mua Công ty CP Thái Hưng theo phiếu nhập kho số 819 trị giá 21.602.130 đ kèm theo hoá đơn GTGT số 1284, ngày 04/12/2011 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 152: 19.638.300đ Nợ TK 1331: 1.963.830đ Có TK 331: 21.602.130đ - Trường hợp cơng ty mua vật liệu tốn tiền mặt, vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt, kế toán định khoản sau: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 111 - Trường hợp nhập kho vật liệu sử dụng thừa không hết nhập lại kho, vào phiếu báo vật tư, biên kiểm kê vật tư, phiếu nhập kho, kế toán định khoản: Nợ TK 152 Có TK 621, 627 * Kế tốn tổng hợp xuất kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ SV: Ngun Văn Quang 39 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán Khãa Ở công ty TNHH MTV môi trường Hà Long nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi cơng Nhiệm vụ kế tốn tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời khoản xuất kho vật tư cụ thể cho tổ thi công đảm bảo phản ánh cách xác chi phí vật liệu tồn chi phí sản xuất Sau xuất kho vật liệu phiếu xuất kho chuyển cho kế toán giữ hạch toán Căn vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản theo nội dung nghiệp vụ phát sinh Ví dụ, ngày 12/12/2011, vào phiếu xuất kho số 715 – xuất kho nguyên vật liệu phục vụ đóng xe thùng chở rác, giá trị xuất kho 45.778.568 đồng Kế tốn định khoản: Nợ TK 621: 45.778.568 Có TK 152: 45.778.568 Từ nghiệp vụ định khoản trên, kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ nhật ký sổ cỏi theo ni dung ó nh khon SV: Nguyễn Văn Quang 40 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán Khóa Biểu 2.10 Nhật ký – sổ (trích) Cơng ty TNHH MTV môi trường Hà Long SỔ NHẬT KÝ – SỔ CÁI QUÝ IV NĂM 2011 STT NT ghi sổ 04/12 25 04/12 12/12 31/12 31/12 Chứng từ Số NT PN819; hđ: 1284 PN819; hđ: 1284 PX715 04/12 04/12 12/12 31/12 31/12 Số Diễn giải Số dư cuối quý III Mua vật tư NK chưa toán Thuế GTGT khấu trừ Xuất phục vụ đóng xe thùng chở rác C.ty MT ĐT Hạ Long Cộng phát sinh S d cui quý IV SV: Nguyễn Văn Quang TK ĐƯ TK tiền PS Nợ Có Nợ Có 19.638.30 15 13 62 33 15 Nợ 15.026.84 TK 152 33 1.963.83 45.778.56 TK 133 TK 331 TK … Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1.711.135.214 1.259.036.548 45.778.56 19.638.300 1.963.83 TK 621 2.493.872.215 19.638.300 45.778.568 2.797.070.331 1.963.830 1.407.937.098 41 Chuyên đề tốt nghiệp SV: Nguyễn Văn Quang Lớp Kế toán Khóa 42 Chuyên đề tốt nghiƯp Líp KÕ to¸n Khãa CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL – CCDC TẠI CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG HÀ LONG 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL – CCDC Cơng ty TNHH MTV Môi trường Hà Long Sự phát triển kinh tế, kinh tế thị trường phát triển quy mơ hoạt động doanh nghiệp phát triển điều kiện mới, xu hướng khu vực hoá, quốc tế hoá tạo xu hướng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày tăng Vì doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm tới nguyên vật liệu đầu vào Sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục tiêu cuối lợi nhuận Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm vấn đề doanh nghiệp quan tâm Ở Công ty TNHH MTV Mơi trường Hà Long, vấn đề ban lãnh đạo quan tâm Và biện pháp để đạt mục tiêu phải trọng quan tâm đến việc giảm chi phí đầu vào (nguyên vật liệu) nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm 3.2 Nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn NVL – CCDC Công ty 3.2.1 Những ưu điểm Về máy kế tốn Cơng ty: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Cơ cấu nhân sụ kế tốn Cơng ty đảm bảo gọn nhẹ, phù hợp với lực nhân viên kế tốn phịng kế tốn Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ, lực, động đóng góp tích cực vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng cơng tác kế tốn cơng ty nói chung, đảm bảo thơng tin kinh tế ln cập nhật xác, kịp thời, đầy đủ Hiện cơng ty quan tâm đến cơng tác kế tốn Công ty việc tạo điều kiện cho nhân viên phịng kế tốn học nâng cao trình độ nghiệp vụ, tạo điều kiện chế độ ưu đãi đội ngũ kế toán để họ cống hiến cho Cơng ty Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch toán cách chớnh xỏc SV: Nguyễn Văn Quang 43 Chuyên đề tốt nghiƯp Líp KÕ to¸n Khãa Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình ln chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến Về việc hạch toán phần hành kế toán chủ yếu: nay, cơng ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo giá bình quân gia quyền Điều phù hợp với đặc điểm NVL Công ty, đảm bảo cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn xác, phản ánh giá trị sản phẩm sản xuất Về thủ tục nhập, xuất kho: Quá trình thu mua vật liệu tiến hành vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, vật liệu nhập kho đảm bảo đủ số lượng, chất lượng, kịp thời giúp cho trình sản xuất nhịp nhàng không bị gián đoạn Các thủ tục nhập xuất kho đầy đủ với xét duyệt kỹ Ban lãnh đạo phòng ban chuyên môn theo quy định công ty quy định Nhà nước Các chứng từ phản ánh biến động nguyên vật liệu ln đảm bảo xác, kịp thời, quy định Bộ Tài Nguyên vật liệu nhập kho kiểm nghiệm kỹ trước đưa vào nhập kho Các loại nguyên vật liệu đến Công ty làm thủ tục nhập kho, đảm bảo cho trình hạch tốn ngun vật liệu chặt chẽ, phản ánh đầy đủ tình hình có ngun vật liệu Về thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Có thể đánh giá cơng tác thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu công ty TNHH MTV môi trường Hà Long thực tốt Ở khâu thu mua: Việc thu mua nguyên vật liệu phòng KHKD đảm nhiệm với đội ngũ nhân viên động, trung thực, có kinh nghiệm đảm bảo nguyên liệu cung cấp cách đầy đủ, kịp thời phục vụ cho sản xuất Ở khâu bảo quản: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học Trong kho trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, đo lường, đảm bảo cho việc nhập xuất kho nguyên vật liệu diễn cách dễ dàng Ở khâu sử dụng: Việc sử dụng nguyên vật liệu phải theo nguyên tắc tiết kiệm, theo việc sử dụng nguyên vật liệu phải vào dự toán thiết kế sản phẩm SV: Nguyễn Văn Quang 44 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế to¸n Khãa Tóm lại, có kết cố gắng tập thể cán nhân viên kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh cơng ty, cơng tác kế tốn phịng tài kế tốn ngày hồn thiện đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh cơng ty * Những tồn Thứ nhất: Khi phân loại vật liệu công ty phân chia thành nhiều loại: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu phù hợp với đặc điểm vật liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, nhóm vật Công ty mở sổ danh điểm vật tư nhiên q trình hạch tốn, sổ danh điểm vật tư phát huy vai trị việc đánh mã số vật liệu phức tạp Thứ hai: Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tại công ty việc sử dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất có chủng loại phong phú đa dạng Thêm vào loại vật tư Cơng ty thường có giá ln biến động lên xuống thất thường công ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thứ ba: Về việc theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi Tại công ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho Trong kho tất phế liệu thu hồi công ty sắt vụn, vỏ bao xi măng tận dụng vào trình sản xuất nhiên cơng ty loại phế liệu đánh giá bán cơng trình Điều dẫn đễn tình trạng hao hụt, mát phế liệu làm thất thoát nguồn thu cho công ty Thứ tư: Về nhiệm vụ kế toán Một kế toán phải nhiệm nhiều phần việc kế toán tiền lương kiêm toán, kế toán TSCĐ kiêm tiền mặt… Thứ năm: Hiện nay, trình độ khoa học ngày phát triển, việc áp dụng công nghệ thông tin ngày nhiều song việc áp dụng công nghệ thông tin công ty cịn hạn chế, cơng tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ công, khối lượng công việc nhiều, việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc bị hạn chế 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV MT Hà Long Trong trình thực tập Công ty TNHH MTV môi trường Hà Long, với kiến thức ỏi học giảng thầy cô kiến thức thực tế thân Em xin mạnh dạn đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức hạch toỏn NVL ti Cụng ty nh sau SV: Nguyễn Văn Quang 45 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán Khóa Ý kiến thứ 1: Hoàn thiện sổ danh điểm vật tư “ Sổ danh điểm vật tư” tổng hợp tồn loại vật liệu mà cơng ty sử dụng sổ danh điểm, nguyên vật liệu theo dõi theo loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng công ty nên hoàn thiện sổ danh điểm vật liệu theo việc mã hoá tên thứ vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phịng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Sổ danh điểm vật liệu xây dựng sở quy định số liệu loại vật tư nhóm vật tư: số đầu quy định loại vật liệu vật liệu chính, vật liệu phụ chữ số nhóm vật liệu như: Sắt, thép, xi măng chữ số thứ vật liệu Mẫu số danh điểm vật liệu theo đề xuất sau: Công ty TNHH MTV MT Hà Long Sổ danh điểm vật liệu Loại nguyên vật liệu ký hiệu 1521 Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy Đơn Danh điểm Đơn giá Ghi Nhóm cách vật liệu vị vật liệu 1521.01 Thép 1521.01.01 … … Thép Thái Nguyên φ Kg 1521.01.02 … … Thép Thái Nguyên φ Kg 1521.01.03 … … Thép Thái Nguyên φ 12 kg 1521.02 Xi măng … … … … … … … … … … Ý kiến thứ 2: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ngun vật liệu cơng ty có giá trị lớn mà giá thị trường thường xuyên biến động vậy, để chủ động trường hợp rủi ro giảm giá vật tư hàng hố cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: Chỉ lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá trị thng thp hn giỏ tr ghi s SV: Nguyễn Văn Quang 46 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán Khóa Mức dự phòng cần lập = Cho năm tới Trong đó: = - Số vật liệu tồn kho cuối niên độ x Mức giảm giá vật liệu Tài khoản sử dụng TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá phải tiến hành riêng cho loại NVL tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá NVL Bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Tên vật tư … Cộng Mã vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá ghi sổ Đơn giá thực tế Mức chênh lệch Mức dự phòng … … … … … … … Theo chế độ kế tốn hành, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sau: Cuối niên độ kế tốn, so sánh dự phịng năm cũ lại với số dự phòng cần lập cho niên độ mới, số dự phòng lại lớn số dự phịng cần trích lập, kế tốn tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn cách ghi giảm giá vốn hàng tồn kho Nợ TK 159 Có TK 632 Ngược lại, số dự phịng lại nhỏ số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế tốn tiến hành trích lập số chênh lệch lớn TK 632 Có TK 159 Ý kiến thứ 3: Hoàn thiện tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi Tại công ty phế liệu bán phân xưởng, có số phế liệu cịn tái sử dụng q trình sản xuất mẩu sắt thừa, … công ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu để tái sử dụng Để tránh mát, thiếu hụt phế liệu thu hồi trước nhập kho phải phận có trách nhiệm cân, đo, đong, đếm ước tính giá trị vật tư phế liệu nhập kho, kế toán vật tư hạch toán nghiệp vụ nhập kho ph liu N TK 152 SV: Nguyễn Văn Quang 47 Chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kế toán Khóa Theo giá ước tính Có TK 711 Khi xuất bán phế liệu thu tiền ngay, kế toán phải phản ánh giá vốn hàng bán doanh thu bán hàng trường hợp tiêu thụ hàng hoá - Phản ánh giá vốn phế liệu xuất bán Nợ TK 632 Theo giá ước tính Có TK 152 - Phản ánh doanh thu bán phế liệu Nợ TK 111, 112 Theo giá bán Có TK 511 Ý kiến thứ 4: Về nhiệm vụ kế tốn viên Để cơng tác kế tốn cơng ty đạt hiệu cao hơn, phịng kế tốn cơng ty nên tổ chức phân cơng phân nhiệm Mỗi kế tốn đảm trách phần việc định kế toán vật tư, kế toán tài sản cố định, kế toán toán cơng việc kế tốn giảm nhẹ nên họ chuyên sâu vào phần việc phân cơng phân nhiệm cơng việc mang lại tính khách quan Do cơng ty nên bố trí thêm nhân lực cho phịng kế toán Ý kiến thứ sáu: Về áp dụng hệ thống máy tính cơng tác kế tốn cơng ty Hiện việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán ngày phát triển phát huy tính tích cực Tuy nhiên việc dùng hệ thống máy tính cơng tác kế tốn cơng ty cịn nhiều hạn chế, cơng tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ cơng, khối lượng công việc lớn, việc cung cấp báo cáo số liệu bị hạn chế Do để đáp ứng phù hợp với điều kiện phát triển công ty nên bồi dưỡng nâng cao trình độ nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn máy, trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế tốn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế toán lại nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng đơn vị KẾT LUẬN Trong trình học tập qua thời gian nghiên cứu thực tế Công ty TNHH MTV môi trường Hà Long, em hiểu tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Được quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn tài chớnh, ng thi c SV: Nguyễn Văn Quang 48 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Líp KÕ to¸n Khãa giúp đỡ nhiệt tình giáo Trần Thị Lan Anh trình thực tập Xuất phát từ thực tế Công ty TNHH MTV môi trường Hà Long, doanh nghiệp sản xuất NVL yếu tố hoạt động doanh nghiệp, em sâu nghiên cứu vấn đề nghiệp vụ: "Kế toán nguyên vật liệu, CCDC Công ty TNHH MTV môi trường Hà Long " Với kiến thức học thầy cô truyền đạt kết hợp thực tế công ty em có kiến thức cơng tác hạch tốn kế tốn làm hành trang cho việc ngày nâng cao nhận thức cho thân Sau trình học tập, qua thời gian thực tế đem lại cho thân em nhiều điều bổ ích ấn tượng sâu sắc Những kiến thức học nhà trường, thực tế Công ty TNHH MTV môi trường Hà Long làm cho em hiểu sâu sắc thêm nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất, đồng thời qua cho em bầy tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo khoa kế tốn đặc biệt cô giáo Trần Thị Lan Anh anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV mơi trường Hà Long tận tình giúp đỡ em hồn thiện chun đề thực tập tốt nghiệp Móng Cái, thỏng 03 nm 2012 Sinh Viờn SV: Nguyễn Văn Quang 49 ... tốn 2.2 Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu, CCDC Công ty TNHH MTV dịch vụ môi trường Hà Long 2.2.1 Chứng từ sử dụng Hiện Công ty TNHH MTV MT Hà Long áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Quyết định... tế Công ty TNHH MTV môi trường Hà Long, doanh nghiệp sản xuất NVL yếu tố hoạt động doanh nghiệp, em sâu nghiên cứu vấn đề nghiệp vụ: "Kế toán nguyên vật liệu, CCDC Công ty TNHH MTV môi trường Hà. ..Lớp Kế toán khóa - cđnl đông bắc CHNG Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG HÀ LONG 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH MTV dịch vụ mơi trường Hà Long